تنطبق المنظمة الرئيسية النظام المشتركالضرائب والوكيل - نظام ضريبي مبسط. يبرم الوكيل اتفاقيات الإيجار ويحصل على الإيجار منها. وبعد ذلك يقوم بتحويل الأموال الواردة من المستأجرين إلى الموكل مطروحا منه أجره. هل يجب على الوكيل تضمين ضريبة القيمة المضافة على الفواتير الصادرة؟ ما هي الإدخالات التي سيتم إجراؤها للوكيل ومدير المدرسة؟

وبعد النظر في الموضوع توصلنا إلى النتيجة التالية:

وبما أن المنظمة الرئيسية تطبق النظام الضريبي العام، فإن الوكيل يطبق النظام الضريبي المبسط ويقدم الخدمات اتفاقية الوكالةبغض النظر عما إذا كان يقدم الخدمات نيابة عن نفسه أو نيابة عن مدير المدرسة، فهو ملزم بإصدار فواتير للمستأجرين، وبالتالي يجب عليه الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الصادرة للدفع.

الأساس المنطقي للاستنتاج:

يقدم خطاب وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 مايو 2001 N VG-6-03/404 شرحًا حول إجراءات إصدار الفواتير بواسطة وسيط. أنها تتلخص في ما يلي.
عند تنفيذ اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة عند إصدار الفواتير، يتصرف الوسيط (وكيل العمولة، المحامي، الوكيل) في العلاقات مع طرف ثالث نيابة عن نفسه أو نيابة عن الموكل أو الموكل.

1. عند بيع البضائع (الأشغال والخدمات) بموجب عقد، يتم إصدار أوامر نيابة عن الموكل باسم المشتري.

2. عندما يقوم وسيط، يتصرف نيابة عن نفسه، ببيع سلع (أعمال، خدمات) للمدير، المدير، يتم إصدار الفاتورة من قبل الوسيط في نسختين نيابة عنه. يتم تعيين رقم الفاتورة المحددة من قبل الوسيط وفقًا للتسلسل الزمني للفواتير الصادرة عنه. يتم تسليم نسخة واحدة للمشتري، والثانية تودع في مجلة الفواتير الصادرة دون تسجيلها في دفتر المبيعات. يقوم الموكل (الموكل) بإصدار فاتورة باسم الوسيط مرقمة حسب التسلسل الزمني للفواتير الصادرة عن الموكل (الموكل). ولا يتم تسجيل هذه الفاتورة في دفتر مشتريات الوسيط.

وتنعكس مؤشرات الفاتورة الصادرة من الوسيط للمشتري في الفاتورة الصادرة من الموكل (الموكل) إلى الوسيط والمسجلة في دفتر مبيعات الموكل (الموكل).

3. يصدر الوسيط فاتورة منفصلة للموكل والموكل والموكل بمبلغ أجره بموجب اتفاقية الوكالة أو اتفاقية العمولة أو اتفاقية الوكالة. يتم تسجيل هذه الفاتورة بالطريقة المقررة لدى الوكيل والوكيل بالعمولة والوكيل في دفتر المبيعات، ولدى الموكل والموكل والموكل في دفتر الشراء.

في الحالة قيد النظر، تطبق المنظمة الوكيلة النظام الضريبي المبسط.

بواسطة قاعدة عامةوفقا للفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بالمنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط كدافعي ضريبة القيمة المضافة، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المستحقة عند استيراد البضائع إلى المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.

في الفقرة 3 من الفن. ينص 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن دافعي ضريبة القيمة المضافة الذين يبيعون السلع (العمل والخدمات) في أراضي الاتحاد الروسي هم وحدهم المطلوبون لإعداد الفواتير والاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات. لذلك، يجب على المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ألا تصدر فواتير عند إجراء عمليات بيع البضائع (الأعمال والخدمات).

ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن المؤسسة التي ليست من دافعي ضريبة القيمة المضافة تعمل كوكيل يقدم الخدمات نيابة عن مدير المدرسة، وهو دافع ضريبة القيمة المضافة.

البند 1 من الفن. 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أن واجبات الوكيل تشمل القيام، مقابل رسوم، نيابة عن الطرف الآخر (الأصل)، والإجراءات القانونية وغيرها نيابة عنه، ولكن على حساب الموكل أو بالنيابة وعلى نفقة الموكل.

وبالتالي، فإن المنظمات العاملة في أنشطة الوساطة لا تصدر فواتير، ولكن فقط بمبالغ أجورها. بالنسبة لمبلغ المكافأة، لا تقوم هذه المنظمات بملء سجلات الفواتير الصادرة والمستلمة ودفتر الشراء ودفتر المبيعات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 28/04/2010 رقم 123/11/03، بتاريخ 10/10/2007 N 03-11-04/ 2/253، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي في موسكو بتاريخ 04/03/2008 N 18-11/3/31989، بتاريخ 10/12/2006 N 18- 12/3/89548@، بتاريخ 07/03/2006 م 18-11/3/57740@ ).

بالنظر إلى أن المدير هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فوفقًا للبند 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الوكيل ملزم، في غضون خمسة أيام، اعتبارًا من تاريخ تقديم الخدمات للمشتري، بإصدار فاتورة باسم المشتري بالتكلفة الكاملة للخدمات، مع تسليط الضوء على مبلغ ضريبة القيمة المضافة، ولكن هذا لا يعني أنه يجب عليه دفع هذا (خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20.01.2009 N 03-07-09/01، بتاريخ 05.05.2005 N 03-04-11/98، الفيدرالية دائرة الضرائب في الاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).

