¿Quién debe pagar el impuesto a la propiedad en 2018? ¿Qué objetos no están sujetos a impuestos? ¿Existen beneficios, descuentos para los pagadores y quiénes entran en este grupo? ¿Cuál es la tasa impositiva y mucho más en detalle?...

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Desde el punto de vista de los documentos legislativos, el impuesto a la propiedad de entidades legales totalmente regulado en el Capítulo 30 del Código Tributario de la Federación de Rusia Ley Federal No. 117-FZ del 05/08/2000 con ajustes recientes del 29/12/2017.

Los contribuyentes son personas jurídicas u organizaciones cuyos balances incluyen bienes muebles o inmuebles, y es a partir de ellos que se realiza el cálculo y pago. Establezca la tasa impositiva para organizaciones y entidades legales. Las personas son autoridades regionales, por lo que el tamaño y el procedimiento de las deducciones también están controlados por estas autoridades.

En este caso, los pagadores son organizaciones y personas jurídicas cuyos balances incluyen bienes muebles o inmuebles como objeto de tributación. describe estos casos.

El objeto puede transferirse para uso temporal, gestión fiduciaria, incluirse en participación conjunta o recibirse en virtud de un contrato de concesión.

Las empresas extranjeras que tienen oficinas de representación en el territorio de la Federación de Rusia para realizar actividades comerciales pagan impuestos sobre los bienes inmuebles que poseen y reciben en virtud de un acuerdo de concesión.

Las personas que poseen bienes incluidos en el registro desde 2013 también deben pagar el impuesto sobre la propiedad.

Los objetos contabilizados en el balance deben pertenecer al grupo de activos fijos (activos fijos) o inversiones rentables en activos materiales.

Los objetos no están sujetos a impuestos.

Cláusula 4 del art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia regula qué objetos no están sujetos a impuestos:

Determinar el orden de la base imponible

Orden base imponible regulado por el artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El pagador determina de forma independiente la base imponible.

Para calcular el monto del impuesto a la propiedad en 2018, es necesario determinar el valor residual anual promedio de la propiedad sujeta a impuestos.

El valor residual de la propiedad es el valor primario de un objeto mueble o inmueble menos la depreciación como resultado de la operación.

Impuesto. base = Σ ítem el 1er día de cada mes + ítem el último día del informe. carril / 13

Para calcular correctamente el costo anual promedio, debe sumar el costo de la propiedad menos la depreciación el primer día de cada mes en el año del informe y dividirlo por la cantidad de meses del año y agregar una unidad (dividida por 13).

Un ejemplo de cómo encontrar el costo anual promedio:

Calculemos la base imponible por trimestre. Ha calculado los importes para cada mes del año del informe.

1. Cálculo de la base imponible para el 1er trimestre: sumar los importes de enero a abril, dividir por 4.
2. Determinación de la base imponible para el 2º trimestre (semestre): se suman los importes de enero a julio año corriente, es divisible por 7.
3. Para el tercer trimestre (nueve meses): resumido de enero a octubre, divida el monto resultante entre 10.
4. Período de informe anual: sume los montos de enero a diciembre el primer día, más el valor residual a fines de diciembre, el día 31, y divídalo por 13.

Tasa impositiva para los contribuyentes

El establecimiento del tipo impositivo sobre la propiedad se prescribe en el artículo 380 de la Ley de la Federación de Rusia. Apuesta máxima El impuesto no debe ser superior al 2,2%.

Dado que el impuesto predial es regional, la tasa en cada región es diferente, pero repito, no superior al máximo establecido.

Beneficios fiscales al pagar impuestos

La legislación prevé beneficios para los contribuyentes en virtud del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Las siguientes organizaciones pueden contar con beneficios al pagar impuestos sobre un objeto en la Federación de Rusia:

• Establecimientos farmacéuticos dedicados a la producción de medicamentos en una entidad sujeta al impuesto;
• Propiedad utilizada por empresas asociadas a actividades religiosas;
• Bienes utilizados para tratamiento, rehabilitación y otras actividades relacionadas con personas con discapacidad;
• Organizaciones relacionadas con los sistemas penal y ejecutivo que utilizan bienes para asignarles funciones;
• Propiedad utilizada para actividades de defensa y legales;
• La propiedad se utiliza para trabajos científicos.

Fórmula y ejemplo para calcular el impuesto a la propiedad para 2018.

Discutimos el valor residual arriba en el texto. En cuanto al pago de impuestos al valor catastral, es necesario aclarar si un sujeto determinado de la Federación de Rusia ha realizado la transición.

Fórmula para calcular el valor residual:

Impuesto sobre la propiedad = valor residual anual promedio * tasa impositiva

Fórmula para calcular el valor catastral:

Impuesto sobre la propiedad = valor catastral medio anual * tasa impositiva

Cómo reducir el valor catastral:

¿Cómo calcular el impuesto a la propiedad para el año?

En qué consiste el cálculo del impuesto:

• Calcular el valor residual medio anual o media anual valor catastral;
• Tipo impositivo: cada sujeto tiene su propio tipo, el máximo es el 2,2%.

Ejemplo:

• Primero, calculemos el valor residual anual promedio:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rublos

• Tomemos una tasa impositiva del 2% para el cálculo:

637.000 * 2% = 12.740 rublos será el impuesto a la propiedad para 2017.

Plazos de pago

El período impositivo para los contribuyentes que calculan el monto del impuesto predial en función del valor residual es: 1 trimestre, medio año, 9 meses.

