Todas las empresas a finales de 2015 deben presentar un balance de 2015 y otros formularios. Estados financieros. Describimos la campaña de informes anuales en detalle en un artículo separado.

para 2015

Para ver un ejemplo de cómo completar un balance general regular para 2015, consulte el especial artículo.

para 2015

nota: al presentar los estados financieros de 2015 a la institución estadística y a la inspección tributaria, después de la columna "Nombre del indicador", debe agregar de forma independiente la columna "Código" y proporcionar los códigos de los indicadores en ella de acuerdo con el Apéndice No. 4 del Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n. Al mismo tiempo, las pequeñas empresas que incluyen indicadores agregados en el formulario (sin su detalle), el código de línea se indica mediante el indicador que tiene la mayor participación en el indicador agregado (cláusula 5 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 2 de julio de 2010 No. 66n).

Cómo completar un balance para 2015, citamos en el artículo .

¿Qué cambios en los registros contables fiscales pueden implicar la responsabilidad de un contador desde 2016?

Las empresas deben tener mucho cuidado con el artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El problema es que los programas de contabilidad no se adaptan a los cambios en la legislación. Entonces, registros contabilidad tributaria debe cumplir ciertas condiciones. Cual detalles requeridos¿Debe contener este documento para que sea reconocido como registro fiscal?

Estas y otras preguntas serán respondidas por Olga Sharkaeva, auditora profesional, asesora fiscal de categoría I, C.E.N., profesora de MBA y contadora jefe en ejercicio.

Condiciones de ejemplo

Vympel LLC, registrada en 2015, produce muebles (su actividad principal) y también realiza comercio al por mayor de bienes adquiridos. Los detalles de la organización se dan en la tabla. 1. Datos a llenar hoja de balance para 2015 - en la siguiente tabla. 2.

Tabla 1. Información general sobre Vympel LLC

Tabla 2. Saldos de cuentas de Vympel LLC al 31 de diciembre de 2015

Un ejemplo de cómo completar un activo del balance

Comentemos cómo completar líneas individuales en los activos del balance.

El indicador de la línea 1110 "Activos intangibles" se determina de la siguiente manera: el saldo de la cuenta 05 se resta del saldo deudor de la cuenta 04. En total, obtenemos el valor residual de los activos intangibles por un monto de 56,000 rublos. (80.000 rublos - 24.000 rublos).

El indicador de la línea 1150 “Activos fijos” se calcula de la siguiente manera: saldo deudor de la cuenta 01 - balance de crédito cuenta 02. El resultado es el valor residual de los activos fijos por un monto de 768,900 rublos. (1.000.000 rublos - 231.100 rublos).

El indicador de la línea 1190 “Otros activos no corrientes” es una construcción en curso (cuenta 08) y un préstamo sin intereses, que representa cuentas por cobrar a largo plazo (cuenta 76). El importe total es de 113.500 rublos. (68.500 rublos + 45.000 rublos).

El indicador de la línea 1210 “Inventarios” incluye saldos de materiales (cuenta 10), costos en obra en curso (cuenta 20), costo de bienes para reventa (cuenta 41), así como productos terminados(cuenta 43). La cifra total es de 292.760 rublos. (58.900 rublos + 38.660 rublos + 137.000 rublos + 58.200 rublos).

El indicador de la línea 1230 "Cuentas por cobrar" consta de saldos deudores de cuentas contables en términos de deuda a corto plazo y equivale a 493,344 rublos. (34.090 rublos + 457.834 rublos + 1.420 rublos).

El indicador de la línea 1250 “Efectivo y equivalentes de efectivo” se obtuvo sumando el saldo deudor de las cuentas 50 y 51. El resultado es RUB 1.122.767. (1.390 rublos + 1.121.377 rublos).

Un ejemplo de cómo completar un balance de pasivos.

Para el pasivo del balance, es necesario calcular el indicador de la línea 1520 “Cuentas por pagar”. Se compone de saldos acreedores de cuentas liquidadoras relativas a deudas a corto plazo y asciende a 2.552.863,80 rublos. (2.111.110 rublos + 210.900 rublos + 16.104,80 rublos + 27.835 rublos + 186.914 rublos).

