2018-ci ildə əmlak vergisini kim ödəməlidir? Hansı obyektlər vergiyə cəlb edilmir? Ödəyicilər üçün güzəştlər, güzəştlər varmı və bu qrupa kimlər daxildir? Vergi dərəcəsi nədir və daha çox ətraflı ....
Hörmətli oxucular!Veb saytımızda müəyyən bir məsələ ilə bağlı lazımi məlumatları tapa bilmirsinizsə, telefonla onlayn soruşun:
Həmçinin pulsuz hüquqi yardım alınveb saytımızda. Verdiyiniz sual sizi çox gözlətməyəcək!
Qanunvericilik sənədləri baxımından əmlak vergisi hüquqi şəxslər 29.12.2017-ci il tarixli son düzəlişlərlə 08/05/2000-ci il tarixli 117-FZ saylı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəslində tam şəkildə tənzimlənir.
Vergi ödəyiciləri balansında daşınar və ya daşınmaz əmlak olan hüquqi şəxslər və ya təşkilatlardır və hesablama və ödəniş məhz bundan həyata keçirilir. Təşkilatlar və hüquqi şəxslər üçün vergi dərəcəsini təyin edin. şəxslər regional orqanlardır, beləliklə, tutulmaların ölçüsü və proseduru da bu orqanlar tərəfindən nəzarət edilir.
Bu zaman ödəyicilər balansında vergitutma obyekti kimi daşınar və ya daşınmaz əmlak olan təşkilatlar və hüquqi şəxslərdir. bu halları təsvir edir.
Obyekt müvəqqəti istifadəyə, etibarlı idarəetməyə verilə, birgə iştiraka daxil edilə və ya konsessiya müqaviləsi ilə alına bilər.
Rusiya Federasiyasının ərazisində sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün nümayəndəlikləri olan xarici müəssisələr mülkiyyətində olan və konsessiya müqaviləsi əsasında alınan daşınmaz əmlaka görə vergi ödəyirlər.
2013-cü ildən reyestrə daxil edilmiş əmlaka sahib olan şəxslər də əmlak vergisini ödəməlidirlər.
Balansda uçota alınan obyektlər əsas vəsaitlər (əsas vəsaitlər) və ya maddi sərvətlərə sərfəli qoyuluşlar qrupunda olmalıdır.
Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi, hansı obyektlərin vergiyə cəlb edilmədiyini tənzimləyir:
Sifariş verin vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 376-cı maddəsi ilə tənzimlənir. Ödəyici vergitutma bazasını müstəqil olaraq müəyyən edir.
2018-ci ildə əmlak vergisinin məbləğini hesablamaq üçün vergi tutulan əmlakın orta illik qalıq dəyərini müəyyən etmək lazımdır.
Əmlakın qalıq dəyəri daşınar və ya daşınmaz obyektin ilkin dəyərindən əməliyyat nəticəsində köhnəlmə çıxılmaqla bərabərdir.
vergi. baza = hər ayın 1-ci günü Σ bəndi + hesabatın son günündəki bənd. zolaq / 13
Orta illik maya dəyərini düzgün hesablamaq üçün hesabat ilində hər ayın 1-də əmlakın dəyərini amortizasiya çıxılmaqla əlavə etmək və ilin aylarının sayına bölmək və bir vahid əlavə etmək lazımdır (13-ə bölünür).
Vergi bazasını rüblər üzrə hesablayaq. Siz hesabat ilinin hər ayı üçün məbləğləri hesablamısınız.
Əmlak vergisi dərəcəsinin müəyyən edilməsi Rusiya Federasiyasının Qanununun 380-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Maksimum mərc vergi 2,2%-dən çox olmamalıdır.
Əmlak vergisinin regional olduğunu nəzərə alaraq, hər bir bölgədə dərəcə müvafiq olaraq fərqlidir, lakin bir daha deyirəm, müəyyən edilmiş maksimumdan yüksək deyil.
Qanunvericilik Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsinə əsasən vergi ödəyiciləri üçün güzəştlər nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyasında bir obyektə vergi ödəyərkən aşağıdakı təşkilatlar üstünlüklərə arxalana bilər:
Mətndə yuxarıda qalıq dəyəri müzakirə etdik. Kadastr dəyəri ilə verginin ödənilməsinə gəldikdə, Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektinin keçid edib-etmədiyini aydınlaşdırmaq lazımdır.
Qalıq dəyəri hesablamaq üçün düstur:
Əmlak vergisi = orta illik qalıq dəyər * vergi dərəcəsi
Kadastr dəyərinin hesablanması üçün formula:
Əmlak vergisi = orta illik kadastr dəyəri * vergi dərəcəsi
Vergi hesablanması nədən ibarətdir:
ay | Qalan məbləğ |
1 yanvar | 55000 |
1 fevral | 54000 |
1 mart | 53000 |
1 aprel | 52000 |
1 may | 51000 |
1 iyun | 50000 |
1 iyul | 49000 |
1 avqust | 48000 |
1 sentyabr | 47000 |
1 oktyabr | 46000 |
1 noyabr | 45000 |
1 dekabr | 44000 |
31 dekabr | 43000 |
(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubl
637.000 * 2% = 12.740 rubl 2017-ci il üçün əmlak vergisi olacaq.
Əmlak vergisinin məbləğini qalıq dəyərinə əsasən hesablayan vergi ödəyiciləri üçün vergi dövrü: 1 rüb, yarım il, 9 aydır.
2017. Amma əvvəlcədən vergi hesablamaları indi təqdim oluna bilər.
Vergi qanunvericiliyində dəyişikliklər edilir və nəticədə müvafiq vergilər üzrə bəyannamələr dəyişdirilir və ya tamamilə yeniləri ilə əvəz olunur. Bu proses bir daha əmlak vergilərinə təsir etdi.
