Əsas təşkilat müraciət edir ümumi sistem vergitutma, agent isə sadələşdirilmiş vergitutma sistemidir. Agent icarə müqavilələri bağlayır və onlardan icarə haqqı alır. Bundan sonra o, kirayəçilərdən aldığı vəsaiti onun haqqı çıxılmaqla əsas şəxsə köçürür. Agent fakturalarda ƏDV göstərməlidirmi? Agent və əsasda hansı elanlar ediləcək?

Məsələni nəzərdən keçirdikdən sonra belə bir nəticəyə gəldik:

Əsas təşkilat ümumi vergitutma sistemini tətbiq etdiyi üçün sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən və xidmətlər göstərən agent agentlik müqaviləsi, öz adından və ya əsas verənin adından xidmət göstərməsindən asılı olmayaraq, icarəçilərə hesab-fakturalar verməyə borcludur və müvafiq olaraq ödəniş üçün verilmiş hesab-fakturalarda ƏDV-ni göstərməlidir.

Nəticə üçün əsaslandırma:

Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyinin 21 may 2001-ci il tarixli N VG-6-03/404 nömrəli məktubu vasitəçi tərəfindən hesab-fakturaların verilməsi qaydasına dair izahatlar verir. Aşağıdakılara qədər qaynayırlar.
Komissiya müqavilələrini, komissiya və ya agentlik müqavilələrini icra edərkən hesab-fakturalar verilərkən vasitəçi (komisyonçu, vəkil, agent) üçüncü şəxslə münasibətlərdə öz adından və ya komitentin, komissarın adından çıxış edir.

1. Müqavilə üzrə mallar (işlər, xidmətlər) satıldıqda, alıcının adına komissarın adından sifarişlər verilir.

2. Vasitəçi öz adından çıxış edərək komitentin, prinsipalın mallarını (işlərini, xidmətlərini) satdıqda vasitəçi tərəfindən öz adından 2 nüsxədə hesab-faktura verilir. Göstərilən qaimə-fakturanın nömrəsi onun verdiyi hesab-fakturaların xronologiyasına uyğun olaraq vasitəçi tərəfindən təyin edilir. Bir nüsxəsi alıcıya təhvil verilir, ikincisi satış kitabında qeydiyyata alınmadan verilmiş qaimə-fakturaların reyestrinə verilir. Koordinator (koordinator) vasitəçiyə ünvanlanmış hesab-fakturanı vəkalət verən (koordinator) tərəfindən verilmiş qaimə-fakturaların xronologiyasına uyğun olaraq nömrələnməklə verir. Bu faktura satıcının alış kitabında qeydə alınmayıb.

Vasitəçinin alıcıya verdiyi qaimə-fakturanın göstəriciləri komitent (komitent) tərəfindən vasitəçiyə verilən qaimə-fakturada əks etdirilir və komitentdə (komitentdə) alqı-satqı kitabçasında qeydə alınır.

3. Vasitəçi agentlik müqaviləsi, komissiya, agentlik müqaviləsi üzrə prinsipala, komitentə, prinsipala onun haqqının məbləği üçün ayrıca qaimə-faktura verir. Bu qaimə-faktura müəyyən edilmiş qaydada müvəkkil, komisyonçu, agentlə alqı-satqı kitabçasında, əsas, komissar, komissarla isə alış kitabçasında qeydə alınır.

Bu vəziyyətdə agent təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir.

By ümumi qayda bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinə əsasən, sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən təşkilatlar, malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı zamanı ödənilməli olan ƏDV istisna olmaqla, ƏDV ödəyiciləri kimi tanınmırlar.

Sənətin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı ilə məşğul olan yalnız ƏDV ödəyicilərindən hesab-fakturalar tərtib etmək, qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrlərini, alqı-satqı kitablarını və satış kitablarını saxlamaq tələb olunur. . Buna görə də, USNO-dan istifadə edən təşkilatlar, malların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə əməliyyatlar apararkən, fakturaların verilməsinə ehtiyac yoxdur.

Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, ƏDV ödəyicisi olmayan təşkilat ƏDV ödəyicisi olan vəkalət verənin adından xidmət göstərən agent kimi çıxış edir.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsinə əsasən, agentin vəzifələrinə vəkalət verənin adından digər tərəfin (əsas verənin) adından qanuni və digər hərəkətlər etmək daxildir, lakin əsas verən və ya onun hesabına. direktorun adından və hesabına.

Nəticə etibarı ilə, vasitəçilik fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar hesab-fakturaları deyil, yalnız öz mükafatlarının məbləğləri üçün verirlər. Mükafat məbləğləri üçün bu cür təşkilatlar verilmiş və qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrlərini, alış kitabçasını və satış kitabını doldurmurlar (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28.04.2010-cu il tarixli N 03-11-11 / 123 məktubları, 10.10.2010-cu il tarixli). 2007 N 03-11-04 / 2/253, Rusiya Federasiyasının Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 04/03/2008-ci il tarixli N 18-11/3/31989, 10/12/2006-cı il tarixli N 18-12/3/ [email protected], 03.07.2006-cı il N 18-11/3/ [email protected]).

Əsas borcun ƏDV ödəyicisi olduğunu nəzərə alsaq, Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, agent, alıcıya xidmət göstərdiyi gündən etibarən beş gün ərzində adına ƏDV məbləği ayrılmaqla xidmətlərin tam dəyəri üçün hesab-faktura verməyə borcludur. alıcının, lakin bu o demək deyil ki, o bunu ödəməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20.01.2009-cu il tarixli N 03-07-09 / 01 məktubları, 05.05.2005 N 03-04-11 / 98, Federal Rusiya Federasiyasının Moskva üzrə Vergi Xidməti 03.07.2006 N 18-11 / 3 / [email protected]).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.12.2000 N 914 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş ƏDV hesablamaları üçün qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının reyestrlərinin aparılması Qaydalarının 24-cü bəndindən (bundan sonra Qaydalar). ), belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, agent agentlik müqaviləsi üzrə xidmətlər göstərdiyi halda vəkalət verənin (əsas verənin) adından alıcıya hesab-faktura verməlidir.

