Ümumi halda təşkilatların əmlak vergisinin vergitutma obyekti onların əmlakıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Ancaq burada bəzi xüsusiyyətlər var. Beləliklə, I və ya II amortizasiya qrupuna daxil olan daşınar əsas vəsaitlər (yəni, bir müddət faydalı istifadə 3 ilə qədər) vergitutma obyekti kimi tanınmır. 01.01.2013-cü il tarixindən əsas vəsait kimi qeydiyyata alınan III amortizasiya qrupundan başlayaraq daşınar əmlak güzəştlidir, yəni vergitutma obyekti olsa da, əmlak vergisinə cəlb edilmir (381-ci maddənin 25-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Bununla belə, fayda aşağıdakılar nəticəsində qeydiyyata alınmış əsas vəsaitlərə şamil edilmir:

• yenidən təşkili və ya ləğvi hüquqi şəxslər;
• Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq qarşılıqlı asılı olaraq tanınan şəxslər arasında əmlakın köçürülməsi. 105.1 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Amma 2018-ci il yanvarın 1-dən təşkilatların daşınar əmlakının vergiyə cəlb edilməsi qaydası dəyişə bilər.

Rusiyada daşınar əmlak vergisi qaytarılırmı?

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381.1-ci maddəsinə əsasən, 2013-cü il yanvarın 1-də qeydiyyata alınmış əsas vəsaitlərin daşınar əmlakı üçün vergi güzəştləri yalnız vergi ödəyicisi təşkilatının yerləşdiyi Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində müvafiq qanun qəbul edildiyi təqdirdə tətbiq edilir. qeydiyyata alınır.

Belə bir qanun qəbul edilməzsə, təşkilatların daşınar əmlakı vergisi 01.01.2018-ci il tarixindən etibarən ödənilməlidir. Ancaq burada Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bir qədər rahatlama təqdim edir. Rusiya Federasiyasının müəyyən bir təsisçisi 2018-ci il yanvarın 1-dən etibarən daşınar əmlaka güzəştlər nəzərdə tutan qanun qəbul etməsə belə, 2018-ci ildə belə əmlaka görə vergi dərəcəsi 1,1% -dən çox ola bilməz (Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 3.3-cü bəndi). Rusiya Federasiyası red., 01/01/2018 tarixindən qüvvədədir).

Bundan əlavə, İncəsənətin yeni versiyası. 01.01.2018-ci il tarixdən tətbiq edilən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381.1-i, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə daşınan əmlaka münasibətdə vergidən tam azad edilənə qədər əlavə vergi güzəştləri müəyyən edə bilər. buraxılışından 3 ildən çox vaxt keçməmiş, habelə Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu ilə innovativ yüksək səmərəli avadanlıq kateqoriyasına təsnif edilmiş əmlak.

Buna görə də, 2018-ci ildə təşkilatların III və sonrakı amortizasiya qruplarında təsnif edilən əmlaka münasibətdə daşınar əmlaka görə verginin ödənilib-ödənilməməsi və əgər varsa, hansı məbləğdə olması ilə bağlı sualın cavabı müvafiq regional qanunda əksini tapacaqdır.

Hələ 2017-ci ilin oktyabrında Moskva Maliyyə Departamentinin rəhbəri Yelena Zyabbarova paytaxtda dövlət qurumları üçün əmlak vergisi güzəştinin ləğv ediləcəyi barədə xəbərdarlıq etmişdi. Və belə də oldu. 29 noyabr 2017-ci il tarixli 45 saylı "Moskva şəhərinin bəzi qanunlarına vergitutma sahəsində dəyişikliklər edilməsi haqqında" Moskva Şəhər Qanununun qəbulu ilə 2018-ci ildən başlayaraq, Moskva şəhərindəki dövlət qurumları üçün bu güzəşt ləğv edildi.

Bu baxımdan bizi nələrin gözlədiyini anlamağa çalışaq.

VERGİ Obyektləri

Vergitutma obyektləri daşınar və daşınmaz əmlak tanınır, saxlanılması üçün müəyyən edilmiş qaydada balansda əsas vəsait kimi qeydə alınır. mühasibat uçotu.

