IVA: l'imposta sul valore aggiunto è obbligatoria per singoli imprenditori, organizzazioni e tutti coloro che sono coinvolti in qualsiasi attività commerciale. Questo tassa indiretta, e a pagarlo sono tutti i venditori, compreso chi fornisce servizi al pubblico. In questo articolo cercheremo di comprendere l'IVA per i manichini e i contabili alle prime armi.

In alcuni negozi puoi vedere i cartellini dei prezzi che indicano il prezzo del prodotto con e senza IVA. Ma non tutti capiscono di cosa si tratta realmente, da dove vengono calcolati tutti questi numeri e, soprattutto, perché.

Questo è un tipo di dazio incluso nel prezzo di ciascun prodotto. Noi, come acquirenti, acquistiamo beni con l'IVA già aggiunta. Per tutti i beni è del 18%. Per alcuni beni vitali per la popolazione, come pane, latte, cereali, sale, ecc., . Se il prodotto è importato - .

Chi paga l’IVA? I contribuenti IVA sono organizzazioni e singoli imprenditori nel principale sistema fiscale. In alcuni casi, i contribuenti possono essere soggetti che beneficiano del sistema fiscale semplificato.

Questo video parla molto bene della contabilità IVA con le parole più semplici, come si suol dire, “for dummies”:

Un esempio per i manichini

Utilizzando un esempio, vedremo dove è nascosta questa IVA. Hai comprato il latte al negozio. Costava 30 rubli, la stessa cifra che hai pagato. Il venditore paga un'imposta del 10% su questo latte, ovvero pagherà 3 rubli allo Stato. Ma se ha una fattura che indica che ha acquistato questo prodotto per 0,1, e la fattura include già l'IVA, allora il venditore, sulla base dei documenti, non calcola 3 rubli, ma solo la differenza e paga 0 IVA.39 rubli.

Affinché un'organizzazione possa ricevere una detrazione, è necessario disporre anche di una fattura per le merci per questa fattura. La mancata presentazione di un documento può comportare il pagamento completo dell'IVA.

Tipi di scommesse

Secondo la legislazione russa, l’IVA è calcolata in tre aliquote.

• Voto zero. In questo caso l'imposta non viene riscossa in caso di esportazione di beni con successiva vendita. L'intero elenco dei beni inclusi nell'aliquota zero è reperibile nel Codice Fiscale della Federazione Russa.
• 10% utilizzato per tipi speciali di prodotti. Quelli senza i quali non puoi vivere. Pane, latte, cereali, medicinali, ecc. È anche possibile leggere l'intero elenco codice fiscale. Durante una crisi, l'elenco dei prodotti aumenta.
• Tasso 18%, il più comune. Tutti gli altri prodotti e servizi vengono calcolati a questo tasso.

Come si paga?

Questa tassa viene pagata su ciascuno periodo di riferimento, fino alla data compresa, viene presentata una dichiarazione e viene pagata l'IVA maturata. Puoi evidenziare le date sul calendario in cui è necessario effettuare le dichiarazioni.

• Gennaio - presentazione della dichiarazione per il 4° trimestre. l'anno scorso.
• Aprile - 1° trimestre anno corrente.
• Luglio - 2 trimestri dell'anno.
• Ottobre - 3 trimestri

Se il giorno del mese successivo a quello di riferimento cade un fine settimana, la presentazione delle dichiarazioni e il pagamento dell'imposta vengono prorogati al primo giorno feriale successivo a tale data.

Diventa chiaro che l'IVA viene pagata trimestralmente. Il completamento tempestivo e il pagamento di tutte le tasse evitano all'azienda multe e sanzioni.

Come viene calcolata l'imposta?

L'IVA viene calcolata in due modi:

• I ricavi delle vendite vengono tassati e quindi, di fatto, da essi viene calcolata l'IVA.
• La maturazione avviene in base alla tariffa. La tariffa consiste nell'aggiungere valore a un segmento specifico del prodotto venduto.

La seconda opzione è più complicata poiché è necessario tenere registrazioni separate per ciascun prodotto. Il primo tipo di accumulo viene utilizzato più spesso. Devi anche ricordare che ci sono molte sottigliezze che solo uno specialista può identificare.

Storia dell'imposta

L'imposta è stata originariamente creata in Francia all'inizio degli anni '40. Consisteva in un'imposta sulla vendita di beni, ma conteneva molte imprecisioni e quindi non metteva radici. Più vicino al cinquantesimo anno, un economista francese sviluppò un intero sistema che consisteva nel pagare e rimborsare le tasse. Ciò ricordava l’attuale forma di IVA.

Nel nostro paese l'IVA è apparsa negli anni '90. I primi passi furono inetti, il paese era sull'orlo della disintegrazione e del collasso, quindi inizialmente il sistema non mise radici. Quando ha deciso di far uscire il Paese da una situazione di crisi, Yegor Gaidar ha utilizzato nuovamente questo sistema, che è ancora in vigore.

IVA - imposta sul valore aggiunto. Questo è il principio fondamentale del suo lavoro. In un esempio molto semplice, la sua base coincide con la base imponibile dell'utile (dopo tutto, profitto e valore aggiunto sono concetti sinonimi), ma i chiarimenti sono stati scritti diversamente e, di conseguenza, non c'è quasi nulla in comune in contabilità.