Qaydaların 24-cü bəndinin 3-cü bəndinə əsasən, bu halda, malların (işlərin, xidmətlərin) satışını nəzərdə tutan agentlik müqaviləsi (agentlik müqaviləsi) üzrə mülkiyyət hüquqlarını, malları (işləri, xidmətləri) satan komitentlər (əsas verənlər), komissar (əsas verən) adından mülkiyyət hüquqlarını , alıcıya verilən qaimə-fakturaları satış kitabında qeyd edin. Bu hesab-faktura prinsipalın adından vasitəçi (agent) tərəfindən verilə bilər, fakturada isə prinsipalın təfərrüatları olmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 21.05.2001-ci il tarixli VG-6-03 / 404 nömrəli məktubu). ).

Agent prinsipalın xidmətlərini öz adından həyata keçirdikdə, hesab-faktura vasitəçi (agent) tərəfindən öz adından iki nüsxədə verilir. Bu halda, göstərilən hesab-fakturanın nömrəsi agent tərəfindən onun verdiyi hesab-fakturaların xronologiyasına uyğun olaraq təyin edilir. Bu sənədin bir nüsxəsi alıcıya verilir, ikincisi isə satış kitabında qeydiyyata alınmadan verilmiş hesab-fakturaların reyestrinə verilir (Qaydaların 3-cü bəndi, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 05.21.2019-cu il tarixli məktubu). 2001 N VG-6-03 / 404).

Belə ki, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən agent təşkilat, icarəçilərlə icarə müqavilələrini əsas verənin adından və ya öz adından bağlamasından asılı olmayaraq, icarəçilərə hesab-fakturalar verməli və müvafiq olaraq ödəniş üçün verilmiş hesab-fakturalarda ƏDV-nin məbləğini göstərməlidir. .

Mühasibat uçotu

1. Agentdə

PBU 9/99 "Təşkilatın gəlirləri" (bundan sonra - PBU 9/99) 4-cü bəndinə əsasən, təşkilatın gəlirləri, təbiətindən, qəbul şərtlərindən və təşkilatın fəaliyyətindən asılı olaraq bölünür. adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər və digər gəlirlər.

PBU 9/99-un məqsədləri üçün adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirdən başqa gəlirlər digər gəlirlər hesab olunur.

PBU 9/99-un 5-ci bəndinə əsasən, adi fəaliyyətdən əldə olunan gəlir məhsul və malların satışından, işlərin görülməsindən, xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən gəlirdir.

Vasitəçilik müqavilələri əsasında icarə xidmətlərinin göstərilməsi təşkilat üçün əsas fəaliyyətdirsə, agentlik haqqı adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirə aiddir. Sonra, Hesablar Planının istifadəsinə dair Təlimatlara uyğun olaraq mühasibat uçotu Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti (bundan sonra Təlimat), gəlir 90 "Satış" hesabında əks etdirilir.

Əgər belə fəaliyyət təşkilat üçün əsas deyilsə, onda Təlimata uyğun olaraq agentlik haqqı 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir.

Təlimata uyğun olaraq, prinsipal ilə hesablaşmalar 76 №-li «Müxtəlif debitorlarla və kreditorlarla hesablaşmalar» hesabında, «Müxtəlif borclarla hesablaşmalar» subhesabında uçota alına bilər.

Nəticədə, bu vəziyyətdə agent üçün tipik mühasibat qeydləri belə görünəcəkdir:

Debet krediti, "Əsas borcla hesablaşmalar" subhesabı
- agentlik müqaviləsi üzrə xidmətlərin həyata keçirilməsini əks etdirmişdir;

Debet () Kredit
- icarəçilərdən alınan vəsait;

Debet, "Əsas borcla hesablaşmalar" subhesabı Kredit
- nağd pul, minus mükafat, əsas borcun hesabına;

Debet krediti, "Gəlir" subhesabı (91, "Sair gəlirlər" subhesabı)
- agentlik haqları şəklində əks olunan gəlir;

Debet krediti
- əsasdan agentin haqqı hesablanmışdır.

2. Müdirdə

Agentlik haqqının ödənilməsi üçün agentlə hesablaşmaları əks etdirmək üçün "Digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabından istifadə edin.

Agentin mühasibat uçotunda təsdiq edilmiş hesabatına əsasən, agentə ödənilməli olan mükafatın məbləği adi fəaliyyətlər üçün xərclərin bir hissəsi kimi tanınır (maddə 5 PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri").

Əsas təşkilatın mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılmalıdır:

Debet krediti, subhesab "Gəlir"
- agentin hesabatı əsasında əks etdirilən, icarə xidmətlərinin satışı;

Turizm sahəsində fəaliyyətin əsasları "Rusiya Federasiyasında turizmin əsasları haqqında" 24 noyabr 1996-cı il tarixli 132-FZ nömrəli Federal Qanunun normaları ilə tənzimlənir. Sözügedən qanunun 9-cu maddəsinə əsasən, turizm agenti tərəfindən turizm məhsulunun təşviqi və satışı onunla turoperator arasında bağlanmış müqavilə əsasında həyata keçirilir. Bu halda turagent turoperatorun adından və onun adından, turoperatorla turagent arasında bağlanmış müqavilədə nəzərdə tutulmuş hallarda isə öz adından çıxış edir.