Xüsusilə, aşağıdakılar vergitutma obyekti kimi tanınmır:

• torpaq sahələri və digər ətraf mühitin mühafizəsi obyektləri (su obyektləri və s Təbii ehtiyatlar);
• Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2002-ci il 1 yanvar tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş əsas vəsaitlərin Təsnifatına uyğun olaraq birinci və ya ikinci amortizasiya qrupuna daxil edilmiş əsas vəsaitlər "Amortizasiya qruplarına daxil olan əsas vəsaitlərin təsnifatı haqqında"

VERGİ BAZASI

Vergi bazası arxasında vergi tutulan dövr kimi müəyyən edilir orta illik xərcəmlak, bu da öz növbəsində hər ayın 1-də əmlakın qalıq dəyərini əlavə etməklə əldə edilən məbləğin bölünməsi əmsalı kimi müəyyən edilir. vergi dövrü vergi dövrünün son sayı isə vergi dövründəki ayların sayına görə bir artmışdır.

Orta əmlak dəyəriüçün vergitutma obyekti kimi tanınır hesabat dövrü hesabat dövrünün hər ayının 1-nə və hesabat dövründən sonrakı ayın 1-nə olan əmlakın qalıq dəyərinin artırılmış hesabat dövründəki ayların sayına əlavə edilməsi ilə əldə edilən məbləğin bölünməsi əmsalı kimi müəyyən edilir. bir tərəfindən.

Vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın orta illik dəyəri kimi vergitutma bazası müəyyən edilərkən həmin əmlak onun dəyərinə uyğun olaraq nəzərə alınır. qalıq dəyər ildə təsdiq edilmiş müəyyən edilmiş mühasibat uçotu qaydalarına uyğun olaraq formalaşır uçot siyasəti təşkilatlar. Əmlakın qalıq dəyərinə bu əmlakla bağlı gələcək gələcək xərclərin pulla qiymətləndirilməsi daxildirsə, bu fəslin məqsədləri üçün göstərilən əmlakın qalıq dəyəri belə xərclər nəzərə alınmadan müəyyən edilir.

VERGİ DÖVRÜ, HESABAT DÖVRÜ

Hesabat dövrləri Təqvim ilinin birinci rübü, yarımili və doqquz ayı tanınır.

Vergi dövrü Təqvim ili tanınır.

VERGİ DƏRƏCƏSİ

Əmlak vergisi üçün vergi dərəcəsi müəyyən edilir 2,2 faiz.

məbləğində azaldılmış vergi dərəcəsi 1,1 faiz nəzərdə tutulmuşdur daşınar əmlak 1 yanvar 2013-cü il tarixində əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmışdır . Eyni zamanda, aşağı tarif aşağıdakılar nəticəsində qeydə alınmış daşınar əmlaka şamil edilmir:

• hüquqi şəxslərin yenidən təşkili və ya ləğvi;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq bir-birindən asılı olan şəxslər arasında əmlakın alınması da daxil olmaqla, köçürülməsi.

VERGİ MƏBQƏRİNİN VƏ VERGİ ÜÇÜN AVANSIN ÖDƏNİŞLƏRİNİN MƏBLƏKLƏRİNİN HESABLANMASI QAYDASI

Vergi məbləği vergi dövrünün nəticələrinə əsasən vergi dövrü üçün müəyyən edilmiş müvafiq vergi dərəcəsi ilə vergitutma bazasının hasili kimi hesablanır.

Vergi dövrünün sonunda büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği verginin məbləği ilə vergi dövrü ərzində hesablanmış avans vergi ödənişlərinin məbləğləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir.

İlkin ödəniş məbləği vergi hər hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən müvafiq vergi dərəcəsinin və əmlakın orta dəyərinin məhsulunun dörddə biri məbləğində hesablanır.

VERGİ VƏ AVANSIN ÖDƏNİLMƏSİ ÜÇÜN VERGİ ÜÇÜN ÖDƏNİLMƏYİN ÜZRƏ VƏ TARİXLƏRİ

Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən ilkin vergi ödənişləri müvafiq hesabat dövrünün sonundan 30 təqvim günündən gec olmayaraq ödənilir. Vergi müddəti bitdikdən sonra ödənilməli olan vergi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq ödənilir. Buna əsasən, ilk ödəniş, 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün əmlak vergisi üzrə avans aprelin 30-dək edilməlidir.

HESABAT VƏ VERGİ DÖVRÜNÜN NƏTİCƏLƏRİNİN HESABAT VERİLMƏSİ

Vergi ödəyiciləri müvafiq hesabat dövrünün sonundan 30 təqvim günündən gec olmayaraq əvvəlcədən vergi ödənişləri üzrə vergi hesablamalarını təqdim edirlər. Beləliklə, biz ən gec olmayaraq ilk hesablamanı təqdim etməliyik 30 aprel 2018-ci il.