من البند 24 من قواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر الشراء ودفاتر المبيعات لحسابات ضريبة القيمة المضافة، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 2 ديسمبر 2000 N 914 (المشار إليها فيما يلي باسم القواعد)، يمكننا أن نستنتج أنه في حالة قيام الوكيل ببيع الخدمات بموجب عقد الوكالة نيابة عن الموكل (الموكل)، يجب عليه إصدار فاتورة للمشتري نيابة عن الموكل.

وفقًا للفقرة 3 من البند 24 من القواعد، في هذه الحالة، المديرون (المديرون) الذين يبيعون البضائع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية بموجب اتفاقية الوكالة (اتفاقية الوكالة) التي تنص على بيع البضائع (العمل، الخدمات)، والملكية حقوق نيابة عن الموكل (الموكل) وتسجيل الفواتير الصادرة للمشتري في دفتر المبيعات. يمكن إصدار هذه الفاتورة نيابة عن الموكل عن طريق وسيط (وكيل)، ويجب أن تشير الفاتورة إلى تفاصيل الموكل (خطاب وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 مايو 2001 N VG-6- 03/404).

في حالة قيام الوكيل ببيع خدمات الموكل لحسابه الخاص، يتم إصدار الفاتورة من قبل الوسيط (الوكيل) من نسختين نيابة عنه. وفي هذه الحالة يتم تعيين رقم الفاتورة المحددة من قبل الوكيل وفقاً للتسلسل الزمني للفواتير الصادرة عنه. يتم تسليم نسخة واحدة من هذه الوثيقة إلى المشتري، ويتم تقديم النسخة الثانية في مجلة الفواتير الصادرة دون تسجيلها في دفتر المبيعات (البند 3 من القواعد، خطاب وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 مايو ، 2001 ن VG-6-03/404).

وبالتالي، يجب على المنظمة الوكيلة التي تطبق النظام الضريبي المبسط، بغض النظر عما إذا كانت تبرم اتفاقيات إيجار مع المستأجرين نيابة عن الموكل أو نيابة عنها، أن تصدر فواتير للمستأجرين، وبالتالي تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة في الفواتير الصادرة للدفع.

محاسبة

1. عند الوكيل

بموجب البند 4 من PBU 9/99 "دخل المنظمة" (المشار إليه فيما يلي باسم PBU 9/99)، فإن دخل المنظمة، اعتمادًا على طبيعتها وشروط الاستلام ومجالات نشاط المنظمة، هو مقسمة إلى دخل من الأنشطة العادية وإيرادات أخرى.

ولأغراض PBU 9/99، يعتبر الدخل بخلاف الدخل من الأنشطة العادية إيرادات أخرى.

بناءً على البند 5 من PBU 9/99، فإن الدخل من الأنشطة العادية هو الإيرادات الناتجة عن بيع المنتجات والسلع والإيصالات المتعلقة بأداء العمل وتقديم الخدمات.

إذا كان توفير خدمات الإيجار بموجب اتفاقيات الوساطة هو النشاط الرئيسي للمنظمة، فإن رسوم الوكالة تتعلق بالدخل من الأنشطة العادية. ثم حسب تعليمات استخدام شجرة الحسابات محاسبةالأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات)، تنعكس الإيرادات في الحساب 90 "المبيعات".

إذا لم يكن هذا النشاط هو النشاط الرئيسي للمنظمة، فوفقًا لتعليمات الوكالة، تنعكس أجر الوكالة في الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

وفقًا للتعليمات، يمكن حساب التسويات مع رأس المال على الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"، والحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال".

ونتيجة لذلك، فإن السجلات المحاسبية النموذجية للوكيل في هذه الحالة ستبدو كما يلي:

الائتمان المدين، الحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال"
- ينعكس بيع الخدمات بموجب اتفاقية الوكالة؛

بطاقة مصرفية
- تلقي الأموال من المستأجرين؛

الخصم، الحساب الفرعي "التسويات مع رأس المال" الائتمان
- يتم تحويل الأموال، ناقص الأجر، إلى المدير؛

الائتمان المدين، الحساب الفرعي "الإيرادات" (91، الحساب الفرعي "الإيرادات الأخرى")
- تنعكس الإيرادات في شكل رسوم الوكالة؛

بطاقة مصرفية
- يتم إضافة رسوم الوكالة من المدير.

2. من المدير

لتعكس التسويات مع الوكيل لدفع رسوم الوكالة، يجب عليك استخدام حساب "التسويات مع المدينين والدائنين الآخرين".

بناءً على تقرير الوكيل المعتمد، في محاسبة المدير، يتم الاعتراف بمبلغ المكافأة المستحقة للوكيل كمصروفات للأنشطة العادية (البند 5 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة").

يجب إجراء الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية للمنظمة الرئيسية:

الائتمان المدين، الحساب الفرعي "الإيرادات"
- تنعكس مبيعات خدمات الإيجار على أساس تقرير الوكيل؛

يتم تنظيم أساسيات الأنشطة في مجال السياحة وفقًا لقواعد القانون الاتحادي الصادر في 24 نوفمبر 1996 رقم 132-FZ "بشأن أساسيات الأنشطة السياحية في الاتحاد الروسي". وفقا للمادة 9 من القانون المذكور، يتم ترويج وبيع المنتج السياحي من قبل وكيل السفر على أساس اتفاقية مبرمة بينه وبين منظم الرحلات. في هذه الحالة، يعمل وكيل السفر نيابة عن منظم الرحلات وبالنيابة عنه، وفي الحالات المنصوص عليها في الاتفاقية المبرمة بين منظم الرحلات ووكيل السفر، نيابة عنه.

يمكن لوكيل السفر الدخول في اتفاقيات الوكالة واتفاقيات العمولة التجارية مع منظمي الرحلات السياحية. أفضل طريقة للتفاعل بين منظمي الرحلات السياحية ووكلاء السفر هي إبرام اتفاقية وكالة.