Los indicadores restantes no requieren cálculo y simplemente se contabilizan en las partidas correspondientes del balance.

Para ver un ejemplo de cómo completar un balance basado en el ejemplo analizado, consulte a continuación.

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El formulario 2 de los estados financieros es un estado de pérdidas y ganancias conocido por todos los contadores. Más recientemente cambió de nombre, pero la esencia sigue siendo la misma. ¿Dónde puedo encontrar el formulario actual? ¿Cómo llenarlo correctamente? ¿Cómo comprobar si hay errores? Consideraremos las respuestas a estas y otras preguntas usando un ejemplo en el material a continuación.

Estados contables: formularios 1 y 2

Los estados contables se preparan y presentan de acuerdo con los formularios aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n. Todas las organizaciones presentan estados contables (formularios 1 y 2). Además de los formularios 1 y 2 de los estados financieros, existen apéndices (cláusulas 2, 4 de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010 No. 66n):

• estado de cambios en el Patrimonio Neto;
• estado de flujo de efectivo;
• explicaciones al balance y estados financieros resultados financieros.

Para las pequeñas empresas, como parte del informe anual, es obligatorio presentar únicamente el Formulario 1 de los estados financieros y el Formulario 2.

¿Ha tenido dificultades para completar los estados financieros? ¡Pregunta en nuestro foro! Por ejemplo, los expertos asesoran a los miembros del foro sobre cómo reflejar una transacción importante en el balance.

Formulario 2 del balance: un informe - dos títulos

Formulario 2 del balance: con este nombre tradicionalmente nos referimos a un formulario de informe que contiene información sobre los ingresos, gastos y resultados financieros de la organización. Su forma actual está contenida en la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n, en la que se denomina informe sobre resultados financieros.

En la Ley “Sobre Contabilidad” de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ, vigente hasta 2013, este formulario se denominó Estado de Pérdidas y Ganancias, y en la ley que lo reemplazó de 6 de diciembre de 2011 No. 402 -FZ, se denominó Informe de Resultados Financieros. Al mismo tiempo, el formulario en sí comenzó a llevar este nombre recientemente: el "Estado de pérdidas y ganancias" pasó a llamarse oficialmente Estado de resultados financieros solo el 17 de mayo de 2015, cuando se aprobó la Orden No. 57n del Ministerio de Finanzas de Rusia. Entró en vigor el 6 de abril de 2015, que introdujo modificaciones en los formularios de declaración.

Por cierto, ahora el Formulario 2 no es el nombre oficial, sino el nombre generalmente aceptado del informe. Ha dejado de ser oficial desde 2011, cuando la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 22 de julio de 2003 No. 67n, que aprobó las formas de contabilidad anteriores, que se denominaron: Formulario 1 “Balance”, Formulario 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias”, Formulario 3 “Estado de cambios en el capital”.

El formulario 2 del balance es una tabla anterior en la que se proporciona:

• período de información y fecha;
• información sobre la organización (incluidos los códigos OKPO, INN, OKVED, OKOPF, OKFS);
• unidad de medida (la mayoría de las veces se expresa en mil rublos).

La tabla con indicadores de informes consta de 5 columnas:

• número de la explicación del informe;
• nombre del indicador;
• código de línea (está tomado del Apéndice 4 de la Orden No. 66n);
• el valor del indicador para el período del informe y el mismo período del año anterior, que se transfiere del informe del año anterior.

Los indicadores del año anterior y del informe deben ser comparables. Esto significa que si las reglas contables cambian, las del año pasado deben transformarse a las reglas vigentes en el año sobre el que se informa.

Estado de resultados financieros: la decodificación de líneas se realiza de acuerdo con ciertas reglas. Veamos cómo completar líneas individuales del informe.

1. Ingresos (código de línea - 2110).

Aquí muestran ingresos de actividades ordinarias, en particular de la venta de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios (cláusulas 4, 5 de PBU 9/99 “Ingresos de la organización”, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 32n).

Esta es la facturación crediticia de la cuenta 90-1 “Ingresos”, reducida por la facturación débita de las subcuentas 90-3 “IVA”, 90-4 “Impuestos especiales”.

