Al completar el cálculo de primas de seguros en el apartado 1. En febrero se acumularon prestaciones por licencia por enfermedad por un monto de 13.700,00 y se acumularon cotizaciones por un monto de 6.600,00, con base en los resultados pagaderos 0. En marzo se acumularon cotizaciones por un monto de 6,700.00 pagadera 0, el resto del exceso pasa a abril 400.00. ¿Cómo reflexionar en las líneas 110 - 113 y 120 - 123? En la línea 111 - acumulado para enero, las líneas 112 y 113 están vacías, valor 0. En la línea 121 - 0 y en las líneas 122 - 123, montos en exceso, es decir Saldo 6600.00 y 400.00, ¿correcto?
Con base en el procedimiento para completar el cálculo, en la sección 1 en la línea 111 indique las contribuciones a pagar de enero, en la línea 113 las contribuciones a pagar de marzo 6700, en la línea 122 indique 7100 (6600 - 13700), en la línea 120 la cantidad 400 .
Sección 1
Para el seguro social obligatorio. En la línea 100, indique el BCC para cotizaciones al seguro social obligatorio.
En las líneas 110-113, indique el monto de las contribuciones al seguro social obligatorio que deben pagarse al presupuesto según el KBK de la línea 100:
En la línea 110 - para el período de facturación (informe). Es decir, de forma acumulativa;
- en las líneas 111-113 durante los últimos tres meses del período de facturación (informe).
En las líneas 120-123, indique el monto del exceso de gastos del seguro social incurrido por el pagador:
- en la línea 120 - para el período de facturación (informe);
- en las líneas 121-123 - durante los últimos tres meses del período de facturación (informe).
nota: no se puede completar al mismo tiempo:
- líneas 110 y líneas 120;
- líneas 111 y líneas 121;
- líneas 112 y líneas 122;
- líneas 113 y líneas 123.
Esto está previsto en los párrafos 5.1 a 5.21 del Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.
Apéndice 2 de la sección 1
En la línea 060, refleje el monto de las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio.
En la línea 070, indique el monto de los gastos por el pago de la cobertura del seguro del seguro social obligatorio, que se paga con cargo a la Caja del Seguro Social. No se tienen en cuenta los importes de las prestaciones por licencia por enfermedad durante los primeros tres días de incapacidad (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de diciembre de 2016 No. PA-4-11/25227@). Y en la línea 080 indique los montos utilizados por la Caja del Seguro Social para pagar bajas por enfermedad, prestaciones por maternidad, etc.
El indicador de la línea 090 es definitivo, calcúlelo mediante la fórmula*:
Si obtiene el monto de las contribuciones a pagar, ingrese el código “1” en la línea 090 (las contribuciones resultaron ser superiores a los gastos de seguridad social). Si el monto de los gastos incurridos excede el monto de las aportaciones devengadas, reflejar el indicador en la línea 090 con código “2”.
Las organizaciones y empresarios individuales (aseguradores) deberán completar un nuevo cálculo de primas de seguros (DAM) para el segundo trimestre de 2017. ¿Cuáles son los plazos para presentar los pagos de los seis meses? ¿Qué errores no se deben cometer al preparar informes? ¿A qué prestarán especial atención los departamentos del Servicio de Impuestos Federales al verificar el cálculo? Este artículo proporciona instrucciones para completar línea por línea un nuevo cálculo de primas de seguros con un desglose y también contiene un cálculo de muestra de primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 (incluida la sección 3) completado con un ejemplo específico.
Todos los asegurados deben presentar al Servicio de Impuestos Federales los cálculos de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017, en particular:
Se debe completar y presentar un nuevo cálculo de las primas de seguro a todos los asegurados que tengan asegurados:
Tenga en cuenta que el cálculo debe enviarse al Servicio de Impuestos Federales independientemente de si la actividad se realizó en el período del informe (el primer semestre de 2017) o no. Si una organización o empresario individual no realiza ningún negocio, no paga pagos a individuos y no tiene movimientos en cuentas corrientes, esto no cancela la obligación de presentar cálculos de primas de seguros para el segundo trimestre de 2017. En tal situación, es necesario presentar un cálculo cero al Servicio de Impuestos Federales (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4-11/6940).
Cálculos de contribuciones de seguros a las inspecciones fiscales (los organismos del PFR no aceptan cálculos desde 2017). Un Servicio de Impuestos Federales específico se determina de la siguiente manera:
Los cálculos de las primas de seguros deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales a más tardar el día 30 del mes siguiente al período de informe (liquidación). Si la última fecha para presentar el cálculo cae en fin de semana, entonces el cálculo se puede presentar el siguiente día hábil (cláusula 7 del artículo 431, cláusula 7 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Períodos de informe
El período de presentación de informes para las primas de seguros es el primer trimestre, medio año y nueve meses. El período de facturación es un año calendario (artículo 423 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, es más correcto llamar a los informes actuales un cálculo de las primas de seguro para el semestre, en lugar del segundo trimestre de 2017. Después de todo, el cálculo incluye indicadores del 1 de enero al 30 de junio de 2017, y no solo para el segundo trimestre de 2017.
