2017. Ali obračune akontacija poreza možete predati već sada.
Izmjene se poreznog zakonodavstva, a kao rezultat toga, prijave za pripadajuće poreze se mijenjaju ili zamjenjuju potpuno novima. Ovaj proces ponovno je utjecao na porez na imovinu.
Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@ odobreni su novi obrasci deklaracija i obračuna akontacije za ovaj porez, kao i postupak njihovog popunjavanja.
U stavku 3. ove naredbe navedeno je da se ista primjenjuje od podnošenja prijave poreza na imovinu za porezno razdoblje 2017. godine. Odnosno, tijekom ove godine organizacije imaju pravo izvještavati putem obrazaca utvrđeni Redom Savezna porezna služba Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895.
No, novi obrasci prijave i predujmova, za razliku od starih, uvažavaju promjene koje su se dogodile u oporezivanju imovine posljednjih godina. Stoga je Federalna porezna služba u pismima od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/7139@ i br. BS-4-21/7145 izjavila da preporučuje da teritorijalna porezna tijela prihvate akontacijske obračune poreza za izvješćivanje. razdoblja 2017.
Stoga smo smatrali potrebnim reći krimskim i sevastopoljskim računovođama koje se inovacije odražavaju u Naredbi Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-21/271@. Možda će nekome biti zgodno da sada koristi novi obrazac.
Male promjene već se mogu primijetiti Naslovnica akontacija. Više ne mora odražavati kod OKVED; takvo polje nije predviđeno.
Nedostaje naslovna stranica i znak MP, odnosno nije potrebno staviti pečat.
Pojašnjeno je da se tekstualna polja obračuna akontacije popunjavaju velikim tiskanim slovima (točka 2.3. Postupka za popunjavanje obračuna poreza za akontaciju poreza na imovinu organizacija (u daljnjem tekstu: Postupak)) .
U polju „Izvještajno razdoblje (šifra)” na naslovnoj stranici i dalje je naznačena šifra izvještajnog razdoblja za koje se podnosi predujam, sukladno Prilogu 1. Procedure. Ovi kodovi su djelomično promijenjeni.
Samo kodovi za predujam za prvi kvartal ostali su nepromijenjeni: u općem slučaju - 21, tijekom reorganizacije - 51. Ali za šest mjeseci, u općem slučaju, potrebno je navesti ne kodove 31 i 33, već 17 i 18, odnosno. Tijekom reorganizacije: 47 na šest mjeseci (umjesto 52) i 48 na devet mjeseci (umjesto 53).
Za polje "Kontakt telefonski broj" na naslovnoj stranici pojašnjeno je da se ovaj broj mora sastojati od koda države, koda naselje, telefonski brojevi bez znakova i razmaka. Na primjer, "84950000000" (točka 3.2.10. Postupka).
Ostali dijelovi predujma po obliku i postupku popunjavanja ne razlikuju se bitno od onih koji su trenutno na snazi. Osim ako u sekti. 2 na listu u kojem se izravno obračunava iznos akontacije poreza pojavljuje se redak 175, koji označava vrijednost Kzh.
Ovaj koeficijent se utvrđuje u skladu sa stavkom 2. čl. 385.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i naveden je u ovom retku samo ako Odjeljak. 2 avansna plaćanja s oznakom 09 u retku „Šifra vrste nekretnine (šifra retka 001)” u odnosu na javne željezničke pruge i strukture koje su njihov sastavni tehnološki dio, ispunjavaju zahtjeve koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije, prvi put registrirane kao fiksne imovine počevši od 01.01.2017.
U odjeljku 2 obračuna akontacije izravno se izračunava iznos akontacije poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava.
U točki 5.2. Postupka navedene su vrste imovine za koje se ovaj odjeljak popunjava zasebno. Tu su sada posebice magistralni cjevovodi, dalekovodi za prijenos energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio takvih objekata.
Za neke slučajeve pojašnjen je postupak popunjavanja stupaca 3 i 4 ovog odjeljka. Ovi stupci pokazuju, redom, dugotrajnu imovinu za izvještajno razdoblje za porezne svrhe i povlaštenu imovinu, između ostalog.
U stavku 3. čl. 375 Poreznog zakona Ruske Federacije objašnjava da se prilikom utvrđivanja porezne osnovice kao prosječne godišnje vrijednosti imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, takva imovina uzima u obzir prema njenoj preostaloj vrijednosti, formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u računovodstvena politika organizacije.
Ali ako preostala vrijednost nekretnine uključuje novčanu procjenu budućih troškova povezanih s tom nekretninom, preostala vrijednost navedene imovine utvrđuje se bez uzimanja u obzir takvih troškova. Sada u paragrafima. 3, klauzula 5.3 Postupka, pojašnjava se da se u takvoj situaciji rezidualna vrijednost u stupcima 3 i 4 također odražava bez uzimanja u obzir ovih troškova.
Također je pojašnjeno da ovi stupci ne odražavaju preostalu vrijednost imovine navedene u stavku. 1 – 3 str.24 čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovo se odnosi na imovinu (uključujući imovinu prenesenu temeljem ugovora o najmu) koja zadovoljava unutar porezno razdoblje istovremeno slijedeći uvjeti:
Važan pokazatelj prilikom popunjavanja odjeljka. 2 je "Šifra vrste nekretnine". Ovakvih šifri ima više (date su u Prilogu 5. Procedure) i za njih je utvrđen drugačiji algoritam obračuna akontacije (red. 180. ovog odjeljka), koji se razlikuje od onog koji je utvrđen važećom Uredbom Federalnog zavoda za statistiku. Porezna služba Rusije br. MMV-7-11/895 (klauzula 11 str. 5.3 Postupak).
Algoritam |
|
---|---|
Imovinski objekti Jedinstveni sustav opskrba plinom, osim nekretnina sa šifrom 08 i 10 |
|
Objekti nekretnina koji se stvarno nalaze na teritorijima različitih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ili na teritoriju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije iu teritorijalnom moru Ruske Federacije (na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije Federacije ili u isključivom gospodarskom pojasu Ruske Federacije) |
|
1/4 x (((stranica 120 - stranica 140) x stranica 150 x stranica 170) / 100) |
|
U svim slučajevima, osim za nekretnine sa šiframa 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 i 13 |
|
1/4 x (((stranica 120 - stranica 140) x stranica 170) / 100) |
|
Kolosijeci i objekti javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio |
|
1/4 x (((stranica 120 - stranica 140) x stranica 170 x stranica 175) / 100) |
|
Magistralni cjevovodi, dalekovodi za prijenos energije, kao i objekti koji su sastavni tehnološki dio ovih objekata |
|
1/4 x (((stranica 120 - stranica 140) x stranica 170) / 100) |
|
Stambene zgrade i stambeni prostori koji se u bilanci ne vode kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo |
|
Nije prebrojivo |
* Tablica ne uključuje šifre 05, 08, 11 i 12, koje se ne odnose na poduzeća Krima i Sevastopolja.
