يتم إنشاء التقرير من قبل شركات وكيل الضرائب عند دفع أرباح الأسهم أو الفوائد على الأوراق المالية للمساهمين. إذا لم تكن هناك حسابات محددة في الفترة، فلن تحتاج إلى ملء هذه الصفحات. دعونا نفكر في المبالغ التي يتم المساهمة بها في القسم وبأي ترتيب.
يجب ملء الورقة المشار إليها إذا كانت هناك بيانات عن الدخل الصادر للكيانات القانونية بناءً على النتائج المشاركة في رأس المالأو الفائدة المدفوعة على الأوراق المالية (الفقرة 4، البند 1.1 من إجراءات الملء). إذا تم إجراء التسويات مع الأفراد فقط، فلن يتم إنشاء الورقة 03. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح للأفراد، ليست ضريبة الأرباح هي التي يتم حسابها ودفعها من قبل وكلاء الضرائب، بل ضريبة الدخل الشخصي. يتم تحديد الإجراء المعياري لفرض الضرائب وحجب ودفع المبالغ إلى الميزانية في القانون. 275، الفقرة 4، 5 المادة. 286، الفن. 284، الفقرة 2، 4 الفن. 287، الفن. 310.1 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الغرض الرئيسي من الورقة 03 هو توفير معلومات موثوقة للسلطات الضريبية حول أرباح الأسهم المدرجة لفترة معينة. لا حاجة لتكرار البيانات. أي أنه إذا قامت الشركة بتوزيع وصرف مبالغ عن الربع الثالث وتم إدخال المعلومات وعرضها في الحساب عن نفس الربع فلا يتم إعادة تقديم المعلومات في التقرير السنوي (فقرة 2 بند 1 مادة 289) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
تمت الموافقة على القواعد التنظيمية لملء الورقة 03 من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بموجب الأمر رقم ММВ-7-3/572@ بتاريخ 19 أكتوبر 2016 (الملحق الحادي عشر). نموذج الإعلان الحالي موضح هنا أيضًا. تتضمن الورقة نفسها 3 أقسام:
لنفترض أنه بناءً على نتائج الأنشطة التجارية لعام 2017، خصصت الشركة 570 ألف روبل لدفع أرباح الأسهم. وتمثل التسويات مع الشركات الأجنبية غير المسجلة في الاتحاد الروسي 370 ألف روبل من هذا المبلغ. (معدل الضريبة 0%)؛ مع المنظمات الروسية – 200000 روبل. (معدل 13%).
تم اتخاذ القرار بشأن المدفوعات في أبريل. وبناءً على ذلك، يجب إدراج البيانات في حساب الربع الثاني من عام 2018. وفي الفترات الأخرى، لا يلزم عكس هذه المبالغ.
عند ملء القسم أ، قم بالإشارة إلى رمز فئة الوكيل - 1؛ رمز نوع الأرباح - 2 (سنوي)؛ رمز الفترة - 21؛ العام - 2018. في الصفحات 001، 010، يتم تقديم المبلغ الإجمالي - 570،000 روبل؛ على الخطوط 020، 022 – 200.000.00 روبل روسي؛ على الخط 040 - 370.000.00 فرك. مزيد من المعلومات في الصفحة 090 - 570.000.00 روبل روسي. في الصفحة 100، يتم إدخال مبلغ الضريبة المحسوبة وفقًا للصيغة - 26000 روبل. (200,000.00×13%).
تم شطب القسم ب من الورقة 03، نظرًا لعدم وجود مدفوعات فائدة. يحتوي القسم ب على معلومات حول متلقي الدخل الصادر بالفعل - وهي مؤسسة روسية حول مقدار الأرباح التي تم حساب الضريبة منها ثم دفعها للدولة.
تم تضمين الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل في هذا التقرير وكيل الضرائبفي حالة دفع الدخل لهم في شكل أرباح أو فوائد ضمانات، صادرة عن الولاية أو البلدية. دعونا نفكر في ميزات استخدام هذه الورقة في الإعلان.
يتطلب نموذج نموذج إعلان الأرباح الحالي (الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@) وجود الورقة 03، التي تهدف إلى عكس الضريبة المحتجزة من قبل وكيل الضرائب من الدخل المدفوع له. يشمل هذا الدخل ما يلي:
يحدد هذان النوعان من الدخل تخصيص قسمين مخصصين لهما في الورقة 3 من إعلان الربح: أ و ب، على التوالي. ولكن هناك قسم آخر (ب) فيه، يكشف من الذي أصبح بالضبط متلقي أرباح الأسهم أو الفوائد التي يحجب عنها وكيل الضرائب (أو ليس له الحق في حجب) ضريبة الدخل.
