Treba li i kada platiti porez na dohodak na akontaciju? Kada obustaviti i prenijeti porez na dohodak od akontacije plaće - rok za uplatu poreza na dohodak, primjer, izmjene Rokovi za uplatu poreza na dohodak od akontacije.
Prilikom isplate dohotka zaposleniku tvrtka mora ispunjavati dužnosti poreznog agenta. Pogledajte kada plaćate porez na dohodak na akontacije radnicima i izvođačima radova u 2018. godini, koje su promjene nastale te koliki se porez na dohodak može obustaviti od akontacije.
Koje su promjene u postupku plaćanja poreza na dohodak na akontacije u 2018. godini?
Jedno od popularnih pitanja koje računovođe postavljaju je: koje su promjene nastale u postupku plaćanja poreza na dohodak od predujma u 2018. i treba li uopće plaćati porez na predujam? plaće. Odgovara na sva pitanja redom.
Ministarstvo financija Rusije je u dopisu br. 03-04-06/28037 od 5. svibnja 2017. zaključilo da tvrtka može zadržati porez na osobni dohodak od akontacije, koja se obračunava iz nenovčane dobiti zaposlenika. prihod. Tu spadaju, primjerice, materijalne koristi i darovi.
Službenici su naznačili da je predujam naknada za rad, što znači dohodak zaposlenika. Dakle, porezni agent može prilikom plaćanja akontacije zadržati porez na dohodak koji je prethodno obračunat na dohodak u naravi.
Važno! Porez na dohodak se ne obustavlja od same akontacije, ali se prethodno obračunati porez može obustaviti od bilo kojeg negotovinskog dohotka.
Imajte na umu da ako tvrtka izda zajam zaposleniku, porez na dohodak se ne može zadržati na iznos zajma. Ovo nije prihod zaposlenika.
Kada se plaća porez na dohodak na predujam prema GPC ugovoru
Ako je društvo sklopilo građanskopravni ugovor sa pojedinac obavljati poslove (usluge), tada postaje i porezni agent te je dužan obračunati, obustaviti i uplatiti u proračun porez na dohodak.
Pitanje poreza na dohodak po odbitku prilikom plaćanja predujma prema ugovoru s pojedincem nije jasno regulirano Poreznim zakonom Ruske Federacije. Stoga poreznim vlastima daje mogućnost da tijekom poreznih kontrola pronađu greške.
Recimo odmah da za porez na dohodak na akontaciju po ugovoru ne postoje uvjeti da se porez može obustaviti samo po završetku posla. U čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da je datum primitka dohotka dan isplate dohotka, što znači da je, prema logici poreznih vlasti, takav dan prema ugovoru dan isplate unaprijed pojedincu.
U tablicu smo objedinili mogućnosti poduzeća za plaćanje predujma poreza na dohodak po ugovoru o građanskom postupku s mogućim reakcijama poreznih vlasti, kao i poteškoćama s kojima se poduzeće može susresti.
|
Kada treba odbiti porez na dohodak |
Stav poreznih vlasti |
Moguće druge poteškoće za tvrtku |
|---|---|---|
|
u trenutku isplate akontacije |
Predujam je dohodak pojedinca; porez na dohodak se mora zadržati u trenutku isplate dohotka (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. siječnja 2014. br. 03-04-06/360) |
|
|
na dan konačnog obračuna s pojedincem, nakon potpisivanja potvrde o izvršenim radovima (obavljenim uslugama) |
Porezna uprava će najvjerojatnije ukazati na potrebu poreza po odbitku u trenutku plaćanja predujma. |
Osim potraživanja poreznih vlasti, drugih poteškoća ne bi trebalo biti. |
Kada se plaća porez na dohodak na plaću u 2018
Prema Zakonu o radu, plaće se moraju isplaćivati najmanje svakih pola mjeseca. Prema standardima iz 2018. mogu se grubo razlikovati dvije vrste plaćanja:
- Akontacija ili isplata plaće za prvu polovicu mjeseca – od 16. do 31. u tekućem mjesecu;
- Plaća za 2. polumjesečje dospijeva od 1. do 15. sljedećeg mjeseca.
Danom primitka plaće za potrebe poreza na dohodak smatra se zadnji dan u mjesecu za koji se plaća obračunava. Dakle, u 2018. godini na akontaciju plaće nije potrebno obustaviti porez na dohodak.
Računovođa mora obračunati puni iznos poreza zadnjeg dana u mjesecu za koji se plaća obračunava, a obustaviti i prenijeti u proračun prilikom isplate plaće za 2. polumjesec.
Primjer br. 1
Tvrtka je instalirala sljedeći datumi isplate plaća:
- Akontacija – 15. u tekućem mjesecu
- Plaća za 2. polugodište – 4. sljedeći mjesec.
Plaća Ivanove I.I. 30 000 rub. 15. ožujka 2018. obračunat mu je i isplaćen predujam u iznosu od 15.000 rubalja. Računovođa trenutno ne obračunava porez na dohodak.
Računovođa obračunava 31.03.2018 iznos poreza na osobni dohodak 3900 RUB (30 000 RUB * 13%).
Dana 04.04.2018., knjigovotkinja je prilikom isplate plaće za 2. polumjesec obustavila cjelokupni iznos poreza na dohodak. Isplaćuje plaću zaposleniku u iznosu od 11 1000 rubalja.
Važno! Prenos poreza na dohodak na plaće i akontacije u 2018. nije moguć unaprijed. Ova uplata neće biti obrađena kao porez na plaću. Ovo plaćanje neće biti porez (uostalom, tvrtka je samo porezni agent, a ne obveznik), pa će se porez morati platiti drugi put. A onda saznajte sudbinu prve uplate.
U nastavku ćemo navesti rokove za prijenos poreza u proračun.