مميزات الوكالة

بموجب اتفاقية الوكالة، يتعهد أحد الطرفين (الوكيل)، مقابل رسوم، بتنفيذ الإجراءات القانونية وغيرها نيابة عن الطرف الآخر (الموكل) بالنيابة عن نفسه، ولكن على حساب الموكل أو بالنيابة عنه وعلى حسابه من مدير المدرسة. هذه هي الفقرة 1 من المادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يلتزم المدير بدفع أجر الوكيل بالمبلغ وبالطريقة المنصوص عليها في اتفاقية الوكالة (المادة 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تقرير الوكيل

تنص المادة 1008 من القانون المدني للاتحاد الروسي على إبلاغ الوكيل إلى المدير. وفقا للفقرة 2 من هذه المادة، ما لم ينص اتفاق الوكالة على خلاف ذلك، يجب إرفاق الأدلة اللازمة بالنفقات التي تكبدها الوكيل على حساب الموكل بتقرير الوكيل.

يتم سداد نفقات وكيل السفر من قبل منظم الرحلات وفقًا للمادة 1001 من القانون المدني للاتحاد الروسي وتخضع لإدراجها في نفقات مدير المدرسة (منظم الرحلات السياحية).

يتم تحديد الأجر بمبلغ ثابت

ربما، بموجب شروط اتفاقية الوكالة، يحدد منظم الرحلات رسوم الوكالة في شكل مبلغ ثابت. في هذه الحالة، من خلال بيع منتج سياحي، يمكن لوكيل السفر الحصول على مبلغ إضافي

قد يشير العقد المبرم مع منظم الرحلات إلى أن الميزة الإضافية تظل تحت تصرف وكيل السفر. أي أن دخل وكيل السفر يتكون من رسوم الوكالة والمزايا الإضافية. يمكن لوكيل السفر الإبلاغ عن الوكيل بعمود منفصل "المنفعة الإضافية" أو بالإضافة إلى ذلك إصدار شهادة محاسبية تشير إلى مبلغ المنفعة الإضافية المستلمة بالإشارة إلى أمر الاستلام أو الذي تم استلام هذا الدخل من أجله، والإشارة إلى بند اتفاقية الوكالة.

في محاسبة منظم الرحلات السياحية، تشكل المنفعة الإضافية المتبقية تحت تصرف وكيل السفر دخل منظم الرحلات السياحية وتنعكس فيه في نفس الوقت كجزء من تكاليف دفع رسوم الوكالة.

إذا لم يوضح العقد كيفية تصرف وكيل السفر في الميزة الإضافية، فيجب عليه إعادتها إلى منظم الرحلات. بعد كل شيء، كل ما يتلقاه الوكيل أثناء تنفيذ عقد الوسيط هو ملك للموكل، بما في ذلك المزايا الإضافية. الوكيل ملزم بأن ينقل إلى الموكل كل ما تم استلامه بموجب اتفاقية الوكالة، والموكل ملزم بالقبول (المواد 999، 1000، 1011 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

المحاسبة الضريبية

وفقا للفقرة 1 من المادة 346.15 قانون الضرائبفي الاتحاد الروسي، عند تحديد موضوع الضريبة لضريبة "مبسطة" واحدة، يتم أخذ ما يلي في الاعتبار:

الدخل من المبيعات المحدد على أساس المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛

يتم تحديد الدخل غير التشغيلي على أساس المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

لكن الدخل المنصوص عليه في المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير مدرج في القاعدة الضريبية.

وفي هذه الحالة يتم الاعتراف بالدخل على أساس نقدي. أي أن تاريخ استلامها يعتبر يوم استلام الأموال في الحسابات في و (أو) مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وفقًا للفقرة الفرعية 9 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبيةلا يؤخذ في الاعتبار الدخل على شكل ممتلكات (بما في ذلك النقد) الذي يتلقاه الوكيل فيما يتعلق بالوفاء بالالتزامات بموجب اتفاقية الوكالة. وكذلك الدخل المستلم لتعويض النفقات التي تكبدها الوكيل للموكل، إذا كانت هذه النفقات غير قابلة للتضمين في نفقات الوكيل وفقا للشروط، ولا يشمل الدخل المحدد العمولة أو الوكالة أو غيرها من المكافآت المماثلة.

وفقًا لأحكام المادة 249 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تعتبر أجر الوكيل بمثابة دخل من بيع الخدمات.

يؤكد أن دخل الوكيل بموجب النظام الضريبي المبسط يشمل رسوم الوكالة فقط. ويرد هذا الاستنتاج على وجه الخصوص في الرسائل المؤرخة في 4 سبتمبر 2013 رقم 36394-11-03 بتاريخ 18 أبريل 2013 رقم 149-11-03 بتاريخ 8 نوفمبر 2012 رقم 11-03 - 2/06/136.

في السابق، أشارت الإدارة الرئيسية أيضًا إلى أنه عند إبرام اتفاقية وكالة، فإن المبالغ المالية التي يقوم وكيل السفر، على أساس اتفاقية الوكالة المبرمة، بتحويلها إلى منظم الرحلات نيابة عن مدير المدرسة ( فردي، سائح) ليست دخل وكيل السفر؛ موضوع الضريبة هو فقط مبلغ المكافأة المستلمة. جاء ذلك في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 23 نوفمبر 2007 رقم 03-11-04/2/282.

لا يتم أخذ التعويض الذي يتلقاه وكيل السفر كتعويض عن النفقات المتكبدة بموجب اتفاقية الوكالة، عند تحديد القاعدة الضريبية، كجزء من دخل وكيل السفر، إذا لم يتم تضمين النفقات التي تم تعويضها في نفقات الوكيل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 7 مارس 2006 رقم 20-12/19605).