2017. Pero los cálculos de impuestos anticipados se pueden enviar ahora.

Se realizan cambios en la legislación tributaria y, como resultado, las declaraciones de los impuestos correspondientes se modifican o reemplazan por otras completamente nuevas. Este proceso afectó una vez más los impuestos a la propiedad.

Por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271@ se aprobaron nuevos formularios de declaración y cálculos para el pago anticipado de este impuesto, así como el procedimiento para completarlos.

El párrafo 3 de esta orden establece que se aplica a partir de la presentación de una declaración sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones para período contributivo 2017. Es decir, durante este año las organizaciones tienen derecho a denunciar mediante formularios. establecido por la Orden Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895.

Sin embargo, las nuevas formas de declaración y pago anticipado, a diferencia de las antiguas, tienen en cuenta los cambios que se han producido en los impuestos sobre la propiedad en los últimos años. Por lo tanto, el Servicio de Impuestos Federales, en cartas de 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/7139@ y No. BS-4-21/7145, indicó que recomienda que las autoridades tributarias territoriales acepten pagos anticipados de impuestos ya por períodos de informe 2017.

Por lo tanto, consideramos necesario informar a los contables de Crimea y Sebastopol qué innovaciones se reflejan en la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-21/271@. Quizás a alguien le convenga utilizar el nuevo formulario ahora.

Información general.

Ya se pueden notar pequeños cambios en la portada del pago por adelantado. Ya no es necesario que refleje el código OKVED; dicho campo no se proporciona.

Falta la portada y el cartel MP, es decir, no es necesario ponerle sello.

Se ha aclarado que los campos de texto del cálculo anticipado se completan con caracteres impresos en mayúscula (cláusula 2.3 del Procedimiento para completar el cálculo del impuesto para el pago anticipado del impuesto predial de las organizaciones (en adelante, el Procedimiento)) .

En el campo "Período del informe (código)" pagina del titulo El código del período de informe para el cual se presenta el anticipo todavía se indica de acuerdo con el Apéndice 1 del Procedimiento. Estos códigos han cambiado parcialmente.

Solo los códigos de anticipo para el primer trimestre se mantuvieron sin cambios: en el caso general - 21, durante la reorganización - 51. Pero durante los seis meses, en el caso general, es necesario indicar no los códigos 31 y 33, sino 17 y 18, respectivamente. Durante la reorganización: 47 durante seis meses (en lugar de 52) y 48 durante nueve meses (en lugar de 53).

Para el campo “Número de teléfono de contacto” en la portada, se aclara que este número debe consistir en el código del país, código asentamiento, números de teléfono sin caracteres ni espacios. Por ejemplo, “84950000000” (cláusula 3.2.10 del Procedimiento).

Cálculo de impuestos.

El resto de apartados del anticipo en forma y procedimiento de cumplimentación no difieren significativamente de los actualmente vigentes. A menos que en la Sección. 2 en la hoja en la que se calcula directamente el monto del pago anticipado del impuesto, aparece la línea 175, que indica el valor de Kzh.

Este coeficiente se determina de conformidad con el inciso 2 del art. 385.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se indica en esta línea únicamente si la Sección. 2 anticipos con código 09 en la línea “Código de tipo de propiedad (código de línea 001)” en relación con vías y estructuras ferroviarias públicas que sean su parte tecnológica integral, cumpliendo con los requisitos establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia, registrados por primera vez como fijos activos a partir del 01/01/2017.

La sección 2 del cálculo anticipado calcula directamente el importe del pago anticipado del impuesto en relación con los bienes sujetos a impuestos de organizaciones rusas y extranjeras que operan en la Federación de Rusia a través de misiones permanentes.

La cláusula 5.2 del Procedimiento enumera los tipos de propiedad respecto de los cuales esta sección se completa por separado. Estos incluyen ahora, en particular, las tuberías principales, las líneas de transmisión de energía, así como las estructuras que son una parte tecnológica integral de dichas instalaciones.

Para algunos casos, se ha aclarado el procedimiento para completar las columnas 3 y 4 de este apartado. Estas columnas indican, respectivamente, activos fijos para el período del informe a efectos fiscales y propiedad preferencial, entre otras cosas.

En el apartado 3 del art. 375 del Código Tributario de la Federación de Rusia explica que al determinar la base imponible como el valor promedio anual de una propiedad reconocida como objeto de tributación, dicha propiedad se tiene en cuenta por su valor residual, formado de la manera prescrita. contabilidad, aprobado en política contable organizaciones.

Pero si el valor residual de la propiedad incluye una evaluación monetaria de los costos futuros asociados con esta propiedad, el valor residual de la propiedad especificada se determina sin tener en cuenta dichos costos. Ahora en párrafos. 3 cláusula 5.3 del Procedimiento se aclara que en tal situación el valor residual en las columnas 3 y 4 también se refleja sin tener en cuenta estos costos.

También se aclara que estas columnas no reflejan el valor residual del inmueble especificado en el párrafo. 1 – 3 págs.24 art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se refiere a bienes (incluidos los bienes transferidos en virtud de contratos de arrendamiento) que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones durante el período impositivo:

• situados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la parte rusa (sector ruso) de el fondo del Mar Caspio;
• utilizado en actividades relacionadas con el desarrollo de depósitos de hidrocarburos marinos, incluidos estudios geológicos, exploración y trabajos preparatorios.

Un indicador importante al completar la sección. 2 es el “Código de tipo de propiedad”. Existen más códigos de este tipo (se encuentran en el Apéndice 5 del Procedimiento) y para ellos se ha establecido un algoritmo diferente para calcular el anticipo (línea 180 de esta sección), que difiere del establecido por la Orden vigente de la Federación. Servicio de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-11/895 (cláusula 11 p. 5.3 Procedimiento).