Esempio: abbiamo deciso di vendere 10 mele coltivate con il nostro lavoro per 3 rubli = 30 rubli. Oltre alla vendita viene addebitata l'IVA del 10% 30*10%=3 rubli. Totale venduto per 33 rubli. IVA inclusa. 3 strofinare. Hanno preso 30 rubli per il lavoro. - questo è il nostro reddito. Sono stati accantonati 3 rubli e pagata l'IVA.

Gli importi dell'IVA maturata non costituiscono il nostro reddito e non vengono presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Risulta che in questo esempio l'importo del reddito per l'imposta sul reddito e l'IVA è lo stesso.

In generale, l’IVA è un ampio fiume separato che entra ed esce dalla contabilità e non si sposta con il resto della contabilità.

Oltre al fatto che l'IVA è un'imposta sul valore aggiunto, è un'imposta che viene sempre pagata dall'ultimo acquirente, e questa potrebbe essere anche la nostra organizzazione.

I legislatori stanno cercando di ripristinare il significato originale della tassa mentre le persone intraprendenti trovano modi per aggirarla. E secondo me, è stata questa lotta a dare vita a un mostro da una formula minuscola, una descrizione dettagliata della quale non rientra in un libro. A mio avviso è facile verificare da soli la corretta applicazione di questa tassa semplicemente confrontando il modo in cui la utilizziamo e il suo significato originario.

Passiamo alla formula fiscale del libro: IVA dovuta = IVA spedita - IVA accettata.

Il documento primario per la contabilità fiscale è la Fattura (un documento molto rigoroso). Le fatture in uscita (di vendita) vengono registrate nel Libro delle vendite e quelle in entrata nel Libro degli acquisti. La differenza tra il Libro delle Vendite e il Libro degli Acquisti è soggetta ad IVA. Questi documenti costituiscono la base per il mantenimento della contabilità fiscale per l'IVA. E la riflessione per distacco è già contabile.

IVA spedita - BookSales, Kt68.02 (aumento del debito IVA)

IVA accettata - Libro degli acquisti, quando acquistiamo un prodotto, acquisiamo anche l'imposta e riflettiamo Dt19_VAT_accepted Kt60_Supplier.

Di conseguenza: (IVA spedita - IVA accettata) registrare Dt68.02_VAT_shipped ("-"riduzione del debito IVA) Kt19_VAT_accepted ("-"diminuzione del cespite per IVA accettata). E il saldo su Kt68.02 è l'IVA dovuta al bilancio.

Questa formula riflette esattamente il principio secondo cui l'IVA viene pagata dall'ultimo acquirente e che questa è l'imposta sul valore aggiunto.

Aggiungiamo alcuni dettagli.

La maturazione delle imposte avviene al momento della vendita. I contabili considerano il momento della vendita l'emissione di documenti (atto, fattura, fattura), poiché la contabilità è molto ottimistica e chiunque verrà pagato. A questo proposito, alcuni hanno provato a trasferire denaro in anticipo (nessuna fattura, nessuna tassa), a cui i legislatori hanno risposto richiedendo l'emissione di una fattura al ricevimento dell'anticipo. Una continuazione è stata la volontà di compensare l'IVA come acquisto durante il trasferimento di un pagamento anticipato, consentita a determinate condizioni, la principale delle quali era l'inclusione degli importi nel libro delle vendite da parte del destinatario del pagamento anticipato (L’IVA è come un testimone, l’importante è che non cada).

In "1C: Contabilità 8" è presente un conto separato 76.AB per contabilizzare l'anticipo ricevuto. Questo è il conto base di trasbordo per le registrazioni Dt90.03 (IVA sul costo delle merci) Kt 68.02 (IVA dovuta), risulta 90.03-76.AV-68.02 (questa “manutenzione temporanea” si trova spesso nelle registrazioni quando le operazioni sono prolungato nel tempo). Tralasciamo per ora le registrazioni e vediamo cosa succede con i documenti (quali transazioni effettive dobbiamo registrare). Quando riceviamo un anticipo, emettiamo una fattura a noi stessi e la riportiamo nel registro delle vendite. Dopo un po' di tempo, effettuiamo la spedizione e generiamo documenti reali, inclusa una fattura. Risulta essere un raddoppio, sia un anticipo che una vendita (o un raddoppio parziale se l'anticipo è parziale). Per eliminare questo, dobbiamo rimuovere la fattura per il pagamento anticipato e, secondo le regole per il mantenimento della contabilità fiscale IVA, aggiungeremo una riga al Libro acquisti alla chiusura del pagamento anticipato. Ad esempio: abbiamo ricevuto un anticipo di 100 rubli e lo abbiamo inserito nel libretto di vendita Dt76.AV Kt68.02, una settimana dopo abbiamo spedito merci per un valore di 150 rubli e lo abbiamo inserito nel libretto di vendita Dt90.03 Kt68.02, allo stesso tempo volta abbiamo chiuso l'anticipo inserendolo nel Libro Acquisto 100 rubli Dt68.02 Kt76.AV. IVA dovuta (150) = Libro vendite (100+150) - Libro acquisti (100).

Lo stesso vale per gli anticipi emessi. E tanto tempo fa, quando c'erano mancati pagamenti e si calcolava l'Iva sui pagamenti, era ancora 76.N e gli importi vi venivano temporaneamente immagazzinati, in attesa del pagamento, prima di arrivare a 68.02.

Ci sono sottigliezze contabili, non dimenticare di controllare la legislazione, soprattutto in caso di accredito (inclusione nel registro degli acquisti) di ciò che hai “mangiato” tu stesso.

