ضريبة النقل على السيارات باهظة الثمن

اعتبارًا من 1 يناير 2014، الفقرة 2 من الفن. يتم استكمال 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأحكام تنص، على وجه الخصوص، على ما يلي: عند حساب مبلغ الضريبة فيما يتعلق بفئات معينة من سيارات الركاب، يجب تطبيق عامل متزايد (الفقرة 3 من هذه الفقرة).

يتم تحديد هذا المعامل اعتمادًا على متوسط ​​​​تكلفة السيارة وعدد السنوات التي مرت منذ سنة تصنيعها. لذلك يتم ضرب مبلغ ضريبة النقل:

بمقدار 1.5 أو 1.3 أو 1.1 فيما يتعلق بالسيارات التي يبلغ متوسط ​​\u200b\u200bتكلفةها 3 إلى 5 ملايين روبل، من سنة الصنع التي لم تمر أكثر من سنة أو سنتين أو ثلاث سنوات على التوالي (الفقرة 4 و 5 و 6 من الفقرة 2 المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

2، إذا كان متوسط ​​\u200b\u200bتكلفة السيارة من 5 إلى 10 ملايين روبل. ولم يمر أكثر من خمس سنوات منذ سنة الإصدار (الفقرة 7، الفقرة 2، المادة 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛

3، إذا كانت قيمة السيارة من 10 إلى 15 مليون روبل من سنة الصنع. لم يمر أكثر من 10 سنوات. يستخدم هذا المعامل أيضًا في الحالات التي تم فيها إنتاج السيارة منذ ما لا يزيد عن 20 عامًا ويتجاوز متوسط ​​​​تكلفتها 15 مليون روبل. (الفقرة 8 و 9، الفقرة 2، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الفقرة 10، الفقرة 2، المادة. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الفترات المحددة يتم حسابها بدءًا من سنة تصنيع سيارة الركاب المقابلة. وتجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة لا تنص بشكل مباشر على ما إذا كانت سنة الإصدار تؤخذ في الاعتبار عند حساب الفترة. كما أوضحت وزارة المالية الروسية، عند حساب ضريبة النقل للفترة الضريبية لعام 2014 فيما يتعلق بسيارة ركاب في سنة الصنع هذه، فإن "عمر" السيارة لا يزيد عن سنة واحدة (رسالة بتاريخ 11/06/2011) /2014 N 03-05-04-01/28303، مرسل برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). وبالتالي، إذا كانت تكلفة السيارة من 3 إلى 5 ملايين روبل، يتم احتساب الضريبة لعام 2014 على هذه السيارة بمعامل 1.5 (الفقرة 6، البند 2، المادة 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة. 11 بند 2 الفن. 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد إجراءات حساب متوسط ​​تكلفة المركبات من قبل وزارة الصناعة والتجارة في روسيا. بالإضافة إلى ذلك، فإن الإدارة المذكورة ملزمة بالنشر على موقعها الرسمي على الإنترنت سنويًا، حتى 1 مارس، قائمة بسيارات الركاب بتكلفة متوسطة تبلغ 3 ملايين روبل.

تقوم المنظمات بحساب الدفعات المقدمة لضريبة النقل للسيارات التي تزيد قيمتها عن 3 ملايين روبل. دون زيادة المعاملات. يجب تطبيق هذه المعاملات فقط عند حساب مبلغ الضريبة للفترة الضريبية. تم إرسال هذا التوضيح من وزارة المالية الروسية (خطاب بتاريخ 11/04/2014 N 03-05-04-01/16508) من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية إلى السلطات الضريبية المنخفضة في خطاب بتاريخ 22/04/2014 N BS-4-11/7781@ "في ضريبة النقل".

دعونا نلاحظ أنه الآن يجب أن يشير إعلان ضريبة النقل إلى معلومات حول المعامل المتزايد لمبلغ الضريبة المطبق على سيارة ركاب معينة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2014 N MMВ-7-11/254 @ "بشأن التعديلات على أمر دائرة الضرائب الفيدرالية" خدمة الضرائببتاريخ 20/02/2012 ن MMV-7-11/99@").

صيغة جديدةويتم تطبيق إجراءات ملء الإقرار الضريبي على النقل بدءًا من تقديم الإقرار للفترة الضريبية 2014. ويجب تقديم التقارير للفترة المحددة في موعد أقصاه 2 فبراير 2015 (البند 7 من المادة 6.1، البند 1 من المادة 360، البند 3 من المادة 363.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومن اسم الضريبة يتضح أنها تدفع من قبل الشركات التي تمتلك مركبات. هذه ضريبة محلية وإقليمية، والسلطات المحلية هي التي تحدد المعدل المناسب لها. يجب على جميع مالكي المركبات - سواء الأفراد أو الكيانات القانونية - دفع الرسوم في الوقت المحدد. يحتوي الفصل رقم 28 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على جميع القواعد المتعلقة بدفع رسوم النقل. في هذه المقالة سنخبرك بكيفية الحساب ضريبة النقلبالنسبة للكيانات القانونية والمعاملات والمواعيد النهائية التي يجب خلالها تحويل الأموال وما إلى ذلك.

