Tko mora platiti porez na nekretnine u 2018. godini? Koji predmeti ne podliježu oporezivanju? Postoje li pogodnosti, popusti za platiše i tko spada u tu skupinu? Kolika je porezna stopa i još mnogo detalja....

Poštovani čitatelji!Ako na našoj web stranici ne pronađete potrebne informacije o određenom pitanju, pitajte ih online putem telefona:

Također, potražite besplatnu pravnu pomoćna našoj web stranici. Pitanje koje ste postavili neće vas ostaviti da dugo čekate!

S gledišta zakonodavnih dokumenata, porez na imovinu od pravne osobe u potpunosti regulirano u 30. poglavlju Poreznog zakona Ruske Federacije, savezni zakon br. 117-FZ od 05.08.2000. s nedavnim prilagodbama od 29.12.2017.

Porezni obveznici su pravne osobe ili organizacije u čijoj se bilanci nalazi pokretna ili nepokretna imovina te se od nje vrši obračun i uplata. Postavite poreznu stopu za organizacije i pravne osobe. osobe su regionalne vlasti, stoga, veličinu i postupak odbitaka također kontroliraju te vlasti.

U ovom slučaju obveznici su organizacije i pravne osobe u čijim se bilancama kao predmet oporezivanja nalaze pokretnine ili nekretnine. opisuje te slučajeve.

Objekt se može prenijeti na privremeno korištenje, povjereničko upravljanje, uključiti u zajedničko sudjelovanje ili primiti na temelju ugovora o koncesiji.

Strana poduzeća koja imaju predstavništva na teritoriju Ruske Federacije za obavljanje poslovnih aktivnosti plaćaju porez na nekretnine u vlasništvu i primljene na temelju ugovora o koncesiji.

Porez na imovinu moraju platiti i osobe koje posjeduju nekretnine upisane u registar od 2013. godine.

Knjigovodstveni objekti u bilanci moraju biti u skupini dugotrajne imovine (dugotrajne imovine) ili rentabilnih ulaganja u materijalna sredstva.

Objekti ne podliježu oporezivanju

Klauzula 4 čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije regulira koji predmeti nisu uključeni u oporezivanje:

Utvrđivanje redoslijeda porezne osnovice

Narudžba porezna osnovica regulirano člankom 376. Poreznog zakona Ruske Federacije. Isplatitelj samostalno utvrđuje poreznu osnovicu.

Za izračun iznosa poreza na nekretnine u 2018. godini potrebno je utvrditi prosječni godišnji ostatak vrijednosti oporezive nekretnine.

Preostala vrijednost imovine je primarna vrijednost pokretnog ili nepokretnog objekta umanjena za amortizaciju kao rezultat rada.

Porez. baza = Σ stavka 1. dana svakog mjeseca + stavka zadnjeg dana izvješća. traka / 13

Za točan izračun prosječnog godišnjeg troška potrebno je zbrojiti trošak nekretnine umanjen za amortizaciju 1. dana svakog mjeseca u izvještajnoj godini i podijeliti s brojem mjeseci u godini te dodati jednu jedinicu (podijeljeno s 13).

Primjer pronalaženja prosječnog godišnjeg troška:

Izračunajmo poreznu osnovicu po kvartalima. Izračunali ste iznose za svaki mjesec u izvještajnoj godini.

1. Izračun porezne osnovice za 1. kvartal: zbrojite iznose od siječnja do travnja, podijelite s 4.
2. Utvrđivanje porezne osnovice za 2. tromjesečje (polugodište): zbrajaju se iznosi od siječnja do srpnja Trenutna godina, djeljiv je sa 7.
3. Za treće tromjesečje (devet mjeseci): zbrojeno od siječnja do listopada, dobiveni iznos podijelite s 10.
4. Godišnje izvještajno razdoblje: zbrojite iznose od siječnja do prosinca prvog dana, plus rezidualnu vrijednost na kraju prosinca - 31. dan i podijelite s 13.

Porezna stopa za obveznike

Određivanje stope poreza na imovinu propisano je člankom 380. Zakona Ruske Federacije. Maksimalni ulog porez ne smije biti veći od 2,2%.

S obzirom na to da je porez na imovinu regionalni, stopa u svakoj regiji je različita, ali ponavljam, ne viša od najviše utvrđene.

Porezne olakšice pri plaćanju poreza

Zakon predviđa olakšice za porezne obveznike prema članku 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sljedeće organizacije mogu računati na pogodnosti prilikom plaćanja poreza na objekt u Ruskoj Federaciji:

• Farmaceutske ustanove koje se bave proizvodnjom lijekova u poreznom obvezniku;
• Imovina koju koriste tvrtke povezane s vjerskim aktivnostima;
• Nekretnine koje se koriste za liječenje, rehabilitaciju i druge djelatnosti vezane uz osobe s invaliditetom;
• Organizacije povezane s kriminalnim i izvršnim sustavima koje koriste imovinu za dodjelu funkcija;
• Imovina koja se koristi za odvjetničke i pravne djelatnosti;
• Imanje se koristi za znanstveni rad.

Formula i primjer za izračun poreza na nekretnine za 2018. godinu

O rezidualnoj vrijednosti raspravljali smo gore u tekstu. Što se tiče plaćanja poreza po katastarskoj vrijednosti, potrebno je razjasniti je li određeni subjekt Ruske Federacije izvršio prijelaz.

