Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год

Из отчета о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год видны поступления и расход денег, остатки средств на начало и конец года. Его сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности вместе с балансом.

Форма 4 бухгалтерской отчетности: кто сдает

Отчет о движении денежных средств (форму 4) за 2017 год должны сдавать все коммерческие организации, которые ведут бухучет. Некоммерческие организации его не составляют.

Из этого правила есть исключение. Отчет не является обязательным для малых предприятий. Главное, чтобы без него можно было оценить финансовое положение организации. Такой порядок следует из части 4-5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и пункта 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.

Во всех субъектах Российской Федерации бухотчетность представляют не позже 31 марта следующего года. Но в 2018 году — не позже 2 апреля, понедельника.

Как заполнять отчет о движении денежных средств

В типовой форме 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС) не предусмотрели нумерацию строк. При составлении нового документа коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики или в налоговый орган. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, которые не являются представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.

Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

Форма 4 бухгалтерской отчетности заполняется в тысячах или в миллионах рублей . Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то перед отражением таких хозяйственных операций (платежей или поступлений) нужно перевести их в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

• «Денежные потоки от текущих операций»;
• «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
• «Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки - это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов . Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.

В отчете о движении денежных средств н е отражают:

• платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
• поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
• валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
• другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Такой порядок установили в пунктах и ПБУ 23/2011 .

Остатки денежных средств на начало и конец 2017 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Отразите показатели не за один год (2017-й), а в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств

В некоторых случаях содержание отчета нужно свернуть. В частности, когда денежные потоки характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:

• денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
• косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
• поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
• оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

• 4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
• 4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .

Денежные потоки от текущих операций в форме 4

Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4

Денежные потоки от финансовых операций в форме 4

По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и отразите вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. По

Сегодня предлагаем поговорить подробнее о таком виде бухгалтерской отчетности, как отчет о движении денежных средств. Рассмотреть бланк и форму заполнения (построчно). Попутно предоставим возможность скачать образец и пр.

Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно 2018

Кто должен сдавать отчет? Минфин России требует сдавать отчёт о движении денежных средств в налоговую службу (утвержден соответствующим приказом). Это требование относится ко всем предприятиям за исключением представителей малого бизнеса. Поскольку в их случае отследить денежные потоки легко отразить и отследить. При этом существует несколько форм бланка:

• форма №1 – отражает баланс предприятия;
• форма №2 – показывает финансовые результаты (обобщение данных);
• форма №3 – содержит финансовые изменения капитала;
• форма №4 – основной отчет, включающий убыток и прибыль.

Скачать актуальный бланк на текущий год можно

Что такое: характеристика?

У всех предприятий, ведущих многоплановый вид деятельности, возникает необходимость в демонстрации внешним участникам (пользователям) своих показателей (движение денежных потоков) с целью наглядно продемонстрировать потенциал роста и развития организации в т.ч. в будущих периодах.

Для таких целей применяется отчет о движении денежных средств. С его помощью предприятие может продемонстрировать вложение капиталов, источники расходования средств и пр. Отчет отображает и характеризует реальную картину ликвидности и кредитоспособности компании. Скачать бланк можно на нашей страничке.

Порядок заполнения документа

Бланк отчета о движении денежных средств помогает классифицировать все поступления и расходы. Форма отчета разделена на четыре раздела – название, коды строк, показатели за текущий период и данные за прошлый период. Разделы разделены на три основные части, которые он должен содержать:

• финансовые – учет капитала предприятия, здесь отражены все величины и структуры, а также их изменения. Для этих показателей предназначены строки 4300-4400. Итоговая строка 4400, в ней указывается сумма: 4300 сальдо (разница между 4310-4320);
• инвестиционные – отображение необоротных активов, заполняются строки 4210-4220, итоговая строка 4200 в ней указывается разница показателей 4210 (все поступления) и 4220(суммы расходов, в т.ч. по депозиту на зарубежных счетах);
• текущие – отображаются все движения денежных средств по основному виду деятельности: 4110 итог по строкам 4111 (выручка, авансы)-4119 (прочие поступления).