Continuando con gli articoli sulla gestione della propria attività, oggi parlo di cos'è l'IVA, un'imposta di cui ognuno di noi ha sentito il nome e che rimane ancora una delle più difficili da comprendere e comprendere. E sebbene non sia affatto necessario che un consumatore conosca direttamente l'imposta, per un imprenditore le domande sul calcolo o sulla restituzione del contributo sono particolarmente rilevanti.

Sull'IVA in parole semplici

Se guardi qualsiasi libro o dizionario, lo noterai imposta sul valore aggiunto (IVA)è un'imposta imposta alle imprese che creano ulteriore valore di mercato (ovvero vendendo un prodotto o servizio a un prezzo più elevato) a un prodotto o servizio e viene calcolata in base alla differenza tra il nuovo valore di mercato e quello precedente. O, in altre parole, per esprimere l'essenza di base, si calcola dalla differenza tra i proventi della vendita di un prodotto o servizio e l'importo dei fondi spesi per l'acquisto di tale prodotto, materiali o materie prime da terzi (può trattarsi sia della creazione di un prodotto più complesso che della semplice rivendita di beni acquistati in precedenza ad un prezzo più elevato). Naturalmente per un comune cittadino è più difficile comprendere questi contributi che cogliere il significato dell'imposta proprietà delle organizzazioni, il loro profitto o primitivo imposta sul reddito delle persone fisiche.

Storia della creazione

Inizialmente (negli anni '20 del XX secolo), l'imposta sul valore aggiunto cominciò a essere considerata un'alternativa all'imposta sulle vendite, in cui la tassa veniva riscossa su tutte le entrate (ma non veniva presa in considerazione). In questo caso, l’obiettivo principale dell’IVA era quello di esentare gli stessi prodotti dalla tassazione ripetuta. costi di produzione e l’introduzione di una commissione che tenga conto dei potenziali profitti piuttosto che delle entrate. Ma poi non si arrivò al punto di introdurre una tassa. Ora c'è un'opinione secondo cui l'IVA è più di imposta sul reddito, contribuisce alla crescita economica dell'impresa e alla stabilità della sua bilancia dei pagamenti. Anche se il primo solleva senza dubbio più domande. Eppure negli USA non esiste ancora l’IVA ( 2012 anno e nel 2013(anche improbabile che accada) ed è stato introdotto per la prima volta il 10 aprile 1954 in Francia (autore - economista Maurice Loret).

La maggior parte dei lettori probabilmente lo sa: offerta L'imposta sul valore aggiunto in Russia è del 18% sulla maggior parte dei manufatti. Tuttavia, alcune categorie di prodotti sono valide imposta speciale al tasso del 10%: di norma si tratta di medicinali, prodotti per bambini e alcuni prodotti alimentari. Le merci esportate all'estero non sono soggette all'imposta sul valore aggiunto (aliquota 0%). Nei diversi paesi, tuttavia, l'aliquota di questa imposta varia notevolmente: dal 3% al 27%. Aliquote fiscali basse sono tipiche di paesi come: Giappone (5%), Tailandia (7%), Svizzera (8%), le tasse più alte vengono riscosse in paesi come: Danimarca (25%), Svezia (25%), Norvegia (25%), Ungheria (27%). Naturalmente, nella maggior parte dei paesi del mondo esiste una cosiddetta tariffa preferenziale per determinati gruppi di merci. In alcuni casi, potrebbe non esserci alcuna tassa. Ad esempio, nel Legislazione russa Ci sono circa un centinaio di eccezioni.

Chi paga alla fine?

Sarebbe sbagliato affermare che il peso delle tasse ricada (o ricada?) esclusivamente sulle imprese. Di conseguenza, quando il prodotto finito viene messo in vendita al dettaglio, l'acquirente (fisico o entità). Si può dire così dichiarazione dei redditi presentato dall'impresa (es agente fiscale ), e alla fine l'acquirente perde in termini di prezzo, compensando indirettamente il venditore per l'imposta ( previo pagamento l'acquirente paga un ulteriore 18% del costo compreso nella merce). Consideriamo cos'è l'IVA, per esempi di una semplice catena logica:

• Se un'impresa acquista materie prime, materiali o semplicemente beni da un'altra, paga al fornitore anche l'IVA inclusa nel prezzo.
• Inoltre, quando viene determinato il valore futuro di un prodotto, il costo comprende il costo iniziale del prodotto acquistato, delle materie prime o dei materiali meno l'IVA. Ma l'importo dell'IVA detratto dall'acquisto in questa fase viene registrato come credito d'imposta.
• Quindi, nella fase di formazione del prezzo di vendita finale al quale l'azienda lo venderà (ovvero, in base al costo, inclusa una quota di profitto, calcolo delle accise, ecc.), si aggiunge anche l'imposta sul valore aggiunto al risultato risultante costo (quindi c'è la stessa IVA che dovrà pagare l'acquirente).
• Di conseguenza, dopo aver venduto beni per un certo importo e ricevuto entrate, in base alle sue dimensioni, si calcola il 18% incluso (in questo caso stiamo parlando della Russia) e si contrassegna tale importo come debito fiscale
• Successivamente è necessario calcolare la differenza tra l'entità del debito fiscale e il prestito ottenuto nel primo caso e l'importo di tale importo dovrebbe essere versato allo Stato.

