ҚҚС – қосымша құн салығы міндетті болып табылады жеке кәсіпкерлер, ұйымдар және кез келген коммерциялық қызметке қатысатын барлық адамдар. Бұл жанама салық, және оны барлық сатушылар, сондай-ақ халыққа қызмет көрсететіндер төлейді. Бұл мақалада біз манекендер мен жаңадан келген бухгалтерлер үшін ҚҚС түсінуге тырысамыз.

Кейбір дүкендерде өнімнің бағасын ҚҚС қосылған және есептелмеген баға белгілерін көруге болады. Бірақ бұл шын мәнінде не екенін, бұл сандар қайдан және, ең бастысы, неліктен есептелетінін бәрі түсінбейді.

Бұл әр өнімнің бағасына кіретін баждың бір түрі. Біз сатып алушылар ретінде ҚҚС қосылған тауарларды сатып аламыз. Барлық тауарлар үшін ол 18% құрайды. Халық үшін өмірлік маңызы бар кейбір тауарларға, мысалы, нан, сүт, жарма, тұз және т.б., . Егер өнім импортталатын болса - .

ҚҚС кім төлейді?ҚҚС төлеушілер – салық салудың негізгі жүйесіндегі ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер. Кейбір жағдайларда төлеушілер оңайлатылған салық жүйесі бойынша тұлғалар болуы мүмкін.

Бұл бейнеде қарапайым сөздермен ҚҚС есебі туралы өте жақсы айтылады, олар айтқандай, «манекелер үшін»:

Манекендерге мысал

Мысал арқылы біз бұл ҚҚС қайда жасырылғанын қарастырамыз. Сіз дүкеннен сүт сатып алдыңыз. Оның құны 30 рубль, сіз төлеген сома. Сатушы бұл сүтке 10% салық төлейді, яғни мемлекетке 3 сом төлейді. Бірақ оның шот-фактурасы болса, онда оның осы өнімді .1 бағасына сатып алғаны және шот-фактурада ҚҚС бар болса, онда сатушы құжаттарға сүйене отырып, 3 рубльді есептемейді, тек айырмашылықты ғана есептейді және 0 ҚҚС төлейді.39 рубль болды.

Ұйымның шегерім алуы үшін сізде осы шот-фактура бойынша тауардың шот-фактурасы болуы керек. Бір құжаттың болмауы толық ҚҚС төлеуге әкелуі мүмкін.

Ставкалар түрлері

Ресей заңнамасына сәйкес ҚҚС үш ставка бойынша есептеледі.

• Нөлдік баға. Бұл жағдайда тауарларды одан әрі сатумен экспорттау кезінде салық салынбайды. Нөлдік мөлшерлемеге енгізілген тауарлардың толық тізімін Ресей Федерациясының Салық кодексінен табуға болады.
• 10% өнімдердің арнайы түрлері үшін қолданылады. Онсыз өмір сүре алмайтындар. Нан, сүт, жарма, дәрі-дәрмек, т.б. Толық тізімді де оқуға болады салық кодексі. Дағдарыс кезінде өнімдердің тізімі көбейеді.
• Бағасы 18%, ең ортақ. Барлық басқа өнімдер мен қызметтер осы мөлшерлеме бойынша есептеледі.

Ол қалай төлейді?

Бұл салық әрқайсысына төленеді есеп беру кезеңі, күнді қоса алғанда, декларация тапсырылады және есептелген ҚҚС төленеді. Күнтізбеде мәлімдеме жасау қажет күндерді бөлектеуге болады.

• қаңтар – 4-тоқсанға декларация тапсырылады. өткен жылы.
• сәуір – 1 тоқсан ағымдағы жыл.
• шілде – 2 тоқсан жылдың.
• қазан – 3 тоқсан

Егер есепті айдан кейінгі айдың күні демалыс күніне сәйкес келсе, есептілікті ұсыну және салықты төлеу осы күннен кейінгі бірінші жұмыс күніне ұзартылады.

ҚҚС тоқсан сайын төленетіні белгілі болды. Барлық салықтарды уақтылы аяқтау және төлеу компанияны айыппұлдар мен өсімпұлдардан құтқарады.

Салық қалай есептеледі?

ҚҚС екі жолмен есептеледі:

• Сатудан түскен табысқа салық салынады, содан кейін шын мәнінде одан ҚҚС есептеледі.
• Есептеу мөлшерлеме бойынша жүзеге асырылады. Тариф сатылып жатқан өнімнің белгілі бір сегментіне құн қосудан тұрады.

Екінші нұсқа күрделірек, өйткені әрбір өнім үшін бөлек жазбалар сақталуы керек. Көбінесе есептеудің бірінші түрі қолданылады. Сондай-ақ, тек маман анықтай алатын көптеген нәзіктіктер бар екенін есте ұстаған жөн.

Салық тарихы

Салық алғашында Францияда 40-жылдардың басында пайда болды. Ол тауарларды сатуға салынатын салықтан тұрды, бірақ көптеген дәлсіздіктерге ие болды, сондықтан тамырға түспеді. 50-ші жылға таяу француз экономисі салықтарды төлеу мен қайтарудан тұратын тұтас жүйені жасады. Бұл ҚҚС-тың қазіргі түрін еске түсірді.

Біздің елімізде ҚҚС 90-шы жылдары пайда болды. Алғашқы қадамдар дәрменсіз болды, ел ыдырау мен күйреу алдында тұрды, сондықтан бастапқыда бұл жүйе тамырына балта шаба алмады. Елді дағдарыстан шығару туралы шешім қабылдаған кезде Егор Гайдар әлі де күшінде тұрған осы жүйені қайта қолданды.

ҚҚС – қосылған құн салығы. Бұл оның жұмысының негізгі қағидасы. Өте қарапайым мысалда оның базасы пайдаға салынатын салық базасымен сәйкес келеді (ақыр аяғында, пайда мен қосылған құн синонимдік ұғымдар), бірақ түсіндірулер басқаша жазылған және нәтижесінде бухгалтерлік есепте жалпы ештеңе жоқ дерлік.