يبدو أن القسم "أ" المخصص لأرباح الأسهم، مقارنة بالقسم "ب"، ضخم جدًا ويقدم المعلومات التالية:
يجب إكمال القسم أ بشكل منفصل لكل جهة إصدار.
سيتم تحديد عدد الأقسام ب في التقرير حسب معدل الضريبة المطبق على الفائدة المدفوعة. من السهل ملء هذا القسم: القاعدة الضريبية، المعدل، مبلغ الضريبة.
ما يشترك فيه القسمان (أ) و (ب) هو وجود خطوط فيهما تسمح لك برؤية مبالغ الضريبة المستحقة عن الفترة الأخيرة من السنة المدرجة في الإقرار بشكل منفصل والفترات التي سبقتها.
يصبح ملء الورقة 3 في إعلان الأرباح إلزاميًا عندما يصبح الكيان القانوني المُبلغ مسؤولاً كوكيل ضريبي فيما يتعلق بضريبة الدخل (البند 1.1 من الملحق رقم 2 بالأمر رقم MMV-7-3/572@). علاوة على ذلك، ينطبق هذا الالتزام أيضًا على المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل (البند 1.7 من الملحق رقم 2 للأمر رقم MMV-7-3/572@).
يتم إدراج الورقة 03 في الإعلان في فترة التقرير عندما تظهر أسباب ذلك، أي عند دفع الدخل المقابل. قد تكون فترة الإبلاغ هذه، اعتمادًا على التكرار (ربع سنوي أو شهري) الذي اختارته المنظمة لدفع السلف، هي الفترة المنتهية بنهاية الربع أو الشهر التالي (البند 1.3 من الملحق رقم 2 للأمر رقم MMV- 7-3/572@).
بما أن الإقرار تم إعداده على أساس الاستحقاق، فإن البيانات المدرجة في الورقة 03 في فترة زمنية ليست الأخيرة للفترة الضريبية سوف تنعكس في هذه الورقة (مكررة أو مكملة) حتى التقارير السنوية. عند إعداد القسمين (أ) و(ب)، سيتطلب ذلك التحكم في الربط الصحيح للبيانات المتعلقة بالضريبة المستحقة لفترة التقرير: في السطور المخصصة للمعلومات حول الاستحقاقات للفترة الأخيرة المدرجة في التقرير، أو في السطور التي تشير إلى الفترات السابقة الفترة الحاليةتقرير.
عند ملء الورقة 03، من المهم مراعاة ما يلي:
تنعكس جودة الشخص المبلغ مع إدراج الورقة 03 في الإقرار في شكل رمز مكان تقديم التقرير المشار إليه في صفحة العنوان: 213 أو 214 - لأكبر دافعي الضرائب العاديين، 231 أو 235 - بالنسبة لوكلاء الضرائب الذين لا يقدمون تقارير عن ضريبة الدخل.
يتم إعداد الورقة 03 في إعلان الربح في حالة دفع الدخل على الأوراق المالية. يحتوي على 3 أقسام مخصصة للبيانات المتعلقة بمدفوعات أرباح الأسهم (القسم أ)، والفوائد على الأوراق المالية الصادرة عن الدولة أو البلدية (القسم ب)، ومعلومات حول الكيانات القانونية الروسية التي تتلقى هذا الدخل (القسم ب). يتم ملء الورقة 03 خلال فترة مدفوعات الدخل، ويتم الاحتفاظ بها في الإقرار حتى نهاية العام. اعتمادا على من يتم دفع الدخل، عند ملء أقسام الورقة 03، ينبغي مراعاة عدد من الفروق الدقيقة.
في القسم أ "حساب ضريبة الدخل على الدخل في شكل أرباح الأسهم (الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى المنشأة على أراضي الاتحاد الروسي)" عند الدفع المؤقت لأرباح الأسهم وفقًا لتفاصيل "نوع الأرباح" الرمز " تتم الإشارة إلى "1" عند توزيع أرباح الأسهم على أساس نتائج السنة المالية - الرمز "2". تشير تفاصيل "فترة (التقارير) الضريبية" إلى رمز الفترة التي يتم توزيع الأرباح لها. وترد الرموز التي تحدد فترات الإبلاغ (الضريبة) في الملحق رقم 1 لهذا الإجراء. يشير شرط "سنة تقديم التقارير" إلى السنة المحددة لفترات إعداد التقارير (الضريبة) التي يتم دفع أرباحها.