El período del informe en nuestro caso es el primer semestre de 2017 (del 1 de enero al 30 de junio). Por tanto, el cálculo de los seis meses debe presentarse a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de julio (ya que el 30 de julio es día libre, domingo).
En 2016, el método de presentación de cálculos de primas de seguros (RSV-1) influyó en el plazo aceptable para la presentación de informes. Quienes reportan electrónicamente tuvieron 5 días más para presentar el RSV-1. Por lo tanto, los legisladores aparentemente alentaron a los empleadores a cambiar a la presentación de informes electrónicos. Sin embargo, en 2017 no existe tal enfoque. Se ha fijado un plazo único para todos los contribuyentes: los cálculos de las primas de seguros deben realizarse antes del día 30 del mes siguiente al período del informe.
El cálculo de las primas de seguros debe completarse de acuerdo con el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551. El formulario se puede encontrar en este enlace. Este formulario se utiliza desde 2017. La composición del cálculo es la siguiente:
Las organizaciones y empresarios individuales que realicen pagos a particulares deben incluir necesariamente en el cálculo de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 (cláusulas 2.2, 2.4 del Procedimiento para completar el cálculo de las primas de seguros):
En esta composición, el cálculo del primer semestre de 2017 debe ser recibido por el Servicio de Impuestos Federales, independientemente de las actividades realizadas durante el período del informe (Carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 12 de abril de 2017 No. BS-4 -11/6940).
Además, si existen determinadas razones, los pagadores de primas de seguros también deben incluir otras secciones y apéndices. Expliquemos la composición del cálculo en la tabla:
¿Qué secciones del cálculo y quién lo completa? | |
---|---|
Hoja de cálculo (o sección) | quien compone |
Pagina del titulo | A cumplimentar por todos los asegurados |
Ficha “Información sobre una persona física que no es empresario individual” | Formado por personas físicas que no sean empresarios individuales si no indicaron su TIN en el cálculo |
Sección 1, apartados 1.1 y 1.2 de los anexos 1 y 2 del apartado 1, apartado 3 | Complete todas las organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a individuos en el primer semestre de 2017. |
Subsecciones 1.3.1, 1.3.2, 1.4 del Apéndice 1 de la Sección 1 | Listado de organizaciones y empresarios individuales. primas de seguro a tarifas adicionales |
Apéndices 5 - 8 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que aplican aranceles reducidos (por ejemplo, realizando actividades preferenciales en el sistema tributario simplificado) |
Apéndice 9 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a empleados extranjeros o apátridas que permanecieron temporalmente en la Federación de Rusia en el primer semestre de 2017 |
Apéndice 10 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron ingresos a estudiantes que trabajaron en equipos de estudiantes en el primer semestre de 2017 |
Apéndices 3 y 4 de la sección 1 | Organizaciones y empresarios individuales que pagaron en el primer semestre de 2017. beneficios de licencia por enfermedad, prestaciones por hijos, etc. (es decir, relacionados con la compensación del Fondo del Seguro Social o pagos de presupuesto federal) |
Sección 2 y Apéndice 1 de la Sección 2 | Jefes de fincas campesinas |
Hay dos formas de transferir el cálculo de las primas de seguros para el segundo trimestre de 2017 al servicio de impuestos territoriales:
Como este código, muestra un valor digital que indica la titularidad del Servicio de Impuestos Federales al que se presenta el DAM correspondiente al 2º trimestre de 2017. Los códigos utilizados se presentan en la tabla:
Código | ¿Dónde se realiza el pago? |
112 | En el lugar de residencia de una persona física que no sea empresario |
120 | En el lugar de residencia del empresario individual. |
121 | En el lugar de residencia del abogado que estableció el despacho de abogados. |
122 | En el lugar de residencia del notario que ejerce la práctica privada |
124 | En el lugar de residencia del miembro (jefe) de la empresa (agrícola) campesina |
214 | En la ubicación de la organización rusa. |
217 | En el lugar de registro del sucesor legal de la organización rusa. |
222 | En el lugar de registro de la organización rusa en el lugar. división separada |
335 | En la ubicación de una división separada de una organización extranjera en Rusia |
350 | En el lugar de registro de la organización internacional en Rusia. |
Indique el nombre de la organización o el nombre completo del empresario individual en la portada de acuerdo con los documentos, sin abreviaturas. Hay una celda libre entre palabras.
En el campo "Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED2", indique el código según el Clasificador de tipos de actividades económicas de toda Rusia.
Tipos de actividades y OKVED
En 2016, estaba en vigor el clasificador OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). A partir de enero de 2017 fue sustituido por el clasificador OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Úselo al completar el cálculo de las primas de seguros para el primer semestre de 2017.
