ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة إلزامية أصحاب المشاريع الفرديةوالمنظمات وكل من يشارك في أي نشاط تجاري. هذا ضريبة غير مباشرة، ويدفعها جميع البائعين، وكذلك أولئك الذين يقدمون الخدمات للجمهور. سنحاول في هذه المقالة فهم ضريبة القيمة المضافة للمحاسبين الدمى والمبتدئين.

في بعض المتاجر، يمكنك رؤية علامات الأسعار التي تشير إلى سعر المنتج مع ضريبة القيمة المضافة وبدونها. ولكن لا يفهم الجميع ما هو عليه حقًا، ومن أين يتم حساب كل هذه الأرقام، والأهم من ذلك، لماذا.

هذا نوع من الرسوم المتضمنة في سعر كل منتج. نحن، كمشترين، نشتري البضائع مع إضافة ضريبة القيمة المضافة بالفعل. لجميع السلع 18٪. بالنسبة لبعض السلع الحيوية للسكان مثل الخبز والحليب والحبوب والملح وغيرها. إذا كان المنتج مستورداً - .

من يدفع ضريبة القيمة المضافة؟دافعو ضريبة القيمة المضافة هم المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي الرئيسي. في بعض الحالات، قد يكون الدافعون أشخاصًا يخضعون للنظام الضريبي المبسط.

يتحدث هذا الفيديو بشكل جيد جدًا عن محاسبة ضريبة القيمة المضافة بأبسط الكلمات، كما يقولون "للدمى":

مثال للدمى

باستخدام مثال، سننظر إلى مكان إخفاء ضريبة القيمة المضافة هذه. اشتريت الحليب من المتجر. لقد كلف 30 روبل، وهو نفس المبلغ الذي دفعته. يدفع البائع ضريبة بنسبة 10٪ على هذا الحليب، أي أنه سيدفع للدولة 3 روبل. ولكن إذا كان لديه فاتورة تنص على أنه اشترى هذا المنتج مقابل .1، وكانت الفاتورة تتضمن بالفعل ضريبة القيمة المضافة، فإن البائع، بناءً على المستندات، لا يحسب 3 روبل، ولكن فقط الفرق ويدفع 0 ضريبة القيمة المضافة 39 روبل.

لكي تحصل المؤسسة على خصم، يجب أن يكون لديك أيضًا فاتورة للبضائع الخاصة بهذه الفاتورة. قد يؤدي عدم الحصول على مستند واحد إلى دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل.

أنواع الرهانات

وفقا للتشريع الروسي، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بثلاثة معدلات.

• معدل صفر. وفي هذه الحالة، لا يتم فرض الضريبة عند تصدير البضائع مع مزيد من البيع. يمكن العثور على القائمة الكاملة للسلع المدرجة في معدل الصفر في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
• 10% تستخدم لأنواع خاصة من المنتجات. أولئك الذين لا يمكنك العيش بدونهم. الخبز والحليب والحبوب والأدوية وغيرها. ويمكن أيضًا قراءة القائمة بأكملها قانون الضرائب. خلال الأزمة، قائمة المنتجات تتزايد.
• معدل 18%، الأكثر شيوعا. يتم احتساب كافة المنتجات والخدمات الأخرى على هذا المعدل.

كيف تدفع؟

يتم دفع هذه الضريبة على كل منهما الفترة المشمولة بالتقرير، حتى تاريخ تقديم الإقرار ودفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة. يمكنك تحديد التواريخ في التقويم عند الحاجة إلى تقديم الإعلانات.

• يناير - يتم تقديم الإعلان للربع الرابع. العام الماضي.
• أبريل - الربع الأول السنة الحالية.
• يوليو - ربعان من السنة.
• أكتوبر - 3 أرباع

إذا كان يوم الشهر التالي لشهر التقرير يصادف عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم تمديد تقديم التقارير ودفع الضريبة إلى أول يوم من أيام الأسبوع بعد هذا التاريخ.

يصبح من الواضح أن ضريبة القيمة المضافة يتم دفعها بشكل ربع سنوي. إن استكمال ودفع جميع الضرائب في الوقت المناسب يحفظ الشركة من الغرامات والعقوبات.

كيف يتم حساب الضريبة؟

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بطريقتين:

• يتم فرض ضريبة على إيرادات المبيعات، ومن ثم، في الواقع، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة منها.
• يتم الاستحقاق وفقا للمعدل. يتكون المعدل من إضافة قيمة إلى شريحة معينة من المنتج الذي يتم بيعه.

الخيار الثاني أكثر تعقيدًا، حيث يجب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل منتج. غالبًا ما يتم استخدام النوع الأول من الاستحقاق. عليك أيضًا أن تتذكر أن هناك الكثير من التفاصيل الدقيقة التي لا يستطيع التعرف عليها إلا المتخصص.

تاريخ الضريبة

تم إنشاء الضريبة في الأصل في فرنسا في أوائل الأربعينيات. وهي تتألف من ضريبة على بيع البضائع، ولكن كان بها الكثير من عدم الدقة، وبالتالي لم تتجذر. مع اقتراب العام الخمسين، طور خبير اقتصادي فرنسي نظامًا كاملاً يتكون من دفع الضرائب واستردادها. وكان هذا يذكرنا بالشكل الحالي لضريبة القيمة المضافة.

ظهرت ضريبة القيمة المضافة في بلدنا في التسعينيات. كانت الخطوات الأولى غير كفؤة، وكانت البلاد على وشك التفكك والانهيار، لذلك لم يتجذر النظام في البداية. عند اتخاذ قرار بإخراج البلاد من حالة الأزمة، استخدم إيجور جيدار مرة أخرى هذا النظام، الذي لا يزال ساري المفعول.

ضريبة القيمة المضافة - ضريبة القيمة المضافة. وهذا هو المبدأ الرئيسي لعملها. في مثال بسيط للغاية، تتزامن قاعدتها مع قاعدة ضريبة الأرباح (بعد كل شيء، الربح والقيمة المضافة مفاهيم مترادفة)، ولكن تمت كتابة التوضيحات بشكل مختلف، ونتيجة لذلك، لا يوجد شيء مشترك تقريبًا في المحاسبة.

مثال: قررنا بيع 10 تفاحات مزروعة بجهدنا الخاص مقابل 3 روبل = 30 روبل. علاوة على البيع، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10% 30*10%=3 روبل. تم بيع إجمالي 33 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. 3 فرك. لقد أخذوا 30 روبل مقابل العمل. - هذا هو دخلنا. تم تخصيص 3 روبل ودفع ضريبة القيمة المضافة.