Formula za izračun ostatka vrijednosti:

Porez na imovinu = prosječna godišnja rezidualna vrijednost * porezna stopa

Formula za izračun katastarske vrijednosti:

Porez na nekretnine = prosječna godišnja katastarska vrijednost * porezna stopa

Kako smanjiti katastarsku vrijednost:

Kako izračunati porez na imovinu za godinu?

Od čega se sastoji obračun poreza:

• Izračunajte prosječnu godišnju rezidualnu vrijednost ili prosječnu godišnju vrijednost katastarska vrijednost;
• Porezna stopa: svaki subjekt ima svoju stopu, maksimalna je 2,2%.

Primjer:

• Prvo, izračunajmo prosječnu godišnju rezidualnu vrijednost:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubalja

• Uzmimo poreznu stopu od 2% za izračun:

637 000 * 2% = 12 740 rubalja bit će porez na imovinu za 2017. godinu.

Rokovi plaćanja

Porezno razdoblje za porezne obveznike koji iznos poreza na imovinu obračunavaju na osnovu ostatka vrijednosti je: 1 tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci.

2017. Ali obračune akontacija poreza možete predati već sada.

Izmjene se poreznog zakonodavstva, a kao rezultat toga, prijave za pripadajuće poreze se mijenjaju ili zamjenjuju potpuno novima. Ovaj proces ponovno je utjecao na porez na imovinu.

Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@ odobreni su novi obrasci deklaracija i obračuna akontacije za ovaj porez, kao i postupak njihovog popunjavanja.

U stavku 3. ove naredbe navedeno je da se ona primjenjuje počevši od podnošenja prijave poreza na imovinu organizacija za porezno razdoblje 2017. Odnosno, tijekom ove godine organizacije imaju pravo izvještavati putem obrazaca utvrđeni Redom Savezna porezna služba Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.

No, novi obrasci prijave i predujmova, za razliku od starih, uvažavaju promjene koje su se dogodile u oporezivanju imovine posljednjih godina. Stoga je Federalna porezna služba u pismima od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/7139@ i br. BS-4-21/7145 izjavila da preporučuje da teritorijalna porezna tijela prihvate akontacije poreza već za izvještajna razdoblja 2017.

Stoga smo smatrali potrebnim reći krimskim i sevastopoljskim računovođama koje se inovacije odražavaju u Naredbi Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-21/271@. Možda će nekome biti zgodno da sada koristi novi obrazac.

Opće informacije.

Već na naslovnoj stranici akontacije primjećuju se male promjene. Više ne mora odražavati kod OKVED; takvo polje nije predviđeno.

Nedostaje naslovna stranica i znak MP, odnosno nije potrebno staviti pečat.

Pojašnjeno je da se tekstualna polja obračuna akontacije popunjavaju velikim tiskanim slovima (točka 2.3. Postupka za popunjavanje obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu organizacija (u daljnjem tekstu: Postupak)) .

U polju “Razdoblje izvještaja (šifra)”. Naslovnica I dalje se navodi šifra izvještajnog razdoblja za koje se predujam podnosi prema Prilogu 1. Procedure. Ovi kodovi su djelomično promijenjeni.

Samo kodovi za predujam za prvi kvartal ostali su nepromijenjeni: u općem slučaju - 21, tijekom reorganizacije - 51. Ali za šest mjeseci, u općem slučaju, potrebno je navesti ne kodove 31 i 33, već 17 i 18, odnosno. Tijekom reorganizacije: 47 na šest mjeseci (umjesto 52) i 48 na devet mjeseci (umjesto 53).

Za polje "Kontakt telefonski broj" na naslovnoj stranici pojašnjeno je da se ovaj broj mora sastojati od koda države, koda naselje, telefonski brojevi bez znakova i razmaka. Na primjer, "84950000000" (točka 3.2.10. Postupka).

Obračun poreza.

Ostali dijelovi predujma po obliku i postupku popunjavanja ne razlikuju se bitno od onih koji su trenutno na snazi. Osim ako u sekti. 2 na listu u kojem se izravno obračunava iznos akontacije poreza pojavljuje se redak 175, koji označava vrijednost Kzh.

Ovaj koeficijent se utvrđuje u skladu sa stavkom 2. čl. 385.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i naveden je u ovom retku samo ako Odjeljak. 2 avansna plaćanja s oznakom 09 u retku „Šifra vrste nekretnine (šifra retka 001)” u odnosu na javne željezničke pruge i strukture koje su njihov sastavni tehnološki dio, ispunjavaju zahtjeve koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, prvi put registrirane kao fiksne imovine počevši od 01.01.2017.

U odjeljku 2 obračuna akontacije izravno se izračunava iznos akontacije poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava.

U točki 5.2. Postupka navedene su vrste imovine za koje se ovaj odjeljak popunjava zasebno. Tu su sada posebice magistralni cjevovodi, dalekovodi za prijenos energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio takvih objekata.

Za neke slučajeve pojašnjen je postupak popunjavanja stupaca 3 i 4 ovog odjeljka. Ovi stupci pokazuju, između ostalog, dugotrajnu imovinu za izvještajno razdoblje za porezne svrhe i povlaštenu imovinu.

U stavku 3. čl. 375 Poreznog zakona Ruske Federacije objašnjava da se prilikom utvrđivanja porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine priznate kao predmet oporezivanja, takva imovina uzima u obzir prema njenoj preostaloj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim postupkom. računovodstvo, odobren u računovodstvena politika organizacije.

