ƏDV - əlavə dəyər vergisi üçün məcburidir fərdi sahibkarlar, təşkilatlar və hər hansı kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan hər kəs. Bu dolayı vergi, və bütün satıcılar, eləcə də əhaliyə xidmət göstərənlər bunu ödəyirlər. Bu yazıda dummies və təcrübəsiz mühasiblər üçün ƏDV ilə məşğul olmağa çalışacağıq.

Bəzi mağazalarda ƏDV-li və ƏDV-siz malların qiymətini göstərən qiymət etiketlərinə rast gəlmək olar. Ancaq hər kəs bunun həqiqətən nə olduğunu, bütün bu rəqəmlərin haradan gəldiyini və ən əsası niyə olduğunu başa düşmür.

Bu, hər bir məhsulun qiymətinə daxil olan bir növ rüsumdur. Biz alıcılar olaraq artıq ƏDV əlavə edilmiş mal alırıq. Bütün məhsullar üçün 18% təşkil edir. Əhali üçün həyati əhəmiyyət kəsb edən bəzi mallar üçün, məsələn, çörək, süd, taxıl, duz və s., Mallar idxal olunarsa - .

ƏDV kim ödəyir?ƏDV ödəyiciləri əsas vergi sistemi üzrə təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır. Bəzi hallarda ödəyicilər sadələşdirilmiş vergi sistemində olan şəxslər ola bilər.

Bu video ƏDV-nin uçotu haqqında ən sadə sözlə, necə deyərlər, "dummies üçün" çox yaxşı izah edir:

Dumilər üçün nümunə

Bir nümunədən istifadə edərək, bu ƏDV-nin harada gizləndiyini təhlil edək. Mağazadan süd almısınız. 30 rubla başa gəldi, eyni şəkildə ödədiniz. Satıcı bu süddən 10% vergi ödəyir, yəni dövlətə 3 rubl ödəyəcək. Amma əgər onun bu məhsulu ,1-ə aldığını bildirən qaimə-fakturası varsa və artıq ƏDV fakturaya daxil edilibsə, o zaman satıcı sənədlər əsasında 3 rubl deyil, yalnız fərqi hesablayır və ƏDV ödəyir. 0,39 rubl.

Təşkilatın endirim alması üçün bu fakturaya mallar üçün hesab-faktura da olmalıdır. Bir sənədin olmaması ƏDV-nin tam ödənilməsinə səbəb ola bilər.

Bahis növləri

Rusiya qanunvericiliyinə görə, ƏDV üç dərəcə ilə hesablanır.

• Sıfır dərəcə. Bu halda, malların sonrakı satışı ilə ixracından vergi tutulmur. Sıfır dərəcəsi ilə əlaqəli malların bütün siyahısını Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində görmək olar.
• 10% xüsusi məhsullara tətbiq olunur. Onsuz yaşaya bilməyənlər. Çörək, süd, dənli bitkilər, dərmanlar və s. Bütün siyahı ilə də tanış olmaq olar vergi kodu. Böhran dövründə məhsulların siyahısı artır.
• Qiymət 18%, Ən ümumi. Bütün digər məhsul və xidmətlər bu nisbətdə nəzərə alınır.

Necə ödəməli

Bu vergi hər biri üçün ödənilir hesabat dövrü daxil olmaqla, bəyannamə təqdim edilir və hesablanmış ƏDV ödənilir. Təqvimdə bəyannamə verməli olduğunuz tarixləri vurğulaya bilərsiniz.

• Yanvar - bəyannamə 4-cü rüb üçün təqdim olunur. keçən il.
• aprel - 1 kv. cari il.
• iyul - 2 rüb. ilin.
• oktyabr - 3 rüb.

Hesabatdan sonrakı ayın tarixi istirahət gününə düşərsə, hesabatların təqdim edilməsi və verginin ödənilməsi bu tarixdən sonrakı ilk iş gününə uzadılır.

Aydın olur ki, ƏDV rüblük ödənilir. Bütün vergilərin vaxtında tamamlanması və ödənilməsi şirkəti cərimə və cərimələrdən xilas edir.

Vergi necə hesablanır

ƏDV iki şəkildə tutulur:

• Satışdan əldə olunan gəlir vergiyə cəlb olunur, ondan sonra faktiki olaraq ƏDV hesablanır.
• Hesablama məzənnəyə əsaslanır. Məzənnə satılan məhsulun ayrıca seqmentinə dəyər əlavə etməkdən ibarətdir.

İkinci seçim daha mürəkkəbdir, çünki hər bir məhsul üçün ayrıca qeydlər aparmaq lazımdır. Birinci növ hesablama ən çox istifadə olunur. Yalnız bir mütəxəssisin aşkar edə biləcəyi bir çox incəlik olduğunu da xatırlamaq lazımdır.

Vergi tarixi

Vergi ilk dəfə 1940-cı illərin əvvəllərində Fransada yaradılmışdır. O, malların satışından vergidən ibarət idi, lakin çoxlu qeyri-dəqiqliklərə malik idi və buna görə də kök salmadı. 50-ci ilə yaxın fransız iqtisadçısı verginin ödənilməsi və qaytarılmasından ibarət bütöv bir sistem hazırladı. Bu, indiki ƏDV-ni xatırladırdı.

Ölkəmizdə ƏDV 90-cı illərdə yaranıb. İlk addımlar bacarıqsız idi, ölkə dağılmaq və dağılmaq ərəfəsində idi, ona görə də əvvəlcə sistem kök atmadı. Yeqor Qaydar ölkəni böhrandan çıxarmaq qərarına gələrkən, hələ də qüvvədə olan bu sistemi yenidən tətbiq etdi.

ƏDV - əlavə dəyər vergisi. Bu, onun işinin əsas prinsipidir. Çox sadə misalda onun bazası gəlir vergisi bazası ilə üst-üstə düşür (axı, həm mənfəət, həm də əlavə dəyər sinonimdir), lakin dəqiqləşdirmələr müxtəlif cür yazılıb və nəticədə mühasibat uçotunda demək olar ki, ortaq heç nə yoxdur.

Misal: Biz öz əməyimizlə yetişdirdiyimiz 10 almanı 3 rubl = 30 rubla satacaqdıq. Yuxarıdan, satışdan əvvəl 10% ƏDV 30 * 10% \u003d 3 rubl tutuldu. Cəmi 33 rubla satılır. ƏDV daxil olmaqla. 3 rubl İşlərinə görə 30 rubl aldılar. bizim gəlirimizdir. 3 rubl ayrıldı və ƏDV ödənildi.