* La tabla no incluye los códigos 05, 08, 11 y 12, que no están relacionados con las empresas de Crimea y Sebastopol.

La línea 120 indica el valor promedio de la propiedad para el período del informe, la línea 140 - el valor promedio de la propiedad no sujeta a impuestos para el mismo período, la línea 150 - la participación valor en libros objeto de bienes raíces en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia, en la línea 170 -.

Nueva sección.

Ha aparecido una nueva sección. 2.1, que indica información sobre los objetos inmobiliarios gravados al coste medio anual, cuyo importe del anticipo se calcula en el apartado. 2 pagos por adelantado.

En esta sección, para cada objeto inmobiliario, se completa un bloque separado de líneas 010 - 050. Según la cláusula 6.2 del Procedimiento, estas líneas indican:

*OK 013-2014 (SCN 2008). Clasificador de activos fijos de toda Rusia, aprobado. Por Orden de Rosstandart de 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st.

No se completa el apartado 2.1 en caso de enajenación de un bien inmueble, respectivamente:

• antes del 1 de abril del período impositivo (al completar el apartado 2.1 para el primer trimestre);
• antes del 1 de julio del período impositivo (al completar el apartado 2.1 para los seis meses);
• antes del 1 de octubre del período impositivo (al cumplimentar el apartado 2.1 durante nueve meses).

Códigos de beneficios.

En el Apéndice 6 del Procedimiento aparecieron nuevos códigos de beneficios fiscales, que hasta ahora se incluían en la declaración y cálculos anticipados del impuesto predial únicamente sobre la base de cartas del Servicio de Impuestos Federales:

• código 2010340. Las organizaciones lo indican en relación con la propiedad (incluida la propiedad transferida en virtud de contratos de arrendamiento) que cumple simultáneamente las siguientes condiciones durante el período impositivo (cláusula 24 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
  • la propiedad está ubicada en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la parte rusa (rusa sector) del fondo del Mar Caspio;
  • la propiedad se utiliza para la realización de actividades de desarrollo de yacimientos de hidrocarburos costa afuera, incluidos estudios geológicos, exploración y trabajos preparatorios;
• código 2010257 - en relación con bienes muebles registrados como activo fijo desde el 1 de enero de 2013, con excepción de los siguientes bienes muebles registrados como resultado (cláusula 25 del artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
  • reorganización o liquidación de personas jurídicas;
  • transferencia, incluida la adquisición, de bienes entre personas reconocidas de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del art. 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia son interdependientes;
• código 2010258 - en relación con la propiedad registrada en el balance de una organización - un participante en una zona económica libre, creada o adquirida con el fin de realizar actividades en el territorio de la FEZ y ubicada en su territorio, durante diez años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada (pág. 26, artículo 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se han aprobado nuevos formularios para la presentación de informes de 2017. declaración de impuestos y cálculo del anticipo del impuesto predial de las organizaciones, el procedimiento para su cumplimentación y formato electrónico (orden de la Federación servicio de impuestos No. ММВ-7-21/271@ de fecha 31/03/2017).

Los formularios anteriores de declaración de impuestos y cálculo de impuestos, así como el procedimiento para completarlos y los formatos electrónicos, aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895, dejarán de ser válidos. al 13 de junio de 2017.

El nuevo formulario de declaración es obligatorio a partir de la presentación de informes para el período impositivo de 2017. También se puede utilizar durante la liquidación (reorganización) de una organización en 2017 hasta el 13 de junio de 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/7139@).

Y se permite el uso de la nueva forma de cálculo del impuesto para el pago anticipado por iniciativa del contribuyente, comenzando con los cálculos para el primer trimestre de 2017, si es necesario completar el cálculo teniendo en cuenta los cambios en el impuesto a la propiedad corporativa que han entrado en vigor.

¿Quién presenta los informes?

Las organizaciones que tienen bienes reconocidos como objeto de tributación (cláusula 1 del artículo 373 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) deben informar mediante nuevos formularios. Para las organizaciones rusas, la propiedad sujeta a impuestos incluye (cláusula 1 del artículo 374, cláusulas 1, 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• bienes muebles e inmuebles reflejados en la contabilidad (incluidos los arrendados, la posesión temporal, la gestión de fideicomisos, los aportados a actividades conjuntas o los recibidos en virtud de un contrato de concesión);
• bienes inmuebles de la lista de objetos aprobados en la entidad constituyente de la Federación de Rusia, gravados al valor catastral, a saber: centros administrativos y de negocios y centros (complejos) comerciales y locales en ellos, oficinas, locales comerciales, restauración pública y servicios al consumidor, así como así como edificios residenciales y locales no reflejados contablemente como activos fijos.

Al mismo tiempo, los objetos enumerados en el párrafo 4 del artículo 374 no están sujetos al impuesto sobre la propiedad empresarial. Código de impuestos Federación Rusa, incluyendo:

• terrenos y otras instalaciones de gestión ambiental;
• objetos reconocidos como bienes del patrimonio cultural (monumentos históricos y culturales) de los pueblos de la Federación de Rusia de importancia federal;
• buques inscritos en el Registro Internacional Ruso de Buques;
• activos fijos incluidos en el primero o segundo, etc.

¿Qué ha cambiado en el cálculo de los anticipos?