Ali ako preostala vrijednost nekretnine uključuje novčanu procjenu budućih troškova povezanih s tom nekretninom, preostala vrijednost navedene imovine utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova. Sada u paragrafima. 3, klauzula 5.3 Postupka, pojašnjava se da se u takvoj situaciji rezidualna vrijednost u stupcima 3 i 4 također odražava bez uzimanja u obzir ovih troškova.

Također je pojašnjeno da ovi stupci ne odražavaju preostalu vrijednost imovine navedene u stavku. 1 – 3 str.24 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovo se odnosi na imovinu (uključujući imovinu prenesenu temeljem ugovora o najmu) koja istovremeno ispunjava sljedeće uvjete tijekom poreznog razdoblja:

• koji se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dno Kaspijskog mora;
• koristi se u aktivnostima povezanim s razvojem ležišta ugljikovodika na moru, uključujući geološke studije, istraživanja i pripremne radove.

Važan pokazatelj prilikom popunjavanja odjeljka. 2 je "Šifra vrste nekretnine". Ovakvih šifri ima više (date su u Prilogu 5. Procedure) i za njih je utvrđen drugačiji algoritam obračuna akontacije (red. 180. ovog odjeljka), koji se razlikuje od onog koji je utvrđen važećom Uredbom Federalnog zavoda za statistiku. Porezna služba Rusije br. MMV-7-11/895 (klauzula 11 str. 5.3 Postupak).

* Tablica ne uključuje šifre 05, 08, 11 i 12, koje se ne odnose na poduzeća Krima i Sevastopolja.

U red 120 upisuje se prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje, u red 140 - prosječna vrijednost neoporezive imovine za isto razdoblje, u red 150 - udio Knjigovodstvena vrijednost objekt nekretnina na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u redu 170 -.

Novi odjeljak.

Pojavio se novi odjeljak. 2.1, koji ukazuje na podatke o nekretninama oporezovanim po prosječnom godišnjem trošku, za koji se iznos akontacije izračunava u odjeljku. 2 akontacije.

U ovom se odjeljku za svaku takvu nekretninu popunjava zaseban blok redaka 010 – 050. Prema točki 6.2. Procedure, ovi reci označavaju:

* OK 013-2014 (SNA 2008). Sve-ruski klasifikator dugotrajne imovine, odobren. Nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st.

Odjeljak 2.1 se ne popunjava u slučaju otuđenja nekretnine, odnosno:

• prije 1. travnja poreznog razdoblja (prilikom ispunjavanja odjeljka 2.1 za prvo tromjesečje);
• prije 1. srpnja poreznog razdoblja (pri ispunjavanju odjeljka 2.1 za šest mjeseci);
• prije 1. listopada poreznog razdoblja (pri ispunjavanju odjeljka 2.1 za devet mjeseci).

Kodovi pogodnosti.

U Dodatku 6. Postupku pojavile su se nove šifre poreznih olakšica koje su do sada bile uključene u deklaraciju i akontacije poreza na imovinu samo na temelju dopisa Federalne porezne službe:

• kod 2010340. Organizacije ga označavaju u odnosu na imovinu (uključujući imovinu prenesenu na temelju ugovora o najmu) koja istovremeno ispunjava sljedeće uvjete tijekom poreznog razdoblja (članak 381. članka 381. članka 24. Poreznog zakona Ruske Federacije):
  • imovina se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruskom dijelu (ruski sektor) dna Kaspijskog mora;
  • imovina se koristi za obavljanje aktivnosti razvoja ležišta ugljikovodika u moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja i pripremne radove;
• šifra 2010257 - u vezi s pokretnom imovinom registriranom kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013., s izuzetkom sljedećih stavki pokretne imovine registrirane kao rezultat (članak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije):
  • reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
  • prijenos, uključujući stjecanje, imovine između osoba priznatih u skladu s odredbama stavka 2. čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije su međusobno ovisni;
• šifra 2010258 - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - sudionika slobodne gospodarske zone, stvorenu ili stečenu u svrhu obavljanja djelatnosti na području FEZ-a i koja se nalazi na njezinom području, deset godina od mjesec koji slijedi nakon mjeseca registracije navedene imovine (str. 26, članak 381 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odobreni su novi obrasci za izvješćivanje za 2017. godinu povrat poreza i obračun predujma poreza na imovinu organizacija, postupak njihovog popunjavanja i elektronički oblik (naredba Saveznog porezna služba broj MMV-7-21/271@ od 31.03.2017.

Prethodni obrasci za poreznu prijavu i obračun poreza, kao i postupak njihovog ispunjavanja i elektronički formati, odobreni Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895, postat će nevažeći od 13.06.2017.

Novi obrazac prijave obvezan je počevši od podnošenja izvješća za porezno razdoblje 2017. godine. Također se može koristiti tijekom likvidacije (reorganizacije) organizacije u 2017. do 13. lipnja 2017. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/7139@).

A novi obrazac obračuna poreza za akontaciju dopušten je za korištenje na inicijativu poreznog obveznika, počevši od obračuna za prvo tromjesečje 2017. godine – ako je potrebno ispuniti obračun uzimajući u obzir izmjene poreza na imovinu koje su stupili na snagu.

Tko podnosi izvješća

Organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja (1. stavak članka 373. Poreznog zakona Ruske Federacije) moraju izvješćivati ​​pomoću novih obrazaca. Za ruske organizacije oporeziva imovina uključuje (1. stavak članka 374., stavci 1., 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• pokretna imovina i nekretnine prikazane u računovodstvu (uključujući zakup, privremeni posjed, povjereničko upravljanje, pridonijele zajedničkim aktivnostima ili primljene prema ugovoru o koncesiji);
• nekretnine s popisa objekata odobrenih u subjektu Ruske Federacije, oporezovane po katastarskoj vrijednosti, i to: administrativni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima, uredi, maloprodajni objekti, javne ugostiteljske i potrošačke usluge, kao kao i stambene zgrade i prostori koji se ne prikazuju u računovodstvu kao dugotrajna imovina.