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-21/271@ əmri ilə bu verginin əvvəlcədən ödənilməsi üçün bəyannamənin yeni formaları və hesablamalar, habelə onların doldurulması qaydası təsdiq edilmişdir.
Bu sərəncamın 3-cü bəndində göstərilir ki, o, təşkilatların əmlak vergisi üzrə bəyannamənin təqdim edildiyi andan tətbiq edilir. vergi tutulan dövr 2017. Yəni bu il ərzində təşkilatların formalardan istifadə edərək hesabat vermək hüququ var Sərəncamla müəyyən edilmişdir Rusiya Federal Vergi Xidməti 24 noyabr 2011-ci il tarixli No ММВ-7-11/895.
Bununla belə, bəyannamə və avans ödənişlərinin yeni formaları köhnələrdən fərqli olaraq, son illərdə əmlak vergisində baş verən dəyişiklikləri nəzərə alır. Buna görə Federal Vergi Xidməti 14 aprel 2017-ci il tarixli BS-4-21/7139@ və BS-4-21/7145 nömrəli məktublarında ərazi vergi orqanlarına əvvəlcədən vergi ödənişlərini qəbul etməyi tövsiyə etdiyini bildirdi. hesabat dövrləri 2017.
Ona görə də biz Krım və Sevastopol mühasiblərinə Rusiya Federal Vergi Xidmətinin ММВ-7-21/271@ saylı Sərəncamında hansı yeniliklərin öz əksini tapdığını söyləməyi zəruri hesab etdik. Bəlkə də kiminsə indi yeni formadan istifadə etməsi rahat olacaq.
Kiçik dəyişiklikləri əvvəlcədən ödəmənin baş səhifəsində artıq görmək olar. Artıq OKVED kodunu əks etdirməyə ehtiyac yoxdur, belə bir sahə təmin edilmir.
Baş səhifə və MP işarəsi yoxdur, yəni möhür vurmaq lazım deyil.
Avans hesablamasının mətn sahələrinin böyük hərflərlə doldurulması (Təşkilatların əmlak vergisinin avans ödənilməsi üçün vergi hesablamasının doldurulması Qaydasının (bundan sonra Qayda) 2.3-cü bəndi) aydınlaşdırılıb. .
“Hesabat dövrü (kod)” sahəsində başlıq səhifəsi Avans ödənişinin təqdim edildiyi hesabat dövrünün kodu yenə də Prosedurun 1 nömrəli Əlavəsinə uyğun olaraq göstərilir. Bu kodlar qismən dəyişdirilib.
Yalnız birinci rüb üçün əvvəlcədən ödəmə kodları dəyişməz qaldı: ümumi halda - 21, yenidən təşkil zamanı - 51. Lakin altı ay ərzində ümumi halda 31 və 33 kodları deyil, 17 və müvafiq olaraq 18. Yenidən təşkil zamanı: altı ay ərzində 47 (52 əvəzinə) və 9 ay ərzində 48 (53 əvəzinə).
Başlıq səhifəsində “Əlaqə telefonu nömrəsi” sahəsinə aydınlıq gətirilir ki, bu nömrə ölkə kodundan, kodundan ibarət olmalıdır. qəsəbə, simvol və ya boşluq olmadan telefon nömrələri. Məsələn, “84950000000” (Prosedurun 3.2.10-cu bəndi).
Formada və doldurulma qaydasında avans ödənişinin qalan bölmələri hazırda qüvvədə olanlardan əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənmir. Təriqətdə olmadıqca. Avans vergi ödənişinin məbləğinin birbaşa hesablandığı vərəqdə 2, Kzh dəyərini göstərən 175-ci sətir görünür.
Bu əmsal Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 385.3 və bu sətirdə yalnız Bölmədə göstərilmişdir. "Əmlak növü kodu (sətir kodu 001)" sətrində 09 kodu ilə 2 avans ödənişi, Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş tələblərə cavab verən, onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan ümumi istifadədə olan dəmir yolu yollarına və konstruksiyalarına münasibətdə ilk dəfə sabit kimi qeydiyyata alınmışdır. 01/01/2017 tarixindən etibarən aktivlər.
Avans hesablamasının 2-ci bölməsi daimi nümayəndəliklər vasitəsilə Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən Rusiya və xarici təşkilatların vergi tutulan əmlakına münasibətdə əvvəlcədən vergi ödənişinin məbləğini birbaşa hesablayır.
Prosedurun 5.2-ci bəndində bu bölmənin ayrıca doldurulduğu əmlak növləri göstərilir. İndi bunlara, xüsusən də magistral boru kəmərləri, enerji ötürücü xətlər, eləcə də bu cür obyektlərin ayrılmaz texnoloji hissəsi olan strukturlar daxildir.
Bəzi hallarda bu bölmənin 3-cü və 4-cü sütunlarının doldurulması qaydası aydınlaşdırılıb. Bu sütunlarda, müvafiq olaraq, vergi məqsədləri üçün hesabat dövrü üçün əsas vəsaitlər və digər şeylər arasında güzəştli əmlak göstərilir.
Sənətin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-i izah edir ki, vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın orta illik dəyəri kimi vergi bazası müəyyən edilərkən, belə əmlak müəyyən edilmiş qaydada formalaşmış qalıq dəyəri ilə nəzərə alınır. mühasibat uçotu, ildə təsdiq edilmişdir uçot siyasəti təşkilatlar.
Lakin əmlakın qalıq dəyərinə bu əmlakla bağlı gələcək xərclərin pulla qiymətləndirilməsi daxildirsə, göstərilən əmlakın qalıq dəyəri belə xərclər nəzərə alınmadan müəyyən edilir. İndi paraqraflarda. 3 Prosedurun 5.3-cü bəndində aydınlaşdırılır ki, belə bir vəziyyətdə 3 və 4-cü sütunlarda qalıq dəyər də bu xərclər nəzərə alınmadan əks etdirilir.
