Izvješće o prometu Novac(obrazac 4) za 2017. godinu

Iz izvještaja o novčanom tijeku (Obrazac 4) za 2017. godinu vidljivi su primici i izdaci novca, stanja sredstava na početku i na kraju godine. Predaje se u sklopu god financijska izvješća zajedno s ravnotežom.

Obrazac 4 financijskih izvještaja: tko podnosi

Svi moraju predati izvještaj o novčanom tijeku (obrazac 4) za 2017. godinu komercijalne organizacije koji rade računovodstvo. Neprofitne organizacije ga ne čine.

Postoji iznimka od ovog pravila. Izvješće nije potrebno za mala poduzeća. Glavna stvar je da je bez toga moguće procijeniti financijski položaj organizacije. Ovaj postupak proizlazi iz dijelova 4-5 članka 6. Saveznog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i stavka 6. Naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

U svim sastavnim subjektima Ruske Federacije računovodstvena izvješća podnose se najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine. Ali u 2018. - najkasnije do 2. travnja, ponedjeljak.

Kako ispuniti izvještaj o novčanom tijeku

U standardnom obrascu 4 izvješća o novčanom tijeku (CDFS), numeriranje redaka nije navedeno. Prilikom sastavljanja novog dokumenta, šifre možete unijeti sami, uzimajući ih iz Dodatka 4 Naredbe br. 66n Ministarstva financija Rusije. To se mora učiniti kada organizacija podnosi izvješća odjelu za statistiku ili poreznoj upravi. Ako izvješća pripremate samo za dioničare ili za druge korisnike koji nisu predstavnici državne kontrole, tada ODDS linije nije potrebno numerirati.

Pokazatelji izvješća koji imaju negativnu vrijednost prikazani su u zagradama bez znaka minus. Učinite isto ako se indikator treba oduzeti pri izračunavanju ukupnih zbrojeva.

Obrazac 4 financijskih izvješća ispunjava se u tisućama ili milijunima rubalja. Ako organizacija provodi gotovinska plaćanja u stranoj valuti, onda prije nego što to odrazi poslovne transakcije(plaćanja ili primici) trebate ih pretvoriti u protuvrijednost u rubljama. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje prema službenom tečaju na dan plaćanja. Kada organizacija ima mnogo sličnih transakcija u stranoj valuti, a službeni tečaj ove valute se malo promijenio, prosječni tečaj za mjesec (ili za kraće razdoblje) može se koristiti za ponovni izračun.

Izvještaj o novčanom tijeku (Obrazac 4) sadrži podatke o tri vrste aktivnosti: tekućim, investicijskim i financijskim. Za svaku vrstu aktivnosti izvješće ima svoj odjeljak:

• “Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja”;
• “Novčani tokovi iz investicijskih operacija”;
• "Novčani tokovi iz financijskih transakcija."

Novčani tokovi nisu ništa drugo do plaćanja organizaciji i primici gotovine, kao i novčani ekvivalenti. Međutim, one uplate i primici koji ne utječu na ukupan iznos novca i novčanih ekvivalenata ne moraju biti uključeni u izvješće. Čak i ako mijenjaju sastav takvih pokazatelja.

U izvještaju o novčanom tijeku e odražava:

• plaćanja povezana s ulaganjem sredstava u novčanim ekvivalentima;
• novčani primici od otplate novčanih ekvivalenata (osim obračunatih kamata);
• devizne transakcije (isključujući gubitke ili dobitke od transakcije);
• razmjena nekih novčanih ekvivalenata za druge novčane ekvivalente (isključujući gubitke ili dobitke od transakcije);
• druga slična plaćanja i primici (na primjer, primanje gotovine s bankovnog računa, polaganje gotovine u banci, prijenos s jednog računa organizacije na drugi, odobravanje sredstava na akreditive).

Za svaku skupinu novčanih tijekova odredite koliko je gotovine primljeno, a koliko je smanjeno, kao i rezultat takvih primitaka i izdataka za izvještajno razdoblje. Ako nije moguće jasno klasificirati novčani tijek, klasificirajte ga kao skupinu novčanih tokova iz tekućeg poslovanja. Ovaj je postupak utvrđen u stavcima i PBU 23/2011.

