الكمبيالة عبارة عن سند إذني مكتوب ذو شكل محدد بدقة يشهد الالتزام غير المشروط لأحد الطرفين بدفع مبلغ معين من المال خلال فترة زمنية محددة للطرف الآخر وحق هذا الأخير في المطالبة بهذا الدفع.

تؤدي الكمبيالة في التداول المدني وظائف معينة وهي:

1) يتم تحرير التزامات الائتمان من خلال كمبيالة.

2) استخدام الكمبيالة كوسيلة لتأمين المعاملات والقروض.

3) تعتبر الكمبيالة وسيلة للدفع، وشكلًا ائتمانيًا للنقود؛

4) مشروع القانون هو أداة لإعادة التمويل والتنظيم النقدي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

يتكون تشريع الكمبيالة من:

القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1997 رقم 48-FZ "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية"؛

اللوائح المتعلقة بالكمبيالات والسندات الإذنية، التي تمت الموافقة عليها بقرار اللجنة التنفيذية المركزية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 08/07/1937 رقم 104/1341؛

الإجراءات التنظيمية للبنك المركزي للاتحاد الروسي (اللوائح المتعلقة بقواعد المحاسبة في مؤسسات الائتمان الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي، والتي وافق عليها البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 5 ديسمبر 2002 رقم 205-P).

تنقسم العمليات المصرفية باستخدام الكمبيالات إلى ائتمان وعمولات (الشكل 9).

أرز. 9. العمليات المصرفية مع الفواتير

تقدم البنوك التجارية قروض الفواتير في شكل: خصم الفاتورة، وحساب القرض الخاص، والمصادرة.

يتمثل خصم الكمبيالة أو خصمها في قيام حامل الكمبيالة بتحويل (بيع) الكمبيالة إلى البنك بالتظهير قبل تاريخ الاستحقاق ويتلقى مقابل ذلك مبلغ الكمبيالة مطروحًا منه نسبة معينة من هذا المبلغ مقابلها. الاستلام المبكر. وهذه العملية ذات طبيعة متبادلة. يتم التعبير عن التعويض من جانب البنك من خلال قيامه بدفع مبلغ معين من المال للعميل. تتمثل المكافأة من جانب العميل في الموافقة على استلام ليس مبلغ الفاتورة بالكامل، ولكن جزءًا منه فقط، حيث يوافق البنك على شراء الفاتورة قبل تاريخ الاستحقاق.

يشير الخصم إلى كل من معاملة الكمبيالة نفسها والمبلغ الذي يحتفظ به البنك لصالحه، والذي يعتمد حجمه على مبلغ الكمبيالة ومقدار الوقت المتبقي حتى الموعد النهائي للدفع لها.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على تحويل الكمبيالة إلى البنك من خلال تنفيذ التظهير.

يقبل البنك لمحاسبة الفواتير التي تلبي متطلبات معينة (الشكل 10).

أرز. 10. متطلبات الكمبيالة

لا يتم قبول الفواتير التالية للمحاسبة:

1) لا تعتمد على المعاملات السلعية؛

2) الصادرة عن الساحب للحصول على قرض بنكي مقابله (كمبيالات مضادة).

3) الأشخاص الذين يمارسون أنشطة تجارية بالوكالة، ولكنهم وقعوا الفاتورة شخصيًا؛

4) تمثيل استبدال أو مراسلة الكمبيالات المسجلة سابقاً لدى البنك.

قرض على شكل حساب قرض خاص (حساب تحت الطلب). يمكن للبنوك فتح حسابات قروض خاصة للمؤسسات والمنظمات والعملاء الآخرين وإصدار القروض عليهم، وقبول الكمبيالات التجارية كضمان. وفي هذه الحالة لا يكون البنك من بين الأطراف الملتزمين بموجب الفاتورة. يتم إصدار القروض دون تحديد مدة أو قبل تاريخ استحقاق الكمبيالات المقبولة كضمان.

والفرق بين هذه العملية ومحاسبة الكمبيالات هو كما يلي: أولا، عند رهن الكمبيالات، لا تنتقل ملكيتها إلى البنك، حيث إنها مرهونة فقط لمدة معينة قبل تاريخ استحقاق السداد. ; ثانيا، يتم إصدار القرض فقط بمبلغ 60-90٪ من القيمة الاسمية للفاتورة؛ ثالثا، لا يتم سداد القرض من قبل صاحب الكمبيالة أو الدافع، كما يحدث عند خصم الفواتير، ولكن مباشرة من قبل المقترض.

وإذا كان الأخير معسراً، يقوم البنك نفسه بتقديم الكمبيالة إلى الساحب للدفع.

يمكن أن يكون إصدار القروض المضمونة بالكمبيالات لمرة واحدة أو دائمًا. وفي الحالة الأخيرة، يقوم البنك بفتح حساب قرض خاص للعميل بضمان الكمبيالات. ينعكس إصدار القروض في الخصم من هذا الحساب، والسداد - في الائتمان. حساب القرض الخاص هو حساب تحت الطلب، وبالتالي فإن دوام القرض يمنح البنك الحق في أي وقت في المطالبة بالسداد الكامل أو الجزئي، بالإضافة إلى ضمانات إضافية.

القرض في شكل حساب تحت الطلب متاح فقط للعملاء الذين لديهم معدل دوران منتظم. يتم تقديم القروض لمرة واحدة المضمونة بالكمبيالات للعملاء من حساب قرض بسيط. عند فتح قرض مضمون بكمبيالات ضمن حساب قرض خاص، يجب على المقترض الدخول في اتفاقية قرض مع البنك. ويحدد حقوق والتزامات الأطراف، وحجم القرض، والحد الأقصى للنسبة بين الضمان والدين على الحساب، ومبلغ الفائدة على القرض والعمولة لصالح البنك.

تجميد المعاملات مع الفواتير. المصادرة هي عملية لاكتساب الحق في المطالبة بتوريد السلع والخدمات، وقبول مخاطر عدم الوفاء بهذه المطالبات وتحصيلها. هو نوع خاص من الإقراض البنكي لمعاملات التجارة الخارجية على شكل شراء الكمبيالات من المصدر، يقبلها المستورد، دون الرجوع إلى البائع.

يتم تحويل الكمبيالة إلى المصدر (البنك) بالتظهير مع شرط "غير قابلة للتداول على البائع". عند استحقاق السداد، يتم تقديم الكمبيالة إلى المدين نيابة عن المتعهد. ونتيجة لمصادرة المعاملات، يحصل الموردون المصدرون على تعويض عن تكلفة البضائع المشحونة (مطروحًا منها سعر الخصم)، دون انتظار المواعيد النهائية لسداد الفواتير الصادرة للمستوردين. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحريرهم من الحاجة إلى مراقبة توقيت الدفع على الكمبيالات واتخاذ التدابير لتحصيل المدفوعات عليها.

فاتورة الصرف الائتمانية. عملية قرض الكمبيالة هي اتفاقية قرض بين البنك والعميل لتقديم قرض للأخير، يتم فيها الشرط على إمكانية تنفيذها من خلال إصدار سند لأمر لصالح العميل بمبلغ القرض . في هذه الحالة، يجب أن تقتصر فترة سداد الفاتورة بشكل صارم على فترة أقصر من فترة سداد القرض بموجب الاتفاقية.

يمكن للعميل الذي تلقى كمبيالة بموجب اتفاقية القرض إما الانتظار حتى تاريخ الاستحقاق والمطالبة بالدفع من البنك، أو، دون انتظار وصوله، بيع الفاتورة لطرف ثالث واستلام الأموال أيضًا. وفي كلتا الحالتين، يحصل العميل على أموال الفاتورة ويستخدمها.

عندما يحين موعد استحقاق القرض، يحصل البنك، على أساس اتفاقية القرض، على مبلغ القرض والفائدة عليه، التي تغطي تكاليف دفع مبلغ الفاتورة ويحصل على المكافأة التي هي ربحه.

العمليات التي يتم فيها تقديم الكمبيالات إلى البنك من قبل حامليها لكي يتمكن البنك من استلام الدفعات عليها من الأدراج وتحويلها إلى حاملي الكمبيالات تسمى عمولات (الشكل 11).

أرز. 11. أنواع المعاملات بالعمولة

تحصيل الفواتير هي عملية يقوم فيها البنك بتنفيذ أمر حامل الفاتورة لاستلام الدفع على الفاتورة في الوقت المحدد. وتتولى البنوك مسؤولية تقديم الكمبيالات إلى الدافع في الوقت المحدد واستلام المبالغ المستحقة عليها.

يجب التمييز بين قبول الكمبيالات للتحصيل وبين المحاسبة الخاصة بها. إذا تعرض البنك عند خصم الكمبيالة لخطر معين من خلال إصدار العميل المبلغ المبين على الكمبيالة مطروحا منه الفائدة المعتمدة، فإنه يقبل أثناء التحصيل أمرا فقط باستلام الدفعة المستحقة على الكمبيالة الصرف عند الاستحقاق وتحويل المبلغ المستلم إلى صاحبه. ويقتصر دور البنك على التنفيذ الدقيق لتعليمات العميل.

يمر تسجيل وتنفيذ عملية التحصيل بعدة مراحل. يقدم حامل الكمبيالة الذي يرغب في توجيه البنك لاستلام الدفع على الكمبيالات الخاصة به طلبًا إلى البنك يحتوي على:

اسم المدير وتفاصيله؛

عدد الفواتير ومبلغها الإجمالي؛

الإشارة إلى تقديم الكمبيالات لاستلام الوفاء عليها، وللاحتجاج إذا لزم الأمر.

التصرف في عملة الفاتورة بعد استلامها (على سبيل المثال، إيداعها في الحساب الجاري)؛

توقيع مدير المدرسة.

يرفق الموكل بالطلب الكمبيالات وجردها والذي يتضمن البيانات التالية: الرقم التسلسلي للسندات حسب دفاتر البنك، الأرقام المتسلسلة حسب دفاتر الموكل، الاسم التفصيلي للساحب وكل كمبيالة مقدمة، عنوان الساحب أو دافع الكمبيالة، مكان ومدة الدفع، مبلغ كل كمبيالة.

بقبول الكمبيالات للتحصيل، يتعهد البنك بإرسالها إلى مكان الدافع واستلام الدفعة المستحقة عليها والتعامل معها حسب تعليمات العميل. وتشمل مسؤوليات البنك أيضًا إخطار الدافع بالموعد المحدد لدفع الكمبيالة، وفي حالة عدم الاستلام تقديم الكمبيالة في الوقت المناسب للاحتجاج نيابة عن الموكل. يقوم البنك بإرجاع الفواتير المعترض عليها أو غير المسددة إلى العميل.

البنك غير مسؤول عن فقدان الفواتير في البريد، أو استلامها في وقت غير مناسب في مكان الدفع بسبب خطأ البريد، أو الإغفال أو القصور في تصرفات كاتب العدل أثناء الاحتجاج، أو حدوث ظروف مستقلة عن البنك قد تؤدي إلى معاملات غير مربحة للعميل.

توطين الفواتير. يُطلق على تعيين طرف ثالث كدافع لمشروع القانون اسم "موطن"، وتسمى الفاتورة "موطن".

في هذه الحالة، يقوم البنك، بصفته موطنًا، نيابةً عن حاملي الفواتير أو الأدراج، بدفع الفواتير في الوقت المحدد. لا يتحمل أي مخاطر حيث أنه لا يدفع الفاتورة إلا إذا كان الدافع قد دفع له مبلغ الفاتورة مسبقًا أو كان لدى العميل أموال كافية في حسابه الجاري (الحالي) ويفوض البنك بشطب المبلغ اللازم للدفع منه الفاتورة. وإلا رفض البنك الدفع، ويتم الاحتجاج على الساحب بالطريقة المعتادة.

لدفع الفاتورة كدافع خاص، عادةً ما يتقاضى البنك عمولة صغيرة، ويتم إرسال الفواتير المدفوعة إلى العميل. بالنسبة للأشخاص الذين لديهم حساب تسوية (جاري) لدى هذا البنك، يكون دفع الفواتير المحلية مجانيًا.

تقييم الفواتير من قبل البنوك. Aval هو ضمان الكمبيالة، والذي من خلاله يتم ضمان دفع الكمبيالة. يتم تقديم هذا الضمان من قبل طرف ثالث أو أحد الموقعين على مشروع القانون. كقاعدة عامة، تعمل البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى كمؤيدين. يؤدي تقييم الفواتير من قبل البنوك إلى زيادة موثوقيتها، ويتم قبولها بحرية من قبل جميع المشاركين في المعاملات التجارية، وبالتالي تطوير تداول الفواتير. يتم التعبير عن Aval من خلال نقش يمكن كتابته على الجانبين الأمامي والخلفي من الورقة النقدية نفسها أو على ورقة إضافية (Allonge).

لإصدار الكمبيالة، يتقاضى المؤيدون رسومًا في شكل فائدة مكتوبة. بعد التوقيع على مشروع القانون، يكون Avalist مسؤولا عنه بنفس الطريقة مثل الشخص الذي أعطى Avalist له. أساس مسؤولية المتعهد هو فقط عدم الوفاء بالالتزام من قبل الشخص الذي أصدر له avalist. يحق للبنك الذي دفع حق الرجوع بموجب الكمبيالة أن يطالب الشخص الذي أعطى له الضمان، وضد جميع الأشخاص الآخرين الملتزمين به.

مقدمة

1. ملامح الأنشطة المصرفية في سوق الفواتير وأنواع وأشكال الفواتير المصرفية

1.1 نشاط الانبعاثات

1.2 النشاط الاستثماري

1.3 أنشطة التجارة والوساطة

2. الدعم التنظيمي للتعاملات مع الكمبيالات

3. آلية تنفيذ العمليات الرئيسية للبنك بالفواتير

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

في الوقت الحالي، تحتل الكمبيالة مكانًا مهمًا في تعاملات البنوك مع الأوراق المالية. يتم إصدار السندات الإذنية للقروض الصادرة لمختلف الكيانات القانونية والأفراد. تولى أهمية كبيرة لإصدار الكمبيالات التي تصدرها البنوك والتسويات مع الكمبيالات في الأدبيات المتخصصة، بما في ذلك استخدام الكمبيالات في الاستثمارات.

تعتبر العمليات بالكمبيالات من أقدم العمليات المصرفية والتي تحتل مكانة هامة في أنشطة البنوك التجارية. إن إعادة تأهيل مشروع القانون كشكل خاص من التزامات الديون وتشكيل إطار تنظيمي جديد إلى حد كبير لتداوله في روسيا قد خلق الظروف الملائمة لإحياء معاملات الفواتير في البنوك التجارية الروسية.

1) محاسبة الفواتير.

2) إصدار القروض تحت الطلب بموجب حساب قرض خاص مضمون بالكمبيالات.

3) قبول الفواتير للتحصيل لاستلام الدفعات وسداد الفواتير في الوقت المحدد.

تحدد الطبيعة القانونية الخاصة للفواتير مدى جاذبية المعاملات معها بالنسبة للبنوك. على عكس المعاملات مع الأوراق المالية الأخرى والأدوات الأخرى لتأمين القروض، فإن معاملات الفواتير هي الأقل خطورة على وجه التحديد لأن المطالبة بالفواتير غير مشروطة ولا تقبل الجدل. تتسم معاملات الفواتير بالسيولة التامة، كما أن التطور الواسع النطاق لعمليات البنك المركزي لإعادة خصم وإعادة رهن سندات البنوك التجارية يزيد من سيولتها. عادةً ما توفر المعاملات مع فواتير العملاء دخلاً ثابتًا للبنوك وتضمن تعميق الشراكة مع العملاء.

الروسية حاليا بنوك تجاريةتعمل بنشاط على تطوير إصدار التزامات الديون قصيرة الأجل الخاصة بها - فواتير البنك. سندات البنك - تصدرها البنوك وجمعياتها من أجل تعبئة الأموال المجانية مؤقتًا عن طريق إصدار قروض نقدية (قروض الفواتير) لتقليل النقص في أموال الدفع والتسوية في العلاقات التجارية بين الشركات.

تختلف الكمبيالة المصرفية عن الكمبيالة التجارية الكلاسيكية من حيث أن الأخيرة تحتوي في البداية، ولكن هنا لا يوجد (في العلاقة بين الساحب وحاملها) مستحقات وذمم دائنة. فاتورة البنك هي في المقام الأول أموال، وفي فاتورة الشركات، فهي في المقام الأول منتج (سلع). يمكن أن تكون فواتير البنك ذات فائدة أو خصم أو روبل أو عملة أجنبية.

يتم تعويض ميزة فاتورة البنك من خلال حقيقة أنه يمكن استخدامها في عدد من المناطق لدفع الضرائب إلى الميزانية المحلية. تم قبولها كدفعة للمدفوعات المتأخرة في صندوق التقاعد. علاوة على ذلك، في بعض الأحيان تقوم الدولة بسداد ديونها عن طريق الكمبيالات (سندات مصدقة من وزارة المالية).

تتمثل عيوب الفواتير المصرفية في أنه عند استخدامها للتسويات بين المؤسسات، فإن ديون هذه الأخيرة تنمو على المدفوعات الجارية للميزانية بمستويات مختلفة (الفواتير التجارية لها هذا العيب أيضًا). احتمال مبالغة البنك في تقدير قدراته الائتمانية، وإصدار التزامات الدين بشكل غير مبرر./ 8، ص 15/

الغرض من الدورة هو النظر في مسألة تداول الفواتير والعمليات المصرفية مع الفواتير في الاتحاد الروسي.

لتحقيق هذا الهدف لا بد من حل عدة مشاكل:

سيتم دراسة الكمبيالة كفئة مالية، بما في ذلك وظائفها وأنواع الكمبيالة وتفاصيل الكمبيالة الإلزامية؛

دراسة مسألة تداول الفواتير في الاتحاد الروسي؛

دراسة المستندات التي يتم على أساسها إصدار الكمبيالات ودفع الكمبيالات.

