tassa di trasporto su auto costose

Dal 1° gennaio 2014, comma 2 dell'art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa è integrato con disposizioni che stabiliscono, in particolare, quanto segue: nel calcolo dell'importo dell'imposta in relazione a determinate categorie di autovetture, deve essere applicato un fattore crescente (paragrafo 3 di questo paragrafo).

Questo coefficiente è determinato in base al costo medio dell'auto e al numero di anni trascorsi dall'anno di produzione. Quindi, l’importo della tassa di trasporto viene moltiplicato:

Di 1,5, 1,3 o 1,1 in relazione alle automobili con un costo medio compreso tra 3 e 5 milioni di rubli, dall'anno di produzione di cui non sono trascorsi rispettivamente più di uno, due o tre anni (paragrafi 4, 5 e 6 del paragrafo 2 Articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

2, se il costo medio di un'auto è compreso tra 5 e 10 milioni di rubli. e non sono trascorsi più di cinque anni dall'anno di emissione (paragrafo 7, paragrafo 2, articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

3, se dall'anno di produzione del veicolo vale da 10 a 15 milioni di rubli. non sono passati più di 10 anni. Questo coefficiente viene utilizzato anche nei casi in cui l'auto è stata prodotta non più di 20 anni fa e il suo costo medio supera i 15 milioni di rubli. (paragrafi 8 e 9, paragrafo 2, articolo 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Comma 10, comma 2, art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i periodi specificati sono calcolati a partire dall'anno di produzione dell'autovettura corrispondente. Va notato che questa norma non stabilisce direttamente se l'anno di emissione viene preso in considerazione nel calcolo del periodo. Come ha spiegato il Ministero delle Finanze russo, nel calcolare l'imposta sui trasporti per il periodo fiscale 2014 in relazione a un'autovettura di quest'anno di produzione, l'"età" dell'auto non è superiore a un anno (Lettera del 06/11 /2014 N 03-05-04-01/28303, inviata con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). Di conseguenza, se il costo di un'auto è compreso tra 3 e 5 milioni di rubli, l'imposta per il 2014 su tale veicolo viene calcolata con un coefficiente di 1,5 (paragrafo 6, clausola 2, articolo 362 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo il par. 11 comma 2 art. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura per il calcolo del costo medio dei veicoli è determinata dal Ministero dell'Industria e del Commercio della Russia. Inoltre, il suddetto dipartimento è obbligato a pubblicare annualmente, fino al 1 marzo compreso, sul proprio sito ufficiale un elenco di autovetture con un costo medio di 3 milioni di rubli.

Le organizzazioni calcolano gli anticipi per la tassa di trasporto per le auto che costano oltre 3 milioni di rubli. senza aumentare i coefficienti. Questi coefficienti devono essere applicati solo quando si calcola l'importo dell'imposta per il periodo d'imposta. Questo chiarimento del Ministero delle Finanze della Russia (Lettera del 04/11/2014 N 03-05-04-01/16508) è stato inviato dal Servizio fiscale federale della Russia alle autorità fiscali inferiori con Lettera del 22/04/2014 N BS-4-11/7781@ “Sulla tassa sui trasporti”.

Notiamo che ora la dichiarazione dell'imposta sui trasporti deve indicare informazioni sul coefficiente crescente dell'importo dell'imposta applicato a una specifica autovettura (Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 25 aprile 2014 N ММВ-7-11/254 @ "Sulle modifiche all'ordine del servizio fiscale federale" servizio fiscale del 20/02/2012 N ММВ-7-11/99@").

Nuova forma e la procedura per la compilazione della dichiarazione dei redditi sui trasporti si applicano a partire dalla presentazione della dichiarazione per il periodo d'imposta 2014. La rendicontazione per il periodo specificato deve essere presentata entro il 2 febbraio 2015 (comma 7 dell'articolo 6.1, comma 1 dell'articolo 360, comma 3 dell'articolo 363.1 Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dal nome del prelievo fiscale è chiaro che viene pagato dalle aziende proprietarie di veicoli. Si tratta di un'imposta locale e regionale e sono gli enti locali a stabilirne l'aliquota adeguata. Tutti i proprietari di veicoli – sia persone fisiche che giuridiche – devono pagare la tassa in tempo. Il capitolo n. 28 del Codice Fiscale della Federazione Russa contiene tutte le norme relative al pagamento delle spese di trasporto. In questo articolo ti spiegheremo come calcolare tassa di trasporto per le persone giuridiche, coefficienti, scadenze entro le quali il denaro deve essere trasferito, e così via.