Odredite stanje gotovine na početku i kraju 2017. godine za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Odrazite pokazatelje ne za jednu godinu (2017.), već u usporedbi sa sličnim podacima za prethodnu godinu.

Sažeti pokazatelji u izvješću o protoku novca

U nekim slučajevima, sadržaj izvješća treba sažeti. Konkretno, kada novčani tokovi karakteriziraju ne toliko aktivnosti same organizacije, već aktivnosti njezinih partnera i (ili) kada su primici od nekih povezani s plaćanjima drugima. Na primjer, sažeto odražava:

• novčani tokovi komisionara ili posrednika povezani s pružanjem komisijskih ili agencijskih usluga (osim naknada za same usluge);
• neizravni porezi (PDV i trošarine) kao dio primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima radova i plaćanja u ruski proračun ili naknade iz njega;
• primici od druge ugovorne strane za naknadu komunalna plaćanja i sama ta plaćanja u najamnim i drugim sličnim odnosima;
• plaćanje prijevoza robe uz primitak jednake naknade od druge ugovorne strane.

Konkretno, kada prikazujete PDV na sažeti način u izvješću o novčanom tijeku, navedite razliku između iznosa poreza primljenih od partnera kao dio prihoda (kao i iz proračuna) i iznosa poreza prenesenih na druge ugovorne strane kao dio plaćanja ( kao i proračunu).

Stoga se iznosi PDV-a mogu prikazati u izvješću o novčanom toku na sljedeći način:

• 4119 “Ostali primici”, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a doznačen dobavljačima, izvođačima i proračunu manji od onoga što je primljeno od kupaca, kupaca i proračuna;
• 4129 “Ostala plaćanja”, ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prenesen dobavljačima, izvođačima i proračunu veći od onoga što je primljeno od kupaca, kupaca i proračuna.

Za popunjavanje izvješća uzeti podatke o dugovnom i potražnom prometu za konta , , , ,.

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja u obrascu 4

Novčani tokovi iz investicijskih operacija u obrascu 4

Novčani tokovi od financijskih transakcija u obrascu 4

Na liniji 4310 odražavaju konačne primitke od financijskih transakcija. Mogu se dobiti zbrajanjem pokazatelja linija 4311-4319. U retku 4311 upisuje se iznos primljenih kredita i zajmova od banaka i drugih organizacija, bez kamata. Redak po redak i odražavajte doprinose vlasnika poduzeća u izvještajnoj godini. Po

Danas predlažemo da detaljnije razgovaramo o ovoj vrsti računovodstvenog izvješćivanja, izvještaju o novčanom toku. Pregledajte obrazac i ispunite ga (red po red). Usput ćemo pružiti mogućnost preuzimanja uzorka itd.

Izvještaj o novčanom tijeku kako ispuniti red po red 2018

Tko treba podnijeti izvješće? Rusko Ministarstvo financija zahtijeva podnošenje izvješća o novčanom tijeku porezna služba(odobreno odgovarajućim nalogom). Ovaj se zahtjev odnosi na sva poduzeća s izuzetkom malih poduzeća. Jer u njihovom slučaju lako je pratiti novčane tokove i pratiti ih. Postoji nekoliko oblika obrasca:

• Obrazac br. 1 – odražava bilancu poduzeća;
• obrazac broj 2 – pokazuje financijski rezultati(sumiranje podataka);
• Obrazac broj 3 – sadrži financijske promjene kapitala;
• Obrazac br. 4 – glavno izvješće, uključujući gubitak i dobit.

Preuzmite trenutni obrazac na ove godine Limenka

Što je karakteristika?

Sva poduzeća koja obavljaju višestruku vrstu aktivnosti imaju potrebu pokazati vanjskim sudionicima (korisnicima) svoje pokazatelje (novčane tijekove) kako bi jasno pokazali potencijal za rast i razvoj organizacije, uklj. u budućim razdobljima.