A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar la página de título como parte del cálculo de las primas de seguros (DAM) para el segundo trimestre de 2017:
La hoja “Información sobre una persona que no es un empresario individual” la completan los ciudadanos que presentan pagos por trabajadores contratados, si no indicó su TIN en el cálculo. En esta hoja, el empleador indica sus datos personales.
En el apartado 1 del cálculo para el 1er trimestre de 2017, se reflejan los indicadores generales de los montos de las primas de seguros a pagar. La parte del documento en cuestión consta de líneas del 010 al 123, que indican OKTMO, el monto de las cotizaciones médicas y de pensión, cotizaciones al seguro de incapacidad temporal y algunas otras deducciones. También en esta sección deberá indicar el BCC por tipo de primas de seguro y el monto de las primas de seguro para cada BCC que se acumulan para el pago en el período del informe.
En la línea 020, indique el KBK para cotizaciones al seguro de pensión obligatorio. En las líneas 030–033, muestre el monto de las contribuciones al seguro de pensión obligatorio, que deben pagarse al BCC mencionado anteriormente:
En la línea 040, indique el BCC para aportes al seguro médico obligatorio. En las líneas 050–053 – distribuya los montos de las primas del seguro médico obligatorio que deben pagarse:
En la línea 060, indique KBK por contribuciones a las pensiones a tarifas adicionales. En las líneas 070–073 – montos de las contribuciones a las pensiones a tarifas adicionales:
En la línea 080, indique el BCC para aportes a la seguridad social adicional. En las líneas 090–093 – el monto de las contribuciones para la seguridad social adicional:
En la línea 100, indique el BCC para cotizaciones al seguro social obligatorio. En las líneas 110 – 113 – el monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio:
En las líneas 120 a 123, indique el monto del exceso de gastos del seguro social incurrido:
Si no hubo gastos excesivos, ingrese ceros en este bloque.
No puedes completar al mismo tiempo:
Con esta combinación, el cálculo del segundo trimestre de 2017 no pasará la inspección del Servicio de Impuestos Federales. Relaciones de control Los indicadores de cálculo se dan en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de marzo. 2017 N° BS-4-11/4371. Cm. " ".
El Apéndice 1 del apartado 1 del cálculo incluye 4 bloques:
En el cálculo del segundo trimestre, es necesario incluir tantos Apéndices 1 de la Sección 1 (o subsecciones individuales de este Apéndice) como tarifas se aplicaron durante el primer semestre de 2017 (de enero a junio inclusive). Expliquemos las características de completar las subsecciones requeridas.
La subsección 1.1 es un bloque obligatorio. Contiene el cálculo de la base imponible de las cotizaciones a las pensiones y el importe de las cotizaciones al seguro de pensiones. Expliquemos los indicadores de las líneas de este apartado:
Registre los datos en la subsección 1.1 de la siguiente manera: proporcione datos desde principios de 2017, así como para los últimos tres meses del período del informe (abril, mayo y junio).
La subsección 1.2 es una sección obligatoria. Contiene el cálculo de la base imponible de las primas del seguro médico y el importe de las primas del seguro médico. Aquí está el principio de formar cuerdas:
La línea 050 muestra la base para calcular las contribuciones al seguro médico (cláusula 1 del artículo 421 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En la línea 060 – los montos de las primas de seguro calculadas.
Qué hacer con las subsecciones 1.3 y 1.4
Subsección 1.3 – complételo si paga primas de seguro por el seguro de pensión obligatorio con una tarifa adicional. Y la subsección 1.4: si en el primer semestre de 2017 se transfirieron primas de seguros a seguridad social adicional para los miembros de las tripulaciones de vuelo de las aeronaves de aviación civil, así como para determinadas categorías de empleados de las organizaciones de la industria del carbón.
El Apéndice 2 de la Sección 1 calcula el importe de las cotizaciones por incapacidad temporal y en relación con la maternidad. Los datos se muestran en el siguiente contexto: en total desde inicios de 2017 hasta el 30 de junio, así como para abril, mayo y junio de 2017.
En el campo 001 del Anexo No. 2, deberá indicar el signo de los pagos del seguro del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad:
En la línea 050: muestre la base para calcular las cotizaciones al seguro para el seguro social obligatorio.
La línea 051 incluye la base para el cálculo de las primas de seguros provenientes de pagos a favor de empleados que tienen derecho a ejercer actividades farmacéuticas o están admitidos a ellas (si cuentan con la licencia correspondiente). Si no existen tales empleados, ingrese ceros.
La línea 053 la completan los empresarios individuales que aplican el sistema tributario de patentes y realizan pagos a favor de los empleados (con excepción de los empresarios individuales que realizan las actividades especificadas en el inciso 19, 45-48 inciso 2 del artículo 346.43 del Código Tributario de la Federación de Rusia) - (subcláusula 9 p 1 del artículo 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no hay datos, ingrese ceros.
Las autoridades fiscales de Karelia emitieron un recordatorio sobre el procedimiento para completar el Cálculo de las primas de seguros.