Vergi dövrünün yekunları üzrə vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilir. 2018-ci ilin vergi dövrü üçün vergi bəyannaməsi ən geci olmayaraq təqdim edilməlidir 30 mart 2019-cu il.

2018-ci ilin 1-ci rübü üçün avans vergi ödənişlərinin hesablanması nümunəsi:

1 yanvar 2013-cü il tarixinə əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmış daşınar əmlakın qalıq dəyəri:

1-ci rüb üçün 1,1% dərəcəsi ilə ilkin ödəniş:

ORTA ƏMLAK DƏYƏRİ= (4,500,000 + 4,400,000 + 4,300,000 + 4,200,000) / 4 = 4,350,000 rub.

İLKİN ÖDƏNİŞ MƏBLƏĞİ= 4,350,000 * 1,1% / 4 = 11,963,00 rub.

2013-cü ildən uçota qəbul edilmiş daşınar əmlakdan başqa əmlakın qalıq dəyəri:

1-ci rüb üçün 2,2% dərəcəsi ilə ilkin ödəniş:

ORTA ƏMLAK DƏYƏRİ= (111.000.000 + 110.500.000 + 110.000.000 + 109.500.000) / 4 = 110.250.000 rub.

İLKİN ÖDƏNİŞ MƏBLƏĞİ= 110,250,000 * 2,2% / 4 = 606,375,00 rub.

Nəticə olaraq, məbləğəvvəlcədən ödəniş, 2018-ci ilin birinci rübündə ödənilməli olacaq = 11,963,00 + 606,375,00 = 618 338,00 sürtmək.

Öz növbəsində, vergi dövrünün sonunda hesablanmış verginin təxmini məbləği olacaqdır 2 418 900 rubl

Beləliklə, ödəniş məbləği kifayət qədər əhəmiyyətlidir, bu xərclər qurumun büdcəsinə ciddi zərbə vura bilər. Ancaq necə deyərlər, atışdan əvvəl düşmə. Eyni oktyabr müsahibəsində Elena Zyabbarova qeyd etdi ki, 2018-ci il üçün Moskva büdcəsi və 2019 və 2020-ci illərin planlaşdırma dövründə bu verginin ödənilməsi xərclərini kompensasiya etmək üçün vəsait təmin ediləcək. Və belə də oldu. 2017-ci ilin noyabrında Moskva Şəhər Duması 2018-ci ildə Moskva Təhsil Departamentinin təşkilatları üçün əmlak vergisinin ödənilməsi üçün 2,4 milyard rubl məbləğində vəsait nəzərdə tutan müvafiq qanun qəbul etdi.

Bundan əlavə, daşınar əmlakın bir hissəsinin vergiyə cəlb olunmaması ehtimalı var. Moskva meri Sergey Semenoviç Sobyanin fevralın 12-də səhər deyib: “Bu il biz sadəcə olaraq bu vergini sıfırlayacağıq”. Təşkilatların daşınar əmlakına vergi dərəcəsinin sıfırlanması ilə bağlı rəsmi qərar hələ verilməyib, sənəd imzalanmayıb, lakin Moskva hökuməti hesab edir ki, “sıfıra sıfırlama düzgün olardı”. Daşınar əmlaka görə vergi dərəcəsi bütün müəssisələr və sənayelər üçün sıfır olacaq.

Nəticədə, ümumilikdə, əmlak vergisi güzəştinin ləğvi qurumlar üçün yük olmayacaq, lakin bununla belə, verginin hesablanması, ödənilməsi və hesabat verilməsi proseslərinin idarə edilməsi zərurəti yaranıb və burada səhvlərə yol verməmək vacibdir.

Əmlak vergisi şəxslər 2018-ci ildə yeni qaydalara əsasən hesablanır. Konkret nə dəyişib, yeniliklərin təfərrüatlarını haradan öyrənə bilərəm, dəyişikliklər verginin məbləğinə necə təsir edəcək? Rusları narahat edən bu və digər suallara dəqiq cavablar axtaracağıq.

İnnovasiyaların şərtləri və əraziləri

2020-ci ilə qədər Rusiya Federasiyasının bütün bölgələri buna keçməlidir yeni sifariş fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması. Keçid prosesi mərhələli olacaq və regionların müvafiq dəyişiklikləri nə vaxt qəbul edəcəklərinə özləri qərar vermək imkanı var.