دراسة موضوع ربحية الكمبيالات للبنك والمخاطر المحتملة المرتبطة بتداول الكمبيالات.

1. مميزات الأنشطة المصرفية في سوق الكمبيالات وأنواع وأشكال سندات البنك

يوفر سوق الفواتير الحديثة للمشاركين فيه تنفيذ المهام التجارية لجذب الموارد قصيرة الأجل، وتحسين محفظة الائتمان والاستثمار، وكذلك الحصول على دخل عمولات إضافي عند القيام بأنشطة التجارة والوساطة.

إن المشغلين الأكثر نشاطًا وموثوقية في سوق الفواتير هم البنوك التجارية التي تركز أنشطتها على جميع قطاعاتها.

1.1 نشاط الانبعاثات

استثمار عملية فاتورة البنك

يتم إصدار الفواتير من قبل البنوك التجارية دون تسجيل نشرة الإصدار، لذلك يمكن وصف هذه العملية بحق بأنها مشكلة. يتم تنظيم إجراءات إصدار الكمبيالات المصرفية بموجب القانون الاتحادي الصادر في 11 مارس 1997 N48-FZ "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية" ولوائح بنك روسيا.

يمكن للبنوك إصدار الفواتير، إما على دفعات منفصلة أو على أساس لمرة واحدة. توفر الكمبيالة الواحدة نهجًا فرديًا لخدمة العملاء، حيث يمكن تحديد شروط إصدار الكمبيالة وتداولها مع الأخذ في الاعتبار مصالح مستلم معين للكمبيالة. إن إصدار الفواتير على شرائح منفصلة، ​​والذي أصبح شائعًا، يسمح للبنوك بجذب مجموعة واسعة من المستثمرين وكمية كبيرة من الموارد بشروط محددة مسبقًا، وكذلك تنظيم تداول الفواتير في السوق الثانوية. بالإضافة إلى ذلك، يمتلك المستثمرون معلومات واضحة حول متطلبات الموارد لحاملي الفواتير والمبلغ الإجمالي لديون فواتيرهم.

من بين سندات البنوك، تسود السندات الإذنية. تمارس بعض البنوك إصدار الكمبيالات (الكمبيالات)، والتي يتم تعيين أطراف ثالثة لها كدافعين - المدينين أو الضامنين للبنك.

يمكن إصدار سندات البنك في خيارين: وفقًا للمخطط التقليدي - إصدار فاتورة بعد أن يقوم العميل بإيداع مبلغ مماثل في البنك وكجزء من تنظيم برامج الائتمان لبنك تجاري باستخدام فواتيره الخاصة .

الغرض من إصدار الكمبيالات في الخيار الأول هو جذب الموارد قصيرة الأجل من قبل البنوك بأقل التكاليف العامة مقارنة بالأوراق المالية من فئة الإصدار. تشهد فاتورة البنك أن كيانًا قانونيًا أو فردًا قد قام بإيداع لدى البنك بالمبلغ والعملة المحددين في الفاتورة. تشمل مزايا هذا الخيار القدرة على تغيير المدة واختيار طريقة الدفع (بالعملة الأجنبية أو الروبل). يقوم البنك المُصدر بإصدار فاتورة بنكية بناءً على إيداع العميل مبلغًا معينًا من الأموال في البنك، وبالتالي فإن الفاتورة بالنسبة للبنك هي أداة لجذب موارد إضافية، وبالنسبة للمشتري فهي أداة لوضع أموال مجانية مؤقتًا. بحكم طبيعتها الاقتصادية، فإن هذه الفواتير قريبة من شهادات الإيداع، لكن نظامها القانوني يتزامن مع النظام العام لجميع أنواع الفواتير الأخرى. يتعهد البنك بسداد الفاتورة عند تقديمها للدفع خلال المدة المحددة. تحقيق دخل فائدة معين إذا تم بيعه بالقيمة الاسمية؛ أو عند بيع الكمبيالة بتكلفة أقل من الاسمية، يتم دفع الدخل على شكل خصم، وهو الفرق بين القيمة الاسمية وسعر بيع الفاتورة. /2/

بالإضافة إلى ذلك، تمارس البنوك إصدار سندات متعددة العملات. تسمح برامج الفواتير هذه للمستثمرين بشراء أدوات مالية فريدة لا تحمي الأموال من التضخم فحسب، بل تضمن أيضًا عائدًا مرتفعًا إلى حد ما. توفر الفاتورة متعددة العملات الفرصة لاختيار عملة الاستثمار ليس عند الشراء، ولكن عند سدادها، مما يسمح لمالك الفاتورة ليس فقط بالتأمين ضد الخسائر المحتملة المرتبطة بتقلبات سعر صرف الروبل الروسي والحصول على الدخل، ولكن أيضًا وأيضًا لكسب المال من التغيرات في سعر صرف العملات الأجنبية (على سبيل المثال، الدولار الأمريكي إلى اليورو).

الخيار الثاني لإصدار الكمبيالات يكون مصحوبًا بإصدار قرض كمبيالة. أصبحت برامج الائتمان التي تستخدم الكمبيالات منتشرة على نطاق واسع مؤخرًا.

وبالتالي، تدخل المؤسسة في اتفاقية ائتمان مع أحد البنوك، والتي بموجبها تحصل على قرض مستهدف لشراء فواتير البنك. قد يكون هناك العديد من هذه الفواتير، مقسمة حسب الشروط والمبالغ. تجدر الإشارة إلى أن فترة سداد الكمبيالة لا يمكن أن تكون قبل تاريخ استحقاق قرض الكمبيالة. إن إدخال نظام قروض الكمبيالة في الممارسة المصرفية يسمح للبنوك بتوسيع برامج الائتمان دون جذب موارد إضافية ويوفر ربحية متزايدة لهذه العمليات، وللمقترضين زيادة الربحية والقدرة التنافسية بسبب انخفاض أسعار القروض وانخفاض تكاليف الإنتاج. بالإضافة إلى ذلك، فإن الاستخدام الأكثر نشاطًا لإقراض الفواتير سيسمح بتوسيع نطاق التداول غير النقدي وجغرافيا تداول الفواتير من خلال زيادة حصة سندات الصرف السائلة والموثوقة للبنوك، وحل مشكلة عدم كفاية رأس المال العامل للمؤسسات، وكذلك ضمان ديناميات إيجابية في تطوير نظام تداول الفواتير في البلاد.

في كلتا الحالتين الأولى والثانية، يكون إصدار الفواتير المصرفية مصحوبًا بإنشاء وسائل دفع يمكن للمشترين استخدامها للتسويات مع نظرائهم. تستخدم البنوك هذه الميزة في الكمبيالات بشكل نشط، حيث تقوم بتطوير العديد من الخيارات لتنظيم خطط التسوية بين المؤسسات باستخدام الكمبيالات الخاصة بها. يتم ضمان جاذبية وسيولة سندات البنك من خلال إمكانية سدادها المبكر في البنك المصدر، والمحاسبة في البنوك التجارية، واستخدامها كأداة لضمان الوفاء بالتزامات الديون الأخرى، والمبيعات في السوق الثانوية، وغيرها.

في الآونة الأخيرة، هناك زيادة في نشاط الإصدار لدى البنوك، لذلك تقوم البنوك التجارية في كثير من الأحيان بإصدار الفواتير من أجل خلق اتجاه إيجابي. تاريخ الرصيدضرورية لدخول قطاعات أخرى من سوق الأوراق المالية من أجل زيادة رسملتها وجذب موارد طويلة الأجل. ويتطلب التنفيذ الناجح لبرامج الفواتير من البنوك إيجاد مصادر إضافية للسيولة لضمان الوفاء بالتزاماتها في حالة ظروف السوق غير المواتية. للقيام بذلك، يستخدمون أشكالًا مختلفة من دعم السيولة - الضمانات، وخطوط الائتمان، والتصنيفات الائتمانية، وهي مهمة جدًا، لأنه حتى في الوضع الاقتصادي المستقر قد يكون من الصعب على المصدرين الحفاظ على المستوى الأمثل من السيولة.

عند دراسة المؤشرات الكمية لإصدار سندات البنوك، يتبين أن البنوك تظل المصدر الرئيسي للأذونات في السوق، حيث تشغل أكثر من 70% من سوق الفواتير.

وبتقييم حجم الديون الصادرة عن مؤسسات الائتمان، تم جمع معظم الأموال من خلال إصدار الفواتير. يعد نشاط الإصدار المرتفع إلى حد ما للبنوك التجارية عامل استقرار لتطوير سوق الفواتير، حيث يتوسع المعروض من الفواتير الموثوقة والسائلة. وفي الوقت نفسه، هناك زيادة مطردة في نشاط إصدار البنوك التجارية في سوق السندات، مما يشير إلى حاجتها إلى موارد طويلة الأجل، في حين يُنظر إلى الفاتورة تقليدياً على أنها أداة قصيرة الأجل.

وفقا للخبراء، فإن السوق المالية الروسية ستكون ذات طبيعة دينية إلى حد كبير، لذلك، في المستقبل القريب، سيتم استخدام سندات الدين في المقام الأول كمصدر للتمويل. وبالتالي، فمن الواضح أن سوق الفواتير سيستمر في النمو من حيث القيمة المطلقة وسيحتفظ بحصة كبيرة في سوق الديون، بما في ذلك بسبب الأنشطة النشطة للبنوك التجارية./9، ص.254/

1.2 الأنشطة الاستثمارية

وترتبط العمليات الاستثمارية للبنوك باستثمار الموارد في تلك الأصول المالية التي تكون قيمتها السوقية قادرة على النمو وإدرار الدخل.

إن تصنيف الكمبيالة كضمان وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (المادة 143 من القانون المدني للاتحاد الروسي) يعين لها مجموعة معينة من حقوق الملكية ويحدد خصائصها كضمان:

هذه وثيقة تم إعدادها وفقًا للنموذج المحدد وتحتوي على تفاصيل إلزامية؛

ويشهد على حقوق الملكية للمستثمر (الحق في الحصول على مبلغ معين من المال والدخل الثابت، وطرق تأمين الالتزامات، وإجراءات الرجوع، وشروط الدفع، والمسؤولية، وما إلى ذلك)؛

هذا هو الضمان الذي يتم تداوله في السوق خارج البورصة ويضمن ربحية وسيولة عالية إلى حد ما. /1/

عن طريق وضع الأموال في الكمبيالات، تقوم البنوك بتنفيذها استثمارات المحفظةلغرض توليد الدخل نتيجة تكوين محفظة مختلطة من الأوراق المالية، بما في ذلك محفظة الكمبيالات أو مباشرة محفظة الكمبيالات وإدارتها. يتيح هذا التضمين للبنوك تحقيق الأهداف الرئيسية للنشاط الاستثماري - الأمن والربحية وسيولة الاستثمارات.

يشير أمن الاستثمار إلى مناعة الاستثمارات من الصدمات المختلفة في سوق الأوراق المالية واستقرار توليد الدخل. في كثير من الأحيان، يتم تحقيق الأمن على حساب الربحية ونمو رأس المال. ومع ذلك، فإن الاستثمار في الكمبيالات يسمح للبنوك بتحقيق ليس فقط مزيجًا مثاليًا من الأمان والربحية، مع مراعاة الصرامة الخاصة لقانون الكمبيالات فيما يتعلق بتحصيل ديون الكمبيالات، ولكن أيضًا لزيادة كفاءة الأنشطة الاستثمارية. وذلك من خلال تنويع الاستثمارات في الأوراق المالية، أي توزيع الاستثمارات بين مختلف أنواع قيم صناديق الأسهم (حسب أنواع الأوراق المالية، القطاعات الاقتصادية، المناطق، تواريخ الاستحقاق، وهكذا). تأكيد سلامة وموثوقية الاستثمارات في الفواتير هو جدوى سوق الفواتير بعد أزمة عام 1998، عندما كان قطاع الفواتير في سوق الأوراق المالية فقط يعمل بكامل طاقته.

عند القيام بالاستثمارات، يجب على البنوك تقييم الخصائص الاستثمارية للسندات كأدوات أسهم. تعتبر الكمبيالات أدوات جذابة للغاية في سوق الديون الروسية. ويرجع ذلك إلى الاتجاه المتزايد لتحويل الكمبيالات من أداة التسويات المتبادلة بين المنتجين في ظروف النقص الحاد في السيولة إلى أداة مالية كاملة لاقتراض الأموال. بالإضافة إلى ذلك، تعمل الورقة كمخزن للقيمة، وهو ما أصبح ممكنًا بعد ظهور الأوراق النقدية المرتبطة بالعملة والأوراق المتعددة العملات، والتي تكون قادرة على التعويض عن خسائر التضخم وضمان دخل إضافي.

يعتمد سعر الفاتورة إلى حد كبير على موثوقية المصدر وسيولة السوق لفواتيره. تتأثر ديناميكيات أسعار الفواتير بالعوامل التالية:

تعتبر ديناميكيات العرض والطلب عاملاً حاسماً في اقتصاد السوق (على أساس الربحية والسيولة المتأصلة في أي ورقة مالية)؛

بيانات عن الوضعية الفنية والاقتصادية والمالية للساحب؛

التاريخ الائتماني للمصدر؛

معلومات السوق حول مصدري الفواتير - قد تظهر عروض أسعار الفواتير اتجاهًا هبوطيًا في ظل وجود أخبار سلبية حول عمليات التفتيش على المصدرين من قبل هيئات الرقابة والإشراف الحكومية؛

طريقة تنظيم تداول الكمبيالات هي محاسبة الإيداع أو الحركة في الشكل المادي؛

مبادرات تشريعية جديدة في سوق الفاتورة؛

مكان وجغرافيا التجارة في الكمبيالات، وما إلى ذلك.

يتميز متوسط ​​العائد المرجح حتى تاريخ الاستحقاق لمجموعة من الأوراق المالية المتداولة في السوق بمؤشرات الحالة الراهنة لسوق الأوراق المالية. ولحسابها، يتم تشكيل محافظ تمثل نموذجًا لسوق الفواتير وتعكس هيكلها بشكل مناسب. إن توفر هذه المؤشرات واستخدامها للعامة يسمح للبنوك باتخاذ قرارات استثمارية أكثر استنارة بناءً على تحليل البيانات العامة التي تميز حالة سوق الفواتير. ومع ذلك، يتعين على المستثمرين أن يأخذوا في الاعتبار مخاطر سوق الأوراق المالية، بما في ذلك احتمال التخلف عن سداد الفواتير، أو الحصول على فاتورة مزيفة أو بها عيب في الشكل، وما إلى ذلك. ولحل هذه المشاكل، سيكون من المستحسن تنفيذ عدد من التدابير للمساعدة في ضمان شفافية وموثوقية سوق الكمبيالات، ولا سيما تكوين سجل موحد للكمبيالات الاحتجاجية، والأوراق المسحوبة من التداول، بما في ذلك وقائع الخسارة والسرقة وحجب الكمبيالات./3/

الأنواع الرئيسية للائتمان في شكل محاسبة الفواتير هي:

القرض لحامله - يشتري البنك كمبيالة من طرف ثالث من العميل بسعر مخفض، ثم يتم سداده بعد ذلك بالقيمة الاسمية. عادة ما يتم استخدام هذا النوع من الائتمان من قبل المنظمات التي تقوم بتوريد السلع ولديها محفظة فواتير كبيرة؛

اعتماد الكمبيالة - الأطراف المقابلة للساحب (الموردون)، الذين تلقوا الكمبيالات الخاصة بالبضائع الموردة، يقدمونها إلى بنكهم، الذي يقوم بتحصيلها إلى البنك المصدر لسدادها من خلال خط ائتمان مفتوح، أي العميل (المشتري) يحصل على قرض من البنك مقابل فواتيره الخاصة.

إن أهمية العمليات المحاسبية كبيرة ليس فقط بشكل مباشر بالنسبة للبنوك التجارية، حيث أن محاسبة الفواتير توسع نطاق استثمار رأس مال البنوك وقاعدة دخلها، ولكن أيضًا بالنسبة للاقتصاد ككل، سواء على المستويين الجزئي أو الكلي.

وعلى المستوى الكلي، فإن الهدف الاستراتيجي للتنمية الاقتصادية هو تشكيل نظام مالي يضمن ويحفز النمو الاقتصادي المستدام. ومع ذلك، من الناحية العملية، فإن الشركات الكبيرة فقط هي التي يمكنها الوصول إلى الموارد في الأسواق المالية. في هذه الظروف، تتمثل المهمة الأكثر أهمية لسياسة الاقتصاد الكلي للدولة والسياسة النقدية للبنك المركزي للاتحاد الروسي في خلق المتطلبات الأساسية للتطوير المتسارع للقطاع الحقيقي للاقتصاد. أحد هذه الشروط هو توسيع بنك روسيا لممارسة إعادة تمويل المعاملات الائتمانية المضمونة وإعادة خصم الفواتير التجارية، والذي لا يسمح فقط بتغيير اتجاه عرض القروض المصرفية بسرعة، ولكن أيضًا للتأثير بشكل انتقائي على تطوير بعض القروض المصرفية. قطاعات الاقتصاد.

وعلى المستوى الجزئي، فإن أهمية العمليات المحاسبية مرتفعة للغاية أيضًا، لأنه نتيجة لخصم الفاتورة التجارية، يحل رأس مال البنك محل رأس مال حاملي الفاتورة، مما يحرر الأموال للإنتاج والاستثمارات المالية، مما يساهم في النهاية في التنمية. للقطاع الحقيقي للاقتصاد.