Səyahət agenti turoperator, kommersiya komissiyası, agentlik müqaviləsi ilə agentlik müqavilələri bağlaya bilər. Turoperatorlar və turagentlər arasında qarşılıqlı əlaqənin ən çox yolu agentlik müqaviləsinin bağlanmasıdır.

Agentlik Xüsusiyyətləri

Agentlik müqaviləsinə əsasən, bir tərəf (agent) ödəniş müqabilində digər tərəfin (əsas verənin) adından öz adından, lakin vəkalət verənin hesabına və ya onun adından və hesabına hüquqi və digər hərəkətləri yerinə yetirməyi öhdəsinə götürür. direktorun. Bu, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsinin 1-ci bəndidir. Bu halda, prinsipal agentə agentlik müqaviləsində müəyyən edilmiş miqdarda və qaydada haqq ödəməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1006-cı maddəsi).

Agent Hesabatı

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1008-ci maddəsi agentin vəkalət verənə hesabat verməsini təmin edir. Bu maddənin 2-ci bəndinə əsasən, agentlik müqaviləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, agentin hesabatına agentin prinsipalın hesabına çəkdiyi xərclərin zəruri sübutları əlavə edilməlidir.

Turagentin xərcləri Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1001-ci maddəsinə uyğun olaraq turoperator tərəfindən ödənilir və prinsipalın (turoperatorun) xərclərinə daxil edilməlidir.

Mükafat sabit məbləğdə müəyyən edilir

Ola bilsin ki, agentlik müqaviləsinin şərtlərinə əsasən, turoperator agentlik haqqını sabit məbləğ şəklində müəyyən edir. Bu halda, turizm məhsulunu satmaqla, turizm agenti əlavə əldə edə bilər

Turoperatorla müqavilədə əlavə faydanın turagentin sərəncamında qalması göstərilə bilər. Yəni turagentin gəliri agentlik haqqı və əlavə güzəştlərdən formalaşır. Səyahət agenti agentə ayrıca "əlavə müavinət" sütunu ilə məlumat verə bilər və ya qəbz əmrinə istinad edərək və ya bu gəlirin əldə edildiyi əlavə müavinətin məbləğini göstərən mühasibat hesabatı verə bilər. agentlik müqaviləsi.

Turoperatorun mühasibat uçotunda turagentin sərəncamında qalan əlavə fayda turoperatorun gəlirini təşkil edir və eyni zamanda onun agentlik haqlarının ödənilməsi üzrə xərclərində əks olunur.

Müqavilədə turagentin əlavə faydadan necə sərəncam verməsi göstərilmədiyi halda, onu turoperatora qaytarmalıdır. Axı agentin vasitəçilik müqaviləsinin icrası zamanı aldığı hər şey, əlavə üstünlüklər də daxil olmaqla, prinsipalın mülkiyyətidir. Agent, agentlik müqaviləsi üzrə alınan hər şeyi prinsipala təhvil verməyə borcludur və prinsipal qəbul etməyə borcludur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 999, 1000, 1011-ci maddələri).

vergi uçotu

346.15-ci maddənin 1-ci bəndinə əsasən vergi kodu RF, vahid "sadələşdirilmiş" vergi üçün vergitutma obyektini təyin edərkən aşağıdakılar nəzərə alınır:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə əsasən müəyyən edilmiş satışdan əldə edilən gəlir;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə əsasən müəyyən edilən qeyri-əməliyyat gəlirləri.

Lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş gəlirlər vergi bazasına daxil edilmir.

Bu halda gəlir nağd qaydada tanınır. Yəni, onların alınma tarixi kassada və (və ya) hesablara vəsaitlərin daxil olduğu, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) mülkiyyət hüquqlarının alındığı gündür (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 9-cu yarımbəndinə uyğun olaraq, müəyyən edərkən vergi bazası agentin agentlik müqaviləsi üzrə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar aldığı əmlak (o cümlədən pul vəsaiti) şəklində olan gəlir nəzərə alınmır. O cümlədən agentin prinsipal üçün çəkdiyi xərclərin əvəzi kimi alınan gəlir, əgər belə xərclər şərtlərə uyğun olaraq agentin xərclərinə daxil edilməzsə.Komissiya, agentlik və ya digər oxşar mükafatlar göstərilən gəlirə aid edilmir. .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinin müddəalarına əsasən, agentin mükafatı xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir kimi qəbul edilir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən agentin gəlirinə yalnız agentlik haqlarının daxil olduğunu təsdiq edir. Belə bir nəticə, xüsusilə, 4 sentyabr 2013-cü il tarixli, 03-11-11 / 36394 nömrəli, 18 aprel 2013-cü il tarixli, 03-11-11 / 149 nömrəli, 8 noyabr 2012-ci il tarixli, № 03- nömrəli məktublarda öz əksini tapmışdır. 11-06/2/136.

Əvvəllər əsas agentlik onu da göstərirdi ki, agentlik müqaviləsi bağlanarkən turagentin bağlanmış agentlik müqaviləsi əsasında prinsipalın adından turoperatora köçürdüyü pul məbləğləri ( fərdi, turist), turizm agentinin gəliri deyil, vergitutma obyekti yalnız alınan mükafatın məbləğidir. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 noyabr 2007-ci il tarixli 03-11-04 / 2/282 saylı məktubunda deyilir.

Səyahət agenti tərəfindən agentlik müqaviləsi üzrə çəkilmiş xərclərin əvəzi kimi alınan, ödənilən xərclər agentin xərclərinə daxil edilmədikdə, vergitutma bazası müəyyən edilərkən turagentin gəlirlərinin bir hissəsi kimi nəzərə alınmır (məktub). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin şəhəri üçün 7 mart 2006-cı il tarixli № 20-12/19605).