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة ليست دخلنا ولا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. اتضح أنه في هذا المثال، يكون مبلغ الدخل لضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة هو نفسه.

بشكل عام، ضريبة القيمة المضافة هي نهر واسع منفصل يتدفق داخل وخارج المحاسبة ولا يتحول مع بقية المحاسبة.

بالإضافة إلى أن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة القيمة المضافة، فهي ضريبة يدفعها دائمًا المشتري الأخير، وقد تكون هذه هي مؤسستنا أيضًا.

يحاول المشرعون استعادة المعنى الأصلي للضريبة حيث يجد المغامرون طرقًا للالتفاف حولها. وفي رأيي، كان هذا الصراع هو الذي ولد وحشًا من صيغة صغيرة، وصفًا تفصيليًا لا يتناسب مع كتاب واحد. في رأيي، من السهل التحقق بنفسك من التطبيق الصحيح لهذه الضريبة بمجرد مقارنة كيفية استخدامها ومعناها الأصلي.

دعنا ننتقل إلى صيغة ضريبة الكتب: ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة القيمة المضافة المشحونة - ضريبة القيمة المضافة المقبولة.

المستند الأساسي للمحاسبة الضريبية هو الفاتورة (وثيقة صارمة للغاية). يتم تسجيل الفواتير الصادرة (المبيعات) في دفتر المبيعات، والواردة في دفتر المشتريات. الفرق بين دفتر المبيعات ودفتر الشراء هو ضريبة القيمة المضافة المستحقة. هذه المستندات هي الأساس للحفاظ على المحاسبة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. والتفكير في المنشورات هو المحاسبة بالفعل.

تم شحن ضريبة القيمة المضافة - مبيعات الكتب، 68.02 كينتًا (زيادة في دين ضريبة القيمة المضافة)

تم قبول ضريبة القيمة المضافة - دفتر المشتريات، عند شراء منتج، نحصل أيضًا على الضريبة ونعكس Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

وفقًا لذلك: (تم شحن ضريبة القيمة المضافة - تم قبول ضريبة القيمة المضافة) تم نشر Dt68.02_VAT_shipped ("-"تخفيض دين ضريبة القيمة المضافة) Kt19_VAT_accepted ("-"الانخفاض في الأصول لضريبة القيمة المضافة المقبولة). والرصيد الموجود في Kt68.02 هو ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية.

تعكس هذه الصيغة بدقة المبادئ التي تنص على أن ضريبة القيمة المضافة يدفعها المشتري الأخير، وأن هذه هي ضريبة القيمة المضافة.

دعونا نضيف بعض التفاصيل.

يحدث استحقاق الضريبة في وقت البيع. يعتبر المحاسبون أن لحظة البيع هي إصدار المستندات (قانون، فاتورة، فاتورة)، حيث أن المحاسبة متفائلة للغاية وسيتم الدفع لأي شخص. وفي هذا الصدد، حاول البعض تحويل الأموال مقدما (لا فاتورة ولا ضريبة)، وهو ما استجاب له المشرعون باشتراط إصدار فاتورة عند استلام السلفة. كان الاستمرار هو الرغبة في تعويض ضريبة القيمة المضافة كشراء عند تحويل دفعة مقدمة، وهو ما كان مسموحًا به وفقًا لشروط معينة، أهمها إدراج المبالغ في دفتر المبيعات من قبل متلقي الدفعة المقدمة (ضريبة القيمة المضافة مثل عصا التتابع، الشيء الرئيسي هو أنها لا تسقط).

يوجد في "1C: Accounting 8" حساب منفصل 76.AB لحساب السلفة المستلمة. هذا هو حساب قاعدة الشحن للترحيلات Dt90.03 (ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع) 68.02 كيلوطن (ضريبة القيمة المضافة المستحقة)، اتضح 90.03-76.AV-68.02 (غالبًا ما توجد "الصيانة المؤقتة" هذه في الترحيلات عندما تكون العمليات ممتدة مع مرور الوقت). دعونا نتخطى المنشورات في الوقت الحالي ونرى ما يحدث مع المستندات (ما هي المعاملات الفعلية التي نحتاج إلى تسجيلها). عندما نتلقى سلفة، نصدر فاتورة لأنفسنا ونسجلها في دفتر المبيعات. وبعد مرور بعض الوقت، نقوم بإجراء الشحنة وإنشاء مستندات حقيقية بما في ذلك الفاتورة. وتبين أنها مضاعفة، سواء كانت سلفة أو بيعًا (أو مضاعفة جزئية إذا كانت السلفة جزئية). ولإزالة ذلك، يجب علينا إزالة فاتورة الدفعة المقدمة، ووفقًا لقواعد الحفاظ على محاسبة ضريبة القيمة المضافة، سنضيف سطرًا إلى دفتر الشراء عند إغلاق الدفعة المقدمة. على سبيل المثال: حصلنا على سلفة قدرها 100 روبل وأدرجناها في دفتر المبيعات Dt76.AV Kt68.02، وبعد أسبوع قمنا بشحن بضائع بقيمة 150 روبل وأدرجناها في دفتر المبيعات Dt90.03 Kt68.02، في نفس الوقت في الوقت الذي أغلقنا فيه التقدم بإدراجه في دفتر الشراء 100 روبل Dt68.02 Kt76.AV. ضريبة القيمة المضافة المستحقة (150) = دفتر المبيعات (100+150) - دفتر المشتريات (100).

الأمر نفسه ينطبق على السلف الصادرة. ومنذ وقت طويل، عندما كان هناك عدم دفع وتم حساب ضريبة القيمة المضافة على الدفع، كانت لا تزال 76.N وتم تخزين المبالغ عليها مؤقتًا، في انتظار الدفع، قبل أن تصل إلى 68.02.

هناك تفاصيل دقيقة في المحاسبة، لا تنس التحقق من التشريعات، خاصة في حالة الاعتماد (الإدراج في دفتر الأستاذ) لما "أكلته" بنفسك.

استمرارًا للمقالات المتعلقة بإدارة أعمالك التجارية الخاصة، أتحدث اليوم عن ماهية ضريبة القيمة المضافة - الضريبة التي سمع كل واحد منا اسمها ولا تزال واحدة من أصعب الضرائب في الفهم والفهم. وعلى الرغم من أنه ليس من الضروري على الإطلاق أن يعرف المستهلك مباشرة عن الضريبة، إلا أن الأسئلة المتعلقة بحساب أو إرجاع المساهمة ذات أهمية خاصة بالنسبة لرجل الأعمال.