يتم أخذ الميزة الإضافية المتبقية تحت تصرف وكيل السفر في الاعتبار للأغراض الضريبية كجزء من الدخل غير التشغيلي. جاء ذلك في رسالة دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 14 ديسمبر 2005 رقم 18-12/3/91935.

في بعض الحالات، يتم إبرام العقود بين منظم الرحلات السياحية ووكيل السفر بطريقة تحتوي على تعليمات لبيع الجولات بأسعار ثابتة. إذا تم بيع منتج سياحي بسعر مخفض، دون الاتفاق مع منظم الرحلات، فإن نفقات الوكيل في شكل مبلغ الخصم المقدم لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية. وفي هذه الحالة يعكس تقرير الوكيل الأجر دون مراعاة الخصم.

في هذه الحالة، يأخذ وكيل السفر في الاعتبار في الدخل الخاضع للضريبة رسوم الوكالة المستلمة لتقديم خدمات بيع المنتجات السياحية، إلى الحد المنصوص عليه في اتفاقية الوكالة. يرد هذا التوضيح في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18 ديسمبر 2009 رقم 16-15/133970.

ولكن إذا تم تقديم خصم للمشتري بموجب عقد البيع، فإنه يقلل من الدخل الخاضع للضريبة. أي أن دخل الوكيل بموجب النظام الضريبي المبسط من المبيعات يؤخذ في الاعتبار في المبالغ المستلمة بالفعل، مع مراعاة الخصومات المقدمة للمشترين (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 مارس 2013 رقم 03-11- 06/2/7121).

اتفاقيات الوكالة هي المعاملات التي يتم إبرامها بمشاركة أطراف ثالثة تعمل كوسيط بين البائعين والمشترين وتساهم في التنفيذ الناجح للمعاملات. وبالتالي فهو اتفاق بين الموكل والوكيل، يقوم بموجبه الوكيل، مقابل أجر معين، بعمليات معينة، بناء على تعليمات الموكل أو على حساب أمواله. تُستخدم مثل هذه الإعلانات في البناء والترجمة وما إلى ذلك.

طرق تنفيذ العمل

يعمل الوكيل بطريقتين:

1. يبرم ويجري معاملة نيابةً عنه، ويحرر جميع المستندات لنفسه.في بعض الأحيان، لا يعرف الطرف الثالث أنه يعمل مع وسيط. يتم حل جميع المطالبات والقضايا دون مشاركة المدير (الفصل 5 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
2. الوكيل يتصرف نيابة عن المدير: جميع الوثائق صادرة باسمه. يعمل الوكيل كوسيط، وليس عليه أي التزامات بموجب المعاملة (الفصل 49 من القانون المدني).

ولكن بغض النظر عن كيفية تصرف الوكلاء، فإنهم يقومون دائمًا بعمليات على حساب المديرين (البند 1 من المادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ولذلك، فإنهم ملزمون بتقديم الوثائق اللازمة بشأن النفقات خلال الإطار الزمني المحدد.

وينعكس الأساس القانوني لاتفاقيات الوكالة في الفصل 52 من القانون المدني. في بعض الحالات، قد يتصرف الوكيل بالنيابة عن نفسه وبالنيابة عن الموكل في نفس الوقت عند إجراء معاملة واحدة.

مزايا وعيوب التعاون

يؤدي وجود الوكيل إلى تعقيد المحاسبة، ولكن يتم تعويض ذلك من خلال زيادة الفوائد لجميع أطراف العقد.

بمساعدة الوكلاء، من الممكن توسيع جغرافية العمل، وحل المشكلات التي لا تتعلق مباشرة بالإنتاج بنجاح، على سبيل المثال، مشكلات الإعلان، خدمات قانونية، البحث عن العملاء. وبناء على ذلك، يزداد دخل مدير المدرسة.

مثل هذه الصفقات ليست أقل ربحية بالنسبة للوكيل:

1. يحصل على فرصة استخدام منتج المدير بحرية، دون استثمار الأموال، والحصول على عمولته مقابل ذلك.
2. يتم تقليل العبء الضريبي، أي أن جميع المبالغ المستلمة بموجب العقد لا تعتبر دخلاً، ولكن فقط تلك التي يتم تلقيها في شكل عمولة مقابل خدمات الوكالة.

توليد أرباح الوكيل

يتكون دخل الوكيل من الأموال المستلمة من المدير وفقًا للاتفاقية الموقعة (المادة 1006 من القانون المدني للاتحاد الروسي).يتم إصدار مبلغ المكافأة بعدة طرق:

1. يتم الاتفاق على حصول الوكيل على مبلغ محدد لإجراء المعاملة. وهذا مفيد للمدير: فهو يعرف بالضبط مقدار النفقات. لكن الوكيل لن يكون قادرا على كسب أكثر من المبلغ المحدد مقدما، لذلك فإن مثل هذه الاتفاقية ليست دائما مفيدة له.
2. تم توقيع اتفاقية للحصول على نسبة مئوية من إجمالي حجم المعاملة. مربح جدًا للوكيل: لديه الفرصة لبيع المزيد والحصول على مبلغ أكبر من المال. على سبيل المثال، إذا تلقى الوكيل 10٪ من بيع كل وحدة من البضائع (على سبيل المثال، مكنسة كهربائية مقابل 12000 روبل)، فمن خلال بيع 10 مكانس كهربائية، سيكسب 12 ألف روبل.
3. يتم توفير علاوة على السعر الأصلي للسلع والخدمات. يحدد المبلغ الرئيسي سعر البيع، ولكن الحد الأقصى غير محدود. لذلك، يتم تحفيز الوكيل للبيع بسعر أعلى وكسب المزيد. أي إذا حدد المدير السعر المبدئي للمكانس الكهربائية عند 12000 روبل، ويبيعها الوكيل مقابل 14 ألف روبل، فعند بيع 10 قطع، سيحصل على 20 ألف روبل.