2020-ci ilə qədər regional hakimiyyət orqanları bu verginin məbləğinin inventar dəyərinə əsasən hesablanması alqoritmini qüvvədə saxlaya və ya hesablamalara keçə bilər. kadastr dəyəri. 2020-ci ildən etibarən ikinci ödəniş üsulu bütün ölkə üzrə yeganə mümkün olacaq.

Vergi yükünün kəskin artmasın deyə keçid dövrünü sadələşdirmək, 5 illik keçid dövrü nəzərdə tutulur və bir sıra faydalar və azaldıcı amillər. Hər il vergi yalnız 20% artacaq. Beləliklə, yalnız 2020-ci ildə yeni hesablama proseduruna keçəcəkləri Rusiya Federasiyasının regionlarında tam məbləğə yalnız 2025-ci ildə çatılacaq.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının subyektləri özləri belə seçim etməyi zəruri hesab etmirlərsə, 2020-ci il yanvarın 1-dən onlar avtomatik olaraq yeni sistemə keçəcəklər. Hələ qərarsız qalan bölgələr arasında Arxangelsk, Volqoqrad, Kursk, Ulyanovsk və bir sıra başqa rayon və ərazilər, o cümlədən bir neçə respublika Dağıstan və Krım.

Eyni zamanda, paytaxt hələ 2014-cü ildə yeni sistemin pilot inkişafında qabaqcıl oldu Rusiya Federasiyası və Moskva vilayəti, həmçinin Amur və Kemerovo vilayətləri. 2015-ci ildə və ondan sonrakı illərdə onlarla başqa rayon onlara qoşulub. 2018-ci ildə onların sayına cəlb edilmiş daha 13 rayonun əhalisi daxil olacaq vergi dəyişiklikləri 2017-ci ildə.

Hansı obyektlər bu növ vergiyə cəlb edilir?

2018-ci ildə hansı əmlak fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi ödəməlidir? Bu daşınmaz əmlakdır: otaqlar, mənzillər, yaşayış binaları, qarajlar, yarımçıq tikinti layihələri; habelə mülkiyyət hüququ ilə vergi ödəyicisinə məxsus parkinq yerləri.

Əvvəllər bu siyahıya daçalar da daxil idi, lakin 2017-ci ilin yayında bu kateqoriya obyektlər üçün qanunda ciddi dəyişikliklər meydana çıxdı.

Başlamaq üçün, bundan sonra hüquqi sənədlərdə "dacha" kimi bir şey olmayacaq. Yalnız gündəlik nitqdə qalır. Qanunda " termini var bağ evi", yəni 2019-cu ilin yanvar ayından vergi ödəməli olmayacağınız müvəqqəti bir quruluş. Ancaq bu artığın da mənfi cəhətləri var: hüquqi vəziyyət belə bir obyekt qeyri-müəyyən olur, bu da yay sakinləri üçün bir çox çətinliklər yaradacaqdır.

Amma hörmətli kotteclər kimi əsaslı binalar nəinki daşınmaz əmlak kateqoriyasında qalacaq, həm də onlarda qeydiyyatdan keçmək mümkün olacaq.

Belə evlərin tikintisinə yalnız qeyri-kommersiya bağçılıq kimi təsnif edilən ortaqlıqlarda icazə veriləcək. Tərəvəz bağlarında isə o vaxta qədər qanun yenidən dəyişdirilməsə, yaşayış binaları tikmək ümumiyyətlə mümkün olmayacaq.

Elə həmin yay Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 2009-cu ildə qalan daşınmaz əmlakın vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı ərazilərə izahat göndərdi. torpaq sahələri Ruslar, lakin yaşayış yeri deyil. Bunlar hamamlar, talvarlar, oduncaqlar və digər müxtəlif köməkçi tikililərdir. Onlar həmçinin mülkiyyətçilərin iştirakı olmadan da fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinə cəlb olunacaqlar.

