È necessario pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in anticipo e quando? Quando trattenere e trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato degli stipendi - scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito, ad esempio, modifiche Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato.
Quando paga il reddito a un dipendente, una società deve adempiere ai doveri di agente fiscale. Scopri quando pagare l'imposta sul reddito personale sui pagamenti anticipati a dipendenti e appaltatori nel 2018, quali cambiamenti sono avvenuti e quale imposta sul reddito personale può essere trattenuta dal pagamento anticipato.
Quali sono le modifiche alla procedura di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui pagamenti anticipati nel 2018?
Una delle domande più frequenti che i contabili pongono è: quali cambiamenti si sono verificati nella procedura di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da un pagamento anticipato nel 2018 ed è necessario pagare le tasse su un pagamento anticipato? salari. Risponde a tutte le domande in ordine.
Il Ministero delle Finanze russo, nella lettera n. 03-04-06/28037 del 5 maggio 2017, è giunto alla conclusione che la società può trattenere l'imposta sul reddito personale dal pagamento anticipato, maturato dal reddito non monetario del dipendente reddito. Questi includono, ad esempio, benefici materiali e regali.
I funzionari hanno indicato che l’anticipo è una remunerazione per il lavoro, cioè il reddito del dipendente. Pertanto, al momento del versamento di un anticipo, l'agente fiscale può trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche, precedentemente maturata sui redditi in natura.
Importante! L'imposta sul reddito personale non viene trattenuta dal pagamento anticipato stesso, ma l'imposta precedentemente maturata può essere trattenuta da qualsiasi reddito non monetario.
Tieni presente che se un'azienda concede un prestito a un dipendente, l'imposta sul reddito personale non può essere trattenuta dall'importo del prestito. Questo non è reddito da lavoro dipendente.
Quando pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su un anticipo ai sensi di un accordo GPC
Se la società ha stipulato un accordo di diritto civile con Un individuo per eseguire lavori (servizi), diventa anche agente fiscale ed è obbligato a calcolare, trattenere e trasferire l'imposta sul reddito personale al bilancio.
La questione della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in caso di pagamento di un anticipo ai sensi di un contratto con un individuo non è chiaramente regolata dal Codice fiscale della Federazione Russa. Pertanto, offre alle autorità fiscali l’opportunità di trovare colpe durante le verifiche fiscali.
Diciamo subito che per l'imposta sul reddito delle persone fisiche su un anticipo previsto da un contratto non ci sono le condizioni che l'imposta possa essere trattenuta solo al termine dei lavori. Nell'art. 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che la data di ricevimento del reddito è il giorno del pagamento del reddito, il che significa, secondo la logica delle autorità fiscali, tale giorno contrattuale è il giorno del pagamento di un anticipo ad un individuo.
Abbiamo raccolto in una tabella le opzioni della società per il pagamento dell'anticipo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'ambito di un accordo di processo civile, indicando le possibili reazioni delle autorità fiscali, nonché le difficoltà che la società potrebbe incontrare.
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Quando trattenere l'Irpef |
Posizione delle autorità fiscali |
Possibili altre difficoltà per l'azienda |
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al momento del pagamento dell'anticipo |
Un anticipo è il reddito di un individuo, l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta al momento del pagamento del reddito (lettera del Ministero delle Finanze russo del 13 gennaio 2014 n. 03-04-06/360) |
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il giorno del saldo finale con un individuo, dopo aver firmato il certificato del lavoro svolto (servizi resi) |
Molto probabilmente le autorità fiscali indicheranno la necessità di effettuare la ritenuta d'imposta al momento del pagamento dell'acconto. |
A parte le pretese del fisco, non dovrebbero sorgere altre difficoltà. |
Quando pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sullo stipendio nel 2018
Secondo il Codice del lavoro, gli stipendi devono essere pagati almeno ogni metà mese. Secondo gli standard del 2018 si possono grosso modo distinguere due tipologie di pagamenti:
- Pagamento anticipato o stipendio per la prima metà del mese - dal 16 al 31 del mese corrente;
- Lo stipendio della seconda metà del mese è dovuto dal 1° al 15 del mese successivo.
La data di ricevimento della retribuzione ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è considerata l'ultimo giorno del mese per il quale viene calcolata la retribuzione. Pertanto, nel 2018, non è necessario trattenere l’imposta sul reddito delle persone fisiche sugli anticipi.
Il contabile deve calcolare l'intero importo dell'imposta l'ultimo giorno del mese per il quale viene calcolata la retribuzione e trattenere e trasferire al bilancio al momento del pagamento della retribuzione per la 2a metà del mese.
Esempio n. 1
L'azienda ha installato date seguenti pagamenti dello stipendio:
- Anticipo – 15° giorno del mese corrente
- Stipendio per la seconda metà del mese – 4 del mese successivo.
Stipendio di Ivanova I.I. 30.000 rubli. Il 15 marzo 2018 è stato maturato e pagato un anticipo per un importo di 15.000 rubli. Il contabile attualmente non calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Il 31 marzo 2018 il commercialista calcola importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche RUB 3.900 (30.000 RUB * 13%).
Il 4 aprile 2018 il commercialista ha trattenuto l'intero importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al momento del pagamento degli stipendi per la seconda metà del mese. Paga uno stipendio a un dipendente per un importo di 11.1000 rubli.
Importante! Non è possibile trasferire anticipatamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli stipendi e sugli anticipi nel 2018. Questo pagamento non verrà elaborato come imposta sui salari. Questo pagamento non sarà un'imposta (dopo tutto, la società è solo un agente fiscale, non un pagatore), quindi l'imposta dovrà essere pagata una seconda volta. E poi scopri il destino del primo pagamento.
Di seguito indicheremo le scadenze per il trasferimento delle tasse al bilancio.
Quando trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2018
Visualizza la tabella delle scadenze trasferimenti di imposte sul reddito delle persone fisiche nel 2018.