Para saber si es posible juzgar el monto de los ingresos del balance, lea el artículo. "¿Cómo se reflejan los ingresos en el balance?" .

2. Costo de ventas (código de línea - 2120).

Aquí está el monto de los gastos de actividades ordinarias, por ejemplo, gastos asociados con la fabricación de productos, la compra de bienes, la realización del trabajo, la prestación de servicios (cláusulas 9, 21 PBU 10/99 “Gastos de organización”, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de mayo de 1999 No. 33n).

Esta es la facturación total del débito de la subcuenta 90-2 en correspondencia con las cuentas 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, excepto las cuentas 26 y 44.

El indicador se da entre paréntesis porque se resta al calcular el resultado financiero.

3. Ganancia (pérdida) bruta (código de línea - 2100).

Corresponde al beneficio de las actividades ordinarias, excluyendo los gastos de venta y administración. Se define como la diferencia entre los indicadores de las líneas 2110 “Ingresos” y 2120 “Costo de ventas”. La pérdida, como valor negativo, se refleja a continuación entre paréntesis.

4. Gastos de venta (código de línea - 2210, valor escrito entre paréntesis).

Se trata de diversos gastos asociados a la venta de bienes, obras, servicios (cláusulas 5, 7, 21 PBU 10/99), es decir, facturación deudora en la subcuenta 90-2 en correspondencia con la cuenta 44.

5. Gastos administrativos (código de línea - 2220, el valor está escrito entre paréntesis).

Los costos de administrar la organización se muestran aquí si política contable no está prevista su inclusión en el precio de costo, es decir, si no se dan de baja no en la cuenta 20 (25), sino en la cuenta 90-2. Luego, esta línea indica la facturación del débito de la subcuenta 90-2 en correspondencia con la cuenta 26.

6. Ganancia (pérdida) de ventas (código de línea - 2200).

Aquí se muestran las ganancias (pérdidas) de las actividades ordinarias. El indicador se calcula restando las líneas 2210 “Gastos comerciales” y 2220 “Gastos administrativos” de la línea 2100 “Ganancia (pérdida) bruta”; su valor corresponde al saldo de la cuenta 99 en la cuenta analítica de ganancias (pérdidas) por ventas.

7. Ingresos por participación en otras organizaciones (código de línea - 2310).

Estos incluyen dividendos y el valor de los bienes recibidos al salir de la empresa o tras su liquidación (cláusula 7 de PBU 9/99). Los datos están tomados de la analítica del préstamo de la cuenta 91-1.

8. Intereses por cobrar (código de línea - 2320).

Estos son los intereses de los préstamos. valores, préstamos comerciales, así como los pagados por el banco por el uso del dinero disponible en la cuenta corriente de la organización (cláusula 7 de PBU 9/99). También se extrae información de la analítica sobre el préstamo de la cuenta 91-1.

9. Intereses a pagar (código de línea - 2330, valor escrito entre paréntesis).

Esto refleja los intereses pagados sobre todo tipo de obligaciones prestadas (excepto aquellas incluidas en el costo de un activo de inversión) y el descuento pagadero sobre bonos y letras. Esta es la analítica del débito de la cuenta 91-1.

10. Otros ingresos (código de tiempo - 2340) y gastos (código - 2350).

Se trata de todos los demás ingresos y gastos que pasaron por 91 cuentas, excepto los indicados anteriormente. Los gastos se escriben entre paréntesis.

11. Ganancia (pérdida) antes de impuestos (línea 2300).

La línea muestra la ganancia (pérdida) contable de la organización. Para calcularlo, al indicador de la línea 2200 “Ganancia (pérdida) por ventas” es necesario sumar los valores de las líneas 2310 “Ingresos por participación en otras organizaciones”, 2320 “Intereses por cobrar”, 2340 “Otros ingresos” y restar los indicadores de las líneas 2330 “Intereses a pago” y 2350 “Otros gastos”. El valor de la línea corresponde al saldo de la cuenta 99 en la cuenta analítica de ganancia (pérdida) contable.

12. Impuesto sobre la renta corriente (código de línea - 2410).

Este es el monto del impuesto devengado para el pago según la declaración del impuesto sobre la renta.