Istodobno, objekti navedeni u stavku 4. članka 374. ne podliježu oporezivanju porezom na imovinu. Porezni broj Ruska Federacija, uključujući:

• zemljišne čestice i drugi objekti upravljanja okolišem;
• objekti priznati kao objekti kulturne baštine (povijesni i kulturni spomenici) naroda Ruske Federacije saveznog značaja;
• brodovi upisani u Ruski međunarodni registar brodova;
• dugotrajna imovina uključena u prvu ili drugu itd.

Što se promijenilo u obračunu akontacija?

Promijenjeni su bar kodovi na svim stranicama obračuna, a polje za ispis JIB-a smanjeno je s 12 na 10 znakova. Temeljne novine utjecale su na naslovnu stranicu, odjeljak 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odjeljak 2.1 „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“.

Naslovnica obračuna

Prvo, više nije potrebno označavati prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti.

Drugo, promijenile su se šifre izvještajnih razdoblja (vidi tablicu 1).

stol 1

Promjena šifri izvještajnog razdoblja u obračunima akontacija

Izračuni odjeljka 2

Za razliku od prethodnog obračunskog obrasca, rubriku 2 treba popuniti posebno i također prema:

• magistralni plinovodi, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija;
• drugi objekti potrebni za osiguranje funkcioniranja objekata nekretnina magistralnih plinovoda, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija.

• objekti se u cijelosti ili djelomično nalaze unutar granica Republike Sakha (Jakutije), Irkutske ili Amurske regije;

Osim toga, šifre vrste imovine potrebne za ispunjavanje retka 001 odjeljka 2 izračuna su se promijenile i postale su dvoznamenkaste. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:

• 11 – za nekretnine koje se nalaze na popisu objekata za koje se utvrđuje porezna osnovica

Dodane su nove šifre poreznih olakšica koje su potrebne za popunjavanje retka 130 odjeljka 2 obračuna, i to:

• 2010257 - za pokretnine upisane kao dugotrajna imovina od 1.1.2013. (osim željezničkih vozila proizvedenih od 1.1.2013.), registrirane kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih osoba ili prijenosa, uključujući stjecanje vlasništva između međusobno ovisnih osoba;
• 2010258 - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - sudionika u slobodnoj gospodarskoj zoni (SEZ), koja je stvorena ili stečena u svrhu obavljanja djelatnosti na području SEZ-a i nalazi se na području ovog SEZ-a, 10 godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene nekretnine.

Pojavio se novi redak 175 koji označava Kzd koeficijent.

Popunjava se ako je na retku 001 odjeljka 2 obračuna navedena šifra 09 - u odnosu na kolosijeke i građevine javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio, prvi put evidentirane kao dugotrajna imovina, počevši od 01.01.2017.

Izračun odjeljka 2.1

Ovaj odjeljak morat će ispuniti ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama navedenim u odjeljku 2 izračuna, podložnim porezu na imovinu po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.

Izračuni odjeljka 3

Sada u retku 001 trebate navesti šifru vrste nekretnine. O izmjenama ove šifre govorili smo u komentaru na odjeljak 2 izračuna.

U redak 030, koji se popunjava samo ako je nekretnina koja se oporezuje po katastarskoj vrijednosti u zajedničkom (podjeljenom ili zajedničkom) vlasništvu, upisuje se udio organizacije u pravu na nekretnini.

I redak 035 popunjava se u odnosu na prostore čija katastarska vrijednost nije utvrđena, a ujedno se utvrđuje zgrada u kojoj se prostor nalazi.

Ova linija označava udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi prostor, koji odgovara udjelu ukupne površine zgrade.

Vezano uz dodavanje navedenih redaka, prethodno postojeći redovi 020 „Katastarska vrijednost na dan 1. siječnja poreznog razdoblja“ i 030 „uključujući neoporezivu katastarsku vrijednost“ su prenumerirani.

Prilikom popunjavanja retka 040 odjeljka 3 izračuna morate uzeti u obzir inovacije kodova poreznih olakšica.

Kako ispuniti kalkulaciju

Na numeričkom primjeru pokazat ćemo vam kako popuniti novi obrazac za obračun akontacije poreza na imovinu. U njemu ćemo ispuniti obračun akontacije za šest mjeseci (Q2).

PRIMJER 1. OBRAČUN AKTUACIJE POREZA NA IMOVINU ORGANIZACIJA ZA POLUGODIŠTE

Primjer 1. Obračun akontacije poreza na imovinu za šest mjeseci

LLC "Vector" nalazi se u gradu Arkhangelsk, kod OKTMO - 11 701 000.

Bilanca stanja organizacije uključuje pokretnu i nepokretnu imovinu - dugotrajnu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, čija je rezidualna vrijednost:

od 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 – 2 200 000 RUB;
- od 01.04.2017 – 2 800 000 RUB;
- od 01.05.2017 – 2 700 000 RUB;
- od 01.06.2017 – 2 600 000 RUB;
- od 1. srpnja 2017. - 2 500 000 RUB.

Računovođa Vectora prikazao je ove podatke u redovima 020 – 080 u stupcu 3 odjeljka 2 izračuna.