Səyahət agentinin sərəncamında qalan əlavə fayda vergitutma üçün bir hissəsi kimi nəzərə alınır qeyri-əməliyyat gəlirləri. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 14 dekabr 2005-ci il tarixli 18-12/3/91935 saylı məktubunda deyilir.

Bəzi hallarda turoperatorla turagent arasında müqavilələr elə bağlanır ki, orada turların müəyyən edilmiş qiymətlərlə satılması göstərişi var. Turoperatorla razılaşdırılmadan turizm məhsulu endirimlə satılarsa, agentin verilən endirimin məbləği şəklində xərci vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınmır. Bu zaman güzəşt nəzərə alınmadan mükafat agentin hesabatında əks etdirilir.

Bu zaman turizm agenti turizm məhsulunun satışı üzrə xidmətlərin göstərilməsi üçün əldə etdiyi agentlik haqqını agentlik müqaviləsində nəzərdə tutulmuş həddə vergi tutulan gəlirdə nəzərə alır. Belə bir izahat Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 18 dekabr 2009-cu il tarixli 16-15 / 133970 saylı məktubunda yer alır.

Amma alqı-satqı müqaviləsi üzrə alıcıya güzəştin verilməsi halında vergi tutulan gəliri azaldır. Yəni, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agentin satışdan əldə etdiyi gəlir, alıcılara verilən güzəştlər nəzərə alınmaqla faktiki alınan məbləğlərdə nəzərə alınır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 11 mart 2013-cü il tarixli 03 nömrəli məktubu). -11-06 / 2/7121).

Agentlik müqavilələri satıcılar və alıcılar arasında vasitəçi kimi çıxış edən və əməliyyatların uğurla həyata keçirilməsinə töhfə verən üçüncü şəxslərin iştirakı ilə bağlanan əməliyyatlardır. Odur ki, bu, prinsipal və agent arasında müqavilədir ki, onun şərtlərinə əsasən agent müəyyən ödəniş müqabilində vəkalət verənin göstərişi əsasında və ya onun hesabına müəyyən əməliyyatlar həyata keçirir. Belə reklamlardan tikinti, tərcümə və s.

İş yolları

Agent iki şəkildə işləyir:

1. Öz adından əməliyyat bağlayır və aparır, bütün sənədləri özü üçün tərtib edir. Bəzən üçüncü tərəf vasitəçi ilə işlədiyini belə bilmir. Bütün iddialar və məsələlər direktorun iştirakı olmadan həll edilir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 5-ci fəsli).
2. Agent prinsipalın adından çıxış edir: bütün sənədlər onun üzərində tərtib olunur. Agent vasitəçi kimi çıxış edir, onun əqd üzrə heç bir öhdəliyi yoxdur (Mülki Məcəllənin 49-cu fəsli).

Agentlər necə hərəkət etmələrindən asılı olmayaraq, həmişə müdirlərin hesabına əməliyyatlar həyata keçirirlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Buna görə də, xərclərin lazımi sənədləri tətbiq edilməklə, onlar nəzərdə tutulmuş müddətdə öhdəlik daşıyırlar.

Agentlik müqavilələrinin hüquqi əsasları Mülki Məcəllənin 52-ci fəslində öz əksini tapmışdır. Bəzi hallarda agent bir əməliyyat həyata keçirərkən eyni vaxtda öz adından və prinsipalın adından hərəkət edə bilər.

Əməkdaşlığın üstünlükləri və mənfi cəhətləri

Agentin olması mühasibat uçotunu çətinləşdirir, lakin bu, müqavilənin bütün tərəfləri üçün faydanı artırması ilə kompensasiya edilir.

Agentlərin köməyi ilə biznesin coğrafiyasını genişləndirmək, istehsalla birbaşa əlaqəsi olmayan problemləri uğurla həll etmək, məsələn, reklam məsələləri, hüquqi xidmətlər, müştəri axtarışı. Müvafiq olaraq, əsas borcun gəliri artır.

Agent üçün belə əməliyyatlar daha az sərfəli deyil:

1. O, sərbəst, vəsait qoymadan, komissarın malından istifadə etmək və bunun üçün komissiyasını almaq imkanı əldə edir.
2. vergi yükü azaldılır, yəni müqavilə üzrə alınan bütün məbləğlər gəlir hesab edilmir, ancaq agentlik xidmətləri üçün komissiya şəklində alınır.

Agent mənfəətinin formalaşması

Agentin gəliri imzalanmış müqaviləyə uyğun olaraq prinsipaldan alınan puldan formalaşır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1006-cı maddəsi). Mükafatın miqdarı bir neçə yolla verilir:

1. Agentin əməliyyat üçün müəyyən bir məbləğ alması üçün müqavilə bağlanır. Bu, direktor üçün faydalıdır: o, xərclərin məbləğini dəqiq bilir. Amma agent əvvəlcədən müəyyən edilmiş məbləğdən artıq qazana bilməyəcək, ona görə də belə bir razılaşma onun üçün həmişə sərfəli olmur.
2. Əməliyyatın ümumi həcmindən faiz almaq üçün müqavilə imzalanır. Agent üçün kifayət qədər sərfəlidir: onun daha çox satmaq və külli miqdarda pul almaq imkanı var. Məsələn, agent hər bir mal vahidinin satışından 10% alırsa (məsələn, 12.000 rubl üçün tozsoran), onda 10 tozsoran satmaqla 12 min rubl qazanacaq.
3. Mal və xidmətlərin ilkin qiyməti üçün əlavə ödəniş nəzərdə tutulur. Satış qiymətini əsas təyin edir, lakin maksimum qiymət məhdudlaşdırılmır. Buna görə agent daha çox satmağa və daha çox qazanmağa həvəslidir. Yəni, direktor tozsoranların ilkin qiymətini 12 000 rubl təyin edibsə və agent onları 14 000 rubla satırsa, 10 ədəd satmaqla 20 000 rubl qazanacaq.