دافعو ضريبة النقل هم الشركات التي يتم تسجيل المركبات فيها. أي أن الضرائب تدفعها الشركات التي لديها سيارة أو مركبة أخرى مسجلة لدى مفتشية المرور الحكومية. ويظل الالتزام بتحويل الأموال إلى خزينة الدولة قائما في كل الأحوال، حتى ولو لم تستخدم الآلة لتلبية الاحتياجات المباشرة للشركة ولا تدر دخلا.

عادة، يتم احتساب الضريبة على السيارات والشاحنات، وكذلك الحافلات الموجودة في الميزانية العمومية للشركة. ولكن إذا كانت الشركة لديها نوع معين من النشاط، فإنها ستدفع أيضًا رسومًا مقابل نوع آخر من وسائل النقل، على سبيل المثال، النقل المائي. نادي اليخوت الذي يمتلك القوارب والقوارب واليخوت ويعرضها للإيجار عليه التزام تجاه الدولة بدفع رسوم.

ونؤكد أن الشركات التي تمتلك مركبات هي وحدها التي تدفع الرسوم. إذا تم استئجار أسطول من المركبات ومعدات البناء، فإن الالتزام بدفع رسوم النقل يقع على عاتق مالك المركبات أو المعدات.

كيفية الحساب والدفع؟

بالمقارنة مع الأفراد الذين، في نهاية السنوي الموعد النهائي الضريبييتم تلقي إشعار حول الحاجة إلى دفع رسوم النقل ومبلغها، والكيانات القانونية ملزمة بحساب المبلغ الواجب دفعه بشكل مستقل. يتم تضمين الحسابات التي تم إجراؤها في الإعلان، والتي يجب تقديمها إلى المفتشية في مكان تسجيل الشركة ذات المسؤولية المحدودة. يتم قبول المستندات التي توثق تقارير رسوم النقل من الكيانات القانونية من قبل هيئة التفتيش في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول من فبراير من العام التالي لسنة التقرير. الضريبة، كما قلنا، محلية، مما يعني أن السلطات الإقليمية يمكنها توفير دفع المدفوعات الأولية (المقدمة). يتم دفعها للخزينة كل ثلاثة أشهر، لكن لا داعي لتقديم إقرار بها إلى المفتشية.

تمامًا كما هو الحال بالنسبة للمواطنين العاديين، يتم حساب ضريبة النقل بالنسبة للكيانات القانونية باستخدام صيغة بسيطة: القاعدة الضريبية مضروبة في المعدل. دعونا معرفة من أين يمكن الحصول على هذه المؤشرات. يتم تحديد المعدل لنوع معين من وسائل النقل وفقًا لمعيار مهم - قوة محركها. يرتبط مبلغ الضريبة ارتباطًا مباشرًا بهذا المؤشر - فكلما زادت قوة النقل، ارتفع المعدل عليه، وارتفعت الضريبة. يتم معرفة قوة المحرك بطريقة أولية - وهي موضحة في جواز سفر السيارة (PTS).

السعر ليس ثابتًا للبلد بأكمله - لكل منطقة الحق في تغيير القيمة، مما يجعلها أقل أو أكثر. لكن السلطات المحلية محدودة إلى حد ما في هذا الشأن، إذ لا يحق لها زيادة أو خفض المعدل بأكثر من عشر مرات مقارنة بالمعدل الفيدرالي. لمعرفة معدل احتساب الضريبة في موضوع معين من الدولة، ما عليك سوى الاتصال بالإنترنت أو الاتصال بمكتب الضرائب.

يمكن إضافة عوامل الزيادة أو النقصان إلى صيغة الحساب. ينطبق المعامل المتزايد (Kp) على السيارات باهظة الثمن التي يزيد سعرها عن ثلاثة ملايين روبل. يعتمد المعامل أيضًا على فترة استخدام السيارة بعد إصدارها - فكلما تقدمت السيارة "النخبة" كلما قلت الضريبة.

لمزيد من المعلومات حول ضريبة النقل وكيفية حسابها، اقرأ

حساب ضريبة النقل للكيانات القانونية

لقد اكتشفنا بالفعل أنه يجب على الشركات حساب مبلغ الرسوم بنفسها، دون انتظار أن تطلب منها دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم إقرار. ويتم احتساب الضريبة على كل مركبة مملوكة للشركة بشكل منفصل. هناك أربعة أشياء تحتاج إلى معرفتها:

• معدل الضريبة؛
• قوة المحرك
• الوقت الذي تمتلك فيه الشركة وسيلة النقل؛
• ما إذا كان من الضروري تطبيق عوامل التخفيض أو الزيادة.

الجدول 1. أمثلة على حساب ضريبة النقل

فيديو - حساب ودفع ضريبة النقل على السيارة

حساب الدفعات الأولية

القاعدة الضريبية × معدل الضريبة × معامل KP (إن وجد) × معامل Kv / 4 (عدد الأرباع في السنة).

لنلقي نظرة على مثال.موسكو LLC "كفادرات" تحسب دفعه مقدمهلسيارة هوندا قيمتها ستمائة ألف روبل وسعة مائة وخمسة وعشرين حصانا. نظرًا لأن معامل Kp غير قابل للتطبيق، ومعدل ضريبة النقل لموسكو هو 25 روبل، فإن الصيغة تبدو كما يلي: (125 × 25 × 1) / 4 = 781 روبل.