L'ultimo punto di questa tabella causa il massimo interesse e difficoltà. Il Ministero delle Finanze russo ha emesso chiarimenti che cambiano la situazione con la trattenuta dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dagli acconti nel 2018. Ne parleremo di seguito.
Guarda un esempio di ordine di pagamento per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per marzo 2018.
L'organizzazione prevede scadenze di pagamento: anticipo - il 25 del mese in corso, seconda parte dello stipendio - il 10 del mese successivo. A causa della mancanza di fondi, l'anticipo è stato pagato solo il 5 del mese successivo e prevediamo di pagare lo stipendio in tempo. È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo, a partire dall'importo dello stipendio pagato, o questo pagamento può ancora essere considerato un anticipo, e l'intera imposta per l'ultimo mese deve essere trasferita il giorno della seconda parte del viene pagato lo stipendio?
Opinione di un esperto
La data di effettiva percezione del reddito sotto forma di salario è considerata l'ultimo giorno del mese per il quale il reddito è stato maturato (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Su questa base, il Ministero delle Finanze ha spiegato già in inverno che l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere calcolata l'ultimo giorno del mese per il quale il contribuente ha maturato il reddito per le mansioni lavorative svolte. Gli agenti fiscali devono trattenere l'importo calcolato solo al momento del pagamento del reddito alla fine del mese per il quale è stato pagato il contribuente. Tale posizione è espressa con lettera del 1 febbraio 2017 n. 03-04-06/5209.
I finanzieri hanno sottolineato che le modifiche apportate all'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa in merito alla necessità di pagare gli stipendi due volte al mese non influiscono sulla procedura di calcolo, ritenuta e pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Ciò è spiegato dal fatto che prima della fine del mese non è ancora arrivata la data di effettivo ricevimento del reddito e il datore di lavoro non è in grado di formare una base imponibile sul reddito personale e calcolare l'importo dell'imposta. Questo può essere fatto solo l'ultimo giorno del mese. Pertanto, non è necessario trattenere e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'anticipo. Tali commenti sono contenuti anche, in particolare, nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 15 gennaio 2016 n. BS-4-11/320 e nella lettera del Ministero delle finanze russo del 22 luglio 2015 n. 03-04-06/42063.
Tuttavia, con lettera del 5 maggio 2017 n. 03-04-06/28037, il Ministero delle Finanze ha espresso un parere diverso. Infatti, i datori di lavoro sono tenuti a trattenere l’importo maturato dell’imposta sul reddito personale dal reddito dei dipendenti al momento del pagamento effettivo. È considerato reddito l'anticipo versato ai dipendenti nella prima metà del mese. Cioè, l'imposta può essere trattenuta da questo importo. Il chiarimento ricorda che, ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali devono trattenere l'importo dell'imposta maturata direttamente dal reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo. In questo caso la trattenuta non potrà superare il 50% del reddito percepito in contanti. Poiché la legislazione sul lavoro prevede il pagamento della retribuzione almeno due volte al mese, la norma specificata può essere applicata alla prima parte della retribuzione.
Notiamo inoltre che gli agenti fiscali devono trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche entro i termini specificati nella nuova versione del paragrafo 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, in vigore dal 1 gennaio 2016.
Nota
L'imposta trattenuta sul reddito delle persone fisiche viene trasferita al bilancio non il giorno in cui viene pagato lo stipendio, come hai indicato nella tua domanda, ma entro e non oltre il giorno successivo (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Cioè, l'imposta deve essere trasferita il giorno successivo al pagamento dello stipendio “tramite calcolo”. Ma questo è applicabile nel caso in cui l'anticipo del mese corrente venga pagato nel mese corrente.
Nel tuo caso, l'anticipo verrà pagato il mese prossimo. Cioè, dopo la data di effettiva percezione del reddito, quando la base imponibileè già stato determinato per ciascun individuo. La lettera n. BS-4-11/4999 del Servizio fiscale federale russo del 24 marzo 2016 affronta una situazione simile. Secondo i funzionari, se l'anticipo viene pagato prima della fine del mese, non è necessario trasferire l'imposta sul reddito personale al momento dell'emissione. Ma per ogni pagamento effettuato dopo la fine del mese deve essere pagata l’imposta sul reddito.
Lasciatemi spiegare. Per prima cosa è necessario calcolare l'importo totale dell'imposta sul reddito personale per l'ultimo mese. Quindi (in caso di pagamento il 5° giorno del mese successivo) determinare quale percentuale dell'importo totale dell'imposta sul reddito personale maturata ricade sull'importo dell'anticipo. Il valore risultante è l'imposta che dovrà essere trattenuta il 5 e versata in bilancio entro e non oltre il 6. La restante parte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere trattenuta il 10 e trasferita in bilancio entro e non oltre l'11.
Imposta sul reddito delle persone fisiche anticipata o imposta sul reddito delle persone fisiche anticipata
Ora il Codice del lavoro della Federazione Russa richiede che i salari vengano pagati due volte al mese, ad esempio, in base al tempo effettivamente lavorato in ciascun periodo. A seguito di tale modifica sono stati emessi numerosi chiarimenti. Scopriamo se è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da ogni pagamento, che viene calcolata in base al fatto di lavorare.
E per contro, viene fornito un altro esempio: dai fondi trasferiti per rimborsare il prestito, l'imposta sul reddito personale precedentemente calcolata non può essere trattenuta, poiché l'importo del prestito rimborsato non è il reddito dell'individuo. Quindi questa lettera non riguarda calcolo dell'imposta sul reddito personale dall’“anticipo”, ma sulla ritenuta d’acconto sull’IRPEF precedentemente calcolata sugli altri redditi.