Bu sütunların bənddə göstərilən əmlakın qalıq dəyərini əks etdirmədiyi də aydınlaşdırılır. 1 – 3 səh 24 bənd. Rusiya Federasiyasının 381 Vergi Məcəlləsi. Bu, vergi dövrü ərzində eyni zamanda aşağıdakı şərtlərə cavab verən əmlaka (icarə müqavilələri üzrə verilmiş əmlak da daxil olmaqla) aiddir:
Bölməni doldurarkən vacib bir göstərici. 2 “Əmlak Növü Kodu”dur. Daha çox belə kodlar var (onlar Prosedurun 5-ci Əlavəsində verilmişdir) və onlar üçün əvvəlcədən ödəmənin hesablanması üçün fərqli bir alqoritm qurulmuşdur (bu bölmənin 180-ci sətri), bu Federal Qanunun mövcud Sərəncamı ilə müəyyən edilmişdən fərqlidir. Rusiyanın Vergi Xidməti No ММВ-7-11/895 (11-ci bənd s. 5.3 Prosedur).
Alqoritm |
|
---|---|
08 və 10 kodlu əmlak istisna olmaqla, Vahid Qaz Təchizatı Sisteminin əmlak obyektləri |
|
Rusiya Federasiyasının müxtəlif subyektlərinin ərazilərində və ya Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində və Rusiya Federasiyasının ərazi dənizində (Rusiya Federasiyasının kontinental şelfində) faktiki olaraq yerləşən daşınmaz əmlak obyektləri. Federasiya və ya Rusiya Federasiyasının müstəsna iqtisadi zonasında) |
|
1/4 x (((səhifə 120 - səhifə 140) x səhifə 150 x səhifə 170) / 100) |
|
01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 və 13 kodlu əmlak istisna olmaqla, bütün hallarda |
|
1/4 x (((səhifə 120 - səhifə 140) x səhifə 170) / 100) |
|
Ümumi istifadədə olan dəmir yolu relsləri və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan konstruksiyalar |
|
1/4 x (((səhifə 120 - səhifə 140) x səhifə 170 x səhifə 175) / 100) |
|
Magistral boru kəmərləri, enerji ötürücü xətlər, habelə bu qurğuların tərkib hissəsi olan konstruksiyalar |
|
1/4 x (((səhifə 120 - səhifə 140) x səhifə 170) / 100) |
|
Mühasibat uçotu üçün müəyyən edilmiş qaydada balansda əsas vəsait kimi nəzərə alınmayan yaşayış binaları və yaşayış binaları |
|
Saymaq mümkün deyil |
* Cədvəldə Krım və Sevastopol müəssisələri ilə əlaqəli olmayan 05, 08, 11 və 12 kodları daxil edilmir.
120-ci sətirdə hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyəri, sətir 140-da eyni dövr üçün vergi tutulmayan əmlakın orta dəyəri, 150-ci sətirdə pay göstərilir. kitab dəyəri Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumunun ərazisində daşınmaz əmlak obyekti, 170-ci sətirdə -.
Yeni bölmə meydana çıxdı. bölməsində hesablanan avans ödənişinin məbləği orta illik maya dəyəri ilə vergi tutulan daşınmaz əmlak obyektləri haqqında məlumatları əks etdirən 2.1. 2 avans ödənişi.
Bu bölmədə hər bir belə daşınmaz əmlak obyekti üçün ayrıca 010 – 050 sətir bloku doldurulur. Prosedurun 6.2-ci bəndinə əsasən, bu sətirlərdə aşağıdakılar göstərilir:
Xətt kodu |
Məlumat |
---|---|
Obyektin kadastr nömrəsi (varsa) |
|
Daşınmaz Əmlakın Vahid Dövlət Reyestrinin məlumatlarına uyğun olaraq daşınmaz əmlakın şərti nömrəsi (varsa) |
|
Obyektin inventar nömrəsi (əgər varsa), 010 kodu və ya 020 kodu ilə sətirdə məlumat olmadıqda doldurulur. |
|
OKOF*-a uyğun obyekt kodu |
|
Bölmə doldurulduqda vergi dövrünün 1 aprel tarixinə obyektin qalıq dəyəri. 2.1 birinci rüb üçün avans hesablanması, vergi dövrünün 1 iyul tarixinə doldurulması halında bölmə. 2.1-ci bölmənin doldurulması halında vergi dövrünün 1 oktyabr tarixinə yarım il üçün. Doqquz ay üçün 2.1 |
* OK 013-2014 (SNA 2008). Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya təsnifatı təsdiq edilmişdir. Rosstandartın 12 dekabr 2014-cü il tarixli 2018-ci nömrəli Sərəncamı ilə.
Daşınmaz əmlaka sərəncam verildikdə 2.1-ci bənd müvafiq olaraq tamamlanmır:
Prosedurun 6-cı Əlavəsində, indiyə qədər yalnız Federal Vergi Xidmətinin məktubları əsasında əmlak vergisi üçün bəyannamə və əvvəlcədən hesablamalara daxil edilmiş yeni vergi güzəştləri kodları ortaya çıxdı:
2017-ci il üçün hesabat üçün yeni formalar təsdiq edilmişdir vergi bəyannaməsi və təşkilatların əmlak vergisi üçün avans ödənişinin hesablanması, onların doldurulması qaydası və elektron format (Federalın əmri). vergi xidməti 31.03.2017-ci il tarixli, ММВ-7-21/271@ nömrəli).
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 24 noyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-11/895 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş əvvəlki vergi bəyannaməsi və vergi hesablama formaları, habelə onların doldurulması qaydası və elektron formatlar qüvvədən düşəcək. 13 iyun 2017-ci il tarixinə.