Kada prenijeti porez na dohodak u 2018
Pogledajte tablicu rokova transferi poreza na osobni dohodak u 2018.
Posljednja točka u ovoj tablici izaziva najveći interes i poteškoću. Rusko Ministarstvo financija izdalo je pojašnjenja koja mijenjaju situaciju s porezom po odbitku od predujmova u 2018. godini. O njima ćemo govoriti u nastavku.
Pogledajte ogledni nalog za plaćanje poreza na dohodak za ožujak 2018.
Organizacija predviđa rokove plaćanja: akontacija - 25. u tekućem mjesecu, drugi dio plaće - 10. u sljedećem mjesecu. Akontacija je zbog nedostatka sredstava isplaćena tek 5. sljedećeg mjeseca, a planiramo isplatu plaće na vrijeme. Treba li od akontacije prenijeti porez na dohodak, kao od iznosa isplaćene plaće ili se ta isplata ipak može smatrati predujmom, a cijeli porez za protekli mjesec treba doznačiti na dan kada je drugi dio isplaćuje se plaća?
Mišljenje stručnjaka
Datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće smatra se posljednji dan u mjesecu za koji je dohodak obračunat (223. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na temelju toga Ministarstvo financija još je zimus objasnilo da se porez na dohodak treba obračunavati zadnjeg dana u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunat dohodak za obavljene radne obveze. Porezni agent mora obračunati iznos po odbitku samo pri isplati dohotka na kraju mjeseca za koji je poreznom obvezniku isplaćen. Ovo stajalište izneseno je u dopisu od 1. veljače 2017. godine broj 03-04-06/5209.
Financijeri su naveli da izmjene unesene u članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije u vezi s potrebom isplate plaća dva puta mjesečno ne utječu na postupak obračuna, zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak.
To se objašnjava činjenicom da prije kraja mjeseca još nije stigao datum stvarnog primitka dohotka, a poslodavac nije u mogućnosti formirati osnovicu poreza na dohodak i izračunati iznos poreza. To se može učiniti samo zadnjeg dana u mjesecu. Dakle, nema potrebe obračunavati i plaćati porez na dohodak na akontaciju. Takvi komentari sadržani su, posebno, u pismu Federalne porezne službe Rusije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11/320 i u pismu Ministarstva financija Rusije od 22. srpnja 2015. br. 03-04-06/42063.
Međutim, dopisom od 5. svibnja 2017. broj: 03-04-06/28037 Ministarstvo financija je izrazilo drugačije mišljenje. Doista, poslodavci su dužni obračunati iznos poreza na dohodak po odbitku od primanja zaposlenika po stvarnoj isplati. Akontacija isplaćena zaposlenicima u prvoj polovici mjeseca smatra se dohotkom. Odnosno, porez se može zadržati od ovog iznosa. U pojašnjenju se podsjeća da, prema stavku 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti moraju zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate. U tom slučaju iznos po odbitku ne smije premašiti 50% isplaćenog dohotka u u gotovini. Budući da radno zakonodavstvo predviđa isplatu plaće najmanje dva puta mjesečno, navedena se norma može primijeniti na prvi dio plaće.
Također napominjemo da porezni agenti moraju prenijeti porez na osobni dohodak u rokovima navedenim u novoj verziji stavka 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji stupa na snagu 1. siječnja 2016.
Bilješka
Porez na dohodak po odbitku prenosi se u proračun ne na dan isplate plaće, kao što ste naveli u svom pitanju, već najkasnije sljedeći dan (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odnosno, porez se mora prenijeti sljedeći dan nakon isplate plaće "po obračunu". Ali to vrijedi u slučaju da se predujam tekućeg mjeseca plaća u tekućem mjesecu.
U vašem slučaju akontacija se isplaćuje sljedeći mjesec. Odnosno, nakon datuma stvarnog primitka dohotka, kada poreznu osnovicu već je određena za svakog pojedinca. Pismo br. BS-4-11/4999 Federalne porezne službe Rusije od 24. ožujka 2016. bavi se sličnom situacijom. Prema službenicima, ako se akontacija plati prije kraja mjeseca, tada nema potrebe za prijenosom poreza na dohodak prilikom izdavanja. Ali za svaku isplatu nakon isteka mjeseca mora se platiti porez na dohodak.
Dopustite da objasnim. Prvo morate izračunati ukupan iznos poreza na dohodak za prošli mjesec. Zatim (kod uplate 5. sljedećeg mjeseca) odredite koliki udio od ukupnog iznosa obračunatog poreza na dohodak otpada na iznos akontacije. Dobivena vrijednost je porez koji se mora zadržati 5. i prenijeti u proračun najkasnije do 6. Preostali dio poreza na dohodak mora se obustaviti 10. i doznačiti u proračun najkasnije do 11.
Akontacija poreza na dohodak ili akontacija poreza na dohodak
Sada Zakon o radu Ruske Federacije zahtijeva isplatu plaća dvaput mjesečno, na primjer, na temelju stvarno odrađenog vremena u svakom razdoblju. Nakon ove izmjene izdano je nekoliko pojašnjenja. Razmotrimo je li potrebno zadržati porez na dohodak od svake isplate, koja se izračunava na temelju činjenice rada.
I za razliku od toga, navodi se još jedan primjer: od sredstava doznačenih za otplatu kredita ne može se obustaviti prethodno obračunati porez na dohodak, budući da vraćeni iznos kredita nije dohodak pojedinca. Dakle, ovo pismo nije o obračun poreza na dohodak od “akontacije”, već o po odbitku poreza na dohodak prethodno obračunanog od drugog dohotka.
