Жеке табыс салығын аванстан төлеу қажет пе және қашан? Жеке табыс салығын жалақы бойынша аванстан қашан ұстау және аудару керек – табыс салығын төлеу мерзімі, мысалы, өзгерістер Аванс бойынша жеке табыс салығын төлеу мерзімдері.
Қызметкерге табыс төлейтін компаниялар салық агентінің міндеттерін орындауға міндетті. 2018 жылы қызметкерлер мен мердігерлердің аванстарынан жеке табыс салығын қашан төлеу керектігін, қандай өзгерістер болғанын, сондай-ақ аванстан қандай жеке табыс салығын ұстауға болатынын қараңыз.
2018 жылы аванстық төлемнен жеке табыс салығын төлеу тәртібіне қандай өзгерістер енгізілді
Бухгалтерлер қоятын танымал сұрақтардың бірі - жеке табыс салығын төлеу тәртібінде қандай өзгерістер болды 2018 жылғы аванстан және аванс бойынша салық төлеу қажет пе жалақы. Барлық сұрақтарға ретімен жауап береді.
Ресей Қаржы министрлігі 05.05.2017 жылғы № 03-04-06 / 28037 хатында компания ақшалай емес кірістен есептелетін аванстық төлемнен жеке табыс салығын ұстай алады деген қорытындыға келді. қызметкердің. Оларға, мысалы, материалдық игіліктер мен сыйлықтар жатады.
Шенеуніктер аванстық төлем жұмыскердің табысын білдіретін еңбек ақысы екенін атап өтті. Сондықтан авансты төлеу кезінде салық агенті заттай табыстан бұрын есептелген жеке табыс салығын ұстай алады.
Маңызды!Жеке табыс салығы аванстың өзінен ұсталмайды, бірақ кез келген ақшалай емес табыстан бұрын есептелген салықты ұстауға болады.
Егер компания қызметкерге несие берсе, несие сомасынан жеке табыс салығын ұстауға болмайтынын ескеріңіз. Бұл қызметкерлердің табысы емес.
GPC келісімі бойынша аванстан жеке табыс салығын қашан төлеу керек
Егер серіктестік азаматтық-құқықтық шарт жасасқан болса жекежұмыстарды (қызметтерді) орындағаны үшін, содан кейін ол да салық агенті болады және жеке табыс салығын есептеуге, ұстауға және бюджетке аударуға міндетті.
Жеке тұлғамен еңбек шарты бойынша аванс төлеу кезінде жеке табыс салығын ұстау мәселесі Ресей Федерациясының Салық кодексінде нақты реттелмеген. Сондықтан салық органдарына салықтық тексерулер кезінде кінәні табуға мүмкіндік береді.
Бірден айталық, еңбек шарты бойынша аванс бойынша жеке табыс салығы бойынша салықты жұмыс аяқталғаннан кейін ғана ұстауға болатын шарттар жоқ. Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабына сәйкес, кірісті алу күні кірісті төлеу күні болып табылады, бұл салық органдарының логикасына сәйкес, еңбек шарты бойынша мұндай күн төлем күні болып табылады. жеке тұлғаға берілген аванс.
Біз салық органдарының ықтимал реакцияларын, сондай-ақ компания тап болуы мүмкін қиындықтарды көрсете отырып, GPC келісімі бойынша жеке табыс салығы бойынша авансты төлеу кезінде компанияның қабылдайтын нұсқаларын кестеде жасадық.
|
Табыс салығын қашан ұстау керек |
Салық органдарының ұстанымы |
Компания үшін мүмкін болатын басқа қиындықтар |
|---|---|---|
|
алдын ала төлем кезінде |
Аванс - бұл жеке тұлғаның табысы, жеке табыс салығы кірісті төлеу кезінде ұсталуы керек (Ресей Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 13 қаңтардағы № 03-04-06 / 360 хаты) |
|
|
орындалған жұмыс (көрсетілген қызмет) актісіне қол қойылғаннан кейін жеке тұлғамен түпкілікті есеп айырысу күні |
Салық органдары аванстық төлем кезінде салықты ұстау қажеттілігін көрсетеді. |
Салық органдарының талаптарымен қатар, басқа да қиындықтар туындамауы керек. |
2018 жылы жалақыдан жеке табыс салығын қашан төлеу керек
Еңбек кодексіне сәйкес, жалақы кем дегенде жарты айда бір рет төленуі тиіс. 2018 жылғы нормаларға сәйкес төлемнің 2 түрін шартты түрде бөлуге болады:
- Айдың бірінші жартысы үшін аванстық төлем немесе жалақы төлеу – ағымдағы айдың 16-нан 31-не дейін;
- Айдың 2 жартысы үшін жалақы - келесі айдың 1-нен 15-іне дейін.
Жеке табыс салығы бойынша жалақыны алу күні жалақы есептелетін айдың соңғы күні болып табылады. Сондықтан 2018 ж жылдық жеке табыс салығыЖалақыны ұстап тұрудың қажеті жоқ.
Бухгалтер жалақы есептелетін айдың соңғы күнінде салықтың толық сомасын есептеп, айдың 2-ші жартысы үшін жалақыны төлеу кезінде ұстап қалуы және бюджетке аударуы керек.
№1 мысал
Компания орнатты келесі күндержалақы төлемдері:
- Аванстық төлем – ағымдағы айдың 15-і
- Айдың 2-ші жартысы – келесі айдың 4-ші күнінің жалақысы.
Ивановтың жалақысы И.И. 30 000 руб. 2018 жылдың 15 наурызында оған 15 000 рубль мөлшерінде аванстық төлем есептеліп, төленді. Есепші есептемеген кездегі жеке табыс салығы.
2018 жылдың 31 наурызында бухгалтер есептейді жеке табыс салығының сомасы 3 900 руб. (30 000 рубль * 13%).
2018 жылғы 4 сәуірде есепші айдың 2-ші жартысы үшін жалақыны төлеу кезінде жеке табыс салығының барлық сомасын ұстайды. Қызметкерге 11 100 рубль мөлшерінде жалақы төлейді.
Маңызды! 2018 жылы жалақы мен аванстық төлемдерден жеке табыс салығын алдын ала аудару мүмкін емес. Бұл төлем жалақы салығы ретінде өтпейді. Бұл төлем салық болмайды (ақыр соңында, компания тек салық агенті, төлеуші емес), сондықтан салықты екінші рет төлеуге тура келеді. Содан кейін бірінші төлемнің тағдырын біліңіз.
Төменде салықты бюджетке аудару мерзімін көрсетеміз.
2018 жылы жеке табыс салығын қашан аудару керек
Уақыт кестесін қараңыз жеке табыс салығын аудару 2018 жылы.