Pul müxtəlif şərtlərlə ödənilə bilər:

• Agentin xidməti əsas borc tərəfindən əvvəlcədən ödənilir.
• Agent öz mükafatını özündə saxlayır, qalanı isə direktorun hesabına köçürülür.
• Əməliyyat başa çatdıqdan sonra əsas agentin işini ödəyir. Konkret tarix göstərilməyibsə, 7 gün ərzində.

Vergitutma

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq (146-cı maddənin 41-ci bəndi, 1-ci bənd), müxtəlif növ xidmətlərin göstərilməsi əlavə dəyər vergisinə cəlb edilir (). Vergi bazası bu maddənin 1-ci bəndi əsasında müəyyən edilir.
• Mühasibat uçotunda agentlik müqaviləsindən əldə edilən gəlir adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlir kimi qəbul edilir (PBU 9/99). Agentlik müqavilələri və xidmətləri vasitəçilər üçün mövcuddur, .
• Tətbiq edildikdə, gəlir kodu 2010 "müəllif hüquqları istisna olmaqla, mülki hüquq müqavilələrindən gəlirlər".

AD gəlirlərinin uçotu

• Sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edən direktor üçün gəlir vəsaitin elektron pul kisəsinə və ya agentin kassasına daxil olması zamanı yaranır.
• Eyni zamanda, qanuna görə, agent mal və ya xidmətlərin satışından pul aldıqdan sonra pulun artıq onun hesabında olması barədə komitentə məlumat verməyə borclu deyil. Buna görə də, müqavilədə malların satışından pulun alınması barədə agent tərəfindən komissarın vaxtında xəbərdar edilməsi haqqında bənd müəyyən etmək lazımdır.
• Ayın sonunda agent qəbul edilmiş ödənişlər haqqında hesabat tərtib edir və komitəyə göndərir. Hesabatla tanış olduqdan sonra, alıcıdan alınan pul gələn ay kimi əsas borcun hesabına köçürülür. Bu vəsaitlərin uçotu onların bank hesabına daxil olduğu vaxt aparılır.
• Agent agentlik haqqını gəlir kimi nəzərə alır.
  • Əgər mükafat bu ödənişə daxil edilərsə, bu, müqavilənin yerinə yetirilməsi üçün avans ödənişi alındıqdan dərhal sonra edilir.
  • Əgər mükafat ayrıca alınırsa, o zaman alınarkən nəzərə alınmalıdır.

Bu video agentlik müqaviləsi, o cümlədən gəlirlərin uçotu haqqında danışacaq:

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hesablamanın xüsusiyyətləri

Sadələşdirilmiş sistemə (və USN DMR) görə, bütün xərclər faktdan sonra ödənildikdən sonra nəzərə alınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Mühasibat uçotu aparılmır:

• müqavilənin icrası üçün agentə əvvəlcədən köçürülmüş pul;
• agent tərəfindən qaytarılan ödənişlərin məbləğləri.

Müqaviləni yerinə yetirmək üçün agentə göndərilən məbləğlərin sonrakı uçotu müqavilədə nəzərdə tutulmuş şərtlərdən və müqavilənin predmetindən asılıdır:

1. "" obyekti üçün əsas şəxs üçün mal alarkən, xərclərin məbləğinin uçotu satışdan sonra aparılır (Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
2. İlin sonuna qədər xərclər nəzərə alındıqda (Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

• Müqavilənin yerinə yetirilməsi üçün ümumi məbləğin bir hissəsi kimi agentlik haqqı köçürüldükdə, o, müqavilə üzrə onun hesablanması şərtlərinə uyğun olaraq prinsipal tərəfindən xərclər kimi uçota alınır. Adətən, agentin hesabatı bu məbləğin uçotunun aparılacağı mühasibat uçotu üçün əsas olur (Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 24-cü yarımbəndi).
• Mükafat məbləğinin sonradan (müqavilənin icrası üçün əsas məbləğdən ayrı) köçürülməsi halında, bu, köçürmə faktı üzrə agentin xərclərində göstərilir.
• Agentin gəlirinə yalnız onun mükafatı daxildir. Müqavilənin yerinə yetirilməsi üçün əvvəlcədən alınan pullar ona şamil edilmir (Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 9-cu bəndi).

Mükafat müqavilənin şərtlərinə əsasən gəlir kimi tanınır. Mükafatın məbləği müqavilənin icrası üçün əsas vəsaitlərlə birlikdə köçürülürsə, agent öz mükafatını müstəqil olaraq ayırır və onu özündə əks etdirir. Mükafat ayrıca alınırsa, o zaman sadələşdirici agent məbləği alınma anında qeyd edir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agentlik müqaviləsi - gəlir minus xərclərsadələşdirilmiş şəxsə malların alqı-satqısının bəzi funksiyalarını vasitəçiyə ötürməyə imkan verir, lakin xüsusi bilik tələb edir. Belə bir müqavilə nədir və hansı nüansları nəzərə almalısınız - məqaləmizdən öyrənin.

Sadə bir şəxsin agentlik müqaviləsi bağlayarkən nəyi bilməsi vacibdir (agentin əmək haqqı şərtləri, hesabatın forması və vaxtı və s.)