Prema Zakonu o radu uvijek postoji plaća
Kao što je već spomenuto, Zakon o radu zahtijeva isplatu plaća dva puta mjesečno. U čl. Zakon o radu Ruske Federacije navodi da plaća nije samo iznos koji zaposlenik prima nakon konačne isplate na kraju mjeseca; To uključuje sve isplate zaposleniku čija je osnova za obračun obavljanje radnih funkcija. To znači da za potrebe radnog zakonodavstva “akontacija” na plaću jednostavno ne postoji: isplata sredinom mjeseca je upravo plaća. A budući da je riječ o plaći, onda ona mora odražavati stvarno ispunjeni radni standard, kako to nalaže čl. Zakon o radu Ruske Federacije.
No u praksi to često nije slučaj: iznos isplate za prvu polovicu mjeseca utvrđuje se obračunski kao dio plaće koju primaju svi zaposlenici, bez obzira na stvarni učinak. Ova razlika između prakse i slova Zakona o radu Ruske Federacije bila je čak predmet razmatranja Rostruda, čiji su stručnjaci u pismima od 20. svibnja 2011. br. 1375-6-1 i od 24. prosinca 2007. br. 5277 -6-1, potvrdio je da postoji unutarnja kontradikcija u Zakonu o radu Ruske Federacije kada se plaća također odnosi na isplatu koja ne mora biti povezana sa stvarnim radom. I u ovom slučaju ispravnije je govoriti ne o isplati plaća, nego o isplati dijela plaća.
Međutim, ta su pisma izdana prije izmjena čl. Zakon o radu Ruske Federacije, gdje je sada uspostavljena izravna veza između datuma isplate plaće (a ne dijela plaće) i razdoblja za koje je obračunata. Odnosno, zakonodavac jasno zahtijeva obračun plaće za određeno razdoblje. Stoga više nije moguće koristiti logiku iznesenu u gornjim pismima Rostruda. To znači da tvrtke moraju prijeći na drugačiji princip formiranja isplata, pa čak i isplaćivati plaće za prvu polovicu mjeseca na temelju stvarno odrađenog vremena u tom razdoblju.
A u porezima - "akontacija"
Štoviše, porez se u ovoj situaciji mora obračunati od cijele plaće za ovaj mjesec, a ne samo od iznosa "akontacije", već se zadržava samo razmjerno plaćenom "akontaciji" (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. ožujka 1997. br. 04-04-06 ). Iznos poreza određuje se uzimajući u obzir pravila zaokruživanja utvrđena stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije.
Tvrtka je obračunala plaće u iznosu od 32.389 rubalja za prvu polovicu rujna i isplatila ih 30. rujna 2017. Plaće za drugu polovicu rujna obračunate su u iznosu od 20.611 rubalja i isplaćene su 14.10.2017. Zaposlenik nema pravo na umanjenja.
Od 30. rujna 2017. organizacija treba izračunati porez na dohodak na cjelokupnu plaću za rujan: (32 389 rubalja + 20 611 rubalja) × 13% = 6 890 rubalja. Ovaj iznos mora biti zadržan razmjerno uplatama, zaokruženo Opća pravila(do 50 kopejki se odbacuje, 50 ili više se zaokružuje na punu rublju).
Dakle, ako se plati 30. rujna 2017., 4.211 rubalja će biti zadržano (s rokom prijenosa 10.2.2017.), a ako se plati 14.10.2017. - 2.679 rubalja s rokom prijenosa 16.10.2017. .
Rani porez
Dakle, shvatili smo pravila za porez na dohodak po odbitku: porez na plaće isplaćene ne u vezi s otkazom obračunava se samo zadnjeg dana u mjesecu za koji se ova plaća obračunava. Sukladno tome, zadržavanje procijenjenog poreza vrši se od bilo kojeg dohotka plaćenog na ili nakon tog dana. Što učiniti ako je porez na dohodak greškom obračunat i zadržan prilikom plaćanja “akontacije” prije kraja mjeseca?
Nažalost, i regulatorna tijela i sudska praksa zaobilaze ovo pitanje. Iako pravne baze podataka lako sadrže pisma koja ukazuju na nedopustivost prijenosa poreza na dohodak "unaprijed" prije datuma stvarnog primitka dohotka (pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. rujna 2014. br. BS-4-11/19716@ i BS-4-11/19714@, Ministarstvo financija Rusije od 16. rujna 2014. br. 03-04-06/46268 i od 1. rujna 2014. br. 03-04-06/43711). Ali kada ih proučavamo, ispada da se tamo razmatra potpuno drugačija situacija: proračun uključuje iznose koji nisu zadržani od pojedinaca prilikom isplate dohotka, što je izravno zabranjeno stavkom 9. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. Naime, u tim se dopisima ne govori o porezu po odbitku na “akontaciju”, nego o iznosima koji su pod krinkom poreza na dohodak prebačeni u proračun i prije nego što je zaposlenicima uopće isplaćen novac.
Stoga ćemo se oslanjati isključivo na norme Poreznog zakona Ruske Federacije. Postoje dvije mogućnosti.
Prva opcija - vratiti ono što je zadržano
Vratiti ono što je obustavljeno prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), a zatim zadnji dan u mjesecu obračunati porez na dohodak i ubuduće ga obustavljati pri isplati eventualnog dohotka. ovom zaposleniku. Zatim formalnosti iz čl. Nema potrebe pridržavati se Poreznog zakona Ruske Federacije.
U tom slučaju poslodavca se ne može optužiti niti za nezakonito neplaćanje poreza na dohodak u proračun, niti za nezakonito oduzimanje plaće zaposlenika. Uostalom, podsjetimo, slučajevi kada poslodavac ima pravo na izdvajanja iz plaće taksativno su navedeni u čl. Zakon o radu Ruske Federacije. A zadržavanjem poreza na osobni dohodak u situaciji koja nije izravno predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije, poslodavac krši ovaj postupak, za što se može smatrati odgovornim prema stavku 6. čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije.