Yeni bəyannamə forması 2017-ci ilin vergi dövrü üçün hesabatdan başlayaraq məcburidir. O, həmçinin 2017-ci ildə bir təşkilatın ləğvi (yenidən təşkili) zamanı 13 iyun 2017-ci ilə qədər istifadə edilə bilər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 aprel 2017-ci il tarixli BS-4-21/7139@ məktubu).
Avans ödənişi üçün vergi hesablamasının yeni formasından vergi ödəyicisinin təşəbbüsü ilə 2017-ci ilin birinci rübü üçün hesablamalardan başlayaraq istifadəyə icazə verilir - əgər hüquqi şəxslərin əmlak vergisindəki dəyişikliklər nəzərə alınmaqla hesablamanı doldurmaq lazımdırsa. qüvvəyə minmişlər.
Vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakı olan təşkilatlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 373-cü maddəsinin 1-ci bəndi) yeni formalardan istifadə edərək hesabat verməlidirlər. Rusiya təşkilatları üçün vergi tutulan əmlaka daxildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinin 1-ci bəndi, 378.2-ci maddəsinin 1, 7-ci bəndləri):
Eyni zamanda, 374-cü maddənin 4-cü bəndində sadalanan obyektlər hüquqi şəxslərin əmlak vergisinə cəlb edilmir. Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası, o cümlədən:
Bütün hesablama səhifələrində ştrix-kodlar dəyişdirilib, Vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsinin göstərilməsi sahəsi 12 simvoldan 10 simvola endirilib. Fundamental yeniliklər titul səhifəsinə, 2-ci və 3-cü bölmələrə təsir etdi. Bundan əlavə, yeni 2.1 “Orta illik dəyərlə vergi tutulan daşınmaz əmlak obyektləri haqqında məlumat” bölməsi meydana çıxdı.
Birincisi, İqtisadi Fəaliyyət Növlərinin Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq qeyd etmək artıq lazım deyil.
İkincisi, hesabat dövrünün kodları dəyişdi (bax Cədvəl 1).
Cədvəl 1
Əvvəlki hesablama formasından fərqli olaraq, 2-ci bölmə ayrıca və həmçinin aşağıdakılara uyğun doldurulmalıdır:
Bundan əlavə, hesablamanın 2-ci bölməsinin 001-ci sətirinin doldurulması üçün tələb olunan əmlak növü kodları dəyişərək ikirəqəmli olub. Xüsusilə, indi ayrı kodlar quraşdırılmışdır:
Hesablamanın 2-ci bölməsinin 130-cu sətirini doldurmaq üçün tələb olunan yeni vergi güzəştləri kodları əlavə edilmişdir, yəni:
Kzd əmsalını göstərmək üçün yeni 175 sətir ortaya çıxdı.
Hesablamanın 2-ci bölməsinin 001-ci sətrində 09 kodu göstərildikdə - 01.01.2017-ci il tarixindən etibarən ilk dəfə əsas vəsait kimi qeydiyyata alınmış ümumi istifadədə olan dəmir yolu yollarına və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan qurğulara münasibətdə doldurulur.
Bu bölmə, hesablamanın 2-ci bölməsində göstərilən daşınmaz əmlaka münasibətdə Rusiya və xarici təşkilatlar tərəfindən orta illik dəyərdə əmlak vergisi tutulmaqla doldurulmalı olacaq.
İndi 001 sətirində əmlak növünün kodunu göstərməlisiniz. Hesablamanın 2-ci bölməsinin şərhində bu məcəlləyə edilən dəyişikliklərdən danışdıq.
Yalnız kadastr dəyəri ilə vergi tutulan əmlak ümumi (paylı və ya ortaq) mülkiyyətdə olduqda doldurulan 030-cu sətirdə təşkilatın əmlak hüququnda payı göstərilir.
Və 035-ci sətir kadastr dəyəri müəyyən edilməmiş binalara münasibətdə doldurulur və eyni zamanda binanın yerləşdiyi bina müəyyən edilir.
Bu sətir binanın yerləşdiyi binanın kadastr dəyərinin binanın ümumi sahəsinin payına uyğun olan payını göstərir.
Yuxarıda göstərilən sətirlərin əlavə edilməsi ilə əlaqədar əvvəllər mövcud olan 020 “Vergi dövrünün 1 yanvar tarixinə kadastr dəyəri” və 030 “vergi tutulmayan kadastr dəyəri daxil olmaqla” sətirlərinin nömrələri dəyişdirilib.
Hesablamanın 3-cü bölməsinin 040-cı sətrini doldurarkən, vergi güzəştləri kodlarındakı yenilikləri nəzərə almalısınız.
Rəqəmsal bir nümunədən istifadə edərək, korporativ əmlak vergisinin avans ödənişinin hesablanması üçün yeni formanı necə dolduracağınızı sizə göstərəcəyik. Orada altı ay üçün avans ödənişinin hesablamasını dolduracağıq (2-ci rüb).
NÜMUNƏ 1. TƏŞKİLATLARIN YARIM İL ÜÇÜN ƏMLAK VERGİSİ ÜÇÜN AVANSIN ÖDƏNİŞİNİN HESABLANMASI
Misal 1. Korporativ əmlak vergisinin altı ay ərzində avans ödənişinin hesablanması
MMC "Vektor" Arxangelsk şəhərində yerləşir, OKTMO kodu - 11 701 000.