في الآونة الأخيرة، تم استخدام الكمبيالات في كثير من الأحيان ككائنات لمعاملات الريبو. معاملات الريبو (REPO, RP - اتفاقية إعادة الشراء) هي اتفاقيات لبيع الأوراق المالية مع إتمام المعاملة العكسية بعد فترة زمنية محددة. المعنى الاقتصادي لهذه العملية هو أن البنك، الذي لديه بعض السيولة الفائضة، يوفر أموالاً للطرف الآخر للاستخدام المؤقت مقابل رسوم معينة ويتلقى الأوراق المالية، بما في ذلك الكمبيالات، كضمان. وبالتالي، فإن معاملات إعادة الشراء مع الكمبيالات تمثل إقراضًا مضمونًا بالكمبيالات مع نقل بديل لملكيتها من طرف إلى آخر.

تتكون السلسلة التكنولوجية لعملية الريبو من جزأين:

يبيع حامل الكمبيالة الكمبيالات للبنك ويتعهد بإعادة شرائها في تاريخ معين، ويتعهد البنك ببيعها وفقا لشروط الاتفاقية المبرمة.

يشتري حامل الكمبيالة من البنك بسعر أعلى من السعر الأصلي، ويمثل الفرق بين السعرين الدخل الذي يجب أن يحصل عليه البنك.

يمكن للبنوك أن تقدم لعملائها مجموعة متنوعة من خطط الريبو:

حسب الشروط - بين عشية وضحاها (لمدة يوم واحد)، مفتوح (لم يتم تحديد المصطلح بدقة)، عاجل (أكثر من يوم واحد مع مدة محددة)؛

وفقًا لترتيب حركة وتخزين الفواتير - صالح (يتم تحويل الفواتير فعليًا إلى البنك، مما يقلل من مخاطر الائتمان، ولكن تكاليف حامل الفاتورة لتحويل الفواتير يمكن أن تكون كبيرة)؛ ثلاثية (يتم تحويل الكمبيالات إلى طرف ثالث يعمل كضامن للمعاملة مقابل رسوم معينة)؛ - الثقة (لا تنتقل الفواتير وتبقى مع صاحبها الذي تكون تكاليفه في حدها الأدنى وتزداد المخاطر الائتمانية للبنك).

ونظراً للطبيعة القصيرة الأجل لعمليات إعادة الشراء، فإن البنوك، من خلال شراء الكمبيالات بشرط إعادة البيع، لديها الفرصة لإدارة السيولة بسرعة والمساعدة في حل مشكلة عدم كفاية رأس المال العامل للمؤسسات في القطاع الحقيقي من الاقتصاد. 7، ص114/

1.3 أنشطة التجارة والوساطة

في ظل ظروف الاستقرار الاقتصادي، تسعى الشركات إلى تنويع مصادر التمويل، وذلك باستخدام فرص سوق الأوراق المالية وقطاع الفواتير الخاص بها. وتؤدي هذه العمليات إلى الحاجة إلى تحويل علاقات البنوك مع عملائها وتقديم مجموعة واسعة من الخدمات الوسيطة التي تبسط إدارة الأدوات المالية المعقدة والمخاطر المرتبطة بها، فضلا عن تحسين جودة تكنولوجيا معالجة المعلومات والبيانات.

تهدف الأنشطة الوسيطة للبنوك في سوق الفواتير إلى حل المشكلات المذكورة أعلاه وزيادة قاعدة الإيرادات وتوسيع قائمة الخدمات وتكوين العملاء. بالإضافة إلى ذلك، تعد الوساطة التجارية مهمة لسوق الفواتير ككل، لأنها تتيح زيادة سيولتها وضمان الشفافية والموثوقية في معاملات الفواتير.

تعمل البنوك التجارية كوسطاء في سوق الفواتير، وتقدم في المقام الأول ستة أنواع من الخدمات.

1. ضمانات التزامات الفواتير للمصدرين الخارجيين.

ينص الحكم المتعلق بالكمبيالات والسندات الإذنية على أنه يمكن ضمان سداد الكمبيالة بشكل إضافي عن طريق إصدار ضمان. غالبًا ما يكون الضامن لدفع الفواتير هو بنك موثوق به، يمكنه ضمان الدفع لكل من الدافع الأصلي ولكل شخص آخر ملزم بموجب الفاتورة. يتم إصدار Aval بنقش خاص على الجانب الأمامي من الفاتورة أو على ورقة إضافية للفاتورة (أطول) تشير إلى الجهة التي تم إصدار الضمان فيها وبأي مبلغ ومكان وتاريخ الإصدار. إذا تم دفع الكمبيالة من قبل البنك الأفاليست، فإن جميع الحقوق الناشئة عن الكمبيالة تنتقل إليه. إن تثمين الأوراق المالية من قبل البنوك يزيد من موثوقيتها ويساهم في تطوير تداول الأوراق المالية.

2. تنظيم برامج الفواتير – خدمات التحليل والتقييم وتحديد السعر الأولي للفواتير الصادرة عن الشركة وكذلك تنظيم طرحها الأولي.

عند تنفيذ برامج الفواتير الكبيرة، يُنصح أدراج الفواتير باللجوء إلى خدمات البنوك الوكيلة المعتمدة. في هذه الحالة، البنوك، كقاعدة عامة، ليست ضامنة، لأنها لا تضمن وضع الفواتير، ولكن إذا لزم الأمر، يمكنها شراء جزء من الإصدار لأنفسهم للحفاظ على سيولة المصدر. في معظم الحالات، تقوم البنوك بتنظيم وتقديم الدعم المعلوماتي للإصدار، أو المشاركة مباشرة في التنسيب، أو تصبح وكلاء الدفع للمصدر. كقاعدة عامة، يتم وضع الفواتير بشكل متسلسل في لحظات مناسبة للمصدر، تتعلق بالحاجة إلى جذب موارد إضافية، أو عندما يكون هناك طلب متزايد على فواتيرها من المستثمرين. يمكن للبنوك التجارية تقديم الفواتير طوال مدة البرنامج حتى يتم استنفاد الحد المعلن. تكون نفقات المُصدر في هذه الحالة صغيرة نسبيًا وتتناسب عكسيًا مع حجم الإصدار.

3. يتم تنفيذ عمليات إدارة الثقة لممتلكات العملاء من خلال صندوق الإدارة المصرفية العامة (GFBU) الذي أنشأته منظمة الائتمان، والذي ينص على توحيد ممتلكات كل مؤسس إدارة في مجمع عقاري واحد. يجذب OFBU للإدارة ليس فقط أموال المؤسسين بالروبل والعملات الأجنبية، ولكن أيضًا الأوراق المالية. بالإضافة إلى ذلك، يتمتع مكتب OFBU بفرص استثمارية أوسع مقارنة بمنافسيه الرئيسيين - صناديق الاستثمار المشتركة.

4. خدمات المعلومات والاستشارات حول برامج الفاتورة وحالة سوق الفاتورة.

وتساهم هذه الخدمات المصاحبة لأنشطة البنوك في مختلف شرائح سوق الفاتورة في:

اعتماد قرار استثماري متوازن من قبل عملاء البنوك المشاركين في سوق الفواتير؛

الاختيار الأمثل لاستراتيجية دخول سوق الفواتير والجدوى والتكنولوجيا لإصدار الفواتير؛

الحد من المخاطر وضمان شفافية دوران الفواتير.

5. خدمات الإيداع

تتعلق خدمات إيداع الكمبيالات المصرفية بتخزين الكمبيالات في حسابات الأوراق المالية وتسجيل حركتها وتسجيل المعاملات. أهمية أنشطة الإيداع في سوق الفواتير كبيرة جدًا. ويرجع ذلك إلى توفير ضمانات صحة الفواتير، وتقليل مخاطر المعاملات، وتبسيط إجراءات تحويل الفواتير، ومعالجة المعلومات حول الفواتير والحقوق التي توفرها وأصحابها. تشمل مزايا نظام حركة الفواتير عبر الودائع المصرفية ما يلي:

تسريع وتبسيط تسويات المعاملات؛

تقليل مخاطر عدم تسليم الفواتير أو الأموال؛

ضمان صحة الفواتير؛

ضمان الشفافية وحماية مصالح أطراف الصفقة.

بالإضافة إلى ذلك، يتيح نظام الإيداع لتداول الكمبيالات للمستثمرين العمل بنشاط على أي منصات للكمبيالات، بغض النظر عن موقعها، مما يساعد على توسيع جغرافية سوق الكمبيالات.

6. توطين الكمبيالات – تنفيذ البنك لتعليمات عميله الساحب بسداد الكمبيالة في الوقت المناسب./15، ص65/

العلامة الخارجية للفاتورة الموطنة هي عبارة "الدفع في البنك" الموضوعة تحت توقيع الدافع. بالنسبة للبنك، تعتبر هذه العملية مصدر دخل على شكل عمولة، ولا تحمل مخاطر إضافية تتمثل في عدم سداد الكمبيالة، إذ يلتزم الساحب إما بالتأكد من استلام الأموال اللازمة في بنكه في موعد استحقاق السداد على الفاتورة، أو إيداع المبلغ اللازم مقدما في حساب منفصل. وعلى الرغم من أن خطر عدم الدفع يتحمله حامل الفاتورة، إلا أنه يضمن ظروفًا أكثر راحة لدفع الفاتورة.

في الممارسة المالية، من المعتاد التمييز بين السندات الإذنية والكمبيالات. يتم إصدار سند إذني (كمبيالة منفردة) وتوقيعه من قبل المدين ويحتوي على التزامه غير المشروط بدفع مبلغ معين للدائن في وقت محدد في مكان معين.

يتم إصدار كمبيالة (مسودة) وتوقيعها من قبل الدائن (الساحب). أنه يحتوي على أمر للمدين (المسحوب عليه) أن يدفع خلال فترة محددة المبلغ المبين في الكمبيالة إلى طرف ثالث (المستلم).

الكمبيالة في حد ذاتها لا تتمتع بقوة العملة القانونية، ولكنها تمثل فقط نقودًا حقيقية، لذلك من المقبول عمليًا أن يكون المدين المسحوب عليه ملزمًا بتأكيد موافقته كتابيًا على سداد الكمبيالة على الكمبيالة. التاريخ المحدد، أي. قبول المسودة.

بالإضافة إلى تقسيم الكمبيالات إلى أنواع (بسيطة وقابلة للتحويل)، وتتميز أشكالها الأخرى: السلعية، المالية، المصرفية، الفارغة، الودية، البرونزية، الأمنية، المستقيمة (جدول 1).

تميز الدراسات التي تم إجراؤها بشكل عام مجالات النشاط المصرفي في سوق الفواتير الروسية في اقتصاد السوق وتؤكد مكانة البنوك باعتبارها المشاركين الأكثر نشاطًا. ستكون أنشطة البنوك في سوق الكمبيالات ناجحة بشرط تشكيل استراتيجية طويلة المدى تأخذ في الاعتبار احتياجات الاقتصاد وسوق الكمبيالات والبنك نفسه وعملائه؛ تحديد أهداف تكتيكية مناسبة، وضمان شفافية معاملات الفواتير وتقليل مخاطر معاملات الفواتير. إن تنويع أنشطة البنوك التجارية في سوق الفواتير يخلق متطلبات موضوعية وذاتية ليس فقط للتطور الديناميكي للقطاع المصرفي في سوق الفواتير، ولكن أيضًا لسوق الفواتير المحلية ككل./6، ص. 259/

الجدول 1

أنواع الفواتير.

2. الدعم التنظيمي والقانوني للعمليات المتعلقة بالفواتير

حاليًا، يعد مشروع القانون جزءًا لا يتجزأ من اقتصاد أي دولة. وروسيا ليست استثناء، ولكن النمو في تطوير تداول الفواتير منخفض للغاية. تؤثر البنوك التجارية، باعتبارها أحد المشاركين الرئيسيين في السوق المالية، على تكوين سوق الفواتير.

فيما يتعلق بتطور تداول الفواتير على أراضي ولايتنا، يمكننا أن نقول أن مشروع القانون ظهر لأول مرة وبدأ في التطور في حوالي القرنين السابع عشر والثامن عشر. تم اعتماد أول ميثاق للكمبيالة في عام 1729. وقد ترك غياب أداة مالية مثل "الكمبيالة" بصماته على هذا القانون القانوني. وكان يستند جزئيا إلى قواعد القانون الألماني. ولم يصبح هذا الميثاق وثيقة عمل كاملة.

في عام 1832، ظهر قانون قانوني جديد حاول تنظيم عملية تداول الفواتير على أراضي الدولة الروسية. ولكن، كما هو الحال في الوثيقة السابقة، تم استعارة بعض القواعد من قانون التجارة الفرنسي لعام 1807. يمكننا القول أن هذه المحاولة لم تنجح.

في عام 1902، صدر ميثاق جديد للكمبيالة، يجمع بين قواعد القانون الألماني وتفاصيل الحياة والاقتصاد الروسي.

كانت المرحلة التالية في مواصلة تطوير تداول الفواتير هي اعتماد ثلاث اتفاقيات دولية في جنيف في 7 يونيو 1930 تهدف إلى حل عدد من المشاكل والقضايا الناشئة عن تداول مشاريع القوانين. صدقت روسيا على هذه القوانين القانونية في نوفمبر 1935، ولم تدخل حيز التنفيذ إلا في 23 فبراير 1936/ 12، ص 205/

تاريخيا، تم استعارة تشريعات الدولة الروسية بشأن الكمبيالات باستمرار. وكانت النتيجة دخول الاتفاقيات التالية حيز التنفيذ على أراضي دولتنا:

الاتفاقية رقم 358 بشأن وضع قانون موحد بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية؛

الاتفاقية رقم 359 والتي تهدف إلى حل بعض تنازعات القوانين المتعلقة بالكمبيالات والسندات الإذنية.

الاتفاقيات سارية على أراضي دولتنا حتى يومنا هذا. لكن في عام 1937، فيما يتعلق بإدخال الاتفاقيات الدولية، تم اعتماد القانون القانوني التالي - قرار اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 08/07/1937 رقم 104/1341، بالموافقة على اللائحة التنفيذية بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية

تحدد هذه اللائحة بشكل كامل تقريبًا اتفاقيات جنيف لعام 1930. وتستند أنشطة الشركات الروسية المتعلقة بمعاملات الفواتير اليوم بشكل أساسي إلى قرار اللجنة التنفيذية المركزية ومجلس مفوضي الشعب في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية لعام 1937.

من الجدير بالذكر أنه لفترة طويلة من الزمن، من حوالي عام 1918 إلى عام 1990، لم تطور ولايتنا تداول الفواتير. وهذا ما يفسره حقائق تاريخية معروفة يبدو أنه ليس من الضروري ذكرها. حاليًا، جميع الإجراءات القانونية المذكورة أعلاه والأخرى الجديدة سارية في روسيا. لكن من الصعب جدًا التحدث عن حداثتهم. والحقيقة هي أنه في 11 مارس 1997، تم اعتماد القانون الاتحادي رقم 48-FZ "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية". يعد هذا أحد أكثر الإجراءات القانونية إيجازًا في روسيا، ويتكون من ثماني مواد فقط. من حيث المحتوى، فهو لا يقدم شيئًا جديدًا عمليًا. باستثناء الأحكام المتعلقة بدفع الفائدة وفقا للمادة. 395 القانون المدني للاتحاد الروسي./4/

إذا تحدثنا عن التطوير الإضافي لتشريعات الكمبيالات، فيمكننا القول إنها تظل عمليا دون تغيير، على الرغم من ظهور عدد من اللوائح الجديدة تدريجيا، بطريقة أو بأخرى تنظم العلاقات الناشئة عن استخدام الكمبيالات. تستخدم البنوك التجارية جميع مصادر مشروع القانون المذكورة أعلاه، ولكن بما أن البنك مشارك خاص في أنشطة الدولة، فلا ينبغي لنا أن ننسى لوائح البنك المركزي للاتحاد الروسي.

حاليًا ، يتم تنظيم العمليات المصرفية باستخدام الكمبيالات بموجب خطاب البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 09.09.1991 N 14-3/30 "بشأن العمليات المصرفية باستخدام الكمبيالات".

تم اعتماد هذه الوثيقة لتحسين الآلية النقدية على أراضي الاتحاد الروسي.

تنشأ قانونياً العمليات المصرفية التالية بالكمبيالات:

1) محاسبة الفواتير (الخصم)؛

2) فاتورة الائتمان.

3) تحصيل الفواتير وموطنها.

في الوقت الحالي، لا يوجد في الاتحاد الروسي تشريع كمبيالة من شأنه أن ينظم بوضوح العلاقات الناشئة بين موضوعات قانون الكمبيالة. ومن الضروري تطوير وثائق معيارية تنظم المشاكل الناشئة، لأن عدم وجود تشريع يبطئ تطور هذه المؤسسة.

التعديلات مطلوبة ليس فقط بموجب القانون الاتحادي "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية" نفسه، ولكن أيضًا قانون الضرائبالاتحاد الروسي، قانون الإجراءات المدنية للاتحاد الروسي، قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي. نظرًا لأن جميع اللوائح المذكورة أعلاه في هذا الفصل مرتبطة بطريقة أو بأخرى بتنظيم تداول الفواتير، فربما يكون الحل الأمثل في المستقبل القريب هو إنشاء ميثاق مشروع القانون الخاص بالاتحاد الروسي، والذي سيتضمن جميع قواعد مشروع القانون./13ص.214/

3. آلية تنفيذ الأنواع الرئيسية لعمليات البنك بالفواتير

في التداول التجاري، يمكن أن تكون الكمبيالة بمثابة وسيلة لتسوية المعاملات، وتكون بمثابة وسيلة للإقراض التجاري لرواد الأعمال، وتكون وسيلة محددة لضمان الوفاء بالالتزامات بموجب المعاملات.

