2018 жылы мүлік салығын кім төлеуі керек? Қандай объектілер салық салуға жатпайды? Төлеушілер үшін жеңілдіктер, жеңілдіктер бар ма және бұл топқа кімдер жатады? Салық мөлшерлемесі қандай және тағы басқалар....

Құрметті оқырмандар!Егер сіз біздің веб-сайтта белгілі бір мәселе бойынша қажетті ақпаратты таппасаңыз, оны телефон арқылы онлайн сұраңыз:

Сондай-ақ, тегін заңгерлік көмек алыңызбіздің веб-сайтта. Сіз қойған сұрақ сізді көп күттірмейді!

Заңнамалық құжаттар тұрғысынан мүлік салығы бастап заңды тұлғаларРесей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауында толығымен реттеледі Федералдық заң 08.05.2000 жылғы № 117-ФЗ 29.12.2017 жылғы соңғы түзетулермен.

Баланстарында жылжымалы немесе жылжымайтын мүліктер бар заңды тұлғалар немесе ұйымдар салық төлеушілер болып табылады және осыдан есептеу мен төлеу жүргізіледі. Ұйымдар мен заңды тұлғалар үшін салық ставкасын белгілеңіз. тұлғалар аймақтық органдар болып табылады, осылайша, шегерімдердің мөлшері мен тәртібін де осы органдар бақылайды.

Бұл ретте салық салу объектісі ретінде баланстарында жылжымалы немесе жылжымайтын мүліктер бар ұйымдар мен заңды тұлғалар төлеушілер болып табылады. бұл жағдайларды сипаттайды.

Нысан уақытша пайдалануға, сенімгерлік басқаруға берілуі мүмкін, бірлескен қатысуға енгізілуі немесе концессия шарты бойынша алынуы мүмкін.

Ресей Федерациясының аумағында кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру үшін өкілдіктері бар шетелдік кәсіпорындар концессия шарты бойынша меншігіндегі және алынған жылжымайтын мүлікке салық төлейді.

2013 жылдан бастап тізілімге енгізілген мүлкі бар тұлғалар да мүлік салығын төлеуге міндетті.

Баланстағы есепке алынатын объектілер негізгі қорлар (негізгі қорлар) немесе материалдық құндылықтарға пайдалы салымдар тобында болуы керек.

Объектілер салық салуға жатпайды

баптың 4-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-і қандай объектілер салық салуға жатпайтынын реттейді:

Салық салу базасының тәртібін анықтау

Тапсырыс салық базасыРесей Федерациясының Салық кодексінің 376-бабымен реттеледі. Төлеуші ​​салық базасын дербес анықтайды.

2018 жылы мүлік салығының сомасын есептеу үшін салық салынатын мүліктің орташа жылдық қалдық құнын анықтау қажет.

Мүліктің қалдық құны – пайдалану нәтижесіндегі амортизацияны шегергендегі жылжымалы немесе жылжымайтын объектінің бастапқы құны.

Салық. база = әр айдың 1-ші күніндегі Σ тармақ + есептің соңғы күніндегі тармақ. жолақ / 13

Орташа жылдық шығынды дұрыс есептеу үшін есепті жылдағы әр айдың 1-күніндегі амортизацияны алып тастағандағы мүліктің құнын қосып, жылдағы айлар санына бөліп, бір бірлік (13-ке бөлінген) қосу керек.

Орташа жылдық шығынды табудың мысалы:

Салық базасын тоқсан бойынша есептейік. Сіз есепті жылдың әрбір айына сомаларды есептедіңіз.

1. 1-тоқсандағы салық базасын есептеу: қаңтардан сәуірге дейінгі сомаларды қорытындылау, 4-ке бөлу.
2. 2-тоқсан (жартыжылдық) бойынша салық базасын анықтау: қаңтардан шілдеге дейінгі сомалар қорытындыланады. ағымдағы жыл, 7-ге бөлінеді.
3. Үшінші тоқсан (тоғыз ай): қаңтардан қазанға дейін қорытындыланады, алынған соманы 10-ға бөліңіз.
4. Жылдық есепті кезең: бірінші күні қаңтардан желтоқсанға дейінгі сомаларды қорытындылайды, оған желтоқсанның соңындағы қалдық құнды қосады - 31-ші күні және 13-ке бөледі.