Мысал: Өз еңбегімізбен өсірілген 10 алманы 3 рубль = 30 рубльге сатуды шештік. Сатудың үстіне 10% ҚҚС 30*10%=3 рубль алынады. Барлығы 33 рубльге сатылды. ҚҚС қоса алғанда. 3 руб. Олар жұмыс үшін 30 рубль алды. - бұл біздің табысымыз. 3 рубль қалдырылып, ҚҚС төленді.

Есептелген ҚҚС сомасы біздің табысымыз болып табылмайды және табыс салығын есептеу кезінде есепке алынбайды. Бұл мысалда табыс салығы мен ҚҚС бойынша табыс сомасы бірдей болып шығады.

Жалпы алғанда, ҚҚС – бухгалтерлік есепке кіретін және шығатын және қалған бухгалтерлік есеппен ауыспайтын жеке кең өзен.

ҚҚС қосылған құн салығы болғандықтан, ол әрқашан соңғы сатып алушы төлейтін салық, бұл да біздің ұйым болуы мүмкін.

Заң шығарушылар салықтың бастапқы мағынасын қалпына келтіруге тырысуда, өйткені іскер адамдар оны айналып өту жолдарын табады. Ал, менің ойымша, дәл осы күрестің арқасында кішкентай формуладан құбыжық дүниеге келді, оның егжей-тегжейлі сипаттамасы бір кітапқа сыймайды. Менің ойымша, бұл салықтың дұрыс қолданылуын біз оны қалай қолданатынымызды және оның бастапқы мағынасын салыстыру арқылы тексеру оңай.

Кітап салығы формуласына көшейік: төленетін ҚҚС = жөнелтілген ҚҚС - ҚҚС қабылданды.

Салық есебінің негізгі құжаты шот-фактура (өте қатаң құжат). Шығыс (сату) шот-фактуралары Сату кітабында, ал кіріс - Сатып алу кітабында тіркеледі. Сату кітабы мен сатып алу кітабы арасындағы айырмашылық ҚҚС төлеуге жатады. Бұл құжаттар ҚҚС бойынша салық есебін жүргізу үшін негіз болып табылады. Ал хабарламалар бойынша рефлексия қазірдің өзінде бухгалтерлік есеп болып табылады.

ҚҚС жөнелтілді - BookSales, Kt68.02 (ҚҚС бойынша қарыздың өсуі)

Қабылданған ҚҚС - Сатып алу кітабы, өнімді сатып алғанда, біз де салық аламыз және Dt19_VAT_accepted Kt60_Publier көрсетеміз.

Сәйкесінше: (ҚҚС жөнелтілді - ҚҚС қабылданды) Dt68.02_VAT_shipped ("-"ҚҚС бойынша берешекті азайту) Kt19_VAT_accepted (қабылданған ҚҚС бойынша "-"активтердің азаюы). Ал Kt68.02 бойынша қалдық бюджетке төленетін ҚҚС болып табылады.

Бұл формула ҚҚС соңғы сатып алушы төлейтін және бұл қосылған құн салығы деген қағидаттарды нақты көрсетеді.

Кейбір мәліметтерді қосайық.

Салық есептелуі сату кезінде пайда болады. Бухгалтерлер сату сәтін құжаттарды беру (Акт, Инвойс, Инвойс) деп санайды, өйткені бухгалтерлік есеп өте оптимистік және кез келген адамға төленеді. Осыған байланысты кейбіреулер алдын ала ақша аударуға тырысты (шот-фактурасыз, салықсыз), оған заң шығарушылар аванс алған кезде шот-фактураны беруді талап етіп жауап берді. Жалғасы белгілі бір шарттарды сақтай отырып рұқсат етілген аванстық төлемді аудару кезінде сатып алу ретінде ҚҚС-ты есепке алу ниеті болды, олардың бастысы аванстық төлемді алушының Сату кітабына сомаларды енгізуі болды. (ҚҚС эстафеталық таяқша сияқты, ең бастысы ол құлап кетпейді).

«1С: Бухгалтерия 8» ішінде алынған аванстарды есепке алу үшін 76.АБ жеке шоты бар. Бұл Dt90.03 (тауар құнына ҚҚС) Кт 68.02 (төлеуге жататын ҚҚС), 90.03-76.AV-68.02 (бұл «уақытша техникалық қызмет көрсету» операцияларды жүргізу кезінде хабарламаларда жиі кездеседі) қайта тиеу базалық шоты. уақыт өте келе ұзартылады). Әзірге хабарландыруларды өткізіп жіберейік және құжаттармен не болатынын көрейік (қандай нақты транзакцияларды тіркеуіміз керек). Біз аванс алған кезде өзімізге шот-фактура жазып, оны сату кітабында көрсетеміз. Біраз уақыттан кейін біз жөнелтеміз және нақты құжаттарды, соның ішінде шот-фактураны жасаймыз. Бұл екі есе, аванс та, сату да (немесе аванс ішінара болса, жартылай дубль) болып шығады. Мұны жою үшін біз аванстық төлемге шот-фактураны алып тастауымыз керек және ҚҚС бойынша салық есебін жүргізу ережелеріне сәйкес аванстық төлемді жабу кезінде Сатып алу кітабына жол қосамыз. Мысалы: біз 100 рубль аванс алып, оны Dt76.AV Kt68.02 сату кітабына енгіздік, бір аптадан кейін біз құны 150 рубль болатын тауарды жөнелтіп, оны Dt90.03 Kt68.02 сату кітабына енгіздік, сол уақытта. уақытында біз оны сатып алу кітабына енгізу арқылы авансты жаптық 100 рубль Dt68.02 Kt76.AV. Төленетін ҚҚС (150) = Сату кітабы (100+150) - Сатып алу кітабы (100).

Бұл берілген аванстарға да қатысты. Ал көп уақыт бұрын, төлемдер болмаған кезде және төлем бойынша ҚҚС есептелген кезде, ол әлі де 76.N болды және сомалар 68.02-ге жеткенге дейін төлемді күтіп, уақытша оған сақталды.

Бухгалтерлік есептің нәзік тұстары бар, заңнаманы тексеруді ұмытпаңыз, әсіресе өзіңіз «жеген» нәрсені несиелеу (сатып алу кітабына енгізу) жағдайында.