يمكن دفع الأموال في أوقات مختلفة:

• يتم دفع خدمة الوكيل مقدما من قبل المدير.
• يحتفظ الوكيل بأجره، ويحول الباقي إلى حساب الموكل.
• يدفع المدير للوكيل بعد إتمام المعاملة. إذا لم يتم تحديد فترة محددة - خلال 7 أيام.

تحصيل الضرائب

• وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي (الفقرة 41، الفقرة 1، المادة 146)، يخضع تقديم أنواع مختلفة من الخدمات لضريبة القيمة المضافة (). ويتم تحديد الوعاء الضريبي بناءً على الفقرة (1) من هذه المادة.
• في المحاسبة، تعتبر الإيرادات بموجب اتفاقية الوكالة بمثابة دخل من الأنشطة العادية (PBU 9/99). اتفاقيات الوكالة والخدمات متاحة للوسطاء.
• عند تطبيق قانون الدخل 2010 “الدخل من العقود المدنية، باستثناء حقوق المؤلف”.

المحاسبة عن الدخل حسب م

• بالنسبة للموكل الذي يستخدم التبسيط، ينشأ الدخل عندما يتم استلام الأموال في المحفظة الإلكترونية للوكيل أو سجل النقد.
• علاوة على ذلك، وفقًا للقانون، فإن الوكيل، بعد تلقي الأموال من بيع منتج أو خدمة، غير ملزم بإخطار الموكل بأن الأموال موجودة بالفعل في حسابه. لذلك، من الضروري أن ينص في العقد على بند بشأن إخطار الوكيل في الوقت المناسب للمدير بشأن استلام الأموال من بيع البضائع.
• وفي نهاية الشهر، يقوم الوكيل بإعداد وإرسال تقرير إلى مدير المدرسة بشأن المدفوعات المستلمة. وبعد مراجعة التقرير، يتم تحويل الأموال المستلمة من المشتري إلى حساب المدير في وقت مبكر من الشهر التالي. ويتم احتساب هذه الأموال عند وصولها إلى الحساب البنكي.
• يعتبر الوكيل رسوم الوكالة بمثابة دخل.
  • ويتم ذلك مباشرة بعد استلام الدفعة المقدمة لتنفيذ العقد، إذا كانت المكافأة متضمنة في هذه الدفعة.
  • إذا تم استلام الأجر بشكل منفصل، فيجب أخذه في الاعتبار عند الاستلام.

سيتحدث هذا الفيديو عن اتفاقية الوكالة بما في ذلك محاسبة الدخل بموجبها:

مميزات الاستحقاق في ظل النظام الضريبي المبسط

وفقًا للنظام المبسط (ونظام الضرائب المبسط لـ DMR)، يتم أخذ جميع النفقات في الاعتبار بعد دفعها عند وقوعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يخضع للمحاسبة:

• الأموال المحولة إلى الوكيل مقدما للوفاء بالعقد؛
• مبالغ المدفوعات التي تم إرجاعها من قبل الوكيل.

مزيد من المحاسبة للمبالغ المرسلة إلى الوكيل للوفاء بالعقد تعتمد على الشروط المحددة في العقد وموضوع العقد:

1. عند شراء البضائع للمبلغ الرئيسي بموجب الكائن ""، يتم حساب مبلغ النفقات بعد البيع (البند 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب).
2. عندما تؤخذ النفقات في الاعتبار حتى نهاية العام (البند 3 من المادة 346.17 من قانون الضرائب).

• عند تحويل رسوم الوكالة كجزء من المبلغ الإجمالي لتنفيذ العقد، فإنها تخضع للمحاسبة من قبل الموكل في النفقات وفقا لشروط استحقاقها بموجب العقد. عادة، أساس المحاسبة هو تقرير الوكيل، حيث سيتم تسجيل هذا المبلغ (البند 24، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب).
• في حالة التحويل اللاحق (منفصل عن المبلغ الأصلي لتنفيذ العقد) لمبلغ الأجر، يتم الإشارة إليه في نفقات الوكيل عند حدوث التحويل.
• يشمل دخل الوكيل أجره فقط. الأموال المستلمة مقدمًا للوفاء بالعقد لا تنطبق عليها (البند 1.1 من المادة 346.15، البند 9 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب).

يتم إثبات المكافأة كدخل بناءً على شروط العقد. إذا تم تحويل مبلغ الأجر مع الأصول الثابتة للوفاء بالعقد، فإن الوكيل يخصص أجره بشكل مستقل ويعكسه. إذا تم استلام المكافأة بشكل منفصل، يقوم الوكيل الميسر بتسجيل المبلغ في وقت الاستلام.

اتفاقية الوكالة في ظل النظام الضريبي المبسط - الدخل ناقص النفقاتيسمح للمبسط بتحويل جزء من وظائف بيع وشراء البضائع إلى الوسيط، ولكنه يتطلب معرفة خاصة. تعرف على ماهية هذه الاتفاقية وما هي الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها في مقالتنا.

ما هو المهم الذي يجب أن يعرفه المبسط عند إبرام اتفاقية الوكالة (شروط أجر الوكيل، وشكل وتوقيت الإبلاغ، وما إلى ذلك)

لكي يتمكن المبسط من بيع أو شراء البضائع من خلال وكيل، يجب عليه أن يأخذ في الاعتبار نوعين من المتطلبات التنظيمية والمحاسبية:

• لوضع اتفاقية وكالة (م)؛
• للاعتراف بالإيرادات والمصروفات الناشئة عن تنفيذ AD.