يشير السطر 010 إلى مقدار الأرباح التي سيتم توزيعها على المساهمين (المشاركين) بقرار من اجتماع المساهمين (المشاركين)، بما في ذلك مبلغ الأرباح المستحقة للمؤسسات التي تدفع ضريبة الدخل، والمدفوعات للمساهمين (المشاركين) الذين لا يدفعون ضريبة الدخل. ضريبة الدخل، على وجه الخصوص، لصناديق الاستثمار المشتركة التي ليست كيانات قانونية والكيانات المكونة للاتحاد الروسي وغيرها من الكيانات القانونية العامة، والمدفوعات للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي والمنظمات الأجنبية والأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي الاتحاد.
يعكس السطران 020 و030 مبالغ أرباح الأسهم المستحقة للمنظمات الأجنبية والأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي، الذين لا يشاركون في حساب ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون.
تشير السطور 031 - 034 إلى مبالغ أرباح الأسهم المستحقة للمنظمات الأجنبية والأفراد غير المقيمين في الاتحاد الروسي، والتي تخضع الضرائب للاقتطاع منها وفقًا للمعاهدات الدولية للاتحاد الروسي بشأن معدلات الضرائبأدناه ما حددته الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون.
يعكس السطر 040 مبالغ الأرباح الخاضعة للتوزيع على المساهمين الروس (المشاركين): المنظمات الروسية - دافعي ضرائب الأرباح، والمنظمات التي ليست من دافعي ضرائب الأرباح، والأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي.
يتوافق المؤشر الموجود في السطر 040 مع المؤشر "د" ومقام المؤشر "ك" في صيغة حساب الضريبة الخاضعة للاستقطاع من قبل وكيل الضرائب من دخل دافع الضرائب - المستفيد من أرباح الأسهم، الواردة في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون.
يعكس السطر 041 مبالغ الأرباح الخاضعة للتوزيع على المنظمات الروسية - دافعي ضرائب الأرباح المحددين في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون.
يعكس السطر 042 مبالغ الأرباح الخاضعة للتوزيع على المنظمات الروسية - دافعي ضرائب الأرباح المحددين في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون.
تتضمن مؤشرات الأسطر 041 - 042 مقدار الأرباح الخاضعة للتوزيع على المنظمات التي تحولت إلى نظام ضريبي مبسط (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1.1 من المادة 346.15 من القانون)، لدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب أنواع معينة من الأنشطة (الفقرة 4 من المادة 346.26 من القانون) تطبيق نظام الضرائب على المنتجين الزراعيين (الضريبة الزراعية الموحدة) (البند 3 من المادة 346.1 من القانون).
يعكس السطر 043 مبالغ الأرباح الخاضعة للتوزيع لصالح الأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي، عند دفع الأرباح التي يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي عليها، والتي تخضع للاستقطاع من قبل وكيل الضرائب وفقًا للمادة 214 من القانون والفقرة 2 من المادة 275 من القانون.
يشير السطر 044 إلى أرباح الأسهم الخاضعة للتوزيع لصالح الأشخاص الذين ليسوا من دافعي ضريبة الدخل، ولا سيما أرباح الأسهم المملوكة من قبل الاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات، وأرباح الأسهم التي تشكل ملكية صناديق الاستثمار المشتركة.
يعكس السطران 070 و071 مبالغ أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الضرائب نفسه من المنظمات الروسية والأجنبية، مطروحًا منها ضريبة الدخل المحتجزة من مبالغ أرباح الأسهم هذه من قبل مصدر الدفع (وكيل الضرائب).
وفي هذه الحالة، يعكس السطر 070 مبلغ الأرباح التي حصل عليها الوكيل الضريبي نفسه بعد تاريخ توزيع الأرباح بين المساهمين (المشاركين) في الفترة الضريبية السابقة، وكذلك من بداية الفترة الضريبية الحالية حتى تاريخه. توزيع أرباح الأسهم بين المساهمين (المشاركين) للفترة المحددة في القسم أ، الورقة 03. وبالتالي، يجب أن يعكس السطر 070 المبالغ التي لم يتم أخذها في الاعتبار مسبقًا عند تحديد القاعدة الضريبيةيتم تحديدها فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقاه وكيل الضرائب في شكل أرباح.
من مبلغ أرباح الأسهم المشار إليها في السطر 070، يعكس السطر 071 مبلغ أرباح الأسهم التي يتلقاها وكيل الضرائب نفسه، باستثناء أرباح الأسهم المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون، والتي يتم احتساب الضريبة عليها بمبلغ بمعدل 0 في المئة.
يتوافق المؤشر الموجود في السطر 071 مع المؤشر "د" في معادلة حساب الضريبة الواردة في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون.
يتم حساب مبلغ توزيعات الأرباح على السطر 090، المستخدم لحساب الضريبة، عن طريق طرح المؤشر الموجود على السطر 040 من السطر 040.