Napominjemo da se u ovom slučaju primjenjuje postupak povrata poreza na dohodak utvrđen čl. Porezni zakon Ruske Federacije se ne primjenjuje. Prije isteka mjeseca za koji je plaća obračunata, zadržani iznos se načelno ne može smatrati porezom, budući da još nije nastala obveza obračuna poreza na dohodak. A budući da iznos poreza nije obračunat, onda se porez ne može zadržati. Dakle, prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (do zadnjeg dana u mjesecu), odbitak od međuplaćanja ne može se formalno kvalificirati kao porez na dohodak. Ako imate vremena vratiti obustavu prije datuma stvarnog primitka dohotka u obliku plaće (prije zadnjeg dana u mjesecu), poslodavac ne treba obavijestiti zaposlenika o višku obustave, pričekajte njegovu prijavu i prenijeti porez na bankovni račun zaposlenika.
Opcija dva - prijenos poreza u proračun
Ako zaposlenik iz nekog razloga ne može vratiti „porez na dohodak od akontacije“, tada se taj porez mora prenijeti u proračun najkasnije sljedeći radni dan nakon dana odbitka. U suprotnom, organizacija se suočava s novčanom kaznom od 20% ovog iznosa prema čl. Porezni zakon Ruske Federacije.
Rokovi za prijenos poreza na dohodak po odbitku u proračun utvrđeni su stavkom 6. čl. Porezni zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju primjenjuje se opće razdoblje, budući da ovaj članak ne utvrđuje nikakve iznimke za "prijevremeni" porez na dohodak.
Također se do kraja mjeseca neće moći pozivati na činjenicu da je taj iznos neoporeziv. Zaista, zadržani iznos će dobiti status poreza na osobni dohodak tek kad dođe zadnji dan u mjesecu. Ali na ovaj datum rok za prijenos ovog iznosa u proračun već će biti promašen! Uostalom, prema st. 4. i 6. čl. Porezni zakonik Ruske Federacije računa se točno od datuma uplate novca od kojeg je zadržan porez. Dakle, ako ne prenesete zadržavanje u proračun sljedeći radni dan i ne vratite ovaj iznos zaposleniku do kraja mjeseca, tada organizacija može biti kažnjena.
Alexey Krainev, porezni odvjetnik
Materijal osiguran od časopisa “Ja sam računovođa”
Izdanje br. 35
Porez na dohodak na akontaciju, kada platiti i treba li ga uopće plaćati – ova pitanja muče mnoge računovođe. Ministarstvo financija i Federalna porezna služba više su puta davali pojašnjenja o ovom pitanju. Ali i dalje postoje kontroverzne točke. Pogledajmo ih u materijalu u nastavku.
Je li potrebno platiti porez na dohodak na predujam - mišljenje dužnosnika
Sukladno stavku 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti zadržavaju porez od dohotka pojedinaca samo kada je izvršena stvarna isplata dohotka. A u skladu s poreznim zakonodavstvom (klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije), datum primitka dohotka od plaće priznaje se kao posljednji dan u mjesecu za vrijeme koje je stvarno odrađeno u njemu. U čl. 136 Zakona o radu kaže da se plaće moraju isplatiti najmanje jednom u pola mjeseca, ali najkasnije 15 kalendarskih dana nakon završetka isplatnog razdoblja.
Istodobno, na temelju mišljenja koje su dužnosnici više puta izrazili (osobito u dopisima Ministarstva financija od 21. veljače 2019. br. 03-04-05/11355, Federalne porezne službe od 29. travnja 2016. br. BS -4-11/7893), stvarni iznos plaće zaposlenika može se obračunati tek do kraja mjeseca. Kod plaćanja predujma stvarni iznos dohotka još nije poznat, stoga se porez ne može obustaviti. To znači da se porez može zadržati samo kada se plaća obračunava i isplaćuje na kraju mjeseca (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Saznajte kako ispravno prikazati predujam u obrascu 6-NDFL.
Ako je porez na dohodak bio obustavljen od akontacije
Najnoviji stav Ministarstva financija o sličnoj situaciji je da ako je porez prekomjerno zadržan od poreznog obveznika i prebačen u proračun, tada se može prebiti budućim uplatama (dopis Ministarstva financija od 22. siječnja 2018. br. 03-02-07/1/3224).
S mišljenjem Ministarstva financija slaže se i Vrhovni sud.
Federalna porezna služba prethodno je dala druga objašnjenja, iz kojih je proizlazilo da ako je porezni agent, suprotno objašnjenjima Federalne porezne službe, zadržao porez na dohodak od predujma, porezni obveznik će morati vratiti sredstva, koja neće biti priznati kao porez. Ovo mišljenje je posebno izraženo u pismu Federalne porezne službe od 25. srpnja 2014. godine broj BS-4-11/14507@.
U ovom slučaju, fiskalni odjel temelji se na činjenici da je, sukladno stavku 9. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent ne može platiti porez na osobni dohodak na teret vlastita sredstva. A upravo se ona (vlastita sredstva poreznog agenta) smatraju u krivo vrijeme (ne na kraju mjeseca) doznačenim sredstvima u obliku poreza po odbitku na dohodak od predujma.
Ako porez zapravo nije zadržan od dohotka pojedinca, ali ga je porezni agent prenio u proračun iz vlastitih sredstava, tada je potrebno napisati zahtjev za povrat preplaćenog iznosa.
Uzorak takve izjave možete pogledati.