Бұл кестедегі соңғы тармақ ең қызықты және күрделі. Ресей Қаржы министрлігі 2018 жылы жеке табыс салығын аванстан ұстау жағдайын өзгертетін түсініктемелер берді. Олар туралы төменде айтатын боламыз.
2018 жылдың наурыз айына жеке табыс салығын аудару бойынша төлем тапсырмасының үлгісін қараңыз.
Ұйым жалақыны төлеу шарттарын қарастырады: аванстық төлем - ағымдағы айдың 25-інде, жалақының екінші бөлігі - келесі айдың 10-ында. Қаражаттың жоқтығынан аванс келесі айдың 5-інде ғана төленді, жалақыны уақытында беруді жоспарлап отырмыз. Төленген жалақы сомасынан жеке табыс салығын аванстан аудару қажет пе, әлде бұл төлем бұрынғысынша аванс болып есептеле ме, ал өткен айдағы барлық салық төлемнің екінші бөлігі күні аударылуы керек. жалақы төленеді?
Сарапшылардың пікірі
Жалақы түріндегі кірістің нақты алынған күні кіріс есептелген айдың соңғы күні болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының 2-тармағы).
Осының негізінде Қаржы министрлігі қыста да жеке табыс салығын салық төлеушіге атқарған жұмысы үшін кіріс есептелген айдың соңғы күнінде есептеу керектігін түсіндірді. Салық агенттері есептелген соманы салық төлеуші төлеген айдың соңында кіріс төленген кезде ғана ұстауға міндетті. Бұл ұстаным 2017 жылғы 1 ақпандағы No 03-04-06/5209 хатында көрсетілген.
Қаржыгерлер Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабына жалақыны айына екі рет төлеу қажеттілігіне қатысты енгізілген өзгерістер жеке табыс салығын есептеу, ұстау және төлеу тәртібіне әсер етпейтінін атап өтті.
Себебі, айдың соңына дейін кірістің нақты түскен күні әлі келмеген, ал жұмыс беруші жеке табыс салығы базасын қалыптастырып, салық сомасын есептей алмай отыр. Мұны айдың соңғы күні ғана жасауға болады. Сондықтан аванстан жеке табыс салығын ұстау және төлеу қажет емес. Мұндай ескертулер, атап айтқанда, Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 15 қаңтардағы No BS-4-11/320 хатында және Ресей Қаржы министрлігінің 2015 жылғы 22 шілдедегі № № 03-04-06/42063.
Алайда, 2017 жылғы 5 мамырдағы No03-04-06/28037 хатында Қаржы министрлігі басқа пікір білдірді. Шынында да, жұмыс берушілер қызметкерлердің табысынан жеке табыс салығының есептелген сомасын олар нақты төленген кезде ұстауға міндетті. Айдың бірінші жартысында қызметкерлерге төленген аванс табыс болып есептеледі. Яғни, бұл сомадан салықты ұстауға болады. Түсіндіруде Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 4-тармағына сәйкес салық агенттері салықтың есептелген сомасын олар нақты төленген кезде салық төлеушінің кірісінен тікелей ұстауға міндетті екендігі еске салады. Алайда ұсталатын сома төленген кірістің 50 пайызынан аспауы керек ақша нысаны. Еңбек заңнамасында айына кемінде екі рет жалақы төлеу көзделгендіктен, көрсетілген мөлшерлеме жалақының бірінші бөлігіне де қолданылуы мүмкін.
Сондай-ақ, салық агенттері 2016 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енетін Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағының жаңа редакциясында белгіленген мерзімдерде жеке табыс салығын аударуы керек екенін ескереміз.
назар аударыңыз
Ұсталған жеке табыс салығы бюджетке сіз сұрағыңызда көрсеткендей жалақы төленген күні емес, келесі күннен кешіктірмей аударылады (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).
Яғни, жалақы төленгеннен кейін келесі күні салықты «есептеу бойынша» аудару керек. Бірақ бұл ағымдағы ай үшін аванс ағымдағы айда төленген жағдайға қатысты.
Сіздің жағдайда аванс келесі айда төленеді. Яғни, кірісті нақты алған күннен кейін, қашан салық базасыәрбір жеке тұлға үшін қазірдің өзінде анықталған. Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 24 наурыздағы No BS-4-11/4999 хатында ұқсас жағдай қарастырылған. Шенеуніктердің айтуынша, аванс айдың соңына дейін төленсе, оны берген кезде жеке табыс салығын аударудың қажеті жоқ. Бірақ ай аяқталғаннан кейін жасалған әрбір төлеммен табыс салығы төленуі керек.
Түсіндірейік. Алдымен өткен айдағы жеке табыс салығының жалпы сомасын есептеу керек. Содан кейін (келесі айдың 5-ші күні төленген кезде) есептелген жеке табыс салығының жалпы сомасының қандай үлесі аванс сомасына келетінін анықтаңыз. Алынған құн 5-ші күні ұсталып, 6-дан кешіктірмей бюджетке аударылуы тиіс салық болып табылады. Жеке табыс салығының қалған бөлігі 10-нан ұсталып, 11-нен кешіктірмей бюджетке аударылуы тиіс.
жеке табыс салығы аванстық немесе жеке табыс салығы бойынша алдын ала
Енді Ресей Федерациясының Еңбек кодексі жалақыны айына екі рет төлеуді талап етеді, мысалы, әрбір уақыт кезеңінде нақты жұмыс істегеніне байланысты. Бұл түзетуден кейін бірнеше нақтылаулар енгізілді. Аяқтағаннан кейін есептелетін әрбір төлемнен жеке табыс салығын ұстау қажет пе, соны анықтаймыз.
Керісінше, тағы бір мысал келтірілген: несиені өтеуге аударылған қаражаттан бұрын есептелген жеке табыс салығын ұстауға болмайды, өйткені қайтарылған несие сомасы жеке тұлғаның кірісі болып табылмайды. Сондықтан бұл хат туралы емес жеке табыс салығын есептеу«аванстан» бірақ бұрын басқа кірістерден есептелген жеке табыс салығын ұстау бойынша.
ТС сәйкес әрқашан жалақы
Жоғарыда айтылғандай, Еңбек кодексі жалақыны айына екі рет төлеуді талап етеді. Өнерде. Ресей Федерациясының Еңбек кодексі жалақы қызметкердің айдың соңында түпкілікті есептеуде алатын сомасы ғана емес екенін айтады; бұған қызметкерге төленетін кез келген төлемдер кіреді, оның негізі еңбек функцияларын орындау болып табылады. Бұл еңбек заңнамасының мақсаттары үшін жалақыға «аванс» жоқ дегенді білдіреді: айдың ортасында төлем дәл жалақы болып табылады. Ал біз жалақы туралы айтып отырғандықтан, ол Өнер талап еткендей нақты орындалған еңбек нормасын көрсетуі керек. ТК РФ.