يتوافق المؤشر الموجود في السطر 090 مع الفرق بين المؤشرين "د" و "د" في معادلة حساب الضريبة الواردة في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون. إذا كان للمؤشر الموجود على السطر 090 قيمة سلبية، فلن ينشأ الالتزام بدفع الضريبة ولا يتم التعويض من الميزانية، ويتم وضع الشرطات على الأسطر 091 - 120.
قد يختلف مؤشر السطر 090 عن مجموع مؤشرات السطرين 091 و 092 بمقدار أرباح الأسهم التي يتم على أساسها حساب ضريبة الدخل للأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي، ومقدار أرباح الأسهم لصالح المساهمين ( المشاركين) الذين ليسوا دافعي ضريبة الدخل.
يعكس السطر 091 مقدار أرباح الأسهم، التي يتم احتساب ضريبة الأرباح عليها التي سيتم اقتطاعها من المنظمات الروسية المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون بنسبة 9 بالمائة. يتم تعريف المؤشر على أنه مجموع البيانات المتعلقة بحجم الوعاء الضريبي لكل دافع ضرائب محدد، ويتم حسابه باستخدام صيغة حساب مبلغ الضريبة الواردة في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون دون تطبيق معدل الضريبة.
يعكس السطر 092 مقدار أرباح الأسهم، التي يتم احتساب ضريبة الأرباح عليها التي سيتم اقتطاعها من المنظمات الروسية المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون بنسبة 0 بالمائة. يتم تعريف المؤشر على أنه مجموع البيانات المتعلقة بحجم الوعاء الضريبي لكل دافع ضرائب محدد، ويتم حسابه باستخدام صيغة حساب مبلغ الضريبة الواردة في الفقرة 2 من المادة 275 من القانون دون تطبيق معدل الضريبة.
يعكس السطر 100 المبلغ المحسوب لضريبة الدخل، وهو ما يعادل المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة لكل دافع ضرائب - وهي منظمة روسية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من القانون.
يعكس السطر 110 مبلغ ضريبة الدخل المحسوبة على أرباح الأسهم المدفوعة في فترات التقارير (الضريبة) السابقة فيما يتعلق بكل قرار بشأن توزيع الدخل من المشاركة في حقوق الملكية.
يعكس السطر 120 مبلغ ضريبة الدخل المستحقة على أرباح الأسهم المدفوعة في الربع (الشهر) الأخير من فترة التقرير (الضريبة) فيما يتعلق بكل قرار بشأن توزيع الدخل من المشاركة في حقوق الملكية.
عندما يتم دفع أرباح الأسهم جزئيًا (على عدة مراحل)، ينعكس دفع ضريبة الدخل في السطر 040 من القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الإعلان. وفي هذه الحالة، يتم تحديد الفترة من قبل دافعي الضرائب بناءً على تاريخ دفع أرباح الأسهم وفقًا للفقرة 4 من المادة 287 من القانون.
من خلال هذه الاستشارة، ستتعرف على من وفي أي الحالات يكون ملزمًا بملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل، وكذلك على أي مبدأ يتم ملؤها.
تم إنشاء النموذج الحالي لإقرار ضريبة دخل الشركة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572. ووفقًا لها، تهدف الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل لعام 2018 إلى حساب ضريبة الدخل التي يجب على الشركة حجبها كوكيل ضريبي ومصدر للدفع. ويحدد الأمر نفسه قواعد ملء إقرار الدخل والأرباح (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء).
من الذي يجب عليه ملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل يتضح من الأقسام الثلاثة التي تتضمنها:
كما ترون، تنعكس توزيعات الأرباح للأفراد أيضًا في الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل (في السطور 020، 021، 022، 023، 024، 030، 040، 050، 051، 052، 053، 054، 060). أي أنه لا يظهر فقط الإيصالات الموجهة إلى كيان قانونيبشكل عام، ولكن أيضًا الأرباح التي حققتها هذه الشركة للأفراد والكيانات القانونية، وتقدم هذا التقرير كوكيل ضريبي.
الآن حول من يملأ الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل. فيما يتعلق بالقسم (أ) فهو:
في المقابل، القسم ب مخصص لتلك المنظمات التي تدفع فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية. الضريبة عليهم قد تكون:
أحد المبادئ الأساسية لملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل هو على أساس الاستحقاق. بما أن الربح من أرباح الأسهم و/أو الأسهم في الشركات الأخرى، تظهر الشركة ما يلي:
في بعض الأحيان يطرح السؤال: هل من الضروري ملء الورقة 03 من إقرار ضريبة الدخل عدة مرات إذا كانت هناك عدة قرارات بشأن دفع أرباح الأسهم خلال العام؟ نعم، هذا ضروري: أحد هذه القرارات هو ورقة 03 منفصلة مملوءة به (البند 11.2.1 من الإجراء).