Yerli hakimiyyət orqanlarına indi torpaq sahələrinin və belə tikililərin inventarizasiyasını aparmaq, hətta mülkiyyətçilər müvafiq müraciətlər yazmasa belə, onlardan vergi almaq hüququ verilir. ( İncəsənət. 12 30 iyun 2006-cı il tarixli 93-FZ nömrəli Federal Qanun). Düzdür, sahəsi 50 kvadratmetrdən az olan kiçik binalar. m-dən güzəştli dərəcə ilə vergi tutulacaq.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması və güzəştləri

Federasiyanın subyektləri yaradılır faiz dərəcəsi 2018-ci ildə fərdi əmlak vergisi üçün bu yerli vergidir. Amma məhdudiyyətlər qanuni olaraq dövlət səviyyəsində müəyyən edilib. Ruslar üçün əmlak vergisi dərəcəsi birbaşa obyektlərin dəyərindən asılıdır:

• 300 min rubla qədər olan daşınmaz əmlak. 0,1% limitə malikdir;
• 300 mindən 500 minə qədər - maksimum, 0,3%;
• 500 min rubldan çox. - tavan 2%.

Üstəlik, 2017-ci ildə 1,45 olaraq müəyyən edilmiş inflyasiya əmsalı.

IN İncəsənət. Rusiya Federasiyasının 407 Vergi Məcəlləsi vergi güzəştləri hüququna malik olan vergi ödəyicilərinin 15 əsas kateqoriyasını sadalayır. Bir şərtlə: sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olanlar istisna olmaqla, güzəşt yalnız müəyyən növ vergitutma obyektlərindən birinə şamil edilir.

Pensiyaçılar, I və II qrup əlillər, hərbi qulluqçular, Sovet İttifaqı və Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanları və bir sıra digər kateqoriyadan olan vətəndaşlar bu vergi növü üzrə ödənişlərdən tamamilə azaddırlar.

Rusların əsas kateqoriyaları üçün əmlak vergilərində də müəyyən güzəştlər var. Daşınmaz əmlakı olan hər bir vətəndaş aşağıdakı formalarda güzəştli vergiyə arxalana bilər: 10 kvadratmetr vergidən azaddır. m otağın sahəsindən, həmçinin 20 kv. m ümumi sahəsi 50 kv. m evin sahəsindən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 403-cü maddəsinin 3-5-ci bəndləri). Nə qədər yaşayış sahəsi sahibinin olmasının əhəmiyyəti yoxdur.

Vahid daşınmaz əmlak kompleksinin sahibləri dövlətdən müəyyən bir güzəştə də arxalana bilərlər: onlar vergi bazasını 1 milyon rubl azaltmaq hüququna malikdirlər.

Daşınmaz əmlakın kadastr dəyərini haradan öyrənə bilərəm?

Bir obyektin kadastr dəyəri üç ildə bir dəfədən çox olmayaraq qiymətləndirilir, qərar federasiyanın subyektinin icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən qəbul edilir. İki ildə bir dəfə bunu təyin olunduğu kimi edə bilərsiniz 135-FZ saylı qanun, Moskva, Sevastopol və Sankt-Peterburqda.

Daşınmaz əmlakınızın cari qiymətləndirilməsinin nəticələri ilə siz Dövlət Kadastr Xəritəsindən məlumat ala bilərsiniz. Tələb olunan məlumatlar orada tapılmadıqda, e-poçt və ya yazılı sorğu göndərin. Müvafiq olaraq, cavab da bu formalardan birində göndəriləcək. Qanuna görə, sorğu alındıqdan sonra 5 iş günü ərzində göndərilməlidir.

Sorğuya bu xidmətə görə dövlət rüsumunun ödənilməsinin skan edilmiş surəti əlavə edilməlidir. Sorğunun və cavabın formasından asılı olaraq ya 150 rubl, ya da 400 rubl olacaq.

Kadastr dəyəri hesablamalarında səhvləri necə düzəltmək olar?

Əgər obyektin kadastr dəyərinin hesablamalarının düzgünlüyünə şübhə yaranarsa, bu rəqəmlərdən müvafiq mübahisələrə baxılması üçün komissiyaya və ya birbaşa məhkəməyə müraciət edə bilərsiniz. ( İncəsənət. 24.18 Ch. 135-FZ saylı Qanunun III.1).

Bu məlumat təkcə əmlak vergisinin düzgün ödənilməsi üçün deyil, həm də daşınmaz əmlaka yüklülük kimi girov olduqda, habelə mirasın bölünməsi və bağışlanması zamanı (fərdi gəlir vergisinin hesablanması üçün) lazımdır.

Yenidə vergi bildirişləri 2017-ci ilin sonunda vergi məbləği ayırmalar nəzərə alınmaqla, yəni nəzərə alınmaqla göstəriləcəkdir kvadrat metr, əmlakın sahəsindən və müvafiq olaraq dəyər üzrə ayırmalar çıxarılır.