Secondo il Codice del Lavoro c'è sempre uno stipendio
Come già accennato, il Codice del lavoro prevede che i salari vengano pagati due volte al mese. Nell'art. Il Codice del lavoro della Federazione Russa afferma che lo stipendio non è solo l'importo che un dipendente riceve al momento del pagamento finale alla fine del mese; Ciò include tutti i pagamenti a un dipendente, la cui base per la maturazione è l'esecuzione delle funzioni lavorative. Ciò significa che ai fini della legislazione del lavoro semplicemente non esiste un “anticipo” sul salario: il pagamento a metà mese è proprio il salario. E poiché stiamo parlando di retribuzione, allora questa deve riflettere l'effettivo standard di lavoro svolto, come previsto dall'art. Codice del lavoro della Federazione Russa.
Ma in pratica, spesso non è così: l'importo del pagamento per la prima metà del mese è determinato dal calcolo come parte dello stipendio che ricevono tutti i dipendenti, indipendentemente dalla produzione effettiva. Questa discrepanza tra la pratica e la lettera del Codice del lavoro della Federazione Russa è stata anche oggetto di considerazione da parte di Rostrud, i cui specialisti, nelle lettere del 20 maggio 2011 n. 1375-6-1 e del 24 dicembre 2007 n. 5277 -6-1, ha confermato che esiste una contraddizione interna nel Codice del lavoro della Federazione Russa quando lo stipendio si riferisce anche a un pagamento che potrebbe non essere correlato al lavoro effettivo. E in questo caso è più corretto parlare non di pagamento degli stipendi, ma di pagamento di una parte dello stipendio.
Tuttavia, tali lettere sono state emesse prima delle modifiche all'art. Il Codice del lavoro della Federazione Russa, dove ora è stato stabilito un collegamento diretto tra la data di pagamento della retribuzione (e non parte della retribuzione) e il periodo per il quale è stata maturata. Cioè, il legislatore richiede chiaramente il calcolo dei salari per un certo periodo. Pertanto non è più possibile utilizzare la logica esposta nelle lettere di Rostrud sopra riportate. Ciò significa che le aziende devono passare a un principio diverso per la formazione dei pagamenti e persino pagare gli stipendi per la prima metà del mese in base al tempo effettivamente lavorato in questo periodo.
E nelle tasse - "anticipo"
Inoltre, l'imposta in questa situazione deve essere calcolata dall'intero stipendio di questo mese, e non solo dall'importo dell '"anticipo", ma trattenuta solo in proporzione all'"anticipo" pagato (lettera del Ministero delle Finanze russo del 13 marzo 1997 n. 04-04-06). L'importo dell'imposta è determinato tenendo conto delle regole di arrotondamento stabilite dal comma 6 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa.
La società ha maturato salari per un importo di 32.389 rubli per la prima metà di settembre e li ha pagati il 30 settembre 2017. Gli stipendi per la seconda metà di settembre sono stati maturati per un importo di 20.611 rubli e pagati il 14/10/2017. Il lavoratore non ha diritto a detrazioni.
Al 30 settembre 2017, l'organizzazione deve calcolare l'imposta sul reddito personale sull'intero stipendio di settembre: (32.389 rubli + 20.611 rubli) × 13% = 6.890 rubli. Tale importo deve essere trattenuto in proporzione ai pagamenti, arrotondato secondo le regole generali (si scartano fino a 50 centesimi, 50 o più vengono arrotondati per eccesso all'intero rublo).
Pertanto, se pagato il 30 settembre 2017, verranno trattenuti 4.211 rubli (con scadenza per il bonifico il 02/10/2017) e se pagato il 14/10/2017 - 2.679 rubli con scadenza per il bonifico il 16/10/2017 .
Tassa anticipata
Quindi, abbiamo capito le regole per la ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito delle persone fisiche: l'imposta sui salari pagati non in relazione al licenziamento viene calcolata solo l'ultimo giorno del mese per il quale matura questo stipendio. Di conseguenza, la ritenuta d'imposta stimata viene effettuata su qualsiasi reddito pagato a partire da tale data. Cosa fare se l'imposta sul reddito personale è stata calcolata per errore e trattenuta quando si paga un “anticipo” prima della fine del mese?
Sfortunatamente, sia le autorità di regolamentazione che la pratica giudiziaria evitano questo problema. Sebbene i database legali contengano facilmente lettere che indicano l'inammissibilità del trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche "in anticipo" prima della data di effettivo ricevimento del reddito (lettere del Servizio fiscale federale russo del 29 settembre 2014 n. BS-4-11/19716@ e BS-4-11/19714@, Ministero delle Finanze della Russia del 16 settembre 2014 N. 03-04-06/46268 e del 1 settembre 2014 N. 03-04-06/43711). Ma studiandoli, si scopre che lì viene considerata una situazione completamente diversa: il bilancio comprende importi che non sono stati trattenuti agli individui al momento del pagamento del reddito, cosa che è direttamente vietata dalla clausola 9 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, in queste lettere non si parla dell'imposta trattenuta dal "pagamento anticipato", ma degli importi che, con il pretesto di imposta sul reddito delle persone fisiche, sono stati trasferiti al bilancio ancor prima che i soldi venissero pagati ai dipendenti.
Pertanto, faremo affidamento esclusivamente sulle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ci sono due opzioni.
Opzione uno: restituire ciò che è stato trattenuto
Restituire quanto trattenuto prima della data di effettiva percezione del reddito sotto forma di stipendio (fino all'ultimo giorno del mese), quindi calcolare l'imposta sul reddito personale l'ultimo giorno del mese e trattenerla in futuro al momento del pagamento di qualsiasi reddito a questo dipendente. Quindi le formalità dell'art. Non è necessario rispettare il Codice Fiscale della Federazione Russa.
In questo caso, il datore di lavoro non può essere accusato né di mancato trasferimento illegale dell’imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio, né di detrazione illegale dallo stipendio di un dipendente. Dopotutto, ricordiamo che i casi in cui il datore di lavoro ha il diritto di effettuare trattenute sulla retribuzione sono tassativamente elencati nell'art. Codice del lavoro della Federazione Russa. E trattenendo l'imposta sul reddito personale in una situazione che non è direttamente prevista dal Codice fiscale della Federazione Russa, il datore di lavoro viola questa procedura, per la quale può essere ritenuto responsabile ai sensi della clausola 6 dell'art. 5.27 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.