Бірақ іс жүзінде бұл жиі болмайды: айдың бірінші жартысы үшін төлем мөлшері нақты өнім көлеміне қарамастан барлық қызметкерлер алатын жалақының бір бөлігі ретінде есептеу арқылы анықталады. Тәжірибе мен Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің хаты арасындағы бұл сәйкессіздік тіпті Рострудтың қарауында болды, оның мамандары 20.05.2011 No 1375-6-1 және 24.12.2007 № 5277-6 хаттарында. -1 Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде жалақыны төлем деп те атайтын ішкі қайшылық бар екенін растады, ол нақты жұмысқа қатысты болмауы мүмкін. Және бұл жағдайда жалақыны төлеу туралы емес, жалақының бір бөлігін төлеу туралы айтқан дұрысырақ.
Алайда, бұл хаттар Өнер түзетуіне дейін шығарылды. Ресей Федерациясының Еңбек кодексі, мұнда қазір жалақы төлеу күні (және жалақының бір бөлігі емес) мен оны есептеген кезең арасында тікелей байланыс орнатылған. Яғни, заң шығарушы белгілі бір кезеңдегі жалақыны есептеуді нақты талап етеді. Сондықтан Рострудтың жоғарыдағы әріптерінде көрсетілген логиканы енді пайдалану мүмкін емес. Бұл компаниялар төлемдерді қалыптастырудың басқа принципіне көшу керек және тіпті осы кезеңде нақты жұмыс істеген уақыт бойынша айдың бірінші жартысы үшін жалақы төлеу керек дегенді білдіреді.
Ал салықтарда – «аванс»
Сонымен қатар, бұл жағдайдағы салық осы айдағы бүкіл жалақыдан есептелуі керек және тек «аванс» сомасынан ғана емес, тек төленген «авансқа» пропорционалды түрде сақталуы керек (Қаржы министрлігінің хаты). Ресейдің 13.03.1997 жылғы № 04-04-06 ). Бұл жағдайда салық сомасы осы баптың 6-тармағында белгіленген дөңгелектеу ережелерін ескере отырып айқындалады. NK РФ.
Компания қыркүйектің бірінші жартысы үшін 32 389 ₽ мөлшерінде жалақыны есептеп, оны 30.09.2017 жылы төледі. Қыркүйектің екінші жартысы үшін жалақы 20 611 ₽ мөлшерінде есептеліп, 14.10.2017 жылы төленді. Қызметкердің шегерімге құқығы жоқ.
2017 жылғы 30 қыркүйектегі жағдай бойынша ұйымдар қыркүйек айындағы барлық жалақыдан жеке табыс салығын есептеу керек: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% = 6 890 ₽. Бұл сома төлемдерге пропорционалды түрде ұсталуы керек, жалпы ережелерге сәйкес дөңгелектенеді (50 тиынға дейін тасталады, 50 немесе одан да көп рубльге дейін дөңгелектенеді).
Сондықтан, 30.09.2017 жылы төлегеннен кейін 4 211 ₽ ұсталады (аудару күні 10.02.2017), ал 14.10.2017 төлеген кезде - 2679 ₽ аударым мерзімі 16.10.2017. 2017.
ерте салық
Сонымен, біз жеке табыс салығын ұстау ережелерін анықтадық: жұмыстан босатуға байланысты емес төленген жалақыға салық осы жалақы есептелген айдың соңғы күнінде ғана есептеледі. Тиісінше, есептелген салық сол күні немесе одан кейін төленген кез келген кірістен ұсталады. Айдың соңына дейін «аванс» төлеу кезінде жеке табыс салығы қате есептелсе және ұсталса не істеу керек?
Өкінішке орай, бақылаушы органдар да, сот тәжірибесі де бұл мәселені айналып өтеді. Заңды негіздер жеке табыс салығын «алдын ала» аударуға жол берілмейтінін көрсететін хаттарды оңай қамтитынымен, кірісті нақты алған күнге дейін (Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 29 қыркүйектегі No BS-4-11 / хаттары) [электрондық пошта қорғалған]және BS-4-11/ [электрондық пошта қорғалған], Ресей Қаржы министрлігі 2014 жылғы 16 қыркүйектегі No 03-04-06 / 46268 және 2014 жылғы 1 қыркүйектегі No 03-04-06 / 43711). Бірақ оларды зерделеу кезінде бұл жерде мүлде басқа жағдай қарастырылатыны белгілі болды: бюджетке кірісті төлеу кезінде жеке тұлғалардан ұсталмаған сомалар түседі, бұл баптың 9-тармағында тікелей тыйым салынады. NK РФ. Яғни, бұл хаттарда «аванстан» ұсталатын салық туралы емес, жеке табыс салығы атын жамылып, қызметкерлерге мүлде ақша төленбей тұрып-ақ бюджетке аударылған сомалар туралы айтылады.
Сондықтан біз тек Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларына сүйенетін боламыз. Екі нұсқа бар.
Бірінші нұсқа – шегерімді қайтару
Жалақы түрінде табыс нақты алынған күнге дейін (айдың соңғы күніне дейін) ұсталғанды қайтарыңыз, содан кейін айдың соңғы күнінде жеке табыс салығын есептеңіз және кез келген кірісті төлеу кезінде болашақта ұстаңыз. осы қызметкерге. Содан кейін Өнердің формальдылығы. Ресей Федерациясының Салық кодексін сақтаудың қажеті жоқ.
Бұл ретте жұмыс берушіні жеке табыс салығын бюджетке заңсыз аудармады, немесе қызметкердің жалақысынан заңсыз ұстады деп айыптауға болмайды. Өйткені, жұмыс берушінің жалақыдан ұстап қалуға құқығы бар жағдайлары бапта толық көрсетілгенін еске түсіреміз. ТК РФ. Ресей Федерациясының Салық кодексінде тікелей көзделмеген жағдайда жеке табыс салығын ұстау арқылы жұмыс беруші осы баптың 6-тармағына сәйкес жауапкершілікке тартылуы мүмкін осы тәртіпті бұзады. Ресей Федерациясының Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 5.27.