Hesablanmış ƏDV məbləğləri bizim gəlirimiz deyil və gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınmır. Bu misalda mənfəət və ƏDV üzrə vergitutma üzrə gəlirin məbləği eynidir.

Ümumiyyətlə, ƏDV mühasibat uçotuna daxil olan və çıxan və mühasibat uçotunun qalan hissəsi ilə dəyişməyən ayrıca geniş çaydır.

ƏDV-nin əlavə dəyər vergisi olması ilə yanaşı, sonuncu alıcının həmişə ödədiyi vergidir və bizim təşkilat da belə ola bilər.

Qanunvericilər təşəbbüskar insanlar vergidən çıxış yolları tapdıqda verginin ilkin mənasını qaytarmağa çalışırlar. Və mənim fikrimcə, müfəssəl təsviri bir kitaba sığmayan kiçik bir düsturdan bir canavar doğuran da bu mübarizə idi. Fikrimcə, bu verginin tətbiqinin düzgünlüyünü özünüz yoxlamaq asandır, sadəcə onu necə istifadə etdiyimizi və ilkin mənasını müqayisə etməklə.

Gəlin vergi kitabının düsturuna keçək: Ödəniləcək ƏDV = Göndərilən ƏDV - ƏDV qəbul edildi.

Vergi uçotu üçün əsas sənəd hesab-fakturadır (çox sərt sənəddir). Çıxan (həyata keçirmə) qaimə-fakturalar Satışlar Kitabında, daxil olanlar isə Satınalmalar Kitabında qeydə alınır. Satış Kitabı ilə Alış Kitabı arasındakı fərq ƏDV ödənilməlidir. Bu sənədlər ƏDV üzrə vergi uçotunun aparılması üçün əsasdır. Və elanlarla əks olunması artıq mühasibatlıqdır.

Göndərilən ƏDV - Satış Kitabı, Kt68.02 (ƏDV borcunun artması)

Qəbul edilmiş ƏDV - Satınalma Kitabı, mal alarkən biz onunla vergi alırıq və Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier-i əks etdiririk.

Müvafiq olaraq: (ƏDV göndərildi - ƏDV qəbul edildi) Dt68.02_VAT_göndərildi (ƏDV borcunda "-" azalma) Kt19_VAT_qəbul edildi (qəbul edilmiş ƏDV üçün aktivlərdə "-" azalma). Və Kt68.02 üzrə qalıq büdcəyə ödənilməli ƏDV-dir.

Bu düstur sadəcə olaraq prinsipləri əks etdirir və sonuncu alıcı ƏDV ödəyir və bu əlavə dəyər vergisidir.

Bəzi təfərrüatlar əlavə edək.

Satış zamanı vergi tutulur. Mühasib satış anı sənədlərin çıxarışı (Akt, Faktura, Faktura) hesab olunur, çünki mühasibatlıq çox optimistdir və hər kəsə ödəniləcəkdir. Bununla bağlı bəziləri əvvəlcədən pul köçürməyə çalışıblar (qaimə-faktura yox, vergi yoxdur), buna qanunvericilər avans alarkən onlardan hesab-faktura tələb etməklə cavab veriblər. Davamı, müəyyən şərtlərə uyğun olaraq icazə verilən avansı köçürərkən alış kimi ƏDV-ni əvəz etmək istəyi idi, bunlardan başlıcası avans alan tərəfindən məbləğlərin Satış Kitabına daxil edilməsidir. (ƏDV dəyənək kimidir, əsas düşməməkdir).

"1C: Mühasibat 8"-də alınan avans ödənişinin uçotu üçün ayrıca 76.AB hesabı var. Bu, Dt90.03 (malların dəyərində ƏDV) Kt 68.02 (ödəniləcək ƏDV) üçün köçürmə bazası üçün hesabdır, belə çıxır 90.03-76.AB-68.02 (bu "müvəqqəti məzmun" tez-tez elanlarda tapılır əməliyyatlar vaxtında uzadılır). Hələlik yazıları atlayaq və sənədlərlə nə baş verdiyini görək (əslində hansı əməliyyatları qeydiyyatdan keçirməliyik). Avans ödənişi aldıqdan sonra biz özümüzə qaimə-faktura veririk və onu Satış Kitabında əks etdiririk. Bir müddətdən sonra biz göndərmə həyata keçiririk və faktura da daxil olmaqla real sənədləri yaradırıq. İkiqat, avans və satış (və ya avans qismən olarsa, qismən ikiqat) çıxır. Bunu aradan qaldırmaq üçün əvvəlcədən ödəniş üçün hesab-fakturanı çıxarmalıyıq və ƏDV vergi uçotunun aparılması qaydalarına uyğun olaraq, avans ödənişini bağlayarkən Satınalma Kitabına bir xətt daxil edəcəyik. Məsələn: 100 rubl avans aldıq və onu Dt76.AB Kt68.02 Satış Kitabına daxil etdik, bir həftə sonra biz 150 rubl məbləğində mal göndərdik və onu Dt90.03 Kt68.02 Satış Kitabına daxil etdik. , eyni zamanda biz Alış Kitabına daxil edərək avans bağladıq 100 rubl Dt68.02 Kt76.AV. Ödəniləcək ƏDV (150)= Satış Kitabı (100+150) - Satınalma Kitabı (100).

Eyni şey avans ödənişlərinə də aiddir. Və uzun müddət əvvəl, qeyri-ödənişlər olanda və ƏDV ödəniş üçün nəzərdə tutulduqda, hələ də 76.N idi və məbləğlər 68.02-ə çatana qədər ödəniş gözləyərək müvəqqəti olaraq saxlanılırdı.

Mühasibat uçotunun incəlikləri var, xüsusən özünüz "yediyiniz" şeylərin ofset (alış-veriş kitabına daxil edilməsi) halında qanunvericiliyi yoxlamağı unutmayın.

Öz biznesinizi idarə etmək haqqında məqalənin davamında bu gün ƏDV-nin nə olmasından danışıram - hər birimizin adını eşitdiyimiz və hələ də başa düşmək və başa düşmək ən çətin olan vergilərdən biri olaraq qalıram. İstehlakçının vergi haqqında bilavasitə bilməsi heç də vacib olmasa da, sahibkar üçün rüsumun hesablanması və ya qaytarılması ilə bağlı suallar xüsusilə aktualdır.