Si ricorda che in questo caso, la procedura di restituzione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche stabilita dall'art. Non si applica il Codice Fiscale della Federazione Russa. Prima della fine del mese per il quale è maturato lo stipendio, l'importo trattenuto non può, in linea di principio, essere considerato un'imposta, poiché non è ancora sorto l'obbligo di calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche. E poiché l'importo dell'imposta non è stato calcolato, l'imposta non può essere trattenuta. Pertanto, prima della data di effettiva percezione del reddito sotto forma di retribuzione (fino all'ultimo giorno del mese), la detrazione effettuata dal pagamento intermedio non può essere formalmente qualificata come imposta sul reddito delle persone fisiche. Se hai tempo per restituire la ritenuta prima della data di effettiva percezione del reddito sotto forma di stipendio (prima dell'ultimo giorno del mese), il datore di lavoro non è tenuto a notificare al dipendente la ritenuta in eccesso, attendere la sua domanda e trasferire l'imposta sul conto bancario del dipendente.
Opzione due: trasferire l'imposta al bilancio
Se per qualche motivo il dipendente non può restituire l '"imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato", tale imposta deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno lavorativo successivo al giorno della detrazione. In caso contrario l'organizzazione rischia una sanzione pari al 20% di tale importo ai sensi dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa.
I termini per il trasferimento al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenute sono stabiliti al comma 6 dell'art. Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso si applica termine totale, poiché tale articolo non prevede alcuna eccezione per l'imposta “anticipata” sul reddito delle persone fisiche.
Non sarà inoltre possibile fare appello al fatto che tale importo non è imponibile fino alla fine del mese. Infatti, l’importo trattenuto ci guadagnerà status fiscale del reddito personale solo quando arriva l'ultimo giorno del mese. Ma a questa data il termine per trasferire questo importo al bilancio sarà già scaduto! Del resto, ai sensi dei commi 4 e 6 dell'art. Il codice fiscale della Federazione Russa viene conteggiato esattamente dalla data di pagamento del denaro su cui è stata trattenuta l'imposta. Pertanto, se non trasferisci la ritenuta al budget il giorno lavorativo successivo e non restituisci questo importo al dipendente entro la fine del mese, l'organizzazione potrebbe essere multata.
Alexey Krainev, avvocato fiscale
Materiale fornito dalla rivista “Sono commercialista”
Numero 35
Imposta sul reddito personale in anticipo, quando pagare e se pagarla del tutto: queste domande riguardano molti contabili. Il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale hanno ripetutamente fornito chiarimenti in merito. Ma restano ancora punti controversi. Diamo un'occhiata a loro nel materiale qui sotto.
È necessario pagare l'imposta sul reddito personale in anticipo - l'opinione dei funzionari
Ai sensi del comma 4 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali trattengono le imposte sul reddito delle persone fisiche solo al momento del pagamento effettivo del reddito. E in conformità con la legislazione fiscale (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa), la data di ricevimento del reddito da uno stipendio è riconosciuta come l'ultimo giorno del mese per il tempo effettivamente lavorato in esso. Nell'art. 136 del Codice del lavoro stabilisce che il salario deve essere pagato almeno una volta ogni metà mese, ma entro e non oltre 15 giorni di calendario dalla fine del periodo di paga.
Allo stesso tempo, sulla base del parere ripetutamente espresso dai funzionari (in particolare, nelle lettere del Ministero delle Finanze del 21.02.2019 n. 03-04-05/11355, Servizio fiscale federale del 29.04.2016 n. BS-4 -11/7893), l'importo reale dello stipendio di un dipendente può essere calcolato solo entro la fine del mese. Quando si paga un anticipo, l'importo reale del reddito non è ancora noto, quindi l'imposta non può essere trattenuta. Ciò significa che l'imposta può essere trattenuta solo quando i salari vengono calcolati e pagati alla fine del mese (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Scopri come riportare correttamente l'anticipo nel modulo 6-NDFL.
Se l'imposta sul reddito personale è stata trattenuta dall'anticipo
L'ultima posizione del Ministero delle Finanze su una situazione simile è che se l'imposta è stata trattenuta in eccesso dal contribuente e trasferita al bilancio, allora può essere compensata con pagamenti futuri (lettera del Ministero delle Finanze del 22 gennaio 2018 n. 03-02-07/1/3224).
La Corte Suprema concorda con il parere del Ministero delle Finanze.
Il Servizio fiscale federale ha precedentemente fornito altre spiegazioni, da cui ne consegue che se l'agente fiscale, contrariamente alle spiegazioni del Servizio fiscale federale, trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo, il contribuente dovrà restituire i fondi, che non saranno riconosciuto come imposta. Questa opinione, in particolare, è stata espressa nella lettera del Servizio fiscale federale del 25 luglio 2014 n. BS-4-11/14507@.
In questo caso, il dipartimento fiscale si basa sul fatto che, ai sensi del comma 9 dell'art. 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un agente fiscale non può pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche a scapito di fondi propri. E proprio questi (i fondi propri dell'agente fiscale) sono considerati fondi trasferiti al momento sbagliato (non alla fine del mese) sotto forma di ritenuta alla fonte sul reddito personale da un anticipo.
Se l'imposta non è stata effettivamente trattenuta dal reddito di un individuo, ma l'agente fiscale l'ha trasferita al bilancio dai propri fondi, è necessario scrivere una domanda per la restituzione dell'importo pagato in eccesso.
È possibile visualizzare un esempio di tale affermazione.
Imposta sul reddito delle persone fisiche sul pagamento anticipato ai sensi di un contratto civile
Tutto quanto sopra vale esclusivamente per le anticipazioni salariali previste da contratto di lavoro. Ma ci sono situazioni in cui i pagamenti vengono effettuati a persone che non sono imprenditori individuali sulla base di contratti civili. E se tale accordo specifica l'importo esatto del pagamento per il lavoro svolto e menziona anche la necessità di eseguirlo pagamento anticipato in un importo esattamente concordato, l'agente fiscale deve trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche da tale anticipo.