للوفاء بالمجموعة الأولى من المتطلبات (إلى محتوى موضوع الإعلان، وتحديد حقوق والتزامات الأطراف والفروق الدقيقة الأخرى)، يجب أن يأخذ المبسط في الاعتبار قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، عند تسجيل إعلان، عليك الانتباه إلى ما يلي:

• تنقسم شروط العقد إلى أساسية (موضوع العقد) وإضافية (سعر الإعلان وتوقيت تنفيذه)، بما في ذلك أحد شروط الإعلان - مبلغ وشروط سداد الوكالة مصاريف؛
• من الضروري توضيح شكل علاقات الوكالة - يمكن للوكيل القيام بأعمال نيابة عن الموكل أو نيابة عنه؛
• يجب تحديد درجة سلطة الوكيل - يمكن النص في الإعلان على أن الوكيل يقوم بجزء من المعاملات نيابة عن الموكل، وجزء - بمفرده؛
• لن يكون من غير الضروري ذكر تفاصيل القيود المحتملة - حيث يمكن فرضها على أحد طرفي الإعلان أو كليهما (على سبيل المثال، شرط أداء الخدمة شخصيًا بواسطة الوكيل دون إبرام اتفاقيات وكالة فرعية).

قد تكون فكرة جيدة تحديد التركيبة والجوانب الرئيسية لمحتوى تقرير الوكيل في العقد.

ما لا يجب أن تنساه عند إعداد تقرير الوكيل - راجع المقال .

في حالة حدوث تسويات مع العملاء بمشاركة الوكيل (من خلال حسابه الجاري أو مكتب النقد)، فمن المهم التسجيل في AD الفترة التي يكون فيها الوكيل ملزمًا بإبلاغ الموكل بالمستلمات نقدي- يعتمد توقيت إدراج إيرادات المدير في الدخل إلى حد كبير على هذا.

بالنسبة للإدخالات المحاسبية عند إجراء AD، راجع المقالة .

يتم توفير المجموعة الثانية من المتطلبات التي يجب على المبسط تذكرها عند تنفيذ AD في الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المزيد حول هذا في الأقسام التالية).

المبسط يبيع البضائع من خلال وكيل

يؤدي استخدام خدمات الوكيل عند بيع البضائع من عميل مبسط إلى توليد الدخل والنفقات:

• وفقا للفقرة 1 من الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي - الدخل من بيع البضائع؛
• وفقا للفرعية. 23 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - النفقات في شكل سعر شراء البضائع؛
• وفقا للفرعية. 24 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - لدفع الأجر للوكيل؛

تعرف على تعقيدات حساب رسوم الوكالة عند الجمع بين الأوضاع من الرسالة المنشورة على موقعنا .

• وفقا للفرعية. 8 البند 1 الفن. 346. 16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - نفقات ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للوكيل (من حيث الأجر)؛

ستخبرك المادة بكيفية مراعاة ضريبة القيمة المضافة "الصادرة" و"الواردة" بطريقة مبسطة.

• النفقات المتعلقة بسداد نفقات الوكيل الأخرى.

يقوم العميل المبسط بتضمين نفقات AD إذا:

• تكون التحويلات المالية التي تتم إلى الوكيل مدرجة في قائمة "الإنفاق" المعتمدة الخاصة بالمبسط؛
• قدم الوكيل المستندات التي تؤكد النفقات (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

يعكس العميل المبسط الدخل المستلم من خلال AD والنفقات المتكبدة في KUDiR بناءً على ما يلي:

• الدخل من بيع البضائع من خلال وكيل:
• يتم الاعتراف به في يوم استلام الأموال من المشتري (البند 1 من المادة 346. 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - إذا لم يشارك الوكيل في التسويات؛
• في الوقت الذي يتلقى فيه الوسيط الأموال من المشتري - إذا تم الدفع من خلال وكيل؛
• مبلغ الدخل المعترف به هو قيمة مبيعات البضائع الواردة في تقرير الوكيل (البند 1 من المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• إذا تم استلام السلف من المشتري للتسليم القادم، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار في دخل العميل المبسط أيضًا في تاريخ استلام الأموال.

تؤخذ النفقات في الاعتبار بالطريقة المعتادة للتبسيط.

ما يجب مراعاته عند ملء KUDiR - راجع المادة .

الوكيل يكتسب الممتلكات لشخص مبسط

ترتبط عملية استخدام خدمات الوكيل عند شراء البضائع بحدوث 3 مجموعات من النفقات:

• مصاريف الشراء - تشمل تكلفة الممتلكات أو البضائع أو الأشياء الثمينة الأخرى المشتراة؛
• مصاريف الضرائب - تتكون من مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المحولة إلى المورد و (أو) الوكيل؛
• التكاليف الوسيطة - المتعلقة بدفع المكافآت للوكيل وسداد المبالغ المرتبطة بتنفيذ الإعلان.

النفقات المدرجة في هذه المجموعات تقلل من دخل المبسط وفقًا للفقرة 2 من الفن. 346.18 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم استخدام النظام المحاسبي التالي:

• يتم إدراج النفقات المتعلقة بـ AD في القاعدة الضريبية للعميل المبسط بعد دفعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• يعتمد إجراء المحاسبة على أجر الوسيط على نوع الممتلكات التي حصل عليها الوكيل للعميل المبسط:
• وفقا للفرعية. 5 ص 1 فن. 346.16، الفقرة 2 من الفن. 346.16، الفقرة 2 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إذا تم شراء المخزونات بمساعدة خدمات الوكيل (يتم تضمين أجر الوكيل في التكلفة الأولية للمخزونات) ؛
• وفقا للفرعية. 23-24 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عند شراء البضائع (يتم أخذ أجر الوكيل في الاعتبار كنوع منفصل من النفقات)؛
• وفقا للفرعية. 1 البند 1 والبند 3 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عند شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (يتم تضمين أجر الوكيل في التكلفة الأولية للأصل).