المواعيد النهائية لدفع رسوم النقل

يحق للسلطات الإقليمية أن تحدد بشكل مستقل الشروط التي سيقوم بموجبها أصحاب النقل بتحويل المدفوعات. ولكن، وفقا للفصل رقم 362 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا يمكن تحديد هذا الموعد النهائي قبل يوم العمل الأول من شهر فبراير (غالبا ما يكون هذا هو اليوم الأول من الشهر). الدفعات المقدمة، كما اكتشفنا بالفعل، تستحق كل ثلاثة أشهر. لكن الدفعات المقدمة ليست مطلوبة للمنشآت الإقليمية. إذا لم تطلب السلطات دفع الضريبة أربع مرات في السنة، فسيتم دفع المبلغ بالكامل دفعة واحدة.

رسوم النقل: التغييرات

منذ بداية عام 2016، حدث عدد من التغييرات في روسيا فيما يتعلق بدفع ضريبة المركبات للشركات ذات المسؤولية المحدودة:

1. وفقا للفصل رقم 362 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن قائمة السيارات باهظة الثمن المنشورة على الموقع الإلكتروني لوزارة الصناعة والتجارة تنطبق فقط على الفترة التي تم نشرها فيها. ليست هناك حاجة لإعادة حساب مبلغ الرسوم للسنوات السابقة.
2. تم توضيح إجراء حساب معامل الملكية (Kv) حسب المعلومات التي قدمناها أعلاه (أشهر الملكية الكاملة إلى عدد أشهر السنة). الآن يعتبر الشهر الكامل هو الشهر الذي تم فيه شراء السيارة قبل اليوم الخامس عشر أو تم إلغاء تسجيلها بعد اليوم الخامس عشر.
3. للمركبات الثقيلة خصم الضرائبوالتي يساوي مبلغها مدفوعات الأضرار التي لحقت بالطرق بسبب المركبات الثقيلة. وبالتالي، يمكن تخفيض الضريبة المفروضة على "البضائع الثقيلة" بالكامل إلى الصفر.

دعونا نلخص ذلك

يتعين على الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي تمتلك مركبات مسجلة باسمها لدى مفتشية السلامة المرورية الحكومية دفع ضريبة النقل. يتم احتساب مبلغ الضريبة بشكل مستقل من قبل قسم المحاسبة في الشركة. في كل عام، قبل الأول من فبراير، يجب تقديم إعلان يحدد مبلغ الضريبة إلى هيئة التفتيش. تحتاج إلى تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب حيث تم تسجيل الدافع.

الميزات الإقليمية لحساب ضريبة النقل

الفترة الضريبية لضريبة النقل هي سنة تقويمية (المادة 360 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يمكن أيضًا تعيين المنظمات فترات الإبلاغ(الأرباع الأول والثاني والثالث)، وبعد ذلك من الضروري حساب ودفع الدفعات المقدمة لضريبة النقل. كقاعدة عامة، تمارس السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في عدم تحديد فترات تقديم التقارير. علاوة على ذلك، فإن هذه القاعدة ثابتة بشكل مباشر في القانون الإقليمي ذي الصلة. خلاف ذلك، تنطبق فترات الإبلاغ المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 360 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المنطقة، ويتم فرض غرامات على عدم دفع الضريبة على أساس نتائج فترة الإبلاغ.

في المقابل فرادى, الكيانات القانونيةفي جميع مناطق الاتحاد الروسي يقومون بشكل مستقل بحساب مبلغ ضريبة النقل المراد تحويلها إلى الميزانية. ترد قائمة المركبات المعترف بها على أنها خاضعة لضريبة النقل في الفقرة 1 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويشمل:

• الأرض (السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات وغيرها من الآلات والآليات ذاتية الدفع على مسارات هوائية ومسارات كاتربيلر وعربات الثلوج والزلاجات ذات المحركات) ؛
• الهواء (الطائرات والمروحيات، وما إلى ذلك)؛
• المياه (السفن واليخوت والسفن الشراعية والقواطع والقوارب البخارية والزلاجات النفاثة والسفن غير ذاتية الدفع (المقطورة) وما إلى ذلك).

ترد قائمة الكائنات التي لا تخضع لضريبة النقل في الفقرة 2 من المادة 358 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في مؤسسات الميزانية، تشمل الأشياء غير الخاضعة للضريبة، كقاعدة عامة، المركبات التي:

• تنتمي، مع حق الإدارة التشغيلية، إلى السلطات التنفيذية الفيدرالية، حيث يتم توفير الخدمة العسكرية و (أو) المعادلة قانونًا؛
• مطلوبون، بشرط إثبات مستندي لحقيقة سرقتهم (السرقة) بشهادة سرقة صادرة عن هيئات الشؤون الداخلية.

يقدم دافعو الضرائب إلى مصلحة الضرائب شهادة السرقة الأصلية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 7 أبريل 2010 رقم 3-3-07/475@). في هذه الحالة، لا يتم دفع ضريبة النقل:

• من الشهر التالي لشهر السرقة (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية في موسكو بتاريخ 21 فبراير 2011 رقم 16-15/015742)؛
• خلال فترة التفتيش (أشهر السرقة وإعادة السيارة متضمنة في فترة وجود السيارة في حوزة المكلف).