Porez na dohodak na predujam po građanskom ugovoru
Sve navedeno odnosi se isključivo na akontacije plaće temeljem ugovora o radu. Ali postoje situacije kada se isplate vrše pojedincima koji nisu samostalni poduzetnici na temelju građanskih ugovora. A ako takav ugovor navodi točan iznos plaćanja za obavljeni rad, a također spominje potrebu obavljanja akontacija u točno dogovorenom iznosu, tada porezni agent od takve akontacije mora odbiti porez na dohodak.
Visina plaćanja za obavljene radove unaprijed je poznata, a unaprijed se dogovara i obveza plaćanja akontacije. To znači da porezni agent može zadržati porez od takvog prihoda i prenijeti ga u proračun, budući da, u skladu s podstavkom. 6. stavak 1. čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak se priznaje kao naknada za rad obavljen na teritoriju Ruske Federacije.
Međutim, postoji različita sudska praksa o tome je li i kada potrebno platiti porez na dohodak na akontaciju. Na primjer, Savezna antimonopolska služba Uralskog okruga smatra da do potpisivanja potvrde o prihvaćanju posla pojedinac ne ostvaruje prihod (rezolucija br. KA-A40/13467-09 od 14. studenog 2011.). Suprotno tome, postoji odluka Savezne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 16. listopada 2009. u predmetu br. A03-14059/2008 i pismo Ministarstva financija od 13. siječnja 2014. br. 03-04. -06/360, koji pokazuju da prihod u obliku naknade (podstavak 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije) prema ugovoru nastaje u trenutku prijenosa sredstava.
Rezultati
Sumirajući navedeno, možemo formulirati sljedeće: kod plaćanja predujma porez na dohodak ne zadržava porezni agent. Ali kada plaćate predujam prema građanskom ugovoru, trebali biste pažljivo pročitati uvjete samog ugovora i donijeti odgovarajuću odluku - zadržati porez na dohodak ili ne.
A za povrat naknada, kao i prije, morate se obratiti Fondu za socijalno osiguranje. Prvi dio mjesečne plaće tradicionalno se naziva akontacija. Ali koji je dio plaće akontacija? Koliki postotak plaće iznosi predujam, reći ćemo Vam u konzultacijama Plaća se zaposleniku mora isplaćivati najmanje svakih šest mjeseci na dan utvrđen pravilnikom o unutarnjem radu, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu.
Online računovodstvo za vlasnike tvrtki sa zaposlenicima
Na primjer, zaposlenik koji počinje raditi 1. dobit će plaću za prvu polovicu mjeseca tek na kraju mjeseca (nakon 15.), kada je mjesec gotovo u potpunosti odrađen. A drugi dio plaće stiže tek sljedeći mjesec. Odnosno, bit će prekršena obveza isplate plaća najmanje svakih pola mjeseca. Obračunavanje obračuna predujmova koje su zaposlenici primili za prvu polovicu mjeseca diskrecijsko je pravo poslodavca.
Lenya je ljubazan. Za veljaču mi plaća još nije isplaćena (u cijelosti). Već je 23. travnja, a plaće za ožujak još nisu isplaćene. Razumijem da bi rok za isplatu plaće za ožujak trebao biti prije 15. (u ovom slučaju travnja)?
Dobar dan. Prema normama radnog zakonodavstva, plaće se moraju isplaćivati najmanje dva puta mjesečno, u razmaku od 15 dana, kako je navedeno u čl. 136 Zakon o radu Ruske Federacije. Koji su točno datumi plaćanja? navedeno u pravilniku o unutarnjem radu, u kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu.
U vašem slučaju, prvo se trebate žaliti ne na kršenje rokova isplate, već na plaću u koverti. Kada pripremate tužbu protiv poslodavca, budite spremni činjenice o kršenju zakona potkrijepiti dokazima. Ugovor o radu, statistički materijali, audio zapisi, svjedočanstva vaših kolega, sve što je relevantno za vaš problem bit će vam od koristi u postupku.
Pravila za isplatu plaća i predujmova: što uvijek trebate zapamtiti
Također će biti prekršaj isplata unaprijed cjelokupnog iznosa plaće zaposleniku za tekući mjesec, budući da će se prekršiti zahtjev za isplatu najmanje dva puta mjesečno u razdoblju ne dužem od 16 kalendarskih dana. Neisplata plaće za prvu polovicu mjeseca zbog odsutnosti Novac na bankovnom računu poduzeća ili individualnog poduzetnika također ne oslobađa od odgovornosti za kršenje čl.
Rokovi isplate plaće od 03.10.2017
To se mora učiniti prije stupanja zakona na snagu (vidi dolje). Prema novom pravilniku, plaće za prošli mjesec moraju biti isplaćene najkasnije do 15. u sljedećem mjesecu. Kao i do sada, isplate zaposlenicima moraju biti izvršene svakih šest mjeseci. Na primjer, ako isplaćujete akontaciju 20., onda plaća mora biti isplaćena 5. u sljedećem mjesecu. Ako je interval veći od 15 dana, to je prekršaj. Inspektori rada imaju pravo kazniti tvrtku s 50.000 rubalja (članak 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije)
Osim dana isplate, postoji i dan na koji je zaposlenik stvarno primio primitak. A stvarni datum primitka dohotka u obliku plaća priznaje se kao posljednji dan u mjesecu za koji je ovaj dohodak obračunat (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da kada se akontacija isplati zaposleniku, recimo 20., datum stvarnog primitka tog iznosa prema Poreznom zakonu Ruske Federacije smatrat će se 30. ili 31. ovog mjeseca. Isto vrijedi i za plaće za drugu polovicu mjeseca. A kao dan isplate priznat će se dan isplate drugog dijela plaće, npr. 5., kada se zaposleniku doznači drugi (zadnji) dio plaće za prethodni mjesec.
Nova pravila isplate plaća
Pogledajmo sada pobliže one točke koje bi mogle izazvati pitanja.