Жеке бизнесіңізді жүргізу туралы мақалаларды жалғастыра отырып, мен бүгін ҚҚС деген не туралы сөйлесемін - бұл салық, оның атауын әрқайсымыз естіген және әлі де түсіну және түсіну қиынның бірі болып қала береді. Тұтынушыға салық туралы тікелей білу мүлдем қажет болмаса да, кәсіпкер үшін жарнаны есептеу немесе қайтару туралы сұрақтар әсіресе өзекті.

Қарапайым сөзбен айтқанда ҚҚС туралы

Кез келген анықтамалық немесе сөздікке қарасаңыз, соны байқайсыз қосылған құн салығы (ҚҚС)тауарға немесе қызметке қосымша нарықтық құн тудыратын (яғни өнімді немесе қызметті жоғары бағамен сататын) кәсіпорындарға салынатын салық және жаңа нарықтық құн мен бұрынғының арасындағы айырмашылық негізінде есептеледі. Немесе, басқаша айтқанда, негізгі мәнін білдіретін болсақ, ол өнімді немесе қызметті сатудан түскен түсім мен үшінші тұлғадан осы өнімді, материалдарды немесе шикізатты сатып алуға жұмсалған қаражат сомасы арасындағы айырмадан есептеледі. (бұл неғұрлым күрделі өнімді жасау немесе бұрын жоғары бағамен сатып алынған қарапайым қайта сату тауарлары болуы мүмкін). Әрине, қарапайым азамат үшін салықтың мәнін түсінуден гөрі бұл жарналарды түсіну қиынырақ. ұйымдардың меншігі, олардың пайдасы немесе қарабайыр жеке табыс салығы.

Жаратылыс тарихы

Бастапқыда (20 ғ-дың 20-жылдарында) қосылған құн салығы барлық кірістерден алынатын (бірақ есепке алынбаған) сату салығына балама ретінде қарастырыла бастады. Бұл ретте ҚҚС-тың негізгі мақсаты сол өнімдерді қайталама салық салудан босату болды. өндірістік шығындаржәне кіріс емес, әлеуетті пайданы есепке алатын алымды енгізу. Бірақ кейін салықты енгізу деңгейіне жеткен жоқ. Қазір ҚҚС артық деген пікір бар пайдаға салынатын салық, кәсіпорынның экономикалық өсуіне және оның төлем балансының тұрақтылығына ықпал етеді. Біріншісі көп сұрақтар туғызатыны сөзсіз. Дегенмен, АҚШ-та әлі де ҚҚС жоқ ( 2012 жыл, және 2013 жылыболуы екіталай) және ол алғаш рет 1954 жылы 10 сәуірде Францияда енгізілді (авторы - экономист Морис Лорет).

Оқырмандардың көпшілігі мұны білетін шығар - ұсынысРесейде қосымша құн салығы өндірілетін тауарлардың көпшілігіне 18% құрайды. Дегенмен, кейбір өнім санаттары жарамды арнайы салық 10% мөлшерлеме бойынша: әдетте, бұл дәрі-дәрмектер, балаларға арналған өнімдер және кейбір азық-түлік өнімдері. Шетелге экспортталатын тауарларға қосылған құн салығы (0% мөлшерлеме) салынбайды. Әртүрлі елдерде бұл салықтың мөлшерлемесі айтарлықтай өзгереді: 3%-дан 27%-ға дейін. Төмен салық ставкалары Жапония (5%), Таиланд (7%), Швейцария (8%) сияқты елдерге тән, ең жоғары салықтар Дания (25%), Швеция (25%) сияқты елдерде алынады. Норвегия (25%), Венгрия (27%). Әрине, әлемнің көптеген елдерінде тауарлардың белгілі бір топтары үшін жеңілдік ставкасы бар. Кейбір жағдайларда салық мүлде болмауы мүмкін. Мысалы, в Ресей заңнамасыЖүзге жуық ерекшелік бар.

Ақыр соңында кім төлейді?

Салық ауыртпалығы тек бизнеске түседі (немесе мүлде түсе ме?) деу қате болар еді. Нәтижесінде дайын өнім бөлшек саудада сатылған кезде сатып алушы (физикалық немесе заңды тұлға). Солай деуге болады салық декларациясыкәсіпорын ұсынған (мысалы салық агенті ) және ақыр соңында сатып алушы сатушыға салықты жанама өтей отырып, бағаны жоғалтады ( төлеген кездесатып алушы тауарға қосылған құнның қосымша 18% төлейді). қарастырайық ҚҚС дегеніміз не, қарапайым логикалық тізбектің мысалдары үшін:

• Егер бір кәсіпорын басқасынан шикізатты, материалдарды немесе жай ғана тауарларды сатып алса, онда ол жеткізушіге де олардың бағасына қосылған ҚҚС төлейді.
• Әрі қарай, өнімнің болашақ құны анықталған кезде өзіндік құнға ҚҚС шегерілген сатып алынған өнімнің, шикізаттың немесе материалдардың бастапқы құны кіреді. Бірақ осы кезеңде сатып алудан ұсталған ҚҚС сомасы салық несиесі ретінде көрсетіледі.
• Содан кейін, компания оны сататын түпкілікті сату бағасын қалыптастыру кезеңінде (яғни, пайданың үлесін қоса алғанда, өзіндік құн негізінде, акциздерді есептеу және т.б.), сіз сондай-ақ алынған құн салығын қосасыз. құны (сонда сатып алушы төлеуге тиіс ҚҚС бар).
• Нәтижесінде, белгілі бір сомаға тауарларды сатқаннан кейін және оның мөлшеріне қарай кірісті ала отырып, сіз енгізілген 18% есептейсіз (бұл жағдайда біз Ресей туралы айтып отырмыз) және бұл соманы салық міндеттемесі ретінде белгілейсіз.
• Содан кейін салық міндеттемесінің мөлшері мен бірінші жағдайда алынған несие арасындағы айырмашылықты есептеу керек және осы соманың сомасы мемлекетке төленуі керек.

Есептеу мысалдары

ҚҚС деген не екенін толығырақ түсіну үшін қарапайым мысалдар келтірейік. Бөлшек сауда дүкенінде джинсы сатуды шештік делік. Бірақ кәсіп ашу үшін көтерме киіммен қамтамасыз ететін жеткізуші керек. Біз 10 000 рубльге киім алдық деп елестетіп көрейік және тек джинсы 200 рубль (яғни барлығы 50 жұп) тұратынын есептейік. Бұл жағдайда джинсы құнына бастапқыда көтерме жеткізуші төлейтін 18% салық кіреді. Басқаша айтқанда, 200 рубль 118% (немесе 1,18), басқаша айтқанда, жеткізуші ҚҚС-сыз бір джинсы құны 169,5 рубльді құрайды (бұл санды дөңгелектедім). Әр жұптан 30,5 рубль - біз төлеген ҚҚС немесе соңында ол бүкіл партия үшін 1525 рубльді құрайды. Біз оларды шегерім немесе «енгізу» жарнасы ретінде ескереміз.

Одан әрі қайта сату үшін материалдарды сатып алған кезде біз ҚҚС қосылған тауарларды сатып алуды дәлелдеуіміз керек, бұл жағдайда бұл чек, шот-фактура немесе оларда тиісті салық жолдары бар шот-фактура - осылайша, бухгалтерлік есепсалық органдарына ашық және көрінетін болуы керек.

Біз бағаны белгілемес бұрын дайын өнімдер, алдымен сатып алынған тауарлардан ҚҚС шегеріп алуымыз керек - бұл соманың сомасы салықты одан әрі есептеу үшін негіз болады. Содан кейін, дайын өнімді жасап, олар бұл салықты (Ресейде, бұрын айтылғандай, ол 18%) қосып, оны өзіндік құнға қосуы керек. Сайып келгенде, салықтың құнын әлеуетті тұтынушы төлейді. Джинсы шалбардың барлығын 1000 рубльден саттық делік. Бұл жағдайда 50 жұпты сатқаннан кейін біз 50 000 рубль таптық. Бұл сома (50 мың рубль) бұрынғы 118% -ға ұқсас, яғни «шығыс» ҚҚС базасы:

1. 50000 / 1,18 = 42373 рубль (немесе бұл 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 рубль.

Нәтижесінде салық ретінде 7627 – 1525 рубль = 6102 рубль төлеуіміз керек.

Немесе басқа, қарапайым мысал. Сіз 2000 рубльге етік алып, 3000 рубльге саттыңыз. Мұнда ҚҚС сомасын одан да қарапайым есептеуге болады: бұл жағдайда барлық қосылған құн (яғни 1000 рубль) 118% немесе 1,18 ретінде қабылданады. Сонда 18% ҚҚС:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 рубль
2. 1000 – 847,5 = 152,5 рубль.

Басқаша айтқанда, егер біз сатып алған тауардың бірдей мөлшерін сатқан болсақ, онда біз төлеуге тиіс ҚҚС тауар бірлігіне қосылған құннан (сату мен сатып алу бағасының айырмашылығы) жай ғана есептелуі мүмкін - бұл өте қарапайым формуласы. Оңай, әрине шығару (таңдау), есептеу немесе есептеусалықты пайдалану калькулятор(бірақ, өкінішке орай, мен оны қазір жазбаймын).

Бірақ, соған қарамастан, қосылған құн салығының сомасы, егер бұл құжаттық дәлелдемелермен расталған болса, бұрынғы («енгізілген») ҚҚС шегерімімен салық базасынан есептеледі.

Салықты қайтаруды қалай алуға болады?

Атап айтқанда, сіз тауарды Ресей Федерациясынан шетелге экспорттаған кезде, сатып алушы сізге салық сомасын өтей алмайтын кезде, сіз сатып алу үшін жеткізушіге ҚҚС төлеген кезде (басқаша айтқанда, салық ставкасы) жағдайлар бар. нөл). Бұл жағдайда мемлекет көмекке келеді (тұрғын үй-коммуналдық шаруашылыққа, аналық капиталға (мұнда оқыңыз) немесе еңбек зейнетақысының жинақталатын бөлігін ұлғайту бойынша бірлескен қаржыландыру бағдарламасына ұқсас) - бұл мемлекет міндетті. Сізге қосылған құн салығын өтеу үшін. Қайтару (немесе қайтару) үшін, сізге, әрине, өтініш жазып, салық органына бірнеше құжаттарды жинау керек болады.

Салықтың мәнін түсіну әрдайым тез келе бермейтінімен, «салықты білмеу оны төлеуден босатпайды», өйткені ҚҚС арқылы мемлекеттік бюджет өте жақсы толтырылады және оны түсінуге көмектеседі. ҚҚС дегеніміз не, бұл мақала сізге көмектеседі. Осы және оған қатысты тақырыптар бойынша мақалалар (мысалы, микроэкономика), атап айтқанда:

• Сұраныс пен ұсыныстың икемділігі
• Сұраныс деген не
• Сұраныс пен ұсыныс заңы

Біздің веб-сайтқа кірушілер үшін арнайы ұсыныс бар - сіз төмендегі формада сұрағыңызды қалдыру арқылы кәсіби заңгерден толығымен тегін кеңес ала аласыз.

Қосымша құн салығы

Қосылған құн салығы (ҚҚС)- жанама салық, тауарларды, жұмыстар мен қызметтерді өндіру процесінің барлық кезеңдерінде құрылатын және олардың сатылуына қарай бюджетке түсетін қосылған құнның бір бөлігін мемлекеттік бюджетке алу нысаны.

Сыртқы жағынан ҚҚС айналым салығына ұқсайды: сатушы оны сатылған тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнына қосады. Алайда, сатып алушы бюджетке төлеуге жататын сомадан осы тауарлар (жұмыстар, қызметтер) үшін төлеген салық сомасын ұстап қалуға құқылы. Осылайша, бұл салық жанама болып табылады және оның ауыртпалығы сайып келгенде саудагерлерге емес, тауарлар мен қызметтерді соңғы тұтынушыларға түседі. Бұл салық салу жүйесі тауарлар мен қызметтердің тұтынушыға ұзақ жол жүруіне байланысты салық төлеуден жалтаруға арналған; ҚҚС жүйесі бойынша барлық тауарлар мен қызметтерге тек тұтынушыға тауарды түпкілікті сатқан кезде алынатын салық салынады. Пайыздық мөлшерлемеөнім түріне байланысты өзгеруі мүмкін. Төлем құжаттарында ҚҚС жеке жол ретінде бөлектеледі.

ҚҚС алғаш рет 1954 жылы 10 сәуірде Францияда енгізілді. Оның өнертабысы француз экономисі Морис Лореге тиесілі (1954 жылы Францияның Экономика, қаржы және өнеркәсіп министрлігінің салықтар, алымдар және ҚҚС жөніндегі дирекциясының директоры). Қазіргі уақытта 137 мемлекет ҚҚС алады. Дамыған елдердің ішінде ҚҚС АҚШ сияқты елдерде жоқ, ол 3%-дан 15%-ға дейінгі мөлшерлеме бойынша сату салығымен ауыстырылады.

Ресей

Салық кезеңі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 163-бабы) тоқсан ретінде белгіленеді.

Салық ставкалары (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабы)

1. 0% мөлшерлеме, мысалы, экспорттың кедендік рәсімімен экспортталатын тауарларды өткізу кезінде қолданылады.
2. 10% мөлшерлеме, мысалы, кейбір азық-түлік өнімдерін, балаларға арналған тауарларды және медициналық тауарларды сату кезінде қолданылады.
3. 18% мөлшерлеме барлық басқа жағдайларда қолданылатын негізгі мөлшерлеме болып табылады.

Салықты есептеу тәртібі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 166-бабы)

Салық базасын айқындау кезінде салық сомасы салық ставкасына сәйкес келетін салық базасының пайыздық үлесі ретінде, ал бөлек есепке алу кезінде - бөлек есептелген салықтардың сомаларын қосу нәтижесінде алынған салық сомасы ретінде есептеледі. салық ставкаларына сәйкес келетін тиісті салық базаларының пайыздық үлесі ретінде. Салық базасын анықтау сәті (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 167-бабы) келесі күндердің ең ертесі болып табылады:

1. тауарларды (жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді), мүліктік құқықтарды жөнелту (беру) күні;
2. төлем күні, алдағы тауарларды жеткізу (жұмыстарды орындау, қызметтерді көрсету), мүліктік құқықтарды беру үшін ішінара төлем.
3. осы тараудың мақсаттары үшін меншік құқығын беру оны жөнелтуге тең.
4. Салық төлеуші ​​«шарт бойынша өзіне сақтауға берілген тауарларды сатқан кезде қоймалау» қойма куәлігін беру кезінде көрсетілген тауарлар бойынша салық базасын айқындау сәті қойма куәлігін өткізу күні болып белгіленеді.
5. ақшалай талап берілген күн немесе тиісті міндеттеме тоқтатылған күн

Салық төлеуші ​​белгіленген салық шегерімдері арқылы салықтың жалпы сомасын азайтуға құқылы (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабы). Салық төлеушіге тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді), сондай-ақ Ресей Федерациясының аумағында мүліктік құқықтарды сатып алу кезінде ұсынылған немесе Ресей Федерациясының аумағына және оның юрисдикциясындағы басқа аумақтарға тауарларды импорттау кезінде салық төлеуші ​​төлеген салық сомасы , ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсімдерінде шегерімдерге жатады. , уақытша әкелу және кедендік аумақтан тыс қайта өңдеу немесе Ресей Федерациясының шекарасы арқылы кедендік ресімдеусіз тасымалданатын тауарларды әкелу кезінде.

Бюджетке салық төлеу тәртібі мен мерзімдері (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабы)

ҚҚС бойынша салық кезеңі тоқсан болып белгіленеді. Ресей Федерациясының аумағында салық салу объектісі деп танылған операциялар бойынша салықты төлеу әрбір нәтиже бойынша жүзеге асырылады. салық кезеңіәрбір үш айдың 20-күнінен кешіктірмей мерзімі өткен салық кезеңі үшін тауарларды (орындау, оның ішінде өз қажеттіліктері үшін, жұмыс, қамтамасыз ету, оның ішінде өз қажеттіліктері үшін, қызметтер үшін) іс жүзінде өткізу (беру) негізінде өткен салық кезеңінен кейінгі айлар. Пішін салық декларациясыҚҚС бойынша Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 15 қазандағы № 104н бұйрығымен бекітілген.

Салықты қайтару тәртібі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 176-бабы)

Егер салық кезеңінің аяғында салық шегерімдерінің сомасы салық салу объектісі болып танылған операциялар бойынша есептелген салықтың жалпы сомасынан асып кетсе, нәтижесінде пайда болған айырма салық төлеушіге өтелуге (есепке алынуға, қайтарылуға) жатады. Салық төлеуші ​​салық декларациясын тапсырғаннан кейін салық органы камералық тексеру жүргізу кезінде өтеуге талап етілген салық сомасының негізділігін тексереді. салықтық тексеруқалпында. Тексеру аяқталғаннан кейін салық органы, егер камералдық салықтық тексеру барысында салықтар мен алымдар туралы заңнаманы бұзушылықтар анықталмаса, жеті күн ішінде тиісті сомаларды өтеу туралы шешім қабылдауға міндетті.

Камералдық салықтық тексеру жүргізу кезінде салықтар мен алымдар туралы заңнаманы бұзушылықтар анықталған жағдайда салық органдарының уәкілетті лауазымды адамдары салықтық тексеру актісін жасауға міндетті. Салық және алымдар туралы заңнаманы бұзушылықтар анықталған, сондай-ақ салық төлеушi (оның өкiлi) берген қарсылықтарды салық органының басшысы (басшының орынбасары) қарауы тиiс. салықтық тексеру жүргізген. Камералдық салық тексеруінің материалдарын қарау нәтижелері бойынша салық органының басшысы (басшының орынбасары) салық төлеушіні салықтық құқық бұзушылық жасағаны үшін жауапкершілікке тарту туралы не салық төлеушіні жауапкершілікке тартудан бас тарту туралы шешім қабылдайды. Осы шешіммен бір мезгілде мыналар қабылдансын:

• өтеу үшін талап етілген салықтың толық сомасын өтеу туралы шешім;
• өтеу үшін талап етілген салықтың толық сомасын өтеуден бас тарту туралы шешім;
• өтеуге талап етілген салық сомасын ішінара өтеу туралы шешім және өтеуге талап етілген салық сомасын ішінара өтеуден бас тарту туралы шешім.

Салық төлеушінің салықтар бойынша берешегі болса, басқа федералды салықтар, төленуге немесе өндіріп алуға жататын тиісті өсімпұлдар және (немесе) өсімпұлдар бойынша берешегі салық органы көрсетілген берешекті және өсімпұлдар және (немесе) өсімпұлдар бойынша берешекті өтеу үшін өтелуге жататын салық сомасын дербес есепке жатқызады.

Латвия

ҚҚС туралы заң 1995 жылы күшіне енді; Сонымен бірге айналым салығы жойылды.

Израиль

Осы саладағы ЕО қосымша құқығының келесі негізгі актілері анықталған:

• 1967 жылғы 11 сәуірдегі 67/227/EEC Кеңестің бірінші директивасы айналымға салынатын салықтарға қатысты мүше мемлекеттердің заңдарын үйлестіру туралы (қолда жоқ). Бұл акт ЕО мүше-мемлекеттеріндегі жанама салық салудың көпдеңгейлі жинақтаушы жүйесін ауыстыру және ЕО-дағы бәсекелестікке қатысты салықтық есептеулерді жеңілдету мен жанама салық факторының бейтараптығының елеулі дәрежесіне қол жеткізуді қамтамасыз ету мақсатында қабылданды. Оның үстіне басқа айналым салықтарын алмастыратын ҚҚС енгізу мүше мемлекеттер үшін міндетке айналды.

• Екінші және Үшінші Кеңестің 1967 жылғы 11 сәуірдегі 68/227/ЕЭК және 1969 жылғы 9 желтоқсандағы 69/463/ЕЭК «Айналым салықтарына қатысты мүше мемлекеттердің заңнамасын үйлестіру туралы - мүше мемлекеттерде қосылған құн салығын енгізу туралы» « ( Жұмыс істемейді). Бұл актілер кейбір мүше мемлекеттерде ҚҚС енгізу үшін бірқатар кейінге қалдыруды қарастырды.

• Алтыншы Кеңестің 1977 жылғы 17 мамырдағы 77/388/ЕЭК «Айналымға салынатын салықтарға қатысты мүше мемлекеттердің заңнамасын үйлестіру туралы – қосылған құн салығының бірыңғай жүйесі: біркелкі есептеу базасы» (қолда жоқ). Осы актінің ережелері ҚҚС жүйесінің жұмыс істеуінің негізгі принциптерін көрсетеді. Бұл актіде көптеген өзгерістер мен толықтырулар болды. Ол толық болды салық актісі. Оның мүше мемлекеттерде ҚҚС мөлшерлемелерін үйлестіруін бөлек атап өту қажет.

• 1979 жылғы 6 желтоқсандағы 79/1072/EEC Кеңесінің «Айналым салықтарына қатысты мүше мемлекеттердің заңдарын үйлестіру туралы - Ел аумағында белгіленбеген салық салынатын тұлғаларға қосылған құн салығын өтеу туралы ережелер» ( осы актінің ережелері бір мүше мемлекеттің салық төлеушісіне басқа мүше мемлекетте ҚҚС қайтаруын алуға мүмкіндік береді). 01.01.2009 бастап жаңа Директива күшіне енеді.

• Кеңестің 1986 жылғы 17 қарашадағы 86/560/EEC «Айналымға салынатын салықтарға қатысты заңнамасын - Қоғамдастықта белгіленбеген салық салынатын тұлғаларға қосылған құн салығын өтеу туралы ережелерді үйлестіру туралы» Кеңес директивасы (осы акт ЕО мүше мемлекетте ҚҚС қайтаруын алатын үшінші елдің салық төлеушісі). 01.01.2009 бастап жаңа Директива күшіне енеді.

• 2006 жылғы 28 қарашадағы 2006/112/EC Кеңестің жалпы қосылған құн салығы жүйесіне қатысты директивасын еуропалық салықтық интеграцияның жеңісі деп санауға болады. 2007 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енген бұл акт ҚҚС реттеу саласындағы қолданыстағы интеграциялық заңнаманы (атап айтқанда, атақты Алтыншы директива) оған елеулі өзгерістер енгізбестен ауыстыру үшін қабылданды. Өзгерістер негізінен құжаттың логикалық құрылымына әсер етті. Акт 15 тараудан, 414 баптан және 14 қосымшадан тұрады, ол мыналарды анықтайды: нысанасы мен қолданылу аясы (1-тарау); қолдану аумағы (2-тарау), салық салынатын тұлғалар (3-тарау), салық салынатын операциялар (4-тарау); салық салынатын операциялардың орны (5-тарау), салық міндеттемесінің туындауы және ҚҚС өндіріп алу (6-тарау), салық салынатын сома (7-тарау), ставкалар (8-тарау), жеңілдіктер/салық жеңілдіктері (9-тарау), шегерімдер (10-тарау), салық салынатын тұлғалардың және салық салынбайтын тұлғалардың жекелеген санаттарының міндеттемелері (11-тарау), арнаулы салық схемалары (12-тарау), алып тастау ережелері (13-тарау), басқа ережелер (14-тарау), қорытынды ережелер (15-тарау).

Салық ставкасының кестесі

Ресей

ЕО елдері

Мемлекет	Баға		аббревиатура	Аты
	Стандартты	Қысқартылған
Австрия	20 %	12% немесе 10%	USt.	Umsatzsteuer
Бельгия	21 %	12% немесе 6%	BTW TVA MWSt	De toegevoegde waarde астам Belasting Taxe sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Болгария	20 %	7 %	DDS = DDS	Данк Стоиносты қосты
Ұлыбритания	20 %	5% немесе 0%	ҚҚС	Қосылған құн салығы
Венгрия	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Дания	25 %		аналар	Merværdiafgift
Германия	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Греция	23 %	13% немесе 6,5% (Эгей теңізі бассейнінің аралдары үшін салық ставкасы 30% төмендетілді: 13%, 6% және 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ирландия	21 %	13,5%, 4,8% немесе 0%	CBL ҚҚС	Каин Бреислуача Қосылған құн салығы
Испания	21 %	8% немесе 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Италия	21 %	10%, 6% немесе 4%	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Кипр	17 %	8% немесе 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвия	21 %	10% 2011 жылдан бастап 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Литва	21 %	9% немесе 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург	15 %	12%, 9%, 6% немесе 3%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Мальта	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Нидерланды	19 %	6 %	BTW	De toegevoegde waarde астам Belasting
Польша	23 %	8%, 5% немесе 0%	PTU/ҚҚС	Podatek od towarow i usług
Португалия	23 %	13% немесе 6%	IVA	Imposto sobre немесе Valor Acrescentado
Румыния	24 %	9% немесе 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Словакия	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Словения	20 %	8,5 %	DDV	Дэвек және басқалар
Финляндия	23 %	17% немесе 8%	ALV Аналар	Арвонлисаверо Mervärdesskatt
Франция	19,6 %	7% немесе 5,5% немесе 2,1%	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Швеция	25 %	12% немесе 6% немесе 0%	Аналар	Mervärdesskatt
чех	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Эстония	20% (2009 жылғы 1 шілдеге дейін – 18%),	9 %	км	käibemaks (сөзбе-сөз «айналым салығы»)

Басқа елдер

Мемлекет	Баға		Жергілікті атау
	Стандартты	Қысқартылған
Албания	20 %
Әзірбайжан	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Австралия	10 %	0 %	GST (тауарлар мен қызметтерге салық)
Аргентина	21 %	10,5% немесе 0%
Беларусь	20 %	10 %	PDV (падатак және дададзена бартасты)
Босния және Герцеговина	17 %		PDV (бұрынғы нұсқалар)
Венесуэла	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Вьетнам	10 %	5% немесе 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Гайана	16 %	14 %
Грузия	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Арал	3 %	0 %	GST (тауарлар мен сату салығы)
доминикан Республикасы	6 %	12% немесе 0%
Исландия	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% немесе 0%
Израиль	16 %		Ханым (מס ערך מוסף)
Қазақстан	12 %		ҚҚС (қосылған күн салығы)
Қырғызстан	12 %	0 %
Канада	5%-дан 13%-ға дейін	0 %	GST (тауарлар мен қызметтерге салық) / TPS (өнімдерге және қызметтерге салық)
Қытай	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Ливан	10 %
Македония	18 %	5 %	DDV (Danok on Dodadena Vrednost)
Малайзия	5 %
Мексика	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Молдова	20 %	8% немесе 6% немесе 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Жаңа Зеландия	15 %		GST (тауарлар мен қызметтерге салық)
Норвегия	25 %	14% немесе 8%	MVA (Merverdiavgift) (бейресми) аналар)
Парагвай	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Перу	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
Сальвадор	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Сербия	18 %	8% немесе 0%	PDV (Президенттік ақпарат)
Сингапур	5 %		GST (тауарлар мен қызметтерге салық)
Тайланд	7 %
Тринидад және Тобаго	15 %
Түркия	18 %	8% немесе 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Өзбекстан	20 %	0 %	ҚҚС (қосылған құн салығы)
Украина	20 %	0 %	PDV (қосымша табыс салығы)
Уругвай	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Филиппин	12 %		RVAT (Реформаланған қосылған құн салығы) / karagdagang buwis
Хорватия	22 %	0 %	PDV (Президент пен танысу)
Чили	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Эквадор	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Швейцария	8 %	3,8% немесе 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / ҚҚС (Қосылған құн салығы)

Бұл мақала ең түсініксіз және есептеу қиын салықтардың біріне арналған - ҚҚС. Біз ҚҚС деген не екенін, оны кім төлейтінін, ҚҚС қалай дұрыс есептеу керектігін, қандай мөлшерлемелер бойынша және осы күрделі салықты жақсырақ түсінуге көмектесетін басқа да нюанстарды қарапайым және нақты түсіндіруге тырысамыз.
Ал енді, бірінші нәрсе.

ҚҚС дегеніміз не.

Сонымен, «қосылған құн салығы» атауының өзі салықтың осы өнімді (жұмыс, қызмет) сату кезінде тек сіздің ұйым қосқан өнімнің (жұмыстың, қызметтің) құнынан алынатынын білдіреді.

Мысалы:

Біз сатып аламыз.
Біз жеткізушіден тауар аламыз №1 құны бойынша – 50 000 руб.
Үстіне ҚҚС No1 (18%) лақтырды - 50 000* 18% = 9 000 руб.
Барлығы біз тауарды №1 ҚҚС қоса алғандағы құны бойынша сатып алдық – 50 000+ 9 000=59 000 руб.

Біз сатамыз.
Тауар сатамыз№ 2 құны бойынша – 55 000 руб.
№2 ҚҚС қосамыз (18%) – 55 000*18% = 9 900 руб.
Біз тауарларды №2 ҚҚС қоса алғанда өзіндік құны бойынша сатамыз. 55 000+9 900=64 900

ҚҰН №2 – ШҰН №1 = ҚОСЫЛҒАН ҚҰН

Яғни, мәні бойынша, құны арасындағы айырмашылық №2 және құны №1 және бар қосылған құн. Ал ҚҚС осы айырмадан арифметикалық түрде есептеледі.
ҚҚС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.

Кім төлейді?

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 143-бабында көрсетілгендей, компаниялар мен жеке кәсіпкерлер ортақ жүйесалық салу.
Шартты түрде ҚҚС төлеушілер 2 топқа бөлінеді:
- біздің елде тауарларды, жұмыстарды немесе қызметтерді өткізу кезінде төленетін «ішкі» ҚҚС салық төлеушілері;
- Ресейге тауарларды импорттау кезінде кеденде төленген «импорттық» ҚҚС салық төлеушілері.

ҚҚС төлеу міндеті туындайтын сәт.

ҚҚС төлеу міндеттемесі 2 тармақта туындайды:
1. жөнелту күні
2. тауарды төлеу күні (аванстық төлем)
оқиғалардың қайсысы бұрын болғанына байланысты.

1-мысал: Момент – жөнелту.

15 наурыз

1. Дт 62.1 Кт 90.1– 236 000 руб.- жөнелтілген тауарлар
2. Дт 90,3 Кт 68,02 – 236 000 руб.

Дәл осы күні біз бюджетке салық төлеуге міндеттіміз.

18 сәуір

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236 000 руб.- тауардың ақысы төленді.

2-мысал: Момент – төлем (аванс).

15 наурыз

Dt 51 Kt 62.2 – 236 000 руб.- сатып алушыдан алынған аванс

Сатып алушыдан аванстық төлемді алғаннан кейін сатушы аванстық төлем үшін шот-фактураны ресімдеуге 5 күн қалды; ҚҚС шот-фактура берілген күні алынады, яғни. бюджет алдындағы қарызымыз пайда болады.

Дт 76.АВ Кт 68.02– 36 000 руб.- аванстық төлемге шот-фактура жазылды, ҚҚС есептелді



18 сәуір

Дт 62,1 Кт 90,1 – 236 000 рубль. - жөнелтілген тауарлар

Дт 90,3 Кт 68,02 – 36 000 руб. - шот-фактура жазылды, ҚҚС есептелді

Дт 68.02 Кт 76.АВ – 36 000 руб.- алынған аванстан ҚҚС есепке алынады.

Салық ставкалары.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабын басшылыққа ала отырып, қолданыстағы анықтауға болады. салық ставкаларыҚҚС.
18%. Базалық мөлшерлеме 18% құрайды - бұл салық объектілерінің көпшілігі үшін қолданылады.
10%. Азық-түлік тауарларының, балалар тауарларының, дәрі-дәрмектердің және кітаптардың кейбір топтарына 10% ҚҚС ставкасы салынады.
0%. Экспорттаушылар экспорттық операцияның фактісі салық органымен құжатталған жағдайда 0% мөлшерлемені қолданады.

Салық кодексінде болжамды мөлшерлеме сияқты басқа ұғым қарастырылған. Тауарлар үшін аванстарды немесе алдын ала төлемдерді алу кезінде қолданылуы керек. Ол келесідей есептеледі: 18%: 118% немесе 10%: 110%, жоғарыда аталған тауарлардың санатына байланысты.

Мысалы:

Сатып алушыдан 18% ставкамен 118 000 рубль мөлшерінде салық салынған тауарлар үшін аванс алынды.
Біз ҚҚС-ты 18% болжамды мөлшерлеме бойынша есептейміз: 118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

ҚҚС қалай дұрыс есептеу керек.

Төлеуге жататын ҚҚС-ты дұрыс есептеу үшін алдымен салық базасын анықтау керек. Салық базасы - бұл ұйым алған барлық кірістердің сомасы есеп айырысу кезеңі. Бұл сома мынаған тең:

Салық базасын есептеу Ресей Федерациясының Салық кодексінің 153-бабында анықталған.
Келесі кезең ҚҚС-ны тікелей есептеу болады. Сома бойынша ҚҚС есептеу формуласы келесідей:

ҚҚС = Салық базасы x Салық ставкасы (%)

Оны есте сақтау керек , егер компанияның қызметі әртүрлі ҚҚС ставкалары бойынша тауарларды сатуды көздейтін болса, онда салық базасыәрбір өнім санаты үшін бөлек есептеледі.

Салық шегерімдері.

Мақаланың басында біз «қосымша құн» түсінігін қарастырдық. Сонымен, салық төлеуші ​​өзінің «қосылған құнын» және тиісінше бюджетке төленетін ҚҚС-ты дұрыс есептеуі үшін тұжырымдама қолданылады -
салық шегерімі(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабы).

Шегерім - бұл сіз тауарларды, қызметтерді жеткізушіге төлеген ҚҚС экономикалық қызмет, немесе тауарларды әкелу кезінде кеденде, сондай-ақ алынған тауарлар немесе орындалған жұмыстар үшін сомалар бойынша ҚҚС.

Сонда бюджетке қандай салық төлеуіміз керек?

Мақаланың басында талқыланған мысалға оралайық.

Төлеуге жататын ҚҚС = ҚҚС No 2 – ҚҚС No 1

Қайда
ҚҚС № 2- сату кезіндегі тауар құнына есептелген салық.
ҚҚС № 1– Тауарды сатып алу кезінде жеткізушіге төлеген ҚҚС, басқаша айтқанда салық шегерімі.

ҚҚС есептелуі мен шегерімдерін қалай растауға болады.

Шот-фактура

Ережеге сәйкес 168-бап және бап. 169 Ресей Федерациясының Салық кодексіҚҚС-ты дұрыс есептеу және төлеу мақсатындағы негізгі құжат шот-фактура болып табылады. Дәл осы құжатта салық сомасы көрсетіледі.
Шот-фактура ішінде беріледі бес күнбіз тауарды жөнелткен немесе қандай да бір жұмысты немесе қызметті көрсеткен сәттен (күнінен) немесе оның ішінде бес күнбіз әлі жөнелтілмеген тауарлар үшін төлем алған сәттен бастап, яғни біз аванстық төлем немесе аванстық төлем алдық. Осы баптың ҚҚС бойынша міндеттемелердің туындау сәттері туралы бөлімін еске түсіреміз.

Сату кітабы

Сатушы шот-фактура журналында сатып алушыға өзі берген шот-фактураларды есепке алуы керек. Бүгінде бұл міндет емес, құқық. Дегенмен, мен ескі ережелерді сақтауды ұсынамын, сондықтан жазбаларды жүргізу ыңғайлы, әсіресе бұл пішін көптеген бухгалтерлік бағдарламаларда сақталған. Әрі қарай, ол сату кітабында тіркелуі керек. Бұл қазірдің өзінде маңызды салық құжаты! Осы құжаттардың негізінде сіз ҚҚС декларациясын толтырасыз. Қажет болған жағдайда салық органдары да талап етуі мүмкін.
Сатып алу кітабы
Өз кезегінде, ҚҚС шегеріміне құқығы болу үшін сізге жеткізушіден алынған шот-фактура қажет. Импорт кезінде ҚҚС төлеу кеденде салықтың төленгенін тіркейтін құжатпен расталуға тиіс. «Кіріс» шот-фактуралары алынған шот-фактуралар журналында және сатып алу журналында жазылады.
Сатып алу кітабында көрсетілген сатып алулар бойынша «енгізілген» салық сомасын сату кітапшасында жазылған «шығыс» салығы сомасынан шегеру болып табылады. Бюджетке уақтылы төленуі тиіс ҚҚС.

Бұл курста қолданылатын бірегей әдістеме нақты компанияда тағылымдамадан өту түрінде оқуды аяқтауға мүмкіндік береді.
Курс бағдарламасы Мәскеудің білім департаментімен бекітілген және қосымша кәсіби білім беру саласындағы стандарттарға толығымен сәйкес келеді.

Матасова Татьяна Валерьевна
салық және бухгалтерлік есеп мәселелері бойынша сарапшы