Organizacija nema beneficije, pa računovođa ne popunjava stupac 4 odjeljka 2 izračuna.

Prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje (linija 120) je:

(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 7 = 2 328 571 RUB.

Organizacija ne uživa porezne olakšice na imovinu. Stoga je u sve retke u kojima se odražavaju podaci o naknadama računovođa dodao crtice.

Porezna stopa koja je na snazi ​​u Arkhangelsku je 2,2%. Njezin računovođa upisao je redak 170 odjeljka 2 izračuna.

Iznos akontacije za polugodište (r. 180) jednak je:

2 328 571 RUB (redak 120) × 2,2 (redak 170) : 100: 4 = 12 807 rub.

Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se odnosi na pokretnu imovinu na dan 1. srpnja 2017. iznosi 1 200 000 RUB.

Preostala vrijednost dugotrajne nepokretne imovine organizacije na dan 1. srpnja 2017. iznosila je 1 300 000 rubalja (2 500 000 rubalja – 1 200 000 rubalja). Taj se iznos odražava u retku 050 odjeljka 2.1 izračuna.

Organizacija posjeduje poslovnu zgradu u Arkhangelsku, kod OKTMO – 11 701 000. Zgrada je uključena u popis nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Njegov uvjetni katastarski broj je 22:00:0000000:10011. Katastarska vrijednost zgrade je 45.000.000 rubalja. Organizacija također nema pogodnosti utvrđene regionalnim zakonodavstvom.

Stopa poreza na imovinu poduzeća za poslovnu zgradu u 2017. godini iznosi 2,2%.

Iznos akontacije za šest mjeseci je 247.500 rubalja. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).

Tvrtka je odrazila te podatke u odjeljku 3 izračuna.

Ukupan iznos akontacije poreza na imovinu poduzeća za šest mjeseci, prikazan u odjeljku 1 izračuna u retku 030, jednak je 260 307 rubalja. (12.807 + 247.500).

Primjer popunjavanja obračuna akontacije

Što se promijenilo u deklaraciji

Promijenjeni su bar kodovi na svim stranicama deklaracije, a polje za navođenje PIB-a smanjeno je s 12 na 10 znakova. Temeljne novine utjecale su na naslovnu stranicu, odjeljak 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odjeljak 2.1 „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“.

Naslovnica

Na naslovnoj stranici više nije potrebno navoditi šifru gospodarske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru.

odjeljak 2

Za razliku od prethodnog obrasca deklaracije, odjeljak 2 mora se ispuniti zasebno i također:

• duž magistralnih plinovoda, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija;
• za ostale objekte potrebne za osiguranje funkcioniranja objekata nekretnina magistralnih plinovoda, postrojenja za proizvodnju plina, postrojenja za proizvodnju i skladištenje helija.

Za navedene objekte moraju biti istovremeno ispunjena tri uvjeta:

• objekti su prvi put pušteni u rad tijekom poreznih razdoblja (kalendarskih godina) počevši od 01.01.2015.;
• objekti se u cijelosti ili djelomično nalaze unutar granica Republike Sakha (Jakutije), Irkutske ili Amurske regije;
• Tijekom cijele kalendarske godine objekti su u vlasništvu organizacija koje prodaju plin ruskim potrošačima.

Osim toga, šifre vrste imovine potrebne za popunjavanje retka 001 odjeljka 2 deklaracije su se promijenile i postale su dvoznamenkaste. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:

• 07 – za imovinu koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u ruskom dijelu ( Ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi u izvođenju aktivnosti za razvoj ležišta ugljikovodika na moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja, pripremne radove;
• 08 – za navedene objekte koji se odnose na proizvodnju plina;
• 09 – za kolosijeke i građevine javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio;
• 10 – za magistralne cjevovode, vodove za prijenos energije, kao i građevine koje su sastavni tehnološki dio tih objekata;
• 11 – za nekretnine uvrštene u popis objekata čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost;
• 12 – za nekretnine strane organizacije čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, osim nekretnina pod oznakama 11 i 13;
• 13 – za stambene zgrade i stambene prostore koji se u računovodstvu ne iskazuju kao dugotrajna imovina.

Dodane su nove šifre poreznih olakšica koje su potrebne za ispunjavanje retka 160 odjeljka 2 prijave, naime:

• 2010257 - za pokretnine registrirane kao dugotrajna imovina od 1.1.2013. (osim željezničkih vozila proizvedenih od 1.1.2013.), registrirane kao rezultat reorganizacije ili likvidacije pravnih osoba ili prijenosa (uključujući stjecanje) imovine između međuzavisnih osoba;
• 2010258 - u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije - sudionika u slobodnoj gospodarskoj zoni (SEZ), koja je stvorena ili stečena u svrhu obavljanja djelatnosti na području SEZ-a i nalazi se na području ovog SEZ-a, za 10 godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene nekretnine;
• 2010340 – u odnosu na imovinu koja se nalazi u unutarnjim morskim vodama Ruske Federacije, u teritorijalnom moru Ruske Federacije, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije, u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije ili u Ruskoj Federaciji dio (ruski sektor) dna Kaspijskog mora, koji se koristi u provedbi aktivnosti za razvoj ležišta ugljikovodika na moru, uključujući geološka istraživanja, istraživanja i pripremne radove.

Pojavio se novi redak 215 koji označava Kzd koeficijent.