Esempi di calcolo

Per comprendere più nel dettaglio cos'è l'IVA, facciamo alcuni semplici esempi. Diciamo che decidiamo di vendere jeans in un negozio al dettaglio. Ma per avviare un'impresa, abbiamo bisogno di un fornitore che fornisca abbigliamento all'ingrosso. Immaginiamo di aver comprato vestiti per 10.000 rubli e calcoliamo che solo i jeans costano 200 rubli (cioè 50 paia in totale). In questo caso, il costo dei jeans includerà inizialmente un'imposta del 18% pagata dal fornitore all'ingrosso. In altre parole, 200 rubli sono il 118% (o 1,18), in altre parole, il costo di un paio di jeans senza IVA del fornitore è di 169,5 rubli (ho arrotondato questa cifra). E 30,5 rubli per ogni paio è l'IVA che abbiamo pagato, ovvero alla fine sono 1.525 rubli per l'intero lotto. Li terremo in considerazione come detrazione o contributo “in input”.

Quando acquistiamo materiali per un'ulteriore rivendita, dobbiamo dimostrare l'acquisto di beni con IVA già inclusa, in questo caso si tratta di un assegno, fattura o fattura con le righe fiscali corrispondenti al loro interno - quindi, contabilità deve essere trasparente e visibile alle autorità fiscali.

Prima di fissare il prezzo prodotti finiti, dobbiamo prima detrarre l'IVA dai beni acquistati: l'importo di questo importo costituirà la base per l'ulteriore calcolo dell'imposta. Poi, avendo già realizzato il prodotto finito, devono includere questa tassa (in Russia, come già accennato, è del 18%) e aggiungerla al costo. Alla fine, il costo dell’imposta sarà pagato dal potenziale consumatore. Diciamo che abbiamo venduto tutti i jeans per 1000 rubli ciascuno. In questo caso, dopo aver venduto 50 paia, abbiamo guadagnato 50.000 rubli. Questo importo (50mila rubli) è simile al precedente 118%, ovvero la base IVA “in uscita” sarà:

1. 50000 / 1,18 = 42373 rubli (o questo è il 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 rubli.

Di conseguenza, dobbiamo pagare 7627 – 1525 rubli = 6102 rubli come imposta.

O un altro esempio più semplice. Hai comprato stivali per 2.000 rubli e li hai venduti per 3.000 rubli. L'importo dell'IVA qui può essere calcolato in modo ancora più semplice: in questo caso, l'intero valore aggiunto (ovvero 1000 rubli) è considerato pari al 118% o 1,18. Quindi l’IVA al 18% sarà:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rubli
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rubli.

In altre parole, se vendessimo la stessa quantità di beni che abbiamo acquistato, allora l'IVA che dovremmo pagare potrebbe essere calcolata semplicemente dal valore aggiunto per unità di bene (la differenza tra i prezzi di vendita e di acquisto): è un metodo semplicissimo formula. Più facile, ovviamente estrarre (selezionare), accumulare o calcolare utilizzo fiscale calcolatrice(ma sfortunatamente non lo scriverò adesso).

Tuttavia, l’importo dell’imposta sul valore aggiunto viene calcolato dalla base imponibile con la detrazione dell’IVA precedente (“a monte”) se ciò è supportato da prove documentali.

Come ottenere un rimborso fiscale?

Ci sono casi, in particolare, quando esporti merci all'estero della Federazione Russa, in cui l'acquirente non è in grado di rimborsarti l'importo dell'imposta, mentre hai pagato l'IVA al fornitore per l'acquisto (in altre parole, l'aliquota fiscale è zero). In questo caso, lo Stato viene in tuo aiuto (per analogia con gli alloggi e i servizi comunali, il capitale di maternità (leggi qui) o un programma di cofinanziamento per aumentare la parte finanziata di una pensione di lavoro) - è lo Stato che è obbligato rimborsarti l’imposta sul valore aggiunto. Per un rimborso (o reso), ovviamente dovrai scrivere una domanda e raccogliere diversi documenti per l'autorità fiscale.

E anche se non sempre si capisce l’essenza dell’imposta, «l’ignoranza dell’imposta non esonera dal pagarla», perché con l’Iva il bilancio dello Stato si rimpolpa molto bene, e per aiutarlo a capire cos'è l'IVA, questo articolo ti aiuterà. Articoli su questo e argomenti correlati (ad esempio, microeconomia), in particolare:

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IVA

Imposta sul valore aggiunto (IVA)- imposta indiretta, forma di prelievo sul bilancio dello Stato di una parte del valore aggiunto, che si crea in tutte le fasi del processo di produzione di beni, lavori e servizi e viene conferito al bilancio man mano che vengono venduti.

Esternamente, l'IVA assomiglia a un'imposta sulla cifra d'affari: il venditore la aggiunge al costo dei beni, dei lavori o dei servizi venduti. Tuttavia, l'acquirente ha il diritto di detrarre dall'importo dovuto per il pagamento al bilancio l'importo dell'imposta che ha pagato per tali beni (lavori, servizi). Pertanto, questa tassa è indiretta e il suo onere in definitiva non ricade sui commercianti, ma sui consumatori finali di beni e servizi. Questo sistema fiscale è progettato per evitare di pagare le tasse perché i beni e i servizi viaggiano molto lontano dal consumatore; Con il sistema IVA, tutti i beni e servizi sono soggetti solo all'imposta riscossa sulla vendita finale dei beni al consumatore. Tasso d'interesse possono variare a seconda del tipo di prodotto. Nei documenti di pagamento, l'IVA è evidenziata come una riga separata.