U red 120 upisuje se prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje, u red 140 - prosječna vrijednost neoporezive imovine za isto razdoblje, u red 150 - udio Knjigovodstvena vrijednost objekt nekretnina na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u redu 170 -.
Pojavio se novi odjeljak. 2.1, koji ukazuje na podatke o nekretninama oporezovanim po prosječnom godišnjem trošku, za koji se iznos akontacije izračunava u odjeljku. 2 akontacije.
U ovom se odjeljku za svaku takvu nekretninu popunjava zaseban blok redaka 010 – 050. Prema točki 6.2. Procedure, ovi reci označavaju:
Linijski kod |
Informacija |
---|---|
Katastarski broj objekta (ako postoji) |
|
Uvjetni broj nekretnine (ako postoji) prema podacima iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina |
|
Inventarni broj predmeta (ako postoji), popunjava se ako nema podataka na retku s oznakom 010 ili retku s oznakom 020. |
|
Šifra objekta u skladu s OKOF* |
|
Preostala vrijednost objekta od 1. travnja poreznog razdoblja u slučaju popunjavanja odjeljka. 2.1 akontacijski obračun za prvo tromjesečje, od 1. srpnja poreznog razdoblja u slučaju popunjavanja rubrike. 2.1 za polugodište, od 1. listopada poreznog razdoblja u slučaju popunjavanja rubrike. 2.1 na devet mjeseci |
* OK 013-2014 (SNA 2008). Sve-ruski klasifikator dugotrajne imovine, odobren. Nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st.
Odjeljak 2.1 se ne popunjava u slučaju otuđenja nekretnine, odnosno:
U Dodatku 6. Postupku pojavile su se nove šifre poreznih olakšica koje su do sada bile uključene u deklaraciju i akontacije poreza na imovinu samo na temelju dopisa Federalne porezne službe:
Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu - obavezna prijava za tvrtke. Možete ga predati dan kasnije i to prema novim pravilima. Aktualni rok za 2018. godinu za pravne osobe, obrazac, te uzorak popunjavanja novog obrasca pogledajte u članku.
Ako u bilanci imate automobile, uredsku opremu, namještaj itd., onda je naš članak za vas. Pravila za izračun poreza na nekretnine, stope i kodove možete ispisati i objesiti u svom uredu.
Deklaracija poreza na imovinu na kraju godine podnosi se poreznoj upravi najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (386. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada se rok za podnošenje deklaracije poklapa s neradnim danom, podnesite je sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona).
Pogledajte tablicu za sve rokove za prijavu poreza na nekretnine za 2019. godinu za tvrtke.
Rokovi za podnošenje izvješća o imovini u 2019. godini
Rok |
Naziv izvješća |
Tko iznajmljuje |
---|---|---|
Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu |
Pravne osobe s oporezivim nekretninama i pokretninama |
|
Obračun akontacija poreza na nekretnine za 1. kvartal 2019 |
Pravne osobe koje imaju samo oporezive nekretnine |
|
Obračun akontacija poreza na nekretnine za prvo polugodište 2019 |
||
Obračun akontacija poreza na imovinu za 9 mjeseci 2019 |
||
Prijava poreza na imovinu za 2019 |
U kojoj poreznoj upravi predati prijavu poreza na imovinu za 2018. godinu pomoći će vam posebna tablica. U kojem obliku treba dostaviti deklaraciju? Tvrtka ima pravo odlučiti sama. Pravo izbora nemaju samo najveći porezni obveznici i organizacije čiji prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini prelazi 100 ljudi. Kako pravilno brojati prosječan broj, .
Novi obrazac prijave poreza na imovinu za 2018. nije odobren. Prijavu je potrebno popuniti na starom obrascu. Odobreno je nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271.
U tablici pogledajte koje rubrike sadrži prijava poreza na imovinu za 2018. godinu.
Što uključuje prijava poreza na imovinu za pravne osobe za 2018. godinu?
Ne. |
Naziv odjeljka |
---|---|
Naslovnica |
|
Odjeljak 1 "Iznos poreza koji se plaća u proračun" |
|
Odjeljak 2 „Utvrđivanje porezne osnovice i izračun iznosa poreza u odnosu na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava” |
|
Odjeljak 2.1 „Informacije o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti” |
|
Odjeljak 3. „Izračun iznosa poreza za porezno razdoblje na nekretninu, čija se porezna osnovica priznaje kao katastarska (popisna) vrijednost” |
Opći zahtjevi za popunjavanje prijave poreza na imovinu u 2018. navedeni su u nalogu Federalne porezne službe broj MMV-7-21/271 od 31. ožujka 2018.:
Kada ispunjavate svoja izvješća, nemojte brkati nultu stopu s potpunim izuzećem. Te se situacije različito odražavaju na izvješća o porezu na imovinu. Pogledajte u regionalnom zakonu što točno piše o beneficijima.
Regija je pokretne stvari oslobodila poreza. U retku 130 odjeljka 2 obračuna poreza na imovinu navedite šifru pogodnosti - 2012000 (šifre pogodnosti odobrene nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271). Tamo napišite članak, stavak i podstavak regionalnog zakona koji kaže da je tvrtka ili imovina oslobođena poreza. U retku 140 upišite prosječnu vrijednost neoporezive imovine.
Ako imate povlaštenu i nepovlaštenu pokretninu, možete ih prikazati na jednom listu odjeljka 2 obračuna ili prijave poreza na imovinu. A ako je regija osigurala različite pogodnosti za različite vrste imovine, ispunite odjeljak 2 za svaku od njih.
Regija je smanjila stopu za pokretne stvari. Hoće li se šifra naknade staviti u odjeljak 2 izračuna ovisi o tome kako su regionalne vlasti u zakonu ugradile sniženu ili nultu stopu. Ako regionalni zakon navodi sniženu ili nultu stopu u odjeljku "Stope", tada nema potrebe za unosom šifre pogodnosti. Jednostavno odražavajte stopu u retku 170 odjeljka 2.