Бұл жағдайда жеке табыс салығын қайтару тәртібі Өнерде белгіленгенін ескеріңіз. Ресей Федерациясының Салық кодексі қолданылмайды. Жалақы есептелген айдың соңына дейін ұсталған сома әлі салық болып есептелмейді, өйткені жеке табыс салығын есептеу жөніндегі міндет әлі туындамаған. Ал егер салық сомасы есептелмесе, онда салықты ұстауға болмайды. Осылайша, жалақы түріндегі кіріс нақты алынған күнге дейін (айдың соңғы күніне дейін) формальды критерийлер бойынша аралық төлемнен жүргізілген шегерім жеке табыс салығы ретінде дәл саралануы мүмкін емес. Егер сізде жалақы түріндегі кірісті нақты алған күнге дейін (айдың соңғы күніне дейін) ұсталғанды қайтаруға уақытыңыз болса, жұмыс беруші қызметкерге артық ұстап қалу туралы хабарлаудың қажеті жоқ, оның өтінішін күтіңіз. және салықты қызметкердің банктік шотына аудару.
Екінші нұсқа – бюджетке салықты аудару
Егер қандай да бір себептермен қызметкерге «аванс бойынша жеке табыс салығын» қайтару мүмкін болмаса, онда бұл салық ұсталған күннен кейінгі жұмыс күнінен кешіктірілмей бюджетке аударылуы тиіс. Әйтпесе, ұйым осы бап бойынша осы соманың 20% мөлшерінде айыппұл төлейді. NK РФ.
Ұсталатын жеке табыс салығын бюджетке аудару мерзімдері осы баптың 6-тармағында белгіленген. NK РФ. Бұл жағдайда ол қолданылады жалпы термин, өйткені бұл бап «ерте» жеке табыс салығы бойынша ешқандай ерекшеліктерді белгілемейді.
Айдың соңына дейін бұл соманың салық болып табылмайтындығына шағымдану мүмкін болмайды. Шынында да, сақталған сома алынады жеке табыс салығы мәртебесіайдың соңғы күні келгенде ғана. Бірақ бұл күні бюджетке бұл соманы аудару мерзімі өтіп кетеді! Өйткені, ол өнердің 4 және 6-тармақтарына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексі салық ұсталған ақшаны төлеу күнінен бастап есептеледі. Сондықтан келесі жұмыс күні ұсталған соманы бюджетке аудармаса және айдың соңына дейін бұл соманы қызметкерге қайтармаса, ұйымға айыппұл салынуы мүмкін.
Алексей Крайнев, салық заңгері
«Мен есепшімін» журналы ұсынған материал
№35 шығарылым
Жеке табыс салығы бойынша авансты қашан төлеу керек және оны мүлдем төлеу керек пе - бұл сұрақтар көптеген бухгалтерлерді алаңдатады. Қаржы министрлігі мен Федералдық салық қызметі бұл мәселе бойынша бірнеше рет түсініктеме берді. Бірақ талас тудыратын тұстары әлі де бар. Біз оларды төмендегі материалда қарастырамыз.
Жеке табыс салығын аванстан төлеу керек пе - шенеуніктердің пікірі
баптың 4-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес салық агенттері жеке тұлғалардың табыстарынан салықты тек кірістерді нақты төлеу кезінде ұстайды. Ал салық заңнамасына сәйкес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабының 2-тармағы) жалақыдан кірісті алу күні онда нақты жұмыс істеген уақыт үшін айдың соңғы күні болып табылады. Өнерде. Еңбек кодексінің 136-бабында жалақы жарты айда бір реттен кем емес, бірақ есеп айырысу мерзімі аяқталғаннан кейін күнтізбелік 15 күннен кешіктірілмей төленуі тиіс.
Сонымен бірге, лауазымды тұлғалардың бірнеше рет білдірген пікіріне сүйене отырып (атап айтқанда, Қаржы министрлігінің 2019 жылғы 21 ақпандағы № 03-04-05 / 11355 хаттарында, Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 29 сәуірдегі № 2016-2019 ж. BS-4-11 / 7893), қызметкердің нақты жалақысын айдың соңына қарай ғана есептеуге болады. Авансты төлеу кезінде кірістің нақты сомасы әлі белгісіз, сондықтан салықты ұстауға болмайды. Бұл айдың соңында жалақыны есептеу және төлеу кезінде ғана салықты ұстауға болатындығын білдіреді (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).
6-жеке табыс салығы түріндегі авансты қалай дұрыс көрсету керектігін біліңіз.
Егер жеке табыс салығы аванстан ұсталса
Қаржы министрлігінің мұндай жағдайға қатысты соңғы ұстанымы, егер салық салық төлеушіден шамадан тыс ұсталып, бюджетке аударылған болса, онда оны болашақ төлемдерге есепке жатқызуға болады (Қаржы министрлігінің 22.01.2018 ж. 03-02-07/1/3224).
Жоғарғы Сот Қаржы министрлігінің пікірімен келіседі.
Федералдық салық қызметі бұрын басқа да түсініктемелер берген, содан кейін салық агенті Федералдық салық қызметінің түсіндірмелеріне қайшы, жеке табыс салығын аванстан ұстаса, салық төлеуші ретінде танылмайтын қаражатты қайтару қажет болады. салық. Мұндай пікір, атап айтқанда, Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 25 шілдедегі No BS-4-11 / хатында айтылған. [электрондық пошта қорғалған]
Бұл ретте фискалдық бөлім осы баптың 9-тармағына сәйкес фактіге негізделеді. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабына сәйкес салық агенті жеке табыс салығын өз есебінен төлей алмайды. Ал дәл осылай (салық агентінің меншікті қаражаты) жеке тұлғалардың аванс бойынша табыстарынан ұсталатын салық түріндегі қате (айдың аяғында емес) кезеңде аударылған қаражаттар қарастырылады.
Егер салық жеке тұлғаның табысынан нақты ұсталмаса, бірақ салық агенті оны өз қаражаты есебінен бюджетке аударған болса, онда артық төленген соманы қайтару туралы өтініш жазу қажет.
Мұндай мәлімдеменің мысалын көруге болады.
Азаматтық-құқықтық шарт бойынша аванс бойынша жеке табыс салығы
Жоғарыда айтылғандардың барлығы еңбек шарты бойынша жалақы бойынша аванстарға ғана қатысты. Бірақ азаматтық-құқықтық шарттар негізінде жеке кәсіпкер болып табылмайтын жеке тұлғаларға төлем жасалатын жағдайлар бар. Ал егер мұндай келісімде орындалған жұмыс үшін төлемнің нақты мөлшері көрсетілсе, сондай-ақ жасау қажеттігі айтылады аванстық төлемнақты келісілген сомада салық агенті мұндай аванстық төлемнен жеке табыс салығын ұстауға міндетті.