Ispunjava se ako je na retku 001 odjeljka 2. deklaracije navedena šifra 09 - u odnosu na kolosijeke i građevine javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio, prvi put evidentirane kao dugotrajna imovina, počevši od 01.01.2017.

Odjeljak 2.1

Ovaj odjeljak morat će ispuniti ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama navedenim u odjeljku 2 deklaracije, oporezovanim po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.

odjeljak 3

Sada u retku 001 trebate navesti šifru vrste nekretnine. Promjene ovog koda opisali smo u komentaru uz odjeljak 2 deklaracije.

tablica 2

Promjene u popunjavanju redaka odjeljka 3 deklaracije

Kako ispuniti deklaraciju

Na numeričkom primjeru pokazat ćemo vam kako ispuniti novi obrazac porezne prijave za porez na imovinu.

U njemu ćemo ispuniti deklaraciju o rezultatima 2017. godine. Svi numerički pokazatelji su uvjetni.

PRIMJER 2. IZVJEŠĆIVANJE O POREZIMA NA IMOVINU ORGANIZACIJA

Nastavimo uvjet iz primjera 1. Pretpostavimo da je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine priznate kao predmet oporezivanja:

od 01.08.2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. rujna 2017. - 2 300 000 RUB;
- od 01.10.2017. - 2 500 000 RUB;
- od 1. studenog 2017. - 2 400 000 RUB;
- od 1. prosinca 2017. - 2 300 000 RUB;
- od 31. prosinca 2017. - 2 200 000 RUB.

Podatke o ostatku vrijednosti za razdoblje od 01.01.2017. do 31.12.2017. odrazio je računovođa Vector u redovima 020 – 140 u stupcu 3 odjeljka 2 izjave.

Preostala vrijednost dugotrajne nepokretne imovine organizacije na dan 31. prosinca 2017. iznosila je 1 560 000 RUB. Ovaj iznos se odražava u retku 141 odjeljka 2 deklaracije. Organizacija nema beneficije, pa računovođa nije ispunio stupac 4 retka 141.

Prosječna godišnja vrijednost imovine (linija 150) je:

(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2.400.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB) : 13 = 2.338.462 RUB

Računovođa je izračunao poreznu osnovicu (redak 190) na sljedeći način:

2 338 462 RUB (linija 150) – 0 rub. (redak 170) = 2 338 462 rubalja.

Iznos poreza za porezno razdoblje 2017. (redak 220) jednak je:

2 338 462 RUB (redak 190) × 2,2 (redak 210) : 100 = 51 446 rubalja.

Tijekom 2017. godine obračunati su akontacije poreza:

Za prvi kvartal 2017. – 11.688 rubalja;
- za prvu polovicu 2017. – 12.807 rubalja;
- za devet mjeseci 2017. godine - 12 925 rubalja.

Iznos akontacija je bio:

11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubalja.

Iznos poreza na dugotrajnu imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2017. iznosi 14 026 rubalja. (51 446 – 37 420).

Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se odnosi na pokretnu imovinu na dan 31. prosinca 2017. iznosi 1.050.000 RUB. Za poslovnu zgradu, oporezovanu prema katastarskoj vrijednosti, organizacija je za 2017. platila akontacije u iznosu od 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).

Iznos poreza izračunat za godinu je 990.000 rubalja. (45 000 000 RUB × 2,2%).

Iznos poreza za poslovnu zgradu koji se dodatno plaća na kraju 2017. iznosi 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).

Ukupni iznos poreza na imovinu poduzeća prikazan u odjeljku 1 deklaracije iznosi 261 526 rubalja. (14 026 + 247 500).

Primjer popunjavanja deklaracije

Kako predati obračun i deklaraciju

Organizacije koje nisu veliki porezni obveznici trebaju se prijaviti poreznim inspekcijama (1. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• na mjestu organizacije;
• na mjestu gdje svaki ima posebnu bilancu;
• na mjestu gdje se nalazi svaka nekretnina za koju je utvrđen poseban postupak obračunavanja i plaćanja poreza.

Ako konstitutivni subjekt Ruske Federacije ima izvještajna razdoblja za porez na imovinu poduzeća, tada se akontacije trebaju prijaviti najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (članak 379. stavak 2., članak 386. stavak 2. Porezni zakon Ruske Federacije):

• prvo tromjesečje, šest mjeseci ili devet mjeseci kalendarske godine - kada se imovina oporezuje po prosječnoj godišnjoj vrijednosti;
• prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine - kod oporezivanja imovine po katastarskoj vrijednosti.

Štoviše, ako posljednji dan razdoblja pada na vikend ili neradni praznik, kraj razdoblja se odgađa za sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, morate predati izračun:

• za prvi kvartal 2017. - najkasnije do 05.02.2017. (uzimajući u obzir odgodu roka koji pada na vikend);
• za pola godine ili za drugi kvartal 2017. - najkasnije do 31.07.2017. (uzimajući u obzir odgodu roka koji pada na vikend);
• za devet mjeseci ili za treći kvartal 2017. godine - najkasnije do 30.10.2017.

Imajte na umu: ako je organizacija podnijela početni obračun akontacija za izvještajna razdoblja 2017. koristeći novi obrazac, ažurirane obračune za ta razdoblja također treba dostaviti u obliku koji je odobren komentiranim nalogom (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/ 7145).

30. rujna. 1. siječnja 2015. Rusija je uvela novi poredak obračun poreza na imovinu koji će se ubuduće utvrđivati ​​na temelju katastarske vrijednosti nekretnine. Zbog toga će se mnogi vlasnici kuća suočiti s povećanjem iznosa poreza koji duguju. U 2016. porez na imovinu prema novim pravilima obračunava se samo u 28 regija, no do 2020. novi će se postupak primjenjivati ​​u cijeloj zemlji.