I contribuenti della tassa sui trasporti sono le società in cui i veicoli sono immatricolati. Cioè, le tasse vengono pagate dalle aziende che hanno un'auto o un altro veicolo immatricolato presso l'Ispettorato statale del traffico. Resta in ogni caso l'obbligo di trasferire denaro alla tesoreria dello Stato, anche se la macchina non viene utilizzata per i bisogni diretti dell'azienda e non genera reddito.

In genere, l’imposta viene calcolata su automobili e camion, nonché sugli autobus presenti nel bilancio dell’azienda. Ma se un'azienda svolge un tipo specifico di attività, pagherà una tariffa anche per un altro tipo di trasporto, ad esempio il trasporto via acqua. Uno yacht club che possiede barche, cutter e yacht e li offre in noleggio ha l'obbligo nei confronti dello Stato di pagare una tassa.

Sottolineiamo che pagano la tassa solo le aziende che possiedono veicoli. In caso di noleggio di un parco veicoli e di noleggio di attrezzature edili, l'obbligo di pagare la tassa di trasporto spetta al proprietario dei veicoli o delle attrezzature.

Come calcolare e pagare?

Rispetto agli individui che, alla fine dell'anno scadenza fiscale viene ricevuta una notifica sulla necessità di pagare una tassa di trasporto e il suo importo, le persone giuridiche sono obbligate a calcolare autonomamente l'importo da pagare. I calcoli effettuati sono inclusi nella dichiarazione, che deve essere presentata all'ispettorato nel luogo di registrazione della LLC. I documenti che documentano la rendicontazione delle tariffe di trasporto da parte di persone giuridiche sono accettati dall'ispettorato entro e non oltre il primo giorno lavorativo di febbraio dell'anno successivo all'anno di riferimento. L'imposta, come abbiamo già detto, è locale, il che significa che le Regioni possono provvedere al pagamento di acconti anticipati. Vengono pagati trimestralmente al tesoro, ma non è necessario presentare una dichiarazione all'ispettorato.

Come per i comuni cittadini, anche per le persone giuridiche l'imposta sui trasporti si calcola con una formula semplice: la base imponibile moltiplicata per l'aliquota. Scopriamo da dove ottenere questi indicatori. La tariffa è fissata per un tipo specifico di trasporto in base a un criterio importante: la potenza del suo motore. L'importo dell'imposta è direttamente correlato a questo indicatore: più potente è il trasporto, maggiore è l'aliquota e maggiore è l'imposta. La potenza del motore viene rilevata in modo elementare: è indicata sul passaporto del veicolo (PTS).

Il tasso non è fisso per l'intero paese: ogni regione ha il diritto di modificare il valore, aumentandolo o riducendolo. Ma gli enti locali sono un po’ limitati in questa materia, poiché non hanno il diritto di aumentare o diminuire l’aliquota più di dieci volte rispetto a quella federale. Per scoprire a quale aliquota viene calcolata l'imposta in una determinata materia del Paese, basta andare online o contattare l'ufficio delle imposte.

Alla formula di calcolo possono essere aggiunti fattori di incremento o decremento. Il coefficiente crescente (Kp) si applica alle auto costose, il cui prezzo supera i tre milioni di rubli. Il coefficiente dipende anche dal periodo di utilizzo dell'auto dopo la sua uscita: più vecchia è l'auto “d'élite”, minore sarà l'aumento della tassa.

Per ulteriori informazioni sulla tassa di trasporto e su come calcolarla, leggi

Calcolo della tassa di trasporto per le persone giuridiche

Abbiamo già capito che le aziende devono calcolare da sole l'importo della tassa, senza aspettare che il Servizio fiscale federale richieda loro di presentare una dichiarazione. Per ciascun veicolo di proprietà della società, l'imposta viene calcolata separatamente. Ci sono quattro cose che devi sapere:

• aliquota fiscale;
• potenza del motore;
• il tempo in cui l'azienda possiede il trasporto;
• se sia necessario applicare fattori di riduzione o di aumento.

Tabella 1. Esempi di calcolo dell'imposta sui trasporti

Video - Calcola e paga la tassa di trasporto su un'auto

Calcolo dei pagamenti anticipati

Base imponibile x aliquota fiscale x coefficiente KP (se presente) x coefficiente Kv / 4 (numero di trimestri all'anno).

Diamo un'occhiata a un esempio. La LLC di Mosca "Kvadrat" conta pagamento anticipato per un'auto Honda del valore di seicentomila rubli e con una potenza di centoventicinque cavalli. Poiché il coefficiente Kp non è applicabile e l'aliquota dell'imposta sui trasporti per Mosca è di 25 rubli, la formula è questa: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubli.