بشكل عام، تحتاج إلى إظهار معلومات حول أرباح الأسهم:
1. في القسم (أ) و(ب) من الورقة 03.
2. القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الورقة 01.
يتم ملء القسم ب من الورقة 03 لكل مؤسسة تم استحقاق أرباح الأسهم المبينة في القسم أ من الورقة 03. بما في ذلك تلك الخاضعة للضريبة بمعدل صفر.
لنفترض أن شركة Guru LLC تقدم إقرارات ضريبة الدخل كل ثلاثة أشهر. وفي عام 2017، حصلت هذه الشركة على أرباح بقيمة 8 ملايين روبل. فيما بينها:
لم يتم أخذ هذه الأرباح في الاعتبار عند حساب الضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة من قبل شركة Guru LLC في عام 2017.
وقرر المشاركون توزيع أرباح لعام 2017 بمبلغ 11 مليون روبل. تم دفع الأرباح بتاريخ 22 مارس 2018 وتم تحويل الضريبة المستقطعة منها إلى الخزينة بتاريخ 23 مارس 2018.
من إجمالي مبلغ الأرباح:
ويبين الجدول أدناه المؤشرات الرئيسية لضريبة الدخل على أرباح الأسهم الصادرة للمنظمات.
نظرًا لأنه تم دفع أرباح الأسهم بناءً على قرار واحد فقط من المالكين، فسوف تقوم شركة Guru LLC بتضمين ورقة واحدة 03 في إعلان الربع الأول من عام 2018، حيث ستملأ:
بالإضافة إلى ذلك، ستدرج شركة Guru LLC القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الورقة 01 في التقرير.
ونتيجة لذلك، تحتاج إلى ملء الإعلان على النحو التالي:
في التقرير لمدة نصف عام و9 أشهر وعام 2018 بأكمله، في الأسطر من 01 إلى 21، وكذلك في جميع الأسطر 040 من القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الورقة 01، يتم وضع شرطات لهذه الأرباح.
في التقرير لمدة نصف عام و9 أشهر وكامل عام 2018، تم إعداد القسم أ من الورقة 03 لهذه الأرباح بنفس الطريقة كما في إعلان الربع الأول. باستثناء السطرين 110 و 120:
يتم تحديد المسؤولية الضريبية عن التأخر في تقديم الإقرارات في المادة 119 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية. اعتبارًا من 1 يناير 2014، تم استبعاد فئة "دافعي الضرائب" من نص هذه المادة (البند 13 من المادة 10 من قانون 28 يونيو 2013 رقم 134-FZ). لذلك، في الوقت الحاضر، يمكن لمفتشية الضرائب فرض غرامة على مثل هذه الجريمة على أي منظمة يجب أن تقدم تقارير ضريبة الدخل، ولكن لأي سبب من الأسباب لم تفي بهذا الالتزام. بما في ذلك وكيل الضرائب.
يشمل حساب ضريبة الدخل الذي يعده وكيل الضرائب ما يلي:
جاء ذلك في الفقرتين 1.7 و1.8 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
اعتمادًا على من هو متلقي الأرباح (مؤسسة أو فرد)، قد تختلف الأقسام التي يجب ملؤها.
المستفيدين من أرباح الأسهم | ما هي الأوراق (الأقسام) التي يجب ملؤها؟ |
|||
---|---|---|---|---|
المنظمات على OSNO | المنظمات ذات النظام الخاص |
|||
هيئة الأوراق المالية | أوه | هيئة الأوراق المالية | أوه |
|
الأفراد والمنظمات | الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 من القسم 1؛ | المدرجة في الإعلان: الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 (حسب المنظمة). | يتم تقديم الحساب على النحو التالي: صفحة عنوان الكتاب؛ الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1؛ | يتم تقديم الحساب على النحو التالي: صفحة عنوان الكتاب؛ الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 (حسب المنظمة). |
المنظمات فقط | المدرجة في الإعلان: الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1 | يتم تقديم الحساب على النحو التالي: صفحة عنوان الكتاب؛ الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1 |
||
فقط فرادى | المدرجة في الإعلان: الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 من القسم 1؛ الملحق 2 (لكل مساهم على حدة) | لا يتم تضمين حساب وكلاء الضرائب في الإعلان. | يتم تقديم الحساب على النحو التالي: صفحة عنوان الكتاب؛ الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1؛ الملحق 2 (لكل مساهم على حدة) | لم يتم تقديم الحساب. |
المنظمات الأجنبية فقط | المدرجة في الإعلان: الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1 | يتم تقديم الحساب على النحو التالي: صفحة عنوان الكتاب؛ الورقة 03؛ القسم الفرعي 1.3 القسم 1 |
||
إرسال حساب الضريبة (المعلومات)، الذي تمت الموافقة على نموذجه بأمر من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2004 رقم SAE-3-23/286 |
مهم:يجب تضمين القسم الفرعي 1.3 في الإعلان حتى لو تم دفع أرباح الأسهم إلى المنظمات الأجنبية فقط. يتبع ذلك المحتوى الحرفي للفقرات 1 و2 و6 من البند 1.7 من الإجراء، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600. في الواقع، سيكون هذا القسم الفرعي فارغًا (مع شرطات). في هذه الحالة، يجب أن ينعكس مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم المدفوعة للمنظمات الأجنبية في حساب الضريبة (المعلومات)، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2004 رقم SAE-3 -23/286.