Después de comprobar los cálculos del primer trimestre de 2017, los inspectores encontraron una gran cantidad de errores, por lo que decidieron ayudar a los contribuyentes a evitar que se repitan en el futuro. Le invitamos a leer la nota, incluso si no trabaja en Karelia. Quizás esto te ayude a la hora de preparar tus cálculos.
Memo sobre el procedimiento para completar el Cálculo de Primas de Seguros (formulario según KND 1151111)
El procedimiento para completar el cálculo fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2016 N ММВ-7-11/551@ “Tras la aprobación del formulario para calcular las primas de seguros, el procedimiento para completarlo, así como el formato para la presentación de cálculos de primas de seguros en formato electrónico” (en adelante el Procedimiento).
Pagina del titulo
En el campo "Punto de control" de una organización rusa, el punto de control se indica de acuerdo con un certificado de registro de una organización rusa ante la autoridad fiscal. Para una división separada de una organización rusa que tiene la autoridad para acumular pagos y remuneraciones a favor de individuos, se indica un punto de control de acuerdo con notificación del registro de una organización rusa ante la autoridad fiscal.
El campo “En la ubicación (contabilidad) (código)” se completa de acuerdo con los códigos que figuran en el Apéndice No. 4 del Procedimiento, en particular:
"120" - en el lugar de residencia del empresario individual,
"214" - en la ubicación de la organización rusa,
“222” - en el lugar de registro de la organización rusa en la ubicación de una división separada.
Al completar el campo “Enviado a la autoridad tributaria (código)”, se refleja el código de la autoridad tributaria a la que se envía el cálculo.
El campo "Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED2" se completa de acuerdo con el clasificador de tipos de actividad económica de toda Rusia OKVED2 OK 029-2014 (NACE Rev. 2), vigente desde el 01/01/2017.
Sección 1 "Resumen de las obligaciones del pagador de primas de seguros"
La línea 010 debe reflejar el código de acuerdo con el Clasificador de territorios municipales de toda Rusia OK 033-2013. Al completar el campo "Código OKTMO", indique el código del municipio, territorio entre asentamientos, asentamiento, que forma parte del municipio en cuyo territorio se pagan las primas de seguros.
Los importes de las primas de seguro pagaderas deben corresponder a los importes de las primas de seguro calculadas especificadas en los Apéndices correspondientes de la Sección 1.
Las líneas 120 (121-123) reflejan el monto del exceso de los gastos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura del seguro sobre las contribuciones al seguro calculadas para el seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad para el período de facturación (informe) .
No permitido finalización simultánea de la línea 110 y la línea 120, la línea 111 y la línea 121, la línea 112 y la línea 122, la línea 113 y la línea 123.
Apéndice No. 1 "Cálculo de los montos de las cotizaciones al seguro para la pensión obligatoria y el seguro médico" de la sección 1 del cálculo
Al completar la línea 001 se deberá indicar el código arancelario utilizado por el pagador de acuerdo con el Apéndice N° 5 de este Procedimiento.
La línea 010 indica el número total de asegurados en el sistema de pensión obligatoria y seguro médico obligatorio (Subsecciones 1.1 y 1.2). El número total de asegurados debe corresponder al número del apartado 3 “Información personalizada sobre los asegurados” del cálculo.
La línea 020 refleja el número de personas para quienes se calcularon las primas de seguros a partir de pagos y otras remuneraciones (Subsecciones 1.1 y 1.2).
La información sobre el monto total de los pagos y otras remuneraciones calculadas a favor de las personas en su conjunto para el pagador de las primas de seguros, especificadas en los Apéndices de la Sección 1, debe corresponder a la información sobre el monto de los pagos y otras remuneraciones para cada asegurado por el mismo período especificado en la Sección 3 Subsección 3.2.
Apéndice No. 2 “Cálculo del monto de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad” de la sección 1 del cálculo
El campo 001 indica el signo de los pagos del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
Una característica con el valor "1" se puede indicar en el Cálculo solo en aquellas regiones de la Federación de Rusia donde está funcionando un proyecto piloto, implementado de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 21 de abril de 2011. N° 294.
La República de Karelia se suma a este proyecto desde el 01/07/2019. Antes de esta fecha, el atributo de pago en el cálculo se indica con el valor "2" - sistema de pago compensado cobertura de seguro para el seguro social obligatorio en caso de invalidez temporal y en relación con la maternidad por parte del organismo territorial del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para la persona asegurada.
La línea 090 del Apéndice 2 indica el monto de las primas de seguro pagaderas al presupuesto, o el monto del exceso de los gastos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura del seguro por incapacidad temporal y en relación con la maternidad sobre las primas de seguro calculadas para este tipo. de seguro, reflejando el atributo correspondiente:
“1” - si los montos especificados de las cotizaciones al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad pagaderoal presupuesto,
"2" - si se indica el monto de los gastos excesivos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura del seguro sobre las cotizaciones calculadas al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad.
La línea 070 del Apéndice 2 refleja el monto de los gastos incurridos por el pagador para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad desde el inicio del período de facturación y durante los últimos tres meses.