L'IVA è stata introdotta per la prima volta il 10 aprile 1954 in Francia. La sua invenzione appartiene all'economista francese Maurice Lauret (nel 1954, direttore della Direzione delle tasse, delle imposte e dell'IVA del Ministero francese dell'Economia, delle Finanze e dell'Industria). Attualmente, 137 paesi riscuotono l’IVA. Tra i paesi sviluppati, l’IVA è assente in paesi come gli Stati Uniti, dove è sostituita da un’imposta sulle vendite con un’aliquota compresa tra il 3% e il 15%.

Russia

Il periodo fiscale (articolo 163 del Codice fiscale della Federazione Russa) è stabilito in un trimestre.

Aliquote fiscali (Articolo 164 del Codice tributario della Federazione Russa)

1. Un'aliquota dello 0% viene applicata, ad esempio, alla vendita di merci esportate in regime doganale di esportazione.
2. Un'aliquota del 10% viene applicata, ad esempio, alla vendita di determinati prodotti alimentari, articoli per bambini e articoli medici.
3. L'aliquota del 18% è l'aliquota base, applicata in tutti gli altri casi.

La procedura per il calcolo dell'imposta (articolo 166 del codice fiscale della Federazione Russa)

Nel determinare la base imponibile, l'importo dell'imposta viene calcolato come la quota percentuale della base imponibile corrispondente all'aliquota fiscale e, in caso di contabilità separata, come l'importo dell'imposta ottenuto come risultato della somma degli importi delle imposte calcolati separatamente come le quote percentuali delle corrispondenti basi imponibili corrispondenti alle aliquote fiscali. Il momento della determinazione della base imponibile (articolo 167 del Codice fiscale della Federazione Russa) è la prima delle seguenti date:

1. giorno di spedizione (trasferimento) di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà;
2. giorno del pagamento, pagamento parziale per prossime consegne di beni (esecuzione di lavori, fornitura di servizi), trasferimento dei diritti di proprietà.
3. il trasferimento di proprietà ai fini del presente capitolo equivale alla sua spedizione.
4. Quando un contribuente vende beni a lui trasferiti per lo stoccaggio ai sensi dell'accordo magazzinaggio» con l'emissione di un certificato di deposito, il momento della determinazione della base imponibile per le merci specificate viene determinato come il giorno della vendita del certificato di deposito.
5. il giorno della cessione di un credito pecuniario o il giorno della cessazione dell'obbligazione corrispondente

Il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo totale dell'imposta mediante le detrazioni fiscali stabilite (articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa). Importi fiscali presentati al contribuente al momento dell'acquisizione di beni (lavoro, servizi), nonché diritti di proprietà sul territorio della Federazione Russa, o pagati dal contribuente all'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione , nelle procedure doganali per l'immissione al consumo interno sono soggetti a detrazioni. , importazione temporanea e trasformazione al di fuori del territorio doganale o quando si importano merci trasportate oltre il confine della Federazione Russa senza sdoganamento.

Procedura e scadenze per il pagamento delle tasse al bilancio (Articolo 174 del Codice fiscale della Federazione Russa)

Il periodo d'imposta per l'IVA è fissato in un trimestre. Il pagamento dell'imposta sulle transazioni riconosciute come oggetto di tassazione nel territorio della Federazione Russa viene effettuato in base ai risultati di ciascuna periodo d'imposta sulla base dell'effettiva vendita (cessione) di beni (prestazione, anche per esigenze proprie, lavoro, prestazione, anche per esigenze proprie, servizi) per il periodo d'imposta scaduto in quote uguali entro e non oltre il 20° giorno di ciascuno dei tre mesi successivi al periodo fiscale scaduto. Modulo dichiarazione dei redditi per l'IVA è stato approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 ottobre 2009 n. 104n.

Procedura di rimborso fiscale (Articolo 176 del Codice Fiscale della Federazione Russa)

Se, alla fine del periodo d'imposta, l'importo delle detrazioni fiscali supera l'importo totale dell'imposta calcolata sulle operazioni riconosciute come oggetto di tassazione, la differenza risultante è soggetta a compensazione (compensazione, rimborso) a favore del contribuente. Dopo che il contribuente ha presentato la dichiarazione dei redditi, l'autorità fiscale verifica la validità dell'importo dell'imposta richiesta per il rimborso durante l'esecuzione di un esame documentale. verifica fiscale al fine. Al termine della verifica, entro sette giorni, l'autorità fiscale è obbligata a prendere una decisione sul rimborso degli importi adeguati, se durante la verifica fiscale documentale non sono state rilevate violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse.

Se durante un controllo fiscale vengono rilevate violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse, i funzionari autorizzati delle autorità fiscali devono redigere un rapporto di controllo fiscale. Il rapporto e altri materiali della verifica fiscale documentale, durante la quale sono state rivelate violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse, nonché le obiezioni presentate dal contribuente (il suo rappresentante) devono essere esaminati dal capo (vice capo) dell'autorità fiscale che ha effettuato la verifica fiscale. Sulla base dei risultati dell'esame dei materiali della verifica fiscale documentale, il capo (vice capo) dell'autorità fiscale decide di ritenere il contribuente responsabile per aver commesso un reato fiscale o di rifiutarsi di ritenere il contribuente responsabile. Contestualmente a tale decisione viene adottato quanto segue:

• decisione di rimborsare l'intero importo dell'imposta richiesta per il rimborso;
• decisione di rifiutare di rimborsare l'intero importo dell'imposta richiesta per il rimborso;
• una decisione di rimborsare parzialmente l'importo dell'imposta richiesta per il rimborso e una decisione di rifiutare di rimborsare parzialmente l'importo dell'imposta richiesta per il rimborso.