الموقف: كمنظمة تستخدم النظام المشتركالضرائب، تقرير عن ضريبة الدخل المدفوعة للميزانية كوكيل ضريبي - بشكل منفصل أو كجزء من العام اقرار ضريبى?
إذا كانت المنظمة هي دافع ضريبة الدخل، قم بتضمين حساب ضريبي لمبالغ الضريبة المحتجزة كجزء من الإقرار العام.
في هذه الحالة، في صفحة العنوان، وفقًا للتفاصيل "في الموقع (التسجيل)"، حدد الرمز 213 ("في مكان التسجيل كأكبر دافع ضرائب") أو 214 ("في موقع المنظمة الروسية التي ليس أكبر دافعي الضرائب"). يشير الرمز 231 ("في موقع وكيل الضرائب - المنظمة") في صفحة العنوان إلى المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل فقط (على سبيل المثال، تلك التي تستخدم النظام الضريبي الخاص ).
يتبع ذلك الفقرة 1.7 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
املأ الحساب بالروبل، بدون كوبيل. لا يُسمح بتصحيح الأخطاء الحسابية عن طريق التصحيح أو أي وسيلة أخرى مماثلة. إذا لم تكن هناك مؤشرات لملءها، فقم بوضع شرطات في الأسطر والأعمدة المقابلة. أدخل قيمًا رقمية سالبة مع علامة الطرح في الخلية الأولى على اليسار. املأ حقول مؤشر النص بأحرف كبيرة من اليسار إلى اليمين. على سبيل المثال، عند ملء الخلايا باسم المنظمة على صفحة العنوان، بدءًا من اليسار، قم بالإشارة إلى هذه التفاصيل بأحرف كبيرة (ليست هناك حاجة لوضع شرطات في الخلايا المتبقية).
بعد الانتهاء من الحساب، قم بترقيم جميع الصفحات بالتسلسل.
يتم توفير هذه القواعد في القسم الثاني من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
لمزيد من المعلومات حول تقديم الإقرارات الضريبية، راجع كيفية إعداد الإقرارات الضريبية .
في صفحة العنوان يرجى الإشارة إلى:
يجب أن تحتوي صفحة العنوان على تاريخ إكمال التقارير، بالإضافة إلى توقيع الشخص الذي يشهد على دقة واكتمال المعلومات المحددة في الحساب.
يتم توفير هذه القواعد في القسم الثالث من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
لتعكس معاملات وكلاء الضرائب في حساب ضريبة الدخل، يتم توفير الورقة 03 "حساب ضريبة دخل الشركات التي يحتجزها وكيل الضرائب (مصدر دفع الدخل)".
يتم ملء الورقة 03 فقط بناءً على نتائج الفترات التي قامت فيها المنظمة بتحويل أرباح الأسهم. ليست هناك حاجة لتكرار البيانات في الحسابات اللاحقة. على سبيل المثال، إذا تم اتخاذ قرار توزيع أرباح الأسهم ودفعها الفعلي في الربع الأول، فإن التزامات وكيل الضرائب بحجب ضريبة الدخل من مبلغ الأرباح المستحقة تنشأ للمؤسسة في الربع الأول. لذلك، ينعكس حساب الضريبة في الورقة 03، والتي يجب تضمينها في الحساب الذي تم تجميعه بناءً على نتائج الربع الأول. إذا لم يتم اتخاذ قرارات أخرى بشأن توزيع أرباح الأسهم خلال العام ولم يتم سداد أي دفعات، يتم تكرار هذا الحساب في إقرارات الشركات الأخرى فترات الإبلاغوللعام ككل ليس من الضروري. يتبع ذلك أحكام الفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرات 1.1 و1.7 و11.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV -7-3/600.