Las organizaciones en regímenes especiales reflejan en esta línea el impuesto correspondiente al régimen aplicado (por ejemplo, UTII, Impuesto Agrícola Unificado). Si los impuestos son regímenes especiales se pagan junto con el impuesto sobre la renta (cuando se combinan regímenes), luego los indicadores para cada impuesto se reflejan por separado en líneas separadas ingresadas después del indicador del impuesto sobre la renta actual (anexo a la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 06/02/2015 N° 07-04-06/5027 y 25.06.2008 N° 07-05-09/3).

Las organizaciones que aplican PBU 18/02 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 No. 114n) muestran además:

• obligaciones tributarias permanentes (activos) (código de línea - 2421);
• cambie IT (línea 2430) y ONA (línea 2450).

La línea 2460 “Otros” refleja información sobre otros indicadores que afectan la utilidad neta.

La ganancia neta en sí se muestra en la línea 2400.

• sobre el resultado de la revaluación de activos no corrientes, no incluidos en la utilidad (pérdida) neta del período (línea 2510);
• como resultado de otras operaciones no incluidas en la utilidad (pérdida) neta del período (línea 2520);
• el resultado financiero acumulado del período (línea 2500);
• utilidad (pérdida) por acción básica y diluida (líneas 2900 y 2910, respectivamente).

El formulario 2 del balance está firmado por el director de la organización. La firma del jefe de contabilidad está excluida del mismo desde el 17 de mayo de 2015 (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 6 de abril de 2015 No. 57n).

Informe de resultados financieros: ejemplo de llenado

Para mayor claridad, presentamos extractos del balance de 2018 (en rublos), generados antes de la reforma del balance y necesarios para completar el estado de resultados financieros.

Al reformar el balance, la contabilización de Dt 99.01.1 Kt 84,01 cancelará el beneficio neto por un importe de 8.590.800 rublos.

Con base en los datos anteriores, veamos el Formulario 2 de los estados financieros: muestra de finalización para 2018 (datos de 2017 tomados del informe del año pasado):

Dónde encontrar el balance del formulario 2

El formulario 2 del balance se puede descargar desde nuestro sitio web.

También plantillas para todas las formas de contabilidad y declaración de impuestos disponible en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia en la sección "Informes fiscales y contables".

Resultados

El formulario 2, o informe de resultados financieros, se crea en un formulario estándar y está sujeto a ciertas reglas de llenado. Sus datos muestran a partir de qué tipo de ingresos y gastos se forma la ganancia neta en el período del informe.

El balance (Formulario 1) es un informe que todas las organizaciones deben presentar al final del año del informe. Para 2015, las organizaciones deben pasar la contabilidad. informe anual hasta el 31 de marzo de 2016 inclusive. El balance es el componente principal de estos informes.

Las pequeñas empresas pueden completar el balance en una versión abreviada - . Las medianas y grandes empresas deberán cumplimentar forma estándar hoja de balance. El formulario, vigente para 2016 cuando se completó para 2015, fue aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de 2 de julio de 2010 No. 66n (modificada por las Órdenes del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de agosto de 2012 No. 113n, de 6 de abril de 2015 No. 57n).

La organización puede, si es necesario, ajustar la forma recomendada del balance resumiendo la información o proporcionando detalles más detallados por partida.

A modo de ejemplo, se proporciona una muestra completa del balance de una empresa para 2015 para su presentación en 2016 antes del 31 de marzo. Puede descargar un balance de muestra al final del artículo en formato Excel de forma gratuita.

¿Dónde enviar?

El formulario 1 de los estados financieros está firmado en dos copias: para el Servicio de Impuestos Federales y Rosstat. El balance se puede presentar al Servicio de Impuestos Federales en formato electrónico o en papel, a Rosstat en formato papel solo se puede presentar a pequeñas y microempresas. Todos los demás envían el informe electrónicamente.

Formulario de muestra para 2015

El Formulario 1 del balance refleja información sobre los activos y pasivos de la organización al final del año de informe 2015, así como información de los dos años anteriores 2014 y 2013. Todas las propiedades y pasivos de la organización se distribuyen entre las partidas del balance con una distribución por activos y pasivos.