Sadə bir şəxsin agent vasitəsilə mal satması və ya alması üçün o, 2 növ təşkilati və mühasibat tələblərini nəzərə almalıdır:

• agentlik müqaviləsinin (AD) icrasına;
• AD-nin icrasından yaranan gəlir və xərclərin tanınmasına.

Birinci qrup tələbləri yerinə yetirmək üçün (AD-nin mövzusunun məzmununa, tərəflərin hüquq və vəzifələrinin sərhədlənməsinə və digər nüanslara) sadələşdirici Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin normalarını nəzərə almalıdır.

Məsələn, AD üçün müraciət edərkən aşağıdakılara diqqət yetirməlisiniz:

• müqavilənin şərtləri əsas (müqavilənin predmeti) və əlavə (AD-nin qiyməti və onun icrası şərtləri), o cümlədən AD şərtlərindən biri - agentlik haqqının məbləği və ödənilməsi şərtlərinə bölünür;
• agentlik münasibətlərinin formasının aydınlaşdırılması tələb olunur - agent vəkalət verənin adından və ya öz adından hərəkətlər edə bilər;
• agentin səlahiyyət dərəcəsini göstərmək lazımdır - AD-də agentin əməliyyatların bir hissəsinin prinsipalın adından, bir hissəsini isə təkbaşına həyata keçirməsi nəzərdə tutula bilər;
• mümkün məhdudiyyətləri təfərrüatlandırmaq artıq olmaz - onlar AD-nin bir və ya hər iki tərəfinə tətbiq oluna bilər (məsələn, subagentlik müqavilələri bağlamadan agent tərəfindən şəxsən xidmət göstərilməsi şərti).

Müqavilə agentin hesabatının tərkibini və məzmununun əsas aspektlərini təyin etməyə zərər vermir.

Agentin hesabatını hazırlayarkən nəzərə alınmalı olanlar - məqaləyə baxın .

Alıcılarla hesablaşmalar agentin iştirakı ilə (onun cari hesabı və ya kassası vasitəsilə) baş verərsə, AD-də agentin komitəliyə alınan mal haqqında məlumat verməli olduğu dövrü göstərmək vacibdir. nağd pul- əsas borcun gəlirlərinin gəlirə daxil edilməsinin vaxtında olması əsasən bundan asılıdır.

AD-nin icrasında mühasibat qeydləri üçün məqaləyə baxın .

Sadə bir insanın AD həyata keçirərkən yadda saxlamalı olduğu ikinci qrup tələblər Ch-də nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 (bu barədə daha çox aşağıdakı bölmələrdə).

Sadələşdirici agent vasitəsilə mal satır

Sadələşdirilmiş müştəridən malların satışında agentin xidmətlərindən istifadə həm gəlir, həm də xərclər yaradır:

• Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15 - malların satışından əldə edilən gəlir;
• alt altında. 23-cü maddənin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 - malların alış qiyməti şəklində xərclər;
• alt altında. 24 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 - agentə mükafat ödəmək;

Rejimləri birləşdirərkən agentlik haqlarının uçotunun incəlikləri haqqında veb saytımızda yerləşdirilən mesajdan öyrənin. .

• alt altında. 8 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 - agentə ödənilən ƏDV üzrə xərclər (əmək haqqı baxımından);

"Gidən" və "daxil olan" ƏDV-ni necə nəzərə almaq olar, material sadəliyi izah edəcəkdir.

• agentin digər xərclərinin ödənilməsi ilə bağlı xərclər.

Sadələşdirilmiş müştəriyə AD xərcləri daxildir, əgər:

• agentin ünvanına edilən pul köçürmələri sadələşdiricinin icazə verilmiş “xərc” siyahısındadır;
• agent xərci təsdiq edən sənədləri təqdim etdi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 2-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş müştəri AD üzrə əldə edilən gəliri və KUDiR-də çəkilmiş xərcləri aşağıdakılara əsaslanaraq əks etdirir:

• agent vasitəsilə malların satışından əldə edilən gəlir:
• pulun alıcıdan alındığı gün tanınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinin 1-ci bəndi. 17) - agent hesablamalarda iştirak etmədikdə;
• vasitəçi tərəfindən pulun alıcıdan alındığı vaxt - hesablaşmalar agent vasitəsilə aparıldıqda;
• tanınmış gəlir məbləği agentin hesabatında əks olunan malların satış dəyəridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1-ci bəndi);
• alıcıdan qarşıdakı çatdırılma hesabına avanslar alınarsa, onlar pulun alındığı tarixdə də sadələşdirilmiş müştərinin gəlirində nəzərə alınmalıdır.

Xərclər sadələşdirilmiş vergi ödəyicisi üçün adi qaydada nəzərə alınır.

KUDiR doldurarkən sadəlik üçün nə nəzərə alınmalıdır - materiala baxın .

Agent sadə üçün əmlak əldə edir

Sadələşdirilmiş şəxs tərəfindən mal alarkən agentin xidmətlərindən istifadə prosesi 3 xərc qrupunun yaranması ilə əlaqələndirilir:

• alış xərcləri - bunlara alınmış əmlakın, malların və ya digər qiymətlilərin dəyəri daxildir;
• vergi xərcləri - təchizatçıya və (və ya) agentə köçürülmüş “giriş” ƏDV məbləğlərindən ibarətdir;
• vasitəçilik xərcləri - agentə mükafatın ödənilməsi və AD-nin icrası ilə bağlı məbləğlərin ödənilməsi ilə bağlıdır.