Možda su regionalne vlasti utvrdile sniženu ili nultu stopu u odjeljku „Pogodnosti” Zakona o porezu na imovinu. U tom slučaju u redak 170. upisuje se povlaštena stopa, a u redak 160. upisuje se šifra olakšice - 2012400. U drugom dijelu šifre iza znaka “/” upisuje se članak, klauzula i podtočka područnog zakona u koje su lokalne vlasti davale za korist.
Neke regije imaju različite stope za određene vrste pokretne imovine. U takvoj situaciji porezi na različite skupine imovine moraju se obračunavati odvojeno. Prikaži iu izvješćima o imovini. Ispunite onoliko odjeljaka od 2 izračuna koliko se poreznih stopa odnosi na imovinu vaše tvrtke.
Regija je smanjila porez koji se plaća. U rubrici 2 obračuna u redak 190. upišite šifru naknade - 2012500. U drugom dijelu šifre upišite članak, klauzulu i podtočku područnog zakona. U red 200 upisujete iznos za koji umanjujete porez.
Prijava poreza na imovinu za godinu sastavlja se na obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije i šalje se poreznim vlastima najkasnije do 1. travnja 2019. Kako pravilno ispuniti deklaraciju? Na što treba obratiti posebnu pozornost? Trebam li posebnim tijelima predati prijavu poreza na imovinu? Zatim ćemo vam reći gdje možete preuzeti besplatni obrazac i uzorak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2018., a također ćemo vam pomoći razumjeti nijanse ispunjavanja.
U 2018. godini obrasci izvješća o “imovini” nisu se mijenjali. Njihov sastav također je ostao nepromijenjen:
Izračuni za akontacije vrše se unutar godine (na kraju 1. tromjesečja, polugodišta i 9 mjeseci), ako takav zahtjev utvrde regionalne vlasti.
Nakon isteka godine poreznici od poreznih obveznika očekuju povrat poreza na nekretnine za ovu godinu.
Obrazac prijave poreza na imovinu je objavljen.
Kao i prije, vrijednost zemljišnih parcela nije uključena u izračun poreza na imovinu (prema stavku 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, zemljište se ne priznaje kao predmet oporezivanja poreza na imovinu). Iako je i zemljište vlasništvo poduzeća.
Plaćaju vlasnici zemljišta zemljišni porez te prijaviti poreznoj upravi na posebnom obrascu.
U znati o prijavi "zemljišta".
Kako bi porezna uprava bez primjedbi prihvatila vašu prijavu poreza na imovinu za godinu, važno je točno izračunati iznos poreznih obveza. Da biste to učinili, morate znati:
Gdje se informirati i gdje saznati detalje obračuna poreza na nekretnine pogledajte u nastavku:
Vrsta podataka dZa popunjavanje deklaracije |
Izvor informacija |
Gdje saznati detalje |
Vrijednost (preostala) pokretnine i nekretnine evidentirane u bilanci kao dugotrajna imovina - ove informacije vam omogućuju izračun prosječne godišnje vrijednosti imovine |
Računovodstveni registri |
|
Trošak povlaštene nekretnine |
Računovodstveni registri |
Koja se imovina isključuje iz porezne osnovice pri obračunu poreza, pogledajte |
Pažnja! Od 2019. pokretnine se neće oporezivati porezom na imovinu. Pogledaj detalje. Mijenjaju se i pravila za obračun poreza pri promjeni katastarske vrijednosti. O tome smo razgovarali u ovom materijalu.
Doznajte koji su već realizirani planovi zakonodavaca po pitanju poreza na nekretnine od 2018. godine .
Vrijednost imovine poduzeća nije stalna vrijednost. Može se mijenjati tijekom godine (revidirati, korigirati zbog diobe imovine na udjele i sl.). Važno je znati kada i kako obračunati te prilagodbe troškova.
U donjoj tablici pronaći ćete savjete za različite situacije koji će vam pomoći da izbjegnete pogreške prilikom obračuna poreza i podnošenja ažurirane prijave poreza na imovinu za godinu:
Situacija (pitanje) |
Riješenje |
|
Kako prikazati kod OKOF u retku 040 odjeljka 2.1 nove deklaracije? |
Prilikom popunjavanja retka 040 odjeljka 2.1 koristite sljedeći algoritam:
|
Dopis Federalne porezne službe od 24. kolovoza 2017. br. BS-4-21/16786@ |
Kada se u retku 030 odjeljka 2.1 iskazuje inventarni broj dugotrajnog sredstva? |
U red 030 upisuje se inventarni broj ako predmet nema:
|
Dopis Federalne porezne službe od 05.09.2017. br. BS-4-21/17595@ |
Kako mogu samostalno prepoznati greške u novoj deklaraciji? |
Koristite kontrolne pokazatelje iz pisma Federalne porezne službe od 25. svibnja 2017. br. BS-4-21/9902@ |
Dopis Federalne porezne službe od 25. svibnja 2017. br. BS-4-21/9902@ |
Treba li pri obračunu poreza uzeti u obzir vrijednost nekretnine za iznajmljivanje? |
Nema potrebe. Iznajmljena imovina se vodi na izvanbilančnom računu, a trošak dugotrajne imovine evidentiran u bilanci uključuje se u obračun poreza |
Dopis Federalne porezne službe od 15. rujna 2017. br. BS-4-21/18437 |
Treba li kapitalna ulaganja u imovinu danu u leasing uključiti u obračun poreza? |
Ne palite. Kapitalna ulaganja u nekretnine dane u najam podliježu porezu na imovinu zakupca koji je izvršio ta ulaganja. |
Dopis Ministarstva financija od 08.09.2017. br. 03-05-05-01/57901 |
Trebam li platiti porez ako je nekretnina upisana u katastarski popis, a vrijednost još nije utvrđena? |
Porez na vrijednost takve nekretnine se ne plaća |
Dopis Ministarstva financija od 27. rujna 2017. br. 03-05-04-01/62799 |
U kojem trenutku pri obračunu poreza uzimamo u obzir promjenu početne cijene objekta nakon modernizacije? |
Takva promjena može se uzeti u obzir tek nakon završetka modernizacije |
Rješenje Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 12. svibnja 2009. br. F04-2617/2009 (5671-A67-37) |
Kako platiti porez ako tvrtka posjeduje samo jedan prostor u trgovačkom centru? |
Ako je trgovački centar upisan u katastarski popis, svi prostori u njemu, u vlasništvu jednog ili više vlasnika, oporezuju se po katastarskoj vrijednosti. I nije bitno jesu li same prostorije na popisu ili ne. Porezna osnovica za vlasnika takvih prostora bit će udio katastarske vrijednosti zgrade, koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini zgrade |