حول ضريبة القيمة المضافة بكلمات بسيطة

إذا نظرت إلى أي كتاب مرجعي أو قاموس، ستلاحظ ذلك ضريبة القيمة المضافة (VAT)هي ضريبة تفرض على المنشآت التي تخلق قيمة سوقية إضافية (أي بيع منتج أو خدمة بسعر أعلى) لمنتج أو خدمة ويتم حسابها على أساس الفرق بين القيمة السوقية الجديدة والسابقة. أو بمعنى آخر للتعبير عن الجوهر الأساسي يتم حسابه من الفرق بين عائدات بيع منتج أو خدمة ومبلغ الأموال التي يتم إنفاقها على شراء هذا المنتج أو المواد أو المواد الخام من طرف ثالث (يمكن أن يكون هذا إما إنشاء منتج أكثر تعقيدًا أو مجرد إعادة بيع سلع تم شراؤها سابقًا بسعر أعلى). وبطبيعة الحال، يصعب على المواطن العادي أن يفهم هذه المساهمات أكثر من فهم معنى الضريبة ممتلكات المنظمات، ربحهم أو بدائية ضريبة الدخل الشخصية.

تاريخ الخلق

في البداية (في العشرينيات من القرن العشرين)، بدأ اعتبار ضريبة القيمة المضافة بديلاً لضريبة المبيعات، حيث تم فرض الرسوم على جميع الإيرادات (ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار). وفي هذه الحالة، كان الهدف الرئيسي لضريبة القيمة المضافة هو إعفاء نفس المنتجات من الضرائب المتكررة. تكاليف الإنتاجوإدخال رسوم تأخذ في الاعتبار الأرباح المحتملة بدلاً من الإيرادات. لكن الأمور لم تصل بعد إلى حد فرض الضريبة. الآن، هناك رأي مفاده أن ضريبة القيمة المضافة أكثر من ضريبة الدخل، يساهم في النمو الاقتصادي للمؤسسة واستقرار ميزان مدفوعاتها. على الرغم من أن الأول يثير بلا شك المزيد من الأسئلة. ومع ذلك، لا توجد حتى الآن ضريبة القيمة المضافة في الولايات المتحدة ( 2012 سنة، و في سنة 2013ومن غير المرجح أن يحدث ذلك أيضًا)، وتم تقديمه لأول مرة في 10 أبريل 1954 في فرنسا (المؤلف - الاقتصادي موريس لوريه).

ربما يعرف معظم القراء هذا - مُنَاقَصَةتبلغ ضريبة القيمة المضافة في روسيا 18% على معظم السلع المصنعة. ومع ذلك، بعض فئات المنتجات صالحة ضريبة خاصةبنسبة 10%: وهي عادة أدوية ومنتجات للأطفال وبعض المنتجات الغذائية. لا تخضع البضائع المصدرة للخارج لضريبة القيمة المضافة (نسبة 0%). ولكن في بلدان مختلفة، يختلف معدل هذه الضريبة بشكل ملحوظ: من 3٪ إلى 27٪. تعتبر معدلات الضرائب المنخفضة نموذجية في دول مثل: اليابان (5%)، تايلاند (7%)، سويسرا (8%)، ويتم فرض أعلى الضرائب في دول مثل: الدنمارك (25%)، السويد (25%)، النرويج (25%)، المجر (27%). بطبيعة الحال، يوجد في معظم دول العالم ما يسمى بالسعر التفضيلي لمجموعات معينة من السلع. وفي بعض الحالات، قد لا تكون هناك ضريبة على الإطلاق. على سبيل المثال، في التشريع الروسيهناك حوالي مائة استثناءات.

ومن يدفع في النهاية؟

سيكون من الخطأ أن نقول إن عبء الضرائب يقع (أو هل يقع على الإطلاق؟) على عاتق الشركات فقط. ونتيجة لذلك، عندما يتم طرح المنتج النهائي للبيع بالتجزئة، فإن المشتري (المادي أو المادي) كيان). يمكن أن يقال ذلك اقرار ضريبىالمقدمة من قبل المؤسسة (كما وكيل الضرائب )، وفي النهاية يخسر المشتري السعر، مما يؤدي إلى تعويض البائع بشكل غير مباشر عن الضريبة ( دفع مسبقيدفع المشتري 18% إضافية من التكلفة المدرجة في البضائع). دعونا نفكر ما هي ضريبة القيمة المضافةللحصول على أمثلة لسلسلة منطقية بسيطة:

• إذا قامت إحدى الشركات بشراء مواد خام أو مواد أو مجرد بضائع من أخرى، فإنها تدفع أيضًا ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعرها إلى المورد.
• علاوة على ذلك، عندما يتم تحديد القيمة المستقبلية للمنتج، فإن التكلفة تشمل التكلفة الأولية للمنتج الذي تم شراؤه أو المواد الخام أو المواد مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة. لكن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصوم من الشراء في هذه المرحلة يتم تسجيله كائتمان ضريبي.
• ثم، في مرحلة تشكيل سعر البيع النهائي الذي ستبيعه الشركة به (أي على أساس التكلفة، بما في ذلك حصة من الربح، وحساب الضرائب غير المباشرة، وما إلى ذلك)، يمكنك أيضًا إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى الناتج التكلفة (ثم هناك نفس ضريبة القيمة المضافة التي سيتعين على المشتري دفعها).
• ونتيجة لذلك، بعد أن باعت البضائع بمبلغ معين وحصلت على إيرادات، بناءً على حجمها، يمكنك حساب نسبة 18٪ المضمنة (في هذه الحالة نتحدث عن روسيا) ووضع علامة على هذا المبلغ كالتزام ضريبي
• ثم تحتاج إلى حساب الفرق بين حجم الالتزام الضريبي والقرض الذي تم الحصول عليه في الحالة الأولى ويجب دفع مبلغ هذا المبلغ للدولة.

أمثلة الحساب

لفهم ما هي ضريبة القيمة المضافة بمزيد من التفصيل، دعونا نعطي بعض الأمثلة البسيطة. لنفترض أننا قررنا بيع الجينز في متجر بيع بالتجزئة. ولكن لكي نبدأ مشروعًا تجاريًا، نحتاج إلى مورد يوفر الملابس بالجملة. لنتخيل أننا اشترينا ملابس مقابل 10000 روبل ونحسب أن الجينز وحده يكلف 200 روبل (أي 50 زوجًا في المجموع). في هذه الحالة، ستشمل تكلفة الجينز مبدئيًا ضريبة بنسبة 18% يدفعها مورد الجملة. بمعنى آخر، 200 روبل هو 118٪ (أو 1.18)، بمعنى آخر، تكلفة زوج واحد من الجينز بدون ضريبة القيمة المضافة للمورد هي 169.5 روبل (لقد قمت بتقريب هذا الرقم). و30.5 روبل من كل زوج هي ضريبة القيمة المضافة التي دفعناها، أو في النهاية 1525 روبل للدفعة بأكملها. وسوف نأخذها بعين الاعتبار كخصم أو مساهمة "مدخلات".