Орындалған жұмыс үшін төлем мөлшері алдын ала белгілі, ал аванстық төлемді төлеу міндеттемесі де алдын ала келісілген. Бұл салық агентінің мұндай табыстан салықты ұстап қалуы және оны бюджетке аударуы мүмкін екенін білдіреді, өйткені тармақшаға сәйкес. 6 б. 1 бап. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 208-і Ресей Федерациясының аумағында орындалған жұмыс үшін сыйақы табыс деп танылады.
Дегенмен, жеке табыс салығын аванстық төлемнен төлеу керек пе және қашан төлеу керектігі туралы мәселе бойынша басқа сот тәжірибесі бар. Мәселен, мысалы, Орал округінің Федералдық монополияға қарсы қызметі жұмысты қабылдау-тапсыру актісіне қол қойылғанға дейін жеке тұлға кіріс әкелмейді деп санайды (14.11.2011 ж. No KA-A40 / 13467 қаулы). -09). Бұған керісінше Батыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2009 жылғы 16 қазандағы No А03-14059/2008 ісіндегі қаулысы және Қаржы министрлігінің 2014 жылғы 13 қаңтардағы No 03-04 хаты бар. -06/360, бұл келісім-шарт бойынша сыйақы түріндегі кіріс (РФ Салық кодексінің 223-бабының 1-тармағы) ақшаны аудару кезінде пайда болатынын көрсетеді.
Нәтижелер
Жоғарыда айтылғандарды қорытындылай келе, мынаны тұжырымдауға болады: авансты төлеу кезінде салық агенті жеке табыс салығын ұстамайды. Бірақ азаматтық-құқықтық келісім-шарт бойынша аванстық төлемді жасаған кезде, сіз шарттың талаптарын мұқият оқып шығып, тиісті шешім қабылдауыңыз керек - жеке табыс салығын ұстау немесе ұстамау.
Жәрдемақыларды өтеу үшін бұрынғыдай FSS-ке хабарласу керек. Бір айлық жалақының бірінші бөлігі дәстүрлі түрде аванстық төлем деп аталады. Бірақ аванс жалақының қандай бөлігін құрайды? Жалақының қанша пайызы аванс екенін кеңесімізде айтамыз.Еңбекақы қызметкерге ішкі еңбек тәртібі, ұжымдық шарт, еңбек шартында белгіленген күні кемінде жарты айда бір рет төленуі тиіс.
Қызметкерлері бар бизнес иелері үшін Интернет-бухгалтерлік есеп
Мысалы, 1-ші күні жұмысқа барған қызметкер айдың бірінші жартысы үшін жалақыны айдың соңында (15-ші күннен кейін) ай толығымен дерлік өңделген кезде ғана алады. Ал жалақының екінші бөлігі – келесі айда ғана. Яғни, жалақыны кем дегенде жарты ай сайын төлеу талабы бұзылады. Айдың бірінші жартысы үшін қызметкерлер алған аванстар бойынша есеп айырысуларды есепке алу жұмыс берушінің қалауы бойынша жүзеге асырылады.
Лен мейірімді. Ақпан айының жалақысы әлі төленген жоқ (толығымен). Сәуірдің 23-і болды, наурыз айының жалақылары әлі берілген жоқ. Наурыз айының жалақысын төлеу мерзімі 15-ке дейін (бұл жағдайда сәуір) болуы керек екенін түсінемін?
Қайырлы күн. Еңбек заңнамасының нормаларына сәйкес, жалақы айына кемінде екі рет, 15 күндік аралықпен төленуі керек, ол Өнерде белгіленген. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136. Төлем күндері қандай.ішкі еңбек тәртібі ережелерінде, ұжымдық шартта немесе еңбек шартында көрсетілген.
Сіздің жағдайыңызда, ең алдымен, төлем мерзімінің бұзылуына емес, конверттегі жалақыға шағымдану керек. Жұмыс берушінің үстінен шағым дайындаған кезде заңның бұзылуын дәлелдеуге дайын болыңыз. Еңбек шарты, статистикалық материалдар, аудиожазбалар, сіздің әріптестеріңіздің айғақтары, сіздің мәселеңізге қатысты барлық нәрсе іс жүргізу барысында көмекке келеді.
Жалақы және алдын ала төлеу ережелері: әрқашан есте сақтау керек нәрселер
Ағымдағы ай үшін қызметкерге тиесілі жалақының барлық сомасын алдын ала төлеу де бұзушылық болады, өйткені 16 күнтізбелік күннен аспайтын аралықтан кейін айына кемінде екі рет төлеу туралы талап бұзылады. Айдың бірінші жартысы бойынша жалақының болмауына байланысты төленбеуі АқшаКәсіпорынның немесе жеке кәсіпкердің банктік шотындағы ақша да осы бапты бұзғаны үшін жауапкершіліктен босатпайды.
2017 жылдың 3 қазанынан бастап еңбекақы төлеу мерзімі
Бұл заң күшіне енгенге дейін жасалуы керек (төменде қараңыз). Жаңа ережеге сәйкес, өткен айдың жалақысы келесі айдың 15-інен кешіктірілмей төленуі тиіс. Бұрынғыдай жарты ай сайын қызметкерлердің жалақысын төлеу керек. Мысалы, 20-сында аванс төлесеңіз, онда жалақы келесі айдың 5-інде төленуі керек. Егер аралық 15 күннен артық болса, бұл бұзушылық. Еңбек инспекторлары компанияға 50 000 рубль мөлшерінде айыппұл салуға құқылы (РФ Әкімшілік құқық бұзушылық туралы кодексінің 5.27-бабы).
Төлем күнінен басқа, қызметкер нақты кіріс алған тағы бір күн бар. Ал жалақы түріндегі кірісті алудың нақты күні бұл кіріс есептелген айдың соңғы күні болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабы). Бұл қызметкерге аванс төленген кезде, айталық, 20-сы, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес осы соманы нақты алған күн осы айдың 30-ы немесе 31-і болып саналады. Сол сияқты, айдың екінші жартысындағы жалақымен. Ал жалақының екінші бөлігін төлеу күні, мысалы, өткен айдағы жалақының екінші (соңғы) бөлігі қызметкерге аударылған 5-ші күн төлем күні болып танылатын болады.
Жалақы төлеудің жаңа ережелері
Енді сұрақтар тудыруы мүмкін тұстарды толығырақ қарастырайық.
Бірақ, біріншіден, бұл талаптар барлық жұмыс берушілерге қойылатынына назар аударғым келеді.
Соның ішінде жеке кәсіпкерлерге толықтай қатысты. қызметкерлері бар. Жалақыны екі рет төлеу талабы негізінен барлығына таныс «аванс» және «жалақы» ұғымдарына келіп тіреледі.