تبدأ عمليات إصدار الفواتير في البنك بحصول العميل على قرض كمبيالة. ويمكن الحصول على هذا القرض على شكل فواتير مخفضة وعلى شكل حساب قرض خاص مضمون بالفواتير. وفي الوقت نفسه، يتم تقسيمها إلى قروض لمرة واحدة ودائمة.

يمكن أن تكون قروض خصم الفاتورة حاملها أو الكمبيالة. يتم فتح قرض لحامله للعميل لحساب الكمبيالات المحولة إلى البنك. بموجب قرض الكمبيالة، يصدر العميل الكمبيالات الخاصة به، والتي يدفع بها ثمن البضائع والخدمات المقدمة. ثم يقوم مستلمو هذه الفواتير بتقديمها إلى بنوكهم، والتي بدورها ترسلها إلى بنك الساحب لسدادها من خلال الائتمان المفتوح.

عادةً ما تصدر البنوك قروض الفواتير للعملاء الذين لديهم حسابات تسوية (جارية) مفتوحة لدى هذه البنوك. عند النظر في إمكانية فتح قرض كمبيالة، يقوم البنك بتقييم ملاءة العميل. ولهذا الغرض، يتم توفير وثائقها المالية، ووصف رأس المال الثابت والعامل، ومعلومات حول وجود الديون المستحقة في الماضي، وخطط الإنتاج والأعمال، وسياسات التأمين، إن وجدت، وميثاق المؤسسة. يجوز للبنك استخدام بيانات حول مشروع البنوك الأخرى والشركات الخاصة. إذا سمحت الشركة سابقًا باحتجاج فواتيرها، فسيكون من الصعب عليها الحصول على مثل هذا القرض.

تقبل الكمبيالات في كل من قروض حاملها وقروض الكمبيالات للمحاسبة فقط بمبلغ الرصيد الحر للقرض./16، ص.78/

خصم الكمبيالة يعني تحويلها (بيعها) من قبل حاملها إلى البنك بالتظهير قبل تاريخ استحقاق الدفع وإيصال مبلغ الكمبيالة مطروحا منه نسبة معينة تسمى فائدة الخصم أو الخصم. يتم تحويل الكمبيالات إلى البنك وفقا للسجلات. وفي الوقت نفسه، يتم عمل تأييد فارغ في الفواتير نفسها، أي تأييد دون الإشارة إلى المستلم. ويدرس البنك إمكانية خصم الكمبيالة، وإذا كان القرار إيجابيا، يقوم بإدراج تفاصيلها في التظهير. بالإضافة إلى ذلك، يتم وضع ختم "المحاسبة" على الجانب الأمامي. عند استلام الكمبيالة، يقوم البنك بالتحقق من مطابقتها للمتطلبات الرسمية لقانون الكمبيالة، والتحقق من صحة ملء جميع التفاصيل، ومن سلطة الأشخاص الموقعين، وكذلك من صحة هذه التوقيعات. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحليل الوضع الاقتصادي للعميل والمظهرين الموقعين على الفاتورة. يتم قبول الفواتير المستندة إلى المعاملات السلعية والتجارية فقط للمحاسبة. لا يتم قبول الفواتير البرونزية والودية للمحاسبة. لخصم الكمبيالة، يتقاضى البنك فائدة مخفضة، والتي يحدد البنك نفسه سعرها. عند تحصيل فواتير غير المقيمين، يتم فرض رسوم على بورتو (تكاليف البريد) ودومب (عمولات للبنوك غير المقيمة مقابل تحصيل الفواتير).

إذا تم دفع الفاتورة قبل تاريخ الاستحقاق، يتم إرجاع الفائدة للدافع عن الوقت المتبقي بسعر البنك للحسابات الجارية. إذا تم الدفع بعد تاريخ الاستحقاق، فإن البنك، بالإضافة إلى مبلغ الفاتورة، يتقاضى من الدافع 6٪ سنويًا عن فترة التأخير، وغرامة، بالإضافة إلى تكاليف الاحتجاج، إذا تم سدادها بالفعل. يجب تقديم الفواتير التي لم يتم دفعها في الوقت المحدد إلى كاتب العدل للاحتجاج في اليوم التالي. يقوم كاتب العدل بالاحتجاج على الكمبيالات وفقاً للتشريعات المعتمدة ويعيدها إلى البنك مع مذكرة الاحتجاج. بعد ذلك، يطلب البنك سداد الفواتير من الساحب. إذا لم يحدث هذا، يتوقف البنك تماما عن إقراضه ويذهب إلى المحكمة.

يمكن للبنوك فتح حسابات قروض خاصة للمؤسسات، حيث يتم قبول الكمبيالات كضمان. عادةً ما يتجاوز المبلغ الاسمي للفواتير مبلغ القرض المفتوح. يتم فتح هذه القروض دون تحديد مدة أو قبل استحقاق الكمبيالات. يتم إصدار هذه القروض كقروض تحت الطلب أو قروض تحت الطلب كما يطلق عليها. إنهم يدفعون أسعار فائدة مماثلة لمعدلات القروض، ولكن بالنسبة للبنك، فإن هذه القروض أكثر ربحية، لأنه إذا لم يتم سداد القرض، فيمكنه إغلاقه بالمبالغ المستلمة لدفع الفواتير. وتنص اتفاقية فتح قرض تحت الطلب بين العميل والبنك على الشروط التالية:

حجم القرض؛

الحد الأعلى للنسبة بين الضمانات وديون الحساب.

سعر القرض؛

حق البنك في طلب ضمانات إضافية.

حق البنك في سداد دين العميل، إذا لزم الأمر، من الأموال المستلمة لدفع الفواتير التي تضمن القرض، وكذلك من مبالغ العميل الأخرى التي يحتفظ بها البنك؛

حق العميل في استبدال مذكرات الضمان.

عند استخدام القرض، يقوم البنك بمراقبة حجم رصيده الحر. ويمكن تنفيذ سداد القرض نفسه إما عن طريق تحويل أموال العميل، أو عن طريق موازنة المدفوعات المستلمة على الفواتير. من أجل الحصول على الدفع، يجب على صاحب الفاتورة ألا يفوت الموعد النهائي لتقديم الفاتورة أو إرسالها أو الحضور شخصيًا في مكان الدفع. التكاليف المرتبطة بهذه العمليات يمكن أن تكون كبيرة. عادة، يقوم حاملو الفواتير بإرشاد البنوك لتنفيذ عمليات لتقديم هذه الفواتير للدفع، واستلام الدفع، وإذا لزم الأمر، الاحتجاج على الفاتورة. يقوم البنك، الذي يقبل مثل هذا الطلب، بعملية تحصيل الفواتير، وتحصيل عمولة معينة عليها في شكل نسبة مئوية من مبلغ الدفع وتكاليف البريد. بالنسبة للعميل، عادة ما يكون هذا أرخص وأسرع من تقديم الفواتير بنفسه. تقبل البنوك الكمبيالات للتحصيل في الأماكن التي توجد بها مؤسسات مصرفية. يتم تحويل هذه الفواتير إلى البنك بموجب إقرار ضمان. كما يجب على العميل تعويض البنك عن تكاليف احتجاج الفواتير إذا لزم الأمر./14، ص45/

يمكن للبنك التجاري، مع مراعاة الكمبيالة الخاصة بالعميل، إعادة خصمها في مؤسسة ائتمانية أخرى. ومع ذلك، في جميع أنحاء العالم، فإن الممارسة الأكثر شيوعًا هي إعادة خصم الفواتير في البنك المركزي للبلد. في روسيا، يقرض البنك المركزي البنوك التجارية إما بناء على طلبها (بسعر إعادة التمويل) أو من خلال مزادات الائتمان. لكن الطريقة الأكثر تحضرا لتوزيع أموال الائتمان هي إعادة خصم الفواتير المتراكمة لدى البنوك. قام بنك روسيا بتطوير متطلبات الكمبيالات التي يقبلها لإعادة الخصم. بادئ ذي بدء، يقبل بنك روسيا إعادة خصم السندات الإذنية فقط للمؤسسات الموردة الصادرة إلى بنك تجاري، أي أنه لا يتم إعادة خصم الكمبيالات إلا عندما تحصل المؤسسة الموردة (وليس المشتري) على قرض من البنك و إضفاء الطابع الرسمي على ديونها بسند إذني.

بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تستوفي الكمبيالة التي أعاد بنك روسيا خصمها المتطلبات التالية:

أ) يجب أن تكون المؤسسة الموردة مقيمة؛

ب) القيمة الاسمية للفاتورة لا تقل عن 100 مليون روبل؛

ج) يجب تحرير الفاتورة باللغة الروسية ويجب أيضًا الإشارة إلى جميع النقوش والمبلغ المالي باللغة الروسية؛

د) يجب تحديد تاريخ استحقاق الفاتورة في يوم معين. لا يتم قبول إعادة الخصم للكمبيالات التي يكون تاريخ استحقاقها "عند الاطلاع"، و"في وقت كذا من تاريخ التقديم"، و"في وقت كذا وكذا من تاريخ التقديم".

هـ) يجب ألا تحتوي الكمبيالة على شرط لتراكم الفائدة على مبلغ الكمبيالة؛

و) يجب الإشارة إلى البنك التجاري الذي قام بخصم الفاتورة باعتباره مكان الدفع؛

ز) يجب أن يؤشر الساحب على الكمبيالة "بدون احتجاج". لا يسمح بأي علامات مقيدة.

ح) يجب أن تكون الفاتورة حقيقية. لا تقبل النسخ لإعادة التسجيل.

ط) يجب تحرير الكمبيالة بشكل موحد يحدده بنك روسيا.

لا يمكن أن تقل الفترة التي يتم فيها استرداد الكمبيالات عن 10 أيام وأكثر من 90 يومًا قبل تاريخ استحقاق الدفع. يتم الشراء عن طريق إيداع مبلغ مساوٍ للقيمة الاسمية للفاتورة في الحساب المراسل لأحد البنوك التجارية، مطروحًا منه الخصم الذي أنشأه بنك روسيا./282 ص 11/

يتم توفير رصيد الفاتورة فقط للبنوك التجارية التي تستوفي الشروط التالية:

مراعاة المعايير الاقتصادية التي يقتضيها القانون؛

استيفاء متطلبات الاحتياطي في الوقت المناسب وبالكامل؛

متاح تقرير التدقيقبحسب التقرير السنوي؛

لا يُسمح بالديون المتأخرة على قروض بنك روسيا.

تتم إعادة شراء الكمبيالات من قبل البنوك التجارية وبالتالي سداد قرض الكمبيالة عن طريق شطب مبلغها من حساب مراسل البنك. إذا لم يكن هناك ما يكفي من المال في الحساب، يتم تحويل القرض إلى فئة المتأخرين ويتم تحميل الفائدة عليه كعقوبة بمبلغ 1.3 من سعر الخصم من بنك روسيا.

في نموذج تسوية الكمبيالة، بالإضافة إلى بنك حامل الفاتورة، الذي يجمع الفاتورة، يمكن لبنك الدافع أيضًا المشاركة كموطن، أي تنفيذ تعليمات العميل الدافع لإجراء الدفع في الوقت المناسب على الفاتورة. فاتورة. العلامة الخارجية للكمبيالة الموطنة هي عبارة "الدفع في البنك" المشار إليها فيها، والموضعة تحت توقيع الدافع. بالنسبة للبنك، تعتبر هذه العملية مربحة، لأنه يحصل على عمولة مقابل توطين الفواتير، وفي الوقت نفسه، بصفته موطنًا، لا يتحمل البنك أي مسؤولية إذا لم يتم الدفع. يلتزم العميل الدافع نفسه بضمان استلام الأموال اللازمة في حسابه المصرفي بحلول وقت الدفع على الفاتورة، أو حجز مبلغ الدفع مقدمًا في حساب منفصل. وإلا رفض البنك الدفع ويتم الاحتجاج على الساحب بالطريقة المعتادة.

يجب أيضًا تسهيل التوسع في استخدام شكل الدفع بالكمبيالة في معدل الدوران الاقتصادي للبلاد من خلال معاملات الفواتير الجديدة لممارستنا المصرفية مثل خصم الفواتير وإصدار القروض المضمونة بسندات مرتبطة بالإقراض قصير الأجل للاقتصاد.

في الممارسة المصرفية المحلية الحديثة، ظهر نوع جديد من الكمبيالة - فاتورة بنكية أو مالية. الكمبيالة المصرفية (المالية) هي التزام أحادي وغير مشروط للبنك (مصدر الكمبيالة) بدفع مبلغ معين من المال للشخص المعين فيه أو بناءً على أمره خلال فترة محددة. لا ينص التشريع الروسي الحالي على الكمبيالات على أي قواعد أو استثناءات خاصة لإصدار الكمبيالات من قبل البنوك، ولا يؤثر التشريع المتعلق بالأوراق المالية على هذه المسألة. يتزامن النظام القانوني لسندات البنك مع النظام العام للكمبيالات لجميع المصدرين الآخرين وينظمه القانون الاتحادي "بشأن السندات الإذنية والكمبيالات" بتاريخ 21 فبراير 1997. وهذا يحدد صفتين رئيسيتين للإصدار و تداول فاتورة مصرفية محددة: إمكانية إصدار نسخ فردية وسلسلة وإمكانية قيام البنوك بشكل مستقل بوضع قواعد لإصدار وتداول فواتيرها الخاصة بما لا يتعارض مع القانون.

يمكن للكيانات القانونية والأفراد الحصول على فواتير البنك في المقام الأول لغرض توليد الدخل. يتم تعريف العائد على أنه الفرق بين سعر الاسترداد، الذي يساوي القيمة الاسمية للفاتورة، وسعر الاستحواذ، وهو أقل من القيمة الاسمية. يمثل الفرق (الخصم) المحدد بشكل أساسي الدخل المحسوب على أساس سعر الفائدة البنكي الحالي على الوديعة. يشير هذا إلى طبيعة إيداع المسودة المصرفية ويجعلها مشابهة لشهادة الإيداع. ومع ذلك، على عكس الأخير، يمكن لمالكها استخدام الفاتورة المصرفية ليس فقط كوسيلة للادخار، ولكن أيضًا كوسيلة للشراء والدفع. يمكن لحامل الكمبيالة أن يدفع بها مقابل السلع والخدمات، ونقل الكمبيالة بالتظهير إلى حامل الكمبيالة الجديد، الذي تنتقل إليه بموجب القانون جميع الحقوق بموجب الكمبيالة. ينص تأييد فاتورة البنك، كقاعدة عامة، على النقل المجاني للحقوق بموجب مشروع القانون بين الكيانات القانونية والأفراد. يتم التصديق على المصادقة، التي يشارك فيها الأفراد، من قبل كاتب العدل في الدولة أو البنك. وبالتالي، فإن الكمبيالة المصرفية، التي تتمتع بالقوة القانونية للالتزام العاجل للبنك مع كل الحقوق المترتبة على ذلك، تصبح أداة مرنة للسداد وخدمة جزء من معدل دوران المدفوعات في الاقتصاد./22с,10/

تمارس البنوك التجارية إصدار فواتيرها الخاصة لأغراض مختلفة: جمع الأموال، وتقديم قروض أرخص للمؤسسات، وما إلى ذلك. يمكن تفسير التوزيع الواسع للغاية لسندات البنك بالأسباب التالية: لا يوجد اليوم تنظيم تشريعي وتنظيمي كامل بما فيه الكفاية لمثل هذه المعاملات، وإصدار الكمبيالات غير مسجل لدى البنك المركزي، والمعاملات باستخدام السندات الإذنية (التي تسود) ) لا تخضع للضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية، والكمبيالات كافية وسهلة الاستخدام. في هذا الصدد، يمكن القول أن فواتير البنوك تهيمن على سوق الفواتير في روسيا الحديثة.

في البداية، بدأت البنوك التجارية في استخدام الكمبيالات لجمع الأموال.

يتم إصدار الفواتير المخفضة (المخفضة) أو التي تحمل فائدة على أساس اللوائح "المتعلقة بإصدار وتداول وسداد فواتير البنوك". ويجب ألا تتعارض هذه المستندات مع أحكام "الكمبيالات والسندات الإذنية" (1937). وتنص هذه المستندات على الشروط التي يمكن بموجبها لعميل البنك شراء الكمبيالة وتقديمها للدفع. ولكن يجب الانتباه إلى التأكد من أن محتوى الشروط لا يتعارض مع نص مشروع القانون، حيث أن ما لم يُكتب في مشروع القانون ليس له قوة قانونية. لذلك، على سبيل المثال، من غير المقبول وضع شرط للاسترداد المبكر للفواتير بسعر فائدة مخفض، أي سعر أقل من ذلك المشار إليه في بند الفائدة في نص الفاتورة. إذا أتيحت للعميل فرصة تقديم الكمبيالة قبل تاريخ الاستحقاق، فإن البنك ملزم بتحصيل فائدة على مبلغ الكمبيالة بالسعر المحدد للفترة الفعلية لتداول الكمبيالة، وعندها فقط يكون له الحق في ذلك. الحق في حجب خصم معين للسداد المبكر للكمبيالة. أيضًا، عند تطوير الشروط، من الضروري مراعاة أنه يمكن نقل الفاتورة عن طريق التظهير إلى حامل آخر لن يكون على دراية بهذه الوثيقة، فيما يتعلق بما قد تنشأ عنه صراعات غير مرغوب فيها أثناء تفاعله الإضافي مع البنك. يبرم عدد من البنوك اتفاقية شراء وبيع الكمبيالة مع المشتري الأول للفاتورة. قد تكون مثل هذه الاتفاقية، خاصة عند بيع فاتورة الخصم، مفيدة كمستند أساسي يؤكد المبلغ الذي تم شراء الفاتورة به، على سبيل المثال، عند حساب ضريبة الدخل. علماً بأن نص الاتفاقية يجب أن لا يتعارض أيضاً مع محتويات الفاتورة وشروط البنك.