L'importo del pagamento per il lavoro svolto è noto in anticipo e anche l'obbligo di pagare un anticipo è concordato in anticipo. Ciò significa che l'agente fiscale può trattenere l'imposta su tale reddito e trasferirlo al bilancio, poiché, ai sensi del comma. 6 comma 1 art. 208 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il reddito è riconosciuto come remunerazione per il lavoro svolto sul territorio della Federazione Russa.
Tuttavia, esiste una diversa prassi giudiziaria sulla questione se e quando sia necessario pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche su un pagamento anticipato. Ad esempio, il Servizio federale antimonopolio del distretto degli Urali ritiene che fino alla firma del certificato di accettazione del lavoro, un individuo non genera reddito (risoluzione n. KA-A40/13467-09 del 14 novembre 2011). Al contrario, esiste una decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 16 ottobre 2009 nel caso n. A03-14059/2008 e una lettera del Ministero delle finanze del 13 gennaio 2014 n. 03-04 -06/360, che indicano che il reddito sotto forma di remunerazione ( comma 1, paragrafo 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa) ai sensi di un accordo contrattuale si verifica al momento del trasferimento di fondi.
Risultati
Per riassumere quanto sopra, possiamo formulare quanto segue: quando si paga un anticipo, l'imposta sul reddito personale non viene trattenuta dall'agente fiscale. Ma quando si effettua un pagamento anticipato ai sensi di un contratto civile, è necessario leggere attentamente i termini del contratto stesso e prendere la decisione appropriata: trattenere o meno l'imposta sul reddito personale.
E per il rimborso delle prestazioni, come prima, è necessario contattare il Fondo delle assicurazioni sociali. La prima parte dello stipendio mensile è tradizionalmente chiamata anticipo. Ma quale parte dello stipendio costituisce l'anticipo? Durante la nostra consulenza vi diremo a quale percentuale dello stipendio corrisponde l'anticipo.Lo stipendio deve essere pagato al dipendente almeno ogni sei mesi nel giorno stabilito dal regolamento interno del lavoro, dal contratto collettivo o dal contratto di lavoro.
Contabilità online per imprenditori con dipendenti
Ad esempio, un dipendente che inizia a lavorare il 1° riceverà lo stipendio per la prima metà del mese solo alla fine del mese (dopo il 15), quando il mese è quasi completamente lavorato. E la seconda parte dello stipendio scade solo il mese prossimo. Cioè, verrà violato l'obbligo di pagare gli stipendi almeno ogni metà mese. La contabilizzazione degli acconti sugli anticipi ricevuti dai dipendenti per la prima metà del mese è a discrezione del datore di lavoro.
Lenya è gentile. Per febbraio il mio stipendio non è stato ancora pagato (per intero). È già il 23 aprile e gli stipendi di marzo non sono ancora stati distribuiti. Mi risulta che la scadenza per il pagamento degli stipendi di marzo dovrebbe essere entro il 15 (in questo caso aprile)?
Buon pomeriggio. Secondo le norme della legislazione del lavoro, la retribuzione deve essere pagata almeno due volte al mese, con un intervallo di 15 giorni, come previsto dall'art. 136 Codice del lavoro della Federazione Russa. Quali sono esattamente le date di pagamento? indicati nella normativa interna del lavoro, nel contratto collettivo o nel contratto di lavoro.
Nel tuo caso, devi prima lamentarti non della violazione dei termini di pagamento, ma dello stipendio in busta. Quando prepari un reclamo contro un datore di lavoro, preparati a supportare i fatti di violazione della legge con prove. Un contratto di lavoro, materiale statistico, registrazioni audio, testimonianze dei tuoi colleghi, tutto ciò che è rilevante per la tua questione ti sarà utile durante il procedimento.
Regole per il pagamento di stipendi e anticipi: cosa bisogna sempre ricordare
Costituirà violazione anche il pagamento anticipato dell'intero importo della retribuzione dovuta al dipendente per il mese corrente, poiché l'obbligo di pagamento almeno due volte al mese verrà violato entro un periodo non superiore a 16 giorni di calendario. Mancato pagamento della retribuzione della prima metà del mese per assenza Soldi sul conto bancario di un'impresa o di un singolo imprenditore, inoltre, non esonera dalla responsabilità per violazione dell'art.
Termini di pagamento degli stipendi dal 3 ottobre 2017
Ciò deve essere fatto prima che la legge entri in vigore (vedi sotto). Secondo le nuove regole, lo stipendio dell'ultimo mese deve essere pagato entro il 15 del mese successivo. Come prima, i pagamenti ai dipendenti devono essere effettuati ogni sei mesi. Ad esempio, se paghi un anticipo il 20, lo stipendio dovrà essere pagato il 5 del mese successivo. Se l'intervallo è superiore a 15 giorni, si tratta di una violazione. Gli ispettori del lavoro hanno il diritto di multare un'azienda di 50.000 rubli (articolo 5.27 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa)
Oltre al giorno del pagamento esiste anche il giorno in cui il lavoratore ha effettivamente percepito il reddito. E la data effettiva di ricevimento del reddito sotto forma di salario è riconosciuta come l'ultimo giorno del mese per il quale tale reddito è stato maturato (articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che quando viene pagato un anticipo a un dipendente, ad esempio il 20, la data di effettivo ricevimento di tale importo secondo il codice fiscale della Federazione Russa sarà considerata il 30 o 31 di questo mese. Lo stesso vale per gli stipendi della seconda metà del mese. E il giorno del pagamento verrà riconosciuto come il giorno del pagamento della seconda parte dello stipendio, ad esempio il 5, quando la seconda (ultima) parte dello stipendio del mese precedente verrà trasferita al dipendente.