U te svrhe koristi se izvještaj o novčanom toku. Uz njegovu pomoć poduzeće može prikazati ulaganje kapitala, izvore izdataka itd. Izvješće prikazuje i karakterizira stvarnu sliku likvidnosti i kreditne sposobnosti poduzeća. Obrazac možete preuzeti na našoj stranici.

Postupak popunjavanja dokumenta

Obrazac izvješća o novčanom tijeku pomaže vam klasificirati sve primitke i izdatke. Obrazac izvješća podijeljen je u četiri dijela - naslov, šifre redova, pokazatelji za tekuće razdoblje i podaci za prošlo razdoblje. Odjeljci su podijeljeni u tri glavna dijela koja trebaju sadržavati:

• financijsko - računovodstvo kapitala poduzeća; ovdje se odražavaju sve vrijednosti i strukture, kao i njihove promjene. Linije 4300-4400 namijenjene su ovim pokazateljima. Konačni redak je 4400, označava iznos: 4300 stanje (razlika između 4310-4320);
• ulaganje – prikaz dugotrajne imovine, popunjavaju se reci 4210-4220, posljednji redak 4200 označava razliku između pokazatelja 4210 (svi primici) i 4220 (iznosi rashoda, uključujući depozite na inozemnim računima);
• tekuće - prikazuju se svi novčani tokovi za glavnu djelatnost: 4110 ukupno za retke 4111 (prihodi, predujmovi) - 4119 (ostali primici).

Na kraju obrasca popunjavaju se redovi 4450 i 4500 u koje se upisuju podaci za prošlu odnosno tekuću godinu (gotovina i novčani ekvivalenti). Ako je potrebno, popunjava se redak 4490 koji sadrži podatke o promjenama tečaja utvrđenog prema službenom tečaju MSFI Ruske Federacije. Uzorak možete preuzeti na našoj stranici za jednostavno ispunjavanje u Wordu ili Excelu.

Upute za popunjavanje izvješća o novčanom tijeku 2018

Ispunjavanje obrasca treba započeti unosom podataka u zaglavlje obrasca. To uključuje podatke: godinu izvješćivanja, vrstu aktivnosti, šifre OKVED, OKUD, INN itd., mjernu jedinicu (rublja), naziv tvrtke itd. Nakon toga se u retke unose svi podaci za dvije godine, prvo za trenutni, zatim za prethodni. Na kraju svakog dijela rubrike prikazani su zbirni podaci o kretanju svih novčanih sredstava i njihovih protuvrijednosti.

Prema novim pravilima, potpis glavnog računovođe na kraju dokumenta nije preduvjet; voditelj poduzeća može odobriti obrazac. Imajte na umu da je prema utvrđenim standardima, uz PBU, potrebno dostaviti ispunjen obrazac MSFA-7 (za popunjavanje možete koristiti neizravnu metodu, za PBU samo izravnu metodu).

Premije osiguranja na temelju bilance poduzeća

U retku 4122 (tekući) iskazuju se rashodi poduzeća na plaće zaposlenicima, isključujući doprinose za osiguranje i porez na dohodak (porezi za pojedinaca). Premije osiguranja upisuju se u 4129, gdje se prikazuju ostala plaćanja.

Analiza izvješća o novčanom toku

Izvješće o novčanom tijeku, Obrazac-4, popunjava se u vezi s novčanim tokovima organizacije za tekuće, investicijsko i financijsko poslovanje. Algoritam sastavljanja identičan je bilanci - stanje na početku razdoblja usklađuje se iznosima primitaka/otpadanja, čime se dobiva stanje na kraju razdoblja. Pogledajmo osnovna pravila za izradu izvješća o novčanom tijeku – aktualni obrazac i primjer popunjavanja pronaći ćete u nastavku.

Tko je dužan sastaviti obrazac Izvještaj o novčanom tijeku u 2017. godini

Potreba za podnošenjem izvješća o novčanom tijeku (obrazac Word možete preuzeti ovdje ispod u članku) regulirana je Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 11-n od 02.02.2011., koja je odobrila PBU 23/2011 . Dokument se formira 2017. na temelju rezultata aktivnosti za 2016. i podnosi se kontrolnim tijelima (Rosstat, Federalna porezna služba) kao dio obveznih financijskih izvješća.