Mülkiyyətçi vergi orqanlarına yalnız etibarlı məlumat verməyə borcludur. Məlumatlar qəsdən yanlışdırsa və ya hətta sadəcə səhvdirsə, bu, ciddi cərimələrlə təhdid edir: real verginin 20% -i.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinin hesablanması nümunələri

Real həyat vəziyyətlərindən bu verginin hesablanmasına dair bəzi nümunələr.

Misal 1.

Rusiya Federasiyasının vətəndaşı 30 kvadratmetr sahəsi olan bir mənzilə sahibdir. m və ümumi sahəsi 61 kv.m olan fərdi yaşayış evi. m.

bəndində göstərilən qaydaya əsasən 1-ci maddə. Rusiya Federasiyasının 403 Vergi Məcəlləsi, vergi bazası daşınmaz əmlak vergisinin hesablanması üçün hər bir vergitutma obyektinə münasibətdə onun daşınmaz əmlakın dövlət kadastrında müəyyən edilmiş ilin 1 yanvar tarixinə kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir.

Harada 3 və 4-cü maddələr. Rusiya Federasiyasının 403 Vergi Məcəlləsi Müəyyən edilib ki, mənzilin vergitutma bazası 20 kvadratmetr kadastr dəyəri ilə azalır. m., bu mənzilin ümumi sahəsi, yaşayış binası isə 50 kv. m.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının vətəndaşı vergini mövcud ərazidən deyil, ərazidən hesablayacaq:

• mənzil başına: 30 kv. m - 20 kv. m = 10 kv. m.
• hər ev üçün: 61 kv.m. – 50 kv.m. m = 11 kv. m.

Ümumi vergi məbləği hər bir obyekt üzrə hesablanmış vergi məbləğlərinin toplanması ilə müəyyən edilir.

Misal 2.

Mənzil 47 kv. m., hər biri bərabər paya malik iki şəxsə məxsusdur.

Uyğun olaraq 3-cü maddə. Rusiya Federasiyasının 403 Vergi Məcəlləsi Mənzil üçün vergi bazası onun kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir, kadastr dəyəri 20 kvadratmetr azalır. bu mənzilin ümumi sahəsinin m. Bunlar. vergi endirimi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 403-cü maddəsinin 8-ci bəndi) hər bir vergi ödəyicisinə deyil, ümumiyyətlə əmlaka şamil edilir:

47 kv. m - 20 kv. m = 27 kv. metr.

27 kv.m üçün hesablanmış vergi. m daşınmaz əmlak, hər bir tərəf əmlakın mülkiyyət payları bərabər olduqda, 50% ödəməlidir.

Daşınar əmlaka federal vergi güzəşti regional hala gəldi

2017-ci ildə necə idi

Əsas vəsaitlər 1-2 amortizasiya qrupları vergitutma obyektləri kimi təsnif edilməmişdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 4-cü bəndi, Əsas vəsaitlərin təsnifatı).

3-10 amortizasiya qrupuna aid olan əsas vəsaitlər, uçota alınma tarixindən asılı olmayaraq, vergitutma obyekti idi. Lakin əksər hallarda onların dəyərini 2018-ci ilə qədər vergi bazasına daxil etmək lazım deyildi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndinə əsasən, 2013-cü il yanvarın 1-dən əsas vəsaitlər kimi qeydiyyata alınmış daşınar əmlak üçün federal fayda təmin edilmişdir. İstisna, yenidən təşkil, ləğvetmə zamanı və ya bir-birindən asılı olan şəxslərdən alınan daşınar əsas vəsaitlər idi.

1-2 amortizasiya qrupunun əsas vəsaitləri üçün hər şey əvvəlki kimi qalır - onlar vergitutma obyektlərinə aid deyillər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 8-ci bəndinin 4-cü bəndi).

Digər amortizasiya qruplarına daxil olan və 2013-cü ildən mühasibat uçotuna qəbul edilən daşınar əmlaka gəldikdə isə vergitutma qaydası dəyişir.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli yeni 381.1-ci maddə ilə əlavə edilmişdir, buna görə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndində göstərilən əmlaka münasibətdə federal əmlak vergisi güzəşti. Rusiya Federasiyası (1 yanvar 2013-cü il tarixində qeydiyyata alınmış daşınar əmlak), 01.01.2018 tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində yalnız təsis subyektinin müvafiq qanunu qəbul edildikdə etibarlıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişikliklər 30 noyabr 2016-cı il tarixli N 401-FZ Federal Qanunu ilə edilmişdir.