نظرًا لأن ضريبة النقل هي ضريبة إقليمية، فليس فقط المواعيد النهائية لتقديم التقارير، ولكن أيضًا معدلات الضرائب، بالإضافة إلى إجراءات وتوقيت دفعها، يتم تحديدها من خلال القوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي (المادة 356 من قانون الضرائب) قانون الاتحاد الروسي). كما يجوز للسلطات التشريعية (التمثيلية) في المناطق توفير أسباب خاصة لتطبيق هذه المزايا.

يتم دفع ضريبة النقل والمدفوعات المقدمة عليها من قبل دافعي الضرائب إلى الميزانية في موقع المركبات (البند 1 من المادة 363 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم التعرف على موقع السيارة كمكان تسجيل حالتها، وفي حالة عدم وجودها، يتم التعرف على موقع مالك العقار (البند 5 من المادة 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة لميزانية الكيان المقابل للاتحاد الروسي على جميع المركبات الموجودة على أراضي هذا الكيان التابع للاتحاد الروسي. تفاصيل حساب ضريبة النقل موضحة في التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 28 "ضريبة النقل" من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الضرائب والضرائب في روسيا بتاريخ 9 أبريل ، 2003 رقم BG-3-21/177 (المشار إليها فيما بعد بالتوصيات المنهجية بشأن ضريبة النقل).

التغييرات في القاعدة الضريبية لضريبة النقل

الأخطاء النموذجية عند حساب ضريبة النقل

يتم نشر قائمة بالانتهاكات النموذجية للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. فيما يتعلق بحساب ضريبة النقل، تم تحديد ما يلي كأخطاء نموذجية:

• عدم احتساب الضريبة بسبب إخفاء (الانعكاس غير الكامل في الإبلاغ) عن العناصر الخاضعة للضريبة (المركبات)؛
• التقليل من قوة السيارة عند التحديد القاعدة الضريبية;
• التطبيق غير الصحيح لمعدلات ضريبة النقل وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، بما في ذلك فيما يتعلق بالتحديد غير الصحيح لقوة المحرك (وفقًا لجواز سفر السيارة)؛
• انتهاك إجراءات حساب مبالغ الضرائب والمدفوعات المقدمة (معدلات الضرائب غير الصحيحة، والتطبيق غير الصحيح للمعاملات).

كما تظهر ممارسة التدقيق، فإن محاسبي المؤسسات في كثير من الأحيان لا يفرضون ضرائب على المركبات بشكل خاطئ:

• شطبها من الميزانية العمومية، ولكن لم يتم إلغاء تسجيلها لدى سلطة التسجيل؛
• لا تستخدم على الطرق العامة، ولكنها مسجلة لدى الجهات المختصة.

وفقًا لموقف وزارة المالية الروسية، الوارد في الرسائل بتاريخ 9 أبريل 2010 رقم 03-05-04-04/08، بتاريخ 23 يوليو 2010 رقم 03-05-05-04/16، لا يتم فرض ضريبة النقل على المركبات غير المسجلة بالطريقة المنصوص عليها، بما في ذلك تلك غير المسجلة لدى كيان قانوني، والتي تشكل خزانة الدولة (البلدية).

عمليات حساب ودفع ضريبة النقل

تتم المحاسبة عن المعاملات الخاصة بحساب ودفع ضريبة النقل (بما في ذلك الدفعات المقدمة للضريبة) باستخدام الحساب 0 30305 000 "حسابات المدفوعات الأخرى للميزانية" (الفقرة 263 من التعليمات رقم 157 ن). بالنسبة للمحاسبة المنفصلة لضريبة النقل، يحق للمؤسسة، على أساس الفقرة 1 من التعليمات رقم 157ن، إدخال رمز تحليلي إضافي في رمز الحساب الاصطناعي 303 05. في المحاسبة، يتم تسجيل حسابات حساب ودفع ضريبة النقل في الإدخالات التالية:

وفي نفس الوقت، يتم القيد في الحساب خارج الميزانية العمومية 18 "الاستبعادات مالمن حسابات المؤسسة."

مصاريف دفع ضريبة النقل مؤسسات الميزانيةوفقا لتعليمات الاستخدام تصنيف الميزانيةتم تضمين RF (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 يوليو 2013 رقم 65 ن) في المادة 290 "النفقات الأخرى" من KOSGU.

إعلان ضريبة النقل 2015. تقديم التقارير لعام 2014

بدءًا من إعداد التقارير لعام 2014، أصبح نموذج إقرار ضريبة النقل، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2012 رقم MMВ-7-11/99@، صالحًا بصيغته المعدلة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية من روسيا بتاريخ 25 أبريل 2014 رقم MMV-7-11 /254. على وجه الخصوص، على صفحة عنوان الكتابوالقسم الأول من الإعلان، تم تغيير الباركود: على التوالي من "05406012" إلى "05407019" ومن "05406029" إلى "05407026". لا توجد تغييرات أخرى في هذه الأجزاء من الإعلان (البند 1.2.1 من الأمر رقم MMV-7-11/254).

تم إجراء التعديلات الرئيسية على القسم 2 من الإعلان (الملحق رقم 1 للأمر رقم MMV-7-11/254). يعكس هذا القسم المؤشرات التي يتم على أساسها حساب ضريبة النقل. على سبيل المثال:

• نوع السيارة وخصائصها؛
• عدد السنوات التي انقضت منذ سنة الإصدار؛
• عدد أشهر الملكية؛
• المزايا الضريبية.