يتم بيع الكمبيالة التي تحمل فائدة إلى الحامل الأول بالقيمة الاسمية، وسيكون دخل الحامل هو الفائدة المتراكمة على مبلغ الفاتورة. في هذه الحالة، يكون شرط استحقاق الفائدة ساريًا فقط في الكمبيالات التي يكون أجل سدادها "عند الاطلاع" أو "في وقت كذا وكذا من النظر"؛ والملاحظات التقييدية مثل "عند الاطلاع، وليس قبل ذلك.. "" مقبولة أيضًا. تستحق الفائدة من يوم تحرير الكمبيالة، ما لم يتم تحديد تاريخ آخر، حتى يوم تقديم الكمبيالة فعلياً للدفع. من الأكثر ربحية لحامل الفاتورة الاحتفاظ بها حتى استحقاق السداد، ولكن يمكن أيضًا بيعها بسعر أعلى (بما في ذلك الفائدة) أو تحويلها كدفعة لبعض المنتجات. وإذا بيعت الفاتورة كذلك بسعر أعلى من القيمة الاسمية، فإن الدخل الذي حصل عليه المالك الأول سيعتبر بمثابة الفرق بين سعر الشراء وسعر بيع العقار، أي الفاتورة، وبناء عليه سيتم تخضع للضريبة بمعدل ضريبة الدخل العامة. فقط المالك الأخير، عند دفع الفاتورة من قبل البنك المدين، سوف يحصل على دخل الفوائد على الضمان. ويتم فرض الضريبة على هذا النوع من الدخل بمعدل تفضيلي (15% لغير البنوك، 18% للبنوك)، ويتم استقطاع الضريبة من المنبع، ويقوم البنك بتحويل الضريبة إلى مصلحة الضرائب في موقعه.

وعلى النقيض من وصف نظام السندات التي تحمل فائدة، يتم بيع مذكرة مخفضة (أو مخفضة) إلى الحامل الأول بسعر أقل من السعر الاسمي. سيكون دخل حامل الكمبيالة المخفضة هو الفرق بين سعر شراء الكمبيالة وسعر بيعها، والذي يخضع في جميع الحالات للضريبة بمعدل ضريبة الدخل العامة. يتم احتساب الضريبة بشكل مستقل من قبل الكيان القانوني الذي حصل على الخصم ودفعه وفقًا للإجراء العام.

يعد قبول البنك التجاري للكمبيالة الخاصة بالعميل عملية منتشرة أيضًا على نطاق واسع في الممارسة العالمية. عندما يقدم البنك قرض قبول، تصدر المؤسسة كمبيالة إلى بنكها التجاري، الذي يقبل الكمبيالة، أي يصبح مدينًا على الكمبيالة. في أغلب الأحيان، حتى قبل أن يقبل البنك الفاتورة، يقدم له العميل نوعًا من ضمان القرض، على سبيل المثال، مبلغ من المال يعادل القيمة الاسمية للفاتورة. في بعض الأحيان يتم توفير التغطية قبل دفع الفاتورة. من بين البنوك الروسية، فإن قبول فواتير العملاء غير منتشر عمليا، لأنه في ظل عدم الاستقرار المالي الحالي، فإن البنوك ليست واثقة من ملاءة عملائها، ومخاطر البنك عند تنفيذ مثل هذه العملية مرتفعة للغاية. بالإضافة إلى ذلك، أشار العديد من الخبراء مراراً وتكراراً إلى أن الكمبيالات لا تستخدم عموماً إلا قليلاً في سوق المال الروسي./68с,5/

خاتمة

يعد النظام المصرفي اليوم أحد أهم الهياكل الأساسية لاقتصاد السوق. لقد كان تطور البنوك وإنتاج السلع وتداولها يسير تاريخياً بالتوازي وكان متشابكاً بشكل وثيق. وفي الوقت نفسه، تعمل البنوك، التي تعمل كوسطاء في إعادة توزيع رأس المال، على زيادة الكفاءة الإجمالية للإنتاج بشكل كبير.

وثائق مماثلة

الأساسيات محاسبةعمليات البنوك التجارية مع الفواتير. عمليات البنك بفواتير مخفضة. عمليات البنك لإصدار الفواتير الخاصة به. المحاسبة عن العمليات المصرفية مع الفواتير التي لا تحمل فائدة والأذون التي تحمل فائدة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 21/09/2006


العمليات بالسندات الإذنية والكمبيالات على أن تكون الكمبيالات محررة بشكل مستندي. قواعد عامةتنفيذ المعاملات مع الفواتير من قبل البنوك. العمليات المصرفية لتحصيل الفواتير. تعريف وخصائص السيولة المصرفية.

تمت إضافة الاختبار في 12/12/2013


أنواع ووظائف الفواتير. أنواع العمليات المصرفية بالكمبيالات. توطين الفواتير. المعاملات الائتمانية في البنك. أذون الخزانة هي التزامات حكومية ذات فترات استحقاق. إعادة تمويل القرض التجاري باستخدام المصادرة.

تمت إضافة الاختبار في 30/10/2012


عمليات البنك مع الفواتير بمشاركة السكان. استلام وتحويل الكمبيالات من قبل البنوك في السوق الأولية. يقوم البنك بشراء الكمبيالات من السوق الأولية نقدًا. إصدار البنك كمبيالة للمقيم على سبيل التجديد. دفع الفاتورة.

الملخص، تمت إضافته في 23/12/2008


مخطط المحاسبة للكمبيالات المشتراة من حاملي الفواتير. تحليل الوضع المالي للدرج. طرق تقييم المخاطر المصرفية. حساب أسعار خصم الفاتورة. العمليات التي تقوم بها البنوك التجارية بسندات مقايضة من مصدرين آخرين.

الملخص، تمت إضافته في 16/01/2015


الكمبيالة كشكل من أشكال التزام الدين، أنواعها وتعريفها، المشاركون في معاملات الكمبيالة. جوهر العمليات المصرفية مع السندات الإذنية والكمبيالات، والقروض لمحاسبتها، وقروض الاتصال، وإعادة خصم الفواتير وفواتير الائتمان، دوميليا.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/06/2009


ظهور وظائف وأنواع الفواتير. المخاطر المصرفية المتعلقة بالمعاملات بالكمبيالات. الإيرادات والمصروفات على المعاملات الفواتير. تفاصيل الفاتورة وملامح تداولها. تحليل الأنواع الرئيسية من الفواتير المستخدمة في عمل البنك LLC "Investkapitalbank".

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/05/2010


الفاتورة تشبه الضمان. دور البنوك في تنظيم تداول الفواتير. آلية احتساب الفائدة المحاسبية. القروض المضمونة بسندات الصرف. التحصيل، موطن الفواتير. فاتورة الصرف الائتمانية. عمليات المصادرة والتخصيم مع الفواتير.

الملخص، تمت إضافته في 21/05/2008


مفهوم الكمبيالات والغرض منها والأساس التنظيمي والتشريعي لإصدارها من قبل البنوك. المحاسبة عن العمليات المتعلقة بإصدار وسداد الفواتير وحساب الفائدة عليها وحساب مبلغ الخصم. الانسحاب من التداول وإتلاف الكمبيالات وفرض الضرائب عليها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 22/05/2010


تاريخ تداول الفاتورة. محتويات وأنواع الفواتير. أنظمة تداول واستخدام الكمبيالة والسند الإذني. عمل سوق فواتير البنوك في روسيا. أنواع العمليات المصرفية بالكمبيالات. عمليات Avtogazbank.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

تم النشر على http://www.allbest.ru/

مراقبة العمل

حول موضوع: "العمليات المصرفية النشطة بالكمبيالات"

مقدمة

الفصل الأول: الخصائص العامة للكمبيالة كضمان

1.1 تاريخ تداول الفاتورة

1.2 مفهوم وتصنيف الكمبيالة

1.3 أنواع العمليات المصرفية النشطة مع الفواتير

الباب الثاني. التسجيل العملي للعمليات المصرفية النشطة مع الفواتير:

2.1 المعاملات المحاسبية

2.2 عمليات الضمان

2.3 المعاملات الإضافية

2.4 عمليات التحصيل

2.5 المشكلة

خاتمة

قائمة الأدب المستخدم

مقدمة

لا يمكن مقارنة أي من أدوات السوق المالية الحديثة، باستثناء المال نفسه بالطبع بجميع المظاهر العديدة لوظائفه الاقتصادية، في تاريخه وأهميته بالكمبيالة. لقد كان تطور تداول الفواتير هو الذي أدى إلى إلغاء جميع المدفوعات النقدية: إزاحة المعادن - الذهب والفضة - من التداول النقدي، واستبدال معادلات الصرف بالرموز الورقية.

يتم تحديد أهمية هذا الموضوع من خلال المعنى الذي يحمله مشروع القانون باعتباره عالميًا طرق الدفعيلعب في الحسابات. تعد الكمبيالة إحدى الأدوات المالية التي تستخدمها المؤسسات والبنوك وكيانات السوق الأخرى بشكل متزايد في أنشطتها. الشركات والبنوك، بعد أن قامت بتقييم مزايا الكمبيالة كوسيلة للدفع والائتمان والمدخرات وجمع الأموال وما إلى ذلك، حددت لنفسها مهمة توسيع نطاق تطبيق هذا الضمان.

الغرض من هذه الدورة هو تحليل مفصل للكمبيالة كضمان، وتصنيف الكمبيالات، وكذلك النظر في جميع أنواع العمليات المصرفية النشطة مع الكمبيالات.

الغرض من هذه الدورة هو التأكيد على أهمية وضرورة وجود الكمبيالة في التداول الاقتصادي.

يعطي الوضع الاقتصادي الحالي في البلاد قوة دافعة لتطوير تداول التزامات الديون للبنوك والمؤسسات الصناعية والمؤسسات التجارية والخدمية. أدى النقص في الأموال المتداولة والكميات الكبيرة من حالات عدم الدفع المتبادل إلى تكثيف استخدام الأوراق المالية (الكمبيالات وإيصالات المستودعات وغيرها) في التداول الاقتصادي. يصبح مشروع القانون ورقة مالية تستخدم بنشاط في سوق الأوراق المالية الروسية. يرجع انتشار السندات الإذنية إلى البساطة النسبية وتطور الأشكال والممارسة العالمية طويلة الأجل لاستخدام التزام الدين هذا.

إن الكمبيالة، وهي نوع من أموال الائتمان التي تم استخدامها في ممارسات التجارة العالمية لعدة قرون، تتقنها الآن الشركات والبنوك الروسية في السوق المحلية.

يسلط الفصل الأول من العمل الضوء على الشق النظري للمشكلة – أسباب ظهور الكمبيالة، تاريخ تطورها، محتوى الكمبيالة وتصنيفها، وكذلك عمليات البنك النشطة مع الكمبيالات.

الفصل الثاني هو الجزء العملي من العمل - المحاسبة عن معاملات البنك النشطة مع الفواتير.

تشغيل البنك محاسبة الفواتير النشطة

الفصل الأول: الخصائص العامة للسند كضمان

1.1 تاريخ تداول الفاتورة

كان مشروع القانون، كأداة لعلاقات الائتمان والتسوية، نتيجة لتطور اقتصاد السلع والنقود على مدى قرون. يعود أصل الفاتورة إلى العصور القديمة. في اليونان القديمة، ارتبط ظهورها بالحاجة إلى تحويل الأموال من منطقة إلى أخرى، وكذلك عند استبدال العملات المعدنية المتداولة في منطقة واحدة بعملة دولة أخرى. وقد أدى ذلك إلى ظهور العديد من الصعوبات: خطر التعرض للسرقة، وحظر تصدير العملات المعدنية خارج البلد الذي تم سكها.

وللخروج من هذا الوضع ظهرت معاملة تتعلق بتحويل وتبادل الأموال وتتكون من إيداع مبلغ من المال لشخص معين في مكان ما مع إلزام الأخير بدفع نفس المبلغ في مكان آخر مع مبلغ مالي. العملة المتداولة في ذلك المكان، أي. معاملة الفاتورة.

كان الدافع وراء تطوير علاقات الفواتير هو ممارسة المصرفيين والصيارفة في إيطاليا في العصور الوسطى. ذهب تاجر إلى أحد الأسواق ولم يخاطر بأخذ مبلغ كبير من النقود معه، فتوجه إلى مصرفيه وأودع أموالاً وتلقى رسالة منه إلى المصرفي في وجهته يطلب فيها مبلغًا معادلاً.

هكذا يظهر ثلاثة مشاركين في علاقات الفاتورة:

1. المرسل (حامل الفاتورة) – الشخص الذي صدرت له الفاتورة.

2. الساحب (الدرج) – الشخص الذي أصدر الفاتورة.

3. الساحب (الدافع).

وقد تم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بين هذه الأطراف الثلاثة من خلال وثيقة (مسودة)، والتي كانت، من ناحية، بمثابة تعريف للمحول كشخص يجب أن يتم الدفع له في مكان معين، ومن ناحية أخرى، كان لديه دليل على حقه في المطالبة.

في عام 1569، ظهر أول ميثاق للكمبيالة في بولونيا، يحدد قواعد استخدام الكمبيالات.

يتلقى الكمبيالة مزيدًا من التطوير في فرنسا، حيث يبدأ التجار في استخدام التزام الدين هذا كوسيلة للدفع، وهو ما تم النص عليه في ميثاق الكمبيالة الفرنسي في عام 1807. وأخيرًا، في عام 1847، طور ممثلو الولايات الألمانية ميثاقًا يسمح باستخدام الكمبيالة بمعزل عن المعاملات التجارية حصريًا كشكل من أشكال الائتمان النقدي، أي. كدين ضمان.

في روسيا، بدأ استخدام الكمبيالة في عهد بطرس الأول. ونظرًا لخطورة النقل، تم نقل الأموال الحكومية من مدينة إلى أخرى من خلال الكمبيالات. كانت تسمى هذه الفواتير أذون الخزانة وكانت تستخدم حتى بداية القرن الماضي. في القرن الثامن عشر، تم نشر ميثاق الكمبيالة في روسيا، والذي تم إرفاق عينات من الكمبيالات مع تفسيرها. قام الميثاق الروسي لعام 1832، والذي تم تضمينه في قانون القوانين لعام 1857، بتوحيد الأحكام المعيارية بشأن تداول الفواتير. تم اعتماد ميثاق الكمبيالة الروسي الثالث في عام 1902. أدى اعتماد هذا الميثاق إلى إحياء تداول الفواتير بشكل كبير في روسيا ما قبل الثورة.

والفرق بين مشروع القانون الروسي قبل الثورة هو طبيعته طويلة المدى. إذا لم تتجاوز فترة سداد الفاتورة في ألمانيا ثلاثة أشهر، وفي أغلب الأحيان شهرًا واحدًا، فإن متوسط ​​\u200b\u200bفترة السداد في روسيا لعام 1911 كان في روسيا من ثلاثة إلى ستة أشهر، وكان هناك العديد من الفواتير بفترة سداد تسعة أشهر، وكان هناك أيضًا 12 شهرًا.

1.2 مفهوم وتصنيف مشروع القانون

الكمبيالة هي ضمان يشهد الالتزام النقدي غير المشروط للساحب بأن يدفع، في تاريخ الاستحقاق المحدد في الكمبيالة، في مكان معين مبلغًا معينًا من المال لصاحب الكمبيالة (حامل الكمبيالة).

السندات الإذنية للبنوك الروسية مقومة بالروبل والعملة الأجنبية ويتم إصدارها للكيانات القانونية والأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي، والكيانات القانونية - غير المقيمين في الاتحاد الروسي، الذين لديهم حسابات بالروبل في بنك معتمد.

يتم إصدار الكمبيالة من بنك تجاري على ورق ذي رأسية وتحتوي على عدد من التفاصيل الإلزامية، على وجه الخصوص، مبلغ معين من المال محدد بالأرقام والكلمات، وتاريخ ومكان الكمبيالة، واسم الأول حامل الكمبيالة ومدة ومكان الدفع وتوقيعات الشخصين المعتمدين وختم البنك الدائري.

تعتبر الكمبيالة (من الألمانية - التبادل) أكثر الأوراق المالية "كلاسيكية" وتاريخياً أول وسيلة للدفع والتحويل.

يجمع مشروع القانون بين وظيفتين:

1. وسائل الدفع؛

2. وسائل الائتمان.

كلتا هاتين الوظيفتين لا يمكن فصلهما ويكمل كل منهما الآخر.

الكمبيالة هي وثيقة رسمية بحتة وغياب أي من التفاصيل المطلوبة يجعلها غير صالحة؛ هذا التزام نقدي غير مشروط، حيث أن الأمر بدفعه وقبول التزامات الدفع لا يمكن أن يقتصر على أي شروط؛ وهذا التزام مجرد، إذ لا يجوز الإشارة في نصه بناء على صدوره.

موضوع الكمبيالة لا يمكن أن يكون إلا المال.

مميزات الفواتير المتداولة:

تعتبر الكمبيالات أكثر قدرة على الحركة، ويمكن لحاملها أن يحصل على جزء من قيمتها قبل الاستحقاق عن طريق البيع أو الرهن.

تعتبر الكمبيالة وسيلة فعالة لسداد الديون المتبادلة بين المؤسسات.

الكمبيالة كالتزام دين مجرد لا يرتبط بشروط المعاملة؛

يلبي إلى حد كبير احتياجات الدوران الاقتصادي للأصول السائلة.