Sadə sözlərlə ƏDV haqqında

Hər hansı bir məlumat kitabçasına və ya lüğətə baxsanız, bunu görəcəksiniz əlavə dəyər vergisi (ƏDV) məhsula və ya xidmətə əlavə bazar dəyəri yaradan (yəni məhsul və ya xidməti daha yüksək qiymətə satan) müəssisələrdən tutulan vergidir və yeni bazar dəyəri ilə əvvəlki qiymət arasındakı fərq əsasında hesablanır. Yaxud, başqa sözlə, əsas mahiyyəti ifadə edərək, məhsul və ya xidmətin satışından əldə edilən gəlirlə bu məhsulun, materialın və ya xammalın üçüncü şəxsdən alınmasına sərf olunan vəsaitin məbləği arasındakı fərqdən hesablanır ( bu, ya daha mürəkkəb məhsulun yaradılması, ya da daha yüksək qiymətə əvvəllər alınmış sadə təkrar satış ola bilər). Təbii ki, adi bir vətəndaş üçün bu töhfələri başa düşmək verginin mənasını dərk etməkdən daha çətindir. təşkilatların əmlakı, onların mənfəət və ya primitiv fərdi gəlir vergisi.

Yaradılış tarixi

Əvvəlcə (XX əsrin 20-ci illərində) əlavə dəyər vergisi satış vergisinə alternativ kimi nəzərdən keçirilməyə başlandı, burada rüsum bütün gəlirlərdən tutulurdu (bu nəzərə alınmırdı). Bu halda, ƏDV-nin əsas vəzifəsi eyni şeyi təkrar vergidən azad etmək idi istehsal xərcləri və gəliri deyil, potensial mənfəəti nəzərə alan töhfənin tətbiqi. Amma sonra məsələ verginin tətbiqinə getmədi. İndi belə bir fikir var ki, ƏDV-dən çoxdur gəlir vergisi, müəssisənin iqtisadi artımına və tədiyyə balansının sabitliyinə töhfə verir. Birincisi sualları çatdırsa da, əlbəttə ki, daha çox. Və hələ də ABŞ-da ƏDV yoxdur ( 2012 il, və 2013-cü ildə ehtimalı da azdır) və ilk dəfə 1954-cü il aprelin 10-da Fransada (müəllif - iqtisadçı Maurice Lauret) təqdim edilmişdir.

Yəqin ki, əksər oxucular bunu bilir - təklif Rusiyada əlavə dəyər vergisi əksər istehsal olunan mallara görə 18% təşkil edir. Bununla belə, malların bəzi kateqoriyaları etibarlıdır xüsusi vergi 10% dərəcəsi ilə: bir qayda olaraq, bunlar dərmanlar, uşaqlar üçün mallar və bəzi qida məhsullarıdır. Xaricə ixrac edilən mallar əlavə dəyər vergisinə cəlb edilmir (0% dərəcəsi). Fərqli ölkələrdə isə bu verginin dərəcəsi kəskin şəkildə dəyişir: 3%-dən 27%-ə qədər. Aşağı vergi dərəcələri Yaponiya (5%), Tayland (7%), İsveçrə (8%) kimi ölkələr üçün xarakterikdir, ən yüksək vergi Danimarka (25%), İsveç (25%) kimi ölkələrdə tutulur. Norveç (25%), Macarıstan (27%). Təbii ki, dünyanın əksər ölkələrində müəyyən əmtəə qrupları üçün güzəştli tarif deyilən tarif mövcuddur. Bəzi hallarda vergi ümumiyyətlə olmaya bilər. Məsələn, in Rusiya qanunvericiliyi Yüzlərlə istisnalar var.

Sonda kim ödəyir?

Vergilərin yükünün (və ümumiyyətlə, belədirmi?) sırf biznesin üzərinə düşdüyünü söyləmək düzgün olmazdı. Nəticədə, hazır məhsul pərakəndə satışa çatdıqda, alıcı (fiziki və ya qurum). Demək olar ki vergi bəyannaməsi müəssisə tərəfindən təqdim olunur (kimi vergi agenti ), lakin nəticədə alıcı qiymətdə itirir, dolayısı ilə satıcıya kompensasiya verir ( ödənildikdən sonra alıcı mallara daxil olan dəyərin əlavə 18%-ni ödəyir). hesab edin, ƏDV nədir, sadə məntiqi zəncir nümunələri üçün:

• Əgər bir müəssisə digərindən xammal, material və ya sadəcə mal alırsa, o zaman onların dəyərinə daxil olan ƏDV-ni də təchizatçıya ödəyir.
• Bundan əlavə, malların gələcək dəyəri müəyyən edildikdə, alınan malların, xammalın və ya materialların dəyəri, onlardan ƏDV çıxılmaqla ilkin olaraq maya dəyərinə daxil edilir. Amma bu mərhələdə alışdan çıxılan ƏDV məbləği vergi kreditində qeyd olunur.
• Sonra, şirkətin onu satacağı son satış qiymətinin formalaşması mərhələsində (yəni mənfəətin payı, aksiz vergilərinin hesablanması və s. daxil olmaqla maya dəyərinə əsasən) siz əlavə dəyər vergisini də əlavə edirsiniz. nəticədə alınan dəyər (sonra alıcının ödəməli olduğu eyni ƏDV var).
• Nəticədə, müəyyən bir məbləğə mal satdıqdan və onun ölçüsündən asılı olaraq gəlir əldə etdikdən sonra daxil edilmiş 18% -ni hesablayırsınız (burada söhbət Rusiyadan gedir) və bu məbləği vergi öhdəliyi kimi qeyd edirsiniz.
• Sonra vergi öhdəliyinin ölçüsü ilə birinci halda alınan kredit arasındakı fərqi hesablamalısınız və bu məbləğin məbləği dövlətə ödənilməlidir.

Hesablama nümunələri

ƏDV-nin nə olduğunu daha ətraflı başa düşmək üçün bir neçə sadə nümunə götürək. Deyək ki, biz pərakəndə mağazada cins şalvar satmağa qərar verdik. Amma biznesə başlamaq üçün topdansatış geyim təchizatçısına ehtiyacımız var. Təsəvvür edin ki, biz 10.000 rubla paltar almışıq və hesablamışıq ki, təkcə cins şalvarın qiyməti 200 rubl (yəni cəmi 50 cütdür). Bu halda, cins şalvarların dəyərinə ilkin olaraq topdansatış təchizatçısının ödədiyi 18% vergi daxil ediləcək. Başqa sözlə, 200 rubl 118% (və ya 1,18), başqa sözlə, təchizatçı ƏDV olmadan bir cüt cins şalvarın dəyəri 169,5 rubl təşkil edir (mən bu rəqəmi yuvarlaqlaşdırdım). Və hər cütdən 30,5 rubl ödədiyimiz ƏDV-dir və ya sonda bütün partiya üçün 1525 rubl təşkil edir. Onları ayırma və ya "daxil olan" töhfə kimi nəzərə alacağıq.