نظام محاسبة ضريبة القيمة المضافة:

• كمصروف منفصل (البند الفرعي 8، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• كجزء من التكلفة الأولية للأصول الثابتة المكتسبة والأصول غير الملموسة (البند الفرعي 3، البند 2، المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

كيف يؤثر الغرض من نظام التشغيل على الاعتراف المبسط بتكلفته في النفقات - راجع المادة .

الفروق الدقيقة في مراعاة المزايا الإضافية بعبارات مبسطة

تنشأ فائدة إضافية (AD) عند تنفيذ AD إذا أجرى الوكيل معاملة بشروط أكثر ملاءمة من تلك المنصوص عليها في العقد.

عند شراء (بيع) البضائع من خلال وسيط، يجب مراعاة ما يلي فيما يتعلق بالاعتراف بالعنف المنزلي:

• قد يظهر DV إذا نجح الوكيل في:
• بيع البضائع بسعر أعلى مما هو مذكور في الإعلان؛
• شراء البضائع بسعر أقل من المنصوص عليه في العقد.
• يتم توزيع DV المستلم بين العميل والوكيل وفقًا للخوارزميات المنصوص عليها في الإعلان، أو بالتساوي - في حالة عدم وجود اتفاقيات أولية بخصوص DV.
• إن كامل مبلغ DV هو ملك للعميل المبسط، لذا يجب عليه أن يزيد دخله به.
• قم بتخفيض الدخل المذكور أعلاه بمقدار الجزء الخاص به من DV المحول إلى الوكيل (البند الفرعي 24، البند 1، البند 2، المادة 346.16، البند 1، المادة 252 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). من أجل تجنب التعارض مع السلطات التنظيمية فيما يتعلق بالاعتراف بالمزايا الإضافية المستحقة للوكيل كمصروفات، يوصى بالإشارة في العقد إلى أنه يتم الاعتراف بالمزايا الإضافية كجزء متغير من أجر الوكيل.

مثال

في يناير 2018، شكلت شركة Bytkhimservice LLC مشروعًا مشتركًا مع شركة Khimtorg LLC لبيع منتجاتها. يطبق العميل النظام الضريبي المبسط، والوكيل موجود على OSNO. وفقًا لشروط الإعلان، يتعهد الوكيل ببيع منتجات العميل بسعر لا يقل عن 3,126 روبل روسي. لوحدة. تتكون أجرة الوكيل من جزء ثابت ومتغير: الجزء الثابت هو 12% من كمية المنتجات المباعة. في حالة وجود العنف المنزلي، يتم التوزيع بنسبة 50/50. تعتبر المنفعة الإضافية المستحقة للوكيل جزءًا متغيرًا من أجر الوكيل. تمكنت شركة Khimtorg LLC، بفضل نظام لوجستي فعال وبمساعدة تقنيات التسويق الحديثة، من بيع المنتجات بسعر 3810 روبل. لوحدة. يتم عرض حسابات DV في الجدول:

قامت شركة Bytkhimservice LLC بتحويل مبلغين إلى حساب التسوية الخاص بشركة Khimtorg LLC:

• القيمة اليومية = 1,843,380 فرك؛
• أجر الوكيل (12٪ من مبلغ المبيعات) / 2464308 روبل روسي. (20,535,900 روبل روسي × 12%).

في KUDiR في يناير 2018، عكس العميل المبسط المعلومات التالية المتعلقة بـ AD (لا يتم أخذ الإيرادات والمصروفات الأخرى للشركة المبسطة، بما في ذلك سعر شراء البضائع، في الاعتبار في هذا المثال):

دخل:

• الإيرادات من مبيعات المنتجات - 20535900 روبل روسي؛
• يتم تضمين الميزة الإضافية التي يحصل عليها العميل في إيرادات المبيعات.

نفقات:

• رسوم الوكالة - 2,464,308 روبل روسي.
• المزايا الإضافية المنقولة إلى الوكيل - 1,843,380 روبل روسي.

نتائج

إذا قام أحد المبسطين بشراء (بيع) سلع أو ممتلكات أخرى من خلال وكيل، فيجب عليه التفكير جيدًا في جميع شروط اتفاقية الوكالة، بالإضافة إلى تنظيم التفكير الصحيح وفي الوقت المناسب في KUDiR للمعلومات المتعلقة بتنفيذ الاتفاقية.

يمكن للشركات المبسطة تقديم خدمات الوساطة من خلال إبرام اتفاقيات الوكالة. في هذه الحالة، يسمى المؤدي "الوكيل"، والمبسط الذي أمر الوكيل بتنفيذ إجراءات معينة يسمى "الأصل". سنخبرك في مشاورتنا بميزات الضرائب بموجب اتفاقيات الوكالة المبسطة.

ما هو اتفاق الوكالة

اتفاقية الوكالة هي اتفاقية بين الوكيل والموكل يتعهد بموجبها الوكيل، نيابة عن الموكل، بتنفيذ إجراءات معينة مقابل أجر. يمكن للوكيل أن يتصرف نيابة عن نفسه ونيابة عن الموكل، ولكنه يتصرف دائمًا على حساب الأخير (البند 1 من المادة 1005 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، بموجب اتفاقية الوكالة، يقوم المدير بإرشاد الوكيل، مقابل رسوم، لشراء المعدات المحددة من قبل المدير وتسليمها إلى المستودع.