Termini per il pagamento delle spese di trasporto

Le autorità regionali hanno il diritto di stabilire autonomamente i termini entro i quali i proprietari dei trasporti trasferiranno i pagamenti. Ma, secondo il capitolo n. 362 del Codice fiscale della Federazione Russa, questa scadenza non può essere fissata prima del primo giorno lavorativo di febbraio (molto spesso questo è il primo giorno del mese). I pagamenti anticipati, come abbiamo già capito, sono dovuti trimestralmente. Ma per gli impianti regionali non sono richiesti pagamenti anticipati. Se le autorità non richiedono il pagamento dell'imposta quattro volte all'anno, l'intero importo viene pagato in un'unica soluzione.

Spese di trasporto: modifiche

Dall'inizio del 2016 in Russia si sono verificati numerosi cambiamenti riguardo al pagamento della tassa automobilistica per le LLC:

1. Secondo il capitolo n. 362 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'elenco delle auto costose pubblicato sul sito web del Ministero dell'Industria e del Commercio si applica solo al periodo in cui è pubblicato. Non è necessario ricalcolare l'importo della quota per gli anni precedenti.
2. La procedura per il calcolo del coefficiente di proprietà (Kv) è stata chiarita in base alle informazioni fornite sopra (mesi interi di proprietà al numero di mesi in un anno). Ora è considerato mese intero quello in cui il veicolo è stato acquistato prima del quindicesimo giorno o radiato dopo il quindicesimo giorno.
3. Per veicoli pesanti detrazione fiscale, il cui importo è pari ai risarcimenti per i danni causati alle strade dai veicoli pesanti. Pertanto, il prelievo fiscale per i “carichi pesanti” può essere ridotto completamente, fino a zero.

Riassumiamo

Le società a responsabilità limitata che possiedono veicoli registrati a loro nome presso l'Ispettorato statale per la sicurezza stradale sono tenute a pagare la tassa di trasporto. L'importo dell'imposta viene calcolato in modo indipendente dal reparto contabilità della società. Ogni anno, prima del 1 febbraio, deve essere presentata all'ispettorato una dichiarazione che fissa l'importo dell'imposta. È necessario presentare i documenti all'ufficio delle imposte in cui è registrato il pagatore.

Caratteristiche regionali del calcolo dell'imposta sui trasporti

Il periodo fiscale per l'imposta sui trasporti è un anno solare (articolo 360 del Codice fiscale della Federazione Russa). È inoltre possibile impostare Per le organizzazioni periodi di riferimento(I, II e III trimestre), dopodiché è necessario calcolare e versare gli acconti per l'imposta sui trasporti. Di norma, le autorità legislative delle entità costitutive della Federazione Russa esercitano il diritto di non stabilire periodi di riferimento. Peraltro, tale norma è direttamente fissata nella relativa legge regionale. In caso contrario, nella regione si applicano i periodi di riferimento previsti dal paragrafo 2 dell'articolo 360 del Codice fiscale della Federazione Russa e le sanzioni vengono addebitate per il mancato pagamento dell'imposta in base ai risultati del periodo di riferimento.

In contrasto individui, persone giuridiche in tutte le regioni della Federazione Russa calcolano autonomamente l'importo della tassa sui trasporti da trasferire al bilancio. L'elenco dei veicoli riconosciuti soggetti all'imposta sui trasporti è riportato al paragrafo 1 dell'articolo 358 del Codice fiscale della Federazione Russa. Include:

• terra (automobili, motocicli, scooter, autobus e altre macchine e meccanismi semoventi su cingoli pneumatici e cingolati, motoslitte, motoslitte);
• aerei (aerei, elicotteri, ecc.);
• acqua (navi a motore, yacht, navi a vela, cutter, barche a motore, moto d'acqua, imbarcazioni non semoventi (trainate), ecc.).

L'elenco degli oggetti non soggetti all'imposta sui trasporti è riportato al paragrafo 2 dell'articolo 358 del Codice fiscale della Federazione Russa. Nelle istituzioni di bilancio, gli oggetti non imponibili, di norma, includono veicoli che:

• appartenere, con diritto di gestione operativa, alle autorità esecutive federali, dove è legalmente previsto il servizio militare e (o) equivalente;
• sono ricercati, previa conferma documentale del fatto del loro furto (furto) mediante un certificato di furto rilasciato dagli organi degli affari interni.

I contribuenti presentano all'autorità fiscale il certificato originale di furto (lettera del Servizio fiscale federale russo del 7 aprile 2010 n. 3-3-07/475@). In questo caso la tassa di trasporto non viene pagata:

• dal mese successivo a quello del furto (lettera del Servizio fiscale federale russo a Mosca del 21 febbraio 2011 n. 16-15/015742);
• durante il periodo di ricerca (i mesi del furto e della restituzione dell'auto sono compresi nel periodo in cui il veicolo è in possesso del contribuente).