Бухгалтер үшін онлайн журнал
Айдың соңғы күнінде берілген аванстық төлемнен бастап жеке табыс салығын есептеу және ұстау қажет (Жоғарғы Соттың 2016 жылғы 11 мамырдағы No 309-KG16-1804 қаулысы, Федералдық салық қызметінің 24 наурыздағы хаты, 2016 жылғы No BS-4-11 / 4999). егер «жалақы» күні тікелей 15-ші күні белгіленсе, онда ағымдағы ай үшін аванстық төлем сол айдың 30-ында белгіленуі керек. Бұл жеке табыс салығын ай ішінде 30 немесе одан аз күн болса, жалақыдан да, аванстық төлемнен де бюджетке аудару қажет дегенді білдіреді. егер бір айда 31 күн болса, онда жеке табыс салығын тек жалақыдан ұстауға болады.
Аванс сомасы төлем күніне дейін нақты жұмыс істеген уақыт үшін төлемнен кем болмауы керек. Қызметкермен жалақы бойынша толық есеп айырысу есеп айырысу мерзімі аяқталғаннан кейін жеті күннен кешіктірілмей жүргізілуі керек.
Сәйкес өндірістік күнтізбе, 2017 жылғы наурызда 22 жұмыс күні.
Қызметкердің жалақысы салықтық әлеуметтік жәрдемақыны қолдану үшін ең жоғары табыстан аспайтындықтан (2017 жылға - 1930,00 грн), демек, салық базасы жәрдемақы сомасына азаяды.
Салықтар есептелген алымдар мен төленген алымдар арасындағы айырма ретінде де есептеледі.
Дәл осындай ереже қарашаның екінші жартысының жалақысына да қатысты. Аванстық төлем мен жалақыны төлеу күні. Аванстық төлемді де, жалақыны да төлеудің жалпы күні жалақының екінші бөлігін төлеу күні болып табылады. Мысалы, 5 желтоқсанда осы күні қараша айындағы жалақының екінші (соңғы) бөлігі қызметкерге аударылады. Аванс бойынша жеке табыс салығын төлеу күні. Заң жұмыс берушіден жалақының екінші бөлігін төлегеннен кейінгі келесі күннен кешіктірмей жеке табыс салығын аванстан аударуды талап етеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).
2017 жылдың қазан айынан бастап еңбекақы төлеу шарттары реттеледі. бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-ы, бұрынғыдай, жалақы кем дегенде екі аптада бір рет төленуі керек.Сонымен бірге, мақалада енді жалақыны төлеу келесі айдың 15-інен кешіктірілмей жүргізілуі керектігі нақтыланады. 2017 жылғы 3 қазаннан бастап еңбекақы төлеудің нақты шарттары еңбек және ұжымдық шарттарда, ішкі еңбек тәртібі ережелерінде көрсетілуі тиіс. Айта кету керек, статистика бойынша жұмыс берушілердің көпшілігі жалақыны келесі айдың 15-іне дейін төлеп жатыр.
Сондай-ақ оқыңыз: Жұмыстан босатылған кезде демалыс ақысы қалай есептеледі
3 қазаннан бастап аванстық төлемдер мен жалақы қатаң түрде жаңа ережелер бойынша берілуі керек. Жалақыны төлеудің соңғы мерзімі келесі айдың 15-іне дейін. Жалақы мен аванстық төлем арасында 15 күннен аспауы керек. Өзгерістер 2017 жылғы 3 шілдедегі № № Федералдық заңымен енгізілген.
Мысалы, 20-сында аванс төлесеңіз, онда жалақы келесі айдың 5-інде төленуі керек. Егер аванс 25-інде болса, онда жалақының соңғы мерзімі 10-нан кешіктірілмейді. Төлем шарттарын бұзғаны үшін компанияға 50 000 рубль көлемінде айыппұл салынады. (бап.
Еңбек келісім-шарттарыңызды міндетті түрде тексеріңіз. Егер оларда жалақы күні дұрыс жазылмаса, өзгертулер енгізу қажет. Ол үшін үлгі бойынша қосымша келісімдер жасаңыз (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 72-бабы).
2017 жылғы еңбекақы
Жалақыны төлеу үшін «Еңбекақы» Т49 нысанында толтырылады. Ресей Федерациясының Еңбек кодексінде қызметкерлерге төлемдер орташа жалақы негізінде жүргізілетін көптеген жағдайларды белгіледі. демалыс ақысы, іссапарлар, қызметкерлерді қысқарту кезіндегі төлемдер, мүгедек балаға күтім жасау үшін демалыс күндеріне ақы төлеу және т. орташа жалақы бүгінгі күні бірдей деп есептеледі, ол он екі айға тең Алайда, ұжымдық шартта орташа жалақыны есептеу үшін қызметкерлердің құқықтарын шектемейтін басқа мерзім белгіленуі мүмкін. Орташа жалақыны есептеу үшін есеп айырысу кезеңіндегі табысты қызметкер жұмыс істеген күндер санына бөлу керек. есеп айырысу кезеңі. Мүмкін, бірақ бұл заңға қайшы.
Бухгалтер есептеген рұқсат етілмеген жалақы сақтандыру сыйлықақысына жатпайды
Егер бас бухгалтерөзіне еңбек шартында белгіленгеннен жоғары сомада жалақыны ұдайы аударып отырса, мұндай асып кету сомалары жарналық базаға енгізілмейді.
Салықтар мен жарналар бойынша электрондық талаптар: жаңа жолдама ережелері
Жақында салық органдары бюджетке берешекті өтеу туралы талаптардың нысандарын жаңартты, оның ішінде. сақтандыру сыйлықақылары бойынша. Енді осындай талаптарды TMS-ке жіберу тәртібін түзететін кез келді.
Төлем талондарын басып шығару қажет емес.
Жұмыс берушілер қызметкерлерді беруге міндетті емес төлем түбіртектеріқағазда. Еңбек министрлігі оларды қызметкерлерге электронды пошта арқылы жіберуге тыйым салмайды.
«Физик» тауарға төлемді банктік аударым арқылы аударды - чек беру керек
Жеке тұлға сатушыға (компанияға немесе жеке кәсіпкерге) тауардың төлемін банктік аударым арқылы аударған жағдайда, сатушы физик-сатып алушыға кассалық түбіртек жіберуге міндетті, деп есептейді Қаржы министрлігі.
Төлем жасау кезіндегі тауарлардың тізімі мен саны белгісіз: кассалық чекті қалай беру керек
Тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің) атауы, саны және бағасы – кассалық чектің (СРФ) міндетті деректемелері. Алайда аванстық төлемді (авансты) алған кезде тауардың көлемі мен тізімін анықтау кейде мүмкін емес. Қаржы министрлігі мұндай жағдайда не істеу керектігін айтты.