قم بملء الورقة 03 عند دفع أرباح الأسهم للمؤسسات والأفراد، وعند دفع أرباح الأسهم للأفراد فقط. تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان المشاركون في الشركة ذات المسؤولية المحدودة أفرادًا فقط، فيجب عليهم عند دفع أرباح الأسهم لهم تقديم إقرار ضريبة الدخل . يتبع ذلك الفقرة 6 من الفقرة 1.7 والفقرة 11.2.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
ترد شرح إجراءات ملء سطور الورقة 03 (باستخدام مثال رقمي لحساب الضريبة على الدخل في شكل أرباح) في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 10 يونيو 2010 رقم ШС-37 -3/3881. وبما أن إجراءات حساب الضريبة لم تتغير بشكل أساسي، فلا يزال من الممكن استخدام هذه الرسالة كدليل اليوم.
الموقف: ما هي المؤشرات التي ينبغي أن تنعكس في حساب ضريبة الدخل لوكيل الضرائب الذي يدفع الدخل لمنظمة أجنبية (أرباح الأسهم، وكذلك الإيرادات الأخرى، باستثناء الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية)؟
إذا قام وكيل الضرائب بدفع دخل لمنظمة أجنبية، في حساب ضريبة الدخل، والتي تمت الموافقة على شكلها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600، أنت فقط بحاجة لملء السطر 040 من القسم أ من الورقة 03. بالنسبة لهذا السطر، حدد مقدار الأرباح المستحقة لصالح جميع المنظمات الأجنبية. لا ينعكس مبلغ الضريبة على هذه الأرباح في الحساب. يجب أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند ملء حساب الضريبة (المعلومات) عن مبالغ الدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية والضرائب المحتجزة، والتي تمت الموافقة على شكلها بأمر من وزارة الضرائب في روسيا بتاريخ 14 أبريل 2004 رقم 111. ساي-3-23/286.
الدخل الآخر الذي يدفعه وكيل الضرائب إلى المنظمات الأجنبية التي ليس لديها منشأة دائمة في روسيا ينعكس فقط في حساب الضريبة (المعلومات) على مبالغ الدخل المدفوعة للمنظمات الأجنبية والضرائب المحتجزة. للحسابات، انظركيفية إعداد وتقديم الحسابات (المعلومات) عن الدخل المدفوع للمنظمات الأجنبية .
يهدف القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الإعلان إلى عكس مبلغ ضريبة الدخل على أرباح الأسهم (الفوائد) التي تدفعها المنظمة في الربع الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية.
في القسم الفرعي 1.3 من القسم 1، يجب الإشارة إلى:
املأ الخلايا التي تحتوي على رمز OKTMO من اليسار إلى اليمين. إذا كان رمز OKTMO يحتوي على أقل من 11 حرفًا، فضع شرطات في الخلايا الفارغة. جاء ذلك في الفقرة 7 من البند 4.1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
إذا قامت منظمة ما بحجب ضريبة الدخل على كل من أرباح الأسهم والفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية، فيجب إكمال القسم الفرعي 1.3 بشكل منفصل لكل نوع من الدخل المدفوع.
إذا قامت منظمة ما بحجب ضريبة الدخل على أرباح الأسهم (رمز الدفع 01)، فيجب أن يتوافق مجموع المؤشرات في السطر 040 من القسم الفرعي 1.3 مع المؤشر الموجود في السطر 120 من القسم أ من الورقة 03. إذا تجاوز عدد شروط دفع أرباح الأسهم الرقم من الأسطر المقابلة من القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 من الإعلان، يجب إكمال هذا القسم الفرعي في عدة صفحات.
إذا قامت إحدى المنظمات بدفع ضريبة الدخل على الفائدة (رمز الدفع 2)، فيجب أن يتوافق مجموع المؤشرات في السطر 040 مع المؤشر الموجود في السطر 050 من القسم ب من الورقة 03 من الإعلان.
يتبع ذلك الفقرتين 4.4.1 و4.4.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
يتم ملء الملحق 2 للإعلان من قبل وكلاء الضرائب الذين يدفعون دخل المواطنين من المعاملات مع الأوراق المالية، والأدوات المالية للمعاملات الآجلة، وكذلك الدخل من الأوراق المالية للمصدرين الروس. أي المنظمات المعترف بها كوكلاء ضرائب لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، عند دفع أرباح الأسهم، الملحق 2 - تندرج هذه المدفوعات ضمن تعريف "الدخل على الأوراق المالية للمصدرين الروس".