Sam obrazac 4 Izvještaja o novčanom tijeku za 2017. godinu stupio je na snagu Nalogom br. 66n od 02.07.10., a sastavljaju ga sva trgovačka društva, osim malih poduzeća, kreditnih i neprofitnih institucija. Podaci se prikazuju u nacionalnoj valuti za prethodnu i izvještajnu godinu, podaci u stranoj valuti moraju se preračunati u trenutku plaćanja.

Postupak izrade izvješća o novčanom tijeku

Unos podataka započinje ispunjavanjem zaglavlja dokumenta. Preporuča se kodiranje stringova na temelju Dodatka Naredbe br. 66n prilikom prezentiranja izvješća vanjskim korisnicima. Za interne korisnike ne smiju se koristiti linijski kodovi. U zagradama se pišu negativni eksponenti i iznosi za oduzimanje.

F. 4 izvješća o novčanom toku sastoji se od 3 bloka:

1. Za tekuće transakcije– ovdje se prikazuju primici/plaćanja za osnovne aktivnosti, uključujući prihode od prodaje, plaćanja dobavljačima, zaposlenicima plaće, banke za kamate na dug itd.
2. Za investicijske transakcije– namijenjen doprinosu prihodima od prodaje dugotrajne imovine (zemljišta, zgrada, nematerijalne imovine, opreme i drugih objekata), financijskih ulaganja u investicijske aktivnosti. Ovdje se također prikazuju uplate kupnje. vrijedni papiri, zajmovi, udjeli od sudjelovanja u organizacijama, ulaganja u znanstvene projekte/razvoje, ugovorni ugovori i sl.
3. Za financijske transakcije– služi za unos podataka o primljenim kreditima/zajmovima, depozitima sudionika; prihodi od izdavanja obveznica i vrijednosnih papira. Dodatno, prikazana su povezana plaćanja za troškove otkupa udjela, isplate dividende sudionicima, otplate kreditnih obveza, otkupa mjenica itd.

Kako se priprema izvještaj o novčanom toku? Kao osnovu možete uzeti promete računa 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 i druge po potrebi. Svaki od novčanih tokova najprije treba klasificirati, zatim unijeti iznose za primitke i isplate te na kraju izračunati stanja. Ako se pojedinačne vrijednosti ne mogu dodijeliti željenom toku, preporučuje se da se takvi podaci uključe u odjeljak trenutnih operacija.

Izvješće o novčanom tijeku - uzorak popunjavanja

Da biste ispravno sastavili DDS izvješće, morate se upoznati s pravilima za unos podataka duž linija obrasca. Podaci se uzimaju iz analitičkih konta. Glavne vrste primitaka i plaćanja navedene su u nastavku:

• 4110 – upisuje se ukupni podatak o tekućim primicima.
• 4111-4119 – dešifriraju se podaci o prodaji roba/usluga, prihodima od najma, komisionim poslovima, prodaji financijskih ulaganja i sl.
• 4120 – upisuje se završni podatak o tekućim uplatama.
• 4121-4129 – dešifriraju se podaci o nabavi robe i materijala, isplati plaća, kreditnih kamata, prijenosu poreza na dobit u proračun i sl.
• 4100 – izračunava se bilanca strujnih tokova.
• 4210 – upisuje se konačni podatak o prihodu od ulaganja.
• 4211-4219 – dešifriraju se podaci o prodaji dugotrajne imovine, dionica/udjela drugih društava, otplaćenih kredita, kamata na dug financijskih. investicije, depoziti itd.
• 4220 – upisuje se završni podatak o uplatama ulaganja.
• 4221-4229 – dekriptira podatke o uplatama za nadogradnju opreme, znanstvena dostignuća, stjecanje udjela/udjela, ustupanje potraživanja, dužničke vrijednosne papire, zajmove, kamate na obveze po zajmu itd.
• 4200 – izračunava se bilanca investicijskih tokova.
• 4310 – upisuje se završni podatak o novčanim primicima.
• 4311-4319 – dešifriraju se podaci o dobivanju kredita/zajmova, izdavanju dionica/obveznica, povećanju depozita.
• 4320 – upisuje se završni podatak o financijskim uplatama.
• 4321-4329 – dešifriraju se podaci o uplatama za izdavanje dionica, otkup dionica, isplata dividende, otplata obveza po kreditu, otplata mjenica i dr.
• 4300 – izračunava se bilanca financijskih tokova.
• 4400 – utvrđuje se zbrajanjem pokazatelja na stranicama 4100, 4200, 4300.
• 4450 – prikazana su početna stanja.
• 4500 – prikazana su završna stanja.
• 4490 – konačna vrijednost za tečajne razlike izračunava se prilikom preračunavanja obveza u rusku valutu.