В конце бланка заполняются строки 4450 и 4500, в которые вносятся данные за прошлый и текущий год соответственно (денежные средства и эквиваленты). Если есть необходимость, заполняется строка 4490, которая содержит сведения об изменениях курса валют определяется по официальному курсу МСФО РФ. Скачать образец можно на нашей страничке для удобного заполнения в ворде или эксель.

Инструкция по заполнению отчета о движении денежных средств 2018

Заполнение бланка следует начинать с внесения данных в шапке бланка. Сюда входит информация: отчетный год, вид деятельности, коды ОКВЭД, ОКУД, ИНН и пр., единица измерения (рубль), наименование компании и пр. После этого в строки вносят все данные за два года, вначале за текущий, затем за прошлый. В конце каждой части раздела выводятся итоговые данные по движению всех средств и их эквивалентов.

По новым правилам в конце документа подпись главного бухгалтера не является обязательным условием, утверждать бланк может руководитель предприятия. Обращаем внимание, что согласно установленным нормам помимо ПБУ необходимо предоставлять заполненный бланк МСФА-7 (для заполнения можно использовать косвенный метод, для ПБУ только прямой).

Страховые взносы на основе баланса компании

В строке 4122 (текущие) указываются расходы предприятия на зарплаты работникам без учета страховых взносов и НДФЛ (налоги для физических лиц). Страховые взносы заносятся в 4129, которая отображает прочие платежи.

Анализ отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

1. По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
2. По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
3. По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

• 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
• 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
• 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
• 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
• 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
• 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
• 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
• 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
• 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
• 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
• 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
• 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
• 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
• 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
• 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
• 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
• 4450 – отображаются начальные остатки.
• 4500 – отображаются конечные остатки.
• 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.

Четвертым отчетом бухгалтерской отчетности является отчет о движении денежных средств, который показывается изменение такого показателя бухгалтерского баланса, как денежные средства. Форма 4 дополняет бухгалтерский баланс и дает детализацию по движению денежных потоков в отчетном году.

Форма отчета о движении денежных средств, актуальная в 2016 году, утверждена Приказом Минфина России №66н от 02.07.2010 в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н. Бланк, представленный в приложении к этому приказу, следует использовать при заполнении отчета за 2015 год.

Отчет о движении денежных средств форма 4 2016 – .

Кто, куда и когда сдает отчет?

Кто сдает?

Форму 4 обязательно заполняют все юридические лица за исключением перечисленных ниже:

• малые предприятия;
• микропредприятия;
• страховые компании;
• бюджетные учреждения;
• кредитные организации.

Для всех остальных организаций отчет является обязательной составляющей бухгалтерского отчетности.

Куда и когда сдавать?

Форма отчета о движении денежных средств заполняется в двух экземплярах, каждый экземпляр подписывается руководителем организации и подается в Федеральную налоговую службу и Росстат. В ФНС отчет следует сдавать в то отделение, в котором организация стоит на учете. В Росстат также следует подавать документ по месту регистрации.

Малые предприятия могут заполнять .

Правила заполнения в 2016 году

• Форма 4 заполняется за 2 последовательных года – отчетный год и предыдущий;
• данные приводятся на конец года;
• суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
• суммы отражаются без учета налога на добавленную стоимость и акцизов;
• в круглых скобках пишутся суммы со знаком минус (расходы, платежи);
• данные для заполнения берутся со счетов учета денежных средств.

В качестве примера ниже рассмотрен порядок заполнения отчета за 2015 год. Заполненный образец формы 4 можно скачать внизу статьи.

Образец заполнения за 2015 год

В отчете о движении денежных средств дается детализация строки 250 бухгалтерского баланса. Данные берутся со счетов учета наличных денежных средств (сч.50), безналичных (сч.51), иностранной валюты (сч.52), специальных счетов в банке (сч.55), переводов в пути (сч.57). Дебет этих счетов отражает поступление денежных средств, кредит – их уменьшение.

Все денежные средства распределяются по трем потокам:

• текущий;
• инвестиционный;
• финансовый.

Если не представляется возможным однозначно отнести операцию к одному из трех видов потока, то ее стоит занести в строку 4119 (для поступлений) или 4219 (для платежей).