Dopis Federalne porezne službe od 16. ožujka 2017. br. BS-4-21/4780; dopis Ministarstva financija od 07.03.2017. br. 03-05-05-01/12741 |
Kako vrsta vlasništva nekretnine utječe na obračun poreza: zajedničko ili zajedničko? |
Porez na imovinu mora se obračunati:
|
dopis Ministarstva financija od 12.04.2017. br. 03-05-04-01/21781, upućen dopisom Federalne porezne službe od 18.04.2017. br. BS-4-21/7363). |
Tko plaća porez na zajedničke prostorije u zgradama? |
Osoba na koju je upisano pravo vlasništva na tim prostorima dužna je platiti porez na imovinu zajedničkih prostorija. |
Ovo su zajednički objasnili Federalna porezna služba i Ministarstvo financija u dopisu od 23. lipnja 2017. br. BS-4-21/12096@/03-05-04-01/39279. |
Dopis Federalne porezne službe od 18. kolovoza 2017. br. ZN-4-21/16379 |
||
Treba li PDV uračunati u cijenu nekretnine prilikom obračuna poreza? |
Ako katastarsku vrijednost nekretnine utvrđuje komisija za rješavanje “katastarskih” sporova ili sud u visini njezine tržišne vrijednosti s PDV-om, za porez na imovinu potrebno je uzeti vrijednost umanjenu za PDV. No, pritom treba uzeti u obzir i arbitražu koja se po tom pitanju pojavljuje u regiji |
Dopis Federalne porezne službe od 26. listopada 2017. br. BS-4-21/21650 |
Kako uzeti u obzir promjene katastarske vrijednosti tijekom godine pri obračunu poreza? |
Ako povjerenstvo za reviziju osporava rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti sredinom godine promijeni ovu vrijednost:
|
Dopis Federalne porezne službe od 27. siječnja 2017. br. BS-4-21/1362@ |
Uzorak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2018. godinu možete pogledati i preuzeti u nastavku.
Ako vam je teško ispuniti pojedina polja prijave poreza na nekretnine, pogledajte ovdje.
Nepostojanje potrebe za plaćanjem dijela poreza (uključujući i porez na imovinu) jedna je od glavnih prednosti posebnih poreznih režima.
Olakšava li korištenje posebnih režima porezno opterećenje? P Pročitajte materijale koje su pripremili naši stručnjaci:
Ali pojednostavljene tvrtke i tvrtke na UTII i pojednostavljeni porezni sustav samo su djelomično oslobođene plaćanja poreza na imovinu. Dužni su podnijeti prijavu i platiti porez na objekte koji se oporezuju po katastarskoj vrijednosti.
Pogledaj ovo objavljivanje i naučite o nijansama plaćanja poreza na imovinu od strane pojednostavljivača.
Za tvrtke koje koriste UTII, slično pravila .
Prilikom podnošenja prijave poreza na imovinu za godinu, koristite novi obrazac i ažurirane referentne omjere za samoprovjeru.
Za ispravan izračun poreza koristite objašnjenja službenika (skupili smo ih za vas u tablici) - uz njihovu pomoć moći ćete razumjeti neobične situacije (kako izračunati porez kada se vrijednost promijeni usred godine) , nijanse obračuna poreza pri uknjižbi imovine u zajedničkoj ili zajedničkoj vrijednosti itd. .d.).
Izvještajem za 2017. godinu odobreni su: novi obrasci porezne prijave i obračuna akontacije poreza na imovinu organizacija, postupak njihovog popunjavanja i elektronski oblik (naredba Federalnog porezna služba broj MMV-7-21/271@ od 31.03.2017.
Prethodni obrasci za poreznu prijavu i obračun poreza, kao i postupak njihovog ispunjavanja i elektronički formati, odobreni Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. br. MMV-7-11/895, postat će nevažeći od 13.06.2017.
Novi obrazac prijave obvezan je počevši od podnošenja izvješća za porezno razdoblje 2017. godine. Također se može koristiti tijekom likvidacije (reorganizacije) organizacije u 2017. do 13. lipnja 2017. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/7139@).
A novi obrazac obračuna poreza za akontaciju dopušten je za korištenje na inicijativu poreznog obveznika, počevši od obračuna za prvo tromjesečje 2017. godine – ako je potrebno ispuniti obračun uzimajući u obzir izmjene poreza na imovinu koje su stupili na snagu.
Organizacije koje imaju imovinu priznatu kao predmet oporezivanja (1. stavak članka 373. Poreznog zakona Ruske Federacije) moraju izvješćivati pomoću novih obrazaca. Za ruske organizacije oporeziva imovina uključuje (1. stavak članka 374., stavci 1., 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Istodobno, objekti navedeni u stavku 4. članka 374. ne podliježu oporezivanju porezom na imovinu. Porezni broj Ruska Federacija, uključujući:
Promijenjeni su bar kodovi na svim stranicama obračuna, a polje za ispis JIB-a smanjeno je s 12 na 10 znakova. Temeljne novine utjecale su na naslovnu stranicu, odjeljak 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odjeljak 2.1 „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“.
Prvo, više nije potrebno označavati prema Sveruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih djelatnosti.
Drugo, promijenile su se šifre izvještajnih razdoblja (vidi tablicu 1).
stol 1
Za razliku od prethodnog obračunskog obrasca, rubriku 2 treba popuniti posebno i također prema:
Osim toga, šifre vrste imovine potrebne za ispunjavanje retka 001 odjeljka 2 izračuna su se promijenile i postale su dvoznamenkaste. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:
Dodane su nove šifre poreznih olakšica koje su potrebne za popunjavanje retka 130 odjeljka 2 obračuna, i to:
Pojavio se novi redak 175 koji označava Kzd koeficijent.
Popunjava se ako je na retku 001 odjeljka 2 obračuna navedena šifra 09 - u odnosu na kolosijeke i građevine javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio, prvi put evidentirane kao dugotrajna imovina, počevši od 01.01.2017.
Ovaj odjeljak morat će ispuniti ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama navedenim u odjeljku 2 izračuna, podložnim porezu na imovinu po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.