Ali prvo, želim vam skrenuti pozornost na činjenicu da se ovi zahtjevi odnose na sve poslodavce bez iznimke.
U potpunosti se odnose i na privatne poduzetnike. koji imaju zaposlene. Zahtjev za dvokratnom isplatom plaće u biti se svodi na poznate koncepte "akontacije" i "plaće".
Online časopis za računovođe
Od predujma izdanog zadnjeg dana u mjesecu mora se obračunati i zadržati porez na dohodak (odluka Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804, dopis Federalne porezne službe od 24. ožujka, 2016 broj BS-4-11/4999). Ako je dan isplate postavljen direktno na 15. dan, tada će akontacija za tekući mjesec morati biti postavljena na 30. dan istog mjeseca. To znači da će porez na dohodak trebati prenijeti u proračun i iz plaće i iz akontacije, ako mjesec ima 30 dana ili manje. Ako mjesec ima 31 dan, onda se porez na dohodak može obustaviti samo od plaće.
Iznos akontacije ne može biti manji od isplate za stvarno odrađeno vrijeme do dana isplate. Potpuna isplata plaće zaposleniku mora se izvršiti najkasnije sedam dana nakon završetka obračunskog razdoblja.
Prema proizvodni kalendar, u ožujku 2017. 22 radna dana.
Budući da plaća zaposlenika ne prelazi granicu dohotka za primjenu socijalne porezne olakšice (za 2017. – 1930,00 UAH), stoga će se porezna osnovica smanjiti za iznos olakšice.
Porezi se također izračunavaju kao razlika između obračunatih i plaćenih naknada.
Isto pravilo vrijedi i za plaće za drugu polovicu studenog. Datum isplate akontacije i plaće. Zajednički dan isplate akontacije i plaće je dan isplate drugog dijela plaće. Na primjer, 5. prosinca, na ovaj dan zaposleniku će biti doznačen drugi (zadnji) dio plaće za studeni. Datum plaćanja poreza na dohodak na akontaciju. Zakon zahtijeva da poslodavac prenese porez na dohodak iz predujma najkasnije sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Vrijeme isplate plaća regulirat će se od listopada 2017. godine. Sukladno čl. 136 Zakona o radu Ruske Federacije, kao i prije, plaća će se morati isplatiti najmanje jednom svaka dva tjedna. U isto vrijeme, članak će sada pojasniti da bi se isplata plaća trebala dogoditi najkasnije do 15. sljedećeg mjeseca. Konkretni rokovi isplate plaća od 3. listopada 2017. morat će se naznačiti u radnim i kolektivnim ugovorima te internim pravilnicima o radu. Mora se reći da prema statistici većina poslodavaca već isplaćuje plaće prije 15. u sljedećem mjesecu.
Pročitajte također: Kako se obračunava plaća za godišnji odmor nakon otkaza?
Od 3. listopada akontacije i plaće moraju se izdavati strogo prema novim pravilima. Rok za isplatu plaće je 15. u narednom mjesecu. Između plaće i akontacije ne smije proći više od 15 dana. Promjene su uvedene Federalnim zakonom od 3. srpnja 2017. godine.
Na primjer, ako isplaćujete akontaciju 20., onda plaća mora biti isplaćena 5. u sljedećem mjesecu. Ako je akontacija 25., onda je rok za plaću najkasnije do 10. Za kršenje rokova plaćanja, tvrtka se suočava s novčanom kaznom od 50.000 rubalja. (Umjetnost.
Obavezno pogledajte ugovore o radu. Ako je dan plaće pogrešno unesen, potrebno je izvršiti izmjene. Da biste to učinili, zaključite dodatni dogovori(Članak 72. Zakona o radu Ruske Federacije) prema modelu.
Obračun plaća u 2017. godini
Za isplatu plaća popunjava se "Platni list" na obrascu T49. Zakon o radu Ruske Federacije utvrdio je mnoge slučajeve kada se isplate zaposlenicima vrše na temelju prosječne zarade. plaća za godišnji odmor, naknada za putovanje, plaćanja u slučaju otpuštanja, plaćanje slobodnih dana za skrb o djetetu s invaliditetom itd. Zahvaljujući izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije, obračunsko razdoblje za sve slučajeve izračuna prosječne plaće danas se pretpostavlja da je isti, jednak je dvanaest mjeseci , međutim, kolektivnim ugovorom može se utvrditi drugačije razdoblje za izračun prosječne plaće koje ne ograničava prava zaposlenika. Za izračun prosječne plaće potrebno je primitke za obračunsko razdoblje podijeliti s brojem dana koje je zaposlenik odradio u razdoblje naplate. Možda, ali to je protiv zakona.
Plaće koje proizvoljno obračunava računovođa ne podliježu doprinosima za osiguranje.
Ako Glavni računovođa redovito na sebe isplaćivao plaću u iznosu većem od iznosa utvrđenog ugovorom o radu, a iznosi tog viška ne ulaze u osnovicu doprinosa.
Elektronički zahtjevi za plaćanje poreza i doprinosa: nova pravila upućivanja
Nedavno su porezne vlasti ažurirale obrasce za zahtjeve za plaćanje dugova prema proračunu, uklj. na premije osiguranja. Sada je vrijeme da prilagodite postupak slanja takvih zahtjeva putem TKS-a.
Nije potrebno ispisivati platne liste
Poslodavci nisu dužni zaposlenicima osigurati platne liste na papiru. Ministarstvo rada ne zabranjuje njihovo slanje zaposlenicima e-poštom.
"Fizičar" je izvršio plaćanje robe bankovnim prijenosom - morate izdati potvrdu
U slučaju kada je fizička osoba doznačila plaćanje robe prodavatelju (trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik) virmanom putem banke, prodavatelj je dužan kupcu “liječniku” poslati blagajnički račun, smatraju u Ministarstvu financija.