Una vez completado el Formulario 1, se verifica la igualdad del monto total de activos y pasivos. Si se logra la igualdad, el balance es firmado por el director y transferido al destino.

Si se viola la igualdad y los activos no corresponden a los pasivos, entonces se debe buscar un error en la contabilidad y corregirlo.

Los importes incluidos en el balance se redondean al millar o millón más cercano, expresados ​​en rublos rusos. Moneda extranjera también está sujeto a conversión a rublos al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de cumplimentación del Formulario 1.

La sección de activos del balance contiene información sobre:

• activos no corrientes (activos fijos, activos intangibles, activos de exploración, inversiones por un período superior a un año, activos por impuestos diferidos);
• activos circulantes (inventarios, IVA, cuentas por cobrar, dinero en las cuentas de la organización, inversiones por un período inferior a un año).

Todos los activos de la organización se distribuyen entre no corrientes y corrientes, después de lo cual se calcula el monto total de los activos de la organización y se ingresa en la línea 1600.

La sección de pasivos del balance general contiene información sobre:

• el capital de la organización (autorizado, de reserva, propio), el valor de las acciones, las ganancias retenidas o las pérdidas descubiertas al final del año;
• pasivos a largo plazo por un período superior a 12 meses (préstamos a largo plazo, pasivos por impuestos diferidos, pasivos estimados);
• Pasivos a corto plazo por un período inferior a 12 meses (préstamos a corto plazo, cuentas por pagar, pasivos estimados, ingresos diferidos).

Después de los detalles de la cuenta contabilidad Distribuidos entre las partidas de pasivo del balance, se calcula el monto total de pasivos para cada sección y después de la suma, se muestra el monto total final de pasivos en el período de 1700.

¿Cómo se prepara el balance de 2016 (puede descargar el formulario en Word utilizando el formulario actual a continuación)? Una parte importante del trabajo de todo contador es completar formularios de informes contables regulados. Esta fuente de información para las autoridades tributarias, financieras y crediticias; para las contrapartes y socios comerciales, propietarios de negocios, el balance (Formulario 1) es un documento generalizado sobre las actividades de la empresa.

Balance con códigos de línea: formulario y procedimiento de llenado

Contabilidad Estados financieros, cuyos formularios fueron aprobados mediante Orden No. 66n de 2 de julio de 2010, incluye, en primer lugar, el balance de la empresa y el llamado Formulario 2 - informe de resultados financieros. El formulario se proporciona para el año calendario del informe y contiene información esencial sobre elementos cuya importancia y detalle los establece la organización de forma independiente.

¡Importante! Las pequeñas empresas tienen derecho a presentar informes, incluida la contabilidad del Formulario 1, de forma simplificada. Esto implica una falta de detalle en los artículos, combinando indicadores y completando elementos agregados.

Los datos que deben reflejarse en el Formulario 1 de los estados financieros, cuyo formulario deberá completarse al final del año y enviarse a la oficina de impuestos, se recopilan por códigos y cuentas en la tabla:

Otros estados financieros: formas actuales

Hay varios documentos adicionales. Entre otros formularios anuales, destaca una nota explicativa: el Formulario 5 de los estados financieros. Sin embargo, no encontrará el formulario ahora, ya que este formulario en su forma habitual ha sido cancelado. Ahora existen las llamadas explicaciones del balance, un ejemplo de las cuales se da en el Apéndice No. 3 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas. Se puede descargar a continuación. No es necesario completar explicaciones para las pequeñas empresas que no se incluyen en auditoría obligatoria; organizaciones públicas que no se dedican a actividades comerciales.

Otro formulario importante, además del balance, es el Formulario 2 (Estado de Resultados). El documento se refiere a los informes obligatorios, incluidos los de forma simplificada. Aquí se refleja la información más importante sobre los ingresos, gastos, intereses pagados, otros ingresos/gastos, impuesto sobre la renta acumulado de la empresa, así como la utilidad neta del período. Hay que tener en cuenta que toda la numeración de las formas modernas es bastante arbitraria. Hasta 2011 tenían los números que todos los contables conocen, pero ahora se llaman así por costumbre.