Təşkilatın balansına daşınar və daşınmaz əmlak - vergitutma obyekti kimi tanınan, qalıq dəyəri aşağıdakı əsas vəsaitlər daxildir:
01.01.2017-ci il tarixinə - 1.200.000 rubl;
- 02.01.2017-ci il tarixinə - 2.300.000 rubl;
- 01.03.2017-ci il tarixinə - 2.200.000 rubl;
- 01.04.2017-ci il tarixinə - 2.800.000 rubl;
- 01.05.2017-ci il tarixinə - 2.700.000 rubl;
- 01.06.2017-ci il tarixinə - 2.600.000 rubl;
- 1 iyul 2017-ci il tarixinə - 2.500.000 rubl.
Vektorun mühasibi bu məlumatları hesablamanın 2-ci bölməsinin 3-cü sütununda 020-080 sətirlərində əks etdirir.
Təşkilatın faydaları yoxdur, buna görə mühasib hesablamanın 2-ci bölməsinin 4-cü sütununu doldurmur.
Hesabat dövrü üçün əmlakın orta dəyəri (sətir 120) belədir:
(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7, 3 = 22, 1 7 .
Təşkilat əmlak vergisi güzəştlərindən istifadə etmir. Buna görə də, müavinətlər haqqında məlumatların əks olunduğu bütün sətirlərdə mühasib tire əlavə etdi.
Arxangelskdə qüvvədə olan vergi dərəcəsi 2,2% təşkil edir. Onun mühasibi hesablamanın 2-ci bölməsinin 170-ci sətirinə daxil olub.
Yarım il üçün avans ödənişinin məbləği (180-ci sətir) bərabərdir:
2.328.571 rubl (sətir 120) × 2.2 (sətir 170) : 100: 4 = 12,807 rub.
1 iyul 2017-ci il tarixinə daşınar əmlaka aid əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 1.200.000 rubl təşkil edir.
Təşkilatın daşınmaz əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 1 iyul 2017-ci il tarixinə 1.300.000 rubl (2.500.000 rubl - 1.200.000 rubl) təşkil etmişdir. Bu məbləğ hesablamanın 2.1-ci bölməsinin 050-ci sətirində əks etdirilir.
Təşkilatın Arxangelskdə inzibati binası var, OKTMO kodu – 11 701 000 Bina vergi bazası onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektlərinin siyahısına daxildir. Onun şərti kadastr nömrəsi 22:00:0000000:10011-dir. Binanın kadastr dəyəri 45.000.000 rubl təşkil edir. Təşkilatın regional qanunvericiliklə müəyyən edilmiş güzəştləri də yoxdur.
2017-ci ildə bir ofis binası üçün korporativ əmlak vergisi dərəcəsi 2,2% təşkil edir.
Altı ay üçün avans ödənişinin məbləği 247.500 rubl təşkil edir. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Şirkət bu məlumatları hesablamanın 3-cü bölməsində əks etdirir.
030-cu sətirdə hesablamanın 1-ci hissəsində əks olunan altı ay ərzində korporativ əmlak vergisi üzrə avans ödənişinin ümumi məbləği 260.307 rubla bərabərdir. (12 807 + 247 500).
Bəyannamənin bütün səhifələrində ştrix-kodlar dəyişdirilib, VÖEN-in göstərilmə sahəsi 12 simvoldan 10 simvola endirilib. Fundamental yeniliklər titul səhifəsinə, 2-ci və 3-cü bölmələrə təsir etdi. Bundan əlavə, yeni 2.1 “Orta illik dəyərlə vergi tutulan daşınmaz əmlak obyektləri haqqında məlumat” bölməsi meydana çıxdı.
Başlıq səhifəsində OKVED təsnifatına uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət kodunu göstərmək artıq lazım deyil.
Əvvəlki bəyannamə formasından fərqli olaraq, 2-ci bölmə ayrıca doldurulmalıdır və həmçinin:
Sadalanan obyektlər üçün eyni vaxtda üç şərt yerinə yetirilməlidir:
Bundan əlavə, bəyannamənin 2-ci bölməsinin 001-ci sətirinin doldurulması üçün tələb olunan əmlak növü kodları dəyişərək ikirəqəmli olub. Xüsusilə, indi ayrı kodlar quraşdırılmışdır:
Bəyannamənin 2-ci bölməsinin 160-cı sətirinin doldurulması tələb olunan yeni vergi güzəştləri kodları əlavə edilmişdir, yəni:
Kzd əmsalını göstərmək üçün yeni 215 sətir ortaya çıxdı.
Bəyannamənin 2-ci bölməsinin 001-ci sətrində 09 kodu göstərildikdə - 01.01.2017-ci il tarixindən etibarən ilk dəfə əsas vəsait kimi qeydiyyata alınan ümumi istifadədə olan dəmir yolu yollarına və onların ayrılmaz texnoloji hissəsi olan qurğulara münasibətdə doldurulur.
Bu bölmə, bəyannamənin 2-ci bölməsində göstərilən, orta illik dəyərlə vergi tutulan daşınmaz əmlaka münasibətdə Rusiya və xarici təşkilatlar tərəfindən doldurulmalıdır.
İndi 001 sətirində əmlak növünün kodunu göstərməlisiniz. Biz bəyannamənin 2-ci bölməsinin şərhində bu koda dəyişiklikləri təsvir etdik.
cədvəl 2
Xətt kodu | oldu | idi |
030 | Yalnız kadastr dəyəri ilə vergi tutulan əmlak ümumi (paylı və ya birgə) mülkiyyətdə olduqda tamamlanmalıdır. Mülkiyyət hüququnda təşkilatın payı göstərilməlidir. | 2013-cü il üçün bəyannamədə yalnız xarici təşkilatlar tərəfindən doldurulmuşdur. Xarici təşkilatın daşınmaz əmlakının 01.01.2013-cü il tarixinə inventar dəyərini göstərmək lazım idi. |
035 | Kadastr dəyəri müəyyən edilməmiş binalara münasibətdə doldurulmuş və eyni zamanda binanın yerləşdiyi binanın kadastr dəyəri müəyyən edilmişdir. Binaların yerləşdiyi binanın kadastr dəyərinin binanın ümumi sahəsindəki payına uyğun olan payını göstərməlisiniz. | 01.01.2013-cü il tarixinə xarici təşkilatın daşınmaz əmlakının əmlak vergisi tutulmayan inventar dəyərini göstərmək lazım idi. |
Biz sizə rəqəmsal nümunədən istifadə edərək, korporativ əmlak vergisi üçün yeni vergi bəyannaməsi formasını necə dolduracağınızı göstərəcəyik.