Sonrakı təkrar satış üçün material alarkən, biz artıq ƏDV daxil edilmiş malların alınmasını sübut etməliyik, bu halda bu çek, hesab-faktura və ya içərisində müvafiq vergi xətləri olan qaimə-fakturadır - beləliklə, mühasibat uçotuşəffaf və vergi orqanları üçün görünən olmalıdır.

Qiyməti formalaşdırmazdan əvvəl hazır məhsullar, ilk növbədə satın alınan mallardan ƏDV-ni çıxmalıyıq - bu məbləğin məbləği sonrakı vergi hesablanması üçün əsas olacaqdır. Sonra, artıq hazır məhsul yaratdıqdan sonra, bu vergini (Rusiyada, artıq qeyd edildiyi kimi, 18%) daxil etməli və maya dəyərinə əlavə etməlidirlər. Sonda verginin dəyəri potensial istehlakçı tərəfindən ödəniləcək. Deyək ki, biz bütün cins şalvarları 1000 rubla satdıq. Bu vəziyyətdə, 50 cüt satdıqdan sonra 50.000 rubl aldıq. Bu məbləğ (50 min rubl) əvvəlki 118% -ə bənzəyir, yəni "gidən" ƏDV-nin bazası:

1. 50000 / 1.18 = 42373 rubl (və ya 100%)
2. 50000 - 42373 = 7627 rubl.

Nəticədə, vergi olaraq, 7627 - 1525 rubl = 6102 rubl ödəməliyik.

Və ya başqa, daha sadə nümunə. 2000 rubla ayaqqabı aldınız, 3000 rubla satdınız. Burada ƏDV-nin məbləği daha sadə hesablana bilər: bu halda bütün əlavə dəyər (yəni 1000 rubl) 118% və ya 1,18 götürülür. Sonra 18% dərəcəsi ilə ƏDV olacaq:

1. 1000 / 1.18 = 847.5 rubl
2. 1000 - 847,5 \u003d 152,5 rubl.

Başqa sözlə desək, əgər biz aldığımız malların eynisini satmışıqsa, o zaman ödəməli olduğumuz ƏDV-ni sadəcə olaraq mal vahidinə əlavə dəyərdən hesablamaq olar (satış və alış qiymətlərindəki fərq) – bu, belədir sadə formula. Daha asan, əlbəttə ki, çıxarmaq (ayrmaq), toplamaq və ya hesablamaq vergidən istifadə edir kalkulyator(amma təəssüf ki, indi yazmayacam).

Lakin buna baxmayaraq, əlavə dəyər vergisinin məbləği, əgər sənədli sübutlar buna uyğundursa, əvvəlki ("giriş") ƏDV çıxılmaqla vergi bazasından hesablanır.

Vergini necə qaytarmaq olar?

Xüsusilə, Rusiya Federasiyasından xaricə mal ixrac etdiyiniz zaman, alıcının sizə vergi məbləğini qaytara bilməməsi halları var ki, siz təchizatçıya alış üçün ƏDV ödəmisiniz (başqa sözlə, vergi dərəcəsi). sıfırdır). Bu halda, dövlət köməyinizə gəlir (mənzil-kommunal xidmətlər, analıq kapitalı (burada oxuyun) və ya əmək pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinin artırılması üçün birgə maliyyələşdirmə proqramı ilə bənzətməklə) - bu, geri qaytarmağa borcludur. əlavə dəyər vergisi. Pulun qaytarılması (və ya geri qaytarılması) üçün, əlbəttə ki, vergi orqanına ərizə yazmaq və bir neçə sənəd toplamaq lazımdır.

Verginin mahiyyətini başa düşmək həmişə tez olmasa da, "vergi bilməmək onu ödəməkdən azad etmir", çünki ƏDV ilə dövlət büdcəsi çox yaxşı doldurulur və başa düşülməyə kömək edir. ƏDV nədir, bu məqalə sizə kömək edəcəkdir. Bu və əlaqəli mövzularda məqalələr (məsələn, mikroiqtisadiyyat), xüsusən:

• Tələb və təklifin elastikliyi
• Tələb nədir
• Tələb və təklif qanunu

Saytımızın ziyarətçiləri üçün xüsusi təklif var - sualınızı aşağıdakı formada yazmaqla peşəkar hüquqşünasdan pulsuz məsləhət ala bilərsiniz.

əlavə dəyər vergisi

Əlavə Dəyər Vergisi (ƏDV)- dolayı vergi, malların, işlərin və xidmətlərin istehsalı prosesinin bütün mərhələlərində yaradılan və satıldıqca büdcəyə ödənilən əlavə dəyərin bir hissəsinin dövlət büdcəsinə çıxarılması forması.

Zahirən ƏDV dövriyyə vergisinə bənzəyir: satıcı onu satılan malların, işlərin və ya xidmətlərin dəyərinə əlavə edir. Bununla belə, alıcının bu mallara (işlərə, xidmətlərə) görə ödədiyi vergi məbləğini büdcəyə ödənilməli olan məbləğdən tutmaq hüququ vardır. Beləliklə, bu vergi dolayı xarakter daşıyır və onun yükü son nəticədə ticarətçilərin deyil, mal və xidmətlərin son istehlakçılarının üzərinə düşür. Bu vergitutma sistemi malların və xidmətlərin istehlakçıya uzun yol getməsi səbəbindən vergiyə görə vergi ödəməkdən yayınmaq üçün yaradılmışdır; ƏDV sisteminə əsasən, bütün mal və xidmətlər yalnız malların istehlakçıya son satışından tutulan vergini daşıyır. Faiz dərəcəsi məhsulun növündən asılı olaraq dəyişə bilər. Ödəniş sənədlərində ƏDV ayrıca sətir kimi ayrılır.

ƏDV ilk dəfə 1954-cü il aprelin 10-da Fransada tətbiq edilib. Onun ixtirası fransız iqtisadçısı Moris Loreyə (1954-cü ildə Fransa İqtisadiyyat, Maliyyə və Sənaye Nazirliyinin Vergilər, Rüsumlar və ƏDV üzrə Direktorluğunun direktoru) məxsusdur. Hazırda 137 ölkə ƏDV alır. İnkişaf etmiş ölkələrdən ƏDV 3%-dən 15%-ə qədər olan satış vergisi ilə əvəz olunan ABŞ kimi ölkələrdə yoxdur.