Bu qruplara daxil edilən xərclər Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş şəxsin gəlirini azaldır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.18. Bu halda aşağıdakı mühasibat sxemi tətbiq olunur:

• AD ilə əlaqəli xərclərin sadələşdirilmiş müştərinin vergitutma bazasına daxil edilməsi ödənildikdən sonra həyata keçirilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
• vasitəçi mükafatının uçotu proseduru sadələşdirilmiş müştəri üçün agent tərəfindən alınan əmlakın növündən asılıdır:
• alt altında. 5 səh 1 sənət. 346.16, Sənətin 2-ci bəndi. 346.16, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 254 - bir agentin köməyi ilə inventar alınırsa (agentin haqqı inventarın ilkin dəyərinə daxil edilir);
• alt altında. 23-24 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 - mal alarkən (agentin mükafatı ayrıca xərc növü kimi uçota alınır);
• alt altında. Sənətin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi və 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16 - əsas vəsaitləri və qeyri-maddi aktivləri alarkən (agentin haqqı aktivin ilkin dəyərinə daxil edilir).

ƏDV-nin uçotu sxemi:

• ayrıca xərc kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 8-ci yarımbəndi);
• əldə edilmiş əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərinin bir hissəsi kimi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi).

Sadələşdirilmiş şəxs öz dəyərini xərclərdə tanıdıqda əsas vəsaitlərin təyin edilməsi necə təsir edir - materiala baxın .

Bir sadələşdirmə ilə əlavə faydaların uçotunun nüansları

Agent müqavilədə nəzərdə tutulmuş şərtlərdən daha sərfəli şərtlərlə əməliyyat apararsa, AD-nin yerinə yetirilməsində əlavə fayda (AD) yaranır.

Vasitəçi vasitəsilə mal alarkən (satarkən) Dİ-nin tanınması baxımından aşağıdakılar nəzərə alınmalıdır:

• Agent müvəffəq olarsa, DV görünə bilər:
• malları AD-də müəyyən edilmiş qiymətdən yüksək qiymətə satmaq;
• müqavilədə nəzərdə tutulduğundan aşağı qiymətə mal almaq.
• Alınan DC-nin müştəri ilə agent arasında bölüşdürülməsi AD-də nəzərdə tutulmuş alqoritmlərə uyğun olaraq və ya eyni dərəcədə DC ilə bağlı ilkin razılaşmalar olmadıqda baş verir.
• DV-nin bütün məbləği sadələşdirilmiş müştərinin mülkiyyətidir, ona görə də o, gəlirini artırmalıdır.
• Yuxarıdakı gəliri DV-nin onun hissəsinin agentinə köçürülən məbləğlərlə azaldın (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 246.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi, 252-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Agentə görə əlavə faydanın xərclərdə tanınması məsələsində tənzimləyici orqanlarla münaqişənin qarşısını almaq üçün müqavilədə VC-nin agentin mükafatının dəyişkən hissəsi kimi tanındığını göstərmək tövsiyə olunur.

Misal

2018-ci ilin yanvar ayında Bytximservis MMC məhsullarını satmaq üçün Ximtorg MMC ilə AD yaratdı. Müştəri sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir, agent OSNO-dadır. AD şərtlərinə görə, agent müştərinin məhsullarını 3126 rubldan aşağı olmayan qiymətə satmağı öhdəsinə götürür. vahid üçün. Agentin mükafatı sabit və dəyişən hissədən ibarətdir: sabit hissə satılan məhsulların məbləğinin 12%-ni təşkil edir. DV-nin mövcudluğunda paylama 50/50 nisbətində aparılır. Agentə verilən əlavə fayda agentin mükafatının dəyişən hissəsidir. Ximtorg MMC, səmərəli logistika sistemi sayəsində və müasir marketinq üsullarının köməyi ilə məhsullarını 3810 rubl qiymətinə satmağı bacardı. vahid üçün. DV hesablamaları cədvəldə təqdim olunur:

"Bytximservis" MMC "Ximtorq" MMC-nin hesablaşma hesabına 2 məbləğ köçürüb:

• DV = 1.843.380 rubl;
• agentə mükafat (satış məbləğinin 12%) / 2.464.308 rubl (20,535,900 rubl × 12%).

2018-ci ilin yanvar ayında KUDiR-də sadələşdirilmiş müştəri AD ilə bağlı aşağıdakı məlumatları əks etdirdi (sadələşdirilmiş müştərinin digər gəlir və xərcləri, o cümlədən malların alış qiyməti bu nümunədə nəzərə alınmır):

Gəlir:

• məhsulların satışından əldə edilən gəlir - 20 535 900 rubl;
• müştərinin əldə etdiyi əlavə fayda satış gəlirinə daxil edilir.

Xərc:

• agentlik haqqı - 2.464.308 rubl.
• agentə köçürülən əlavə fayda - 1.843.380 rubl.

Nəticələr

Sadələşdirici agent vasitəsilə mal və ya digər əmlak alırsa (satırsa), o, agentlik müqaviləsinin bütün şərtlərini hərtərəfli nəzərdən keçirməli, habelə müqavilənin icrası ilə bağlı məlumatların KUDiR-də vaxtında və düzgün əksini təşkil etməlidir.

Sadələşdiricilər agentlik müqavilələri bağlamaqla vasitəçilik xidmətləri göstərə bilərlər. Bu zaman ifaçı “agent”, agentə müəyyən hərəkətləri yerinə yetirməyi tapşırmış bəsit “əsas” adlanır. Sadələşdirilmiş vergitutma üzrə agentlik müqavilələri üzrə vergitutmanın xüsusiyyətləri nələrdir, biz məsləhətləşmələrimizdə danışacağıq.