Компьютерде жұмыс істеу үшін медициналық тексеру: міндетті немесе жоқ
Қызметкер жұмыс уақытының кем дегенде 50% ДК-мен жұмыс істесе де, бұл оны үнемі медициналық тексеруге жіберуге себеп емес. Барлығы оның жұмыс орнын еңбек жағдайына қарай аттестациялау нәтижесімен шешіледі.
Электрондық құжат айналымының операторы өзгерді - Федералды салық қызметіне хабарлаңыз
Егер ұйым бір электрондық құжат айналымы операторының қызметінен бас тартып, екіншісіне ауысса, ТСЖ арқылы салық органына құжаттарды алушының электрондық хабарламасын жіберу қажет.
Жеке табыс салығын төлеу
Бұл салық бюджетке немесе салық төлеушілердің өздеріне аударылады. немесе жеке тұлғаларға төлемдерді жүзеге асыратын және жеке табыс салығы бойынша салық агенті ретінде әрекет ететін ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер.
Салықты өздері төлейтіндер үшін жеке табыс салығын төлеу шарттары
Толтыру төлем тапсырмасыСіз Федералдық салық қызметінің веб-сайтындағы қызметті пайдалана отырып, жеке табыс салығын аудара аласыз.
Жеке табыс салығы уақтылы төленсе немесе мүлде төленбесе
Салық қызметкерлерін жеке табыс салығын төлемеу себептері қызықтырмайды. Қарапайым ғана, егер салық бюджетке уақтылы түспесе, олар айыппұлдарды есептейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабы).
А салық агентібұл жағдайда төленбеген салық сомасының 20% мөлшерінде айыппұл салынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 123-бабы).
Салық агенті объективті себептермен салық ұсталмаса және аударылмаса, ешқандай санкциялардан қорықпайды және ол бұл туралы Федералдық салық қызметіне және жеке тұлғаға хабарлайды (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 5-тармағы). Мысалы, «физик» ұйымнан/жеке кәсіпкерден тек заттай табыс алды (мысалы, сыйлық) және оған ақшалай төлемдер жүргізілмеген.
2017 жылы ҚҚС төлеу
2017 жылдан бастап салық агенті табыстарынан салық ұстай алмайтын жеке тұлғалардың жеке табыс салығын төлеу мерзімі өзгерді. Осыда жеке табыс салығы бойынша жағдайтабыс төленген, бірақ салық ұсталмаған жылдан кейінгі жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірмей төлеу қажет (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 228-бабының 6-тармағы). Айтпақшы, жеке тұлғалар бұдан былай мұндай табысқа қатысты 3-жеке табыс салығын тапсырудың қажеті жоқ - салық Федералдық салық қызметінен алынған хабарлама негізінде төленеді.
Сондай-ақ оқыңыз:
2017 жылы аванстық төлемнен және жалақыдан жеке табыс салығын төлеу мерзімі
Мақалада сіз 2017 жылы аванстық төлем мен жалақыдан жеке табыс салығын төлеу мерзімдері, сондай-ақ бұл төлемдерді қызметкерге қашан төлеу керектігі туралы оқисыз.
2017 жылы аванс пен жалақыны қалай төлеуге болады
Қарас бұрын 2017 жылы жеке табыс салығын аванстан төлеу мерзімдеріжәне жалақы. жұмыс беруші қызметкерге еңбегі үшін қашан ақы төлеуге міндетті екенін білу. Еңбек заңнамасы осындай ережені белгіледі - жалақы кемінде жарты айда бір рет төленуі керек (РФ Еңбек кодексінің 136-бабының 6-бөлігі).
Айдың бірінші жартысы үшін төлем (айдың 1-нен 15-не дейінгі кезең) аванс деп аталады. Оны қашан төлеу керек? Бұл сұраққа жауап Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабында көрсетілген. Жұмыс беруші жалақыны төлеу күнін - ол есептелген айдың жартысы аяқталғаннан кейін күнтізбелік 15 күннен кешіктірмей бекітеді (Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 136-бабының 6-бөлігі). Осылайша, жалақының бірінші бөлігі (аванстық төлем) айдың 16-сы мен соңғы күні, яғни 30-ы немесе 31-і аралығында төленуі керек.
Жеке табыс салығы бойынша төлем тапсырмасын толтыру үлгісін жүктеп алыңыз
Жалақының екінші бөлігі келесі айдың 1-і мен 15-і аралығында төленуі тиіс. Жалақының екінші бөлігін төлеу арқылы жұмыс беруші қызметкерге жұмыс істеген айдың ақысын толығымен төлейді.
Қызметкерлермен есеп айырысудың осы тәртібімен лауазымды тұлғалар да келіседі (Еңбек министрлігінің 2016 жылғы 23 қыркүйектегі No 14-1 / OOG-8532, Роструд 2016 жылғы 26 қыркүйектегі No ТЗ / 5802-6-1 хаттары).
Сондай-ақ оқыңыз: 2019 жылы жұмысқа шықпай жарлықтан жарлыққа дейін төлем үлгісі
2017 жылдан бастап бухгалтердің жұмысында айтарлықтай өзгерістер болды: жаңа CBC бойынша INFS жарналарын төлеу қажет болады, есеп беру көбірек болады, оны ұсыну мерзімдері өзгереді және т.б. Біздің кестені қараңыз. негізгі инновацияларды шолу үшін.
2017 жылы жеке табыс салығын аванстық төлемнен төлеу шарттары
Біз еңбекке ақы төлеу шарттарын және оның екі негізгі бөлігін білдік, енді біз сізге айтып береміз аванстық төлемнен және жалақыдан 2017 жылы жеке табыс салығын төлеу мерзімдері.Ең алдымен, заңнама төлем күні мен қызметкердің осы кірісті алатын күнін ажырататынын ескертеміз. Оларды араластырмаңыз.
Кірістің нақты алынған күні.Жалақыны нақты алған күн ол есептелген айдың соңғы күні болып табылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 223-бабы). Жұмысшыға аванс төлеген кезде, мәселен, 20 қарашада оның түскен күні 30 қараша болады екен. Дәл осындай ереже қарашаның екінші жартысының жалақысына да қатысты.
Аванстық төлем мен жалақыны төлеу күні.Аванстық төлемді де, жалақыны да төлеудің жалпы күні жалақының екінші бөлігін төлеу күні болып табылады. Мысалы, 5 желтоқсанда осы күні қараша айындағы жалақының екінші (соңғы) бөлігі қызметкерге аударылады.