Sada u retku 001 trebate navesti šifru vrste nekretnine. O izmjenama ove šifre govorili smo u komentaru na odjeljak 2 izračuna.
U redak 030, koji se popunjava samo ako je nekretnina koja se oporezuje po katastarskoj vrijednosti u zajedničkom (podjeljenom ili zajedničkom) vlasništvu, upisuje se udio organizacije u pravu na nekretnini.
I redak 035 popunjava se u odnosu na prostore čija katastarska vrijednost nije utvrđena, a ujedno se utvrđuje zgrada u kojoj se prostor nalazi.
Ova linija označava udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi prostor, koji odgovara udjelu ukupne površine zgrade.
Vezano uz dodavanje navedenih redaka, prethodno postojeći redovi 020 „Katastarska vrijednost na dan 1. siječnja poreznog razdoblja“ i 030 „uključujući neoporezivu katastarsku vrijednost“ su prenumerirani.
Prilikom popunjavanja retka 040 odjeljka 3 izračuna morate uzeti u obzir inovacije kodova poreznih olakšica.
Na numeričkom primjeru pokazat ćemo vam kako popuniti novi obrazac za obračun akontacije poreza na imovinu. U njemu ćemo ispuniti obračun akontacije za šest mjeseci (Q2).
PRIMJER 1. OBRAČUN AKTUACIJE POREZA NA IMOVINU ORGANIZACIJA ZA POLUGODIŠTE
Primjer 1. Obračun akontacije poreza na imovinu za šest mjeseci
LLC "Vector" nalazi se u gradu Arkhangelsk, kod OKTMO - 11 701 000.
Bilanca stanja organizacije uključuje pokretnu i nepokretnu imovinu - dugotrajnu imovinu priznatu kao predmet oporezivanja, čija je rezidualna vrijednost:
od 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 – 2 200 000 RUB;
- od 01.04.2017 – 2 800 000 RUB;
- od 01.05.2017 – 2 700 000 RUB;
- od 01.06.2017 – 2 600 000 RUB;
- od 1. srpnja 2017. - 2 500 000 RUB.
Računovođa Vectora prikazao je ove podatke u redovima 020 – 080 u stupcu 3 odjeljka 2 izračuna.
Organizacija nema beneficije, pa računovođa ne popunjava stupac 4 odjeljka 2 izračuna.
Prosječna vrijednost imovine za izvještajno razdoblje (linija 120) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 7 = 2 328 571 RUB.
Organizacija ne uživa porezne olakšice na imovinu. Stoga je u sve retke u kojima se odražavaju podaci o naknadama računovođa dodao crtice.
Porezna stopa koja je na snazi u Arkhangelsku je 2,2%. Njezin računovođa upisao je redak 170 odjeljka 2 izračuna.
Iznos akontacije za polugodište (r. 180) jednak je:
2 328 571 RUB (redak 120) × 2,2 (redak 170) : 100: 4 = 12 807 rub.
Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se odnosi na pokretnu imovinu na dan 1. srpnja 2017. iznosi 1 200 000 RUB.
Preostala vrijednost dugotrajne nepokretne imovine organizacije na dan 1. srpnja 2017. iznosila je 1 300 000 rubalja (2 500 000 rubalja – 1 200 000 rubalja). Taj se iznos odražava u retku 050 odjeljka 2.1 izračuna.
Organizacija posjeduje poslovnu zgradu u Arkhangelsku, kod OKTMO – 11 701 000. Zgrada je uključena u popis nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Njegov uvjetni katastarski broj je 22:00:0000000:10011. Katastarska vrijednost zgrade je 45.000.000 rubalja. Organizacija također nema pogodnosti utvrđene regionalnim zakonodavstvom.
Stopa poreza na imovinu poduzeća za poslovnu zgradu u 2017. godini iznosi 2,2%.
Iznos akontacije za šest mjeseci je 247.500 rubalja. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Tvrtka je odrazila te podatke u odjeljku 3 izračuna.
Ukupan iznos akontacije poreza na imovinu poduzeća za šest mjeseci, prikazan u odjeljku 1 izračuna u retku 030, jednak je 260 307 rubalja. (12.807 + 247.500).
Promijenjeni su bar kodovi na svim stranicama deklaracije, a polje za navođenje PIB-a smanjeno je s 12 na 10 znakova. Temeljne novine utjecale su na naslovnu stranicu, odjeljak 2 i 3. Osim toga, pojavio se novi odjeljak 2.1 „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“.
Na naslovnoj stranici više nije potrebno navoditi šifru gospodarske djelatnosti prema OKVED klasifikatoru.
Za razliku od prethodnog obrasca deklaracije, odjeljak 2 mora se ispuniti zasebno i također:
Za navedene objekte moraju biti istovremeno ispunjena tri uvjeta:
Osim toga, šifre vrste imovine potrebne za popunjavanje retka 001 odjeljka 2 deklaracije su se promijenile i postale su dvoznamenkaste. Konkretno, sada su instalirani zasebni kodovi:
Dodane su nove šifre poreznih olakšica koje su potrebne za ispunjavanje retka 160 odjeljka 2 prijave, naime:
Pojavio se novi redak 215 koji označava Kzd koeficijent.
Ispunjava se ako je na retku 001 odjeljka 2. deklaracije navedena šifra 09 - u odnosu na kolosijeke i građevine javne željeznice koji su njihov sastavni tehnološki dio, prvi put evidentirane kao dugotrajna imovina, počevši od 01.01.2017.
Ovaj odjeljak morat će ispuniti ruske i strane organizacije u vezi s nekretninama navedenim u odjeljku 2 deklaracije, oporezovanim po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.
Sada u retku 001 trebate navesti šifru vrste nekretnine. Promjene ovog koda opisali smo u komentaru uz odjeljak 2 deklaracije.
tablica 2
Linijski kod | Postalo je | bio |
030 | Popunjava se samo ako je nekretnina, oporezovana po katastarskoj vrijednosti, u zajedničkom (podjeljenom ili zajedničkom) vlasništvu. Treba navesti udio organizacije u pravu na imovinu. | Ispunjavaju samo strane organizacije u izjavi za 2013. godinu. Bilo je potrebno navesti popisnu vrijednost nekretnina strane organizacije na dan 01.01.2013. |
035 | Ispunjava se u odnosu na prostor čija katastarska vrijednost nije utvrđena, a ujedno je utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se prostor nalazi. Treba navesti udio katastarske vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi prostor, a koji odgovara udjelu površine prostora u ukupnoj površini objekta. | Bilo je potrebno navesti neoporezivu popisnu vrijednost nekretnine strane organizacije na dan 01.01.2013. |
Na numeričkom primjeru pokazat ćemo vam kako popuniti novu poreznu prijavu za porez na imovinu.