عند شراء مواد لإعادة بيعها مرة أخرى، يجب علينا إثبات شراء السلع مع تضمين ضريبة القيمة المضافة بالفعل، وفي هذه الحالة يكون هذا شيكًا أو فاتورة أو فاتورة تحتوي على بنود الضريبة المقابلة - وبالتالي، محاسبةيجب أن تكون شفافة وواضحة للسلطات الضريبية.

قبل أن نحدد سعر المنتجات النهائية، نحتاج أولاً إلى خصم ضريبة القيمة المضافة من البضائع المشتراة - سيكون مبلغ هذا المبلغ هو الأساس لمزيد من حساب الضريبة. بعد ذلك، بعد إنشاء منتج نهائي، يجب عليهم تضمين هذه الضريبة (في روسيا، كما ذكرنا سابقًا، تبلغ 18٪) وإضافتها إلى التكلفة. وفي نهاية المطاف، سيتم دفع تكلفة الضريبة من قبل المستهلك المحتمل. لنفترض أننا بعنا كل الجينز مقابل 1000 روبل للقطعة الواحدة. في هذه الحالة، بعد بيع 50 زوجًا، حصلنا على 50000 روبل. هذا المبلغ (50 ألف روبل) يشبه المبلغ السابق البالغ 118٪، أي أن قاعدة ضريبة القيمة المضافة "الصادرة" ستكون:

1. 50000 / 1.18 = 42373 روبل (أو هذا بنسبة 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 روبل.

ونتيجة لذلك، نحن بحاجة إلى دفع 7627 – 1525 روبل = 6102 روبل كضريبة.

أو مثال آخر أبسط. اشتريت أحذية بـ 2000 روبل وبيعتها بـ 3000 روبل. يمكن حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة هنا بشكل أكثر بساطة: في هذه الحالة، يتم أخذ القيمة المضافة بأكملها (أي 1000 روبل) على أنها 118٪ أو 1.18. إذن ضريبة القيمة المضافة البالغة 18% ستكون:

1. 1000 / 1.18 = 847.5 روبل
2. 1000 – 847.5 = 152.5 روبل.

بمعنى آخر، إذا بعنا نفس الكمية من البضائع التي اشتريناها، فيمكن حساب ضريبة القيمة المضافة التي يجب أن ندفعها ببساطة من القيمة المضافة لكل وحدة من السلع (الفرق في أسعار البيع والشراء) - وهذا أمر بسيط للغاية معادلة. أسهل، بالطبع استخراج (اختيار)، تراكم أو حساباستخدام الضريبة آلة حاسبة(لكنني للأسف لن أكتبه الآن).

ولكن، مع ذلك، يتم احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة من القاعدة الضريبية مع خصم ضريبة القيمة المضافة السابقة ("المدخلات") إذا كان ذلك مدعوما بأدلة مستندية.

كيفية الحصول على استرداد الضريبة؟

هناك حالات، على وجه الخصوص، عندما تقوم بتصدير البضائع إلى خارج الاتحاد الروسي، عندما لا يتمكن المشتري من تعويضك عن مبلغ الضريبة، بينما دفعت ضريبة القيمة المضافة للمورد مقابل الشراء (بمعنى آخر، معدل الضريبة هو صفر). في هذه الحالة، تأتي الدولة لمساعدتكم (عن طريق القياس مع الإسكان والخدمات المجتمعية، أو رأس مال الأمومة (اقرأ هنا)، أو برنامج التمويل المشترك لزيادة الجزء الممول من معاش العمل) - الدولة ملزمة لتعويضك عن ضريبة القيمة المضافة. لاسترداد الأموال (أو العودة)ستحتاج بالطبع إلى كتابة طلب وجمع عدة مستندات لمصلحة الضرائب.

وعلى الرغم من أن فهم جوهر الضريبة لا يأتي دائمًا بسرعة، إلا أن "جهل الضريبة لا يعفيك من دفعها"، لأنه مع ضريبة القيمة المضافة يتم تجديد ميزانية الدولة بشكل جيد للغاية، وللمساعدة في فهم ذلك ما هي ضريبة القيمة المضافة، المقالة ستساعدك. مقالات حول هذا الموضوع والمواضيع ذات الصلة (على سبيل المثال، الاقتصاد الجزئي)، على وجه الخصوص:

• مرونة العرض والطلب
• ما هو الطلب
• قانون العرض والطلب

هناك عرض خاص لزوار موقعنا - يمكنك الحصول على المشورة من محامٍ محترف مجانًا تمامًا بمجرد ترك سؤالك في النموذج أدناه.

ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة (VAT)- الضريبة غير المباشرة، وهي شكل من أشكال سحب جزء من القيمة المضافة إلى ميزانية الدولة، والتي يتم إنشاؤها في جميع مراحل عملية إنتاج السلع والأشغال والخدمات ويتم المساهمة بها في الميزانية عند بيعها.

خارجيًا، تشبه ضريبة القيمة المضافة ضريبة المبيعات: حيث يضيفها البائع إلى تكلفة البضائع أو الأعمال أو الخدمات المباعة. ومع ذلك، يحق للمشتري أن يخصم من المبلغ المستحق للدفع للموازنة مبلغ الضريبة التي دفعها مقابل هذه البضائع (الأشغال، الخدمات). ومن ثم فإن هذه الضريبة غير مباشرة، ولا يقع عبئها في النهاية على عاتق التجار، بل على عاتق المستهلكين النهائيين للسلع والخدمات. تم تصميم هذا النظام الضريبي لتجنب دفع الضرائب بسبب حقيقة أن السلع والخدمات تقطع شوطا طويلا إلى المستهلك؛ بموجب نظام ضريبة القيمة المضافة، تخضع جميع السلع والخدمات فقط للضريبة التي يتم فرضها على البيع النهائي للسلع للمستهلك. سعر الفائدةقد تختلف تبعا لنوع المنتج. في مستندات الدفع، يتم تمييز ضريبة القيمة المضافة كخط منفصل.

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة لأول مرة في 10 أبريل 1954 في فرنسا. يعود اختراعه إلى الاقتصادي الفرنسي موريس لوريت (في عام 1954، مدير مديرية الضرائب والرسوم وضريبة القيمة المضافة بوزارة الاقتصاد والمالية والصناعة الفرنسية). حاليًا، تفرض 137 دولة ضريبة القيمة المضافة. ومن بين الدول المتقدمة، تغيب ضريبة القيمة المضافة في دول مثل الولايات المتحدة، حيث يتم استبدالها بضريبة المبيعات بمعدل 3٪ إلى 15٪.