Los códigos de barras en todas las páginas de cálculo han cambiado y el campo para indicar el Número de Identificación del Contribuyente se ha reducido de 12 a 10 caracteres. Las innovaciones fundamentales afectaron a la portada, secciones 2 y 3. Además, apareció una nueva sección 2.1 “Información sobre objetos inmobiliarios gravados al valor medio anual”.

Portada del cálculo

En primer lugar, ya no es necesario indicarlo según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.

En segundo lugar, los códigos del período del informe han cambiado (ver Tabla 1).

tabla 1

Cambiar códigos de período de informe en cálculos de pago por adelantado

Cálculos de la sección 2

A diferencia del formulario de cálculo anterior, el apartado 2 deberá cumplimentarse por separado y además de acuerdo con:

• principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio;
• otros objetos necesarios para garantizar el funcionamiento de los objetos inmobiliarios de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio.

• los objetos están ubicados total o parcialmente dentro de las fronteras de la República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o la región de Amur;

Además, los códigos de tipo de propiedad requeridos para completar la línea 001 de la sección 2 del cálculo han cambiado y pasan a ser de dos dígitos. En particular, ahora se instalan códigos separados:

• 11 – para objetos inmobiliarios incluidos en la lista de objetos para los cuales se determina la base imponible

Se han agregado nuevos códigos de beneficios tributarios que se requieren completar la línea 130 de la sección 2 del cálculo, a saber:

• 2010257 - para bienes muebles registrados como activo fijo desde el 01/01/2013 (con excepción del material rodante ferroviario producido a partir del 01/01/2013), registrados como resultado de la reorganización o liquidación de personas jurídicas o la transferencia, incluyendo adquisición de bienes entre personas interdependientes;
• 2010258 - en relación con la propiedad registrada en el balance de una organización - un participante en una zona económica libre (FEZ), creada o adquirida con el fin de realizar actividades en el territorio de una FEZ y ubicada en el territorio de esta FEZ, durante 10 años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada.

Ha aparecido una nueva línea 175 para indicar el coeficiente Kzd.

Se completa si se indica el código 09 en la línea 001 del apartado 2 del cálculo - en relación a las vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral, registradas por primera vez como activo fijo, a partir del 01/01/2017.

Cálculo de la sección 2.1

Esta sección deberá ser cumplimentada por organizaciones rusas y extranjeras en relación con los bienes inmuebles especificados en la sección 2 del cálculo, sujetos al impuesto sobre la propiedad al valor medio anual.

Cálculos de la sección 3

Ahora en la línea 001 debes indicar el código del tipo de propiedad. Hablamos de cambios a este código en el comentario de la sección 2 del cálculo.

La línea 030, completada solo si la propiedad gravada a valor catastral es de propiedad común (compartida o conjunta), indica la participación de la organización en el derecho a la propiedad.

Y la línea 035 se completa en relación con los locales cuyo valor catastral no ha sido determinado, y al mismo tiempo se determina el edificio en el que se encuentra el local.

Esta línea indica la participación del valor catastral del edificio en el que se ubica el local, correspondiente a la participación de la superficie total del edificio.

En relación con la incorporación de las líneas anteriores, se renumeran las líneas 020 “Valor catastral al 1 de enero del período impositivo” y 030 “incluido el valor catastral no imponible” previamente existentes.

Al completar la línea 040 de la sección 3 del cálculo, es necesario tener en cuenta las innovaciones en los códigos de beneficios fiscales.

Cómo completar el cálculo.

Le mostraremos cómo completar un nuevo formulario para calcular un pago anticipado del impuesto a la propiedad corporativa usando un ejemplo numérico. En él completaremos el cálculo del anticipo de los seis meses (Q2).

EJEMPLO 1. CÁLCULO DEL PAGO ANTICIPADO DEL IMPUESTO INMOBILIARIO DE ORGANIZACIONES DURANTE SEMESTRE DE AÑO

Ejemplo 1. Cálculo del anticipo del impuesto a la propiedad corporativa durante seis meses

LLC "Vector" está ubicada en la ciudad de Arkhangelsk, código OKTMO - 11 701 000.

El balance de la organización incluye bienes muebles e inmuebles: activos fijos reconocidos como objetos tributarios, cuyo valor residual es:

a partir del 01/01/2017 – 1.200.000 rublos;
- a partir del 01/02/2017 – 2.300.000 rublos;
- a partir del 01/03/2017 – 2.200.000 rublos;
- a partir del 01/04/2017 – 2.800.000 rublos;
- a partir del 01/05/2017 – 2.700.000 rublos;
- a partir del 01/06/2017 – 2.600.000 rublos;
- a partir del 1 de julio de 2017 – 2.500.000 rublos.

El contador de Vector reflejó estos datos en las líneas 020 – 080 de la columna 3 de la sección 2 del cálculo.

La organización no tiene beneficios, por lo que el contador no completa la columna 4 del apartado 2 del cálculo.

El valor promedio de la propiedad para el período del informe (línea 120) es:

(1.200.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos + 2.800.000 rublos + 2.700.000 rublos + 2.600.000 rublos + 2.500.000 rublos): 7 = 2.328.571 rublos.

La organización no disfruta de beneficios en el impuesto a la propiedad. Por tanto, en todas las líneas donde se reflejan datos sobre beneficios, el contador añadió guiones.

El tipo impositivo vigente en Arkhangelsk es del 2,2%. Su contador ingresó la línea 170 de la sección 2 del cálculo.

El monto del anticipo del semestre (línea 180) es igual a:

2.328.571 rublos (línea 120) × 2,2 (línea 170) : 100: 4 = 12.807 rublos.