Belə ki, 2018-ci il yanvarın 1-dən 2013-cü il yanvarın 1-də qeydiyyata alınmış və 3-10-cu amortizasiya qruplarına aid olan daşınar əmlakın vergidən azad edilməsi barədə qərar regional hakimiyyət orqanları tərəfindən qəbul edilir.

Həmçinin, 2018-ci il yanvarın 1-dən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381.1-ci maddəsi 2-ci bəndlə əlavə edilmişdir (27 noyabr 2017-ci il tarixli N 335-FZ Federal Qanunu). Buna əsasən subyektin qanunu aşağıdakılara münasibətdə tam vergidən azad edilənə qədər əlavə vergi güzəştləri müəyyən etmək hüququna malikdir:

• Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunvericiliyi ilə innovativ, yüksək səmərəli avadanlıq kimi təsnif edilən əmlak;
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndində göstərilən, verildiyi tarixdən 3 ildən çox olmayan daşınar əmlak.

Rusiya Federasiyasının bir çox təsis qurumları müavinətin regional səviyyədə “uzatılmasını” lazım bilməyiblər. Buna görə də qanunvericilər 2018-ci il üçün belə əmlaka görə vergi dərəcəsini məhdudlaşdırmaq qərarına gəliblər.

Regional qanun Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndində göstərilən daşınar əmlaka münasibətdə güzəştlər müəyyən etmirsə, bu əmlaka münasibətdə vergi dərəcələri 2018-ci ildə 1,1% -dən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 3.3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişikliklərlə).

Nəzərə alın ki, 2013-cü il yanvarın 1-dən ƏVVƏL qeydiyyata alınmış, habelə hüquqi şəxslərin yenidən təşkili, ləğvi nəticəsində və ya bir-birindən asılı olan şəxslərdən alınmış daşınar əmlaka münasibətdə güzəşt əvvəlki qaydada tətbiq edilmir (381-ci maddənin 25-ci bəndi). RF Vergi Məcəlləsinin 381.1).

Eyni zamanda, vergi dərəcəsi üzrə məhdudiyyət (1,1% daxilində) də tətbiq edilmir, yəni. belə əmlak ümumi müəyyən edilmiş qaydada vergiyə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsinin 3.3-cü bəndi).

Bəzi bölgələrdə güzəştli daşınar əmlakla bağlı müvafiq qanunlar qəbul edilib ki, bu da 2018-ci ildə vergi ödəməməyə və ya 1,1%-dən aşağı tariflə ödəməyə imkan verir.

Onların arasında Moskva vilayəti də var. 2018 - 2020-ci illər üçün 3 oktyabr 2017-ci il tarixli 159/2017-OZ nömrəli Qanun. 2013-cü il yanvarın 1-dən təşkilat tərəfindən əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmış daşınar əmlaka görə sıfır vergi dərəcəsi müəyyən edilib. Qanun, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş 0% dərəcəsinin tətbiq olunmadığı istisnaları sadalayır: hüquqi şəxslərin yenidən təşkili nəticəsində qeydiyyata alınan obyektlər, əmlakın dəyişdirilməsi zamanı. əlaqəli tərəflər və s.

Və Sankt-Peterburqda yerləşən şirkətlər, 2018-ci ildə, faydanı yalnız verildiyi tarixdən 3 ildən çox olmayan daşınar əmlaka tətbiq edirlər (29 noyabr 2017-ci il tarixli, 785-129 nömrəli Sankt-Peterburq Qanunu) .

Buna görə də, 2013-2014-cü illərdə verilmiş və uçota qəbul edilmiş 3 - -10 amortizasiya qrupunun daşınar əmlakına münasibətdə güzəşt 2018-ci ildə tətbiq edilmir. Bölgə öz vergi dərəcəsini təyin etmədiyi üçün bu cür əmlaka 1,1% güzəştli maksimum dərəcə tətbiq ediləcək.

2018-ci ildə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 25-ci bəndinə uyğun olaraq güzəştdən istifadə etməyə icazə verən "Təşkilati əmlak vergisi haqqında" 5 noyabr 2003-cü il tarixli 64 nömrəli Moskva Qanununa heç bir dəyişiklik edilməmişdir. Nəticə etibarilə, Moskva təşkilatları üçün 2013-cü ildən qeydiyyata alınmış 3-10 amortizasiya qrupunun daşınar əmlakı indi maksimum 1,1% güzəşt dərəcəsi ilə əmlak vergisinə cəlb edilir.