Төлеушілер үшін салық ставкасы

Мүлікке салынатын салық ставкасын белгілеу Ресей Федерациясының Заңының 380-бабында белгіленген. Максималды ставкасалық 2,2%-дан аспауы керек.

Мүлік салығы аймақтық екенін ескере отырып, әр аймақта мөлшерлеме сәйкесінше әр түрлі, бірақ қайталап айтамын, белгіленген ең жоғары деңгейден жоғары емес.

Салық төлеу кезіндегі салық жеңілдіктері

Заңнамада Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабына сәйкес салық төлеушілерге жеңілдіктер қарастырылған. Ресей Федерациясында объектіге салық төлеу кезінде келесі ұйымдар жеңілдіктерге сене алады:

• Салық салынатын субъектіде дәрілік заттарды өндірумен айналысатын фармацевтикалық мекемелер;
• Діни қызметпен байланысты компаниялар пайдаланатын мүлік;
• Мүгедектерді емдеуге, оңалтуға және басқа да қызметке пайдаланылатын мүлік;
• Қылмыстық-атқару жүйелерімен байланысты ұйымдар, оларға функциялар беру үшін мүлікті пайдаланатындар;
• Адвокаттық және заңгерлік қызмет үшін пайдаланылатын мүлік;
• Мүлік ғылыми жұмыстарға пайдаланылады.

2018 жылға арналған мүлік салығын есептеу формуласы мен үлгісі

Біз жоғарыда мәтінде қалдық мәнді талқыладық. Салықты кадастрлық құн бойынша төлеуге келетін болсақ, Ресей Федерациясының осы субъектісі өтуді жүзеге асырғанын нақтылау қажет.

Қалдық құнды есептеу формуласы:

Мүлік салығы = орташа жылдық қалдық құн * салық ставкасы

Кадастрлық құнды есептеу формуласы:

Мүлік салығы = орташа жылдық кадастрлық құн * салық ставкасы

Кадастрлық құнды қалай азайтуға болады:

Жыл үшін мүлік салығын қалай есептеу керек?

Салық есебі неден тұрады:

• Орташа жылдық қалдық құнды немесе орташа жылдықты есептеңіз кадастрлық құн;
• Салық ставкасы: әр субъектінің өз ставкасы бар, ең жоғарғысы 2,2%.

Мысалы:

• Алдымен орташа жылдық қалдық құнды есептейік:

(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 рубль

• Есептеу үшін 2% салық ставкасын алайық:

637 000 * 2% = 12 740 рубль 2017 жылға арналған мүлік салығы болады.

Төлем мерзімдері

Қалдық құны бойынша мүлік салығы сомасын есептейтін салық төлеушілер үшін салық кезеңі: 1 тоқсан, жарты жыл, 9 ай.

2017. Бірақ алдын ала салық есептеулерін қазір беруге болады.

Салық заңнамасына өзгерістер енгізіліп, нәтижесінде тиісті салықтар бойынша декларациялар өзгертіледі немесе мүлде жаңаларымен ауыстырылады. Бұл процесс тағы да мүлік салығына әсер етті.

Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 31 наурыздағы No ММВ-7-21/271@ бұйрығымен декларацияның жаңа нысандары мен осы салық бойынша аванстық төлем бойынша есеп айырысулар, сондай-ақ оларды толтыру тәртібі бекітілді.

Осы бұйрықтың 3-тармағында ол ұйымдардың мүлік салығы бойынша декларацияны табыс еткен кезден бастап қолданылады деп көрсетілген. салық кезеңі 2017. Яғни, осы жыл ішінде ұйымдар нысандарды пайдалана отырып есеп беруге құқылы бұйрығымен белгіленгенРесейдің Федералдық салық қызметі 2011 жылғы 24 қарашадағы № ММВ-7-11/895.