U njemu ćemo ispuniti deklaraciju o rezultatima 2017. godine. Svi numerički pokazatelji su uvjetni.
PRIMJER 2. IZVJEŠĆIVANJE O POREZIMA NA IMOVINU ORGANIZACIJA
Nastavimo uvjet iz primjera 1. Pretpostavimo da je rezidualna vrijednost dugotrajne imovine priznate kao predmet oporezivanja:
od 01.08.2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. rujna 2017. - 2 300 000 RUB;
- od 01.10.2017. - 2 500 000 RUB;
- od 1. studenog 2017. - 2 400 000 RUB;
- od 1. prosinca 2017. - 2 300 000 RUB;
- od 31. prosinca 2017. - 2 200 000 RUB.
Podatke o ostatku vrijednosti za razdoblje od 01.01.2017. do 31.12.2017. odrazio je računovođa Vector u redovima 020 – 140 u stupcu 3 odjeljka 2 izjave.
Preostala vrijednost dugotrajne nepokretne imovine organizacije na dan 31. prosinca 2017. iznosila je 1 560 000 RUB. Ovaj iznos se odražava u retku 141 odjeljka 2 deklaracije. Organizacija nema beneficije, pa računovođa nije ispunio stupac 4 retka 141.
Prosječna godišnja vrijednost imovine (linija 150) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 500 000 RUB 2.400.000 + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB) : 13 = 2.338.462 RUB
Računovođa je izračunao poreznu osnovicu (redak 190) na sljedeći način:
2 338 462 RUB (linija 150) – 0 rub. (redak 170) = 2 338 462 rubalja.
Iznos poreza za porezno razdoblje 2017. (redak 220) jednak je:
2 338 462 RUB (redak 190) × 2,2 (redak 210): 100 = 51 446 rubalja.
Tijekom 2017. godine obračunati su akontacije poreza:
Za prvi kvartal 2017. – 11.688 rubalja;
- za prvu polovicu 2017. – 12.807 rubalja;
- za devet mjeseci 2017. godine - 12 925 rubalja.
Iznos akontacija je bio:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubalja.
Iznos poreza na dugotrajnu imovinu koji se dodatno plaća na kraju 2017. iznosi 14 026 rubalja. (51 446 – 37 420).
Preostala vrijednost dugotrajne imovine koja se odnosi na pokretnu imovinu na dan 31. prosinca 2017. iznosi 1.050.000 RUB. Za poslovnu zgradu, oporezovanu prema katastarskoj vrijednosti, organizacija je za 2017. platila akontacije u iznosu od 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Iznos poreza izračunat za godinu je 990.000 rubalja. (45 000 000 RUB × 2,2%).
Iznos poreza za poslovnu zgradu koji se dodatno plaća na kraju 2017. iznosi 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Ukupni iznos poreza na imovinu poduzeća prikazan u odjeljku 1 deklaracije iznosi 261 526 rubalja. (14 026 + 247 500).
Organizacije koje nisu veliki porezni obveznici trebaju se prijaviti poreznim inspekcijama (1. stavak članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije):
Ako konstitutivni subjekt Ruske Federacije ima izvještajna razdoblja za porez na imovinu poduzeća, tada se akontacije trebaju prijaviti najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (članak 379. stavak 2., članak 386. stavak 2. Porezni zakon Ruske Federacije):
Štoviše, ako posljednji dan razdoblja pada na vikend ili neradni praznik, kraj razdoblja se odgađa za sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, morate predati izračun:
Imajte na umu: ako je organizacija podnijela početni obračun akontacija za izvještajna razdoblja 2017. koristeći novi obrazac, ažurirane obračune za ta razdoblja također treba dostaviti u obliku koji je odobren komentiranim nalogom (pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. travnja 2017. br. BS-4-21/ 7145).
Organizacije moraju podnijeti izvješća za 2018. koristeći novi obrazac prijave poreza na imovinu. Ako predate koristeći stari obrazac, on neće biti prihvaćen i morat ćete platiti visoke kazne. Časopis "Pojednostavljeno" pripremio je uzorak za popunjavanje deklaracije pomoću novog obrasca na temelju preporuka poreznih službenika. Članak sadrži obrazac izjave u Excel formatu, kao i poveznicu na program za online ispunjavanje obrasca. Također smo dobili jedinstvene upute od Federalne porezne službe o ispunjavanju obrasca, pogledajte članak.
Prijava za 2018 nova deklaracija. Odobreno je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21/271@
A počevši od 1. tromjesečja 2019. koristi se isti obrazac, ali izmijenjen Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 4. listopada 2018. N MMV-7-21/575@.
Obrazac deklaracije možete besplatno ispuniti u našem programu. Program ispunjava obrazac u poluautomatskom načinu rada, a zatim provjerava pogreške pomoću novih kontrolni omjeri Savezna porezna služba.
Ispunite deklaraciju online
Ipak je slobodan dan, subota. Stoga se termin poroda pomiče za sljedeći radni dan, ponedjeljak 1. travnja.
Podnesite deklaraciju na novom obrascu.
Zbog izmjena Poreznog zakona, porezne vlasti ažurirale su obračun akontacije i deklaraciju (nalog Savezne porezne službe br. MMV-7-21/575@ od 10.04.2018.). Počevši od nove godine, pokretna imovina više ne podliježe porezu (Savezni zakon br. 302-FZ od 3. kolovoza 2018.). I premda pojednostavljeni dosad nisu plaćali porez na pokretnine, za porez na nekretnine morat će ispuniti katastarsku vrijednost novi oblik za prvi kvartal 2019. Molim Zabilježite
I ranije, u odjeljku 3, pojavili su se novi kodovi imovine, a na naslovnoj stranici sada nema mjesta za pečat i kod OKVED.