Poiché l'imposta sui trasporti è un'imposta regionale, non solo i termini di rendicontazione, ma anche le aliquote fiscali, nonché la procedura e i tempi del suo pagamento sono stabiliti dagli atti legislativi delle entità costitutive della Federazione Russa (articolo 356 dell'imposta Codice della Federazione Russa). Inoltre, le autorità legislative (rappresentative) nelle regioni possono fornire motivi speciali per l'applicazione di tali benefici.

Il pagamento dell'imposta sui trasporti e gli acconti su di essa vengono effettuati dai contribuenti al bilancio nel luogo in cui si trovano i veicoli (clausola 1 dell'articolo 363 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'ubicazione del veicolo è riconosciuta come il luogo della sua immatricolazione statale e, in mancanza di ciò, l'ubicazione del proprietario della proprietà (clausola 5 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

L'importo dell'imposta dovuta al bilancio del soggetto corrispondente della Federazione Russa è determinato per tutti i veicoli situati sul territorio di questo soggetto della Federazione Russa. Le specifiche per il calcolo dell'imposta sui trasporti sono stabilite nelle Raccomandazioni metodologiche per l'applicazione del capitolo 28 "Imposte sui trasporti" della Parte seconda del Codice tributario della Federazione Russa, approvate con Ordinanza del Ministero delle imposte e delle imposte della Russia del 9 aprile , 2003 n. BG-3-21/177 (di seguito denominate Raccomandazioni metodologiche sulla tassa sui trasporti).

Cambiamenti nella base imponibile per l'imposta sui trasporti

Errori tipici nel calcolo della tassa di trasporto

Un elenco delle tipiche violazioni della legislazione su tasse e commissioni è pubblicato sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale russo. In termini di calcolo della tassa di trasporto, vengono identificati come errori tipici:

• mancato calcolo dell'imposta a causa dell'occultamento (riflessione incompleta nella rendicontazione) di elementi imponibili (veicoli);
• sottovalutazione della potenza del veicolo durante la determinazione tassa base;
• applicazione errata delle aliquote fiscali sui trasporti in conformità con le leggi delle entità costituenti della Federazione Russa, anche in relazione alla determinazione errata della potenza del motore (in conformità con il passaporto del veicolo);
• violazione della procedura di calcolo degli importi delle imposte e degli acconti (aliquote fiscali errate, errata applicazione dei coefficienti).

Come dimostra la pratica di audit, i contabili delle istituzioni spesso erroneamente non addebitano tasse sui veicoli:

• cancellato dal bilancio, ma non cancellato presso l'autorità di registrazione;
• non utilizzata su strade pubbliche, ma immatricolata presso le autorità competenti.

Secondo la posizione del Ministero delle Finanze della Russia, esposta nelle lettere del 9 aprile 2010 n. 03-05-04-04/08, del 23 luglio 2010 n. 03-05-05-04/16, la tassa di trasporto non viene imposta sui veicoli che non sono veicoli immatricolati nel modo prescritto, compresi quelli non immatricolati presso una persona giuridica, che costituisce la tesoreria statale (comunale).

Operazioni per il calcolo e il pagamento della tassa di trasporto

La contabilità delle transazioni per il calcolo e il pagamento dell'imposta sui trasporti (compresi gli acconti per l'imposta) viene effettuata utilizzando il conto 0 30305 000 "Calcoli per altri pagamenti al bilancio" (clausola 263 dell'Istruzione n. 157n). Per la contabilità separata dell'imposta sui trasporti, l'istituzione ha il diritto, sulla base del paragrafo 1 dell'Istruzione n. 157n, di inserire un codice analitico aggiuntivo nel codice conto sintetico 303 05. In contabilità, i calcoli per il calcolo e il pagamento della tassa di trasporto sono registrati nelle seguenti voci:

Contestualmente viene effettuata l'iscrizione nel conto fuori bilancio 18 “Cessioni Soldi dai conti dell'istituzione."

Spese per il pagamento della tassa di trasporto istituzioni di bilancio secondo le istruzioni per l'uso classificazione del bilancio RF (Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2013 n. 65n) sono incluse nell'articolo 290 "Altre spese" del KOSGU.

Dichiarazione tassa di trasporto 2015. Reporting per il 2014

A partire dalla rendicontazione per l'anno 2014, il modulo di dichiarazione dell'imposta sui trasporti, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 20 febbraio 2012 n. ММВ-7-11/99@, è valido come modificato dall'ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 25 aprile 2014 n. ММВ-7-11 /254. In particolare, su frontespizio e comma 1 della dichiarazione, sono cambiati i codici a barre: rispettivamente da “05406012” a “05407019” e da “05406029” a “05407026”. Non ci sono altre modifiche in queste parti della dichiarazione (clausola 1.2.1 dell'ordinanza n. ММВ-7-11/254).