Аванс бойынша жеке табыс салығын төлеу күні.Заң жұмыс берушіден жеке табыс салығын жалақының екінші бөлігін төлегеннен кейінгі келесі күннен кешіктірмей аванстан аударуды талап етеді (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы). Біздің жағдайда жеке табыс салығы қараша айының аванстық төлемінен қарашаның екінші жартысы үшін жалақы төленгеннен кейінгі келесі күні – 6 желтоқсанда аударылуы тиіс (қараша айының жалақысы 5 желтоқсанда төленген болса).
Назар аударыңыз: судьялар кейде жеке табыс салығын аванстан төлеу керек деп санайды. Атап айтқанда: есепші айдың соңғы күні аванс бергенде (Жоғарғы Соттың 2016 жылғы 11 мамырдағы No 309-KG16-1804 қаулысы).
Жеке табыс салығын есептеуде қателерді болдырмау оңай - «Жалақы» журналына жазылу керек. Өйткені, журналдың әр санында сіз ең өзекті мәселелердің шешімін табасыз - барлығы заңнамаға және арбитраж тәжірибесіне сілтемелермен қолжетімді және қарапайым тілде жазылған.
2017 жылы жалақыдан жеке табыс салығын төлеу мерзімі қандай
Жеке табыс салығы қызметкердің жалақысынан жалпы негізде ұсталады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 208-бабының 1-тармағының 6-тармақшасы, 210-бабының 1-тармағы). 2017 жылы жеке табыс салығын аванстық төлемнен төлеу шарттарыЖәнежалақыларсәйкестік, өйткені авансты төлеу еңбекақы төлеумен байланысты.
Осылайша, сіз жеке табыс салығын төлегеннен кейін келесі күні жалақыдан аударасыз (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы). Біздің мысалда қараша айының жалақысы 5 желтоқсанда төленген болса, жеке табыс салығы 6 желтоқсанда төленуі тиіс.
Егер аванс алған қызметкер ауырып қалса. Айдың екінші жартысының жалақысы енді оған есептелмейді және төленбейді, өйткені ол ауру демалысында. С: ҚҚС төлеу қанша уақытты алады?
Мұндай жағдайда жеке табыс салығын шегергеннен кейін бірден аванс төлеуді ұсынамыз. Айдың екінші бөлігі үшін жеке табыс салығымен бірге салықты кейінірек аудару қажет болады. 2017 жылы жеке табыс салығын төлеу үшін сізге төлем тапсырмасын – төлем құжатын ресімдеу қажет, оның негізінде қазынашылық тиісті бюджет шотына ақша аударады. Бұл үлгі оны оңай құрастыруға көмектеседі.
Сұрақ бар ма? Біздің мамандар сізге 24 сағат ішінде көмектеседі! Жауап алу Жаңа
Жалақы бойынша аванстық төлемнен жеке табыс салығын қалай ұстауға болады?
Заң бойынша жеке тұлғалардың табыс салығы жұмысшыға жалақы берілген күні тиісті қызметке төленуі тиіс. Алайда, аванстық сомадан бұл жарнаға қатысты, ол кәсіпорындар мен ұйымдардың барлық бухгалтерлері таныс болуы керек басқаша ережелерге сәйкес шегеріледі.
Сонымен, 2017 жылы аванстан салық төлемін төлеу керек пе, ол қалай ұсталады, 6-NDFL нысанын қатесіз техникалық дұрыс толтыру қалай? Егер бұл сұрақтар сізге қатысты болса, онда сіздің назарыңызға ұсынылған мақала оларға толық жауаптар табуға көмектеседі.
2017 жылы жалақы бойынша аванс бойынша жеке табыс салығын төлеуім керек пе?
Ай сайынғы жалақы және аванстық сомалардан салық жарналарын (атап айтқанда, жеке табыс салығын) ұстауға байланысты есеп айырысу операцияларын жүргізу кезінде бухгалтер ең алдымен мынадай нормативтік құқықтық актілерді басшылыққа алуы тиіс:
- еліміздің негізгі еңбек заңының № 136 бабы;
- Ресей Федерациясының салық заңнамасы - № 123 және № 223 баптар;
- Ресей Қаржы министрлігінің 2013 жылғы 18 сәуірдегі № 03-04-06/13294 қаулысы.
Салық уақтылы төленбеген жағдайда ұйым әкімшілік құқық бұзушылық үшін жауапкершілікке тартылуы және одан өсімпұл түрінде өндіріп алуы мүмкін. Бұл ереже Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 123-бабымен реттеледі. Бұл заңнамалық актіге сәйкес, айыппұл мөлшері міндеттемелер көлемінің 20 пайызына жетуі мүмкін. Сондықтан барлық бухгалтерлер 2017 жылы аванстан салық шегерімдерін қашан жасау керектігі туралы дер кезінде ақпарат алуға мүдделі.
Сонда бұл жарнаны биыл төлеу керек пе және оны қашан жасау керек? Еңбек заңына сәйкес, аванс – жұмысшыға айдың ортасында берілетін және есепті кезең аяқталғаннан кейін жалақы сомасынан ұсталатын табыс бөлігі. Демек, аванстан жеке табыс салығы да айдың соңында ұсталады (қызметкерлерге табыс беру кезінде). Бірақ бұл ережеден бір ерекшелік бар - бұл ішкі жарғыға сәйкес қызметкерлердің жалақысы 30 күн ішінде екі рет төленетін кәсіпорындарға қатысты. Сондықтан бұл жағдайда мекеме жеке табыс салығын 30 күн ішінде екі рет ұстауы керек.
2017 жылғы жалақы бойынша аванстық жеке табыс салығын қашан төлеу керек?
Ресейдің Еңбек кодексінің № 136-бабы жұмысшыларға жалақы төлеу мерзіміне қатысты мәселелерді реттейді. Осы актінің 6-бөлігіне сәйкес жұмыс беруші еңбекақы есептелген айдың сол бөлігі өткеннен кейін күнтізбе бойынша 15 күннен кешіктірмей өз қызметкерлерімен жалақыны есептеуге міндетті. Егер біз аванс туралы айтатын болсақ, онда ол қызметкерлерге айдың 16-нан аяғына дейінгі кезеңде берілуі керек. Сонымен бірге, салықты өндіріп алу бұл ақшаны тікелей жұмысшыға берген кезде емес, онымен оның жалақысын есептеген кезде, яғни айдың соңғы күндерінде төленеді.
Жалақы бойынша аванстық төлемнен жеке табыс салығын аударудың соңғы мерзімі
Еңбек заңнамасы авансқа қатысты екі күнді анықтайды:
- қызметкерге ақы төлеу күні;
- кірістің нақты алынған күні.