La línea 080 del Apéndice 2 refleja los montos reembolsados por los órganos territoriales del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia de los gastos del pagador para el pago de la cobertura del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad desde el inicio del período de facturación y durante los últimos tres meses.
Los montos de los gastos reembolsados por los órganos territoriales del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia para los períodos de informe anteriores a 2017 no se reflejan en el cálculo.
Apéndice No. 3 “Gastos del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad y gastos incurridos de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia” de la sección 1 del cálculo
Este Apéndice es un desglose de los gastos incurridos por el pago de la cobertura del seguro y en el caso de indicar datos en la línea 070 “Gastos incurridos por el pago de la cobertura del seguro” del Apéndice 2 del Apartado 1 requerido para completar.
Sección 3 "Información personalizada sobre los asegurados"
Se completa el inciso 3.1 del apartado 3 del cálculo. para todos los asegurados durante los últimos tres meses del período de facturación (informe), con quienes se celebraron contratos de trabajo y (o) contratos de derecho civil, incluso para empleadas en licencia de maternidad, para empleadas en licencia de maternidad de hasta 1,5 (3) años o en licencia sin pagar salarios, incluso si no se realizaron pagos a su favor durante el período del informe.
Para los asegurados a cuyo favor no se realizaron pagos y otras remuneraciones durante los últimos tres meses del período de informe (cálculo), la Subsección 3.2 de la Sección 3 no se completa.
Al enviar un cálculo actualizado, la línea 010 de la Sección 3 "Número de ajuste" debe indicar el número de ajuste (por ejemplo, "1--", "2--", etc.).
La columna 200 indica el código de categoría del asegurado de acuerdo con los códigos de categoría de acuerdo con el Apéndice No. 8 de este Procedimiento, en particular:
HP: personas sujetas al seguro de pensión obligatorio, incluidas las personas empleadas en lugares de trabajo con condiciones de trabajo especiales (difíciles y perjudiciales), por quienes se pagan primas de seguro.
Reflejar correctamente los datos del asegurado Se requiere cumplimentar la “Identificación de un asegurado en el sistema”:
Los pagadores de primas de seguros tienen derecho a determinar de forma independiente el número de serie de la información. La información está numerada en orden ascendente en toda la organización. No es un error si el contribuyente utiliza un número de contabilidad único asignado por el sistema contable del contribuyente, por ejemplo un número de personal.
El cálculo de las primas de seguros combina datos sobre todo tipo de deducciones y se presenta al Servicio de Impuestos Federales de acuerdo con los requisitos del art. 431 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La información sobre las deducciones por seguro de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (VNiM) se indica en la línea 090 del Apéndice 2 de la Sección 1 del cálculo. El indicador es definitivo, cuyo cálculo toma en cuenta los datos de las líneas 060, 070, 080. Para obtener el indicador correcto de la línea 090, es necesario ingresar correctamente en el cálculo todos los componentes del monto involucrados en la obtención del valor total.
El indicador de la línea 090 se determina como la diferencia entre las contribuciones VNIM calculadas en la línea 060 y los gastos del empleador por pagos específicos indicados en la línea 070, incrementada por el monto de los gastos reembolsados en la línea 080 del Apéndice 2, Sección 1.
El indicador indicado en la línea 090 tiene un signo que permite determinar el resultado del cálculo, que da como resultado el monto a pagar o reembolsar y compensar (exceso de gastos sobre las aportaciones calculadas).
El importe siempre tiene un valor positivo, el indicador negativo no se muestra en la línea. La condición para la indicación obligatoria de signos de pago o compensación se establece en la cláusula 11.15 de la Orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 10 de octubre de 2016 No. ММВ-7-11/551.
La línea de cálculo 090 no indica datos de reembolso de gastos incurridos antes de 2017. La información se presenta únicamente para el período calendario actual. El indicador final se elabora a partir de los datos de los cuadros 060, 070, 080. Se presentan indicadores para los períodos:
Por ejemplo, al calcular los datos totales de la ventana 090, se utilizan los montos de reembolso de gastos de la ventana 080, recibidos desde el comienzo del año de informe, durante los últimos 3 meses con un desglose mensual, pero declarado por el empleador solo en el periodo de facturación. Las indemnizaciones por períodos anteriores, a pesar del recibo efectivo en la cuenta bancaria del tomador del seguro, no se tienen en cuenta en el cálculo.
Varias regiones participaron en el proyecto piloto del FSS, en cuyo marco se pagan prestaciones por siniestros asegurados. La creación e implementación de las condiciones para un proyecto piloto que simplifica los pagos se indica en el Decreto Gubernamental No. 294 de 21 de abril de 2011.