Nepoznat je popis i količina robe u trenutku plaćanja: kako izdati blagajnički račun
Naziv, količina i cijena robe (radova, usluga) – potrebni detalji novčani primitak (DOP). Međutim, prilikom primanja predujma (akontacije) ponekad je nemoguće utvrditi količinu i popis robe. Iz Ministarstva financija rekli su što učiniti u takvoj situaciji.
Liječnički pregled za računalne radnike: obavezan ili ne
Čak i ako je zaposlenik zauzet radom s računalom barem 50% vremena, to samo po sebi nije razlog da ga redovito šaljete na liječničke preglede. O svemu odlučuju rezultati certificiranja njegovog radnog mjesta za uvjete rada.
Promijenjen je operater za elektroničko upravljanje dokumentima - obavijestite Federalnu poreznu službu
Ako organizacija odbije usluge jednog operatera za elektroničko upravljanje dokumentima i prijeđe na drugog, potrebno je poslati elektroničku obavijest o primatelju dokumenata putem TKS-a poreznoj upravi.
Plaćanje poreza na dohodak
Ovaj porez se prebacuje u proračun ili od samih poreznih obveznika. ili organizacije i samostalni poduzetnici koji plaćaju pojedincima i obavljaju funkcije poreznih agenata za porez na osobni dohodak.
Rokovi plaćanja poreza na dohodak za one koji sami plaćaju porez
Ispunite nalog za plaćanje Porez na dohodak možete prenijeti pomoću usluge na web stranici Savezne porezne službe.
Ako se porez na dohodak plaća sa zakašnjenjem ili se uopće ne plaća
Porezne službenike ne zanimaju razlozi neplaćanja poreza na dohodak. Jednostavno, ako porez ne stigne u proračun na vrijeme, naplatit će kazne (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije).
A porezni agent u tom slučaju također se suočavate s novčanom kaznom od 20% neplaćenog iznosa poreza (članak 123. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni agent se ne boji nikakvih sankcija ako porez nije zadržan i prebačen iz objektivnih razloga, a on je to prijavio Federalnoj poreznoj službi i pojedincu (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, "fizičar" je primio prihod od organizacije / individualnog poduzetnika samo u naravi (na primjer, nagradu) i nisu mu isplaćene gotovine.
Plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini
Od 2017. godine promijenjen je rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih osoba od čijeg dohotka porezni agent nije mogao obustaviti porez po odbitku. U tome slučaju poreza na osobni dohodak morat će se platiti najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak isplaćen, ali porez nije zadržan (6. članak 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Usput, pojedinac više neće morati podnositi 3-NDFL u vezi s takvim prihodom - porez će se plaćati na temelju obavijesti primljene od Savezne porezne službe.
Također pročitajte:
Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini iz akontacije i plaće
U članku ćete pročitati koji su rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini na akontacije i plaće, kao i kada se te isplate trebaju isplatiti radniku.
Kako pravilno isplatiti akontacije i plaće u 2017. godini
Prije nego što razmislite rokovi za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini od predujmai plaće. Doznat ćemo kada je poslodavac dužan platiti radniku za njegov rad. Radno zakonodavstvo utvrdilo je sljedeće pravilo: plaća se mora isplaćivati najmanje jednom u pola mjeseca (6. dio, članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije).
Plaćanje za prvu polovicu mjeseca (razdoblje od 1. do 15. u mjesecu) naziva se akontacija. Kada treba platiti? Odgovor na ovo pitanje sadržan je u istom članku 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Poslodavac odobrava datum isplate plaće - najkasnije 15 kalendarskih dana nakon završetka polovice mjeseca za koji je obračunana (6. dio članka 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, prvi dio plaće (akontacija) mora biti isplaćen u razdoblju od 16. do zadnjeg dana u mjesecu, odnosno 30. ili 31. u mjesecu.
Preuzmite primjer popunjavanja naloga za plaćanje poreza na dohodak
Drugi dio plaće mora biti isplaćen između 1. i 15. sljedećeg mjeseca. Isplatom drugog dijela plaće poslodavac radniku isplaćuje u cijelosti odrađeni mjesec.
Službenici se također slažu s ovim postupkom za nagodbe sa zaposlenicima (pisma Ministarstva rada od 23. rujna 2016. br. 14-1/OOG-8532, Rostrud od 26. rujna 2016. br. TZ/5802-6-1).
Pročitajte također: Od porodiljnog do rodiljnog bez odlaska na posao u 2019., primjer isplate
Od 2017. godine došlo je do značajnih promjena u radu računovođe: za novi KBK morat će se plaćati doprinosi u INFS, bit će više izvještavanja, mijenjaju se rokovi za njegovo podnošenje itd. Za pregled glavne inovacije pogledajte našu tablicu.
Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacije
Saznali smo uvjete plaćanja naknade za rad i njezina dva glavna dijela, sada ćemo vam reći o tome rokovi za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini na akontacije i plaće. Prije svega, napominjemo da zakonodavstvo razlikuje dan isplate i dan kada zaposlenik primi ovo primanje. Nemojte ih brkati.
Datum stvarnog primitka prihoda. Datum stvarnog primitka plaće smatra se posljednjim danom mjeseca za koji je obračunana (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ispada da će prilikom isplate akontacije zaposleniku, na primjer, 20. studenog, datum primitka biti 30. studenog. Isto pravilo vrijedi i za plaće za drugu polovicu studenog.
Datum isplate akontacije i plaće. Zajednički dan isplate akontacije i plaće je dan isplate drugog dijela plaće. Na primjer, 5. prosinca, na ovaj dan zaposleniku će biti doznačen drugi (zadnji) dio plaće za studeni.