Le principali modifiche sono state apportate alla sezione 2 della dichiarazione (Appendice n. 1 all'Ordine n. ММВ-7-11/254). Questa sezione riflette gli indicatori sulla base dei quali viene calcolata la tassa sui trasporti. Per esempio:

• tipo di veicolo e sue caratteristiche;
• il numero di anni trascorsi dall'anno di emissione;
• numero di mesi di proprietà;
• Prestazioni fiscali.

Queste e altre modifiche sono evidenziate per chiarezza nell'appendice di esempio.

Un esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sui trasporti per il 2014

L'istituzione di bilancio si trova nella regione di Mosca. In bilancio c'è un'autovettura VAZ-2115 con una potenza del motore di 72 CV. L'auto è stata acquistata a febbraio 2014 e immatricolata alla Polizia Stradale nello stesso mese.

Il 2014 è stato caratterizzato da una serie di cambiamenti significativi in ​​molte delle principali imposte: sugli immobili, sui trasporti, sull'IVA, ecc. Per quanto riguarda la tassa automobilistica, nuovo ordine sono stati inoltre modificati il ​​calcolo tenendo conto del coefficiente crescente per le auto costose, il modulo di dichiarazione e la procedura per compilarlo.Il termine di pagamento per i privati ​​​​(a cui sono equiparati i singoli imprenditori per i pagamenti immobiliari) nel 2015 è stato posticipato dal 1 novembre a ottobre 1.

La tassa di trasporto nel 2015 viene calcolata, dichiarata e pagata in conformità con la legislazione della Federazione Russa, tenendo conto delle modifiche apportate al Codice Fiscale della Federazione Russa nell'anno precedente. In particolare, nel 2014 è stato introdotto un coefficiente crescente per le auto di lusso che costano oltre tre milioni di rubli. Di conseguenza, il modulo di dichiarazione e la procedura per compilarlo sono stati adeguati. Inoltre, per i privati ​​e gli imprenditori individuali equivalenti, il termine di pagamento per i veicoli (veicoli) è stato posticipato di un mese fa. Se in precedenza i "fisici" dovevano contribuire con i fondi al budget per i loro trasporti entro il primo giorno di novembre, dal 2015 questa scadenza è stata fissata fino al 1 ottobre.

Sono riconosciuti come contribuenti della tassa automobilistica tutti i soggetti: persone giuridiche, persone fisiche, singoli imprenditori eventuali sistemi di tassazione su cui sono immatricolati i veicoli (veicoli) soggetti a tale pagamento.

Poiché i singoli imprenditori e le persone fisiche pagano l'imposta automobilistica sulla base di una notifica inviata dall'Ispettorato, non ci concentreremo particolarmente su questa categoria di contribuenti, ma delineeremo le caratteristiche del calcolo e della valutazione dell'imposta sui trasporti (TN) per le persone giuridiche.

Questo pagamento è regionale, quindi i fondi derivanti dal suo pagamento vanno direttamente al bilancio della regione della Federazione Russa e regolamentazione legale effettuato dalle leggi dei soggetti, tenendo conto delle disposizioni del codice fiscale. Cioè, le caratteristiche principali, come la procedura, i termini, i vantaggi di pagamento, sono determinate da ciascuna regione per se stessa, ma a una condizione: le innovazioni non dovrebbero contraddire il codice fiscale della Federazione Russa.

La condizione principale per il calcolo e il pagamento del TN è il fatto dell'immatricolazione statale del veicolo, indipendentemente dal regime fiscale e dall'effettivo utilizzo del veicolo.

Persona giuridica su sistema comune, i “semplificatori” e gli “imputatori” calcolano e pagano il TN in generale, anche se l'auto o altro veicolo non viene utilizzato affatto.

Pertanto, se un'auto o qualsiasi altro oggetto riconosciuto soggetto alla tassa TN non viene utilizzato nelle attività dell'organizzazione (si trova in un garage, è in riparazione o conservazione, trasformato in rottame a seguito di un incidente o cancellato dalla contabilità, ma non cancellati, ecc.) o) il pagamento dovrà essere calcolato da lui per intero. Questa posizione è confermata da numerose lettere del dipartimento finanziario.

Inoltre, il pagamento delle imposte non dipende dal sistema fiscale scelto. Non è prevista alcuna esenzione dal pagamento delle tasse nel sistema fiscale semplificato e nell’imposta sul reddito unificata.

Un'altra caratteristica di questo imposta patrimonialeè il fatto che il pagamento viene pagato dalla persona a cui è intestato il veicolo, indipendentemente dal fatto che ne sia il proprietario.