El valor residual de los activos fijos relacionados con bienes muebles al 1 de julio de 2017 es de 1.200.000 rublos.

El valor residual de los activos fijos inmuebles de la organización al 1 de julio de 2017 era de 1.300.000 rublos (2.500.000 rublos – 1.200.000 rublos). Este monto se refleja en la línea 050 del apartado 2.1 del cálculo.

La organización posee un edificio de oficinas en Arkhangelsk, código OKTMO – 11 701 000. El edificio está incluido en la lista de bienes inmuebles cuya base imponible se determina como su valor catastral. Su número catastral condicional es 22:00:0000000:10011. El valor catastral del edificio es de 45.000.000 de rublos. La organización tampoco cuenta con los beneficios establecidos por la legislación autonómica.

La tasa del impuesto a la propiedad corporativa para un edificio de oficinas en 2017 es del 2,2%.

El importe del anticipo para seis meses es de 247.500 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%: 4).

La empresa reflejó estos datos en el apartado 3 del cálculo.

El monto total del anticipo del impuesto a la propiedad corporativa durante seis meses, reflejado en la sección 1 del cálculo en la línea 030, es de 260,307 rublos. (12.807 + 247.500).

Un ejemplo de cómo completar un cálculo de pago por adelantado

¿Qué ha cambiado en la declaración?

Los códigos de barras en todas las páginas de la declaración han cambiado y el campo para indicar el NIF se ha reducido de 12 a 10 caracteres. Las innovaciones fundamentales afectaron a la portada, secciones 2 y 3. Además, apareció una nueva sección 2.1 “Información sobre objetos inmobiliarios gravados al valor medio anual”.

Pagina del titulo

Ya no es necesario indicar el código de actividad económica según el clasificador OKVED en la portada.

Sección 2

A diferencia del modelo de declaración anterior, el apartado 2 deberá cumplimentarse por separado y además:

• a lo largo de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio;
• para otros objetos necesarios para garantizar el funcionamiento de los objetos inmobiliarios de los principales gasoductos, instalaciones de producción de gas, instalaciones de producción y almacenamiento de helio.

Para los objetos enumerados, se deben cumplir simultáneamente tres condiciones:

• los objetos se pusieron en funcionamiento por primera vez durante los períodos impositivos (años calendario) a partir del 01/01/2015;
• los objetos están ubicados total o parcialmente dentro de las fronteras de las regiones de la República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o Amur;
• Durante todo el año natural, las instalaciones son propiedad de organizaciones que venden gas a los consumidores rusos.

Además, los códigos de tipo de propiedad requeridos para completar la línea 001 de la sección 2 de la declaración han cambiado y pasan a ser de dos dígitos. En particular, ahora se instalan códigos separados:

• 07 – para bienes ubicados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la parte rusa ( sector ruso) del fondo del Mar Caspio, utilizado en la realización de actividades para el desarrollo de depósitos de hidrocarburos en alta mar, incluidos estudios geológicos, exploración y trabajos preparatorios;
• 08 – para los objetos antes mencionados relacionados con la producción de gas;
• 09 – para vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral;
• 10 – para tuberías principales, líneas de transmisión de energía, así como estructuras que sean parte tecnológica integral de estas instalaciones;
• 11 – para los bienes inmuebles incluidos en la lista de objetos, cuya base imponible se determina como el valor catastral;
• 12 – para bienes inmuebles de una organización extranjera, cuya base imponible se determina como el valor catastral, con excepción de los inmuebles con los códigos 11 y 13;
• 13 – para edificios residenciales y locales residenciales que no se reflejan en la contabilidad como activos fijos.

Se han agregado nuevos códigos de beneficios tributarios que se requieren completar la línea 160 de la sección 2 de la declaración, a saber:

• 2010257 - para bienes muebles registrados como activo fijo desde el 01/01/2013 (con excepción del material rodante ferroviario producido a partir del 01/01/2013), registrados como resultado de la reorganización o liquidación de personas jurídicas o la transferencia (incluido adquisición) de bienes entre personas interdependientes;
• 2010258 - en relación con la propiedad registrada en el balance de una organización - un participante en una zona económica libre (FEZ), creada o adquirida con el fin de realizar actividades en el territorio de una FEZ y ubicada en el territorio de esta FEZ, durante 10 años a partir del mes siguiente al mes de registro de la propiedad especificada;
• 2010340 – en relación con bienes ubicados en las aguas del mar interior de la Federación de Rusia, en el mar territorial de la Federación de Rusia, en la plataforma continental de la Federación de Rusia, en la zona económica exclusiva de la Federación de Rusia o en la Federación de Rusia parte (sector ruso) del fondo del Mar Caspio, utilizada en la implementación de actividades para el desarrollo de depósitos de hidrocarburos en alta mar, incluido el estudio geológico, la exploración y los trabajos preparatorios.

Ha aparecido una nueva línea 215 para indicar el coeficiente Kzd.

Se completa si se indica el código 09 en la línea 001 del apartado 2 de la declaración - en relación a las vías y estructuras ferroviarias públicas que son su parte tecnológica integral, registradas por primera vez como activo fijo, a partir del 01/01/2017.

Sección 2.1

Esta sección deberá ser cumplimentada por organizaciones rusas y extranjeras en relación con los bienes inmuebles especificados en la sección 2 de la declaración, gravados al valor medio anual.

Seccion 3

Ahora en la línea 001 debes indicar el código del tipo de propiedad. Describimos los cambios a este código en el comentario a la sección 2 de la declaración.