Četvrti financijski izvještaj je izvještaj o novčanom tijeku, koji prikazuje promjenu takvog pokazatelja bilanca stanja, poput gotovine. Obrazac 4 dopunjuje bilancu i daje podatke o novčanim tokovima u izvještajnoj godini.

Obrazac izvješća o novčanom tijeku, relevantan u 2016., odobren je Nalogom Ministarstva financija Rusije br. 66n od 2. srpnja 2010., s izmjenama i dopunama. Nalozi Ministarstva financija Rusije od 17. kolovoza 2012. br. 113n, od 6. travnja 2015. br. 57n. Prilikom popunjavanja izvješća za 2015. godinu potrebno je koristiti obrazac koji se nalazi u prilogu ove naredbe.

Obrazac izvještaja o novčanom tijeku 4 2016 – .

Tko, gdje i kada podnosi izvješće?

Tko iznajmljuje?

Svi moraju ispuniti obrazac 4 pravne osobe osim dolje navedenih:

• mala poduzeća;
• mikropoduzeća;
• Osiguravajuća društva;
• proračunske institucije;
• kreditne organizacije.

Za sve ostale organizacije izvješće je obvezna komponenta financijskih izvješća.

Gdje i kada uzeti?

Obrazac izvješća o novčanom tijeku ispunjava se u dva primjerka, svaki primjerak potpisuje voditelj organizacije i podnosi se Federalnoj poreznoj službi i Rosstatu. Izvješće treba dostaviti Federalnoj poreznoj službi odjelu u kojem je organizacija registrirana. Dokument na mjestu registracije također treba dostaviti Rosstatu.

Male tvrtke mogu ispuniti.

Pravila popunjavanja u 2016

• Obrazac 4 popunjava se za 2 uzastopne godine - izvještajnu godinu i prethodnu;
• podaci se dostavljaju na kraju godine;
• iznosi su zaokruženi na najbližu tisuću ili milijun rubalja;
• iznosi su prikazani isključujući porez na dodanu vrijednost i trošarine;
• U zagradama se pišu iznosi s predznakom minus (troškovi, uplate);
• Podaci koji se popunjavaju preuzimaju se s novčanih računa.

Kao primjer, u nastavku se govori o postupku popunjavanja izvješća za 2015. godinu. Ispunjeni uzorak obrasca 4 možete preuzeti na dnu članka.

Uzorak obrasca za 2015

Izvješće o novčanom tijeku daje pojedinosti retka 250 bilance. Podaci se preuzimaju sa gotovinskih računa (konto 50), bezgotovinskih računa (konto 51), strana valuta(konto 52), posebni bankovni računi (konto 55), transferi u prolazu (konto 57). Na dugovnoj strani ovih računa iskazuje se primitak sredstava, a na potraživanju njihovo smanjenje.

Sva sredstva su raspoređena u tri toka:

• Trenutno;
• ulaganje;
• financijski.

Ako operaciju nije moguće jednoznačno razvrstati u jednu od tri vrste tijeka, tada se upisuje u redak 4119 (za primitke) ili 4219 (za uplate).

Svaki se tok sastoji od dva pododjeljka, prvi prikazuje ukupan iznos primitaka u ovom području, zatim se navode pojedinosti o iznosu; drugi prikazuje ukupni iznos plaćanja i daje njegovu raščlambu.

Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja

Primici i plaćanja povezani s uobičajenim poslovanjem poduzeća.

Takav prihod može uključivati ​​prihod dobiven od:

• promet proizvoda, robe, pružanje usluga, izvođenje radova;
• iznajmljivanje imovine;
• preprodaja financijskih ulaganja i drugo.

Plaćanja za tekuće poslovanje uključuju troškove u vezi sa:

• plaćanje računa dobavljačima;
• nagrađivanje zaposlenika;
• plaćanje kamata na kredit;
• plaćanje poreza i drugih plaćanja.

U retku 4110 ispisuje se ukupan iznos primitaka za 2015. i 2014. godinu, u retku 4120 ispisuje se ukupan iznos isplata. U retku 4100 izračunava se razlika između ovih pokazatelja (ispisuje se stanje novčanih tokova iz tekućeg poslovanja.

Uzorak ispunjavanja ovog odjeljka može se vidjeti na gornjoj snimci zaslona.

Novčani tokovi iz investicijskih operacija

Prikazuju se primici i plaćanja u vezi s kretanjem dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kredita, zajmova.

Primici u gotovini mogući su u vezi sa sljedećim transakcijama:

• prodaja dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
• prodaja dionica i udjela u temeljnom kapitalu drugih organizacija;
• otplata kredita;
• dividende od sudjelovanja u kapitalu drugih organizacija i dr.

Plaćanja koja se mogu pripisati ovom smjeru novčanih tokova mogu biti uzrokovana sljedećim transakcijama:

• modernizacija, rekonstrukcija, stvaranje, stjecanje dugotrajne imovine i nematerijalne imovine;
• sudjelovanje u kapitalu drugih organizacija (kupnja dionica, udjela u društvu za upravljanje);
• davanje zajmova, stjecanje dužničkih vrijednosnih papira;
• plaćanje kamata na dugove i druga plaćanja.

U redak 4210 upisuje se ukupan iznos novčanih primitaka za te transakcije, u redak 4220 upisuje se ukupan iznos isplata. U retku 4200 - saldo se razmatra (red 4220 oduzima se od retka 4210).

Uzorak ispunjavanja ovog odjeljka može se vidjeti na gornjoj snimci zaslona.

Novčani tokovi iz financijskih transakcija

Prihodi od financijskih transakcija uključuju prihode od sljedećih transakcija:

• dobivanje kredita;
• ulozi sudionika društva u obliku gotovine;
• prihodi od udjela, povećanje kapitala;
• prihodi od izdavanja novih obveznica, mjenica i drugi prihodi.

Izvješće sadrži podatke koji izravno proizlaze iz knjiženja na knjigovodstvenim računima, a postupak popunjavanja izvješća o kretanju prikazat ćemo na primjeru.

PRIMJER. ODRAZ NOVČANOG TIJEKA

Za račun 50 “Blagajna” – 3000 rubalja;

Za račun 51 "Tekući račun" - 60.000 rubalja.

U retku 4450 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja" tvrtka je odrazila iznos: 3.000 rubalja. + 60 000 rub. = 63 000 rub.

Ukupan iznos prihoda od prodaje proizvoda primljenih na blagajnu i na Passiv račun tijekom godine iznosio je 1.770.000 rubalja. (uključujući PDV - 270.000 rubalja). Passiv je također primio avansne uplate od kupaca u iznosu od 472.000 RUB. (uključujući PDV - 72.000 rubalja).

Ove transakcije prikazane su sljedećim unosima:

Debit 50 (51)   Kredit 62
- 1 770 000 rub. – primljeni prihod;

Dug 50 (51)   Kredit 62 podkonto „Obračuni primljenih avansa”
- 472 000 rub. – primljeni su predujmovi od kupaca.

U redak 4111 “od prodaje proizvoda, dobara, radova i usluga” iskazuju se primici bez PDV-a:

1 770 000 RUB - 270.000 rub. + 472 000 rub. – 72 000 rub. = 1 900 000 rub.