Дегенмен, декларациялаудың және аванстық төлемдердің жаңа нысандары бұрынғылардан айырмашылығы, соңғы жылдары мүлікке салық салуда орын алған өзгерістерді ескереді. Сондықтан Федералдық салық қызметі 2017 жылғы 14 сәуірдегі № BS-4-21/7139@ және № BS-4-21/7145 хаттарында аумақтық салық органдарына алдын ала салық төлемдерін қабылдауды ұсынады деп мәлімдеді. есеп беру кезеңдері 2017.

Сондықтан біз Қырым және Севастополь есепшілеріне Ресей Федералдық салық қызметінің ММВ-7-21/271@ бұйрығында қандай жаңалықтар көрсетілгенін айтуды қажет деп санадық. Енді біреуге жаңа пішінді пайдалану ыңғайлы болар.

Негізгі ақпарат.

Кішігірім өзгерістерді аванстық төлемнің титулдық бетінде байқауға болады. Ол енді OKVED кодын көрсетудің қажеті жоқ, мұндай өріс қарастырылмаған.

Титул парағы мен МП белгісі жоқ, яғни оған мөр қоюдың қажеті жоқ.

Аванстық есептеудің мәтіндік өрістері бас әріппен басылған таңбалармен толтырылатыны түсіндірілді (Ұйымдардың мүлік салығын аванстық төлеу бойынша салық есебін толтыру тәртібінің (бұдан әрі – Тәртіп) 2.3 тармағы) .

«Есептік кезең (код)» өрісінде титул бетіАванстық төлем ұсынылатын есепті кезеңнің коды бұрынғысынша Тәртіптің 1-қосымшасына сәйкес көрсетіледі. Бұл кодтар ішінара өзгерді.

Бірінші тоқсандағы аванстық төлемнің кодтары ғана өзгеріссіз қалды: жалпы жағдайда – 21, қайта ұйымдастыру кезінде – 51. Бірақ алты ай ішінде жалпы жағдайда 31 және 33 кодтарын емес, 17 және 18, тиісінше. Қайта ұйымдастыру кезінде: алты айға 47 (52 орнына) және тоғыз айға 48 (53 орнына).

Титулдық беттегі «Байланыс телефонының нөмірі» өрісі үшін бұл нөмір ел кодынан, кодтан тұруы керек екендігі түсіндіріледі. есеп айырысу, таңба немесе бос орынсыз телефон нөмірлері. Мысалы, «84950000000» (Рәсімнің 3.2.10 тармағы).

Салық есебі.

Аванстық төлемнің қалған бөлімдері толтыру нысаны мен тәртібі бойынша қазіргі уақыттағылардан айтарлықтай ерекшеленбейді. Секцияда болмаса. 2 аванстық төлем сомасы тікелей есептелетін парақта 175-жол пайда болады, онда Кж мәні көрсетіледі.

Бұл коэффициент баптың 2-тармағына сәйкес анықталады. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 385.3 және осы жолда тек бөлімде көрсетілген. «Меншік түрінің коды (жол коды 001)» жолы бойынша 09 коды бар 2 аванстық төлемдер, олардың ажырамас технологиялық бөлігі болып табылатын, Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген талаптарға сәйкес келетін, алғаш рет тіркелген ретінде тіркелген жалпы пайдаланымдағы темір жол жолдары мен құрылыстарына қатысты. 01.01.2017 жылдан бастап активтер.

Аванстық есептеудің 2-бөлімінде тұрақты өкілдіктер арқылы Ресей Федерациясында қызметін жүзеге асыратын ресейлік және шетелдік ұйымдардың салық салынатын мүлкіне қатысты алдын ала салық төлемінің сомасы тікелей есептеледі.