تم تسليط الضوء على هذه التعديلات وغيرها من أجل الوضوح في ملحق المثال.

مثال على ملء إقرار ضريبة النقل لعام 2014

تقع مؤسسة الميزانية في منطقة موسكو. في الميزانية العمومية توجد سيارة ركاب VAZ-2115 بقوة محرك 72 حصان. تم شراء السيارة في فبراير 2014 وتم تسجيلها لدى شرطة المرور في نفس الشهر.

تميز عام 2014 بعدد من التغييرات المهمة في العديد من الضرائب الرئيسية: على الممتلكات والنقل وضريبة القيمة المضافة وغيرها. وفيما يتعلق بضريبة السيارات، طلب جديدالحساب مع الأخذ في الاعتبار المعامل المتزايد للسيارات باهظة الثمن، كما تم تعديل نموذج الإعلان وإجراءات ملئه، وتم تأجيل الموعد النهائي للدفع للأفراد (الذي يعادل رواد الأعمال الأفراد مدفوعات العقارات) في عام 2015 من 1 نوفمبر إلى أكتوبر 1.

يتم احتساب ضريبة النقل لعام 2015 وإعلانها ودفعها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، مع مراعاة التغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب للاتحاد الروسي في العام السابق. على وجه الخصوص، في عام 2014، تم تقديم معامل متزايد للسيارات الفاخرة التي تبلغ قيمتها أكثر من ثلاثة ملايين روبل. ونتيجة لذلك، تم تعديل نموذج الإعلان وإجراءات ملئه. أيضًا، بالنسبة للأفراد ومن في حكمهم من رواد الأعمال الأفراد، تم تأجيل الموعد النهائي لدفع ثمن المركبات (المركبات) قبل شهر واحد. إذا كان مطلوبًا من "الفيزيائيين" سابقًا المساهمة بأموال في ميزانية نقلهم في موعد لا يتجاوز اليوم الأول من شهر نوفمبر، فمنذ عام 2015 تم تحديد هذا الموعد النهائي حتى 1 أكتوبر.

يتم الاعتراف بجميع الأشخاص كدافعين للضريبة على المركبات: الكيانات القانونية، والأفراد، أصحاب المشاريع الفرديةأي أنظمة ضريبية يتم تسجيل المركبات (المركبات) الخاضعة لهذا الدفع عليها.

نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد والأفراد يدفعون ضريبة السيارات على أساس إشعار مرسل من هيئة التفتيش، فلن نركز بشكل خاص على هذه الفئة من دافعي الضرائب، ولكننا سنحدد ميزات حساب وتقييم ضريبة النقل (TN) للكيانات القانونية.

هذه الدفعة إقليمية، لذا فإن الأموال الناتجة عن دفعها تذهب مباشرة إلى ميزانية منطقة الاتحاد الروسي، و التنظيم القانونيالتي تنفذها قوانين الموضوعات، مع مراعاة أحكام قانون الضرائب. وهذا يعني أن الميزات الرئيسية، مثل الإجراء والشروط ومزايا الدفع، تحددها كل منطقة لنفسها، ولكن بشرط واحد - يجب ألا تتعارض الابتكارات مع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الشرط الرئيسي لحساب ودفع TN هو حقيقة تسجيل الدولة للمركبة، بغض النظر عن النظام الضريبي والاستخدام الفعلي للمركبة.

الكيان القانوني على النظام المشترك، "المبسطون" و"المحاسبون" يحسبون ويدفعون TN على أساس عام، حتى لو لم يتم استخدام السيارة أو أي مركبة أخرى على الإطلاق.

وبالتالي، إذا لم يتم استخدام سيارة أو أي شيء آخر معترف به على أنه خاضع لضرائب TN في أنشطة المنظمة (كانت في مرآب، أو قيد الإصلاح أو الصيانة، أو تحولت إلى خردة نتيجة لحادث أو تم شطبها من المحاسبة، ولكن لم يتم إلغاء تسجيله، وما إلى ذلك) س) يجب أن يتم حساب الدفع منه بالكامل. تم تأكيد هذا الموقف من خلال رسائل عديدة من الإدارة المالية.

كما أن دفع الضرائب لا يعتمد على النظام الضريبي المختار. لا يوجد إعفاء من دفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط وضريبة الدخل الموحدة.

ميزة أخرى لهذا ضريبة الأملاكهو أن يتم الدفع من قبل الشخص المسجل لديه السيارة، بغض النظر عما إذا كان مالكها أم لا.

وبالتالي، فيما يتعلق باتفاقية التأجير، غالبًا ما تنشأ أسئلة مثيرة للجدل حول من هو دافع الضريبة: المؤجر أم المستأجر:

تقدم دائرة الضرائب الفيدرالية إجابة شاملة لهذه المشكلة في رسالتها:

على أي عقار يجب دفع ضريبة السيارات؟

يحدد القانون قائمة شاملة بالمركبات الخاضعة للضريبة. ويشمل:

• المركبات ذاتية الدفع (السيارات والدراجات النارية والدراجات البخارية والحافلات والجرارات وغيرها)؛
• آليات على كاتربيلر والمسارات الهوائية.
• النقل المائي والجوي

أما بالنسبة للمقطورات وشبه المقطورات فيرى المشرع أنه من الممكن عدم دفع الضريبة.