Nuove regole per il pagamento degli stipendi
Ora diamo uno sguardo più da vicino a quei punti che possono sollevare domande.
Ma prima vorrei attirare la vostra attenzione sul fatto che questi requisiti si applicano a tutti i datori di lavoro, senza eccezioni.
Si applicano pienamente anche agli imprenditori privati. che hanno dipendenti. L’obbligo di pagare due volte lo stipendio si riduce essenzialmente ai concetti familiari di “anticipo” e “stipendio”.
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Dall'anticipo emesso l'ultimo giorno del mese, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata e trattenuta (Decisione della Corte Suprema dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804, Lettera del Servizio fiscale federale del 24 marzo 2016 n.BS-4-11/4999). Se il giorno “giorno di paga” viene fissato direttamente al 15° giorno, l'anticipo per il mese in corso dovrà essere fissato al 30° giorno dello stesso mese. Ciò significa che l'imposta sul reddito personale dovrà essere trasferita al bilancio sia dallo stipendio che dal pagamento anticipato, se ci sono 30 giorni o meno in un mese. Se ci sono 31 giorni in un mese, l'imposta sul reddito personale può essere trattenuta solo dallo stipendio.
L'importo dell'anticipo non può essere inferiore al compenso per il tempo effettivamente lavorato fino al giorno del pagamento. Il pagamento completo della retribuzione al dipendente deve avvenire entro e non oltre sette giorni dalla fine del periodo di retribuzione.
Secondo calendario di produzione, nel marzo 2017 22 giorni lavorativi.
Poiché lo stipendio del dipendente non supera il limite di reddito per l’applicazione del beneficio fiscale sociale (per il 2017 – 1930,00 UAH), la base imponibile sarà ridotta dell’importo del beneficio.
Anche le imposte vengono calcolate come differenza tra le tariffe accertate e le tariffe pagate.
La stessa regola vale per gli stipendi della seconda metà di novembre. Data di pagamento dell'anticipo e dello stipendio. Il giorno di pagamento comune sia per l'anticipo che per lo stipendio è il giorno del pagamento della seconda parte dello stipendio. Ad esempio, il 5 dicembre, in questo giorno la seconda (ultima) parte dello stipendio di novembre verrà trasferita al dipendente. Data di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul pagamento anticipato. La legge richiede che il datore di lavoro trasferisca l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo entro e non oltre il giorno successivo al pagamento della seconda parte dello stipendio (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa)
La tempistica dei pagamenti degli stipendi sarà regolamentata a partire da ottobre 2017. In conformità con l'art. 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa, come prima, i salari dovranno essere pagati almeno una volta ogni due settimane. Allo stesso tempo, l'articolo chiarirà ora che il pagamento degli stipendi dovrà avvenire entro il 15 del mese successivo. Termini specifici per il pagamento delle retribuzioni a partire dal 3 ottobre 2017 dovranno essere indicati nei contratti collettivi e di lavoro e nei regolamenti interni del lavoro. Va detto che, secondo le statistiche, la maggior parte dei datori di lavoro emette già gli stipendi prima del 15 del mese successivo.
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Dal 3 ottobre gli anticipi e gli stipendi dovranno essere emessi rigorosamente secondo le nuove regole. La scadenza per il pagamento dello stipendio è il 15 del mese successivo. Tra lo stipendio e il pagamento anticipato non devono trascorrere più di 15 giorni. Le modifiche sono state introdotte dalla legge federale del 3 luglio 2017.
Ad esempio, se paghi un anticipo il 20, lo stipendio dovrà essere pagato il 5 del mese successivo. Se l'anticipo avviene il 25, la scadenza per lo stipendio non è successiva al 10. Per violazione dei termini di pagamento la società rischia una multa di 50.000 rubli. (Arte.
Assicurati di guardare i contratti di lavoro. Se il giorno salariale viene inserito in modo errato, è necessario apportare modifiche. Per fare questo, concludi accordi aggiuntivi(Articolo 72 del Codice del lavoro della Federazione Russa) secondo il modello.
Calcolo buste paga nel 2017
Per pagare gli stipendi si compila il “Foglio di Pagamento” nel modulo T49. Il Codice del lavoro della Federazione Russa ha stabilito molti casi in cui i pagamenti ai dipendenti vengono effettuati in base alla retribuzione media. indennità di ferie, indennità di viaggio, pagamenti in caso di licenziamento, pagamento di giorni liberi per prendersi cura di un figlio disabile, ecc. Grazie alle modifiche apportate al Codice del lavoro della Federazione Russa, il periodo di calcolo per tutti i casi di calcolo dello stipendio medio oggi si presume sia lo stesso, è pari a dodici mesi, tuttavia il contratto collettivo può stabilire un periodo diverso per il calcolo della retribuzione media che non limiti i diritti dei dipendenti. Per calcolare lo stipendio medio, è necessario dividere il guadagno del periodo di fatturazione per il numero di giorni lavorati dal dipendente periodo di fatturazione. Forse, ma è contro la legge.
Gli stipendi calcolati arbitrariamente da un contabile non sono soggetti a contributi assicurativi.
Se Capo contabile si è regolarmente trasferito uno stipendio di importo superiore a quello previsto dal contratto di lavoro; gli importi di tale eccedenza non sono compresi nella base contributiva.
Adempimenti elettronici per il pagamento di tasse e contributi: nuove regole di rinvio
Recentemente, le autorità fiscali hanno aggiornato i moduli per le richieste di pagamento dei debiti al bilancio, incl. sui premi assicurativi. Ora è il momento di adeguare la procedura per l’invio di tali requisiti tramite TKS.
Non è necessario stampare le buste paga
I datori di lavoro non sono tenuti a fornire ai dipendenti buste paga su carta. Il Ministero del Lavoro non vieta l'invio ai dipendenti via email.