روسيا

يتم تحديد الفترة الضريبية (المادة 163 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) على أنها ربع سنوي.

معدلات الضرائب (المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

1. يتم تطبيق معدل 0%، على سبيل المثال، عند بيع البضائع المصدرة بموجب إجراءات التصدير الجمركية.
2. يتم تطبيق نسبة 10%، على سبيل المثال، عند بيع بعض المنتجات الغذائية، والسلع الخاصة بالأطفال، والسلع الطبية.
3. نسبة 18% هي النسبة الأساسية، وتطبق في جميع الحالات الأخرى.

إجراءات حساب الضريبة (المادة 166 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

عند تحديد الوعاء الضريبي، يتم احتساب مبلغ الضريبة كنسبة حصة من الوعاء الضريبي المقابلة لمعدل الضريبة، وفي حالة المحاسبة المنفصلة - كمبلغ الضريبة التي تم الحصول عليها نتيجة إضافة مبالغ الضرائب المحسوبة بشكل منفصل كنسبة مئوية من الأسس الضريبية المقابلة المقابلة لمعدلات الضريبة. لحظة تحديد القاعدة الضريبية (المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) هي أقرب التواريخ التالية:

1. يوم الشحن (النقل) للبضائع (الأشغال والخدمات)، وحقوق الملكية؛
2. يوم الدفع، الدفع الجزئي لعمليات التسليم القادمة للبضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات)، نقل حقوق الملكية.
3. ويعادل نقل الملكية لأغراض هذا الفصل شحنتها.
4. عندما يقوم دافع الضريبة ببيع البضائع المنقولة إليه للتخزين بموجب "الاتفاقية". التخزين» مع إصدار شهادة المستودع يتم تحديد لحظة تحديد الوعاء الضريبي للبضائع المحددة على أنها يوم بيع شهادة المستودع.
5. يوم التنازل عن المطالبة النقدية أو يوم إنهاء الالتزام المقابل

يحق لدافع الضرائب تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة عن طريق التخفيضات الضريبية المحددة (المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). مبالغ الضرائب المقدمة إلى دافعي الضرائب عند حيازة السلع (العمل، الخدمات)، وكذلك حقوق الملكية على أراضي الاتحاد الروسي، أو التي يدفعها دافع الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي والأقاليم الأخرى الخاضعة لولايته القضائية ، في الإجراءات الجمركية للإفراج عن الاستهلاك المحلي تخضع لخصومات، والاستيراد المؤقت والتجهيز خارج المنطقة الجمركية أو عند استيراد البضائع المنقولة عبر حدود الاتحاد الروسي دون التخليص الجمركي.

الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع الضرائب إلى الميزانية (المادة 174 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

يتم تحديد الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة بالربع. يتم دفع الضريبة على المعاملات المعترف بها كموضوع للضريبة في أراضي الاتحاد الروسي على أساس نتائج كل منها الفترة الضريبيةعلى أساس البيع الفعلي (النقل) للسلع (الأداء، بما في ذلك الاحتياجات الخاصة، والعمل، والتوفير، بما في ذلك الاحتياجات الخاصة، والخدمات) للفترة الضريبية المنتهية في حصص متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل من الثلاثة الأشهر التالية لانتهاء الفترة الضريبية. استمارة اقرار ضريبىتمت الموافقة على ضريبة القيمة المضافة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن.

إجراءات استرداد الضرائب (المادة 176 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

إذا تجاوز مبلغ التخفيضات الضريبية، في نهاية الفترة الضريبية، المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة على المعاملات المعترف بها كموضوع للضريبة، فإن الفرق الناتج يخضع للتعويض (التعويض، استرداد) لدافعي الضرائب. بعد أن يقدم دافع الضرائب الإقرار الضريبي، تتحقق مصلحة الضرائب من صحة مبلغ الضريبة المطالب باسترداده عند إجراء مراجعة مكتبية. التدقيق الضريبيمرتب. عند الانتهاء من التدقيق، في غضون سبعة أيام، تكون مصلحة الضرائب ملزمة باتخاذ قرار بشأن سداد المبالغ المناسبة، إذا تم تحديد أي انتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أثناء التدقيق الضريبي المكتبي.

إذا تم الكشف عن انتهاكات للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم أثناء التدقيق الضريبي المكتبي، يجب على المسؤولين المعتمدين في السلطات الضريبية إعداد تقرير التدقيق الضريبي. يجب النظر في التقرير والمواد الأخرى الخاصة بالتدقيق الضريبي المكتبي، والذي تم خلاله الكشف عن مخالفات التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، وكذلك الاعتراضات المقدمة من دافع الضرائب (ممثله) من قبل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب التي قامت بالتدقيق الضريبي. بناءً على نتائج النظر في مواد التدقيق الضريبي المكتبي، يتخذ رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب قرارًا بمحاسبة دافعي الضرائب على ارتكاب جريمة ضريبية أو رفض محاسبة دافعي الضرائب. وبموازاة هذا القرار يتم اتخاذ ما يلي:

• قرار بسداد كامل مبلغ الضريبة المطالب بسدادها؛
• قرار رفض سداد كامل مبلغ الضريبة المطالب بسدادها؛
• قرار بسداد جزئي لمبلغ الضريبة المطالب بسداده، وقرار برفض السداد الجزئي لمبلغ الضريبة المطالب بسداده.

إذا كان على دافع الضرائب متأخرات على الضرائب، أخرى الضرائب الاتحادية، والمتأخرات على العقوبات المقابلة و (أو) الغرامات الخاضعة للدفع أو التحصيل، تقوم مصلحة الضرائب بشكل مستقل بتعويض مبلغ الضريبة المراد سدادها لسداد المتأخرات المحددة والمتأخرات على الغرامات و (أو) الغرامات.

لاتفيا

دخل قانون ضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ في عام 1995؛ وفي الوقت نفسه، تم إلغاء ضريبة المبيعات.

إسرائيل

تم تحديد الأفعال الرئيسية التالية للقانون الثانوي للاتحاد الأوروبي في هذا المجال:

• توجيه المجلس الأول رقم 67/227/EEC بتاريخ 11 أبريل 1967 بشأن تنسيق قوانين الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات (غير ساري المفعول). تم اعتماد هذا القانون بهدف استبدال النظام التراكمي متعدد المستويات للضرائب غير المباشرة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي وضمان تحقيق درجة كبيرة من تبسيط حسابات الضرائب وحياد عامل الضريبة غير المباشرة فيما يتعلق بالمنافسة في الاتحاد الأوروبي. علاوة على ذلك، أصبح فرض ضريبة القيمة المضافة، لتحل محل ضرائب المبيعات الأخرى، التزاما على الدول الأعضاء.