المركبات التالية لا تخضع للضريبة أيضًا:

ولا تنطبق الميزة، التي تتمثل في الإعفاء من دفع الضريبة على السيارة المسروقة، إلا إذا تم تأكيد حقيقة السرقة بوثائق رسمية.

ومن الجدير بالذكر أيضًا أنه سيتعين عليك تأكيد حقيقة السرقة كل عام، وليس مرة واحدة فقط.

يمكن للشخص المسجل باسمه المركبة المسروقة إلغاء تسجيلها عن طريق تقديم طلب إلى سلطات التسجيل. وينعكس هذا الاحتمال في قواعد تسجيل المركبات الآلية.

إذا اشترت منظمة سيارة ولم تسجلها (على سبيل المثال، يتم استخدامها فقط على أراضي المنظمة، أو تم شراؤها لمزيد من إعادة البيع)، فإن دافعي الضرائب مطالبون أيضًا بدفع الضريبة، على الرغم من أن السيارة لم يتم تسجيله. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في قرارها بتاريخ 06/07/2012.

المزايا الضريبية الأخرى

يجوز تحديد فوائد منفصلة لمدفوعات النقل بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

على سبيل المثال، يعفي قانون موسكو من دفع الضرائب المنظمات التي تقدم خدمات نقل الركاب عن طريق نقل الركاب في المناطق الحضرية، فضلا عن عدد من الأفراد الذين هم أبطال اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية والاتحاد الروسي، وقدامى المحاربين في الحرب العالمية الثانية وغيرها من العمليات العسكرية، المعوقين، الخ. وتحدد القائمة الكاملة للمستفيدين في المادة 4 من هذا القانون.

معدلات ضريبة السيارات

يتم تحديد معدلات TN بموجب المادة ذات الصلة من قانون الضرائب وقانون الموضوع. وينص القانون على أن المعدلات الواردة في المادة 361 يمكن تغييرها إما للأعلى أو للأسفل، ولكن ليس أكثر من 10 مرات. أسعار السيارات التي لا تزيد قوتها عن 150 حصان لا تخضع للتقليل.

في موسكو الحد الأدنى لمعدل السيارات يصل إلى 100 حصان. هو 12 روبل، والحد الأقصى (للسيارات التي تزيد عن 250 حصان) هو 150 روبل.

متى تحتاج إلى تقديم الإقرار ودفع الضريبة؟

الفترة الضريبية للأغراض الضريبية هي السنة التقويمية، وأرباع التقارير هي الأرباع الأول والثاني والثالث.

تجدر الإشارة إلى أنه بموجب القانون الإقليمي، يمكن إلغاء فترات تقديم التقارير، وكذلك الالتزام بدفع السلف.

لا ينص قانون موسكو رقم 33 على التزام دافعي الضرائب بإعداد حسابات الدفعات المقدمة ودفعها.

يجب على الكيان القانوني تقديم إقرار سنوي ودفع الضريبة في موعد أقصاه 1 فبراير، ما لم ينص قانون الموضوع على خلاف ذلك.

على سبيل المثال:يقوم رجال الأعمال في موسكو بالإبلاغ عن الضرائب حتى 5 فبراير ضمناً.

يتم احتساب مبلغ الدفع من قبل المنظمات بشكل مستقل لكل مركبة في موقعها.

إذا كان لدى الكيان القانوني عدة فروع وتم تسجيل المركبات لديها، فيجب عليه تقديم إقرار لكل فرع من هذه الفروع.

يتم الاستثناء فقط لأكبر دافعي الضرائب، الذين يتعين عليهم الإبلاغ في مكان تسجيلهم.

إجراءات حساب مبلغ الدفعة والسلف عليها

يتم حساب مبلغ الضريبة لعام 2015 باستخدام الصيغة:

يتم احتساب مبلغ الضريبة المستحقة في نهاية العام مع الأخذ في الاعتبار السلف المحسوبة لكل ربع سنة (إذا تم تحديد هذا الالتزام بموجب القانون الإقليمي):

تخضع السلف لكل ربع سنة للحساب باستخدام الصيغة:

مثال 1

تمتلك شركة GreenGrass LLC سيارة ركاب Kia Soul في ميزانيتها العمومية، والتي تُستخدم لتسليم البضائع للعملاء. السيارة مسجلة في موسكو قوة المحرك (MP) 124 حصان. معدل الضريبة 25 روبل.

سيكون مبلغ الضريبة المستحقة لعام 2015 هو 3100 روبل. (124 حصان * 25 فرك.)

وبما أن قانون موسكو لا ينص على حساب ودفع السلف، فإن المبلغ المشار إليه سيشكل دفعة مستحقة للميزانية.

المثال رقم 2

تمتلك شركة Logistic LLC سيارتين:

• في موسكو - سعر نيسان جوك (MD 178 حصان) - 50 فرك.
• في ميتيشتشي، منطقة موسكو - سعر شيفروليه لاسيتي (قوة - 95 حصان) - 10 روبل.