Pertanto, in relazione a un contratto di leasing, sorgono spesso questioni controverse su chi sia il contribuente: il locatore o il locatario:

Il Servizio fiscale federale fornisce una risposta esauriente a questo problema nella sua lettera:

Su quali immobili è necessario pagare il bollo auto?

Il Codice definisce un elenco esaustivo dei veicoli soggetti a tassazione. Include:

• Veicoli semoventi (auto, moto e scooter, autobus, trattori, ecc.);
• Meccanismi su cingoli e cingoli pneumatici;
• Trasporti acquatici e aerei

Per quanto riguarda i rimorchi e i semirimorchi, il legislatore ritiene possibile non pagare l'imposta.

Non sono soggetti a tassazione anche i seguenti veicoli:

Il beneficio, sotto forma di esenzione dal pagamento dell'imposta sul veicolo rubato, si applica solo se il fatto del furto è confermato da documenti ufficiali.

Vale anche la pena notare che dovrai confermare il fatto del furto ogni anno, e non solo una volta.

La persona a nome della quale è immatricolato il veicolo rubato può cancellarlo presentando una domanda alle autorità di immatricolazione. Questa possibilità si riflette nelle norme per l'immatricolazione dei veicoli a motore.

Se un'organizzazione ha acquistato un veicolo e non lo ha immatricolato (ad esempio, viene utilizzato solo sul territorio dell'organizzazione o è stato acquistato per un'ulteriore rivendita), anche il contribuente è tenuto a pagare le tasse, nonostante il fatto che il veicolo non è stato registrato. A questa conclusione è arrivata la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa nella sua decisione del 07/06/2012.

Altri benefici fiscali

Vantaggi separati per i pagamenti di trasporto possono essere stabiliti dalle leggi delle entità costituenti della Federazione Russa.

Ad esempio, la legge di Mosca esenta dal pagamento delle tasse le organizzazioni che forniscono servizi di trasporto passeggeri mediante trasporto urbano di passeggeri, nonché un numero di individui che sono eroi dell'URSS e della Federazione Russa, veterani della Seconda Guerra Mondiale e di altre operazioni militari, persone disabili, ecc. L'elenco completo dei beneficiari è stabilito all'articolo 4 della presente legge.

Aliquote fiscali sulle auto

Le tariffe TN sono stabilite dall'articolo pertinente del Codice Fiscale e dalla Legge in materia. Il Codice stabilisce che le aliquote indicate nell'articolo 361 possono essere modificate sia verso l'alto che verso il basso, ma non più di 10 volte. Le tariffe per le auto con potenza non superiore a 150 CV non sono soggette a minimizzazione.

A Mosca la tariffa minima per le auto fino a 100 CV. è di 12 rubli e il massimo (per auto con potenza superiore a 250 CV) è di 150 rubli.

Quando è necessario presentare la dichiarazione e pagare le tasse?

Il periodo fiscale ai fini fiscali è l’anno solare e i trimestri di riferimento sono il 1°, 2° e 3° trimestre.

Vale la pena notare che la legge regionale può annullare i periodi di rendicontazione, nonché l'obbligo di versare anticipi.

La legge di Mosca n. 33 non prevede l'obbligo del contribuente di preparare i calcoli per i pagamenti anticipati e il loro pagamento.

Una persona giuridica deve presentare una dichiarazione annuale e pagare le imposte entro il 1 febbraio, salvo diversa disposizione della legge in materia.

Per esempio: Gli imprenditori di Mosca dichiarano le tasse fino al 5 febbraio compreso.

L'importo del pagamento viene calcolato dalle organizzazioni in modo indipendente per ciascun veicolo nella sua sede.

Se una persona giuridica ha più filiali e presso di esse sono immatricolati veicoli, deve presentare una dichiarazione per ciascuna di queste filiali.

Viene fatta un'eccezione solo per i contribuenti più grandi, che sono tenuti a presentarsi presso il luogo di registrazione.

La procedura per il calcolo dell'importo del pagamento e degli anticipi su di esso

L'importo dell'imposta per il 2015 viene calcolato utilizzando la formula:

L’importo dell’imposta dovuta a fine anno viene calcolato tenendo conto degli acconti calcolati per ciascun trimestre (se tale obbligo è previsto dalla legge regionale):

Gli anticipi per ciascun trimestre sono soggetti a calcolo utilizzando la formula:

Esempio 1

GreenGrass LLC ha in bilancio un'autovettura Kia Soul, che viene utilizzata per consegnare merci ai clienti. Il veicolo è immatricolato a Mosca, la potenza del motore (MP) è di 124 CV. L'aliquota fiscale è di 25 rubli.

L'importo dell'imposta dovuta per il 2015 sarà di 3.100 rubli. (124 CV*25 rub.)

Poiché la legge di Mosca non prevede il calcolo e il pagamento degli anticipi, l'importo indicato costituirà un pagamento a carico del bilancio.