La Caja del Seguro Social paga prestaciones directamente a los asegurados, con una participación mínima de los empleadores. La tarea de las empresas es cooperar en el intercambio de documentos y la presentación de información obligatoria. Al utilizar el proyecto piloto, los empleadores no están obligados a presentar datos:
No se proporciona información sobre los gastos del empleador debido a que la empresa no tiene la obligación de realizarlos. La línea 070 no la completan los participantes en el proyecto piloto, la línea 090 refleja los indicadores de las contribuciones calculadas a pagar. Los participantes del proyecto piloto presentan únicamente las contribuciones acumuladas a los beneficios de los empleados. El procedimiento para contabilizar los fondos reembolsados al cambiar de región se indica en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 3 de julio de 2017 No. BS-4-11/12778@.
Las primas de seguro de las personas que cambiaron una región que no participaba en el proyecto piloto a una región participante se reflejan en el cálculo en el período del informe. La condición es válida para las deducciones y gastos, independientemente del momento en que se produzcan durante el ejercicio contable.
Asesor estatal interino de la Federación de Rusia de segunda clase. S.L.Bondarchuk
En el proceso de generación de datos del indicador de la línea 090, a veces se permiten imprecisiones. El indicador total puede ser incorrecto debido a datos ingresados incorrectamente en las líneas 060, 070, 080.
Error | Procedimiento de corrección |
La suma de las ventanas 060, 070 o 080 se indica incorrectamente | Generar indicadores correctos, enviar cálculos actualizados. |
Ingresar en el informe información sobre los montos compensados por la Caja del Seguro Social durante el período impositivo anterior. | Los indicadores no relacionados con el período deben excluirse del cálculo y deben proporcionarse datos actualizados. |
Se incluyen los gastos del empleador por los primeros 3 días de incapacidad laboral, pagados con cargo a los fondos de la empresa. | Al ingresar los montos de los gastos del empleador en el cálculo, se produce una subestimación del monto de los pagos de contribuciones actuales, lo que el Servicio de Impuestos Federales puede detectar cuando auditoría documental. El monto de los gastos de los primeros 3 días debe excluirse del cálculo al presentar un ajuste. |
En algunos casos, el error lo identifica el contribuyente. Si el Servicio de Impuestos Federales detecta un error, la empresa notifica a la autoridad fiscal sobre la discrepancia en los datos. La organización está obligada a proporcionar datos actualizados dentro de los 5 días posteriores a la fecha en que la Inspección del Servicio de Impuestos Federales envía una notificación para un formulario de informe electrónico o 10 días para los cálculos presentados en papel. Si se cumplen los plazos para la presentación de aclaraciones, se considera que la fecha de presentación del cálculo es el día de presentación del documento primario.
Al presentar un cálculo actualizado se tiene en cuenta la presencia de errores en el apartado 3. Los datos sobre el movimiento de cotizaciones se componen de los montos de cada empleado, por lo que el motivo de los datos erróneos puede estar en los indicadores personales. Si no se incluyen datos incorrectos en la información del empleado, no se presentará la sección 3. El resto de apartados, aunque no existan errores, se presentan en el cálculo ajustado.
El número de ajuste se ingresa de manera incremental, teniendo en cuenta las aclaraciones enviadas previamente. La presentación de datos actualizados se realiza en el lugar de registro de la empresa.
La determinación del organismo territorial para la presentación del cálculo se indica en la carta del Servicio de Impuestos Federales de 17 de agosto de 2017 No. ZN-4-11/16329@.
Si una estructura separada de la organización ha cambiado su ubicación durante el período de facturación, habiendo registrado el cambio de dirección en la forma prescrita, el cálculo se presenta en la nueva ubicación. No es necesario confirmar los datos, la información sobre cambios en los datos es transmitida por las oficinas territoriales del Servicio de Impuestos Federales. El cálculo indica un nuevo punto de control asignado por el Servicio de Impuestos Federales a una división separada.
Asesor estatal interino de la Federación de Rusia, N.S. Zavilova de segunda clase.
Al calcular se utilizan datos sobre pagos a los empleados, la base recibida, las contribuciones acumuladas y los beneficios proporcionados.
La empresa Smena LLC se registró en marzo de 2017. En marzo, la empresa hizo contribuciones a VNiM por un importe de 8.600 rublos y los gastos ascendieron a 2.450 rublos. En el período del informe del primer trimestre de Smena LLC, los datos sobre el movimiento de las contribuciones se indican mediante las líneas:
El indicador de ventana 090 se establece en “1”, confirmando el monto calculado para el pago. El importe se traslada al apartado 1 del cálculo.
Los valores totales presentados en detalle en el informe se reflejan en la sección 1 del cálculo. Al especificar datos:
Pregunta No. 1. ¿Es necesario presentar un cálculo de primas de seguro para una organización registrada en diciembre?
La fecha de registro de la empresa no importa a la hora de considerar la necesidad de presentar el cálculo. El cálculo lo presentan todas las organizaciones y empresarios individuales, independientemente de la duración de la actividad en el período del informe.
Pregunta No. 2. ¿Es posible, en lugar de presentar un cálculo actualizado para el semestre, recalcular los indicadores en período actual en 9 meses?