يتم تصنيف الكمبيالات وفقاً للمعايير التالية:

1. حسب المصدر:

الدولة الفيدرالية (الخزانة) ؛ التزام دين قصير الأجل تصدره حكومة بلد ما من خلال وسيط البنك المركزي مع فترة استحقاق تتراوح عادة من 90 إلى 180 يومًا.

الكيانات الحكومية في الاتحاد (الهيئات الحكومية للجمهوريات داخل الاتحاد الروسي والأقاليم والمناطق ومدن موسكو وسانت بطرسبرغ).

البلدية (الهيئات الحكومية للبلديات الحضرية والريفية)

الشركات أو القطاع الخاص (الكيانات القانونية)؛ يتم إصدار الفواتير الخاصة من قبل الشركات والمجموعات المالية والبنوك التجارية؛ ويتراوح أجل استحقاق هذه الفواتير من عدة أسابيع إلى عدة أشهر. ولا تتمتع هذه الأوراق المالية بضمان خاص، وضمان موثوقيتها يقتصر فقط على تصنيف الساحب واستقرار مركزه المالي وسلطته في سوق الأوراق المالية.

فرادى.

2. بالنسبة لدافع مبلغ الفاتورة:

بيل - منفردا. الدافع هو الدرج. الحد الأدنى لعدد المشاركين في معاملة الكمبيالة هو 2.

مشروع القانون هو مشروع. الدافع هو مدين الساحب. الحد الأدنى لعدد المشاركين في معاملة الكمبيالة هو 3.

3. بالنسبة للمعاملات المخدومة:

الفواتير المالية (خدمة القروض). تعكس الفاتورة المالية علاقة اقتراض الساحب من صاحب الفاتورة بأسعار فائدة معينة. أصناف من التزامات الديون هذه هي الفواتير المصرفية والودية والبرونزية.

الفواتير التجارية أو التجارية (دفع ثمن البضائع والعمل والخدمات)

4. حسب شكل استحقاق الدخل:

الفائدة، عندما يتم حساب الدخل باستخدام صيغة الفائدة البسيطة على القيمة الاسمية للفاتورة.

الخصم، عندما تباع الكمبيالة بخصم من السعر الاسمي (الخصم)، ويتم سدادها بالقيمة الاسمية.

5. إن أمكن، انقل إلى شخص آخر:

قابلة للتحويل (معتمدة). لنقل الحقوق بموجب فاتورة، يتم استخدام التظهير - التظهير على الفاتورة ("الدفع حسب الطلب" أو "الدفع بدلاً مني"). الشخص الذي ينقل الكمبيالة بالتظهير هو المظهر إليه.

غير قابلة للتحويل (غير قابلة للتأييد). لا يمكن نقل هذه الفواتير إلى مالكين آخرين.

6. بالضمانات الإضافية:

مضمونة بضمانات (أصول ملموسة، أوراق مالية، الموارد الماليةإلخ.).

غير مضمونة بضمانات.

الشكل 1. تصنيف الفواتير

مذكرة إذنية(كمبيالة منفردة) - هي مستند مكتوب يتضمن التزام الساحب (المدين) البسيط وغير المشروط بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لمتلقي الأموال أو لأمره. يتم إصدار السند الإذني من الدافع نفسه، وهو في جوهره سند إذني خاص به.

أرز. 2 عملية تداول السند لأمر:

1- يقوم الساحب (المشتري) بتسليم الكمبيالة إلى الحامل (البائع). 2 - يقوم حامل الفاتورة (البائع) بشحن البضاعة (أداء العمل وتقديم الخدمات للمشتري)؛ 3- يقدم البائع الفاتورة للدفع. 4- يقوم المشتري بدفع الفاتورة.

الكمبيالة (الكمبيالة) هي مستند مكتوب يحتوي على أمر غير مشروط من الساحب (الدائن) إلى الدافع بدفع المبلغ المحدد في الكمبيالة إلى طرف ثالث أو لأمره.

على عكس الكمبيالة البسيطة، لا يشارك شخصان، بل ثلاثة أشخاص على الأقل في الكمبيالة:

الساحب (الدرج) الذي يصدر الكمبيالة؛

الدافع (المسحوب عليه) الذي صدر إليه الأمر بالدفع على الفاتورة؛

حامل الفاتورة (المرسل) هو متلقي الدفع بموجب الفاتورة.

يجب أن يقبل الدافع (المسحوب عليه) الكمبيالة، وبعد ذلك فقط تكتسب قوة الوثيقة التنفيذية.

أرز. 3 عملية تداول الكمبيالة

1 - يقوم الساحب (الساحب) بإرسال البضاعة إلى المسحوب عليه (الدافع، أي الشخص - المدين)، وكذلك الكمبيالة؛

2 - يقوم المسحوب عليه (الدافع) بإرجاع الكمبيالة المقبولة إلى المرسل - متلقي الأموال الموجودة على الكمبيالة؛

3- يرسل الساحب الكمبيالة المقبولة إلى المرسل.

4- يرسل المحول الكمبيالة إلى المسحوب عليه لدفعها.

5 - يقوم المسحوب عليه بدفع الفاتورة وفي نفس الوقت يستردها، مع تدوين ملاحظة حول الدفع على ظهرها.

يحق لمواطني الاتحاد الروسي والكيانات القانونية في الاتحاد الروسي الالتزام بالكمبيالة والسند الإذني.

يجب تحرير الكمبيالة والسند الإذني على الورق فقط (نسخة ورقية).

1.3 أنواع الأنشطةمعاملات البنك مع الكمبيالات

تشمل العمليات المصرفية النشطة مع الفواتير ما يلي:

إعادة الخصم

جانبية

ضمان

تحصيل الفواتير

توطين الفواتير

فاتورة الصرف الائتمانية

1. تحتل العمليات التي تنطوي على محاسبة الكمبيالات مكانة رئيسية بين عمليات البنك بهذه الأداة. من الناحية القانونية، يمثل خصم الكمبيالة نقل (تظهير) الكمبيالة إلى البنك. ويصبح حاملها مديناً للكمبيالة المخفضة، ويصبح البنك هو الدائن (حامل الكمبيالة).

وتتكون العملية المحاسبية من قيام البنك بشراء التزامات الدين النقدية قبل تاريخ الاستحقاق، وفي ذلك الوقت تنتقل حقوق الدائن إلى البنك. خصم الكمبيالة أو خصمها هو عملية يقوم فيها البنك، بعد قبول الكمبيالة من حاملها، بإصدار مبلغ هذه الكمبيالة لحاملها قبل تاريخ الاستحقاق، مع اقتطاع الفائدة لصالحه على مبلغ الكمبيالة. للمدة المتبقية قبل نهاية هذه الفترة.

مع الأخذ في الاعتبار الكمبيالة، يحصل عميل البنك على أموال سائلة، ويتخلص أيضًا من الحاجة إلى إعادة المبالغ المستلمة للمحاسبة إلى البنك، حيث أن البنك يستلمها مباشرة من أدراج الكمبيالة وفقط إذا كان الأخير الحالة المالية غير مواتية، يتحول إلى حامل الفاتورة.

فائدة الخصم هي الرسوم التي يفرضها البنك مقابل تقديم الأموال عند خصم الفاتورة، وهي الفرق بين القيمة الاسمية للفاتورة والمبلغ المدفوع للبنك عند شرائها.

معدل الخصم على الفاتورة هو سعر الفائدة المستخدم لحساب سعر الخصم.

يتم حساب الفائدة المحاسبية باستخدام الصيغة التالية:

حيث أنا سنوي سعر الفائدةعلى فاتورة؛

S - فئة الفاتورة؛

ر - عدد الأيام التي تسبق تاريخ استحقاق دفع الفاتورة.

K هو عدد الأيام في السنة (365، 366، وأحيانًا 360 مقبولة تقليديًا).

2. إعادة خصم الكمبيالات - قيام بنك روسيا بشراء الكمبيالات الخاصة بالمنظمة المصدرة من بنك المحاسبة.

بنك المحاسبة هو بنك معتمد حصل على حالة بنك محاسبة يمكن من خلاله إجراء معاملات إعادة خصم الكمبيالات.

عمليات إعادة الخصم هي عمليات ائتمانية بين البنوك تعتمد على إعادة خصم الفواتير التجارية.

تتكون معاملات إعادة الخصم من قيام البنك (الذي يعمل كمقترض) ببيع كمبيالة من شركة صناعية أو تجارية من محفظتها إلى بنك آخر، والذي يدفع مبلغ الكمبيالة مطروحًا منه الخصم.

عمليات البنوك في المحاسبة وإعادة خصم الكمبيالات من سوق المحاسبة. يلعب بنك روسيا دورًا مهمًا في هذا. بنك روسيا هو الذي يحدد الاتجاهات الرئيسية لعمل وتطوير سوق الفواتير من خلال تنفيذ بعض الأمور السياسة المحاسبيةوسياسات إعادة التمويل.

1.4 المعاملات الجانبية

يُفهم إصدار قرض مضمون بالكمبيالات على أنه عملية يصدر فيها البنك قرضًا للعميل نقدًا، وكضمان للدفع، يقبل منه (المقترض) الكمبيالات التجارية الموجودة تحت تصرفه. عند إصدار قرض مضمون بالكمبيالة، لا يكون البنك من الأشخاص الملتزمين بالكمبيالة.

القروض المضمونة بالكمبيالات إما أن تكون عاجلة، عندما يكون صاحب الكمبيالة ملزما باستردادها من البنك خلال مدة محددة، أو تحت الطلب، أي. الطلب على القروض التي يحق للبنك المطالبة بإعادتها في أي وقت.

هناك عدد من الفروق الهامة بين عمليات البنك المتمثلة في خصم الكمبيالات وإصدار القروض المضمونة بالكمبيالات:

1) عند المحاسبة عن الكمبيالة، تتم حركة النقد والكمبيالة بالتوازي، أي. يصاحب محاسبة الفاتورة إصدار النقود وسدادها وفقًا للإيصالات النقدية. عند رهن الكمبيالة لا تتطابق حركة الكمبيالة والنقود، حيث أنه خلال فترة إصدار القرض قد يبقى ضمان الكمبيالة دون تغيير، ولكن رصيد الدين يتغير باستمرار - القرض يتم إصدارها وسدادها عند استلام الأموال في الحساب؛

2) تمثل محاسبة الكمبيالة بالنسبة للبنك عملية شراء الكمبيالات التي يصبح فيها مالك البضاعة المشتراة - الكمبيالة ويتحول إلى حامل الكمبيالة. عند إصدار قرض مضمون بكمبيالة، فإن الكمبيالات المقبولة ضمانا للقرض لا تكون ملكا للبنك، بل يتم نقلها كضمان للدين، ولا يصبح البنك في هذه الحالة هو حامل الكمبيالة ;

3) عند إجراء معاملة خصم، يتلقى العميل من البنك المبلغ الكامل (العملة) للفواتير مطروحًا منه الفائدة المحاسبية فقط. يتم إصدار القرض المضمون بالكمبيالات فقط بمبلغ 60 - 90٪ من القيمة الاسمية للكمبيالة؛

4) عند خصم الفاتورة، يحصل العميل على كامل المبلغ في نفس الوقت أو حسب الحاجة. إن إمكانية تخفيض مبلغ الدين للبنك على حساب القرض المضمون بالكمبيالات من خلال سداد مبلغ الدين باستخدام الأموال الموجودة في الحساب الجاري يخلق ظروفًا تتيح للعميل التوفير في دفع الفائدة على القرض. عند المحاسبة عن الكمبيالات، لا يوجد مثل هذا الاحتمال؛

5) يتم احتجاز الفائدة على الكمبيالات بالتزامن مع الخصم وعلى حساب القرض - المستحقة كل ثلاثة أشهر. كقاعدة عامة، يكون معدل الخصم أقل بكثير من سعر الفائدة على القروض المصرفية. ومع ذلك، يتم احتساب الفائدة على الكمبيالات بناءً على مدة الكمبيالة ويتم استردادها في حالة الاسترداد المبكر.

عند إصدار قروض مضمونة بكمبيالات من حساب قرض بسيط، فإن موضوع الضمان هو كل كمبيالة فردية كضمان خاص. تعتمد مدة القرض وحجمه بشكل مباشر على تاريخ استحقاق الفاتورة وقيمتها الاسمية.

إذا فشل صاحب حساب القرض المضمون بالكمبيالات في الامتثال لمتطلبات سداد كل الدين أو جزء منه أو تقديم ضمان إضافي في غضون 10 أيام بعد إرسال البنك إشعارًا، يجوز للبنك بيع جميع الكمبيالات المرهونة و سداد الديون على حساب القرض. إذا كانت الأموال الناتجة عن بيع الفواتير لا تكفي لسداد الدين بالكامل، فيمكن سداده من رصيد الأموال في الحساب الجاري للعميل في إجراء قضائي عن طريق فرض حبس الرهن على ممتلكات المقترض.

1.5 عمليات الضمان

عمليات الضمان هي عمليات يصاحبها تحمل البنك التزامات السداد على الكمبيالات بشرط التأجيل، أي. دفع الفاتورة عند حدوث ظروف معينة وخلال فترة محددة.

وتنقسم عمليات الضمان إلى:

إقرار الفواتير،

إصدار الضمانات لضمان سداد الفواتير.

1.6 تحصيل الفواتير

يتضمن تحصيل الفواتير تنفيذ تعليمات حاملي الفواتير لتلقي دفعات الفواتير في الوقت المحدد. من خلال تحصيل الكمبيالة، يتولى البنك مسؤولية تقديم الكمبيالة في الوقت المحدد للدافع واستلام الدفعة المستحقة عليها. بعد قبول الكمبيالة للتحصيل، يلتزم البنك بإرسالها على الفور إلى البنك في مكان الدفع وإخطار الدافع بذلك عن طريق إرسال مذكرة باستلام مستند التحصيل. عند استلام المبلغ، يقوم البنك بإيداعه في حساب العميل وإبلاغه بتنفيذ أمره.

وفي حالة عدم موافقة الدافع على دفع هذه الفاتورة أو في حالة إعساره، فإن جميع التكاليف المرتبطة باحتجاج الفاتورة يغطيها البنك على نفقة العميل.

تتمتع عمليات تحصيل الفواتير من قبل البنوك بعدد من المزايا:

1) بالنسبة للعميل - يتم تحريره من الحاجة إلى مراقبة المواعيد النهائية لتقديم الفواتير للدفع، ويصبح إجراء تلقي الدفع أسرع وأرخص وأكثر موثوقية بالنسبة له؛

2) بالنسبة للبنك - يعد إجراء معاملات تحصيل الكمبيالات أحد مصادر الدخل، بالإضافة إلى أنها تسمح للبنك بجذب أموال إضافية إلى حساب المراسلة الخاص به، والتي يمكنه استخدامها في أنشطته.

1.7 توطين الفواتير

عادة ما يتم الدفع على الكمبيالات من خلال البنك من خلال عمليات موطن الكمبيالات.

التوطين يعني تعيين طرف ثالث (مقيم) ليكون دافع الفاتورة. وليس الموطن هو الشخص المسؤول عن الكمبيالة، وإنما يؤديها فقط في الوقت المناسب على نفقة الدافع الذي قدم الأموال اللازمة تحت تصرفه. العلامة الخارجية للفواتير الموطنة هي نقش "الدفع في ... البنك". الغرض من الموطن هو عدم تفويت الموعد المحدد لدفع الفاتورة.

وتتمثل مزايا هذه العمليات بالنسبة للبنوك في أنها تعمل على زيادة قاعدة ودائعها من خلال تجميع الأموال في حسابات توفير خاصة، وكذلك زيادة دخل البنك عن طريق فرض العمولات. تعفي البنوك العملاء من أعمال مراقبة توقيت تقديم الكمبيالات للدفع، وتسريع وخفض تكلفة عملية الدفع.

1.8 فاتورة الصرف الائتمانية

الكمبيالة - تبدأ عمليات الائتمان في البنك، بغض النظر عن الشكل الذي يتم إجراؤه به، بحصول العميل على قرض الكمبيالة. يتم فتح القروض بشكل منفصل على شكل محاسبة الكمبيالات وعلى شكل حساب قرض خاص مضمون بكمبيالات. تنقسم قروض الفواتير إلى قروض دائمة وقروض لمرة واحدة.

يتم تقديم قرض الكمبيالة للعملاء الذين يصدرون الكمبيالات مقابل هذا القرض لدفع ثمن المخزون والعمل والخدمات المقدمة للكيانات التجارية الأخرى والمؤسسات والأفراد. ويقدم الأخير هذه الكمبيالات إلى البنك الذي يرسلها للمحاسبة لدى بنك الساحب على حساب القرض المفتوح له من قبل الساحب.

يتم فتح القروض عند تقديم الطلب. عادة ما يتم تقديم طلب الحصول على قرض الكمبيالة إلى البنك الذي تفتح فيه الحسابات الرئيسية للمؤسسات والكيانات التجارية، بما في ذلك حساب التسوية (الجاري).

يتم تحديد سعر الفائدة لقرض الكمبيالة أقل من سعر القرض العادي. قرض مصرفيبسبب انخفاض سيولة الفواتير مقارنة بالنقود.

للائتمان الصادر عن طريق الكمبيالات حدود معينة، حيث أن البنوك التي تقدم هذا النوع من الإقراض، على الرغم من أنها لا تستخدم مواردها الائتمانية، محدودة بمعيار السيولة الذي وضعه البنك المركزي للاتحاد الروسي للبنوك التجارية لإصدار فواتيرها الخاصة، في وذلك لمنع الزيادة غير المعقولة في عرض النقود المتداولة.