Orada 2017-ci ilin nəticələrinə əsasən bəyannamə dolduracağıq. Bütün ədədi göstəricilər şərtidir.
NÜMUNƏ 2. TƏŞKİLATLARIN ƏMLAK VERGİSİ ÜZRƏ HESABAT
1-ci misalın şərtini davam etdirək. Tutaq ki, vergitutma obyekti kimi tanınan əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri:
01.08.2017-ci il tarixinə - 2.400.000 rubl;
- 1 sentyabr 2017-ci il tarixinə - 2.300.000 rubl;
- 10.01.2017-ci il tarixinə - 2.500.000 rubl;
- 1 noyabr 2017-ci il tarixinə – 2.400.000 rubl;
- 1 dekabr 2017-ci il tarixinə – 2.300.000 rubl;
- 31 dekabr 2017-ci il tarixinə - 2.200.000 rubl.
01.01.2017-ci ildən 31.12.2017-ci ilə qədər olan dövr üçün qalıq dəyərinə dair məlumatlar Vektor mühasibi tərəfindən bəyannamənin 2-ci bölməsinin 3-cü sütununda 020-140-cı sətirlərdə əks etdirilmişdir.
31 dekabr 2017-ci il tarixinə təşkilatın daşınmaz əsas vəsaitlərinin qalıq dəyəri 1.560.000 rubl təşkil etmişdir. Bu məbləğ bəyannamənin 2-ci bölməsinin 141-ci sətirində öz əksini tapmışdır. Təşkilatın faydaları yoxdur, buna görə mühasib 141-ci sətirin 4-cü sütununu doldurmamışdır.
Əmlakın orta illik dəyəri (sətir 150) belədir:
(1.200.000 rubl + 2.300.000 rubl + 2.200.000 rubl + 2.800.000 rubl + 2.700.000 rubl + 2.600.000 rubl + 2.500.000 rubl + 2.500.000 rubl + 2.000.000 rubl + 2.000.000 rubl + 2.200.000 rubl, ,500.000 + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB) : 13 = 2.338.462 RUB
Mühasib vergi bazasını (190-cı sətir) aşağıdakı kimi hesabladı:
2.338.462 rubl (sətir 150) – 0 rub. (sətir 170) = 2,338,462 rubl.
2017-ci il vergi dövrü üçün vergi məbləği (sətir 220) bərabərdir:
2.338.462 rubl (sətir 190) × 2.2 (sətir 210) : 100 = 51.446 rubl.
2017-ci il ərzində avans vergi ödənişləri hesablanıb:
2017-ci ilin birinci rübü üçün - 11 688 rubl;
- 2017-ci ilin birinci yarısı üçün - 12 807 rubl;
- 2017-ci ilin doqquz ayı üçün - 12 925 rubl.
Avans ödənişlərinin məbləği:
11,688 + 12,807 + 12,925 = 37,420 rubl.
2017-ci ilin sonunda əlavə ödəniləcək əsas vəsaitlər üzrə verginin məbləği 14 026 rubl təşkil edir. (51,446 – 37,420).
31 dekabr 2017-ci il tarixinə daşınar əmlakla bağlı əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 1.050.000 rubl təşkil edir. Kadastr dəyəri ilə vergi tutulan bir ofis binası üçün 2017-ci ildə təşkilat 742.500 rubl məbləğində avans ödənişləri ödəmişdir. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
İl üçün hesablanmış vergi məbləği 990.000 rubl təşkil edir. (45 000 000 RUB × 2,2%).
2017-ci ilin sonunda əlavə olaraq ödəniləcək bir ofis binası üçün vergi məbləği 247.500 rubl təşkil edir. (990 000 – 742 500).
Bəyannamənin 1-ci bölməsində əks olunan korporativ əmlak vergisinin ümumi məbləği 261.526 rubl təşkil edir. (14 026 + 247 500).
Əsas vergi ödəyicisi olmayan təşkilatlar vergi müfəttişliyinə məlumat verməlidirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 386-cı maddəsinin 1-ci bəndi):
Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun korporativ əmlak vergisi üzrə hesabat dövrləri varsa, avans ödənişləri müvafiq hesabat dövrünün sonundan 30 təqvim günündən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (379-cu maddənin 2-ci bəndi, 386-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi):
Bundan əlavə, müddətin son günü həftə sonu və ya iş günü olmayan tətil gününə düşərsə, müddətin sonu növbəti iş gününə təxirə salınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).
Beləliklə, hesablamanı təqdim etməlisiniz:
Xahiş edirik unutmayın: təşkilat 2017-ci ilin hesabat dövrləri üçün avans ödənişlərinin ilkin hesablamasını yeni formadan istifadə edərək təqdim edibsə, bu dövrlər üçün yenilənmiş hesablamalar da şərh edilmiş əmrlə təsdiq edilmiş formada təqdim edilməlidir (Federal Vergi Xidmətinin məktubu). Rusiyanın 14 aprel 2017-ci il tarixli, BS-4-21/ 7145 nömrəli).