Los indicadores no se recalculan; las empresas deben proporcionar datos actualizados para el período en el que se identificaron errores.
Las organizaciones y los empresarios que utilizan mano de obra contratada deben presentar los cálculos de las primas de seguro (DAM) a la oficina de impuestos una vez por trimestre. Le informaremos sobre las reglas para completar el cálculo en nuestro artículo.
Desde 2017, la administración de las primas de seguros está a cargo del Gobierno Federal. servicio de impuestos, en relación con el cual es a partir de este período que es necesario presentar un nuevo tipo de informe: el cálculo de las primas de seguros (DAM). Se trata de un informe que combina información de RSV-1 y 4-FSS, que se presentaron anteriormente al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al FSS, respectivamente.
El nuevo formulario DAM fue aprobado por el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia con fecha 10 de octubre de 2016, No. ММВ-7-11/551 y comenzó a operar con informes para 2017. Este documento legislativo también establece el procedimiento para completar el formulario. PRESA.
Todas las organizaciones y empresarios que utilizan mano de obra contratada en sus actividades están obligados a presentar el DAM. El informe deberá presentarse por cada trimestre, incluso si no se realizó ninguna actividad ni se devengaron salarios.
El cálculo de las primas de seguros incluye una cantidad bastante grande de hojas que, sin embargo, no todas las empresas deben completar. El DAM contiene varias hojas que todos los empleadores deben completar, mientras que otras hojas se utilizan solo cuando es necesario.
Hojas básicas para llenar:
Las hojas restantes deberán completarse únicamente si corresponden a la situación del empleador o a los tipos de pagos que éste realiza.
Veamos con más detalle (línea por línea) exactamente cómo se completa el DAM estándar para la mayoría de las empresas.
La información de la página de título contiene información sobre el propio empleador y la forma inmediata del documento, a saber:
A continuación se presenta un ejemplo de cómo completar la parte principal de la página de título:
En la segunda parte de la portada se completa la información sobre el funcionario que firma el informe: su nombre completo y firma. Como regla general, este es el director de la empresa, para quien se proporciona el código 1. Además, su representante legal puede firmar el informe, y luego es necesario utilizar el código 2. Además, la fecha de llenado del DAM debe indicarse en la portada.
Vea a continuación un ejemplo de cómo completar la segunda parte de la página de título:
El campo asociado con el llenado de información por parte de un inspector de impuestos debe dejarse en blanco.
En esta sección es necesario reflejar información sobre las primas de seguro calculadas por el empleador a partir de los salarios de sus empleados. Inicialmente, es necesario ingresar información sobre OKTMO del municipio en cuyo territorio se encuentra la organización o empresario individual.
Se utiliza un bloque separado para reflejar cada tipo de prima de seguro, y los primeros 4 se completan de la misma manera. Por ejemplo, completemos el bloque relacionado con el seguro de pensiones:
Vea a continuación un ejemplo de llenado de bloques:
De igual forma, es necesario diligenciar los bloques relacionados con otro tipo de aportes, a saber:
Los bloques para estos tipos de seguros se presentan a continuación:
En cuanto al bloque del seguro social, se rellena en otro orden. Consta de 2 partes, ya que el empleador puede realizar de forma independiente los gastos sociales, incluidos Beneficios de maternidad o pagos por baja por enfermedad.
Inicialmente, es necesario ingresar el BCC relacionado con el seguro social y luego completar la primera parte si el monto de las contribuciones calculadas para el período excede los gastos sociales:
Si los gastos sociales exceden las primas de seguro calculadas, es necesario completar la segunda parte del bloque de acuerdo con el principio correspondiente (líneas 120-123).
A continuación se muestra una muestra de cómo completar el bloque si las primas del seguro exceden los gastos sociales del empleador:
Subsección 1.1 del Apéndice 1 destinado a reflejar información sobre el seguro de pensiones. Inicialmente, debe ingresar el código arancelario del pagador según el sistema tributario utilizado: 01 - OSNO, 02 - USN, 03 - UTII.
Cada parte de la subsección incluye 5 indicadores, a saber:
En cuanto a líneas específicas, se utilizan para mostrar la siguiente información:
Para obtener más información sobre cómo completar estas líneas, consulte a continuación:
Las líneas restantes contienen la siguiente información:
Un ejemplo de cómo completar estas líneas se ve así:
Vea a continuación un ejemplo de cómo completar las líneas:
Subsección 1.2 del Apéndice 1 se forma utilizando un método similar, solo basado en las contribuciones al seguro médico. Cabe señalar que no existe un límite establecido, así como un desglose de la base y las aportaciones en importes dentro y por encima del límite establecido.