U izvještajnoj godini Passive je dobio besplatnu državnu pomoć - sredstva za kupnju sirovina u iznosu od 70.000 rubalja.

Tvrtka ih je koristila u svojim dosadašnjim aktivnostima. Primljeni novac kapitaliziran je unosom:

Debit 51   Kredit 86
- 70.000 rub. - proračunska sredstva su stigla.

Prilikom evidentiranja sirovina nabavljenih tim sredstvima, računovođa je izvršio sljedeći unos:

Debit 86   Kredit 98
- 70.000 rub. – priznaje se odgođeni prihod koji nije uključen u izračun neto imovine (pa stoga povećava temeljni kapital).

Budući da državna pomoć povećava temeljni kapital Pasiva, mora se prikazati kao dio financijskih transakcija - redak 4119 “ostali prihodi”.

Zaposlenik Passiva vratio je u blagajnu neiskorišteni iznos obračunskog novca koji mu je izdat za kupnju materijala u iznosu od 10.000 rubalja.

Osim toga, dobavljačima su izrečene kazne (penali) za kršenje uvjeta poslovnih ugovora o prodaji proizvoda u iznosu od 210.000 rubalja. (bez PDV-a).

Računovođa Passiva je zabilježio:

Debit 50   Kredit 71
- 10.000 rub. – vraća se stanje obračunskih sredstava;

Debit 51   Kredit 76
- 210 000 rub. - primljene su kazne.

Primljena sredstva u iznosu od 220.000 rubalja. (10.000 + 210.000) odnose se na tekuće poslovanje i prikazani su u retku 4119 „ostali primici“.

Tijekom izvještajne godine Passive je dobavljačima sirovina prenio 944.000 rubalja. (uključujući PDV - 144.000 rubalja). U računovodstvu je napravljen sljedeći unos:

Debit 60   Kredit 51
- 944 000 rub. – novac je prebačen dobavljačima.

Taj se novac odražava u retku 4121 "dobavljači (izvođači) za sirovine, zalihe, radove, usluge" u iznosu od 800 000 rubalja. (minus PDV).

Tijekom godine iz blagajne tvrtke izdano je 150.000 rubalja za isplatu zaposlenicima. Spojimo ove objave u jednu:

Debit 70   Kredit 50
- 150.000 rub. - isplaćene su plaće zaposlenicima.

Ovaj iznos prikazan je u retku 4122 "u vezi s naknadama zaposlenicima."

Ukupan iznos poreznih uplata prenesenih u proračun u izvještajnoj godini iznosio je 360.000 rubalja, od čega porez na dohodak - 130.000 rubalja, PDV - 200.000 rubalja, ostali porezi - 30.000 rubalja. Prijenos novca odražen je knjiženjem:

Debit 68   Kredit 51
- 360 000 rub. – porezi se prebacuju u proračun.

Računovođa je ovaj iznos rasporedio na sljedeći način: u retku 4124 - 130.000 rubalja, u retku 4129 - 30.000 rubalja.

PDV je posebna stvar. Ovaj neizravni porez, a novčani tokovi povezani s njim moraju biti prikazani sažeti. Rezultirajući tijek PDV-a računovođa će utvrditi ukupno za sve poslove poduzeća - tekuće, investicijske i financijske, ali ga prikazuje kao dio tijeka iz tekućeg poslovanja.

Tijekom godine izdani su djelatnici Pasiva materijalna pomoć i druge isplate koje nisu povezane s plaćama u ukupnom iznosu od 210 000 RUB. Računovođa je napravio sljedeći unos:

Debit 73   Kredit 50
- 210 000 rub. - novac je izdan iz blagajne.

Ova plaćanja se odnose na tekuće aktivnosti i prikazana su u retku 4129 “Ostala plaćanja”.

Pasiva je u izvještajnoj godini prodala stroj i nedovršeni objekt. Prihod od njihove prodaje iznosio je 1.180.000 rubalja. (uključujući PDV - 180.000 rubalja). Prodane su i dionice druge organizacije u iznosu od 40.000 rubalja. Ove se transakcije odražavaju knjiženjem:

Debit 51   Kredit 60 (76)
- 1 220 000 rub. (1.180.000 + 40.000) – novac primljen od kupaca.