Datum plaćanja poreza na dohodak na akontaciju. Zakon zahtijeva da poslodavac prenese porez na dohodak iz predujma najkasnije sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem slučaju porez na dohodak iz akontacije za studeni trebate izvršiti sljedeći dan nakon isplate plaće za drugu polovicu studenog – 6. prosinca (ako je plaća za studeni isplaćena 5. prosinca).
Pažnja: suci smatraju da se ponekad na akontaciju mora platiti porez na dohodak. Naime: kada računovođa izda predujam zadnjeg dana u mjesecu (Odluka Vrhovnog suda od 11. svibnja 2016. br. 309-KG16-1804).
Lako je izbjeći pogreške u obračunu poreza na dohodak - morate se pretplatiti na časopis "Plaća". Uostalom, u svakom broju časopisa pronaći ćete rješenja za najgoruća pitanja - sve je napisano pristupačnim i jednostavnim jezikom s poveznicama na zakonodavstvo i arbitražnu praksu.
Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini iz plaće?
Porez na osobni dohodak zadržava se od plaće zaposlenika na općoj osnovi (podklauzula 6, klauzula 1, članak 208, stavak 1, članak 210 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rokovi plaćanja poreza na dohodak u 2017. godini od akontacijeIplaće podudaraju, jer je isplata predujma vezana uz isplatu plaće.
Dakle, porez na dohodak iz svoje plaće prenosite sljedeći dan nakon njegove isplate (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U našem primjeru, gdje je isplata plaće za studeni izvršena 5. prosinca, porez na dohodak treba platiti 6. prosinca.
Ako se dogodi da zaposlenik, dobivši predujam, oboli. Više mu se neće uračunavati niti isplaćivati plaća za drugu polovicu mjeseca, jer je na bolovanju. Pitanje: kada trebam platiti porez na dohodak?
U takvoj situaciji preporučamo plaćanje predujma odmah umanjenog za porez na dohodak. Porez će biti potrebno naknadno doznačiti, zajedno s porezom na dohodak za drugi dio mjeseca. Za plaćanje poreza na dohodak u 2017. godini bit će potrebno sastaviti nalog za plaćanje - ispravu o plaćanju na temelju koje Državna riznica uplaćuje novac na odgovarajući račun proračuna. Ovaj uzorak pomoći će vam da ga lako dovršite.
Imam pitanje? Naši stručnjaci će vam pomoći u roku od 24 sata! Dobijte odgovor Novo
Kako od akontacije plaće odbiti porez na dohodak?
Prema zakonu, porez na dohodak fizičkih osoba dužan je uplatiti odgovarajućoj službi isti dan kada je radniku isplaćena plaća. Međutim, što se tiče ovog doprinosa iz iznosa predujma, njegov se odbitak odvija prema malo drugačijim pravilima, s kojima bi svi računovođe poduzeća i organizacija trebali biti upoznati.
Dakle, je li potrebno platiti porez na akontaciju u 2017., kako se zadržava i kako tehnički bez pogrešaka ispuniti obrazac 6-NDFL? Ako su ova pitanja relevantna za vas, tada će vam članak koji vam je predstavljen pomoći pronaći detaljne odgovore na njih.
Trebam li platiti porez na dohodak na akontacije plaće u 2017. godini?
Pri obavljanju poslova poravnanja u vezi s obustavom poreznih doprinosa (osobito poreza na dohodak) iz mjesečnih iznosa plaća i predujmova, računovođa se prije svega mora rukovoditi sljedećim propisima:
- Članak br. 136 temeljnog zakona o radu zemlje;
- porezno zakonodavstvo Ruske Federacije - članci br. 123 i br. 223;
- po nalogu br. 03-04-06/13294 Ministarstva financija Rusije, od 18.04.2013.
Ako se plaćanje poreza ne izvrši na vrijeme, organizacija se može smatrati odgovornom za upravni prekršaj i izreći kazne u obliku kazni. Ova odredba regulirana je člankom br. 123 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom zakonskom aktu, iznos novčane kazne može doseći 20% iznosa obveza. Zato su svi zaposlenici u računovodstvu zainteresirani da dobiju pravovremenu informaciju o tome kada trebaju izvršiti porezne odbitke od akontacija u 2017. godini.
Dakle, treba li ove godine platiti ovu naknadu i kada to treba učiniti? Prema zakonu o radu akontacija je dio primanja koji se radniku isplaćuje sredinom mjeseca, a koji se po isteku izvještajnog razdoblja odbija od plaće. Slijedom toga, porez na dohodak od akontacije također se obustavlja na kraju mjeseca (u trenutku isplate plaće radnicima). Ali postoji jedna iznimka od ovog pravila - odnosi se na ona poduzeća u kojima se, prema internoj povelji, plaće zaposlenicima isplaćuju dva puta svakih 30 dana. Dakle, iu ovom slučaju ustanova poreznoj upravi mora platiti porez na dohodak dva puta u roku od 30 dana.
Porez na dohodak na akontaciju plaće 2017 kada platiti?
Članak br. 136 Zakona o radu Rusije regulira pitanja vezana uz datume isplate plaća radnicima. U skladu s dijelom 6. ovog zakona, poslodavac je dužan podmiriti plaće svojim zaposlenicima najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka onog dijela mjeseca za koji je plaća obračunata. Ako je riječ o predujmu, onda bi ga zaposlenici trebali dobiti od 16. do kraja mjeseca. U ovom slučaju, porezna naknada se ne vraća u trenutku izdavanja ovog novca izravno radniku, već u trenutku obračuna s njim na njegovoj plaći, to jest, zadnjih dana u mjesecu.
Rok za prijenos poreza na dohodak iz akontacije plaće
Radno zakonodavstvo definira dva datuma akontacije:
- datum isplate zaposleniku;
- datum stvarnog primitka dohotka.