• توجيهات المجلس الثاني والثالث رقم 68/227/EEC بتاريخ 11 أبريل 1967 و69/463/EEC بتاريخ 9 ديسمبر 1969 "بشأن تنسيق تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - إدخال ضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء" " ( انه لا يعمل). قدمت هذه القوانين عددًا من التأجيلات لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في بعض الدول الأعضاء.

• توجيه المجلس السادس رقم 77/388/EEC بتاريخ 17 مايو 1977 "بشأن تنسيق تشريعات الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - نظام مشترك لضريبة القيمة المضافة: قاعدة حسابية موحدة" (غير ساري المفعول). تعكس أحكام هذا القانون المبادئ الأساسية لعمل نظام ضريبة القيمة المضافة. كان لهذا القانون عدد كبير من التغييرات والإضافات. لقد كان كاملاً قانون الضرائب. بشكل منفصل، من الضروري ملاحظة مواءمته لمعدلات ضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء.

• توجيه المجلس الثامن رقم 79/1072/EEC بتاريخ 6 ديسمبر 1979 "بشأن تنسيق قوانين الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - أحكام بشأن سداد ضريبة القيمة المضافة للأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في أراضي الدولة" ( تسمح أحكام هذا القانون لدافعي الضرائب في إحدى الدول الأعضاء باسترداد ضريبة القيمة المضافة في دولة عضو أخرى). اعتبارًا من 01.01.2009، أصبح التوجيه الجديد ساري المفعول.

• توجيه المجلس الثالث عشر رقم 86/560/EEC بتاريخ 17 نوفمبر 1986 "بشأن تنسيق قوانين الدول الأعضاء فيما يتعلق بضرائب المبيعات - أحكام بشأن سداد ضريبة القيمة المضافة إلى الأشخاص الخاضعين للضريبة غير المقيمين في المجتمع" (يسمح هذا القانون دافع ضرائب من دولة ثالثة لتلقي استرداد ضريبة القيمة المضافة في إحدى الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي). اعتبارًا من 01.01.2009، أصبح التوجيه الجديد ساري المفعول.

• يمكن اعتبار توجيه المجلس رقم 2006/112/EC الصادر في 28 نوفمبر 2006 بشأن نظام ضريبة القيمة المضافة المشترك بمثابة انتصار للتكامل الضريبي الأوروبي. دخل هذا القانون حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2007، وقد تم اعتماده ليحل محل تشريع التكامل الحالي في مجال تنظيم ضريبة القيمة المضافة (ولا سيما التوجيه السادس الشهير) دون إدخال تغييرات كبيرة عليه. أثرت التغييرات بشكل أساسي على البنية المنطقية للوثيقة. يتكون القانون من 15 فصلاً و414 مادة و14 ملحقاً، ويحدد: الموضوع ونطاق التطبيق (الفصل الأول)؛ منطقة التطبيق (الفصل 2)، والأشخاص الخاضعون للضريبة (الفصل 3)، والمعاملات الخاضعة للضريبة (الفصل 4)؛ مكان المعاملات الخاضعة للضريبة (الفصل 5)، وتحمل الالتزامات الضريبية وتحصيل ضريبة القيمة المضافة (الفصل 6)، والمبلغ الخاضع للضريبة (الفصل 7)، والمعدلات (الفصل 8)، والإعفاءات / المزايا الضريبية (الفصل 9)، والخصومات (الفصل 10)، التزامات الأشخاص الخاضعين للضريبة وفئات معينة من الأشخاص غير الخاضعين للضريبة (الفصل 11)، الأنظمة الضريبية الخاصة (الفصل 12)، أحكام الاستثناء (الفصل 13)، أحكام أخرى (الفصل 14)، الأحكام النهائية (الفصل 15).

جدول معدل الضريبة

روسيا

دول الاتحاد الأوروبي

بلد	مُنَاقَصَة		اختصار	اسم
	معيار	مخفض
النمسا	20 %	12% أو 10%	USt.	أومساتزستيوير
بلجيكا	21 %	12% أو 6%	بالمناسبة TVA موست	Beast over de toegevoegde waarde ضريبة على قيمة Ajoutée Mehrwertsteuer
بلغاريا	20 %	7 %	دس = دس	وأضاف دانك ستوينوست
بريطانيا العظمى	20 %	5% أو 0%	ضريبة القيمة المضافة	ضريبة القيمة المضافة
هنغاريا	27 %	5 %	افا	الإضافة إلى قائمة المحتوى المفضّل
الدنمارك	25 %		الامهات	Merværdiafgift
ألمانيا	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
اليونان	23 %	13% أو 6.5% (بالنسبة لجزر حوض بحر إيجه يتم تخفيض معدل الضريبة بنسبة 30%: 13% و6% و3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
أيرلندا	21 %	13.5% أو 4.8% أو 0%	مصرف ليبيا المركزي ضريبة القيمة المضافة	كين بريسلواشا ضريبة القيمة المضافة
إسبانيا	21 %	8% أو 4%	إيفا	حث على الشجاعة الإضافية
إيطاليا	21 %	10%، 6%، أو 4%	إيفا	Imposta sul Valore Aggiunto
قبرص	17 %	8% أو 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
لاتفيا	21 %	10% منذ 2011 12%	بي في إن	Piievienotās vērtības nodoklis
ليتوانيا	21 %	9% أو 5%	بفم	Pridėtinės vertės mokestis
لوكسمبورغ	15 %	12%، 9%، 6%، أو 3%	TVA	ضريبة على قيمة Ajoutée
مالطا	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
هولندا	19 %	6 %	بالمناسبة	Beast over de toegevoegde waarde
بولندا	23 %	8%، 5% أو 0%	وحدة الطاقة/ضريبة القيمة المضافة	Podatek od towarów i usług
البرتغال	23 %	13% أو 6%	إيفا	دافع عن الشجاعة المتزايدة
رومانيا	24 %	9% أو 5%	TVA	الضرائب على القيمة المضافة
سلوفاكيا	20 %	10 %	إدارة الصحة العامة	Daň z pridanej hodnoty
سلوفينيا	20 %	8,5 %	دف	Davek na dodano vrednost
فنلندا	23 %	17% أو 8%	ألف الامهات	أرفونليسافيرو ميرفارديسكات
فرنسا	19,6 %	7% أو 5.5% أو 2.1%	TVA	ضريبة على قيمة Ajoutée
السويد	25 %	12% أو 6% أو 0%	الامهات	ميرفارديسكات
التشيكية	20 %	14 %	إدارة الصحة العامة	Daň z přidané hodnoty
إستونيا	20% (قبل 1 يوليو 2009 - 18%)،	9 %	كم	käibemaks (حرفيا "ضريبة المبيعات")