سيكون مبلغ TN المستحق الدفع لشركة NissanJuke هو 8,900 (178*50). الدفعات المقدمة لا تخضع للدفع.

بالنسبة لشفروليه لاسيتي، ستكون الضريبة لعام 2015 950 روبل. (95*10).

التقدم - 713 فرك. (95*0.25 (1/4)*10)*3 (حسب عدد الأرباع).

ناقص السلف، المبلغ الإجمالي الذي سيتم المساهمة به في ميزانية عام 2015 لهذه السيارة هو 237 روبل.

إذا داخل الفترة الضريبيةامتلك الشخص الاعتباري المركبة لمدة تقل عن سنة كاملة، ولكن لبضعة أشهر فقط، ثم يتم الحساب باستخدام الصيغة التالية:

وتجدر الإشارة إلى أن شهر بداية وانتهاء ملكية المركبة يعتبر شهراً كاملاً. أولئك. إذا تم شراء السيارة في 30 ديسمبر 2015، فيجب دفع الضريبة لمدة شهر واحد من عام 2015. إذا تم شراء مركبة، على سبيل المثال، في سبتمبر، وتم بيعها في أكتوبر، فسيتم الحساب على أساس شهرين.

المثال رقم 3

قامت شركة ذات مسؤولية محدودة "Snegir" في موسكو في 31 مارس 2015 بشراء وتسجيل سيارة من ماركة سوزوكي جراند فيتارا (قوة - 144 حصان) وفي 14 أبريل 2015. تم بيعها.

تحتاج الشركة إلى المساهمة بمبلغ 856 روبل في ميزانية عام 2015. (144 حصانًا * 35 فركًا * (12/2)).

يمكن أن تعزى تكاليف TN إلى النفقات تحت "المبسطة" 15٪.

عليك أن تدفع مبلغًا إضافيًا مقابل الحصول على سيارة فاخرة

اعتبارًا من 1 يناير 2014، تم إجراء تغييرات على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بحساب مدفوعات السيارات باهظة الثمن. لذلك، إذا تجاوزت تكلفة السيارة 3 ملايين، عند تحديد المبلغ الواجب دفعه للعام الماضي، فإن المالك ملزم بتطبيق المعامل (K1) الذي يحدده قانون الضرائب. يتم تحديد هذا المؤشر اعتمادًا على تكلفة السيارة وسنة تصنيعها. كلما كانت السيارة أكثر تكلفة وأحدث، كلما كانت أعلى. قائمة السيارات التي تندرج ضمن الفئة الفاخرة تحددها وزارة الصناعة والتجارة. يتم نشر هذه القائمة على الموقع الرسمي للقسم المحدد.

يوضح الفيديو التالي أيضًا تفاصيل دفع الضريبة على السيارات باهظة الثمن:

الحساب باستخدام عامل الضرب

المثال رقم 4

اشترت المنظمة سيارة BMW 640i (MD 320) في عام 2013. تم تضمين السيارة المحددة في القائمة، ووفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن معامل الزيادة (K) يساوي (فترة الحيازة سنتان) 1.1.

السيارة مسجلة في موسكو. وعليه فإن المنظمة لا تحسب أو تدفع السلف.

ستكون الضريبة المستحقة 52800 روبل روسي. (320*150*1.1)

نقطة مهمة لا تنعكس مباشرة في قانون الضرائبهو أنه بالنسبة للمدفوعات المقدمة (إذا كان دفعها منصوصًا عليه بموجب القانون ذي الصلة في المنطقة)، لا يتم تطبيق عامل الزيادة. أي أنها يتم حسابها بنفس الطريقة المستخدمة في السيارات العادية، ولا يؤخذ K1 في الاعتبار إلا عند حساب مبلغ الضريبة لهذا العام.

المثال رقم 5

في عام 2014، استحوذت شركة Prime LLC على سيارة Audi Q7 quattro (قوة 245 حصان) وسجلتها في سانت بطرسبرغ. مدة الصلاحية هي 1 سنة.

معدل الضريبةوفقا لقانون سانت بطرسبرغ (رابط) - 75 روبل.

مبلغ الدفع في نهاية عام 2015 هو 23888 روبل. (245*75*1.3).

المدفوعات المقدمة لثلاثة أرباع التقارير - 13781 روبل. (245*75*0.25).

في نهاية العام، يجب على Prime LLC أن تدفع مبلغ TN بمبلغ 10,107 (23,888-13,781).

مع الأخذ في الاعتبار ما سبق، دعونا نحدد الملامح الرئيسية لدفع الضريبة على المركبات:

• يتم دفع TN من قبل جميع الكيانات القانونية، بغض النظر عن النظام الضريبي: لا يتم توفير الإعفاء من دفع هذه الضريبة عند تطبيق أنظمة خاصة؛
• يتم الإعلان عن الدفعات المقدمة وحسابها فقط من قبل الكيانات القانونية، نظرًا لأن رواد الأعمال الأفراد، في إطار التشريع الضريبي، متساوون مع الأفراد ويدفعون الضرائب عند الإخطار الذي ترسله هيئة التفتيش؛
• أساس الدفع هو حقيقة تسجيل السيارة، وليس الملكية الفعلية؛
• يتم احتساب الدفع وإدخاله في الميزانية لكل مركبة في مكان تسجيلها (باستثناء أكبر دافعي الضرائب)؛
• يحدد قانون موضوع الاتحاد الروسي معدل وإجراءات وشروط ومزايا دفع الضرائب.
• منذ عام 2014، أصحاب السيارات الفاخرة تكلف من 3 ملايين روبل. مطلوبة لحساب الدفع مع الأخذ في الاعتبار زيادة المعامل.