Tabla 2

Cambios en el llenado de las líneas del apartado 3 de la declaración.

Cómo llenar una declaración

Le mostraremos cómo completar un nuevo formulario de declaración de impuestos para el impuesto a la propiedad corporativa usando un ejemplo numérico.

En él completaremos una declaración basada en los resultados de 2017. Todos los indicadores numéricos son condicionales.

EJEMPLO 2. INFORMES SOBRE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD DE LAS ORGANIZACIONES

Continuamos con la condición del ejemplo 1. Supongamos que el valor residual de los activos fijos reconocidos como objeto de tributación es:

a partir del 01/08/2017 – 2.400.000 rublos;
- a partir del 1 de septiembre de 2017 – 2.300.000 rublos;
- a partir del 01/10/2017 – 2.500.000 rublos;
- a partir del 1 de noviembre de 2017 – 2.400.000 rublos;
- a partir del 1 de diciembre de 2017 – 2.300.000 rublos;
- al 31 de diciembre de 2017 – 2.200.000 rublos.

Los datos sobre el valor residual para el período del 01/01/2017 al 31/12/2017 fueron reflejados por el contador de Vector en las líneas 020 - 140 en la columna 3 de la sección 2 de la declaración.

El valor residual de los activos fijos inmuebles de la organización al 31 de diciembre de 2017 ascendía a 1.560.000 rublos. Este monto se refleja en la línea 141 del apartado 2 de la declaración. La organización no tiene beneficios, por lo que el contador no llenó la columna 4 de la línea 141.

El valor promedio anual de la propiedad (línea 150) es:

(1.200.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos + 2.800.000 rublos + 2.700.000 rublos + 2.600.000 rublos + 2.500.000 rublos + 2.400.000 rublos + 2 300.000 rublos + 2 rublos ,500.000 + 2.400.000 rublos + 2.300.000 rublos + 2.200.000 rublos): 13 = 2.338.462 rublos

El contador calculó la base contributiva (línea 190) de la siguiente manera:

2.338.462 rublos (línea 150) – 0 frotar. (línea 170) = 2.338.462 rublos.

El monto del impuesto para el período contributivo 2017 (línea 220) es igual a:

2.338.462 rublos (línea 190) × 2,2 (línea 210) : 100 = 51.446 rublos.

Durante 2017 se calcularon los pagos anticipados de impuestos:

Para el primer trimestre de 2017: 11.688 rublos;
- para el primer semestre de 2017 – 12.807 rublos;
- durante nueve meses de 2017 – 12.925 rublos.

El monto de los pagos anticipados fue:

11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 rublos.

El importe del impuesto sobre los activos fijos que se pagará adicionalmente a finales de 2017 es de 14.026 rublos. (51.446 – 37.420).

El valor residual de los activos fijos relacionados con bienes muebles al 31 de diciembre de 2017 es de 1.050.000 rublos. Para un edificio de oficinas, gravado según el valor catastral, en 2017 la organización pagó anticipos por un monto de 742.500 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%: 4 × 3).

El importe del impuesto calculado para el año es de 990.000 rublos. (45.000.000 de rublos × 2,2%).

El importe del impuesto por un edificio de oficinas que se pagará adicionalmente a finales de 2017 será de 247.500 rublos. (990.000 – 742.500).

El monto total del impuesto a la propiedad corporativa reflejado en la sección 1 de la declaración es de 261,526 rublos. (14.026 + 247.500).

Ejemplo de cómo completar una declaración.

Cómo presentar un cálculo y una declaración.

Las organizaciones que no sean grandes contribuyentes deben informar a las inspecciones fiscales (cláusula 1 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• en la ubicación de la organización;
• en la ubicación de cada uno teniendo un saldo separado;
• en la ubicación de cada bien inmueble, respecto del cual se ha establecido un procedimiento separado para el cálculo y pago del impuesto.

Si una entidad constitutiva de la Federación de Rusia tiene períodos de presentación de informes para el impuesto a la propiedad corporativa, los pagos anticipados deben declararse a más tardar 30 días calendario desde el final del período de presentación de informes correspondiente (cláusula 2 del artículo 379, cláusula 2 del artículo 386 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• el primer trimestre, seis meses o nueve meses del año calendario, cuando se grava la propiedad al valor promedio anual;
• el primer trimestre, segundo trimestre y tercer trimestre del año calendario, al gravar la propiedad al valor catastral.

Además, si el último día del período cae en fin de semana o feriado no laborable, el final del período se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Entonces, debes enviar el cálculo:

• para el primer trimestre de 2017, a más tardar el 02/05/2017 (teniendo en cuenta el aplazamiento de la fecha límite que cae en fin de semana);
• durante medio año o para el segundo trimestre de 2017, a más tardar el 31/07/2017 (teniendo en cuenta el aplazamiento de la fecha límite que cae en fin de semana);
• durante nueve meses o para el tercer trimestre de 2017, a más tardar el 30 de octubre de 2017.

Tenga en cuenta: si la organización presentó el cálculo inicial de los pagos anticipados para los períodos de informes de 2017 utilizando un nuevo formulario, entonces los cálculos actualizados para estos períodos también deben presentarse en el formulario aprobado por la orden comentada (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de fecha 14 de abril de 2017 No. BS-4-21/ 7145).

30 de septiembre. El 1 de enero de 2015, Rusia introdujo Nuevo orden cálculo del impuesto predial, que en adelante se determinará con base en el valor catastral de los inmuebles. Como resultado, muchos propietarios enfrentarán un aumento en la cantidad de impuestos que adeudan. En 2016, el impuesto a la propiedad según las nuevas reglas se calcula solo en 28 regiones, pero en 2020 el nuevo procedimiento se aplicará en todo el país.