30 sentyabr. 1 yanvar 2015-ci ildə Rusiya təqdim etdi yeni sifariş bundan sonra daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri əsasında müəyyən ediləcək əmlak vergisinin hesablanması. Nəticədə, bir çox ev sahibləri borclu olduqları vergi məbləğində artımla üzləşəcəklər. 2016-cı ildə yeni qaydalara əsasən əmlak vergisi yalnız 28 rayonda hesablanırsa, 2020-ci ilə qədər yeni prosedur bütün ölkə ərazisində tətbiq olunacaq.
Yeni hesablamanın xüsusiyyətləri
Yeni hesablama metodunun tətbiqindən əvvəl əmlak vergisi mənzilin inventar dəyərinə, yəni BTI-də qeydiyyata alınmış məbləğə əsasən hesablanırdı. Bazar dəyərindən bir neçə dəfə aşağıdır.
İndi vergini hesablamaq üçün inventar dəyəri deyil, müstəqil qiymətləndiricilər tərəfindən müəyyən edilmiş kadastr dəyəri götürüləcək. Adətən kadastr dəyəri bazar dəyərindən cəmi 10 - 20% aşağı olur.
Köhnə evlərdəki əmlak sahibləri dəyişiklikləri xüsusilə hiss edəcəklər, çünki onlar üçün vergi məbləği ən nəzərəçarpacaq dərəcədə artacaq.
Hazırda bir çoxları şişirdilmiş kadastr dəyəri və nəticədə şişirdilmiş əmlak vergisi ilə üzləşirlər. Bunun əsas səbəbləri:
Yeganə qanuni imkan kadastr dəyərinə məhkəmə və ya xüsusi komissiya vasitəsilə baxmaqdır. Məqaləmizdə kadastr dəyərinə etiraz etmək proseduru haqqında yazdıq - "".
Aşağıdakı tariflər tətbiq olunur:
Regional vergi müfəttişlikləri vergi dərəcəsini 3 dəfədən çox olmayaraq artırmaq və ya 0%-ə endirmək hüququna malikdirlər.
2016-cı ildə vergi ödəyiciləri əmlak vergisini 2016-cı il dekabrın 1-dən gec olmayaraq ödəməlidirlər.
Yeni qaydalara əsasən əmlak vergisini hesablamaq üçün ilk növbədə mənzilin kadastr dəyərini bilmək lazımdır. Bu, Rosreestr-in rəsmi saytında edilə bilər.
2020-ci ilə qədər vergi güzəştlərinin tətbiq olunmasına sevinməyə bilməzsən. Yəni, 2016-cı ildə hətta yeni qaydalar üzrə vergi hesablanması artıq tətbiq olunan regionlarda belə, əmlak vergisi o qədər də artmayacaq, çünki bu bölgələrdəki ev sahibləri hesablanmış verginin yalnız 20%-ni ödəməli olacaqlar.
Yeni qaydalara əsasən əmlak vergisinin hesablanması alqoritmi belədir:
2020-ci ilə qədər əmsalların azaldılması qüvvədə olacaq ki, bu da vətəndaşların vergi yükünü azaldacaq. 2015-ci il üçün əmlak vergisi hesablanarkən əmsal 0,2, 2016-cı il üçün - 0,4, 2017-ci il üçün - 0,6, 2018-ci il üçün - 0,8-dir.
Misal:
4.000.000 / 60 * 20 = 1.333.333 rubl.
4.000.000 – 1.333.333 = 2.666.667 rubl.
2,666,667 * 0,1 / 100 = 2,667 rub.
2,667 * 0,2 = 533 rub.
2019-cu ildə azaldıcı əmsallar artıq tətbiq edilməyəcək - bu o deməkdir ki, 2020-ci ildən daşınmaz əmlak sahibləri verginin tam məbləğini, yəni bizim nümunəmizdə - 2667 rubl ödəyəcəklər.
Pensiyaçılar əmlak vergisi ödəyirlərmi?
Əvvəllər pensiyaçılar əmlak vergisini ödəməkdən azad idilər. Yeni hesablama metodunun tətbiqindən sonra bu kateqoriyadan olan vətəndaşlar da müəyyən nüanslarla bu vergini ödəmək öhdəliyindən azad olunacaqlar.
Beləliklə, əgər pensiyaçı həm mənzilin, həm də evin sahibidirsə, o zaman yalnız bir şeyə görə əmlak vergisini ödəməmək hüququna malik olacaq, bütün digər əmlak vergiyə cəlb ediləcək.
Vergi ödəməkdən azad olmaq üçün pensiyaçı əmlak vergisini ödəməkdən azad olmaq üçün ərizə ilə vergi idarəsinə müraciət etməlidir. Yanınızda pasport, pensiya şəhadətnaməsi və digər sənədlər olmalıdır.
Kimlər əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar
Əmlak vergisi ödənilmir. Bu kateqoriyalara aşağıdakılar daxildir:
2018-ci il üçün əmlak vergisi bəyannaməsi - şirkətlər üçün məcburi hesabat. Bir gün sonra və yeni qaydalara uyğun olaraq təqdim edə bilərsiniz. Hüquqi şəxslər üçün 2018-ci il üçün cari son tarix, forma, doldurma nümunəsi yeni forma məqaləyə baxın.
Əgər balansınızda avtomobil, ofis avadanlığı, mebel və s. varsa, o zaman məqaləmiz sizin üçündür. Siz əmlak vergilərinin, tariflərin və kodların hesablanması qaydalarını çap edib ofisinizdə asa bilərsiniz.
İlin sonunda əmlak vergisi bəyannaməsi növbəti ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq vergi orqanına təqdim edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 386-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Bəyannamənin təqdim edilmə müddəti qeyri-iş gününə təsadüf etdikdə, onu növbəti iş gününə təqdim edin (Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 7-ci bəndi).
Şirkətlər üçün 2019-cu il əmlak vergisi hesabatının bütün son tarixləri üçün cədvələ baxın.