Značajke novog izračuna

Prije uvođenja nove metode obračuna, porez na imovinu se obračunavao na temelju popisne vrijednosti stambenog prostora, odnosno iznosa koji je bio upisan u BTI. To je nekoliko puta manje od tržišne vrijednosti.

Sada se za izračun poreza neće uzimati popisna vrijednost, već katastarska vrijednost koju su utvrdili neovisni procjenitelji. Obično je katastarska vrijednost samo 10 - 20% niža od tržišne vrijednosti.

Promjene će posebno osjetiti vlasnici nekretnina u starim kućama, jer će se za njih najviše povećati iznos poreza.

Trenutno se mnogi suočavaju s prenapuhanom katastarskom vrijednošću i, kao rezultat toga, prenapuhanim iznosom poreza na imovinu. Glavni razlozi za to:

• prilikom utvrđivanja katastarske vrijednosti stambenog prostora nisu uvijek objektivno procijenjene karakteristike nekretnine (primjerice, dotrajalost zgrade, prometna dostupnost itd.);
• kriza je dovela do pada tržišnih cijena nekretnina, ali nije utjecala na katastarsku vrijednost stambenog prostora;
• pogreške procjenitelja (korištenje netočnih podataka o broju četvornih metara stanovanje itd.).

Jedina zakonska mogućnost je revizija katastarske vrijednosti putem suda ili posebnog povjerenstva. O postupku osporavanja katastarske vrijednosti pisali smo u našem članku - “”.

Primjenjuju se sljedeće cijene:

1. 0,1% - ako je katastarska vrijednost stambenog prostora manja od 300 milijuna rubalja;
2. 2% - ako je katastarska vrijednost stambenog prostora veća od 300 milijuna rubalja;
3. 0,5% - za vlasnike nestambenih zgrada i gospodarskih zgrada.

Regionalne porezne inspekcije imaju pravo povećati poreznu stopu, ali ne više od 3 puta ili je smanjiti na 0%.

U 2016. porezni obveznici će porez na nekretnine trebati platiti najkasnije do 1. prosinca 2016. godine.

Za obračun poreza na nekretnine prema novim pravilima najprije morate znati katastarsku vrijednost stambenog prostora. To se može učiniti na službenoj web stranici Rosreestra.

Ne može ne veseliti činjenica da do 2020. vrijede porezne olakšice. Odnosno, u 2016. godini, čak ni u onim regijama u kojima se već primjenjuje obračun poreza prema novim pravilima, porez na imovinu neće se puno povećati, jer vlasnici kuća u tim regijama morat će platiti samo 20% obračunatog poreza.

Algoritam za izračun poreza na nekretnine prema novim pravilima je sljedeći:

• Utvrđujemo katastarsku vrijednost stana, sobe, lokala;
• umanjujemo za katastarsku vrijednost od 20 m2. metara stana;
• ako se porez na imovinu obračunava po sobi, tada se katastarska vrijednost umanjuje za 10 četvornih metara. metara ove sobe;
• ako se obračunava porez na imovinu privatne kuće, tada se katastarska vrijednost umanjuje za 50 četvornih metara. metara;
• ako se izračuna porez na imovinu kompleksa nekretnina (na primjer, poslovnog centra), tada se katastarska vrijednost smanjuje za 1 milijun rubalja.

Do 2020. godine na snazi ​​će biti umanjeni koeficijenti koji će smanjiti porezno opterećenje građana. Pri obračunu poreza na imovinu za 2015. godinu koeficijent je 0,2, za 2016. godinu - 0,4, za 2017. godinu - 0,6, za 2018. godinu - 0,8.

Primjer:

1. Izračunavamo katastarsku vrijednost 20 m2. metara:

4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 rubalja.

1. Određujemo katastarsku vrijednost stambenog prostora za obračun poreza (minus 20 četvornih metara):

4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 rubalja.

1. Iznos poreza izračunavamo:

2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 rub.

1. Ako se porez plaća u 2016. godini za 2015. godinu primjenjuje se koeficijent 0,2:

2 667 * 0,2 = 533 rub.

U 2019. koeficijenti smanjenja više se neće primjenjivati ​​- to znači da će od 2020. vlasnici nekretnina plaćati puni iznos poreza, odnosno u našem primjeru - 2667 rubalja.

Plaćaju li umirovljenici porez na nekretnine?

Prije su umirovljenici bili oslobođeni plaćanja poreza na imovinu. Nakon uvođenja novog načina obračuna, i ova će kategorija građana biti oslobođena obveze plaćanja ovog poreza, ali uz neke nijanse.

1. Nekretnina se ne smije koristiti u komercijalne svrhe.
2. Porezno oslobođenje predviđeno je samo za jednu nekretninu.

Dakle, ako je umirovljenik vlasnik i stana i kuće, tada će imati pravo ne platiti porez na imovinu samo za jednu stvar, a sva ostala imovina će biti oporezovana.

Za oslobađanje od plaćanja poreza umirovljenik se mora obratiti poreznoj upravi sa zahtjevom za oslobađanje od plaćanja poreza na imovinu. Sa sobom morate imati putovnicu, mirovinski list i druge dokumente.