Il "fisico" ha trasferito il pagamento della merce tramite bonifico bancario: è necessario rilasciare una ricevuta
Nel caso in cui un individuo abbia trasferito il pagamento della merce al venditore (società o imprenditore individuale) tramite bonifico bancario tramite una banca, il venditore è tenuto a inviare una ricevuta di cassa all'acquirente “medico”, ritiene il Ministero delle Finanze.
Non si conosce l'elenco e la quantità della merce al momento del pagamento: come emettere una ricevuta di cassa
Nome, quantità e prezzo dei beni (lavori, servizi) – dettagli richiesti ricevuta di cassa (CSR). Tuttavia, quando si riceve un pagamento anticipato (pagamento anticipato), a volte è impossibile determinare il volume e l'elenco delle merci. Il Ministero delle Finanze ha detto cosa fare in una situazione del genere.
Visita medica per gli informatici: obbligatoria o meno
Anche se un dipendente è impegnato a lavorare con un PC almeno il 50% del tempo, questo di per sé non è un motivo per inviarlo regolarmente a visite mediche. Tutto è deciso dai risultati della certificazione del suo posto di lavoro per le condizioni di lavoro.
Modificato operatore di gestione elettronica dei documenti: informare il servizio fiscale federale
Se un'organizzazione rifiuta i servizi di un operatore di gestione elettronica dei documenti e passa a un altro, è necessario inviare una notifica elettronica sul destinatario dei documenti tramite TKS all'ufficio delle imposte.
Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
Questa tassa viene trasferita al bilancio o dai contribuenti stessi. o organizzazioni e singoli imprenditori che effettuano pagamenti a privati e svolgono funzioni di agenti fiscali per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Scadenze per il pagamento dell'Irpef per chi paga l'imposta personalmente
Riempire ordine di pagamentoÈ possibile trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche utilizzando il servizio sul sito web del Servizio fiscale federale.
Se l’imposta sul reddito personale viene pagata in ritardo o non viene pagata affatto
I funzionari fiscali non sono interessati alle ragioni del mancato pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Semplicemente, se l'imposta non arriva in bilancio in tempo, verranno addebitate delle sanzioni (articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
UN agente fiscale in questo caso si rischia anche una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata (articolo 123 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
L'agente fiscale non ha paura di alcuna sanzione se l'imposta non viene trattenuta e trasferita per motivi oggettivi, e lo ha segnalato al Servizio fiscale federale e all'individuo (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ad esempio, un “fisico” ha ricevuto entrate da un’organizzazione/singolo imprenditore solo in natura (ad esempio un premio) e non gli sono stati effettuati pagamenti in contanti.
Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017
Dal 2017 è cambiata la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da parte delle persone fisiche sul cui reddito l'agente fiscale non poteva trattenere l'imposta. In ciò caso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere pagato entro e non oltre il 1 dicembre dell'anno successivo a quello in cui è stato pagato il reddito ma l'imposta non è stata trattenuta (clausola 6 dell'articolo 228 del Codice tributario della Federazione Russa). A proposito, un individuo non dovrà più presentare la dichiarazione 3-NDFL per tale reddito: l'imposta verrà pagata sulla base di una notifica ricevuta dal Servizio fiscale federale.
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Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 dal pagamento anticipato e dallo stipendio
Nell'articolo leggerai le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 su anticipi e stipendi, nonché quando questi pagamenti dovrebbero essere pagati al dipendente.
Come pagare correttamente anticipi e stipendi nel 2017
Prima di considerare scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 da un anticipoe stipendi. Scopriremo quando un datore di lavoro è obbligato a pagare un dipendente per il suo lavoro. La legislazione sul lavoro ha stabilito la seguente regola: i salari devono essere pagati almeno una volta ogni metà mese (Parte 6, Articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa).
Il pagamento per la prima metà del mese (il periodo dal 1° al 15 del mese) è chiamato pagamento anticipato. Quando dovrebbe essere pagato? La risposta a questa domanda è contenuta nello stesso articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Il datore di lavoro approva la data di pagamento della retribuzione - entro e non oltre 15 giorni di calendario dopo la fine della metà del mese per la quale è stata maturata (parte 6 dell'articolo 136 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Pertanto, la prima parte dello stipendio (anticipo) deve essere pagata nel periodo dal 16 all'ultimo giorno del mese, cioè il 30 o il 31.
Scarica un esempio di compilazione di un ordine di pagamento dell'imposta sul reddito personale
La seconda parte dello stipendio dovrà essere pagata tra il 1° e il 15 del mese successivo. Pagando la seconda parte dello stipendio, il datore di lavoro paga l'intero dipendente per il mese lavorato.
Anche i funzionari concordano con questa procedura per gli accordi con i dipendenti (lettere del Ministero del Lavoro del 23 settembre 2016 n. 14-1/OOG-8532, Rostrud del 26 settembre 2016 n. TZ/5802-6-1).
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Dal 2017 ci sono stati cambiamenti significativi nel lavoro di un commercialista: si dovranno versare i contributi all'INFS per la nuova KBK, ci sarà più rendicontazione, cambieranno i termini per la sua presentazione, ecc. Per una panoramica del principali novità, vedi nostra tabella.
Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 da un anticipo
Abbiamo scoperto i termini di pagamento della retribuzione del lavoro e le sue due parti principali, ora ve ne parleremo scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 su acconti e stipendi. Innanzitutto notiamo che la normativa distingue tra il giorno del pagamento e il giorno in cui il dipendente percepisce tale reddito. Non confonderli.
Data di effettiva percezione del reddito. La data di effettiva ricezione dello stipendio è considerata l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato (articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). Si scopre che quando si paga un anticipo a un dipendente, ad esempio, il 20 novembre, la data di ricezione sarà il 30 novembre. La stessa regola vale per gli stipendi della seconda metà di novembre.
Data di pagamento dell'anticipo e dello stipendio. Il giorno di pagamento comune sia per l'anticipo che per lo stipendio è il giorno del pagamento della seconda parte dello stipendio. Ad esempio, il 5 dicembre, in questo giorno la seconda (ultima) parte dello stipendio di novembre verrà trasferita al dipendente.