إذا لم تكن المنظمة مطالبة بتقديم إقرار ضريبة الدخل، ولكنها وكيل ضريبي وفقًا للمادة 226.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فمن الضروري تقديم حساب ضريبة الدخل بالحد الأدنى للتكوين:
جاء ذلك في الفقرة 1.8 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
يجب ملء الطلب عند دفع الدخل على الأوراق المالية للمصدرين الروس، وكذلك الدخل:
ويجب أن يعكس الطلب معلومات عن المواطن ومقدار الدخل والضرائب المستقطعة من الدخل، بالإضافة إلى معلومات أخرى مماثلة. يجب إعداد الملحق رقم 2 لكل مواطن تم دفع دخله له. يتبع ذلك الفقرات 17.1-17.6 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
إذا كانت المعلومات المتعلقة بالدخل المدفوع للأفراد تنعكس في الملحق 2 بإقرار ضريبة الدخل، فقم بتكرار هذه المعلومات في الشهاداتالنموذج 2-NDFL لا حاجة. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يناير 2015 رقم 03-04-07/3263 (تم تقديمه إلى مفتشيات الضرائب لاستخدامه في عملهم بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 فبراير ، 2015 برقم BS-4-11/1443 والمنشورة على الموقع الرسمي خدمة الضرائبفي قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، إلزامية للتطبيق").
مثال على ملء حساب ضريبة الدخل من قبل وكيل الضرائب
تستخدم شركة Alpha LLC التبسيط. يشمل رأس المال المصرح به للمنظمة ما يلي:
في مارس 2016، قامت شركة Alpha بتجميع وتوزيع أرباح عام 2015 بمبلغ إجمالي قدره 200000 روبل. يتم توزيع الأرباح على النحو التالي:
وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع مدفوعات أرباح الأسهم للمنظمات الروسية لضريبة الدخل بمعدل 13 بالمائة. بصفته وكيل ضرائب، قام محاسب ألفا بحساب ضريبة الدخل على أرباح هيرميس ونقلها إلى الميزانية. مبلغ الضريبة 5200 روبل. (40.000 روبل روسي × 13%). لا تخضع توزيعات الأرباح المدفوعة لشركة Lvov لضريبة الدخل.
في 28 أبريل 2016، قدمت شركة ألفا إلى مكتب الضرائب إقرار ضريبة الدخل المكون من الأقسام التالية:
نظرًا لأن نموذج الإعلان لا يتضمن انعكاسًا لأرباح الأسهم الخاضعة للضريبة بنسبة 13 بالمائة، فقد استرشد المحاسب برسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 فبراير 2015 رقم GD-4-3/2964 وأشار إلى ذلك المبلغ في السطر 091 من القسم أ من الورقة 03.
لم يتم تقديم الملحق 2 للإعلان "ألفا". على الرغم من أنها وكيل ضرائب، فإن أرباح المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة غير مدرجة في المادة 226.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (البند 17.1 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMВ- 7-3/600).
الموقف: كيف تنعكس في أرباح ضريبة الدخل المستحقة لمشارك شركة ذات مسؤولية محدودة - فرد (مقيم)؟ لقد قام المشارك بالتنازل عن الحق في الحصول على أرباح لطرف ثالث.
قم بملء الإقرار في . حقيقة أن أحد المشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة رفض توزيعات الأرباح لصالح طرف ثالث لا يهم.
توليد الدخل
إذا أصدر أحد المشاركين تعليماته بتحويل الأرباح المستحقة له إلى منظمة خارجية، فهذا لا يعني أنه لم يحصل على دخل خاضع للضريبة. وفي الحالة قيد النظر، تخلص من هذا الدخل. أي أنه اعترف أولاً بحقه في الأرباح، ثم تنازل عنها لطرف ثالث. ولذلك، يجب إدراج مبلغ الأرباح في حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 1 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
سيكون تاريخ الاستلام الفعلي للدخل هو التاريخ الذي تم فيه تحويل أرباح الأسهم إلى حساب طرف ثالث بأمر من المشارك (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب خصم ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الأرباح (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إقرار ضريبي
تعكس إجمالي مبلغ أرباح الأسهم للتوزيع في السطر 001 من الورقة 03 (القسم أ) من إقرار ضريبة الدخل. يرجى مراعاة توزيعات الأرباح المستحقة على المشارك الفردي (المقيم) عند ملء السطرين 030 و090 من الورقة 03 (القسم أ). لا تقم بتضمين هذه الأرباح في حساب مؤشرات الإقرار الضريبي الأخرى.
الملحق 2 للإعلان لهذا المشارك . يرجى الإشارة إلى معلومات حول أرباح الأسهم في الشهادة النموذج 2-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/485.
يتبع ذلك أحكام الفقرات 1.7 و1.8 و11.2.2 من الإجراء، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.
تجدر الإشارة إلى أنه إذا كان المشاركون في الشركة ذات المسؤولية المحدودة أفرادًا فقط، فيجب عليهم عند دفع أرباح الأسهم لهم تقديم إقرار ضريبة الدخل .