2019-cu ildə əmlak hesabatlarının təqdim edilməsi üçün son tarixlər
Son tarix |
Hesabatın adı |
Kim kirayə verir |
---|---|---|
2018-ci il üçün əmlak vergisi bəyannaməsi |
Vergi tutulan daşınmaz və daşınar əmlakı olan hüquqi şəxslər |
|
2019-cu ilin 1-ci rübü üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması |
Yalnız vergi tutulan daşınmaz əmlakı olan hüquqi şəxslər |
|
2019-cu ilin birinci yarısı üçün əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması |
||
2019-cu ilin 9 ayı üzrə əmlak vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablanması |
||
2019-cu il üçün əmlak vergisi bəyannaməsi |
Xüsusi cədvəl 2018-ci il üçün əmlak vergisi bəyannaməsini hansı vergi idarəsinə təqdim edəcəyinizi anlamağa kömək edəcək. Bəyannamə hansı formada təqdim edilməlidir? Şirkətin özü qərar vermək hüququ var. Yalnız ən iri vergi ödəyiciləri və əvvəlki il üçün işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatların seçim hüququ yoxdur. Necə düzgün saymaq olar orta sayı, .
2018-ci il üçün yeni əmlak vergisi bəyannaməsi forması təsdiqlənməyib. Bəyannamə köhnə formada doldurulmalıdır. Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-21/271 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.
2018-ci il üçün əmlak vergisi bəyannaməsinə hansı bölmələrin daxil edildiyi cədvələ baxın.
Hüquqi şəxslər üçün 2018-ci ilin əmlak vergisi bəyannaməsinə nələr daxildir?
Yox. |
Bölmə adı |
---|---|
Başlıq səhifəsi |
|
Bölmə 1 "Büdcəyə ödənilməli verginin məbləği" |
|
Bölmə 2 "Rusiya təşkilatlarının və Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatların vergi tutulan əmlakına münasibətdə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi və vergi məbləğinin hesablanması" |
|
Bölmə 2.1 “Orta illik dəyərlə vergi tutulan daşınmaz əmlak obyektləri haqqında məlumat” |
|
Bölmə 3 "Vergi bazası kadastr (inventar) dəyəri kimi tanınan daşınmaz əmlak obyekti üzrə vergi dövrü üçün vergi məbləğinin hesablanması" |
2018-ci ildə əmlak vergisi bəyannaməsinin doldurulması üçün ümumi tələblər Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2018-ci il tarixli MMV-7-21/271 nömrəli əmrində verilmişdir:
Hesabatlarınızı doldurduğunuz zaman sıfır dərəcəsini tam azadolma ilə qarışdırmayın. Bu hallar əmlak vergisi hesabatlarında fərqli şəkildə əks olunur. Fayda haqqında dəqiq nə yazıldığını görmək üçün regional qanuna baxın.
Rayonda daşınan obyektlər vergidən azad edilib.Əmlak vergisinin hesablanmasının 2-ci bölməsinin 130-cu sətirində fayda kodunu təqdim edin - 2012000 (Federal Vergi Xidmətinin 31 mart 2017-ci il tarixli ММВ-7-21/271 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş müavinət kodları). Orada, şirkətin və ya əmlakın vergidən azad edildiyini bildirən regional qanunun məqaləsini, bəndini və yarımbəndini yazın. 140-cı sətirdə vergi tutulmayan əmlakın orta dəyəri əks etdirilir.
Əgər sizin güzəştli və güzəştsiz daşınar əmlakınız varsa, onları hesablama və ya əmlak vergisi bəyannaməsinin 2-ci bölməsinin bir vərəqində əks etdirə bilərsiniz. Bölgə müxtəlif əmlak növləri üçün müxtəlif güzəştlər təmin edibsə, onda onların hər biri üçün 2-ci bölməni doldurun.
Bölgədə daşınan obyektlərin tarifi aşağı salınıb. Hesablamanın 2-ci bölməsində müavinət kodunun qoyulub-qoyulmayacağı, regional hakimiyyət orqanlarının qanunda azaldılmış və ya sıfır dərəcəsini necə təsbit etməsindən asılıdır. Regional qanunda “Tariflər” bölməsində azaldılmış və ya sıfır tarif göstərilibsə, o zaman fayda kodunu daxil etməyə ehtiyac yoxdur. Sadəcə olaraq 2-ci Bölmənin 170-ci sətirində dərəcəsi əks etdirin.
Ola bilsin ki, regional hakimiyyət orqanları Əmlak Vergisi Qanununun “Güzəştlər” bölməsində azaldılmış və ya sıfır dərəcəsi müəyyən ediblər. Bu halda, 170-ci sətirdə güzəştli tarifi daxil edin və 160-cı sətirdə müavinət kodunu göstərin - 2012400. Kodun ikinci hissəsində "/" işarəsindən sonra regional qanunun maddəsini, bəndini və yarımbəndini təqdim edin. hansı yerli hakimiyyət orqanları fayda üçün təmin etmişdir.
Bəzi bölgələrdə daşınar əmlakın müəyyən növləri üçün fərqli dərəcələr var. Belə bir vəziyyətdə müxtəlif aktiv qrupları üzrə vergilər ayrıca hesablanmalıdır. Əmlak hesabatında da göstərin. 2 hesablamanın çox hissəsini tamamlayın vergi dərəcələrişirkətinizin əmlakı üçün etibarlıdır.
Bölgə ödənilməli olan vergiləri azaldıb. Hesablamanın 2-ci bölməsinin 190-cı sətirində fayda kodunu yazın - 2012500. Kodun ikinci hissəsində regional qanunun maddəsini, bəndini və yarımbəndini təqdim edin. 200-cü sətirdə vergini azaltdığınız məbləği daxil edin.