Тәртіптің 5.2-тармағында осы бөлім жеке толтырылатын мүлік түрлері көрсетілген. Оларға қазір, атап айтқанда, магистральдық құбырлар, энергия беру желілері, сондай-ақ осындай объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылымдар кіреді.

Кейбір жағдайларда осы бөлімнің 3 және 4-бағандарын толтыру тәртібі нақтыланды. Бұл бағандарда, тиісінше, салық салу мақсатындағы есепті кезеңдегі негізгі құралдар және басқалармен қатар, артықшылықты мүлік көрсетіледі.

баптың 3-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 375-і салық салу объектісі деп танылған мүліктің орташа жылдық құны ретінде салық базасын анықтау кезінде мұндай мүлік белгіленген тәртіппен қалыптасқан қалдық құны бойынша ескерілетінін түсіндіреді. бухгалтерлік есеп, жылы бекітілген есеп саясатыұйымдар.

Бірақ егер мүліктің қалдық құны осы мүлікке байланысты болашақ шығындарды ақшалай бағалауды қамтитын болса, көрсетілген мүліктің қалдық құны мұндай шығындарды есепке алмай анықталады. Енді абзацтарда. 3 Тәртіптің 5.3 тармағында мұндай жағдайда 3 және 4-бағандардағы қалдық құн да осы шығындарды есепке алмай көрсетіледі деп түсіндіріледі.

Сондай-ақ, бұл бағандарда тармақта көрсетілген мүліктің қалдық құны көрсетілмейтіні түсіндіріледі. 1 – 3 б. 24 бап. 381 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бұл бір мезгілде салық кезеңінде мынадай шарттарды қанағаттандыратын мүлікке (жалдау шарттары бойынша берілген мүлікті қоса алғанда) жатады:

• Ресей Федерациясының ішкі теңіз суларында, Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында немесе Ресей Федерациясының Ресей бөлігінде (Ресей секторында) орналасқан. Каспий теңізінің түбі;
• геологиялық зерттеу, барлау және дайындық жұмыстарын қоса алғанда, теңіздегі көмірсутегі кен орындарын игеруге байланысты қызметте пайдаланылады.

Бөлімді толтыру кезіндегі маңызды көрсеткіш. 2 – «Меншік түрінің коды». Мұндай кодтар көбірек (олар Тәртіпке 5-қосымшада келтірілген) және олар үшін аванстық төлемді есептеудің басқа алгоритмі белгіленді (осы бөлімнің 180-жолы), бұл Федералдық Федералдық заңның қолданыстағы бұйрығымен белгіленгеннен өзгеше. Ресейдің Салық қызметі No ММВ-7-11/895 (11-тармақ 5.3-б. Процедура).

* Кестеде Қырым және Севастополь кәсіпорындарына қатысы жоқ 05, 08, 11 және 12 кодтары жоқ.

120-жолда есепті кезеңдегі мүліктің орташа құны, 140-жолда – сол кезеңдегі салық салынбайтын мүліктің орташа құны, 150-жолда – үлес көрсетіледі. кітап құныРесей Федерациясының тиісті субъектісінің аумағында жылжымайтын мүлік объектісі, 170-жолда -.

Жаңа бөлім.

Жаңа бөлім пайда болды. 2.1, онда орташа жылдық құн бойынша салық салынатын жылжымайтын мүлік объектілері туралы мәліметтер көрсетіледі, олар бойынша аванстық төлемнің сомасы бөлімде есептеледі. 2 аванстық төлем.

Бұл бөлімде әрбір осындай жылжымайтын мүлік объектісі үшін 010 – 050 жолдардың жеке блогы толтырылады. Тәртіптің 6.2-тармағына сәйкес бұл жолдарда мыналар көрсетіледі:

* Жарайды 013-2014 (SNA 2008). Негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуіші бекітілген. Росстандарттың 2014 жылғы 12 желтоқсандағы No 2018-ст.