Rusiya

Vergi dövrü (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 163-cü maddəsi) rüb olaraq müəyyən edilir.

Vergi dərəcələri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi)

1. Məsələn, ixrac gömrük proseduru altında aparılan malların satışı zamanı 0% dərəcəsi tətbiq edilir.
2. Məsələn, müəyyən ərzaq məhsulları, uşaqlar üçün mallar, tibbi mallar satılarkən 10% dərəcəsi tətbiq edilir.
3. 18% dərəcəsi əsas dərəcədir, bütün digər hallarda tətbiq edilir.

Vergilərin hesablanması qaydası (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 166-cı maddəsi)

Vergi bazası müəyyən edilərkən verginin məbləği vergitutma bazasının vergi dərəcəsinə uyğun faizi kimi, ayrıca uçotda isə ayrılıqda hesablanmış vergi məbləğlərinin əlavə edilməsi nəticəsində alınan vergi məbləği kimi hesablanır. vergi dərəcələrinə uyğun gələn müvafiq vergi bazalarının faizi. Vergi bazasının müəyyən edilməsi anı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 167-ci maddəsi) aşağıdakı tarixlərdən ən erkənidir:

1. malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının göndərilməsi (köçürülməsi) günü;
2. ödənişin aparıldığı gün, qarşıdakı malların təhvil verilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi), mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi hesabına qismən ödəniş.
3. bu fəslin məqsədləri üçün mülkiyyət hüququnun ötürülməsi zamanı onun göndərilməsinə bərabər tutulur.
4. Vergi ödəyicisi onlara “müqavilə” əsasında saxlanmaq üçün verilmiş malları satdıqda anbar təsərrüfatı» anbar şəhadətnaməsi verilməklə göstərilən mallar üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi anı anbar şəhadətnaməsinin satış tarixi kimi müəyyən edilir.
5. pul tələbinin verildiyi tarix və ya müvafiq öhdəliyə xitam verildiyi gün

Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş vergi ayırmaları ilə verginin ümumi məbləğini azaltmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi). Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin), habelə mülkiyyət hüquqlarının əldə edilməsi zamanı vergi ödəyicisinə təqdim edilən və ya malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə və digər ərazilərə idxalı zamanı vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilən vergi məbləğləri. onun yurisdiksiyası, daxili istehlak üçün buraxılış gömrük prosedurlarında tutulmalara məruz qalır. , müvəqqəti idxal və gömrük ərazisindən kənarda emal və ya Rusiya Federasiyasının sərhədindən gömrük rəsmiləşdirilməsi olmadan daşınan mallar idxal edilərkən.

Büdcəyə verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsi)

ƏDV vergi dövrü rüb olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üzrə verginin ödənilməsi hər birinin nəticələrinə əsasən həyata keçirilir. vergi dövrü malların (görmə, o cümlədən öz ehtiyacları, işlər, təminat, o cümlədən öz ehtiyacları, xidmətlər üçün) üzrə faktiki satışına (verilməsinə) əsaslanan vergi dövrü üçün növbəti üç ayın hər birinin 20-dən gec olmayaraq bərabər paylarla. başa çatmış vergi müddəti. forma vergi bəyannaməsi Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 oktyabr 2009-cu il tarixli 104n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV üçün.

Vergilərin qaytarılması proseduru (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 176-cı maddəsi)

Vergi dövrünün sonuna vergi tutulmalarının məbləği vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üzrə hesablanmış verginin ümumi məbləğindən artıq olarsa, yaranan fərq vergi ödəyicisinə kompensasiya edilməli (əsaslaşdırılmalı, qaytarılmalıdır). Vergi ödəyicisi vergi bəyannaməsini təqdim etdikdən sonra vergi orqanı kameral yoxlama zamanı ödənilməsi üçün tələb olunan vergi məbləğinin əsaslılığını yoxlayır. vergi yoxlaması qaydasında. Əgər kameral vergi yoxlaması zamanı vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulması halları aşkar edilməmişdirsə, vergi orqanı yoxlama başa çatdıqdan sonra yeddi gün müddətində müvafiq məbləğlərin ödənilməsi barədə qərar qəbul etməyə borcludur.

Kameral vergi yoxlaması zamanı vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin pozulması aşkar edildikdə, vergi orqanlarının səlahiyyətli vəzifəli şəxsləri tərəfindən vergi yoxlaması aktı tərtib edilməlidir. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulmasının aşkar edildiyi, habelə vergi ödəyicisinin (onun nümayəndəsinin) verdiyi etirazlara stolüstü vergi yoxlamasının aktı və digər materialları vergi orqanının rəhbəri (rəhbərinin müavini) tərəfindən baxılmalıdır. vergi yoxlamasını aparan orqan. Stolüstü vergi yoxlamasının materiallarına baxılmasının nəticələrinə əsasən vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) vergi ödəyicisinin vergi hüquqpozmasına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi və ya vergi ödəyicisinin məsuliyyətə cəlb edilməsindən imtina edilməsi barədə qərar qəbul edir. Eyni zamanda, bu qərar qəbul edilir:

• kompensasiya üçün tələb olunan vergi məbləğinin tam qaytarılması barədə qərar;
• ödənilməsi üçün tələb olunan vergi məbləğinin tam qaytarılmasından imtina barədə qərar;
• kompensasiya üçün tələb olunan vergi məbləğinin qismən qaytarılması haqqında qərar və əvəzin ödənilməsi üçün tələb olunan vergi məbləğinin qismən qaytarılmasından imtina barədə qərar.

Vergi ödəyicisinin vergi borcu olduqda, digər federal vergilər, ödənilməli və ya ödənilməli olan müvafiq cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borclar olduqda, vergi orqanı ödənilməli olan vergi məbləğini qeyd olunan borclara və cərimələr və (və ya) cərimələr üzrə borclara müstəqil şəkildə əvəzləşdirir.

Latviya

ƏDV haqqında qanun 1995-ci ildə qüvvəyə minmişdir; Eyni zamanda əlavə dəyər vergisi də ləğv edilib.