Se il contribuente ha imposte arretrate, altro tasse federali, arretrati sulle sanzioni corrispondenti e (o) multe soggette a pagamento o riscossione, l'autorità fiscale compensa autonomamente l'importo dell'imposta da rimborsare per saldare gli arretrati e gli arretrati specificati su sanzioni e (o) multe.

Lettonia

La legge sull'IVA è entrata in vigore nel 1995; Contemporaneamente è stata abolita l’imposta sulla cifra d’affari.

Israele

Si individuano i seguenti principali atti di diritto derivato dell’UE in questo settore:

• Prima direttiva 67/227/CEE del Consiglio, dell'11 aprile 1967, concernente il ravvicinamento delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d'affari (non in vigore). Questa legge è stata adottata con l’obiettivo di sostituire il sistema cumulativo multilivello di tassazione indiretta negli Stati membri dell’UE e garantire il raggiungimento di un significativo grado di semplificazione del calcolo fiscale e neutralità del fattore fiscale indiretto rispetto alla concorrenza nell’UE. Inoltre, l’introduzione dell’Iva, in sostituzione delle altre imposte sulla cifra d’affari, è diventata un obbligo per gli Stati membri.

• Seconda e terza direttiva del Consiglio 68/227/CEE dell'11 aprile 1967 e 69/463/CEE del 9 dicembre 1969 “Sull'armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d'affari - introduzione dell'imposta sul valore aggiunto negli Stati membri " ( Non funziona). Questi atti hanno previsto una serie di differimenti per l'introduzione dell'IVA in alcuni Stati membri.

• Sesta Direttiva del Consiglio 77/388/CEE del 17 maggio 1977 “Relativa all'armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d'affari - Un sistema comune di imposta sul valore aggiunto: una base di calcolo uniforme” (non in vigore). Le disposizioni della presente legge riflettono i principi fondamentali del funzionamento del sistema IVA. Questo atto ha avuto un numero enorme di modifiche e aggiunte. Era completo atto fiscale. Separatamente, è necessario notare la sua armonizzazione delle aliquote IVA negli Stati membri.

• Ottava Direttiva 79/1072/CEE del Consiglio del 6 dicembre 1979 “Relativa al ravvicinamento delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d'affari - Disposizioni relative al rimborso dell'imposta sul valore aggiunto ai contribuenti non stabiliti nel territorio del paese” ( le disposizioni di questa legge consentono al contribuente di uno Stato membro di ricevere un rimborso dell'IVA in un altro Stato membro). Dal 01.01.2009 è in vigore una nuova Direttiva.

• Tredicesima Direttiva 86/560/CEE del Consiglio del 17 novembre 1986 “Relativa al ravvicinamento delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra d'affari - Disposizioni relative al rimborso dell'imposta sul valore aggiunto ai soggetti passivi non stabiliti nella Comunità” (questa legge consente un contribuente di un paese terzo per ricevere il rimborso dell'IVA in uno Stato membro dell'UE). Dal 01.01.2009 è in vigore una nuova Direttiva.

• La Direttiva del Consiglio 2006/112/CE del 28 novembre 2006 su un sistema comune di imposta sul valore aggiunto può essere considerata un trionfo per l’integrazione fiscale europea. In vigore dal 1° gennaio 2007, questo atto è stato adottato per sostituire l'attuale normativa di integrazione in materia di regolamentazione dell'IVA (in particolare la famosa Sesta Direttiva) senza introdurre modifiche significative alla stessa. Le modifiche hanno interessato principalmente la struttura logica del documento. La legge si compone di 15 capitoli, 414 articoli e 14 allegati, definisce: oggetto e ambito di applicazione (Capo 1); territorio di applicazione (capitolo 2), soggetti passivi (capitolo 3), operazioni imponibili (capitolo 4); luogo delle operazioni imponibili (capitolo 5), origine dell'obbligo fiscale e riscossione dell'IVA (capitolo 6), base imponibile (capitolo 7), aliquote (capitolo 8), esenzioni/benefici fiscali (capitolo 9), detrazioni (capitolo 10), obblighi dei contribuenti e di alcune categorie di non soggetti passivi (capitolo 11), regimi fiscali speciali (capitolo 12), disposizioni derogatorie (capitolo 13), altre disposizioni (capitolo 14), disposizioni finali (capitolo 15).

Tabella delle aliquote fiscali

Russia

Paesi dell'UE

Un paese	Offerta		Abbreviazione	Nome
	Standard	Ridotto
Austria	20 %	12% o 10%	USt.	Umsatzsteuer
Belgio	21 %	12% o 6%	A proposito TVA MWSt	Beusing over de toegevoegde waarde Tassa sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank ha aggiunto Stoinost
Gran Bretagna	20 %	5% o 0%	I.V.A.	IVA
Ungheria	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Danimarca	25 %		mamme	Merværdiafgift
Germania	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecia	23 %	13% o 6,5% (Per le isole del bacino del Mar Egeo l'aliquota fiscale è ridotta del 30%: 13%, 6% e 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda	21 %	13,5%, 4,8% o 0%	CBL I.V.A.	Caino Bhreisluacha IVA
Spagna	21 %	8% o 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Italia	21 %	10%, 6% o 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Cipro	17 %	8% o 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Lettonia	21 %	10% dal 2011 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	21 %	9% o 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Lussemburgo	15 %	12%, 9%, 6% o 3%	TVA	Tassa sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Olanda	19 %	6 %	A proposito	Beusing over de toegevoegde waarde
Polonia	23 %	8%, 5% o 0%	PTU/IVA	Podatek od towarów i usług
Portogallo	23 %	13% o 6%	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Romania	24 %	9% o 5%	TVA	Tassa sul valore aggiunto
Slovacchia	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Slovenia	20 %	8,5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Finlandia	23 %	17% o 8%	ALV Mamme	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Francia	19,6 %	7% o 5,5% o 2,1%	TVA	Tassa sur la Valeur Ajoutée
Svezia	25 %	12% o 6% o 0%	Mamme	Mervärdesskatt
ceco	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonia	20% (prima del 1 luglio 2009 - 18%),	9 %	km	käibemaks (letteralmente "imposta sulla cifra d'affari")