الفصلثانيا. التسجيل العملي للعمليات المصرفية النشطة مع الكمبيالات

2.1 المعاملات المحاسبية

1. الشراء

512 – 519 د.ت (القيمة الشرائية للفاتورة) د.ك 20202, 30102, 405 – 407

في الوقت نفسه، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة خارج الميزانية العمومية لمبلغ القيمة الاسمية:

دت 91202 كيلوطن 99999

في نفس الوقت يتم إنشاء احتياطي:

دت 70606 كيلوطن 51210 - 51910

2. سداد صاحب الفاتورة لفاتورة مخفضة سابقاً

Dt 20202, 30102, 405-407Kt 512 - 519 (شطب الفواتير)

وفي الوقت نفسه، يتم شطب الفاتورة من المحاسبة خارج الميزانية العمومية:

دت 99999 كيلوطن 91202

يتم شطب الاحتياطي في نفس الوقت

دت 51210 - 51910 كيلوطن 70601

3. الدخل المتراكم على الفاتورة

دت 512 - 519 قيراط 70601

4. إعادة بيع الفاتورة قبل انتهاء صلاحيتها

الأموال المستلمة من المشتري:

دت 20202، 30102، 405 - 407 كيلو طن 61210

يتم شطب الكمبيالة عند البيع:

دت 61210 كيلوطن 512 - 519

تم إغلاق المحاسبة خارج الميزانية العمومية:

دت 99999 كيلوطن 91202

شطب الاحتياطي:

دت 51210 - 51910 كيلوطن 70601

النتيجة المالية تؤخذ بعين الاعتبار:

أ) الخسارة د 70606 كيلوطن 61210

ب) الدخل د 61210 قيراط 70601

2.2 عمليات الضمان

5. تم مراعاة الضمان الموجود على الفاتورة

دت 99998 كيلوطن 91315

6. يتم شطب الضمان من المحاسبة خارج الميزانية عند سداد الكمبيالة

دت 91315 كيلوطن 99998

7. يقوم البنك بدفع الفاتورة مقابل الضمان

دت 60315 كيلو طن 20202, 30102, 405 - 407

8. تم إنشاء الاحتياطي

دت 70606 كيلوطن 60324

9. تم سداد الدين بموجب الضمان المقدم من الساحب

دت 20202, 30102, 405 - 407 كيلو طن 60315

10. شطب الاحتياطي

دت 60324 كيلوطن 70601

11. سداد الديون بموجب ضمان (سيئ)

بالنسبة للمبلغ الاحتياطي:

دت 60324 كيلوطن 60315

لمبلغ يتجاوز الاحتياطي:

دت 70606 كيلوطن 60315

12. سداد المدين للدين المعترف به سابقًا على أنه سيئ

دت 20202, 30102, 405 - 407 كيلو طن 70601

2.3 المعاملات الجانبية

1. قبول الكمبيالة ضماناً

دت 99998 كيلوطن 91311

2. التصرف في الضمانات عند سداد الدين

دت 91311 كيلوطن 99998

2.4 عمليات التحصيل

إذا كان يجب إرسال فاتورة تحصيل للدفع إلى بنك آخر لاستلام الدفعة، يتم إجراء الإدخالات التالية:

دت 51201 كيلوطن 51201

دت 30102 كيلوطن 51201

2.5 زحظ

أصدر البنك فاتورة الخصم الخاصة به بقيمة اسمية قدرها 5000 روبل؛ مع فترة تداول 3 أشهر وبيعها للفرد مقابل 4850 روبل. بعد شهرين، تم تقديم الفاتورة للدفع المبكر، وكان مبلغ الخصم المتراكم بشكل مفرط 50 روبل. يجب تسجيل المعاملة في المحاسبة.

DT 20202Kt 523034850 فرك.

DT 52503Kt 52303150 فرك.

DT 52303Kt 5250350 فرك.

دت 52303 كيلو طن 202024950 فرك.

دت 70606 كيلو طن 52503100 فرك.

خاتمة

وقد تناولنا في الفصل الأول أسباب نشوء الكمبيالة، وتاريخ نشأتها وتطورها، ومحتويات الكمبيالة وتصنيفها، وعمليات البنك النشطة مع الكمبيالات، وكذلك التداول والتداول. باستخدام مخططات الكمبيالات - المنفردة والكمبيالات - المسودات، يمكننا أن نتوصل إلى استنتاج مفاده أن مشروع القانون، على قدم المساواة مع التنظيم التشريعي غير المحسن لتداول الكمبيالات، هو الأداة المالية الرئيسية، لأنه يؤدي عددًا من الوظائف الرئيسية . تعمل الفاتورة كوسيلة للدفع، أي. يحل محل النقود، وأهم وظيفتها أنها يمكن أن تكون وسيلة للتبادل.

تداول الفواتير المتحضر في بلادنا في مرحلة تشكيله. في هذا الصدد، يعد التنظيم الواضح مهمًا بشكل خاص في الوقت الحاضر، فضلاً عن الامتثال الصارم لجميع الإجراءات القانونية من قبل المشاركين في تداول الفواتير والهيئات التي تصدر الأفعال القانونية في إطار التشريعات الوطنية.

على الرغم من الجوانب السلبية لاستخدام الكمبيالات في روسيا، وكذلك على الرغم من الأساس النظري والتشريعي المتناقض لمعاملات الفواتير في البنوك وتداول الكمبيالات بشكل عام، فإن الكمبيالة هي أداة مالية ضرورية للوضع الحالي للدولة الروسية. الاقتصاد، حيث يلعب دوراً إيجابياً إلى حد كبير ويحل العديد من المشاكل الاقتصادية. تشمل المزايا التي لا شك فيها لمشروع القانون حقيقة أنه يبسط العلاقات بين أطراف المعاملات، ويقلل من مخاطر الإقراض التجاري، ويوفر الدفع المؤجل للسلع، ويسرع المعاملات، ويقلل من الحاجة إلى رأس المال العامل، كما أنه وسيلة عالمية للدفع. .

تحتل المعاملات باستخدام الفواتير مكانًا مهمًا في أنشطة البنوك التجارية ولها تأثير إيجابي على كل من البنك الفردي والاقتصاد ككل.

معقائمة الأدب المستخدم

1. القانون الاتحادي "بشأن الكمبيالات والسندات الإذنية"

2. اللوائح الخاصة ببنك روسيا الذي يجري عمليات إعادة الخصم رقم 65 - ص

3. نوفاشينا تي.إس.، كريفوروتشكو إس.في. عمليات البنك مع الأوراق المالية / أكاديمية موسكو المالية والصناعية، 2007

4. كوستيرينا تي.إم. الخدمات المصرفية، م.: ماركت دي إس، 2007.

5. جودكوف ف. الاستثمارات في الأوراق المالية. م: إنفرا-م، 2008.

6. كادجيفا م.ر.، دوبروفسكايا إس.في. العمليات المصرفية، م: الأكاديمية، 2008.

7. ريابوفا ر. العمليات المصرفية مع الأوراق المالية: المحاسبة والضرائب، م: كلية إنتل سينتيز للأعمال، 2007

تم النشر على موقع Allbest.ru

وثائق مماثلة

الفاتورة تشبه الضمان. دور البنوك في تنظيم تداول الفواتير. آلية احتساب الفائدة المحاسبية. القروض المضمونة بسندات الصرف. التحصيل، موطن الفواتير. فاتورة الصرف الائتمانية. عمليات المصادرة والتخصيم مع الفواتير.

الملخص، تمت إضافته في 21/05/2008


تعريف مفهوم "مشروع القانون". استخدام الكمبيالات كوسيلة للدفع والإقراض، لجذب الأموال المقترضة وخلق تاريخ ائتماني إيجابي. أنواع عمليات البنوك التجارية مع الفواتير. تشريعات الكمبيالات في روسيا.

تمت إضافة الاختبار في 02/04/2014


أساسيات المحاسبة عن معاملات البنوك التجارية بالكمبيالات. عمليات البنك بفواتير مخفضة. عمليات البنك لإصدار الفواتير الخاصة به. المحاسبة عن العمليات المصرفية مع الفواتير التي لا تحمل فائدة والأذون التي تحمل فائدة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 21/09/2006


العمليات بالسندات الإذنية والكمبيالات على أن تكون الكمبيالات محررة بشكل مستندي. القواعد العامة للبنوك التي تجري المعاملات بالكمبيالات. العمليات المصرفية لتحصيل الفواتير. تعريف وخصائص السيولة المصرفية.

تمت إضافة الاختبار في 12/12/2013


عمليات جذب الودائع. مفهوم الكمبيالة ومحتوياتها وأنواعها. القواعد العامة للبنوك التي تتعامل معها. أنواع المعاملات بالسندات: إقرار، تحصيل، موطن، تجارة، شراء، بيع، واستبدال نيابة عنها.

تمت إضافة الاختبار في 23/07/2009


الطبيعة الاقتصادية لمشروع القانون كضمان. تاريخ تشكيل مشاريع القوانين في روسيا: المراحل الرئيسية وخصائصها المميزة. مشاكل سوق الفاتورة في روسيا وطرق التغلب عليها. المعاملات مع الكمبيالات باستخدام مثال Ural League CJSC.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/10/2010


تاريخ تداول الفاتورة. محتويات وأنواع الفواتير. أنظمة تداول واستخدام الكمبيالة والسند الإذني. عمل سوق فواتير البنوك في روسيا. أنواع العمليات المصرفية بالكمبيالات. عمليات Avtogazbank.

أطروحة، أضيفت في 15/08/2005


ظهور وظائف وأنواع الفواتير. المخاطر المصرفية المتعلقة بالمعاملات بالكمبيالات. الإيرادات والمصروفات على المعاملات الفواتير. تفاصيل الفاتورة وملامح تداولها. تحليل الأنواع الرئيسية من الفواتير المستخدمة في عمل البنك LLC "Investkapitalbank".

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/05/2010


الخصائص العامة للكمبيالة كنوع من الضمان الذي يشهد على التزام دين مكتوب وغير مشروط. تحديد دور تداول الفواتير في الاقتصاد. تاريخ تطور ومشاكل تداول الفواتير الحديثة في روسيا.

تمت إضافة أعمال الدورة في 24/02/2016


مفهوم الكمبيالة وتاريخ نشأتها. مراحل وملامح تطور سوق الفاتورة في روسيا. العمليات المصرفية مع الكمبيالات. تحليل سوق الكمبيالات وأنواعها (على سبيل المثال الكمبيالات الخاصة ببنك سبيربنك في الاتحاد الروسي). المخاطر في المعاملات مع الفواتير.

العمليات المصرفية مع الكمبيالات

المحاسبة عن الكمبيالات.هذه عملية مصرفية خاصة - يقوم حامل الكمبيالة بتحويل الكمبيالة إلى البنك بالتظهير قبل تاريخ الاستحقاق ويتلقى مقابل ذلك مبلغ الكمبيالة مطروحًا منه نسبة معينة من هذا المبلغ. وتسمى هذه النسبة المحاسبة، أو الخصم.

يتم قبول الكمبيالات المستندة فقط إلى المعاملات السلعية والتجارية للمحاسبة. لا يتم قبول الفواتير البرونزية والودية والعدادية للمحاسبة. يجب أن تحتوي الفواتير المخفضة على توقيعين على الأقل. يشير عدد توقيعات التحويل إلى موثوقية الفاتورة. وفيما يتعلق بشروط الكمبيالات، تعطى الأفضلية للأذونات قصيرة الأجل، والتي تكون أقل اعتمادا على التغيرات في الوضع الاقتصادي للعملاء وظروف السوق العامة. لا تقبل للمحاسبة الكمبيالات الصادرة عن المنظمات والأشخاص الذين قبلوا فواتيرهم قبل الاحتجاج.

عند حساب نسبة الخصم يتم أولا تحديد أرقام الفائدة، والتي يتم حسابها بضرب عدد الأيام حتى استحقاق الكمبيالة في مبلغها والقسمة على 100. أرقام النسب الناتجة لمختلف الفواتير التي تؤخذ في الاعتبار في يوم معين هي يتم إضافتها، ويتم تقسيم المبلغ على حاصل قسمة 360 على سعر الخصم. صيغة حساب الخصم هي:

ج = ف * ت * ش : 36000

أين مع- مقدار الخصم، ت- الوقت حتى السداد، ر- مبلغ الفاتورة، ش- معدل الخصم. لذا فإن مقدار الخصم على الفاتورة بمبلغ 500 ألف روبل. بفترة سداد 30 يومًا وبنسبة خصم 20٪ سيكون: (500x30x20): 36000 = 8.33 ألف روبل.

يمكن للبنوك فتح حسابات قروض خاصة للمؤسسات وإصدار القروض عليها، وقبول الكمبيالات كضمان. يتم إصدار القروض دون تحديد مدة أو قبل تاريخ استحقاق الكمبيالات المقبولة كضمان. يتم قبول الكمبيالات كضمان لحساب قرض خاص ليس بقيمته الكاملة: عادة 60-90% من مبلغه، اعتمادًا على الحجم الذي يحدده بنك معين، وكذلك اعتمادًا على الجدارة الائتمانية للعميل والجودة. من الكمبيالات المقدمة له.

عادة ما يتم سداد القرض بموجب حساب خاص مقابل الكمبيالات من قبل مؤسسة الإقراض نفسها، وبعد ذلك يتم إرجاع الكمبيالات إليها من الضمان بالمبلغ المقابل للمبلغ المساهم في سداد الدين. إذا لم يتم استلام الأموال من العميل نفسه، فإن المبالغ المستلمة لدفع الكمبيالات تستخدم لسداد الدين في حساب خاص.

مذكرة إذنية.هي ورقة مالية تتضمن التزام الساحب البسيط وغير المشروط بدفع مبلغ معين من المال في وقت معين وفي مكان معين لحامله أو لأمره. هناك مشاركين في الكمبيالة: الساحب، الذي يتعهد بدفع الكمبيالة الصادرة عنه، والمشتري الأول للكمبيالة، الذي له الحق في تحصيل ثمن الكمبيالة.

مذكرة إذنيةهي وثيقة نقدية مجردة ليس لها ضمانات.

سماتها المميزة هي:

o إمكانية النقل عن طريق التظهير.

o المسؤولية المشتركة والتكافلية للأشخاص المشاركين فيها، باستثناء الأشخاص الذين قاموا بالتسجيل غير القابل للتداول؛

o لا حاجة لتوثيق التوقيع.

o تنفيذ احتجاج كتابي في حالة عدم سداد الكمبيالة خلال المدة المقررة.

يعتبر السند الإذني الذي لم يحدد له تاريخ استحقاق مستحق الدفع عند الاطلاع. فإذا لم توجد إشارة خاصة اعتبر مكان تحرير الكمبيالة مكان الوفاء ومحل إقامة الساحب. يعتبر السند لأمر الذي لا يبين مكان تحريره موقعا في المكان المبين بجوار اسم الساحب.

بالنسبة للسند الإذني، الأحكام المتعلقة بالتظهير، المدة (الدفع، إجراءات الدفع، المطالبة في حالة عدم القبول أو عدم الدفع، الدفع في (إجراء الوساطة، النسخ، التغييرات في الشكل، فترات التقادم، الإقرار المسبق) المتعلقة بالكمبيالة "ينطبق التبادل. ويلتزم ساحب السند الإذني بالقيام بذلك مثل قابل الكمبيالة. السند الإذني هو سند إذني. السند الإذني يشمل شخصين.

تقديم سند إذني إلى الدافع للقبول، وبالتالي، لا يلزم إعداد احتجاج على عدم القبول، أي أنه منذ بداية أصل الكمبيالة يوجد مدين مباشر.

لتسريع دوران الأموال عند الدفع بالكمبيالات، يمكن للبنوك خصمها أو خصمها، وإصدار القروض المضمونة بالكمبيالات، وتقديم الخدمات للعملاء في تلقي المدفوعات وسداد الديون على الكمبيالات.

ويساعد مشروع القانون على تسريع عملية بيع البضائع وزيادة سرعة دوران رأس المال العامل، مما يؤدي إلى تقليل حاجة المؤسسات إلى رأس المال المقترض والنقد بشكل عام. يتم تحقيق ذلك في ظل الظروف التالية: مدة الفاتورة تتوافق مع شروط بيع البضائع؛ يتم إضفاء الطابع الرسمي على المعاملات السلعية باستخدام الكمبيالات.

الفواتير الودية والبرونزية لا تتعلق بالمعاملات الفعلية. إنها تسمح لك بالحصول على قرض رخيص من طرف ثالث عن طريق إصدار فواتير لبعضها البعض - فواتير صديقة أو إصدار فواتير للدمى - فواتير برونزية.

إن إمكانية تحويل الكمبيالة بمساعدة التظهير تزيد من قابلية تداول الكمبيالة وتضيف إلى وظيفتها كوسيلة للدفع وظيفة وسيلة سداد التزامات الديون المتبادلة. سداد الالتزامات بفاتورة يقلل الحاجة إلى المال.

فاتورة الصرفيمكن نقلها إلى طرف ثالث من خلال المصادقة. يُطلق على الشخص الذي ينقل الكمبيالة بالتظهير اسم المُظهِر، ويسمى الشخص الذي يتلقى الكمبيالة بالتظهير مُظهِرًا (أو مُظهِرًا). تسمى عملية نقل الكمبيالة بالتظهير. إذا أشار الساحب في الكمبيالة إلى عبارة "ليس لأمر" أو عبارة أخرى مماثلة، فلا يمكن نقل المستند إلا وفقًا للشكل ومع عواقب التنازل العادي. والحوالة هي تنازل حق في التزام لشخص آخر، ونقل حقه إلى شيء لشخص آخر، ومن تنازل عن حقه يسمى المحيل، ومن اكتسب هذا الحق يسمى المحال عليه.

يجوز التظهير لصالح الدافع، سواء قبل الكمبيالة أم لم يقبل، لصالح الساحب، وكذلك لشخص آخر ملتزم بمقتضى الكمبيالة. ويمكن لهؤلاء الأشخاص بدورهم تأييد مشروع القانون.