Primljena sredstva iskazuju se u redovima 4211 (minus iznos PDV-a) i 4222.

U izvještajnoj godini Passivu je vraćen dugoročni kredit u iznosu od 80.000 rubalja. Kada je novac stigao, napravljeni su sljedeći unosi:

Debit 51   Kredit 58
- 80.000 rub. – dani kredit se vraća.

Otplata danog zajma odražava se u retku 4213.

Tvrtka je potrošila 885.000 rubalja na kupnju dugotrajne imovine. (uključujući PDV - 135.000 rubalja). Pasivna je izdala dugoročne zajmove drugim organizacijama u iznosu od 60.000 rubalja. Računovođa je napravio sljedeće unose:

Debit 60   Kredit 51
- 885 000 rub. – novac je doznačen dobavljačima dugotrajne imovine;

Debit 58   Kredit 51
- 60 000 rub. - izdan je kamatonosni zajam.

Ovi iznosi prikazani su redom u redovima 4221 „u vezi sa stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korištenje dugotrajne imovine” (minus iznos PDV-a) i 4223 „u vezi sa stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava potraživati ​​sredstva od drugih osoba) , davanje zajmova drugim osobama.”

U retku 4200 "Stanje novčanih tokova iz investicijskih operacija" iskazuju se ukupne investicijske aktivnosti društva. Definira se kao razlika između primljenog i potrošenog novca (bez PDV-a). Ova razlika (stanje novčanih tokova iz investicijskih operacija) bila je:

1 000 000 rub. + 40 000 rub. + 80.000 rub. - 750.000 rub. - 60.000 rub. = 310 000 rub.

Nije bilo kretanja PDV-a u vezi s financijskim transakcijama. Rezultirajući novčani tok za ovaj porez u vezi s tekućim i investicijskim operacijama bio je:

270 000 rub. + 72 000 rub. – 144 000 rub. - 200.000 rubalja. + 180.000 rub. - 135 000 rub. = 43 000 rub.

Računovođa obveza prikazao je ovaj iznos u retku 4119. Sada može sažeti tekuće poslovanje.

U izvještajnoj godini Passive je od druge organizacije dobio kratkoročni zajam u iznosu od 12.000 rubalja. Računovođa je napravio sljedeći unos:

Debit 51   Kredit 66
- 12 000 rub. - zajam je primljen.

Iznos zajma prikazan je u retku 4311 „primanje zajmova i zajmova”.

Ostali prihodi iznosili su 70.000 rubalja. Ovo je linija 4319.

Istodobno je tvrtka otplatila kredit uzet od banke u iznosu od 320.000 rubalja. Povrat je prikazan objavom:

Debit 66   Kredit 51
- 320 000 rub. – kredit je vraćen.

Naveden je na retku 4323.

U retku 4300 “Stanje novčanih tokova iz financijskih transakcija” iskazuje se pripadajući ukupni iznos. Sastavio je:

12 000 rub. + 70 000 rub. - 320.000 rub. = – 238 000 rub.

Razlika između svih novčanih primitaka i rashoda poduzeća bila je:

843 000 rub. + 310 000 rub. – 238 000 rub. = 915 000 rub.

Ovaj iznos se odražava u retku 4400 "Stanje novčanih tokova za izvještajno razdoblje."

U retku 4500 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja" iskazuje se novčani iznos društva na dan 31. prosinca izvještajne godine. Sastavila je:

63 000 rub. + 915 000 rub. = 978 000 rub.

U računovodstvu se transakcije odražavaju u rubljima, ali u izvješću se novčani tokovi moraju prikazati u tisućama rubalja.

Izvješće o novčanom tijeku popunit će se ovako.

Ako tvrtka ne može jasno klasificirati novčane tokove kao tekuće, investicijske ili financijske aktivnosti, mogu se klasificirati kao novčani tokovi iz tekućeg poslovanja (klauzula 12 PBU 23/2011).