Altri paesi

Un paese	Offerta		Nome locale
	Standard	Ridotto
Albania	20 %
Azerbaigian	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (imposta su beni e servizi)
Argentina	21 %	10,5% o 0%
Bielorussia	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bosnia Erzegovina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vietnam	10 %	5% o 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guyana	16 %	14 %
Georgia	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Isola	3 %	0 %	GST (imposta su beni e vendite)
Repubblica Dominicana	6 %	12% o 0%
Islanda	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% o 0%
Israele	16 %		Signora (מס ערך מוסף)
Kazakistan	12 %		̚̚С (kosylgan ̛̱н salygy)
Kirghizistan	12 %	0 %
Canada	dal 5% al ​​13%	0 %	GST (imposta su beni e servizi) / TPS (imposta sui prodotti e servizi)
Cina	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Libano	10 %
Macedonia	18 %	5 %	DDV (Danok su Dodadena Vrednost)
Malaysia	5 %
Messico	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldavia	20 %	8% o 6% o 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Nuova Zelanda	15 %		GST (imposta su beni e servizi)
Norvegia	25 %	14% o 8%	MVA (Merverdiavgift) (non ufficiale) mamme)
Paraguay	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Perù	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Salvatore	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% o 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapore	5 %		GST (imposta su beni e servizi)
Tailandia	7 %
Trinidad e Tobago	15 %
Turchia	18 %	8% o 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistan	20 %	0 %	IVA (imposta sul valore aggiunto)
Ucraina	20 %	0 %	PDV (imposta sui redditi aggiuntivi)
Uruguay	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filippine	12 %		RVAT (imposta sul valore aggiunto riformata) / imposta aggiuntiva
Croazia	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Chile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ecuador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Svizzera	8 %	3,8% o 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / IVA (Imposta sul valore aggiunto)

Questo articolo è dedicato a forse una delle tasse più confuse e difficili da calcolare: I.V.A.. Cercheremo di spiegare in modo semplice e chiaro cos'è l'IVA, chi la paga, come calcolare correttamente l'IVA, a quali aliquote e alcune altre sfumature che ti aiuteranno a comprendere meglio questa complessa imposta.
E ora, per prima cosa, andiamo per ordine.

Cos'è l'IVA.

Pertanto, il nome stesso "imposta sul valore aggiunto" significa che l'imposta viene addebitata sul costo di un prodotto (lavoro, servizio) aggiunto esclusivamente dalla tua organizzazione al momento della vendita di questo prodotto (lavoro, servizio).

Per esempio:

Compriamo.
Acquistiamo la merce dal fornitore al costo n. 1 – 50.000 rubli.
In cima ha buttato la partita IVA n. 1 (18%) - 50.000* 18% = 9.000 rubli.
In totale abbiamo acquistato la merce al prezzo di costo comprensivo di IVA n. 1 – 50.000+ 9.000=59.000 rubli.

Vendiamo.
Vendiamo mercial costo n. 2 – 55.000 rubli.
Aggiungiamo IVA n. 2 (18%) – 55.000*18% = 9.900 rubli.
Vendiamo la merce al costo IVA inclusa n. 2– 55 000+9 900=64 900

COSTO N.2 – COSTO N.1 = VALORE AGGIUNTO

Questa è, in sostanza, la differenza tra il costo №2 e costo №1 e c'è valore aggiunto. E l'IVA viene calcolata aritmeticamente da questa differenza.
IVA=(55.000 – 50.000)*18%=900 rub.

Chi paga?

Come indicato nell'articolo 143 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le società e i singoli imprenditori che utilizzano sistema comune tassazione.
Convenzionalmente i contribuenti IVA si dividono in 2 gruppi:
- contribuenti dell'IVA “interna”, che viene pagata quando si vendono beni, lavori o servizi nel nostro Paese;
- contribuenti dell'IVA “di importazione”, pagata alla dogana quando importano merci in Russia.

Il momento in cui sorge l’obbligo di pagare l’IVA.

L’obbligo di pagare l’IVA si pone in 2 punti:
1. giorno di spedizione
2. giorno del pagamento della merce (pagamento anticipato)
a seconda di quale evento si è verificato prima.

Esempio 1: Momento - spedizione.

15 marzo

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 rubli.- merce spedita
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 rubli.

È in questo giorno che abbiamo l'obbligo nei confronti del bilancio di pagare le tasse.

18 aprile

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236.000 rubli.- la merce è stata pagata.

Esempio 2: Momento – pagamento (anticipo).