يجب على الشركات تقديم إقرار ضريبة النقل لعام 2015 بحلول 1 فبراير 2016. ستجد في هذه المقالة توصيات لملء الإقرار والأمثلة والنموذج.

عينة من ملء الإقرار الضريبي للنقل لعام 2015. القسم 2

في الخط 020يشار إلى رمز OKTMO.

في الخط 030- كود المركبة . بالنسبة لسيارة الركاب، الرمز هو 51004، بالنسبة للشاحنة - 52001 (انظر الملحق 5 من إجراءات ملء الإعلان، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 فبراير 2012 رقم MMV-7-11/ 99).

في الخط 040يجب عليك تقديم رقم تعريف الجهاز. يمكن الاطلاع عليه في شهادة تسجيل السيارة أو PTS. تشير نفس المستندات إلى نوع السيارة ورقمها (لوحة التسجيل) - وهي موضحة فيها الخطوط 050و 060 .

القاعدة الضريبية ( الخط 070) هو مقدار القدرة الحصانية. يشار إلى هذه البيانات أيضًا في عنوان السيارة وشهادة التسجيل.

في السطر 080تم ضبط "وحدة قياس القاعدة الضريبية وفقًا لـ OKEI" للقدرة الحصانية على 251 (انظر الملحق 6 لإجراءات ملء إقرار ضريبة النقل).

على الخط 090يشار إلى الطبقة البيئية. في السطر 100- عدد السنوات التي مرت منذ تصنيع السيارة. يجب إكمال الخطين 090 و100 فقط إذا كان مبلغ الضريبة في منطقتك يعتمد على الطبقة البيئية أو عمر السيارة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فأنت بحاجة إلى وضع شرطات في الخطوط.

في السطر 110يجب عليك الإشارة إلى عدد الأشهر الكاملة لملكية السيارة. على سبيل المثال، تحتاج إلى وضع 12 إذا كنت تملك السيارة لمدة عام. تعتبر الأشهر التي قمت فيها بتسجيل السيارة أو إلغاء تسجيلها كاملة.

في السطر 120يشار إلى حصة الشركة في الحق في السيارة ككسر. إذا كانت السيارة مملوكة لها فقط، فأنت بحاجة إلى كتابة "1----/1----".

في السطر 130تتم الإشارة إلى معامل الملكية (معامل Kv) - وهو عدد الأشهر في السطر 110، مقسومًا على 12. على سبيل المثال، إذا كنت تملك السيارة لمدة 10 أشهر، فإن معامل Kv هو 0.8333 (10 أشهر: 12 شهرًا).

في السطر 140يشير إلى معدل الضريبة المطبق في المنطقة. للتذكير، قد تختلف الأسعار حسب قوة المحرك والحمولة الإجمالية وفئة السيارة وسنة الصنع.

في الخط 250يجب عليك الإشارة إلى مبلغ ضريبة النقل الواجب دفعها.

الإقرار الضريبي على النقل لعام 2015 للكيانات القانونية: القسم 1

يوجد في القسم 1 من إقرار ضريبة النقل ثلاث كتل متطابقة لمبالغ OKTMO المختلفة ( الخط 020). إذا كانت جميع سياراتك مسجلة في بلدية واحدة، فقم بملء خانة واحدة. وإذا كان في مختلفة، ولكن كل هذه الرموز موجودة في قسم خدمة الضرائب الفيدرالية واحدة، ثم عدة.

في السطر 021تحويل المبلغ من السطر 250 من القسم 2.

في الخطوط 023-027تشير إلى الدفعات المقدمة التي كانت المتراكمللربع الأول والثاني والثالث. دعونا نذكرك أنه في عام 2015 كان لا بد من حساب الدفعات المقدمة للسيارات باهظة الثمن مع مراعاة العوامل المتزايدة.

عينة من ملء الإقرار الضريبي للنقل لعام 2015. القسم 1

• مثال على ملء إقرار ضريبة النقل لعام 2015 (تنزيل في Excel)
• نموذج إقرار ضريبة النقل (تنزيل في Excel)

مكان تقديم إقرار ضريبة النقل لعام 2015

يجب تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للشركة الأم أو تقسيم منفصل- حسب مكان تسجيل السيارة.

إذا قامت الشركة بتغيير عنوانها والتفتيش خلال العام، فأنت بحاجة إلى التحقق من العنوان في PTS. إذا لم يتغير العنوان الموجود في PTS فمن الأفضل توضيح المعلومات مع الفحص السابق. إذا بقيت بطاقة ضريبة النقل هناك، فسوف تحتاج إلى إرسال الإقرار إلى المفتشية القديمة. إذا لم يكن الأمر كذلك، فيجب تقديم الإعلان إلى فحص جديد. ولكن يجب عليك التحقق مع المفتشين مما إذا كانوا قد تلقوا البطاقة من دائرة الضرائب الفيدرالية القديمة، وما إذا كانت OKTMO قد تغيرت، وما إلى ذلك.