İsrail

Bu sahədə ikinci dərəcəli Aİ hüququnun aşağıdakı əsas aktları var:

• Üzv Dövlətlərin dövriyyə vergiləri ilə bağlı qanunvericiliyinin uyğunlaşdırılmasına dair 11 aprel 1967-ci il tarixli 67/227/EEC saylı Şura Direktivi (qüvvədə deyil). Bu akt Aİ-yə üzv dövlətlərdə dolayı vergitutmanın pilləli məcmu sistemini əvəz etmək və Aİ-də rəqabətə münasibətdə vergi hesablamalarının əhəmiyyətli dərəcədə sadələşdirilməsinə və dolayı vergitutma amilinin neytrallığına nail olmaq məqsədilə qəbul edilmişdir. Üstəlik, digər dövriyyə vergilərini əvəz edən ƏDV-nin tətbiqi üzv dövlətlər üçün öhdəliyə çevrilib.

• İkinci və Üçüncü Şura Direktivi 11 aprel 1967-ci il tarixli 68/227/EEC və 9 dekabr 1969-cu il tarixli 69/463/EEC "Dövriyyə vergiləri ilə bağlı Üzv Dövlətlərin qanunvericiliyinin uyğunlaşdırılması - Üzvdə əlavə dəyər vergisinin tətbiqi haqqında" Dövlətlər" (Bu işləmir). Bu aktlar bəzi Üzv Dövlətlərdə ƏDV-nin tətbiqi üçün bir sıra möhlətləri nəzərdə tuturdu.

• Altıncı Şura Direktivi 17 may 1977-ci il tarixli 77/388/EEC "Əlavə dəyər vergiləri ilə bağlı Üzv Dövlətlərin qanunvericiliyinin uyğunlaşdırılması - əlavə dəyər vergisinin ümumi sistemi: vahid hesablama bazası" (qüvvədə deyil). Bu aktın müddəaları ƏDV sisteminin fəaliyyətinin əsas prinsiplərini əks etdirir. Bu aktda çoxlu sayda dəyişiklik və əlavələr var idi. O, tam idi vergi aktı. Üzv dövlətlərdə ƏDV dərəcələrinin uyğunlaşdırılmasını ayrıca qeyd etmək lazımdır.

• Səkkizinci Şura Direktivi 6 dekabr 1979-cu il tarixli 79/1072/EEC "Dövriyyə vergiləri ilə bağlı Üzv Dövlətlərin qanunvericiliyinin uyğunlaşdırılması - Ölkədə müəyyən edilməmiş vergi tutulan şəxslərə əlavə dəyər vergisinin ödənilməsi üçün müddəalar" (müddəalar bu akt bir üzv dövlətin vergi ödəyicisinə digər Üzv Dövlətdə ƏDV-nin geri qaytarılmasını almağa icazə verir). 01.01.2009-cu il tarixindən etibarən yeni Direktiv qüvvədədir.

• On üçüncü Şura Direktivi 17 noyabr 1986-cı il tarixli 86/560/EEC "Dövriyyə vergiləri ilə bağlı Üzv Dövlətlərin qanunlarının uyğunlaşdırılması - Birlikdə təsis edilməmiş vergi tutulan şəxslərə əlavə dəyər vergisinin ödənilməsi üçün müddəalar" (bu akt imkan verir Aİ Üzv Dövlətində ƏDV-nin geri qaytarılmasını almaq üçün üçüncü ölkənin vergi ödəyicisi). 01.01.2009-cu il tarixindən etibarən yeni Direktiv qüvvədədir.

• Ümumi əlavə dəyər vergisi sisteminə dair 28 noyabr 2006-cı il tarixli 2006/112/EC saylı Şura Direktivi Avropa vergi inteqrasiyasının təntənəsi hesab edilə bilər. 2007-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən bu akt ƏDV-nin tənzimlənməsi sahəsində mövcud inteqrasiya qanunvericiliyini (xüsusən də məşhur Altıncı Direktiv) ona əhəmiyyətli dəyişikliklər etmədən əvəz etmək üçün qəbul edilmişdir. Dəyişikliklər əsasən sənədin məntiqi strukturuna təsir edib. Akt 15 fəsil, 414 maddə və 14 əlavədən ibarətdir, müəyyən edir: mövzu və əhatə dairəsi (1-ci fəsil); müraciət ərazisi (2-ci fəsil), vergi tutulan şəxslər (3-cü fəsil), vergi tutulan əməliyyatlar (4-cü fəsil); vergi tutulan əməliyyatların yeri (5-ci fəsil), vergi öhdəliyi və ƏDV-nin tutulması (6-cı fəsil), vergi tutulan məbləğ (7-ci fəsil), dərəcələr (8-ci fəsil), azadolmalar/vergi kreditləri (9-cu fəsil), ayırmalar (10-cu fəsil), öhdəliklər vergi tutulan şəxslər və vergi tutulmayan şəxslərin müəyyən kateqoriyaları (11-ci fəsil), xüsusi vergitutma sxemləri (12-ci fəsil), deroqasiya müddəaları (13-cü fəsil), digər müddəalar (14-cü fəsil), yekun müddəalar (15-ci fəsil).

Vergi dərəcələri cədvəli

Rusiya

AB ölkələri

Bir ölkə	Təklif		İxtisar	ad
	Standart	Azaldılmış
Avstriya	20 %	12% və ya 10%	USt.	Umsatzsteuer
Belçika	21 %	12% və ya 6%	btw TVA MWSt	De toegevoegde waarde üzərində qalıcı olun Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer
Bolqarıstan	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank Stoynost əlavə etdi
Böyük Britaniya	20 %	5% və ya 0%	ƏDV	Əlavə dəyər vergisi
Macarıstan	27 %	5 %	ÁFA	altalanos forgalmi ado
Danimarka	25 %		analar	Merværdiafhədiyyə
Almaniya	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Yunanıstan	23 %	13% və ya 6,5% (Egey hövzəsinin adaları üçün vergi 30% azaldılır: 13%, 6% və 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
İrlandiya	21 %	13,5%, 4,8% və ya 0%	CBL ƏDV	Cain Bhreisluacha Əlavə dəyər vergisi
İspaniya	21 %	8% və ya 4%	IVA	Anadido cəsarətli və cəsarətli
İtaliya	21 %	10%, 6% və ya 4%	IVA	Valore Aggiunto ilə əlaqə saxlayın
Kipr	17 %	8% və ya 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Latviya	21 %	10% 2011-ci ildən 12%	PVC	Pievienotās vērtības nodoklis
Litva	21 %	9% və ya 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Lüksemburq	15 %	12%, 9%, 6% və ya 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Hollandiya	19 %	6 %	btw	De toegevoegde waarde üzərində qalıcı olun
Polşa	23 %	8%, 5% və ya 0%	PTU/ƏDV	Podatek od towarow və usług
Portuqaliya	23 %	13% və ya 6%	IVA	Imposto sobre və ya Valor Acrescentado
Rumıniya	24 %	9% və ya 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Slovakiya	20 %	10 %	DPH	Dan z pridanej hodnoty
Sloveniya	20 %	8,5 %	DDV	Davek və çox vaxt
Finlandiya	23 %	17% və ya 8%	ALV Analar	Arvonlisavero Mervardesskatt
Fransa	19,6 %	7% və ya 5,5% və ya 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutee
İsveç	25 %	12% və ya 6% və ya 0%	Analar	Mervardesskatt
çex	20 %	14 %	DPH	Dan z přidane hodnoty
Estoniya	20% (1 iyul 2009-cu il tarixinədək - 18%),	9 %	km	käibemaks (hərfi mənada "dövriyyə vergisi")