بلدان اخرى

بلد	مُنَاقَصَة		الاسم المحلي
	معيار	مخفض
ألبانيا	20 %
أذربيجان	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
أستراليا	10 %	0 %	ضريبة السلع والخدمات (ضريبة السلع والخدمات)
الأرجنتين	21 %	10.5% أو 0%
بيلاروسيا	20 %	10 %	PDV (باداتاك نا دادادزينا فارتاستسيا)
البوسنة والهرسك	17 %		PDV (بوريز نا دوداتو فريجيدنوست)
فنزويلا	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
فيتنام	10 %	5% أو 0%	GTGT (جيا تري جيا تانغ)
غيانا	16 %	14 %
جورجيا	18 %	0 %	დღგ (DHG)
جزيرة	3 %	0 %	ضريبة السلع والخدمات (ضريبة السلع والمبيعات)
جمهورية الدومينيكان	6 %	12% أو 0%
أيسلندا	24,5 %	14 %	VSK (فيريساوكاسكاتور)
	12,5 %	4%، 1% أو 0%
إسرائيل	16 %		سيدتي (باللغة الإنجليزية)
كازاخستان	12 %		ККС (kosylgan зан sallygy)
قيرغيزستان	12 %	0 %
كندا	من 5% إلى 13%	0 %	ضريبة السلع والخدمات (ضريبة السلع والخدمات) / TPS (ضريبة المنتجات والخدمات)
الصين	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
لبنان	10 %
مقدونيا	18 %	5 %	DDV (دانوك على دودادينا فريدنوست)
ماليزيا	5 %
المكسيك	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
مولدوفا	20 %	8% أو 6% أو 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
نيوزيلندا	15 %		ضريبة السلع والخدمات (ضريبة السلع والخدمات)
النرويج	25 %	14% أو 8%	MVA (Merverdiavgift) (غير رسمي) الامهات)
باراجواي	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
بيرو	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
سلفادور	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
صربيا	18 %	8% أو 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
سنغافورة	5 %		ضريبة السلع والخدمات (ضريبة السلع والخدمات)
تايلاند	7 %
ترينداد وتوباغو	15 %
تركيا	18 %	8% أو 1%	KDV (كاتما ديجر فيرجيسي)
أوزبكستان	20 %	0 %	ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)
أوكرانيا	20 %	0 %	PDV (ضريبة الدخل الإضافي)
أوروغواي	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
فيلبيني	12 %		RVAT (ضريبة القيمة المضافة المعدلة) / karagdagang buwis
كرواتيا	22 %	0 %	PDV (بوريز نا دودانو فريجيدنوست)
شيلي	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
الاكوادور	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
سويسرا	8 %	3.8% أو 2.5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / VAT (ضريبة القيمة المضافة)

هذه المقالة مخصصة لواحدة من أكثر الضرائب إرباكًا وصعوبة في الحساب - ضريبة القيمة المضافة. سنحاول أن نشرح ببساطة ووضوح ما هي ضريبة القيمة المضافة، ومن يدفعها، وكيفية حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، وبأي معدلات، وبعض الفروق الدقيقة الأخرى التي ستساعدك على فهم هذه الضريبة المعقدة بشكل أفضل.
والآن، أول الأشياء أولاً.

ما هي ضريبة القيمة المضافة.

لذلك، فإن اسم "ضريبة القيمة المضافة" يعني أن الضريبة يتم فرضها على تكلفة المنتج (العمل، الخدمة) الذي تضيفه مؤسستك حصريًا عند بيع هذا المنتج (العمل، الخدمة).

على سبيل المثال:

نشتري.
نحن نشتري البضائع من المورد بتكلفة رقم 1 – 50000 فرك.
في الأعلى ألقى ضريبة القيمة المضافة رقم 1 (18٪) - 50000 * 18٪ = 9000 فرك.
في المجمل اشترينا البضاعة بالتكلفة شاملة ضريبة القيمة المضافة رقم 1 – 50000+ 9000=59000 فرك.

نحن نبيع.
نبيع البضائعبتكلفة رقم 2 – 55000 فرك.
نضيف ضريبة القيمة المضافة رقم 2 (18%) – 55000*18% = 9900 فرك.
نبيع البضائع بالتكلفة بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة رقم 2- 55 000+9 900=64 900

التكلفة رقم 2 – التكلفة رقم 1 = القيمة المضافة

وهذا هو، في جوهره، الفرق بين التكلفة №2 والتكلفة №1 وهناك القيمة المضافة. ويتم حساب ضريبة القيمة المضافة حسابيا من هذا الفرق.
ضريبة القيمة المضافة=(55,000 – 50,000)*18%=900 فرك.

من يدفع؟

كما هو مذكور في المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تستخدم الشركات وأصحاب المشاريع الفردية النظام المشتركتحصيل الضرائب.
تقليديا، يتم تقسيم دافعي ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين:
- دافعو الضرائب على ضريبة القيمة المضافة "الداخلية"، التي يتم دفعها عند بيع البضائع أو الأعمال أو الخدمات في بلدنا؛
- دافعو الضرائب من ضريبة القيمة المضافة "الاستيراد" المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع إلى روسيا.

اللحظة التي ينشأ فيها الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة.

ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة في نقطتين:
1. يوم الشحن
2. يوم الدفع للبضائع (الدفعة المقدمة)
اعتمادا على أي من الأحداث وقعت في وقت سابق.

مثال 1: لحظة - الشحن.

15 مارس

1.دت 62.1 كيلوطن 90.1– 236000 فرك.- البضاعة شحنت
2. د 90.3 كيلوطن 68.02 – 236000 فرك.

في هذا اليوم لدينا التزام تجاه الميزانية بدفع الضرائب.

18 أبريل

3. د 51 ق.ط 62.1 – 236000 فرك.- تم دفع ثمن البضاعة.

مثال 2: لحظة – الدفع (مقدما).

15 مارس

د 51 كيلوطن 62.2 – 236000 فرك.- السلفة المستلمة من المشتري

عند استلام الدفعة المقدمة من المشتري، يكون لدى البائع 5 أيام لإصدار فاتورة بالدفعة المقدمة، ويتم فرض ضريبة القيمة المضافة في يوم إصدار الفاتورة، أي في يوم إصدار الفاتورة. ينشأ ديوننا للميزانية.