Data di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul pagamento anticipato. La legge richiede che il datore di lavoro trasferisca l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo entro e non oltre il giorno successivo al pagamento della seconda parte dello stipendio (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel nostro caso, è necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal pagamento anticipato di novembre il giorno successivo al pagamento dello stipendio per la seconda metà di novembre - 6 dicembre (se lo stipendio di novembre è stato pagato il 5 dicembre).
Attenzione: i giudici ritengono che a volte l'imposta sul reddito delle persone fisiche debba essere pagata sull'anticipo. Vale a dire: quando un contabile rilascia un anticipo l'ultimo giorno del mese (Decisione della Corte Suprema dell'11 maggio 2016 n. 309-KG16-1804).
È facile evitare errori nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche: è necessario abbonarsi alla rivista "Salario". Dopotutto, in ogni numero della rivista troverai soluzioni alle questioni più scottanti: tutto è scritto in un linguaggio accessibile e semplice con collegamenti alla legislazione e alla pratica arbitrale.
Qual è la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 dallo stipendio?
L'imposta sul reddito personale viene trattenuta dallo stipendio di un dipendente su base generale (sottoclausola 6, comma 1, articolo 208, comma 1, articolo 210 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017 da un anticipoEstipendi coincidono, poiché il pagamento dell'anticipo è vincolato al pagamento della retribuzione.
Pertanto, trasferisci l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal tuo stipendio il giorno successivo al pagamento (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel nostro esempio, dove il pagamento dello stipendio di novembre è stato effettuato il 5 dicembre, l’imposta sul reddito delle persone fisiche dovrà essere pagata il 6 dicembre.
Se accade che un dipendente, avendo ricevuto un anticipo, si ammali. Non gli verrà più accreditato né pagato lo stipendio per la seconda metà del mese, perché è in malattia. Domanda: quando devo pagare l'imposta sul reddito personale?
In una situazione del genere consigliamo di versare immediatamente l'anticipo meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'imposta dovrà essere trasferita successivamente, insieme all'imposta sul reddito delle persone fisiche per la seconda parte del mese. Per pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel 2017, sarà necessario redigere un ordine di pagamento, un documento di pagamento sulla base del quale il Tesoro accredita denaro sul conto di bilancio appropriato. Questo esempio ti aiuterà a completarlo facilmente.
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Come trattenere l'Irpef dall'anticipo sullo stipendio?
Secondo la legge, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere pagata al servizio competente lo stesso giorno in cui viene pagato il salario al lavoratore. Tuttavia, per quanto riguarda questo contributo dagli importi anticipati, la sua detrazione avviene secondo regole leggermente diverse, con le quali dovrebbero essere familiari tutti i contabili di imprese e organizzazioni.
Quindi è necessario pagare le tasse su un anticipo nel 2017, come viene trattenuto e come compilare tecnicamente il modulo 6-NDFL senza errori? Se queste domande sono rilevanti per te, l'articolo presentato alla tua attenzione ti aiuterà a trovare risposte dettagliate ad esse.
Devo pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sugli anticipi salariali nel 2017?
Quando esegue operazioni di liquidazione relative alla trattenuta dei contributi fiscali (in particolare, l'imposta sul reddito delle persone fisiche) dagli importi mensili degli stipendi e degli anticipi, il contabile deve innanzitutto ispirarsi alle seguenti norme:
- Articolo n. 136 della legge fondamentale sul lavoro del paese;
- legislazione fiscale della Federazione Russa - articoli n. 123 e n. 223;
- con ordinanza n. 03-04-06/13294 del Ministero delle Finanze della Russia, datata 18/04/2013.
Se il pagamento delle imposte non viene effettuato in tempo, l'organizzazione può essere ritenuta responsabile di un illecito amministrativo e imporre sanzioni sotto forma di sanzioni. Questa disposizione è regolata dall'articolo n. 123 del Codice fiscale della Federazione Russa. Secondo questo atto legislativo, l'importo dell'ammenda può raggiungere il 20% del volume degli obblighi. Ecco perché tutti i dipendenti della contabilità sono interessati a ricevere informazioni tempestive su quando dovranno effettuare detrazioni fiscali dai pagamenti anticipati nel 2017.
Quindi è necessario pagare questa tassa quest'anno e quando dovrebbe essere fatto? Secondo il diritto del lavoro, un anticipo è una parte del reddito che viene data al lavoratore a metà mese e che è soggetta a detrazione dallo stipendio dopo la fine del periodo di riferimento. Di conseguenza, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'acconto viene trattenuta anche alla fine del mese (al momento del pagamento dei guadagni ai dipendenti). Ma c'è un'eccezione a questa regola: si applica a quelle imprese in cui, secondo lo statuto interno, gli stipendi vengono pagati ai dipendenti due volte ogni 30 giorni. Pertanto, in questo caso, l'ente dovrà versare all'ufficio delle imposte anche l'imposta sul reddito delle persone fisiche due volte nell'arco di 30 giorni.
Imposta sul reddito delle persone fisiche sull'anticipo dello stipendio 2017 quando pagare?
L'articolo n. 136 del Codice del lavoro russo regola le questioni relative alle date di pagamento dei salari ai lavoratori. Ai sensi della parte 6 della presente legge, il datore di lavoro deve saldare la retribuzione al suo personale entro 15 giorni di calendario dalla scadenza della parte del mese per la quale è stata calcolata la retribuzione. Se parliamo di anticipo, dovrebbe essere dato ai dipendenti dal 16 alla fine del mese. In questo caso, la tassa fiscale viene rimborsata non al momento dell'emissione di questo denaro direttamente al lavoratore, ma al momento del saldo con lui della sua retribuzione, cioè negli ultimi giorni del mese.
Termine per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'anticipo sullo stipendio
La legislazione del lavoro definisce due date relative ai pagamenti anticipati:
- la data del pagamento al dipendente;
- data di effettiva percezione del reddito.