Digər ölkələr

Bir ölkə	Təklif		Yerli ad
	Standart	Azaldılmış
Albaniya	20 %
Azərbaycan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Avstraliya	10 %	0 %	GST (Mal və Xidmət Vergisi)
Argentina	21 %	10,5% və ya 0%
Belarusiya	20 %	10 %	MPE
Bosniya və Herseqovina	17 %		PDV
Venesuela	11 %	8 %	IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Vyetnam	10 %	5% və ya 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Qayana	16 %	14 %
Gürcüstan	18 %	0 %	დღგ (DHG)
ada	3 %	0 %	GST (Mallar və Satış Vergisi)
Dominik respublikası	6 %	12% və ya 0%
İslandiya	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% və ya 0%
İsrail	16 %		Xanım (מס ערך מוסף)
Qazaxıstan	12 %		QQS (qosylgan kun salgy)
Qırğızıstan	12 %	0 %
Kanada	5%-dən 13%-ə qədər	0 %	GST (Mallar və Xidmətlər Vergisi) / TPS (Məhsullar və Xidmətlər Vergisi)
ÇXR	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Livan	10 %
Makedoniya	18 %	5 %	DDV (Dodadena Vrednost-da Danok)
Malayziya	5 %
Meksika	15 %	0 %	IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Moldova	20 %	8% və ya 6% və ya 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Yeni Zelandiya	15 %		GST (Mal və Xidmət Vergisi)
Norveç	25 %	14% və ya 8%	MVA (Merverdiavgift) (qeyri-rəsmi) analar)
Paraqvay	10 %	5 %	IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Peru	18 %		IGV (İmpuesto General a las Ventas)
Salvador	13 %		IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Serbiya	18 %	8% və ya 0%	PDV (Porez və əlavə məlumat)
Sinqapur	5 %		GST (Mal və Xidmət Vergisi)
Tayland	7 %
Trinidad və Tobaqo	15 %
Türkiyə	18 %	8% və ya 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Özbəkistan	20 %	0 %	ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Ukrayna	20 %	0 %	MPE
Uruqvay	23 %	14 %	IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Filippin	12 %		RVAT (İslah edilmiş Əlavə Dəyər Vergisi) / qaragdagang buwis
Xorvatiya	22 %	0 %	PDV
Çili	19 %		IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
Ekvador	12 %		IVA (İmpuesto al Valor Agregado)
İsveçrə	8 %	3,8% və ya 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur lavaleur ajoutée) / IVA (İmposta sul valore aggiunto) / ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)

Bu məqalə, bəlkə də, ən qarışıq və vergi hesablanması çətin olanlardan birinə həsr edilmişdir - ƏDV. ƏDV-nin nə olduğunu, onu kimin ödədiyini, ƏDV-nin necə düzgün hesablanacağını, hansı dərəcələrlə və bu çətin vergi ilə daha yaxşı mübarizə aparmağınıza kömək edən bəzi digər nüansları sadə və aydın şəkildə izah etməyə çalışacağıq.
İndi isə hər şey qaydasındadır.

ƏDV nədir.

Beləliklə, "əlavə dəyər vergisi" adı, verginin bu malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı müstəsna olaraq təşkilatınız tərəfindən əlavə edilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərindən tutulduğunu göstərir.

Misal üçün:

Biz alırıq.
Biz təchizatçıdan mal alırıq 1 nömrəli qiymətə – 50 000 rub.
Yuxarıdan 1 saylı ƏDV-ni (18%) atdı - 50.000* 18% = 9.000 rubl
Ümumilikdə biz malı ƏDV №1 dəyərində almışıq - 50.000+ 9.000=59.000 rubl

Biz satdıq.
mal satırıq2 nömrəli qiymətə – 55 000 rub.
2 nömrəli ƏDV əlavə edirik (18%) - 55.000 * 18% = 9.900 rubl.
Malları ƏDV № 2- ilə maya dəyərinə satırıq. 55 000+9 900=64 900

DƏYƏR #2 - DƏYƏR #1 = ƏLAVƏ DƏYƏR

Yəni əslində xərclər arasındakı fərqdir №2 və dəyəri №1 və yeyin əlavə dəyər. Və bu fərqdən ƏDV arifmetik olaraq hesablanır.
ƏDV \u003d (55.000 - 50.000) * 18% \u003d 900 rubl.

Kim ödəyir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsində göstərildiyi kimi, istifadə edən şirkətlər və fərdi sahibkarlar. ümumi sistem vergitutma.
Şərti olaraq ƏDV ödəyiciləri 2 qrupa bölünür:
- ölkəmizin ərazisində malların, işlərin və ya xidmətlərin satışı zamanı ödənilən “daxili” ƏDV-nin ödəyiciləri;
- malların Rusiyaya idxalı zamanı gömrükdə ödənilmiş "idxal" ƏDV-nin ödəyiciləri.

ƏDV ödəmək öhdəliyinin yarandığı an.

ƏDV ödəmək öhdəliyi 2 anda yaranır:
1. göndərilmə günü
2. malın ödənilməsi günü (avans ödənişi)
hadisələrin hansının daha əvvəl baş verməsindən asılı olaraq.

Nümunə 1: An - göndərmə.

15 mart

1. Dt 62.1 Kt 90.1– 236 000 rubl- göndərilən mallar
2. Dt 90.3 Kt 68.02 – 236 000 rubl

Məhz bu gün bizim büdcə qarşısında vergi ödəmək öhdəliyimiz var.

18 aprel

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236 000 rubl- mallar üçün ödəniş.

Nümunə 2: An - ödəniş (avans ödənişi).

15 mart

Dt 51 Kt 62.2 – 236 000 rubl- alıcıdan alınan avans ödənişi

Alıcıdan avans ödənişi aldıqdan sonra satıcının avans ödənişi üçün hesab-faktura vermək üçün 5 günü var, faktura verildiyi gün ƏDV tutulur, yəni. büdcəyə borcumuz yaranır.