وبما أن الوكيل يعمل دائما على حساب الموكل ولمصلحته، خلال الفترة الزمنية التي يحددها العقد، فإنه ملزم بأن يقدم إلى الموكل تقريرا عن تنفيذ العقد وإرفاق المستندات التي تؤكد النفقات التي تكبدها الموكل. الوكيل لمصلحة الموكل.

مبدأ النظام الضريبي المبسط: الدخل والمصروفات

لا تؤخذ المبالغ التي يحولها الموكل إلى الوكيل لتنفيذ العقد في الاعتبار في نفقات الموكل إلا بعد تقديم الخدمات من قبل الوكيل. بعد كل شيء، يأخذ النظام الضريبي المبسط في الاعتبار ليس فقط المدفوعات، ولكن التكاليف بعد دفعها الفعلي (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تؤخذ مبالغ المدفوعات التي يعيدها الوكيل بعين الاعتبار في دخل الموكل. تعتمد كيفية أخذ المبالغ المرسلة إلى الوكيل لتنفيذ العقد بعين الاعتبار في المستقبل على موضوع العقد. إذا قام الوكيل بشراء البضائع للمبدأ المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فسيأخذها الأخير في الاعتبار في النفقات عند بيعها (الفقرة 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . أما إذا تم شراء أصول ثابتة فسيتم الاعتراف بالمصروفات حتى النهاية السنة الحالية(البند 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يختلف الوضع مع رسوم الوكالة التي يحولها الموكل إلى الوكيل كجزء من المبلغ الأصلي لتنفيذ اتفاقية الوكالة: سيتم الاعتراف بها كمصروفات الموكل وفقًا لشروط استحقاقها بموجب الاتفاقية - كما قاعدة، على أساس تقرير الوكيل، حيث سيتم الإشارة إلى هذه الرسوم (البند 24 البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم دفع الأجر للوكيل لاحقًا، بشكل منفصل عن المبلغ الرئيسي المحول لتنفيذ اتفاقية الوكالة، فسيتم أيضًا الاعتراف به في مصاريف المبسط فقط بعد الدفع.

وكيل على النظام الضريبي المبسط: الدخل والمصروفات

لا يتم الاعتراف بالأموال التي يتلقاها الوكيل لتنفيذ العقد كدخل له (البند 1.1 من المادة 346.15، البند 9 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولن يؤخذ في الاعتبار إلا أجره في دخل الشخص المبسط. يعتمد توقيت الاعتراف بهذه الرسوم على شروط اتفاقية الوكالة. إذا تم تحويل المكافأة إلى الوكيل كجزء من مبالغ تنفيذ العقد، فيجب على الوكيل تخصيص مبلغ أجره بشكل مستقل وعكس هذا الدخل في KUDiR. إذا تم دفع المكافأة من قبل الموكل بشكل منفصل، فإن الوكيل المبسط سيعكسها في الدخل وقت استلام المكافأة، وليس المبلغ المحول إليه لتنفيذ العقد.

ضريبة القيمة المضافة واتفاقية الوكالة

نظرًا لأن دافعي النظام الضريبي المبسط معفون من الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة (باستثناء حالات معينة) (البند 2، البند 3 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، فإن الوكيل المبسط لا يخصص ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ من أجره. كما أن المديرين والوكلاء المنقولين إلى النظام الضريبي المبسط لا يقومون بإعداد الفواتير نيابة عنهم.

ومع ذلك، بما أن الوكيل يمكنه تقديم الخدمات إلى الموكل من خلال الدخول في علاقات مع السلطات العامة، فإنه يواجه ضريبة القيمة المضافة والفواتير الصادرة له أو مباشرة للموكل. إذا كان الوكيل يتصرف نيابة عن الموكل، فإن الفواتير المستلمة من البائعين موجهة بالفعل إلى الموكل. ولذلك، يقوم الوكيل ببساطة بنقل هذه المستندات إلى الموكل خلال الإطار الزمني المنصوص عليه في العقد.

إذا كان الوكيل المبسط يتصرف نيابة عن نفسه ويشتري البضائع للموكل المبسط من دافع ضريبة القيمة المضافة، فإنه يصدر فاتورة إلى الموكل نيابة عن البائع، وينقل البيانات من الفاتورة المستلمة مسبقًا. في هذه الحالة، يتم الإشارة إلى رقم الفاتورة من قبل الوكيل بشكل مستقل، مع الأخذ في الاعتبار التسلسل الزمني الفردي الخاص به. يقوم الوكيل بتسجيل الفواتير المستلمة من البائعين في مجلة الفواتير المستلمة والمصدرة برمز نوع المعاملة 01 ويملأ القسم "معلومات عن أنشطة الوسيط...". يتم تقديم هذه المجلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للربع المنتهي (البند 5.2 من المادة 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كان الوكيل موجودًا على OSNO، وكان المدير موجودًا على النظام الضريبي المبسط

إذا كان الوكيل وكيلًا عامًا، فإن إجراء إعادة إصدار الفواتير المستلمة من البائعين سيكون مشابهًا لما هو موضح أعلاه. والفرق الوحيد هو أن الوكيل سوف يصدر فواتير نيابة عنه بمبلغ أجره. ومع ذلك، لا يسجل الوكيل فاتورة بمبلغ أجره في سجل الفواتير المستلمة والصادرة (البند 3.1 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ضريبة القيمة المضافة المقدمة من الوكيل، الأصل المبسط مع كائن "الدخل ناقص النفقات"، سوف تكون قادرة على أن تأخذ في الاعتبار بالطريقة المعتادة في نفقات النظام الضريبي المبسط (