Esempio n.2

Logistic LLC possiede 2 auto:

• A Mosca - NissanJuke (MD 178 CV) Tariffa - 50 rubli.
• A Mytishchi, nella regione di Mosca - Chevrolet Lacetti (potenza - 95 CV) Tariffa: 10 rubli.

L'importo del TN pagabile per NissanJuke sarà 8.900 (178*50). Gli anticipi non sono soggetti a pagamento.

Per Chevrolet Lacetti, l'imposta per il 2015 sarà di 950 rubli. (95*10).

Anticipi - 713 rubli. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (a seconda del numero di quarti).

Al netto degli anticipi, l'importo totale da contribuire al budget per il 2015 per questa vettura è di 237 rubli.

Se dentro periodo d'imposta La persona giuridica ha posseduto il veicolo per meno di un anno intero, ma solo per pochi mesi, quindi il calcolo verrà effettuato utilizzando la seguente formula:

Si precisa che si considera intero il mese di inizio e di cessazione della proprietà del veicolo. Quelli. se l'auto è stata acquistata il 30 dicembre 2015, la tassa dovrà essere pagata per un mese del 2015. Se un veicolo è stato acquistato, ad esempio, a settembre e venduto a ottobre, il calcolo si baserà su 2 mesi.

Esempio n.3

LLC "Snegir" a Mosca il 31 marzo 2015 ha acquisito e registrato un'auto del marchio Suzuki Grand Vitara (potenza - 144 CV) e il 14 aprile 2015. è stata venduta.

L'azienda deve contribuire al bilancio per il 2015 con un importo di 856 rubli. (144 CV*35 rub.*(2/12)).

I costi per TN sono riconducibili alle spese “semplificate” al 15%.

Devi pagare un extra per un'auto di lusso

Dal 1 gennaio 2014 sono state apportate modifiche al codice fiscale della Federazione Russa in merito al calcolo dei pagamenti per auto costose. Pertanto, se il costo di un'auto supera i 3 milioni, nel determinare l'importo da pagare per l'anno trascorso, il proprietario è tenuto ad applicare il coefficiente (K1) stabilito dal Codice Fiscale. Questo indicatore è determinato in base al costo del veicolo e all'anno di produzione. Più l'auto è costosa e nuova, più è alta. L'elenco delle auto che rientrano nella categoria di lusso è determinato dal Ministero dell'Industria e del Commercio. Questo elenco è pubblicato sul sito ufficiale del dipartimento specificato.

Il seguente video descrive in dettaglio anche le specifiche del pagamento delle tasse sulle auto costose:

Calcolo utilizzando un fattore moltiplicativo

Esempio n.4

L'organizzazione ha acquistato una BMW 640i (MD 320) nel 2013. Il veicolo specificato è incluso nell'Elenco e, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, il coefficiente crescente (K) è pari a (periodo di possesso 2 anni) 1.1.

L'auto è immatricolata a Mosca. Di conseguenza, l'organizzazione non calcola né paga anticipi.

L’imposta dovuta sarà di RUB 52.800. (320*150*1.1)

Un punto importante non riflesso direttamente Codice Fiscaleè che per gli acconti (qualora il loro versamento sia previsto dalla normativa regionale in materia), non si applica il coefficiente maggiorato. Cioè, sono calcolati allo stesso modo delle auto ordinarie e K1 viene preso in considerazione solo nel calcolo dell'importo dell'imposta per l'anno.

Esempio n.5

Nel 2014, Prime LLC ha acquisito e immatricolato un'auto Audi Q7 quattro (MD 245 CV) a San Pietroburgo. Il periodo di mandato è di 1 anno.

Aliquota fiscale secondo la Legge di San Pietroburgo (link) - 75 rubli.

L'importo del pagamento alla fine del 2015 è di 23.888 rubli. (245*75*1,3).

Anticipi per tre trimestri di riferimento: 13.781 rubli. (245*75*0,25).

Alla fine dell'anno, Prime LLC dovrà pagare TN per un importo di 10.107 (23.888-13.781).

Tenendo conto di quanto sopra, descriviamo le caratteristiche principali del pagamento delle tasse sui veicoli:

• La TN è pagata da tutte le persone giuridiche, indipendentemente dal sistema fiscale: non è prevista l'esenzione dal pagamento di questa imposta quando si applicano regimi speciali;
• La dichiarazione e il calcolo degli acconti vengono effettuati solo da persone giuridiche, poiché i singoli imprenditori, nell'ambito della legislazione fiscale, sono equiparati alle persone fisiche e pagano le imposte previa notifica inviata dall'Ispettorato;
• La base per il pagamento è l'immatricolazione statale del veicolo e non la proprietà effettiva;
• Il pagamento viene calcolato e iscritto nel bilancio per ciascun veicolo nel luogo di immatricolazione (ad eccezione dei contribuenti maggiori);
• La legge del soggetto della Federazione Russa determina l'aliquota, la procedura, i termini e i benefici per il pagamento delle tasse.
• Dal 2014, i proprietari di auto di lusso costano da 3 milioni di rubli. sono tenuti a calcolare il compenso tenendo conto del coefficiente maggiorato.