Što se promijenilo |
Objašnjenja |
---|---|
Naslovnica. Pojedinosti su uklonjene: "M.P." i "OKVED kod" |
Sada ne morate stavljati OKVED kod i ovjeravati izvješće pečatom, čak i ako tvrtka koristi pečat |
Šifra vrste nekretnine preuzeti iz Priloga broj 5. Postupku popunjavanja obračuna. Za katastarske objekte - oznaka 11. Za stanove, stambene zgrade koje se ne ubrajaju u dugotrajnu imovinu - 13. |
1. Postupak odobravanja podnošenja jedne porezne prijave (jednog obračuna poreza za akontaciju) u odnosu na iznos poreza koji se plaća proračunu konstitutivnog subjekta Ruske Federacije
Prema klauzuli 1.6 Postupka za ispunjavanje porezne prijave (odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21/271@, u daljnjem tekstu: Postupak), ako zakonodavstvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđa prijenos poreza u regionalni proračun bez slanja na standarde za iznos poreza u proračune općina, može se ispuniti povrat poreza(u daljnjem tekstu: Izjava) u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije, u dogovoru s poreznim tijelom tog konstitutivnog subjekta Ruske Federacije.
Gore navedeni postupak ne odnosi se na slučajeve popunjavanja porezna prijava za porez od strane organizacija koje su porezni obveznici u odnosu na objekte navedene u podstavcima 1. - 4. stavka 1. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakon).
U odnosu na navedene objekte, porezna prijava o porezu podnosi se poreznoj upravi na mjestu gdje se navedeni objekti nalaze.
Navedenim odobrenjem porezni obveznik treba biti obaviješten o potrebi naknadnog godišnjeg odobrenja podnošenja obrazaca porezne prijave na sličan način, što je povezano, posebice, s mogućnošću promjene međuproračunske raspodjele poreza u sljedećim financijskim godinama. .
Postupak odobrenja trebao bi uključivati obavještavanje Federalne porezne službe Rusije za konstitutivni entitet Ruske Federacije koja daje odobrenje poreznom tijelu koje je odabrao porezni obveznik, kojem će se podnijeti jedna izjava (jedan obračun poreza za svako izvještajno razdoblje), obavijest o odobrenju, uz istovremenu obavijest poreznog obveznika i navedenog poreznog tijela o nemogućnosti promjene odabranog poreznog tijela tijekom poreznog razdoblja.
Istodobno, sporazum s poreznim tijelom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije o podnošenju jedne Izjave u vezi s iznosom poreza koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u opći postupak moraju biti zaprimljene prije početka poreznog razdoblja za koje se takva Izjava podnosi.
Federalna porezna služba Rusije preporuča da porezna tijela provedu odgovarajuće odobrenje nakon početka poreznog razdoblja u odnosu na zahtjeve poreznih obveznika za odobrenje primljene prije početka poreznog razdoblja u slučajevima kada rok za obavještavanje poreznog obveznika utvrđen stavkom 93. Administrativnih propisa Federalne porezne službe Rusije (odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2012. N 99n) istekao pada tijekom poreznog razdoblja.
Prema podtočki 3. točke 6.2. Postupka, popunjava se redak s oznakom 030 (inventarni broj) odjeljka 2.1. Izjave ako nema podataka u retku s oznakom 010 (katastarski broj) ili retku s oznakom 020 ( uvjetni broj) odjeljka 2.1 Deklaracije.
U ovom slučaju, u retku s kodom 020 odjeljka 2.1 Izjave može se navesti uvjetni broj nekretnine dodijeljen prilikom unosa podataka o njoj u Jedinstveni državni registar prava na nekretninama i transakcija s njima (trenutačno - Jedinstveni državni registar nekretnina, u daljnjem tekstu - EGRN), uklj. u skladu s Uputama o postupku dodjele, tijekom državne registracije prava na nekretnine i transakcija s njima, objektima nekretnina uvjetnih brojeva kojima nije dodijeljen katastarski broj u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije Federacije (odobren nalogom Ministarstva pravosuđa Rusije od 8. prosinca 2004. N 192), ili u skladu s Postupkom dodjele uvjetnih brojeva tijekom državne registracije prava na nekretnine i transakcija s njima na objekte nekretnina koji nisu dodijeljen katastarski broj u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije (Dodatak br. 2 nalogu Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 23. prosinca 2013. br. 765).
Ako nema podataka u retku s oznakom 010 ili retku s oznakom 020 u odjeljku 2.1. Deklaracije i u nedostatku uvjetnog broja imovine, inventarni broj naveden je u retku s oznakom 030 (inventarni broj) u odjeljku 2.1. Deklaracije.
U tom slučaju, inventarni broj dodijeljen nekretnini sukladno Smjernicama za računovodstvo dugotrajna imovina odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2010. N 91n „O odobrenju metodoloških uputa za računovodstvo dugotrajne imovine”, ili inventarni broj imovine koji su dodijelila tijela (organizacije) za tehnički inventar prilikom provođenja tehničkih računovodstvo, tehnički inventar (na primjer, u skladu s nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 17.08.2006. N 244 „O odobrenju obrasca tehničke putovnice projekta individualne stambene izgradnje i postupka za njegova registracija od strane organizacije (tijela) za evidentiranje objekata nekretnina", naredbom Državnog odbora za izgradnju Rusije od 26.08.2003 N 322 "O odobrenju Pravila za vođenje državnog tehničkog računovodstva i tehničkog popisa kompleksa strukture gradske kabelske televizijske mreže", naredbom Gosstroja Rusije od 29. prosinca 2000. N 308 "O odobrenju postupka sastavljanja skupa dokumenata o tehničkom popisu imovinskih kompleksa koji čine sustav opskrbe plinom Ruske Federacije, kao i drugih imovinskih objekata u vlasništvu OJSC" Gazprom" i njegovih podružnica", Uredbom Vlade Ruske Federacije od 4. prosinca 2000. N 921 "O državnom tehničkom računovodstvu i tehničkom popisu projekata kapitalne izgradnje u Ruska Federacija").
U sličnom redoslijedu popunjava se redak s oznakom 030 (inventarni broj) rubrike 2.1 obračuna poreza za akontaciju poreza.
Prema klauzuli 6.2 Postupka, u retku s kodom 040 „OKOF šifra” odjeljka 2.1 Izjave, šifra imovine je naznačena u skladu sa Sveruskim klasifikatorom dugotrajne imovine.
Istodobno, predviđeni format za popunjavanje retka 040 odjeljka 2.1 deklaracije ima 12 znamenki i odgovara strukturi koda usvojenoj u Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-2014 (SNS 2008) (u daljnjem tekstu: kao Klasifikator OK 013-2014) - XXX.XX.XX.XX. XXX.
U ovom slučaju, prema točki 2.4 Postupka, popunjavanje polja Izjave s vrijednostima tekstualnih, numeričkih i kodnih pokazatelja vrši se slijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja.