والتظهير بسيط وغير مشروط، والتظهير الجزئي باطل.

عند تحويل الكمبيالة، يجوز للمظهر أن يشير في سند التحويل إلى عبارة "دون الرجوع علي" وبالتالي يعفي نفسه من المسؤولية العكسية عن كمبيالة عدم الدفع غير المدفوعة والمحتج عليها، والتي لا تنطبق على المظهرين اللاحقين.

ويكتب التظهير على الكمبيالة أو على ورقة إضافية ملحقة بها - طول. يتم التوقيع عليه من قبل المصدق.

ولا يجوز أن يشتمل التظهير على بيان الشخص الذي تم التظهير لصالحه، ويجوز أن يتكون من توقيع واحد للمظهر. هذا التأييد في شكل فارغ. لكي يكون التظهير على بياض صحيحاً يجب أن يكون مكتوباً على ظهر الكمبيالة أو على طولها.

ينقل التظهير جميع الحقوق الناشئة عن الكمبيالة. إذا كان التظهير على بياض فإن لحامل الكمبيالة الحقوق التالية:

o املأ النموذج إما باسمك أو باسم شخص آخر؛

o تظهير الكمبيالة بدوره بشكل نموذجي أو باسم شخص آخر.

o تحويل الفاتورة إلى طرف ثالث دون ملء النماذج أو التظهير.

ويكون المظهر مسؤولاً عن القبول والدفع. وفي الوقت نفسه، يجوز له فرض حظر على تأييد جديد؛ وفي هذه الحالة لا يكون مسؤولاً تجاه الأشخاص الذين تم تأييد الكمبيالة لصالحهم فيما بعد.

إذا تضمن التظهير عبارة "عملة مستحقة القبض" أو "للتحصيل" أو "استئمان" أو عبارة أخرى تشتمل على أمر بسيط، فإن لحامل الكمبيالة أن يمارس جميع الحقوق الناشئة عن الكمبيالة، إلا أنه لا يجوز له تظهيرها إلا عن طريق التفويض . وفي هذه الحالة لا يجوز للملتزمين أن يرفعوا على حامل الكمبيالة إلا ما يجوز معارضته للمظهر. إذا تضمن التظهير عبارة "العملة ضماناً" أو "العملة تعهداً" أو أي شرط آخر يشير إلى الرهن، فإن لحامل الكمبيالة أن يمارس جميع الحقوق الناشئة عن الكمبيالة، إلا أن التظهير المسلم منه لا يكون صحيحاً إلا كإقرار ضمان.

يمكن أن يتم المصادقة حتى بعد الموعد النهائي للدفع. وله نفس تأثير التأييد السابق. ويجب على الممول أن يأخذ في الاعتبار أن التظهير الذي يتم بعد احتجاج عدم الدفع أو بعد انقضاء المدة المحددة لعمل الاحتجاج يترتب عليه آثار حوالة عادية. وفي هذه الحالة يعتبر التظهير دون تحديد تاريخ قد تم قبل انقضاء المدة المحددة لعمل الاحتجاج.

قبول الفاتورة. يجوز تقديم الكمبيالة قبل ميعاد الاستحقاق من حاملها أو من توجد في حوزته الكمبيالة لقبولها للدافع في محل إقامته.

يجوز للساحب أن يشترط في الكمبيالة تقديم الكمبيالة للقبول، مع تعيين أجل أو بدونه. ومع ذلك يجوز له أن يمنع عرض الكمبيالة للقبول في الأحوال الآتية: أن تكون الكمبيالة مستحقة الدفع للغير أو في مكان غير محل إقامة الدافع. تكون الفاتورة مستحقة الدفع بعد فترة زمنية معينة عند تقديمها. ويجوز للساحب أيضاً أن يشترط عدم جواز تقديم السند للقبول قبل الوقت المعين.

يجوز لكل مظهر أن يقرر وجوب تقديم الكمبيالة للقبول، بتعيين أجل أو بدونه، ما لم يعلن الساحب أن الكمبيالة غير قابلة للقبول.

ويجوز للدافع أن يطلب عرض الكمبيالة عليه مرة ثانية في اليوم التالي للتقديم الأول، ويجوز لذوي الشأن الإشارة إلى عدم تحقق هذا الشرط إلا إذا ذكر هذا الشرط في الاحتجاج. يمثل احتجاج الكمبيالة تصرفات هيئة حكومية معتمدة - كاتب عدل، محضر، يؤكد رسميًا الحقائق التي يربط بها القانون حدوث بعض العواقب القانونية. يتم إضفاء الطابع الرسمي على الاحتجاج من خلال الفعل. يمكن التصديق على عمل الاحتجاج: رفض الدافع قبول أو دفع الفاتورة - احتجاج على عدم القبول أو عدم الدفع؛ ويعتبر رفض القابل تحديد تاريخ القبول احتجاجاً على إلغاء تاريخ القبول. يعتبر رفض وديع الكمبيالة إصدارها لصاحبها احتجاجا على عدم التسليم. حالات الاحتجاج الأكثر شيوعًا هي عدم قبول الفواتير وعدم دفعها. لا يلتزم حامل الكمبيالة بأن ينقل إلى الدافع الكمبيالة المقدمة للقبول.

ويلاحظ القبول على الكمبيالة. ويعبر عنه بكلمة "مقبول" أو بكلمة أخرى ذات معنى مماثل ويوقعه الدافع. وفي الوقت نفسه، يجب أن يعلم الممول أن التوقيع البسيط للدافع على الجانب الأمامي من الفاتورة له قوة القبول.

إذا كانت الكمبيالة مستحقة الدفع خلال مدة معينة من الاطلاع عليها، أو إذا طلب تقديمها للقبول خلال مدة معينة لشرط خاص، فيجب أن يؤرخ القبول باليوم الذي أعطيت فيه. ومع ذلك يجوز لحامل الكمبيالة أن يشترط تأريخ القبول في يوم التقديم. فإذا لم يكن هناك تاريخ، وجب على حامل الكمبيالة أن يقوم بالاحتجاج في الوقت المناسب.

قبول الفاتورة أمر بسيط وغير مشروط، ولكن يمكن للدافع أن يقتصر على جزء معين من مبلغ الفاتورة. والتغير الآخر الذي يحدثه القبول في محتويات الكمبيالة يعني رفض القبول. وفي نفس الوقت يستجيب القابل بحسب مضمون قبوله.

إذا عين الساحب في الكمبيالة مكانا للوفاء غير محل إقامة الدافع، دون أن يعين الطرف الثالث الذي يجب الوفاء عنده، جاز للوفي أن يعينه عند القبول. ويعني عدم وجود مثل هذا البيان أن القابل قد تعهد بالدفع بنفسه في مكان الدفع. إذا كانت الكمبيالة مستحقة الدفع في مكان إقامة الدافع، فيجوز للدافع أن يبين في القبول أي عنوان في نفس المكان الذي يجب فيه الدفع.

بالقبول، يتعهد الدافع بدفع الكمبيالة في الوقت المحدد. وفي حالة عدم الدفع، يكون لحامل الكمبيالة، ولو كان الساحب، مطالبة القابل مباشرة على أساس الكمبيالة عن كل ما يجوز المطالبة به.

ضمان الفاتورة – أفال. Aval - ضمان الفاتورة - له دور خاص في دوران الفاتورة. بمساعدة aval، يمكن تأمين الدفع على الكمبيالة بالكامل أو جزء من مبلغ الفاتورة. ويتم تقديم هذا الضمان من قبل طرف ثالث أو أحد الموقعين على مشروع القانون. يتم إعطاء المبلغ على الكمبيالة أو على طول أو على صحيفة منفصلة يبين فيها مكان إصدارها. يتم التعبير عنها، كقاعدة عامة، بعبارة "يعتبر أفال" ويوقع من قبل الشخص الذي يعطي أفال. ويكفي بالنسبة للكمبيالة توقيع واحد فقط يضعه الموثق على وجه الكمبيالة، ما لم يكن هذا التوقيع من الدافع أو الساحب. يجب أن تشير الصورة إلى من تم منحها على نفقته. فإذا لم توجد مثل هذه الإشارة اعتبرت صادرة عن الساحب.

بعد وفاء الكمبيالة، يكتسب الكفيل الحقوق الناشئة عن الكمبيالة بالنسبة لمن كفل له، وبالنسبة للأشخاص الملتزمين تجاه من قدمت له الضمانة.

مصطلح الدفع.بالنسبة للكمبيالة، فإن مدة الدفع لها أهمية كبيرة، والتي يمكن تعيينها:

عند التقديم؛

في زمن كذا وكذا من العرض؛

في الكثير من الوقت من التجميع؛

في يوم معين.

لا يجوز أن تحتوي الكمبيالات على أي شروط أخرى، بما في ذلك شروط الدفع المتتابعة.

وفي حالة الدفع عند الاطلاع، فإن يوم التقديم هو أيضًا يوم الدفع. هذه الطريقة غير ملائمة للدافع الذي يجب أن يكون لديه دائمًا مبلغ معين من المال. وفي هذه الحالة يجب تقديم الفاتورة للدفع خلال سنة من تاريخ إعدادها. ويجوز للساحب تقصير هذه المدة أو تحديد مدة أطول. قد يتم تخفيض هذه الشروط من قبل المؤيدين. يجوز للساحب أن يشترط عدم جواز تقديم الكمبيالة المستحقة عند الاطلاع قبل ميعاد معين. في هذه الحالة، يبدأ الموعد النهائي للعرض من هذا الموعد النهائي.

يحدد ميعاد استحقاق الكمبيالة في هذا الوقت أو ذاك من وقت التقديم إما بتاريخ القبول أو بتاريخ الاحتجاج. وفي حالة عدم وجود الاحتجاج، يعتبر القبول غير المؤرخ قد تم بالنسبة للقابل في اليوم الأخير من مدة التقديم للقبول. تعتبر الفاتورة التي تشير إلى فترة زمنية معينة من التقديم مناسبة للدافع لأنها تمنحه الفرصة للتحضير للدفع. إن استخدام الفترة المحددة يجعل يوم العرض في غاية الأهمية، إذ يبدأ منه العد التنازلي لفترة السداد. ويعتبر يوم التقديم بمثابة علامة الدافع على الكمبيالة بالموافقة على الوفاء أو تاريخ الاحتجاج.

تصبح الكمبيالة الصادرة لمدة شهر أو عدة أشهر من تحريرها أو تقديمها واجبة السداد في اليوم المقابل من الشهر الذي يستحق فيه الدفع. إذا لم يكن هناك يوم مقابل في شهر معين، فإن الموعد النهائي للدفع يقع في اليوم الأخير من ذلك الشهر. إذا صدرت الكمبيالة لمدة شهر ونصف أو عدة أشهر ونصف من تحريرها أو من تقديمها، فتحسب الأشهر الكاملة أولاً. إذا تم تحديد موعد استحقاق الدفع في بداية الشهر أو وسطه أو نهايته، فإن هذه العبارات تعني اليوم الأول أو الخامس عشر أو الأخير من الشهر. إن عبارة "ثمانية أيام" أو "خمسة عشر يوماً" لا تعني أسبوعاً أو أسبوعين، بل فترات مدتها ثمانية أو خمسة عشر يوماً كاملة. وتعني عبارة "نصف شهر" مدة خمسة عشر يوما.

الغرض الرئيسي من الكمبيالة هو تلقي الدفع. حامل الكمبيالة المستحقة في يوم معين أو خلال هذا الوقت أو ذاك من تحريرها أو من تقديمها يقدم الكمبيالة للوفاء إما في اليوم الذي تستحق فيه الوفاء أو في أحد اليومين التاليين. يومين عمل.

يجب أن يتذكر الممول أن الدافع، عند دفع الكمبيالة، قد يطلب تسليمها إليه من قبل حامل الكمبيالة مع إيصال الدفع. وفي هذه الحالة، لا يمكن لحامل الفاتورة رفض قبول الدفع الجزئي.

وفي حالة الوفاء الجزئي، يجوز للموفي أن يطلب إثبات هذا الوفاء على الكمبيالة وإصدار إيصال له بذلك.

لا يلزم حامل الكمبيالة بقبول وفاء الكمبيالة قبل استحقاقها. يلتزم الدافع بالتحقق من صحة سلسلة التظهير المتسلسلة، ولكن ليس توقيعات المظهرين.

إذا صدرت الكمبيالة بعملة غير متداولة في مكان الدفع، فيمكن سداد مبلغها بعملة أخرى بسعر الصرف في يوم الدفع. إذا تأخر المدين في الدفع، جاز لحامل الكمبيالة، حسب تقديره، أن يطلب سداد مبلغ الكمبيالة بعملة أخرى بالسعر إما في ميعاد الاستحقاق أو في يوم الوفاء.

يجب على الممول الانتباه إلى حقيقة أن المعدل عملة أجنبيةيتم تحديده بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي. ومع ذلك يجوز للساحب أن يشترط أن يحسب المبلغ المستحق بالسعر المبين في الكمبيالة. ولا يسري هذا الإجراء في حالة اشتراط الساحب أن يتم الدفع بعملة معينة محددة في الكمبيالة. وهذا ما يسمى بشرط الدفع الفعال بأي عملة أجنبية.

وفي حالة عدم تقديم الكمبيالة للوفاء خلال المدة المقررة، جاز للمدين إيداع مبلغ الكمبيالة لدى الجهة المختصة في حساب حاملها.

عدم القبول عدم دفع الفواتير.وفي حالة عدم القبول أو عدم الدفع، يجوز رفع دعوى. يجوز لحامل الكمبيالة أن يرفع دعواه على المظهرين والساحب وغيرهم الأشخاص الملتزمونوفقا للشروط التالية:

عندما يصبح السداد مستحقًا، إذا لم يتم السداد؛

قبل الموعد النهائي للدفع: إذا كان هناك رفض كامل أو جزئي للقبول؛

في حالة إعسار الدافع، بغض النظر عما إذا كان قد قبل الكمبيالة أم لا، في حالة إنهاء الدفع من قبله، حتى لو لم تثبت المحكمة هذا الظرف، أو في حالة عدم نجاح حبس الرهن على حقه ملكية؛

في حالة إفلاس الساحب على الكمبيالة غير القابلة للقبول.

يتم عمل احتجاج عدم القبول خلال الميعاد المقرر للتقديم للقبول، وإذا تم التقديم الأول في اليوم الأخير من المدة، جاز عمل الاحتجاج في اليوم التالي. يتم عمل احتجاج عدم وفاء الكمبيالة المستحقة في يوم معين أو خلال ميعاد معين من تحريرها أو تقديمها في أحد يومي العمل التاليين لليوم الذي تستحق فيه الكمبيالة. قسط. ويعفى احتجاج عدم القبول من العرض للوفاء ومن احتجاج عدم الدفع.

بالنسبة للخدمة المالية للمؤسسة، من المهم أن نأخذ في الاعتبار أنه في حالة إنهاء المدفوعات من قبل الدافع، بغض النظر عما إذا كان قد قبل الفاتورة أم لا، وكذلك في حالة حبس الرهن غير الناجح على الدافع الملكية، فلا يجوز لحامل الكمبيالة ممارسة حقوقه إلا بعد تقديم الكمبيالة إلى الدافع للوفاء وبعد عمل الاحتجاج. عند إعسار الدافع، سواء قبل الكمبيالة أم لا، وكذلك عند إعسار الساحب على كمبيالة غير قابلة للقبول، فيكفي لحامل الكمبيالة أن يمارس حقوقه. إصدار حكم قضائي بإشهار الإعسار .

يجوز للساحب أو المظهر أو الوكيل، بأن يدرج في المستند وتوقيعه عبارة "عدم التكلفة" أو "عدم الاحتجاج" أو شرط آخر مماثل، إعفاء الحامل من عمل احتجاج عدم القبول أو عدم الدفع من أجل ممارسة حقوقه في الرجوع. وفي هذه الحالة يلتزم حامل الكمبيالة بتقديم الكمبيالة خلال المدة المحددة. لو. إذا أدخله الساحب فيصح في حق جميع الأشخاص الموقعين على الكمبيالة. فإذا أدخله المظهر أو المؤيد فلا يصح إلا في حقه.

حقوق والتزامات الأشخاص المشاركين في معاملات الفواتير.

على المستند الأصلي، بعد التظهير الأخير الذي تم قبل عمل النسخة، يجوز وضع عبارة "من الآن فصاعدا، لا يسري التظهير إلا على النسخة" أو عبارة أخرى مماثلة. فيكون التظهير الذي يوضع بعد ذلك على الأصل باطلاً.

بالنسبة لمعاملات الفواتير، تعتبر فترة التقادم ذات أهمية كبيرة. تنقضي الدعاوى الناشئة عن الكمبيالة في مواجهة القابل بانقضاء ثلاث سنوات من تاريخ الدفع. تسقط حقوق حامل الكمبيالة على المظهرين والساحب بانقضاء سنة من تاريخ عمل الاحتجاج خلال المدة المقررة أو من تاريخ استحقاق الدفع إذا كان شرط الدوران بدون مصاريف. . وتسقط حقوق المظهرين بعضهم على بعض وضد ساحب الكمبيالة بمضي ستة أشهر تبدأ من اليوم الذي دفع فيه المظهر الكمبيالة أو من تاريخ رفع الدعوى عليه.

لا يجوز المطالبة بوفاء الكمبيالة التي يقع استحقاقها في يوم عطلة إلا في أول يوم عمل تالٍ. إذا كان لا بد من تنفيذ أي من الأعمال خلال مدة معينة، يكون آخر يوم فيها يوم عطلة محدد، فتمتد هذه المدة إلى يوم العمل التالي بعد انتهاء المدة. يتم احتساب أيام العطل التي تقع خلال الفترة ضمن المدة.