Каждый поток состоит из двух подразделов, в первом приводится общая сумма поступлений по данному направлению, далее дается детализация суммы; во втором приводится общая сумма платежей и дается ее расшифровка.

Денежные потоки от текущих операций

Поступления и платежи, связанные с обычным видом деятельности предприятия.

К таким поступлениям можно отнести доходы, полученные от:

• продажи продукции, товаров, оказание услуг, выполнение работ;
• сдачи в аренду имущества;
• перепродажи финансовых вложений и прочие.

К платежам по текущим операциям можно отнести расходы, в связи с:

• оплатой счетов поставщикам;
• оплатой труда работников;
• уплатой кредитных процентов;
• уплата налогов и прочие платежи.

В строке 4110 указывается общая сумма поступлений за 2015 и 2014 года, в строке 4120 – общая сумма платежей. В стр.4100 – считается разность между этими показателями (выводится сальдо денежных потоков от текущих операций.

Образец заполнения этого раздела можно посмотреть на скриншоте выше.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Отражаются поступления и платежи в связи с движением основных средств и нематериальных активов, кредитов, займов.

Поступления денежных средств возможны в связи со следующими операциями:

• продажа основных средств и нематериальных активов;
• продажа акций и долей в уставном капитале других организаций;
• возврат займов;
• дивиденды от участия в капитале других организаций и прочие.

Платежи, которые могут быть отнесены к данному направлению денежных потоков, могут вызваны следующими операциями:

• модернизация, реконструкция, создание, приобретение ОС и НМА;
• участие в капитале других организаций (покупка акций, долей в УК);
• предоставление займов, приобретение долговых ценных бумаг;
• уплата % по долгам и прочие платежи.

В строке 4210 указывается общая сумма поступлений денежных средств по указанным операциям, в стр.4220 – общая сумма платежей. В стр.4200 – считается сальдо (из стр.4210 вычитается стр.4220).

Образец заполнения данного раздела можно посмотреть на скриншоте выше.

Денежные потоки от финансовых операций

Доходы от финансовых операций включают поступления по следующим операциям:

• получение кредитов;
• вклады от участников общества в виде денежных средств;
• доходы от акций, увеличения УК;
• доходы от выпуска новых облигаций, векселей и прочие поступления.

В отчете проставляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухучета.Порядок заполнения отчета о движении покажем на примере.

ПРИМЕР. ОТРАЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ

По счету 50 «Касса» – 3000 руб.;

По счету 51 «Расчетный счет» – 60 000 руб.

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» фирма отразила сумму: 3000 руб. + 60 000 руб. = 63 000 руб.

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет «Пассива» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в т. ч. НДС – 270 000 руб.). «Пассиву» поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

Эти операции были отражены проводками:

Дебет 50 (51)   Кредит 62
- 1 770 000 руб. – получена выручка;

Дебет 50 (51)   Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 472 000 руб. – поступили авансы от покупателей.

По строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» указаны поступления без НДС:

1 770 000 руб. – 270 000 руб. + 472 000 руб. – 72 000 руб. = 1 900 000 руб.

В отчетном году «Пассив» безвозмездно получил государственную помощь – денежные средства на приобретение сырья в размере 70 000 руб.

Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:

Дебет 51   Кредит 86
- 70 000 руб. – поступили бюджетные средства.

При оприходовании сырья, приобретенного за счет этих средств, бухгалтер сделал запись:

Дебет 86   Кредит 98
- 70 000 руб. – признаны доходы будущих периодов, не включаемые в расчет чистых активов (а значит – увеличивающие собственный капитал).

Поскольку государственная помощь увеличивает собственный капитал «Пассива», ее нужно показать в составе финансовых операций – по строке 4119 «прочие поступления».

Сотрудник «Пассива» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных денег, выданных ему на закупку материалов, в сумме 10 000 руб.

Кроме того, от поставщиков поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб. (без НДС).

Бухгалтер «Пассива» сделал записи:

Дебет 50   Кредит 71
- 10 000 руб. – возвращен остаток подотчетных средств;

Дебет 51   Кредит 76
- 210 000 руб. – поступили штрафные санкции.

Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) относятся к текущим операциям и отражены по строке 4119 «прочие поступления».

В течение отчетного года «Пассив» перечислил поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в т. ч. НДС – 144 000 руб.). В учете была сделана проводка:

Дебет 60   Кредит 51
- 944 000 руб. – перечислены деньги поставщикам.

Эти деньги отражены по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» в сумме 800 000 руб. (за минусом НДС).

За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Объединим эти проводки в одну:

Дебет 70   Кредит 50
- 150 000 руб. – выдана зарплата сотрудникам.

Эта сумма показана по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников».

Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб., из них налог на прибыль – 130 000 руб., НДС – 200 000 руб., иные налоги – 30 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:

Дебет 68   Кредит 51
- 360 000 руб. – перечислены налоги в бюджет.

Эту сумму бухгалтер распределил так: в строку 4124 – 130 000 руб., в строку 4129 – 30 000 руб.

Про НДС – особый разговор. Это косвенный налог, и относящиеся к нему денежные потоки нужно показать свернуто. Результирующий поток по НДС бухгалтер определит суммарно по всем операциям фирмы – текущим, инвестиционным и финансовым, но показывают его в составе потока от текущих операций.

В течение года работникам «Пассива» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 73   Кредит 50
- 210 000 руб. – выданы деньги из кассы.

Эти выплаты относятся к текущей деятельности и показаны по строке 4129 «прочие платежи».

В отчетном году «Пассив» продал станок и недостроенное здание. Доходы от их реализации составили 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:

Дебет 51   Кредит 60 (76)
- 1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) – поступили деньги от покупателей.

Полученные средства отражены по строкам 4211 (за минусом суммы НДС) и 4222.

В отчетном году «Пассиву» был возвращен долго-срочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег были сделаны записи:

Дебет 51   Кредит 58
- 80 000 руб. – возвращен предоставленный заем.

Возврат предоставленного займа отражен по строке 4213.

На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в т. ч. НДС – 135 000 руб.). Другим организациям «Пассив» выдал долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:

Дебет 60   Кредит 51
- 885 000 руб. – перечислены деньги поставщикам основных средств;

Дебет 58   Кредит 51
- 60 000 руб. – выдан процентный заем.

Эти суммы показаны соответственно по строкам 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (за минусом суммы НДС) и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

По строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определяют как разницу между полученными и потраченными деньгами (без НДС). Эта разница (сальдо денежных потоков от инвестиционных операций) составила:

1 000 000 руб. + 40 000 руб. + 80 000 руб. – 750 000 руб. – 60 000 руб. = 310 000 руб.

В связи с финансовыми операциями движения НДС не было. Результирующий денежный поток по этому налогу в связи с текущими и инвестиционными операциями составил:

270 000 руб. + 72 000 руб. – 144 000 руб. – 200 000 руб. + 180 000 руб. – 135 000 руб. = 43 000 руб.

Бухгалтер «Пассива» показал эту сумму по строке 4119. Теперь он может подвести итоги по текущим операциям.

В отчетном году «Пассив» получил от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 51   Кредит 66
- 12 000 руб. – поступил заем.

Сумма займа отражена по строке 4311 «получение кредитов и займов».

Прочие поступления составили 70 000 руб. Это строка 4319.

В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:

Дебет 66   Кредит 51
- 320 000 руб. – возвращен кредит.

Он указан по строке 4323.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» подведен соответствующий итог. Он составил:

12 000 руб. + 70 000 руб. – 320 000 руб. = – 238 000 руб.

Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила:

843 000 руб. + 310 000 руб. – 238 000 руб. = 915 000 руб.

Эта сумма отражена по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» указана сумма денег фирмы на 31 декабря отчетного года. Она составила:

63 000 руб. + 915 000 руб. = 978 000 руб.

В учете операции отражены в рублях, но в отчете движение денежных средств нужно показать в тысячах рублей.

Отчет о движении денежных средств будет заполнен так.

Если фирма не может однозначно отнести денежные потоки к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности, их можно отнести к денежным потокам текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).