Le aziende devono presentare la dichiarazione dei redditi per i trasporti per il 2015 entro il 1° febbraio 2016. In questo articolo troverai consigli per compilare la dichiarazione, esempi e un modulo.

Esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sui trasporti per il 2015. Sezione 2

IN linea 020È indicato il codice OKTMO.

IN linea 030- codice del veicolo. Per un'autovettura il codice è 51004, per un camion - 52001 (vedere Appendice 5 della procedura per compilare la dichiarazione, approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 20 febbraio 2012 n. ММВ-7-11/ 99).

IN linea 040È necessario fornire il numero di identificazione della macchina. Può essere visionato nel PTS o nel libretto di circolazione dell'auto. Sugli stessi documenti sono indicati la marca e il numero dell'auto (targa) - sono indicati in linee 050 E 060 .

La base imponibile ( linea 070) è la quantità di potenza. Questi dati sono indicati anche nel titolo del veicolo e nella carta di circolazione.

IN linea 080 L'“unità di misura della base imponibile secondo OKEI” per la potenza è fissata a 251 (vedi Appendice 6 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione dell'imposta sui trasporti).

Sulla linea 090è indicata la classe ambientale. IN riga 100- il numero di anni trascorsi dalla produzione dell'auto. Le righe 090 e 100 vanno compilate solo se nella tua regione l'importo dell'imposta dipende dalla classe ambientale o dall'età dell'auto. In caso contrario, è necessario inserire dei trattini nelle righe.

IN riga 110 dovresti indicare il numero di mesi completi di proprietà dell'auto. Ad esempio, devi inserire 12 se possiedi l'auto da un anno. Si considerano completi i mesi in cui hai immatricolato o radiato il veicolo.

IN riga 120 La quota della società nel diritto all'auto è indicata come frazione. Se il veicolo appartiene solo a lei, allora devi scrivere “1----/1----”.

IN riga 130 viene indicato il coefficiente di proprietà (coefficiente Kv): questo è il numero di mesi nella riga 110, diviso per 12. Ad esempio, se hai posseduto l'auto per 10 mesi, il coefficiente Kv è 0,8333 (10 mesi: 12 mesi).

IN riga 140 indica l'aliquota fiscale in vigore nella regione. Ricordiamo che le tariffe possono variare in base alla potenza del motore, alla stazza lorda, alla categoria del veicolo e all'anno di produzione.

IN linea 250È necessario indicare l'importo della tassa di trasporto da pagare.

Dichiarazione dei redditi dei trasporti per il 2015 per le persone giuridiche: Sezione 1

Nella sezione 1 della dichiarazione dell'imposta sui trasporti sono presenti tre blocchi identici per importi per diversi OKTMO ( linea 020). Se tutte le tue auto sono immatricolate in un comune, compila un blocco. E se in diversi, ma tutti questi codici si trovano nel dipartimento di un servizio fiscale federale, quindi diversi.

IN linea 021 trasferire l'importo dalla riga 250 della sezione 2.

IN linee 023-027 indicare gli anticipi che erano maturato per il primo, secondo e terzo trimestre. Ricordiamo che nel 2015 gli anticipi per le auto costose dovevano essere calcolati tenendo conto di fattori crescenti.

Esempio di compilazione di una dichiarazione dei redditi sui trasporti per il 2015. Sezione 1

• Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi sui trasporti per il 2015 (scarica in Excel)
• Modulo dichiarazione imposta sui trasporti (scarica in Excel)

Dove presentare la dichiarazione dei redditi dei trasporti per il 2015

La segnalazione deve essere presentata al Servizio fiscale federale della società madre o divisione separata- a seconda di dove è immatricolata l'auto.

Se l'azienda ha cambiato indirizzo e ispezione durante l'anno, è necessario verificare l'indirizzo nel PTS. Se l'indirizzo nel PTS non è cambiato, è meglio chiarire le informazioni con l'ispezione precedente. Se la tessera della tassa di trasporto rimane lì, dovrai inviare la dichiarazione al vecchio ispettorato. In caso contrario, la dichiarazione dovrà essere sottoposta a una nuova ispezione. Ma dovresti verificare con gli ispettori se hanno ricevuto la carta dal vecchio Servizio fiscale federale, se OKTMO è cambiato, ecc.