Tko je oslobođen plaćanja poreza na imovinu

Ne plaća se porez na nekretnine. Te kategorije uključuju:

• heroji SSSR-a i Ruske Federacije;
• osobe s invaliditetom I i II grupe invaliditeta i osobe s invaliditetom od djetinjstva;
• vojnički;
• Afganistanski veterani i veterani Velikog domovinskog rata;
• članovi vojnih obitelji koji su ostali bez hranitelja;
• likvidatori černobilske nesreće;
• osobe koje se bave kreativnim i profesionalnim aktivnostima.

Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu - obavezna prijava za tvrtke. Možete ga predati dan kasnije i to prema novim pravilima. Aktualni rok za 2018. za pravna lica, obrazac, uzorak popunjavanja novi oblik pogledajte članak.

Ako u bilanci imate automobile, uredsku opremu, namještaj itd., onda je naš članak za vas. Pravila za izračun poreza na nekretnine, stope i kodove možete ispisati i objesiti u svom uredu.

Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu: rokovi prijave

Deklaracija poreza na imovinu na kraju godine podnosi se poreznoj upravi najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (3. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada se rok za podnošenje deklaracije poklapa s neradnim danom, podnesite je sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona).

Pogledajte tablicu za sve rokove za prijavu poreza na nekretnine za 2019. godinu za tvrtke.

Rokovi za podnošenje izvješća o imovini u 2019. godini

U kojoj poreznoj upravi predati prijavu poreza na imovinu za 2018. godinu pomoći će vam posebna tablica. U kojem obliku treba dostaviti deklaraciju? Tvrtka ima pravo odlučiti sama. Pravo izbora nemaju samo najveći porezni obveznici i organizacije čiji prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini prelazi 100 ljudi. Kako pravilno brojati prosječan broj, .

Obrazac prijave poreza na imovinu za 2018

Novi obrazac prijave poreza na imovinu za 2018. nije odobren. Prijavu je potrebno popuniti na starom obrascu. Odobreno je nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271.

U tablici pogledajte koje rubrike sadrži prijava poreza na imovinu za 2018. godinu.

Što uključuje prijava poreza na imovinu za pravne osobe za 2018. godinu?

Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu

Opći zahtjevi za popunjavanje prijave poreza na imovinu u 2018. navedeni su u nalogu Federalne porezne službe broj MMV-7-21/271 od 31. ožujka 2018.:

• Pokazatelji troškova napisani su u punim rubljima. Ako je vrijednost indikatora manja od 50 kopejki, tada se odbacuje. Ako je više, zaokružite na najbližu rublju;
• Numeracija stranica je kontinuirana, počevši od naslovne stranice;
• ne može se koristiti dvostrani ispis u papirnatom obliku;
• Tvrtka nema pravo brisati ili ispravljati;
• obrasci se ispunjavaju samo crnom, plavom ili ljubičastom tintom;
• Indikatorske linije se popunjavaju s lijeva na desno, od prvog upoznavanja;
• numeričke vrijednosti su usklađene s desnim (zadnjim) poznanikom ako se deklaracija ispunjava pomoću softvera;
• listovi su pričvršćeni tako da to ne dovodi do oštećenja papira.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2018

O čemu treba voditi računa prilikom ispunjavanja prijave poreza na imovinu

Kada ispunjavate svoja izvješća, nemojte brkati nultu stopu s potpunim izuzećem. Te se situacije različito odražavaju na izvješća o porezu na imovinu. Pogledajte u regionalnom zakonu što točno piše o beneficijima.

Regija je pokretne stvari oslobodila poreza. U retku 130 odjeljka 2 obračuna poreza na imovinu navedite šifru pogodnosti - 2012000 (šifre pogodnosti odobrene nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271). Tamo napišite članak, stavak i podstavak regionalnog zakona koji kaže da je tvrtka ili imovina oslobođena poreza. U retku 140 upišite prosječnu vrijednost neoporezive imovine.

Ako imate povlaštenu i nepovlaštenu pokretninu, možete ih prikazati na jednom listu odjeljka 2 obračuna ili prijave poreza na imovinu. A ako je regija osigurala različite pogodnosti za različite vrste imovine, ispunite odjeljak 2 za svaku od njih.

Regija je smanjila stopu za pokretne stvari. Hoće li šifra naknade biti stavljena u odjeljak 2 izračuna ovisi o tome kako su regionalne vlasti u zakonu propisale sniženu ili nultu stopu. Ako regionalni zakon navodi sniženu ili nultu stopu u odjeljku "Stope", tada nema potrebe za unosom šifre pogodnosti. Jednostavno odražavajte stopu u retku 170 odjeljka 2.

Možda su regionalne vlasti utvrdile sniženu ili nultu stopu u odjeljku „Pogodnosti” Zakona o porezu na imovinu. U tom slučaju u redak 170. upišite povlaštenu stopu, a u redak 160. unesite šifru olakšice - 2012400. U drugom dijelu šifre iza znaka “/” upišite članak, klauzulu i podtočku područnog zakona u koje su lokalne vlasti davale za korist.

Neke regije imaju različite stope za određene vrste pokretne imovine. U takvoj situaciji porezi na različite skupine imovine moraju se obračunavati odvojeno. Prikaži iu izvješćima o imovini. Ispunite onoliko odjeljaka od 2 izračuna porezne stope vrijedi za imovinu Vaše tvrtke.

Regija je smanjila porez koji se plaća. U rubrici 2 obračuna u retku 190 upišite šifru naknade - 2012500. U drugom dijelu šifre upišite članak, klauzulu i podtočku područnog zakona. U red 200 upisujete iznos za koji umanjujete porez.