Ako za označavanje nekog pokazatelja nije potrebno popuniti sva mjesta u odgovarajućem polju, u neispunjena mjesta s desne strane polja stavlja se crtica.
Uzimajući u obzir gore navedeno, u slučaju popunjavanja odjeljka 2.1. Izjave u vezi s dugotrajnom imovinom, čije je šifriranje provedeno deveteroznamenkastim kodovima prema Klasifikatoru OK 013-94 (odobrenom Uredbom Državnog ureda Standard Ruske Federacije od 26. prosinca 1994. N 359, više nije na snazi od 1. siječnja 2017. zbog naloga Rosstandarta za objavljivanje od 12. prosinca 2014. N 2018-st), preporučuje se popunjavanje redaka s kodovima 040 , uzimajući u obzir navedene odredbe stavka 2.4. Postupka, ne uzimajući u obzir razdjelnike u obliku točaka.
Na sličan način popunite retke s oznakom 040 u rubrici 2.1 obrasca obračuna poreza za predujam poreza.
4. Pitanja oko popunjavanja retka s šifrom 050 odjeljka 2.1. Izjave u slučaju evidentiranja više nekretnina kao jedne popisne stavke.
- na liniji s oznakom 010 - katastarski broj objekta (ako postoji);
- na retku s kodom 020 - uvjetni broj objekta (ako je dostupan) u skladu s podacima Jedinstvenog državnog registra nekretnina;
- na retku s oznakom 030, popunjava se ako na retku s oznakom 010 ili retku s oznakom 020 nema podataka, - inventarni broj predmeta;
- na redu uz šifru 050 - ostatak vrijednosti predmeta na dan 31. prosinca poreznog razdoblja.
Ako postoje katastarski brojevi za svaku od nekoliko dugotrajnih sredstava koja se vode u bilanci organizacije u jednoj popisnoj kartici sa zajedničkim početnim troškom, organizacija treba ispuniti nekoliko blokova redaka 010 - 050, navodeći katastarski broj imovine u svakom.
Istodobno, uzimajući u obzir obvezu poreznog obveznika da za svaki objekt koji ima poseban katastarski broj iskaže zasebne podatke, u svakom od blokova redaka 010 - 050 koji se popunjavaju posebnim katastarskim brojevima, treba navesti odgovarajući ostatak vrijednosti u odgovarajuća linija 050 svakog bloka linija.
U slučaju utvrđenog postupka u računovodstvu organizacije za odražavanje podataka u jednoj inventarnoj kartici (s izračunom jedne rezidualne vrijednosti), smatramo da je preporučljivo navesti ostatak u retku s kodom 050 svakog bloka redaka. vrijednost pripadajuće nekretnine, izračunata kalkulacijom na temelju udjela površine predmeta u ukupnoj površini svih predmeta evidentiranih u popisnoj kartici, pomnožene s ukupnom ostatkom vrijednosti svih predmeta evidentiranih u popisnoj kartici prema knjigovodstvenim podacima.
5. O postupku za odražavanje u odjeljku 2. Izjave kodova poreznih olakšica, postupak za primjenu koji je utvrđen člankom 381.1. Kodeksa.
Od 1. siječnja 2018. porezne olakšice navedene u stavcima 21., 24. (u pogledu imovine koja se nalazi u ruskom dijelu (ruskom sektoru) dna Kaspijskog mora) i stavku 25. članka 381. Zakonika primjenjuju se na teritoriju konstitutivni entitet Ruske Federacije ako je donesen odgovarajući zakon konstitutivnog entiteta Ruska Federacija.
Prema podtočki 5. točke 5.3. Postupka, na retku s oznakom 160 iskazuje se zbirni pokazatelj: u prvom dijelu pokazatelja iskazuje se šifra porezne olakšice u skladu s Dodatkom br. 6. Postupka.
Drugi dio pokazatelja u retku s oznakom 160 odjeljka 2 popunjava se samo ako prvi dio pokazatelja označava šifru porezne olakšice 2012000 (porezne olakšice utvrđene zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, s iznimka poreznih olakšica u vidu smanjenja stope za određenu kategoriju poreznih obveznika i u vidu smanjenja iznosa poreza koji se plaća u proračun).
U drugom dijelu pokazatelja redom su naznačeni broj, stavak i podstavak članka zakona konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u skladu s kojim je predviđena odgovarajuća porezna olakšica (za svaku od navedenih pozicija, dodijeljena su četiri poznata mjesta, dok se popunjavanje ovog dijela indikatora vrši s lijeva na desno i ako odgovarajući detalj ima manje od četiri znaka, prazna mjesta lijevo od vrijednosti popunjavaju se nulama).
Dakle, ako je u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije naknada iz stavka 25. članka 381. Kodeksa produžena 2018., tada prilikom deklariranja prava na ovu naknadu, organizacija u skladu s šifrom 160. Odjeljka 2. Deklaracije mora navesti složeni pokazatelj, čiji je prvi dio 2012000 , a drugi - pojedinosti određenog zakona u formatu navedenom u podstavku 5. stavka 5.3. Postupka.
Na sličan način se popunjava linijski indikator s kodom 160 odjeljka 2. Izjave ako se u konstitutivnom subjektu Ruske Federacije primjenjuju povlastice iz stavaka 21. i (ili) 24. članka 381. Zakonika počevši od poreza razdoblju 2018. godine na način propisan člankom 381.1.
6. O postupku odražavanja u odjeljku 2. Izjave šifri poreznih olakšica utvrđenih u obliku snižavanja poreznih stopa u odnosu na određene vrste imovine.
Prema podtočki 9. točke 5.3. Postupka, redak s šifrom 200 odjeljka 2. Izjave popunjava se samo ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje poreznu olakšicu u obliku smanjenja za ovu kategoriju poreznih obveznika za ovu nekretninu Porezna stopa iskazuje se zbirni pokazatelj: u prvom dijelu pokazatelja iskazuje se šifra porezne olakšice 2012400, a u drugom dijelu pokazatelja broj, stavak i podstavak članka zakona sastavnice entiteta. Ruska Federacija su redom naznačeni, u skladu s kojima je predviđena odgovarajuća porezna olakšica (za svaku od ovih pozicija postoje četiri poznata mjesta, u ovom slučaju ovaj dio indikatora se popunjava slijeva na desno i ako odgovarajući atribut ima manje od četiri znaka, slobodna poznata mjesta s lijeve strane vrijednosti ispunjena su nulama).