2.1-бөлім сәйкесінше жылжымайтын мүлікке билік ету кезінде:

• салық кезеңінің 1 сәуіріне дейін (бірінші тоқсан үшін 2.1 бөлімін толтыру кезінде);
• салық кезеңінің 1 шілдесіне дейін (алты айға 2.1 бөлімін толтыру кезінде);
• салық кезеңінің 1 қазанына дейін (тоғыз айға 2.1 бөлімін толтыру кезінде).

Пайда кодтары.

Тәртіпке 6-қосымшада салық жеңілдіктерінің жаңа кодекстері пайда болды, олар осы уақытқа дейін декларацияға және мүлік салығы бойынша аванстық есептеулерге Федералдық салық қызметінің хаттары негізінде ғана енгізілген:

• коды 2010340. Ұйымдар оны салық кезеңі ішінде келесі шарттарды бір мезгілде қанағаттандыратын мүлікке (соның ішінде жалдау шарттары бойынша берілген мүлікке) қатысты көрсетеді (РФ Салық кодексінің 381-бабының 24-тармағы):
  • мүлік Ресей Федерациясының ішкі теңіз суларында, Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында немесе Ресей бөлігінде (Ресей) орналасқан. секторы) Каспий теңізі түбінің;
  • Мүлік геологиялық зерттеуді, барлауды және дайындық жұмыстарын қоса алғанда, теңіздегі көмірсутек кен орындарын игеру жөніндегі қызметті жүзеге асыру кезінде пайдаланылады;
• коды 2010257 - нәтижесінде тіркелген келесі жылжымалы мүлік объектілерін қоспағанда, 2013 жылғы 1 қаңтардан бастап тіркелген активтер ретінде тіркелген жылжымалы мүлікке қатысты (РФ Салық кодексінің 381-бабының 25-тармағы):
  • заңды тұлғаларды қайта ұйымдастыру немесе тарату;
  • баптың 2-тармағының ережелеріне сәйкес танылған адамдар арасында мүлікті беру, оның ішінде сатып алу. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 105.1 бір-біріне тәуелді;
• коды 2010258 – ЕЭА аумағында қызметті жүзеге асыру мақсатында құрылған немесе сатып алынған және оның аумағында орналасқан еркін экономикалық аймаққа қатысушы ұйымның теңгеріміндегі мүлікке қатысты, осы күннен бастап он жыл ішінде. көрсетілген мүлікті тіркеген айдан кейінгі ай (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 381-бабы 26-б.).

2017 жылға есеп беру үшін жаңа нысандар бекітілді салық декларациясыжәне ұйымдардың мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеу, оларды толтыру тәртібі және электрондық формат (Федералдық бұйрық салық қызметі№ ММВ-7-21/271@ 31.03.2017 ж.).

Ресей Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 24 қарашадағы № ММВ-7-11/895 бұйрығымен бекітілген бұрынғы салық декларациясы мен салықты есептеу нысандары, сондай-ақ оларды толтыру тәртібі және электрондық форматтары күшін жояды. 2017 жылғы 13 маусымдағы жағдай бойынша.

Декларацияның жаңа нысаны 2017 жылдың салық кезеңі үшін есеп беруден бастап міндетті болып табылады. Ол сондай-ақ 2017 жылы 2017 жылғы 13 маусымға дейін ұйымды тарату (қайта ұйымдастыру) кезінде пайдаланылуы мүмкін (Ресей Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 14 сәуірдегі No BS-4-21/7139@ хаты).

Ал аванстық төлемге салықты есептеудің жаңа нысаны салық төлеушінің бастамасы бойынша 2017 жылдың бірінші тоқсанындағы есеп айырысулардан бастап – корпоративтік мүлік салығындағы өзгерістерді ескере отырып, есепті толтыру қажет болған жағдайда пайдалануға рұқсат етіледі. күшіне енді.