Características del nuevo cálculo.

Antes de la introducción del nuevo método de cálculo, el impuesto a la propiedad se calculaba sobre la base del valor de inventario de la vivienda, es decir, el monto que estaba registrado en el BTI. Es varias veces menor que el valor de mercado.

Ahora, para calcular el impuesto no se tomará el valor de inventario, sino el valor catastral, el cual fue determinado por tasadores independientes. Por lo general, el valor catastral es sólo entre un 10 y un 20% inferior al valor de mercado.

Los propietarios de casas antiguas sentirán especialmente los cambios, porque el importe del impuesto para ellos aumentará notablemente.

Actualmente, muchos se enfrentan a un valor catastral inflado y, como resultado, a una cantidad inflada de impuesto a la propiedad. Las principales razones de esto:

• al determinar el valor catastral de una vivienda, no siempre se evaluaron objetivamente las características de la propiedad (por ejemplo, deterioro del edificio, accesibilidad al transporte, etc.);
• la crisis provocó una disminución de los precios de mercado de los inmuebles, pero no afectó el valor catastral de la vivienda;
• errores de los tasadores (uso de datos incorrectos sobre el número de metros cuadrados vivienda, etcétera).

La única posibilidad legal es revisar el valor catastral a través de un tribunal o una comisión especial. Escribimos sobre el procedimiento para impugnar el valor catastral en nuestro artículo - "".

Se aplican las siguientes tarifas:

1. 0,1% - si el valor catastral de la vivienda es inferior a 300 millones de rublos;
2. 2% - si el valor catastral de la vivienda supera los 300 millones de rublos;
3. 0,5% - para propietarios de edificios y dependencias no residenciales.

Las inspecciones fiscales regionales tienen derecho a aumentar el tipo impositivo, pero no más de 3 veces, o reducirlo al 0%.

En 2016, los contribuyentes deberán pagar impuestos a la propiedad a más tardar el 1 de diciembre de 2016.

Para calcular el impuesto a la propiedad según las nuevas reglas, primero es necesario conocer el valor catastral de la vivienda. Esto se puede hacer en el sitio web oficial de Rosreestr.

No podemos evitar alegrarnos de que hasta 2020 se apliquen beneficios fiscales. Es decir, en 2016, incluso en aquellas regiones donde ya se aplica el cálculo de impuestos según las nuevas reglas, el impuesto a la propiedad no aumentará mucho, porque Los propietarios de viviendas en estas regiones tendrán que pagar sólo el 20% del impuesto calculado.

El algoritmo para calcular el impuesto a la propiedad según las nuevas reglas es el siguiente:

• Determinamos el valor catastral de un apartamento, habitación, local;
• Reducimos por el valor catastral de 20 m2. metros de apartamento;
• Si el impuesto a la propiedad se calcula por habitación, el valor catastral se reduce en 10 metros cuadrados. metros de esta sala;
• Si se calcula el impuesto a la propiedad de una casa particular, el valor catastral se reduce en 50 metros cuadrados. metros;
• Si se calcula el impuesto a la propiedad de un complejo inmobiliario (por ejemplo, un centro de negocios), el valor catastral se reduce en 1 millón de rublos.

Hasta 2020 estarán vigentes coeficientes reductores, que reducirán la carga fiscal de los ciudadanos. Al calcular el impuesto a la propiedad para 2015, el coeficiente es 0,2, para 2016 - 0,4, para 2017 - 0,6, para 2018 - 0,8.

Ejemplo:

1. Calculamos el valor catastral de 20 m2. metros:

4.000.000 / 60 * 20 = 1.333.333 rublos.

1. Determinamos el valor catastral de la vivienda para el cálculo de impuestos (menos 20 metros cuadrados):

4.000.000 – 1.333.333 = 2.666.667 rublos.

1. Calculamos el importe del impuesto:

2.666.667 * 0,1 / 100 = 2.667 rublos.

1. Si el impuesto se paga en 2016 para 2015, se aplica un coeficiente de 0,2:

2.667 * 0,2 = 533 frotar.

En 2019, ya no se aplicarán coeficientes reductores; esto significa que a partir de 2020, los propietarios de bienes raíces pagarán el monto total del impuesto, es decir, en nuestro ejemplo, 2667 rublos.

¿Pagan los pensionados impuestos a la propiedad?

Anteriormente, los pensionados estaban exentos del pago de impuestos sobre la propiedad. Tras la introducción de un nuevo método de cálculo, esta categoría de ciudadanos también quedará exenta de la obligación de pagar este impuesto, pero con algunos matices.

1. La propiedad no debe utilizarse con fines comerciales.
2. Se proporciona exención de impuestos para una sola propiedad.

Por lo tanto, si un pensionado es propietario tanto de un apartamento como de una casa, tendrá derecho a no pagar el impuesto sobre la propiedad sólo por una cosa; todas las demás propiedades estarán sujetas a impuestos.

Para estar exento del pago de impuestos, un pensionado debe comunicarse con la oficina de impuestos con una solicitud de exención del pago del impuesto a la propiedad. Debe llevar consigo un pasaporte, un certificado de pensión y otros documentos.

¿Quién está exento de pagar el impuesto a la propiedad?