دت 76.AV كيلوطن 68.02– 36000 فرك.- تم إصدار فاتورة بالدفعة المقدمة، وتم فرض ضريبة القيمة المضافة



18 أبريل

د 62.1 كيلوطن 90.1 – 236000 روبل روسي. - البضاعة شحنت

د 90.3 كيلوطن 68.02 – 36000 فرك. - تم إصدار فاتورة وتم فرض ضريبة القيمة المضافة

دت 68.02 كيلوطن 76.AV – 36000 فرك.- يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة من السلفة المستلمة.

معدلات الضرائب.

تسترشد بالمادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فمن الممكن تحديد القائمة معدلات الضرائبضريبة القيمة المضافة.
18%. المعدل الأساسي هو 18% - وهو ينطبق على معظم الكائنات الضريبية.
10%. تخضع بعض مجموعات المنتجات الغذائية ومنتجات الأطفال والأدوية والكتب لضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%.
0%. ويطبق المصدرون نسبة 0%، بشرط أن تكون حقيقة معاملة التصدير موثقة من قبل مصلحة الضرائب.

وينص قانون الضرائب على مفهوم آخر، مثل المعدل المقدر. يجب استخدامه عند استلام السلف أو المدفوعات المسبقة للبضائع. ويتم احتسابها على النحو التالي: 18%: 118% أو 10%: 110% حسب فئة السلع المذكورة أعلاه.

على سبيل المثال:

تم استلام دفعة مقدمة من المشتري مقابل البضائع الخاضعة للضريبة بنسبة 18٪ بمبلغ 118000 روبل روسي.
نقوم بحساب ضريبة القيمة المضافة بمعدل يقدر بـ 18%: 118%.
118000*18:118=18000 فرك.

كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح.

من أجل حساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة بشكل صحيح، يجب عليك أولا تحديد القاعدة الضريبية. القاعدة الضريبية هي مجموع كل الدخل الذي تتلقاه المنظمة فترة الفاتورة. هذا المبلغ يساوي:

يتم تحديد حساب القاعدة الضريبية في المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وستكون المرحلة التالية هي الحساب المباشر لضريبة القيمة المضافة. تبدو صيغة حساب ضريبة القيمة المضافة على المبلغ كما يلي:

ضريبة القيمة المضافة = القاعدة الضريبية × معدل الضريبة (٪)

ينبغي أن نتذكر ، أنه إذا كانت أنشطة الشركة تنطوي على بيع السلع الخاضعة لنسب مختلفة لضريبة القيمة المضافة، فعندئذ القاعدة الضريبيةمحسوبة لكل فئة من فئات المنتجات على حدة.

التخفيضات الضريبية.

في بداية المقال تناولنا مفهوم “القيمة المضافة”. لذا، لكي يتمكن دافع الضرائب من حساب "القيمة المضافة" الخاصة به بشكل صحيح، وبالتالي ضريبة القيمة المضافة المستحقة للموازنة، ينطبق المفهوم -
خصم الضرائب(المادة 171 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

الخصم هو ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها إما لمورد السلع أو الخدمات أو العمل في عملية عملك النشاط الاقتصاديأو في الجمارك عند استيراد البضائع، وكذلك ضريبة القيمة المضافة على مبالغ البضائع المستلمة أو العمل المنجز.

إذن ما هي الضريبة التي يجب أن ندفعها للموازنة؟

لنعد إلى مثالنا الذي تمت مناقشته في بداية المقال.

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = ضريبة القيمة المضافة رقم 2 – ضريبة القيمة المضافة رقم 1

أين
ضريبة القيمة المضافة رقم 2- الضريبة المستحقة على تكلفة البضاعة عند البيع.
ضريبة القيمة المضافة رقم 1– ضريبة القيمة المضافة التي دفعناها للمورد عند شراء البضاعة، بمعنى آخر خصم الضرائب.

كيفية تأكيد استحقاق ضريبة القيمة المضافة والخصومات.

فاتورة

وفقا للقوانين المادة 168 والفن. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسيالمستند الرئيسي لأغراض الحساب الصحيح ودفع ضريبة القيمة المضافة هو الفاتورة. في هذه الوثيقة ينعكس مبلغ الضريبة.
يتم إصدار الفاتورة داخل خمسة أياممن اللحظة (اليوم) التي قمنا فيها بشحن البضائع أو تقديم أي عمل أو خدمة، أو أثناء ذلك خمسة أياممنذ اللحظة التي تلقينا فيها الدفع مقابل البضائع التي لم يتم شحنها بعد، أي أننا تلقينا دفعة مقدمة أو دفعة مقدمة. نذكر قسم هذه المقالة باللحظات التي تنشأ فيها التزامات ضريبة القيمة المضافة.

كتاب المبيعات

يجب على البائع أن يأخذ في الاعتبار الفواتير التي أصدرها بنفسه للمشتري في دفتر يومية الفاتورة. على الرغم من أن هذا حق اليوم، وليس التزاما. ولكن ما زلت أوصي بالالتزام بالقواعد القديمة بحيث يكون من المناسب الاحتفاظ بالسجلات، خاصة وأن هذا النموذج محفوظ في العديد من برامج المحاسبة. وبعد ذلك يجب تسجيله في دفتر المبيعات. هذا مهم بالفعل وثيقة ضريبية! بناءً على هذه المستندات، ستقوم بملء إقرار ضريبة القيمة المضافة. وقد تطلبه السلطات الضريبية أيضًا إذا لزم الأمر.
كتاب المشتريات
وفي المقابل، لكي تكون مؤهلاً لخصم ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى فاتورة مستلمة من المورد. يجب تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة عند الاستيراد من خلال وثيقة تثبت دفع الضريبة في الجمارك. يتم تسجيل الفواتير "الواردة" في دفتر يومية الفواتير المستلمة وفي دفتر أستاذ المشتريات.
إن طرح مبلغ ضريبة "المدخلات" على المشتريات الظاهرة في دفتر المشتريات من مبلغ ضريبة "المخرجات" المسجلة في دفتر المبيعات يكون ضريبة القيمة المضافة، والتي يجب دفعها للميزانية في الوقت المحدد.

تتيح لك المنهجية الفريدة المستخدمة في هذه الدورة إكمال التدريب في شكل تدريب داخلي في شركة حقيقية.
تمت الموافقة على برنامج الدورة من قبل وزارة التعليم في موسكو ويفي بالكامل بالمعايير في مجال التعليم المهني الإضافي.

ماتاسوفا تاتيانا فاليريفنا
خبير في القضايا الضريبية والمحاسبية