15 marzo

Dt 51 Kt 62.2 – 236.000 rubli.- anticipo ricevuto dall'acquirente

Dopo aver ricevuto il pagamento anticipato da parte dell'acquirente, il venditore ha 5 giorni di tempo per emettere una fattura per il pagamento anticipato; l'IVA viene addebitata il giorno dell'emissione della fattura, vale a dire sorge il nostro debito nei confronti del bilancio.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36.000 rubli.- è stata emessa una fattura per il pagamento anticipato, è stata addebitata l'IVA



18 aprile

Dt 62,1 Kt 90,1 – RUB 236.000. - merce spedita

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 rubli. - è stata emessa una fattura, è stata addebitata l'IVA

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36.000 rubli.- Sull'anticipo ricevuto viene accreditata l'IVA.

Aliquote fiscali.

Guidato dall'articolo 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è possibile determinare l'esistenza aliquote fiscali I.V.A.
18%. L'aliquota base è del 18% ed è applicabile alla maggior parte degli oggetti fiscali.
10%. Alcuni gruppi di prodotti alimentari, prodotti per bambini, medicinali e libri sono soggetti ad un'aliquota IVA del 10%.
0%. Gli esportatori applicano un'aliquota dello 0%, a condizione che l'operazione di esportazione sia documentata dall'autorità fiscale.

Il Codice Fiscale prevede un altro concetto, come l'aliquota stimata. Dovrebbe essere utilizzato quando si ricevono anticipi o pagamenti anticipati per merci. Si calcola come segue: 18%: 118% o 10%: 110%, a seconda della categoria delle merci sopra menzionate.

Per esempio:

Dall'acquirente è stato ricevuto un anticipo per beni tassati con l'aliquota del 18% per un importo di 118.000 RUB.
Calcoliamo l'IVA con un'aliquota stimata del 18%: 118%.
118.000*18:118=18.000 rubli.

Come calcolare correttamente l'IVA.

Per calcolare correttamente l’IVA dovuta è necessario innanzitutto determinare la base imponibile. La base imponibile è la somma di tutti i redditi percepiti dall'organizzazione periodo di fatturazione. Tale importo è pari a:

Il calcolo della base imponibile è definito nell'articolo 153 del Codice fiscale della Federazione Russa.
La fase successiva sarà il calcolo diretto dell'IVA. La formula per calcolare l'IVA sull'importo è simile alla seguente:

IVA = Base imponibile x Aliquota fiscale (%)

Dovrebbe essere ricordato , che se le attività della società comportano la vendita di beni soggetti ad aliquote IVA diverse, allora la base imponibile calcolato separatamente per ciascuna categoria di prodotto.

Detrazioni fiscali.

All’inizio dell’articolo abbiamo esaminato il concetto di “valore aggiunto”. Pertanto, affinché il contribuente possa calcolare correttamente il suo "valore aggiunto", e di conseguenza l'IVA dovuta al bilancio, si applica il concetto:
detrazione fiscale(Articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una detrazione è l'IVA pagata al fornitore di beni, servizi o lavori nel corso del tuo attività economica o alla dogana in caso di importazione di beni, nonché l'IVA sugli importi dei beni ricevuti o dei lavori eseguiti.

Quindi quali tasse dovremmo pagare al bilancio?

Torniamo al nostro esempio, discusso all'inizio dell'articolo.

IVA dovuta = IVA n. 2 – IVA n. 1

Dove
Partita IVA 2- imposta maturata sul costo dei beni al momento della vendita.
Partita IVA 1– In altre parole, l’IVA che abbiamo pagato al fornitore al momento dell’acquisto della merce detrazione fiscale.

Come confermare l'accantonamento e le detrazioni dell'IVA.

Fattura

Secondo le regole Art. 168 e art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa Il documento principale ai fini del corretto calcolo e pagamento dell'IVA è la fattura. È in questo documento che si riflette l'importo dell'imposta.
La fattura viene emessa entro cinque giorni dal momento (giorno) in cui abbiamo spedito la merce o fornito qualsiasi lavoro o servizio, o durante cinque giorni dal momento in cui abbiamo ricevuto il pagamento per la merce non ancora spedita, ovvero abbiamo ricevuto un pagamento anticipato o un pagamento anticipato. Ricordiamo la sezione di questo articolo sui momenti in cui sorgono gli obblighi IVA.

Libro di vendita

Il venditore deve tenere conto delle fatture da lui stesso emesse all'acquirente nel giornale delle fatture. Anche se oggi questo è un diritto, non un obbligo. Tuttavia, consiglio comunque di aderire alle vecchie regole in modo che sia conveniente tenere i registri, soprattutto perché questo modulo è stato conservato in molti programmi di contabilità. Successivamente, deve essere registrato nel libro delle vendite. Questo è già importante documento fiscale! Sulla base di questi documenti, compilerai una dichiarazione IVA. Se necessario, può anche essere richiesto dalle autorità fiscali.
Libro degli acquisti
A sua volta, per avere diritto alla detrazione IVA, è necessaria la fattura ricevuta dal fornitore. Il pagamento dell'IVA all'importazione deve essere confermato da un documento che registri il pagamento dell'imposta in dogana. Le fatture “in entrata” vengono registrate nel giornale delle fatture ricevute e nel registro acquisti.
Sottrarre l'importo dell'imposta "in entrata" sugli acquisti riflessa nel libro degli acquisti dall'importo dell'imposta "in uscita" registrata nel libro delle vendite è IVA, che deve essere versata al bilancio in tempo.

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Il programma del corso è approvato dal Dipartimento dell'Istruzione di Mosca e soddisfa pienamente gli standard nel campo della formazione professionale aggiuntiva.

Matasova Tatyana Valerievna
esperto in questioni fiscali e contabili