Agentlik müqaviləsi nədir

Agentlik müqaviləsi agentlə prinsipal arasında bağlanan müqavilədir ki, ona əsasən agent müvəkkilin adından müəyyən hərəkətləri haqqı müqabilində yerinə yetirməyi öhdəsinə götürür. Agent həm öz adından, həm də prinsipalın adından çıxış edə bilər, lakin həmişə sonuncunun hesabına hərəkət edir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1005-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Məsələn, agentlik müqaviləsinə əsasən, direktor agentə direktor tərəfindən müəyyən edilmiş avadanlığı almağı və ödəniş müqabilində anbara çatdırmağı tapşırır.

Agent həmişə prinsipalın hesabına və onun mənafeyindən çıxış etdiyi üçün müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətlərdə müqavilənin icrası barədə göstəriş verənə hesabat təqdim etməyə və onun çəkdiyi xərcləri təsdiq edən sənədləri əlavə etməyə borcludur. prinsipalın maraqlarına uyğun agent.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə prinsip: gəlirlər və xərclər

Müqavilənin icrası üçün prinsipalın agentə köçürdüyü məbləğlər agent xidmət göstərənə qədər prinsipalın xərclərində nəzərə alınmır. Axı, sadələşdirilmiş vergi sistemi yalnız ödənişləri deyil, onların faktiki ödənilməsindən sonrakı xərcləri də nəzərə alır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Agent tərəfindən qaytarılan ödənişlərin məbləğləri prinsipalın gəlirində nəzərə alınmır. Müqavilənin icrası üçün agentə göndərilən məbləğlərin gələcəkdə necə nəzərə alınacağı isə müqavilənin predmetindən asılı olacaq. Agent "gəlir minus xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş prinsipal üçün mal alıbsa, sonuncu onları satarkən xərclərdə nəzərə alır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). . Əsas vəsaitlər alınmışdırsa, xərclər cari ilin sonuna qədər tanınacaqdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Agentlik müqaviləsinin icrası üçün əsas məbləğin bir hissəsi kimi prinsipalın agentə köçürdüyü agentlik haqqı ilə bağlı vəziyyət fərqlidir: o, müqavilə üzrə onun hesablanması şərtlərinə uyğun olaraq prinsipalın xərcləri kimi tanınacaq - kimi. bu haqqın göstəriləcəyi agentin hesabatı əsasında bir qayda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 24-cü bəndi). Əgər mükafat agentə agentlik müqaviləsinin icrası üçün köçürülmüş əsas məbləğdən ayrı olaraq daha gec ödənilirsə, o zaman o, yalnız ödənildikdən sonra sadələşdiricinin xərclərində tanınır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə agent: gəlirlər və xərclər

Müqavilənin icrası üçün agent tərəfindən alınan vəsait onun gəliri kimi tanınmır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi, 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 9-cu bəndi). Sadələşdiricinin gəlirində yalnız onun əmək haqqı nəzərə alınacaq. Bu haqqın tanınma vaxtı agentlik müqaviləsinin şərtlərindən asılı olacaq. Əgər mükafat agentə müqavilənin yerinə yetirilməsi üçün məbləğlərin bir hissəsi kimi verilirsə, agent öz mükafatının məbləğini müstəqil şəkildə ayırmalı və bu gəliri KUDiR-də əks etdirməlidir. Əgər mükafat prinsipal tərəfindən ayrıca ödənilirsə, sadə agent onu müqavilənin icrası üçün ona köçürülən məbləği deyil, mükafatı alarkən gəlirdə də əks etdirəcəkdir.

ƏDV və agentlik müqaviləsi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ödəyicilər ƏDV ödəmək öhdəliyindən (müəyyən hallar istisna olmaqla) azad olduqları üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi), sadələşdirilmiş agent məbləğdə ƏDV ayırmır. onun mükafatından. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçən öz adından, prinsipial və agentlərdən hesab-fakturalar da

Lakin agent ümumi rejimlərlə münasibətlərə girərək vəkalət verənə xidmət göstərə bildiyindən ona və ya birbaşa direktora verilən ƏDV və hesab-fakturalarla üzləşir. Əgər agent prinsipalın adından çıxış edirsə, o zaman satıcılardan alınan hesab-fakturalar artıq komissarın adına yazılır. Buna görə də, agent sadəcə olaraq müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətdə bu sənədləri prinsipal şəxsə təhvil verir.

Sadələşdirilmiş agent öz adından hərəkət edirsə və sadələşdirilmiş əsas borca ​​görə ƏDV ödəyicisindən mal alırsa, o, əvvəllər alınmış fakturadan məlumatları köçürməklə satıcının adından komitentə qaimə-faktura verir. Bu halda faktura nömrəsi agent tərəfindən onun fərdi xronologiyası nəzərə alınmaqla müstəqil olaraq göstərilir. Agent satıcılardan alınan qaimə-fakturaları 01 əməliyyat növü kodu ilə qəbul edilmiş və verilmiş qaimə-fakturaların reyestrində qeydiyyata alır və “Vasitəçilik fəaliyyəti haqqında məlumat...” bölməsini doldurur. Bu jurnal rübdə bir başa çatan rübdən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq IFTS-ə təqdim olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5.2-ci bəndi).

Agent OSNO-dadırsa və əsas sadələşdirilmiş vergi sistemindədirsə

Əgər agent ictimai agentdirsə, satıcılardan alınan hesab-fakturaların yenidən rəsmiləşdirilməsi proseduru yuxarıda təsvir edilənə oxşar olacaq. Yeganə fərq onda olacaq ki, agent öz adından hesab-fakturalar verəcək - onun mükafatının məbləği üçün. Bununla belə, agent qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların reyestrində əmək haqqının məbləği üçün hesab-faktura qeyd etmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 3.1-ci bəndi). Agent tərəfindən təqdim olunan ƏDV, "gəlir minus xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş prinsipal sadələşdirilmiş vergi sisteminin xərclərində adi qaydada nəzərə alına bilər (