No se paga impuesto a la propiedad. Estas categorías incluyen:

• héroes de la URSS y la Federación de Rusia;
• personas discapacitadas de los grupos de discapacidad I y II y personas discapacitadas desde la infancia;
• militar;
• Veteranos afganos y veteranos de la Gran Guerra Patria;
• miembros de familias de militares que han perdido a su sostén de familia;
• liquidadores del accidente de Chernobyl;
• personas dedicadas a actividades creativas y profesionales.

Declaración del impuesto sobre la propiedad de 2018: declaración obligatoria para las empresas. Puedes enviarlo un día después y de acuerdo con las nuevas reglas. Fecha límite actual para 2018 para personas jurídicas, formulario, llenado de muestra. nueva forma ver el artículo.

Si tiene automóviles, equipos de oficina, muebles, etc. en su balance, nuestro artículo es para usted. Puede imprimir las reglas para calcular los impuestos, tasas y códigos de propiedad y colgarlos en su oficina.

Declaración de impuestos sobre la propiedad para 2018: plazos para presentar informes

La declaración del impuesto a la propiedad al final del año se presenta a la oficina de impuestos a más tardar el 30 de marzo del año siguiente (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando el plazo para presentar la declaración coincida con un día inhábil, presentarla el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario).

Consulte la tabla para conocer todos los plazos de presentación de informes de impuestos sobre la propiedad de 2019 para empresas.

Plazos para presentar informes de propiedad en 2019

Una tabla especial le ayudará a determinar a qué oficina de impuestos presentar su declaración de impuestos sobre la propiedad para 2018. ¿En qué forma se debe presentar la declaración? La empresa tiene derecho a decidir por sí misma. Sólo los mayores contribuyentes y las organizaciones cuyo número medio de empleados durante el año anterior supere las 100 personas no tienen derecho a elegir. Cómo contar correctamente numero promedio, .

Formulario de declaración de impuestos a la propiedad para 2018

El nuevo formulario de declaración de impuesto a la propiedad para 2018 no ha sido aprobado. La declaración debe cumplimentarse en el formulario antiguo. Fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271.

Consulte la tabla para conocer qué secciones se incluyen en la declaración de impuestos sobre la propiedad de 2018.

¿Qué incluye la declaración del impuesto predial de 2018 para personas jurídicas?

Procedimiento para completar una declaración de impuesto a la propiedad

Los requisitos generales para completar una declaración de impuestos sobre la propiedad en 2018 se dan en la orden del Servicio de Impuestos Federales No. MMV-7-21/271 del 31 de marzo de 2018:

• Los indicadores de costos están escritos en rublos completos. Si el valor del indicador es inferior a 50 kopeks, se descarta. Si es mayor, redondee al rublo más cercano;
• La numeración de páginas es continua, comenzando desde la portada;
• no se puede utilizar la impresión a doble cara en papel;
• La empresa no tiene derecho a realizar borrones o correcciones;
• los formularios se rellenan únicamente con tinta negra, azul o violeta;
• Las líneas indicadoras se completan de izquierda a derecha, desde el primer contacto;
• los valores numéricos se alinean con el conocido correcto (último) si la declaración se completa mediante software;
• las hojas se sujetan de manera que esto no dañe el papel.

Muestra de cómo completar una declaración de impuestos a la propiedad para 2018

Qué considerar al completar una declaración de impuestos a la propiedad

Cuando complete sus informes, no confunda la tasa cero con la exención total. Estas situaciones se reflejan de manera diferente en los informes de impuestos a la propiedad. Consulte la ley regional para ver qué está escrito exactamente sobre el beneficio.

La región eximió de impuestos los objetos muebles. En la línea 130 de la sección 2 del cálculo del impuesto a la propiedad, proporcione el código de beneficio - 2012000 (códigos de beneficio aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales del 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271). Allí se redacta un artículo, párrafo e inciso de la ley regional, que establece que la empresa o inmueble está exento de impuestos. En la línea 140, refleje el valor promedio de la propiedad no sujeta a impuestos.

Si tiene bienes muebles preferenciales y no preferenciales, puede reflejarlos en una hoja del apartado 2 del cálculo o declaración del impuesto predial. Y si la región ha proporcionado diferentes beneficios para diferentes tipos de propiedad, complete la sección 2 para cada uno de ellos.

La región ha reducido la tasa para objetos muebles. La inclusión de un código de beneficio en la sección 2 del cálculo depende de cómo las autoridades regionales consagraron en la ley una tasa reducida o cero. Si la ley regional establece una tasa reducida o cero en la sección "Tarifas", entonces no es necesario ingresar el código de beneficio. Simplemente refleje la tasa en la línea 170 de la Sección 2.

Quizás las autoridades regionales hayan fijado una tasa reducida o nula en la sección “Beneficios” de la Ley del Impuesto sobre la Propiedad. En este caso, ingrese la tasa preferencial en la línea 170 y en la línea 160 indique el código de beneficio - 2012400. En la segunda parte del código, después del signo "/", proporcione el artículo, cláusula y subcláusula de la ley regional en que las autoridades locales proporcionaron para el beneficio.

Algunas regiones tienen tarifas diferentes para ciertos tipos de bienes muebles. En tal situación, los impuestos sobre diferentes grupos de activos deben calcularse por separado. Mostrar también en los informes de propiedad. Complete tantas secciones de 2 cálculos como sea posible las tasas de impuestos Válido para el inmueble de su empresa.

La región ha reducido el impuesto a pagar. En la línea 190 de la sección 2 del cálculo, escriba el código de beneficio - 2012500. En la segunda parte del código, proporcione el artículo, cláusula y subcláusula de la ley regional. En la línea 200, ingrese el monto por el cual está reduciendo el impuesto.