Beləliklə, 2018-ci ildən bəri, bölgənizdə bir fayda müəyyən edilmədikdə, daşınar əsas vəsaitlər üzrə əmlak vergisi ödənişləri artmışdır.

Maksimum mərc 2013-cü il yanvarın 1-dən qeydiyyata alınan daşınar əmlak vergisi üzrə 1,1% təşkil edir. 2018-ci ildə fayda tətbiq edərkən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun korporativ əmlak vergisi haqqında qanununu diqqətlə öyrənməlisiniz.

Enerjiyə qənaət edən obyektlərin faydaları da regionlara “köçürülür”

1 yanvar 2018-ci il tarixində Art. 30 sentyabr 2017-ci il tarixli 286-FZ Federal Qanunu ilə təqdim edilmiş Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381.1. Onların "sağlığında" Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinin 21-ci bəndində nəzərdə tutulmuş fayda (yüksək enerji səmərəliliyi olan obyektlər) bölgələrə verilir. Bunlar. Rusiya Federasiyasının subyekti müvafiq qanunla bu obyektlərə münasibətdə güzəştlərin tətbiqi imkanını müəyyən etmədikdə, 01.01.2018-ci il tarixindən etibarən onlar ümumi müəyyən edilmiş qaydada vergiyə cəlb olunurlar.

Daşınmaz əmlaka görə əmlak vergisinin hesablanması

Vergi məbləğlərinin və avans ödənişlərinin hesablanmasının xüsusiyyətləri, əgər vergi bazası daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri kimi müəyyən edilirsə, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 378.2-ci maddəsinin 12-ci bəndində verilmişdir.

1 yanvar 2018-ci il tarixindən etibarən, təşkilatların kadastr dəyəri il ərzində müəyyən edildikdə, bəzi daşınmaz əmlak obyektlərinə münasibətdə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi, verginin hesablanması və ödənilməsi xüsusiyyətləri aydınlaşdırıldı (30 sentyabr 2017-ci il tarixli N Federal Qanunu). 286-ФЗ, 378.2-ci maddənin 12-ci bəndi 2.1) yarımbəndi ilə əlavə edilir.

Söhbət Rusiyada daimi nümayəndəlikləri vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatların daşınmaz əmlakından və daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiyadakı fəaliyyətləri ilə bağlı olmayan xarici təşkilatların daşınmaz əmlakından gedir. Həm də PBU 6/01-ə uyğun olaraq balansda əsas vəsaitlər kimi nəzərə alınmayan yaşayış binaları və yaşayış binaları haqqında.

Göstərilən daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri il ərzində müəyyən edilmişdirsə, bu obyektlərə münasibətdə vergi bazası və cari il üçün vergi (avans) məbləğinin hesablanması həmin gün müəyyən edilmiş kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilir. belə əmlakın kadastr dəyərinin müəyyən edilməsi üçün əsas olan məlumatların Daşınmaz Əmlakın Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilməsi.obyekt.

2017-ci il üçün vergi bəyannaməsi yeni formadan istifadə etməklə təqdim olunur

2017-ci ilin bəyannaməsinin təqdim edilməsindən başlayaraq təşkilatların istifadə etməsi lazımdır yeni forma avans ödənişinin bəyannaməsi və hesablanması, habelə hesabatların doldurulması üçün yeni prosedurlar və sənədlərin elektron formada təqdim edilməsi formatları təsdiq edilib. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli N ММВ-7-21/271@ əmri ilə.

Bunu xatırladaq hesabat dövrləri 2017-ci ildə təşkilatlar təsdiq edilmiş formadan istifadə edərək əvvəlcədən vergi ödənişləri üçün hesablamalar təqdim edə bilər. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli N ММВ-7-21/271@ əmri ilə və köhnə formada təsdiq edilmişdir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli N ММВ-7-11/895 əmri ilə (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 23 iyun 2017-ci il tarixli N BS-4-21/12076 məktubu).

Beləliklə, 2018-ci ildə əsas dəyişikliklər daşınar əmlak üçün federal müavinətin ləğvi ilə bağlıdır. İndi hər bir subyektin səlahiyyətləri şirkətlərin göstərilən aktivlərinə vergi qoyulub-verilməməsi barədə müstəqil qərar verir.