Dt 76.AB Kt 68.02– 36 000 rubl- ilkin ödəniş üçün hesab-faktura, ƏDV tutulur



18 aprel

Dt 62.1 Kt 90.1 – 236 000 rub. - göndərilən mallar

Dt 90.3 Kt 68.02 – 36 000 rubl - faktura verilib, ƏDV tutulur

Dt 68.02 Kt 76.AB – 36 000 rubl- alınan avans ödənişindən ƏDV-ni əvəzləşdirin.

vergi dərəcələri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsini rəhbər tutaraq, mövcud olanları müəyyən etmək mümkündür. vergi dərəcələriƏDV.
18%. Əsas dərəcə 18% təşkil edir - bu, əksər vergitutma obyektlərinə şamil edilir.
10%. Bəzi ərzaq məhsulları, uşaq məhsulları, dərmanlar, kitablar üçün 10% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir.
0%. İxracatçılar 0% dərəcəsi tətbiq edirlər, bir şərtlə ki, ixrac əməliyyatı faktı vergi orqanı tərəfindən sənədləşdirilsin.

Vergi məcəlləsində təxmini dərəcə kimi başqa bir konsepsiya nəzərdə tutulur. Avanslar və ya mallar üçün əvvəlcədən ödənişlər alınarkən istifadə edilməlidir. Aşağıdakı kimi hesablanır: 18%: 118% və ya 10%: 110% yuxarıda göstərilən məhsulların kateqoriyasından asılı olaraq.

Misal üçün:

Alıcıdan 118.000 rubl məbləğində 18% dərəcəsi ilə vergi tutulan mallar üçün əvvəlcədən ödəniş alındı.
ƏDV-ni təxmini 18%:118% dərəcəsi ilə hesablayırıq.
118.000*18:118=18.000 rubl

ƏDV-ni necə düzgün hesablamaq olar.

Ödəniləcək ƏDV-nin düzgün hesablanması üçün ilk növbədə vergi bazası müəyyən edilməlidir. Vergi bazası təşkilatın aldığı bütün gəlirlərin cəmidir hesablaşma müddəti. Bu məbləğ bərabərdir:

Vergi bazasının hesablanması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 153-cü maddəsində müəyyən edilmişdir.
Növbəti addım ƏDV-nin birbaşa hesablanması olacaq. Məbləğ üzrə ƏDV-nin hesablanması düsturu belə görünür:

ƏDV = Vergi bazası x Vergi dərəcəsi (%)

Xatırlanmalıdır ki, əgər şirkətin fəaliyyəti müxtəlif ƏDV dərəcələri tətbiq edilən malların satışını nəzərdə tutursa, onda vergi bazası malların hər bir kateqoriyası üçün ayrıca hesablanır.

vergi endirimləri.

Məqalənin əvvəlində "əlavə dəyər" anlayışını təhlil etdik. Beləliklə, vergi ödəyicisinin öz "əlavə dəyərini" və müvafiq olaraq büdcəyə ödənilməli olan ƏDV-ni düzgün hesablaması üçün konsepsiya etibarlıdır -
vergi endirimi(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsi).

Çıxarma, malların, xidmətlərin və ya işlərin tədarükçüsünə ödədiyiniz ƏDV-dir iqtisadi fəaliyyət, və ya gömrükdə malların idxalı zamanı, habelə ƏDV-si alınan mallara və ya görülən işlərə görə məbləğlərdən.

Bəs biz büdcəyə hansı vergini ödəməliyik?

Məqalənin əvvəlində təhlil edilən nümunəmizə qayıdaq.

Ödəniləcək ƏDV = ƏDV #2 – ƏDV #1

Harada
ƏDV № 2- satış zamanı malların dəyərindən tutulan vergi.
ƏDV №1– Malları alarkən təchizatçıya ödədiyimiz ƏDV, başqa sözlə vergi endirimi.

ƏDV üçün hesablama və ayırmaları necə təsdiqləmək olar.

Faktura

Qaydalara görə 168-ci maddə və maddə. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi MəcəlləsiƏDV-nin düzgün hesablanması və ödənilməsi üçün əsas sənəd hesab-fakturadır. Məhz bu sənəddə verginin məbləği öz əksini tapır.
Faktura daxilində verilir beş gün malları göndərdiyimiz və ya hər hansı bir iş və ya xidmət göstərdiyimiz andan (gündən) və ya daxilində beş gün hələ göndərilməmiş mallar üçün ödəniş aldığımız andan, yəni avans ödənişi və ya avans ödənişi almışıq. Bu maddənin ƏDV öhdəliyinin baş vermə anları ilə bağlı bölməsini xatırlayırıq.

Satış kitab

Satıcı, verilmiş hesab-fakturaların reyestrində alıcıya özünün verdiyi hesab-fakturaları nəzərə almalıdır. Baxmayaraq ki, bu gün vəzifə deyil, hüquqdur. Ancaq yenə də köhnə qaydalara sadiq qalmağı məsləhət görürəm ki, qeydlər aparmaq rahat olsun, xüsusən də bu forma bir çox mühasibat proqramlarında qorunub saxlanılmışdır. Sonra, satış kitabında qeydiyyata alınmalıdır. İndi bu vacibdir vergi sənədi! Bu sənədlərə əsasən siz ƏDV bəyannaməsini dolduracaqsınız. Zəruri hallarda vergi orqanları tərəfindən də tələb oluna bilər.
Alış-veriş kitabı
Öz növbəsində, ƏDV-nin tutulması hüququna malik olmaq üçün sizə təchizatçıdan alınan faktura lazımdır. Gömrükdə verginin ödənilməsini qeyd edən sənəd idxal zamanı ƏDV-nin ödənilməsini təsdiq etməlidir. “Daxil olan” qaimə-fakturalar qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrində və alış kitabçasında qeydə alınır.
Alqı-satqı kitabçasında qeyd olunan “daxil olan” alış vergisi məbləğinin satış kitabında qeyd olunan “gediş” vergisi məbləğindən çıxılması Büdcəyə vaxtında ödənilməli olan ƏDV.

Bu kursda istifadə olunan unikal metodologiya sizə real şirkətdə təcrübə formasında təhsil almağa imkan verir.
Kurs proqramı Moskva Təhsil Departamenti tərəfindən təsdiqlənir və əlavə peşə təhsili sahəsində standartlara tam cavab verir.

Matasova Tatyana Valerievna
vergi və mühasibat uçotu üzrə mütəxəssis