Consulte a continuación un ejemplo de cómo completar la Subsección 1.2:
Apéndice 2 contiene información sobre las contribuciones calculadas para el seguro social, así como los gastos (pagos) realizados por el empleador. En este bloque deberás rellenar las siguientes líneas:
Para completar correctamente el bloque, estudie el siguiente ejemplo:
Las siguientes líneas separan 050 pagos individuales de la línea 050, a saber:
Vea a continuación un ejemplo de cómo completar líneas:
Las siguientes líneas se completan así:
Vea a continuación un ejemplo de cómo ingresar información en estas líneas:
Apéndice 3 tiene por objeto descifrar los gastos del empleador a efectos de seguridad social. Cada línea incluye los siguientes indicadores:
En este caso, deberá completar las siguientes líneas:
A continuación se muestra un ejemplo de la formación de este bloque:
Las siguientes líneas incluyen la siguiente información:
Vea a continuación un ejemplo de cómo completar estas líneas:
Este apartado es necesario para mostrar información personalizada de los empleados asegurados, y para cada uno de ellos se utiliza su propio bloque con la siguiente información:
Consulte a continuación el mecanismo para completar esta información:
Las líneas de la segunda hoja de contabilidad personalizada del seguro de pensiones se completan de la siguiente manera:
Consulte a continuación las reglas para completar estas líneas:
Las siguientes líneas se completan para las contribuciones a las pensiones a la tasa adicional:
Vea a continuación un ejemplo de cómo completar este bloque:
Estas hojas no deben ser completadas por todos los pagadores de primas de seguro. Este punto depende de algunas características de la entidad comercial, incluida su forma organizativa y jurídica, tipo de actividad, régimen fiscal, prestación de beneficios, etc.
Estas secciones incluyen:
La hoja es requerida para ingresar información adicional para pagina del titulo en caso de que se forme DAM individual, que no indicó el NIF. La hoja contiene información sobre la fecha y lugar de nacimiento, ciudadanía, datos del documento de identidad, dirección de residencia;
La hoja se utiliza para reflejar información sobre las contribuciones a las pensiones a la tarifa adicional. En este caso, es necesario indicar el número de empleados, la base de aplicación de la tasa, el monto de los pagos, la base imponible y el monto de las contribuciones mismas;
La hoja de trabajo está destinada a calcular adicionales Contribuciones sociales para pilotos civiles y mineros del carbón. En el apartado es necesario indicar el número de empleados asegurados, el monto de los pagos, la base imponible y el monto de las cotizaciones;
La hoja se utiliza para reflejar los pagos en exceso por beneficios sociales a expensas del presupuesto federal a los trabajadores que anteriormente sufrieron desastres de radiación en la central nuclear de Chernobyl, Mayak PA y el sitio de pruebas de Semipalatinsk. Los pagos deberán indicarse para cada accidente por separado y para cada tipo de prestación;
La hoja la completan entidades comerciales que pertenecen al campo de las tecnologías de la información. Según el apartado 1 y el apartado 5 del art. 427 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, estas empresas tienen derecho a utilizar tarifas de seguro reducidas. La hoja debe indicar el número de empleados asegurados (debe ser más de 7 empleados) y determinar la proporción de los ingresos del tipo de actividad preferencial sobre los ingresos totales (debe ser más del 90%). Además, el bloque debe indicar información sobre la acreditación estatal de la organización;
La hoja está destinada a empresas del sistema tributario simplificado que se dedican a tipos especiales de actividades relacionadas con el inciso. 5 págs.1 art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia. El bloque está diseñado para calcular la participación de los ingresos de un tipo de actividad preferencial en el monto total de los ingresos (debe ser al menos el 70%);
La hoja es utilizada por organizaciones sin fines de lucro en el sistema tributario simplificado que se dedican a actividades socialmente significativas de conformidad con el subpárrafo. 7 cláusula 1 art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Se permite el uso de tipos de seguro preferenciales si los ingresos procedentes de este tipo de actividades, así como los ingresos y subvenciones específicos, representan al menos el 70% de los ingresos totales;
La hoja tiene como objetivo confirmar el derecho a utilizar el beneficio por parte de los empresarios en el PNS de conformidad con el subpárrafo. 7 cláusula 1 art. 427 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En el bloque reflejo información sobre la patente, así como el monto de los pagos a los empleados que trabajan en actividades en PSN;
La hoja debe reflejar información sobre el tipo especial de cotizaciones sociales para empleados extranjeros. En el bloque debe escribir el nombre completo, TIN, SNILS, ciudadanía y monto de los pagos de cada empleado;
La hoja se completa para confirmar el derecho a estar exento del pago de primas de seguro de los pagos a los estudiantes cuando trabajan en equipos de estudiantes de acuerdo con el subpárrafo. 1 cláusula 3 art. 422 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En el bloque se debe ingresar la siguiente información: nombre completo, documentos de membresía en el equipo y estudio a tiempo completo, montos de pagos a los estudiantes. La hoja también debe incluir información sobre la inscripción de la unidad en el registro estatal;
La hoja es completada por la finca campesina, incluyendo información personal de cada miembro de la finca campesina, así como el monto de las primas de seguro acumuladas (en general para la finca campesina y por separado para cada participante).
El material de video proporciona información sobre las reglas para la formación de la DAM en 2018: