қымбат көліктерге салынатын көлік салығы

2014 жылғы 1 қаңтардан бастап баптың 2-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-і, атап айтқанда, мыналарды белгілейтін ережелермен толықтырылған: жеңіл автомобильдердің жекелеген санаттарына қатысты салық сомасын есептеу кезінде арттыру коэффициенті қолданылуы керек (осы тармақтың 3-тармағы).

Бұл коэффициент автомобильдің орташа құнына және шығарылған жылдан бастап өткен жылдар санына байланысты анықталады. Сонымен, көлік салығының сомасы көбейтіледі:

Орташа құны 3-тен 5 миллион рубльге дейінгі автомобильдерге қатысты 1,5, 1,3 немесе 1,1, шығарылған жылынан тиісінше бір, екі немесе үш жылдан аспайтын (тармақтың 4, 5 және 6-тармақтары). 2 Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабы);

2, егер автомобильдің орташа құны 5-тен 10 миллион рубльге дейін болса. және шығарылған жылдан бастап бес жылдан аспаса (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағының 7-тармағы);

3, егер көлік құралы шығарылған жылдан бастап құны 10-нан 15 миллион рубльге дейін болса. 10 жылдан астам уақыт өткен жоқ. Бұл коэффициент автомобиль 20 жыл бұрын шығарылған және оның орташа құны 15 миллион рубльден асатын жағдайларда да қолданылады. (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағының 8 және 9-тармақтары).

10-тармақ, 2-тармақ, 1-бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362-сі көрсетілген мерзімдер тиісті жеңіл автомобиль шығарылған жылдан бастап есептелетінін белгілейді. Айта кету керек, бұл норма мерзімді есептеу кезінде шығарылған жылының есепке алынуын тікелей қарастырмайды. Ресей Қаржы министрлігі түсіндіргендей, 2014 жылғы салық кезеңі үшін көлік салығын осы шығарылған жылғы жеңіл автокөлікке қатысты есептеу кезінде автомобильдің «жасы» бір жылдан аспайды (06/11 хат). /2014 N 03-05-04-01/28303, Ресей Федералдық салық қызметінің 07.07.2014 N BS-4-11/13195@ хатымен жіберілген. Демек, егер автокөліктің құны 3-тен 5 миллион рубльге дейін болса, мұндай көлік құралына 2014 жылға арналған салық 1,5 коэффициентімен есептеледі (РФ Салық кодексінің 362-бабының 2-тармағының 6-тармағы).

тармағына сәйкес. 11-баптың 2-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 362, көлік құралдарының орташа құнын есептеу тәртібін Ресейдің Индустрия және сауда министрлігі анықтайды. Сонымен қатар, аталған департамент жыл сайын 1 наурызды қоса алғанда өзінің ресми сайтында орташа құны 3 миллион рубльді құрайтын жеңіл көліктердің тізімін жариялауға міндетті.

Ұйымдар құны 3 миллион рубльден асатын автокөліктер үшін көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептейді. коэффициенттерін арттырусыз. Бұл коэффициенттерді салық кезеңі үшін салық сомасын есептеу кезінде ғана қолдану қажет. Бұл түсініктеме Ресей Қаржы министрлігінің (04.11.2014 жылғы N 03-05-04-01/16508 хаты) Ресейдің Федералдық салық қызметі төменгі салық органдарына 22.04.2014 ж. BS-4-11/7781@ «Көлік салығы туралы».

Айта кетейік, енді көлік салығы декларациясында нақты жеңіл автокөлікке қолданылатын салық сомасының өсу коэффициенті туралы ақпарат көрсетілуі керек (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 25 сәуірдегі N ММВ-7-11/254 бұйрығы. @ «Федералдық салық қызметінің бұйрығына өзгерістер енгізу туралы» салық қызметі 20.02.2012 жылғы N ММВ-7-11/99@").

Жаңа пішінжәне көлік салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі 2014 жылғы салық кезеңі үшін декларация тапсырылған кезден бастап қолданылады. Көрсетілген кезең үшін есептілік 2015 жылғы 2 ақпаннан кешіктірілмей ұсынылуы тиіс (6.1-баптың 7-тармағы, баптың 1-тармағы). 360, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363.1-бабының 3-тармағы).

Салық алымының атауынан оны көліктері бар компаниялар төлейтіні анық. Бұл жергілікті, аймақтық салық және оған сәйкес мөлшерлемені белгілейтін жергілікті билік органдары. Барлық көлік иелері – жеке және заңды тұлғалар баж салығын уақтылы төлеуге міндетті. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 28 тарауында көлік алымдарын төлеуге қатысты барлық ережелер бар. Бұл мақалада біз сізге қалай есептеу керектігін айтамыз көлік салығызаңды тұлғалар үшін коэффициенттер, ақша аударылуы тиіс мерзімдер және т.б.

Көлік салығын төлеушілер көлік құралдары тіркелген компаниялар болып табылады. Яғни, салықты мемлекеттік автоинспекцияда тіркелген көлігі немесе басқа да көліктері бар компаниялар төлейді. Машина кәсіпорынның тікелей қажеттілігіне пайдаланылмаса, табыс әкелмесе де, мемлекет қазынасына ақша аудару міндеттемесі кез келген жағдайда сақталады.

Әдетте, салық жеңіл және жүк көліктеріне, сондай-ақ компанияның балансындағы автобустарға есептеледі. Бірақ егер компанияның белгілі бір қызмет түрі болса, ол көліктің басқа түріне, мысалы, су көлігіне де ақы төлейді. Қайықтарға, кескіштерге және яхталарға ие және оларды жалға ұсынатын яхта клубы мемлекет алдында ақы төлеуге міндетті.

Көлік құралдары бар компаниялар ғана төлемақы төлейтінін баса айтамыз. Көлік құралдарының паркі жалға берілсе және құрылыс техникасы жалға берілсе, көлік ақысын төлеу міндеті көлік құралдарының немесе жабдықтың иесіне жүктеледі.

Қалай есептеу және төлеу керек?

Жылдың соңында жеке адамдармен салыстырғанда салық мерзімікөлік алымын және оның сомасын төлеу қажеттілігі туралы хабарлама алынған болса, заңды тұлғалар төленетін соманы дербес есептеуге міндетті. Жасалған есептеулер декларацияға енгізіледі, ол ЖШҚ тіркеу орны бойынша инспекцияға ұсынылуы керек. Заңды тұлғалардан көлік алымы бойынша есептілікті растайтын құжаттарды инспекция есепті жылдан кейінгі жылдың бірінші ақпан жұмыс күнінен кешіктірмей қабылдайды. Салық, жоғарыда айтқанымыздай, жергілікті болып табылады, яғни аймақтық билік алдын ала (аванстық) төлемдерді төлеуді қамтамасыз ете алады. Олар тоқсан сайын қазынаға төленеді, бірақ олар бойынша инспекцияға декларация тапсырудың қажеті жоқ.

Қарапайым азаматтар сияқты, заңды тұлғалар үшін көлік салығы қарапайым формула бойынша есептеледі: салық базасы ставкаға көбейтілген. Бұл көрсеткіштерді қайдан алуға болатынын анықтап көрейік. Белгілі бір көлік түріне тариф маңызды критерийге - оның қозғалтқышының қуатына сәйкес белгіленеді. Салық мөлшері осы көрсеткішке тікелей байланысты – көлік неғұрлым қуатты болса, ондағы мөлшерлеме соғұрлым жоғары, ал салық соғұрлым жоғары болады. Қозғалтқыштың қуаты қарапайым түрде анықталады - бұл көлік құралының паспортында (PTS) көрсетілген.

Бұл мөлшерлеме бүкіл ел үшін бекітілмеген - әрбір аймақ құндылықты өзгертуге, оны аз немесе көп етуге құқылы. Бірақ жергілікті билік бұл мәселеде біршама шектеулі, өйткені олардың федералдымен салыстырғанда мөлшерлемені он еседен астам арттыруға немесе азайтуға құқығы жоқ. Елдің белгілі бір субъектісінде салық қандай мөлшерлеме бойынша есептелетінін білу үшін Интернетке кіріңіз немесе салық органына хабарласыңыз.

Есептеу формуласына көбейту немесе азайту факторларын қосуға болады. Өсу коэффициенті (Kp) бағасы үш миллион рубльден асатын қымбат автомобильдерге қатысты. Коэффицент автомобильді шығарғаннан кейін пайдалану мерзіміне де байланысты - «элиталық» автокөлік неғұрлым ескі болса, салық соғұрлым аз өседі.

Көлік салығы және оны есептеу әдісі туралы қосымша ақпаратты оқыңыз

Заңды тұлғалар үшін көлік салығын есептеу

Біз федералдық салық қызметінің декларацияны талап етуін күтпей-ақ, компаниялар алым сомасын өздері есептеуі керек екенін анықтадық. Компанияның меншігіндегі әрбір көлік құралы үшін салық жеке есептеледі. Сіз білуіңіз керек төрт нәрсе бар:

• салық мөлшерлемесі;
• қозғалтқыш қуаты;
• көлік компанияның меншігінде болған уақыт;
• азайту немесе көбейту факторларын қолдану қажет пе.

Кесте 1. Көлік салығын есептеу мысалдары

Бейне - Автокөлікке көлік салығын есептеңіз және төлеңіз

Алдын ала төлемдерді есептеу

Салық базасы x салық ставкасы x КП коэффициенті (бар болса) х коэффициенті Кв / 4 (жылдық тоқсандар саны).

Бір мысалды қарастырайық.Мәскеулік «Квадрат» ЖШС есептеп жатыр аванстық төлемқұны алты жүз мың рубль және жүз жиырма бес ат күші бар Honda көлігі үшін. Kp коэффициенті қолданылмайтындықтан және Мәскеу үшін көлік салығы ставкасы 25 рубль болғандықтан, формула келесідей көрінеді: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 рубль.

Көлік алымдарын төлеу мерзімдері

Аймақтық органдар көлік иелері төлемдерді аударатын мерзімдерді дербес белгілеуге құқылы. Бірақ, Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, бұл мерзім ақпанның бірінші жұмыс күнінен ерте белгіленбейді (көбінесе бұл айдың бірінші күні). Аванстық төлемдер, біз бұрыннан белгілі болғандай, тоқсан сайын төленеді. Бірақ аймақтық қондырғылар үшін алдын ала төлем талап етілмейді. Егер құзырлы органдар салықты жылына төрт рет төлеуді талап етпесе, онда барлық сома біржолғы төленеді.

Көлік ақысы: өзгерістер

2016 жылдың басынан бастап Ресейде ЖШҚ үшін көлік салығын төлеуге қатысты бірқатар өзгерістер болды:

1. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 362 тарауына сәйкес, Индустрия және сауда министрлігінің веб-сайтында жарияланған қымбат автокөліктердің тізімі тек ол орналастырылған кезеңге қатысты. Өткен жылдардағы алым сомасын қайта есептеудің қажеті жоқ.
2. Меншік коэффициентін (Кв) есептеу тәртібі жоғарыда біз берген ақпаратқа сәйкес нақтыланды (бір жылдағы айлар санына меншіктің толық айлары). Енді көлік құралы он бесінші күнге дейін сатып алынған немесе он бесінші күннен кейін тіркеуден шығарылған ай толық ай болып есептеледі.
3. Ауыр көліктерге арналған салық шегерімі, оның мөлшері ауыр салмақты көліктердің жолдарға келтірген зияны үшін төлемдерге тең. Осылайша, «ауыр жүктер» үшін салық алымы толығымен нөлге дейін азайтылуы мүмкін.

Жинақтау

Мемлекеттік жол қозғалысы қауіпсіздігі инспекциясында өз атына тіркелген көліктері бар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер көлік салығын төлеуге міндетті. Салық сомасын кәсіпорынның бухгалтериясы дербес есептейді. Жыл сайын 1 ақпанға дейін инспекцияға салық сомасын белгілейтін декларация тапсырылуы тиіс. Төлеуші ​​тіркелген салық органына құжаттарды тапсыру қажет.

Көлік салығын есептеудің аймақтық ерекшеліктері

Көлік салығы бойынша салық кезеңі күнтізбелік жыл болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабы). Ұйымдар үшін де орнатуға болады есеп беру кезеңдері(I, II және III тоқсан), одан кейін көлік салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу және төлеу қажет. Әдетте, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заң шығарушы органдары есепті кезеңдерді белгілемеу құқығын жүзеге асырады. Сонымен қатар, мұндай норма тиісті аймақтық заңда тікелей бекітілген. Әйтпесе, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 360-бабының 2-тармағында көзделген есепті кезеңдер аймақта қолданылады және есепті кезеңнің нәтижелері бойынша салықты төлемегені үшін өсімпұлдар алынады.

Қарағанда жеке тұлғалар, заңды тұлғаРесей Федерациясының барлық аймақтарында олар бюджетке аударылатын көлік салығының сомасын дербес есептейді. Көлік салығы салынатын деп танылған көлік құралдарының тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-бабының 1-тармағында келтірілген. Оған мыналар кіреді:

• жердегі (автомобильдер, мотоциклдер, мотороллерлер, автобустар және пневматикалық және шынжыр табанды жолдардағы басқа да өздігінен жүретін машиналар мен механизмдер, қарда жүретін көліктер, моторлы шаналар);
• әуе (ұшақтар, тікұшақтар және т.б.);
• су (моторлы кемелер, яхталар, желкенді кемелер, фрейктер, моторлы қайықтар, реактивті шаңғылар, өздігінен жүрмейтін (сүйреткіш) кемелер және т.б.).

Көлік салығы салынбайтын объектілердің тізбесі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 358-бабының 2-тармағында келтірілген. Бюджеттік мекемелерде салық салынбайтын объектілерге, әдетте, көлік құралдары жатады:

• әскери және (немесе) оған теңестірілген қызмет заңды түрде көзделген федералды атқарушы билік органдарына жедел басқару құқығымен жатады;
• олардың ұрлану (ұрлық) фактісі ішкі істер органдары берген ұрлық туралы анықтамамен құжаттық расталған жағдайда іздеуде жүрген.

Салық төлеушілер салық органына ұрлық туралы анықтаманың түпнұсқасын ұсынады (Ресей Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 7 сәуірдегі No 3-3-07/475@ хаты). Бұл жағдайда көлік салығы төленбейді:

• ұрлық айдан кейінгі айдан бастап (2011 жылғы 21 ақпандағы Мәскеудегі Ресей Федералдық салық қызметінің No 16-15/015742 хаты);
• іздестіру кезеңінде (автокөлік ұрланған және қайтарылған айлар көлік құралы салық төлеушінің иелігінде болған кезеңге қосылады).

Көлік салығы аймақтық салық болғандықтан, есеп беру мерзімдері ғана емес, салық ставкалары, сондай-ақ оны төлеу тәртібі мен мерзімдері Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамалық актілерімен белгіленеді (Салық кодексінің 356-бабы). Ресей Федерациясының Кодексі). Сондай-ақ өңірлердегі заң шығарушы (өкілді) органдар мұндай жеңілдіктерді қолданудың арнайы негіздерін ұсына алады.

Көлік салығын және ол бойынша аванстық төлемдерді төлеуді салық төлеушілер көлік құралдарының орналасқан жері бойынша бюджетке төлейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 363-бабының 1-тармағы). Көлік құралының орналасқан жері оның мемлекеттік тіркелген жері болып табылады, ал мұндай болмаған жағдайда - мүлік иесінің орналасқан жері (РФ Салық кодексінің 83-бабының 5-тармағы).

Ресей Федерациясының тиісті субъектісінің бюджетіне төленетін салық сомасы Ресей Федерациясының осы субъектісінің аумағында орналасқан барлық көлік құралдары үшін анықталады. Көлік салығын есептеу ерекшеліктері Ресей Федерациясының Салық және салықтар министрлігінің 9 сәуірдегі бұйрығымен бекітілген Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің 28-тарауын «Көлік салығы» қолдану бойынша әдістемелік ұсынымдарда көрсетілген. , 2003 жылғы № БГ-3-21/177 (бұдан әрі – Көлік салығы бойынша әдістемелік ұсынымдар).

Көлік салығы бойынша салық базасының өзгеруі

Көлік салығын есептеу кезіндегі типтік қателер

Салықтар мен алымдар туралы заңнаманың типтік бұзушылықтарының тізімі Ресейдің Федералдық салық қызметінің ресми сайтында жарияланған. Көлік салығын есептеу тұрғысынан келесі типтік қателер анықталады:

• салық салу объектілерін (көлік құралдарын) жасыру (есеп беруде толық көрсетпеу) салдарынан салықты есептемеу;
• анықтау кезінде көлік құралының қуатын төмен бағалау салық базасы;
• Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңнамасына сәйкес көлік салығы ставкаларын дұрыс қолданбау, оның ішінде қозғалтқыш қуатын дұрыс анықтауға байланысты (көлік құралының паспортына сәйкес);
• салық сомаларын және аванстық төлемдерді есептеу тәртібін бұзу (дұрыс емес салық ставкалары, коэффициенттерді дұрыс қолданбау).

Аудиторлық тәжірибе көрсеткендей, мекеме бухгалтерлері көбінесе көлік құралдарына салықты қателеспейді:

• баланстан есептен шығарылған, бірақ тіркеуші органда есептен шығарылмаған;
• жалпы пайдаланудағы жолдарда пайдаланылмайды, бірақ тиісті органдарда тіркелген.

2010 жылғы 9 сәуірдегі № 03-05-04-04/08, 2010 жылғы 23 шілдедегі № 03-05-05-04/16 хаттарында белгіленген Ресей Қаржы министрлігінің ұстанымына сәйкес, белгіленген тәртіппен есепте тұрған көлік құралдары болып табылмайтын, оның ішінде мемлекеттік (муниципалдық) қазынашылықты құрайтын заңды тұлғада тіркелмеген көлік құралдарына көлік салығы салынбайды.

Көлік салығын есептеу және төлеу бойынша операциялар

Көлік салығын есептеу және төлеу (салық бойынша аванстық төлемдерді қоса алғанда) бойынша операцияларды есепке алу 0 30305 000 «Бюджетке төленетін басқа да төлемдер бойынша есеп айырысулар» шоты (No 157н Нұсқаулықтың 263 тармағы) арқылы жүзеге асырылады. Көлік салығын бөлек есепке алу үшін мекеме № 157н Нұсқаулықтың 1-тармағының негізінде 303 05 синтетикалық шот кодына қосымша аналитикалық кодты енгізуге құқылы. Бухгалтерлік есепте көлік салығын есептеу және төлеу бойынша есеп айырысулар келесі жазбаларда жазылады:

Бұл ретте баланстан тыс шотқа 18 «Шығу Ақшамекеменің шоттарынан».

Көлік салығын төлеуге арналған шығыстар бюджеттік мекемелерпайдалану нұсқауларына сәйкес бюджеттік классификацияРФ (Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 1 шілдедегі No 65n бұйрығы) ҚОСГУ-дың 290-бабына «Өзге де шығыстар» енгізілген.

Көлік салығы бойынша декларация 2015 ж. 2014 жылға есеп беру

2014 жылғы есептіліктен бастап Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 20 ақпандағы № ММВ-7-11/99@ бұйрығымен бекітілген көлік салығы декларациясының нысаны Федералдық салық қызметінің бұйрығымен енгізілген өзгертулермен жарамды. Ресейдің 2014 жылғы 25 сәуірдегі № ММВ-7-11 /254. Атап айтқанда, бойынша титул бетіжәне декларацияның 1-бөліміне сәйкес штрих-кодтар өзгерді: тиісінше «05406012» -дан «05407019» және «05406029» -дан «05407026». Декларацияның осы бөліктерінде басқа өзгерістер жоқ (№ ММВ-7-11/254 бұйрығының 1.2.1 тармағы).

Негізгі түзетулер декларацияның 2-бөліміне енгізілді (№ ММВ-7-11/254 бұйрығына № 1 қосымша). Бұл бөлімде көлік салығы есептелетін көрсеткіштер көрсетіледі. Мысалы:

• көлік құралының түрі және оның сипаттамалары;
• шығарылған жылдан бастап өткен жылдар саны;
• иелену айларының саны;
• салық жеңілдіктері.

Осы және басқа да түзетулер мысал қосымшасында түсінікті болу үшін бөлектелген.

2014 жылғы көлік салығы бойынша декларацияны толтыру мысалы

Бюджеттік мекеме Мәскеу облысында орналасқан. Баланста қозғалтқышының қуаты 72 а.к. болатын ВАЗ-2115 жеңіл көлігі бар. Көлік 2014 жылдың ақпан айында сатып алынып, сол айда жол полициясында тіркелген.

2014 жыл көптеген негізгі салықтар бойынша бірқатар елеулі өзгерістермен есте қалды: мүлікке, көлікке, ҚҚС және т.б. Көлік салығына қатысты, жаңа тәртіпқымбат автокөліктердің өсу коэффициентін ескере отырып есептеу, декларацияның нысаны мен оны толтыру тәртібі де өзгертілді.Жеке тұлғалардың (жеке кәсіпкерлер мүліктік төлемдер бойынша теңестірілген) 2015 жылғы төлем мерзімі 1 қарашадан қазанға ауыстырылды. 1.

2015 жылғы көлік салығы өткен жылы Ресей Федерациясының Салық кодексіне енгізілген өзгерістерді ескере отырып, Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес есептеледі, жарияланады және төленеді. Атап айтқанда, 2014 жылы құны үш миллион рубльден асатын сәнді автокөліктер үшін өсу коэффициенті енгізілді. Нәтижесінде декларация нысаны мен оны толтыру тәртібі түзетілді. Сондай-ақ, жеке тұлғалар және оларға теңестірілген жеке кәсіпкерлер үшін көлік құралдары (көлік құралдары) үшін төлем мерзімі бір ай бұрын кейінге шегерілді. Егер бұрын «физиктер» өз көлігі үшін қарашаның бірінші күнінен кешіктірмей бюджетке қаражат аударуы қажет болса, 2015 жылдан бастап бұл мерзім 1 қазанға дейін белгіленген.

Барлық тұлғалар көлік құралдары салығын төлеушілер болып танылады: заңды тұлғалар, жеке тұлғалар, жеке кәсіпкерлеросы төлемге жататын көлік құралдары (көлік құралдары) тіркелген кез келген салық салу жүйелері.

Жеке кәсіпкерлер мен жеке тұлғалар көлік салығын Инспекция жіберген хабарлама негізінде төлейтіндіктен, біз салық төлеушілердің бұл санатына ерекше тоқталмаймыз, заңды тұлғалар үшін көлік салығын (ТН) есептеу және есептеу ерекшеліктерін сипаттаймыз.

Бұл төлем аймақтық болып табылады, сондықтан оны төлеуден түскен қаражат тікелей Ресей Федерациясының облысының бюджетіне түседі және құқықтық реттеуСалық кодексінің нормаларын ескере отырып, субъектілердің заңдарымен жүзеге асырылады. Яғни, тәртібі, мерзімі, төлем жеңілдіктері сияқты негізгі белгілерді әр аймақ өзі үшін анықтайды, бірақ бір шартпен - инновациялар Ресей Федерациясының Салық кодексіне қайшы келмеуі керек.

ТН есептеу мен төлеудің негізгі шарты салық салу режиміне және көлік құралын нақты пайдалануына қарамастан көлік құралын мемлекеттік тіркеу фактісі болып табылады.

Заңды тұлға ортақ жүйе, «жеңілдеткіштер» және «импьютерлер» автомобиль немесе басқа көлік мүлдем пайдаланылмаса да, жалпы негізде TN есептейді және төлейді.

Осылайша, егер автокөлік немесе ТН салық салу объектісі деп танылған кез келген басқа объект ұйымның қызметінде пайдаланылмаса (ол гаражда болса, жөндеуде немесе консервацияда болса, жазатайым оқиға нәтижесінде сынықтарға айналған немесе есептен шығарылған болса, бірақ тіркеуден шығарылмаған және т.б.) о) төлем одан толық есептелуі керек. Бұл ұстаным қаржы бөлімінен келген көптеген хаттармен расталады.

Сондай-ақ салық төлеу таңдалған салық салу жүйесіне байланысты емес. Оңайлатылған салық жүйесі және бірыңғай табыс салығы бойынша салық төлеуден босату жоқ.

Мұның тағы бір ерекшелігі мүлік салығытөлемді көлік құралы тіркелген тұлғаның оның иесі болып табылатындығына қарамастан төлеуі болып табылады.

Осылайша, лизинг шартына қатысты даулы сұрақтар жиі туындайды, кім салық төлеуші: лизинг беруші немесе лизинг алушы:

Федералдық салық қызметі өз хатында бұл мәселеге жан-жақты жауап береді:

Автокөлік салығын қандай мүлікке төлеу керек?

Кодекс салық салуға жататын көлік құралдарының толық тізбесін анықтайды. Оған мыналар кіреді:

• Өздігінен жүретін көліктер (автомобильдер, мотоциклдер мен мотороллерлер, автобустар, тракторлар және т.б.);
• Шынжыр табанды және пневматикалық жолдардағы механизмдер;
• Су және әуе көлігі

Тіркемелер мен жартылай тіркемелерге қатысты заң шығарушы салықты төлемеу мүмкін деп санайды.

Келесі көлік құралдары да салық салуға жатпайды:

Ұрланған көлік құралына салық төлеуден босату түріндегі жеңілдік ұрлық фактісі ресми құжаттармен расталған жағдайда ғана қолданылады.

Сондай-ақ, ұрлық фактісін бір рет емес, жыл сайын растауға тура келетінін атап өткен жөн.

Ұрланған көлік атына тіркелген тұлға тіркеуші органдарға өтініш беру арқылы оны тіркеуден шығара алады. Бұл мүмкіндік Автокөлік құралдарын тіркеу ережелерінде көрсетілген.

Егер ұйым көлік құралын сатып алған болса және оны тіркемеген болса (мысалы, ол ұйымның аумағында ғана пайдаланылса немесе одан әрі қайта сату үшін сатып алынған болса), онда салық төлеуші ​​көлік құралының болғанына қарамастан салық төлеуге міндетті. тіркелмеген. Мұндай қорытындыға Ресей Федерациясының Жоғарғы Төрелік соты 06.07.2012 жылғы қаулысымен келді.

Басқа салық жеңілдіктері

Көлік төлемдері бойынша бөлек жеңілдіктер Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің заңдарымен белгіленуі мүмкін.

Мысалы, Мәскеу заңы қалалық жолаушылар көлігімен жолаушыларды тасымалдау қызметін көрсететін ұйымдарды, сондай-ақ КСРО және Ресей Федерациясының Батыры, Екінші дүниежүзілік соғыс және басқа да әскери қимылдардың ардагерлері атанған бірқатар жеке тұлғаларды салық төлеуден босатады. мүгедектер және т.б. Бенефициарлардың толық тізбесі осы заңның 4-бабында белгіленген.

Автокөлік салығы ставкалары

ТН мөлшерлемелері Салық кодексінің тиісті бабымен және субъектінің Заңымен белгіленеді. Кодексте 361-бапта көрсетілген ставкалар жоғары немесе төмендеу жағына өзгертілуі мүмкін, бірақ 10 реттен көп емес деп көрсетілген. Қуаты 150 а.к. аспайтын автомобильдер үшін тарифтер азайтуға жатпайды.

Мәскеуде 100 а.к. дейінгі автомобильдер үшін ең төменгі мөлшерлеме. 12 рубльді құрайды, ал максимум (250 а.к. жоғары автомобильдер үшін) 150 рубльді құрайды.

Сізге қашан декларация тапсыру және салық төлеу керек?

Салық салу мақсатында салық кезеңі күнтізбелік жыл, ал есепті тоқсандар 1, 2 және 3 тоқсандар болып табылады.

Айта кету керек, аймақтық заңнама бойынша есеп беру кезеңдері, сондай-ақ аванстық төлемдерді төлеу міндеттемесі жойылуы мүмкін.

Мәскеудің № 33 заңы салық төлеушінің аванстық төлемдер мен оларды төлеу бойынша есеп айырысуларды дайындау міндетін қарастырмайды.

Заңды тұлға, егер субъектінің заңнамасында өзгеше көзделмесе, 1 ақпаннан кешіктірмей жыл сайынғы декларацияны тапсыруға және салық төлеуге міндетті.

Мысалы:Мәскеу кәсіпкерлері 5 ақпанды қоса алғанда салықтар туралы есеп береді.

Төлем сомасын ұйымдар орналасқан жеріндегі әрбір көлік құралы үшін дербес есептейді.

Егер заңды тұлғаның бірнеше филиалы болса және оларда көлік құралдары тіркелген болса, онда ол әрбір осындай филиалға декларация тапсыруы тиіс.

Ерекшелік тек тіркелген жері бойынша есеп беруге міндетті ірі салық төлеушілерге арналған.

Төлем сомасын және ол бойынша аванстарды есептеу тәртібі

2015 жылғы салық сомасы мына формула бойынша есептеледі:

Жылдың аяғында төленуге жататын салық сомасы әрбір тоқсан үшін есептелген аванстарды ескере отырып есептеледі (егер бұл міндет аймақтық заңнамада белгіленген болса):

Әрбір тоқсандағы аванстар мына формула бойынша есептеледі:

№1 мысал

«GreenGrass» жауапкершілігі шектеулі серіктестігінің балансында тұтынушыларға тауарларды жеткізу үшін пайдаланылатын Kia Soul жеңіл көлігі бар. Көлік Мәскеуде тіркелген, қозғалтқыш қуаты (МП) 124 а.к. Салық ставкасы 25 рубльді құрайды.

2015 жылға төленетін салық сомасы 3100 рубльді құрайды. (124 а.к.*25 руб.)

Мәскеу заңы аванстарды есептеуді және төлеуді қарастырмағандықтан, көрсетілген сома бюджетке төленетін төлемді құрайды.

№2 мысал

Logistic LLC 2 автокөлікке иелік етеді:

• Мәскеуде - NissanJuke (MD 178 а.к.) Бағасы - 50 руб.
• Мәскеу облысының Мытищи қаласында - Chevrolet Lacetti (қуаты - 95 а.к.) Бағасы - 10 рубль.

NissanJuke үшін төленетін TN сомасы 8 900 (178*50) болады. Аванстық төлемдер төлеуге жатпайды.

Chevrolet Lacetti үшін 2015 жылға салық 950 рубльді құрайды. (95*10).

аванстар - 713 руб. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (тоқсандар саны бойынша).

Минус аванстар, бұл автокөлік үшін 2015 жылға арналған бюджетке енгізілетін жалпы сома 237 рубльді құрайды.

Ішінде болса салық кезеңіЗаңды тұлға көлік құралын толық бір жылдан аз, бірақ бірнеше айға ғана иеленсе, онда есептеу келесі формула бойынша жүзеге асырылады:

Айта кету керек, көлік құралына меншік құқығының басталған және тоқтатылған айы толық болып саналады. Анау. егер автокөлік 2015 жылдың 30 желтоқсанында сатып алынған болса, онда салықты 2015 жылдың бір айы үшін төлеу қажет болады. Егер көлік, мысалы, қыркүйекте сатып алынып, қазан айында сатылса, онда есептеу 2 айға негізделеді.

№3 мысал

Мәскеудегі «Снегир» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі 2015 жылдың 31 наурызында Suzuki Grand Vitara маркалы автокөлікті (қуаты - 144 а.к.) және 2015 жылдың 14 сәуірінде сатып алып, тіркеді. ол сатылды.

Компания 2015 жылға арналған бюджетке 856 рубль сомасын енгізуі керек. (144 а.к.*35руб.*(2/12)).

TN шығындарын «жеңілдетілген» 15% бойынша шығындарға жатқызуға болады.

Люкс көлік үшін қосымша ақы төлеу керек

2014 жылдың 1 қаңтарынан бастап Ресей Федерациясының Салық кодексіне қымбат автокөліктер үшін төлемдерді есептеуге қатысты өзгерістер енгізілді. Мәселен, егер автокөліктің құны 3 миллионнан асса, өткен жыл үшін төленетін соманы анықтау кезінде иесі Салық кодексінде белгіленген (К1) коэффициентін қолдануға міндетті. Бұл көрсеткіш көлік құралының құнына және оның шығарылған жылына байланысты анықталады. Көлік неғұрлым қымбат және жаңа болса, соғұрлым жоғары болады. Люкс санатына жататын автокөліктердің тізімін Индустрия және сауда министрлігі анықтайды. Бұл тізім аталған департаменттің ресми сайтында орналастырылған.

Келесі бейнеде қымбат көліктерге салық төлеу ерекшеліктері де егжей-тегжейлі сипатталған:

Көбейткіштің көмегімен есептеу

№4 мысал

Ұйым 2013 жылы BMW 640i (MD 320) сатып алды. Көрсетілген көлік құралы Тізбеге енгізілген және Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес өсу коэффициенті (K) тең (қолдану мерзімі 2 жыл) 1.1.

Көлік Мәскеуде тіркелген. Тиісінше, ұйым аванстарды есептемейді және төлемейді.

Төлеуге тиісті салық 52 800 рубльді құрайды. (320*150*1,1)

Тікелей көрсетілмеген маңызды мәселе Салық кодексіаванстық төлемдер үшін (егер оларды төлеу облыстың тиісті заңымен қарастырылған болса) арттыру коэффициенті қолданылмайды. Яғни, олар қарапайым автомобильдер сияқты есептеледі, ал К1 тек бір жылдағы салық сомасын есептеу кезінде есепке алынады.

№5 мысал

2014 жылы Prime LLC Санкт-Петербургте Audi Q7 quattro автокөлігін (MD 245 а.к.) сатып алып, тіркеді. Қызмет ету мерзімі 1 жыл.

Салық ставкасыСанкт-Петербург заңына сәйкес (сілтеме) - 75 рубль.

2015 жылдың соңында төлем сомасы 23 888 рубльді құрайды. (245*75*1,3).

Үш есепті тоқсан үшін аванстық төлемдер - 13 781 рубль. (245*75*0,25).

Жылдың соңында Prime LLC 10 107 (23 888-13 781) көлемінде TN төлеуі керек.

Жоғарыда айтылғандарды ескере отырып, көлік құралдарына салық төлеудің негізгі ерекшеліктерін атап өтейік:

• ТН салық салу жүйесіне қарамастан барлық заңды тұлғалармен төленеді: арнайы режимдерді қолдану кезінде осы салықты төлеуден босату қарастырылмаған;
• Декларациялауды және аванстық төлемдерді есептеуді тек заңды тұлғалар жүргізеді, өйткені жеке кәсіпкерлер салық заңнамасы шеңберінде жеке тұлғаларға теңестіріледі және Инспекция жіберген хабарлама бойынша салық төлейді;
• Төлеуге негіз болып көлік құралының нақты меншік құқығы емес, мемлекеттік тіркеу фактісі табылады;
• Төлем әрбір көлік құралы бойынша оның тіркелген жері бойынша есептеледі және бюджетке енгізіледі (ірі салық төлеушілерді қоспағанда);
• Ресей Федерациясының субъектісінің заңы салықты төлеудің мөлшерлемесін, тәртібін, мерзімін және жеңілдіктерін анықтайды.
• 2014 жылдан бастап 3 миллион рубльден тұратын сәнді автокөліктердің иелері. ұлғайтылған коэффициентті ескере отырып, төлемді есептеу қажет.

Компаниялар 2015 жылғы көлік салығы бойынша декларацияны 2016 жылдың 1 ақпанына дейін тапсыруы керек. Бұл мақалада сіз декларацияны, мысалдар мен пішінді толтыру бойынша ұсыныстар таба аласыз.

2015 жылға көлік салығы бойынша декларацияны толтыру үлгісі. 2-бөлім

IN 020 жол OKTMO коды көрсетілген.

IN 030 жол- көлік коды. Жеңіл автомобиль үшін код 51004, жүк көлігі үшін - 52001 (Ресей Федералдық салық қызметінің 2012 жылғы 20 ақпандағы № ММВ-7-11 бұйрығымен бекітілген Декларацияны толтыру тәртібінің 5-қосымшасын қараңыз/). 99).

IN 040 жолҚұрылғының сәйкестендіру нөмірін беруіңіз керек. Оны PTS немесе автокөлікті тіркеу куәлігінде көруге болады. Дәл сол құжаттарда автомобильдің маркасы мен нөмірі (мемлекеттік нөмір) көрсетіледі - оларда көрсетілген 050 жолдарЖәне 060 .

Салық базасы ( 070 жол) - ат күші мөлшері. Бұл деректер көлік құралының атауы мен тіркеу куәлігінде де көрсетілген.

IN 080 жолАт күші үшін «ОКЕИ бойынша салық базасының өлшем бірлігі» 251 болып белгіленді (Көлік салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібіне 6-қосымшаны қараңыз).

090 желісіндеэкологиялық класы көрсетілген. IN 100-жол- автомобиль шығарылғаннан бері өткен жылдар саны. 090 және 100 жолдары сіздің аймағыңызда салық мөлшері көліктің экологиялық класына немесе жасына байланысты болған жағдайда ғана толтырылуы керек. Олай болмаса, жолдарға сызықша қою керек.

IN 110-жолавтокөлікті иеленудің толық айларының санын көрсету керек. Мысалы, егер сізде автокөлік бір жыл бойы болса, 12 қою керек. Сіз көлік құралын тіркеген немесе есептен шығарған айлар аяқталған болып саналады.

IN 120-жолКомпанияның автокөлікке құқықтағы үлесі бөлшек түрінде көрсетіледі. Егер көлік тек оған тиесілі болса, онда «1----/1----» деп жазу керек.

IN 130-жолменшік коэффициенті (Кв коэффициенті) көрсетіледі - бұл 110-жолдағы айлар саны, 12-ге бөлінеді. Мысалы, егер сізде автокөлік 10 ай бойына тиесілі болса, онда Кв коэффициенті 0,8333 (10 ай: 12 ай) құрайды.

IN 140-жолаймақта қолданылатын салық ставкасын көрсетеді. Естеріңізге сала кетейік, тарифтер қозғалтқыш қуатына, жалпы тоннаға, көлік санатына және шығарылған жылына байланысты өзгеруі мүмкін.

IN 250-жолСіз төленетін көлік салығы сомасын көрсетуіңіз керек.

Заңды тұлғалар үшін 2015 жылғы көлік салығы бойынша декларация: 1-бөлім

Көлік салығы декларациясының 1-бөлімінде әртүрлі OKTMO үшін сомалар үшін үш бірдей блок бар ( 020 жол). Егер сіздің барлық көліктеріңіз бір муниципалитетте тіркелген болса, онда бір блокты толтырыңыз. Егер әртүрлі кодтар болса, бірақ бұл кодтардың барлығы бір Федералдық салық қызметінің бөлімінде болса, онда бірнеше.

IN 021 жол 2-бөлімнің 250-жолынан соманы аударыңыз.

IN 023-027 жолдарыболған аванстық төлемдерді көрсетіңіз есептелгенбірінші, екінші және үшінші тоқсандар үшін. Естеріңізге сала кетейік, 2015 жылы қымбат көліктер үшін аванстық төлемдер өсу факторларын ескере отырып есептелуі керек болатын.

2015 жылға көлік салығы бойынша декларацияны толтыру үлгісі. 1-бөлім

• 2015 жылғы көлік салығы бойынша декларацияны толтыру мысалы (Excel бағдарламасында жүктеп алыңыз)
• Көлік салығы декларациясының нысаны (Excel бағдарламасында жүктеп алу)

2015 жылғы көлік салығы бойынша декларацияны қайда тапсыру керек

Есеп беру бас компанияның Федералдық салық қызметіне немесе ұсынылуы керек бөлек бөлім- көліктің қай жерде тіркелгеніне байланысты.

Егер компания жыл ішінде мекен-жайын және инспекциясын өзгерткен болса, сіз PTS-те мекенжайды тексеруіңіз керек. Егер ПТС-тегі мекенжай өзгермеген болса, ақпаратты алдыңғы тексерумен нақтылаған дұрыс. Көлік салығы картасы сонда қалса, декларацияны ескі инспекцияға жіберу керек. Егер жоқ болса, онда декларация жаңа инспекцияға ұсынылуы керек. Бірақ сіз инспекторлардан картаны ескі Федералдық салық қызметінен алған-алмағанын, OKTMO өзгергенін және т.б.