Есептерді кім береді

Салық салу объектісі деп танылған мүлкі бар ұйымдар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 373-бабының 1-тармағы) жаңа нысандарды пайдалана отырып есеп беруі керек. Ресейлік ұйымдар үшін салық салынатын мүлік (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 374-бабының 1-тармағы, 378.2-бабының 1, 7-тармақтары):

• бухгалтерлік есепте көрсетілген жылжымалы мүлік және жылжымайтын мүлік (соның ішінде жалға алынған, уақытша иеленуге, сенімгерлік басқаруға берілген, бірлескен қызметке енгізілген немесе концессия шарты бойынша алынған);
• Ресей Федерациясының субъектісінде бекітілген, кадастрлық құн бойынша салық салынатын объектілердің тізбесіндегі жылжымайтын мүлік, атап айтқанда: әкімшілік-іскерлік орталықтар мен сауда орталықтары (кешендер) және олардағы үй-жайлар, кеңселер, сауда объектілері, қоғамдық тамақтандыру және тұрмыстық қызметтер, сондай-ақ бухгалтерлік есепте негізгі құралдар ретінде көрсетілмеген тұрғын үйлер мен үй-жайлар.

Бұл ретте 374-баптың 4-тармағында аталған объектілер корпоративтік мүлік салығын салуға жатпайды. Салық кодексіРесей Федерациясы, оның ішінде:

• жер учаскелері және басқа да табиғатты пайдалану объектілері;
• федералдық маңызы бар Ресей Федерациясы халықтарының мәдени мұрасы (тарихи және мәдени ескерткіштер) объектілері деп танылған объектілер;
• ресейлік халықаралық кеме тізілімінде тіркелген кемелер;
• бірінші немесе екінші кіретін негізгі қорлар және т.б.

Аванстық төлемдерді есептеуде не өзгерді?

Барлық есептеу беттеріндегі штрих-кодтар өзгерді, салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірін көрсету өрісі 12 таңбадан 10 таңбаға дейін қысқартылды. Іргелі инновациялар титулдық бетке, 2 және 3-бөлімдерге әсер етті. Сонымен қатар, жаңа 2.1 «Орташа жылдық құн бойынша салық салынатын жылжымайтын мүлік объектілері туралы ақпарат» бөлімі пайда болды.

Есептің мұқаба беті

Біріншіден, Экономикалық қызмет түрлерінің Бүкілресейлік жіктеуішіне сәйкес көрсету қажет емес.

Екіншіден, есепті кезең кодтары өзгерді (1-кестені қараңыз).

1-кесте

Аванстық төлемді есептеуде есепті кезең кодтарын өзгерту

2-бөлімдегі есептеулер

Алдыңғы есептеу нысанынан айырмашылығы, 2-бөлім бөлек толтырылуы керек, сонымен қатар:

• магистральдық газ құбырлары, газ өндіру объектілері, гелий өндіру және сақтау қоймалары;
• магистральдық газ құбырларының, газ өндіру объектілерінің, гелий өндіру және сақтау қоймаларының жылжымайтын мүлік объектілерінің жұмыс істеуін қамтамасыз ету үшін қажетті басқа да объектілер.

• объектілер толығымен немесе ішінара Саха Республикасы (Якутия), Иркутск немесе Амур облысының шекараларында орналасқан;

Сонымен қатар, есептеудің 2-бөлімінің 001 жолын толтыру үшін қажетті мүлік түрінің кодтары өзгерді және екі таңбалы болды. Атап айтқанда, қазір бөлек кодтар орнатылған:

• 11 – салық салу базасы айқындалатын объектілер тізбесіне енгізілген жылжымайтын мүлік объектілері бойынша

Есепшоттың 2-бөлімінің 130-жолын толтыру қажет жаңа салық жеңілдіктерінің кодтары қосылды, атап айтқанда:

• 2010257 - заңды тұлғаларды қайта ұйымдастыру немесе тарату немесе ауыстыру нәтижесінде тіркелген жылжымалы мүлікке (01.01.2013 жылдан бастап өндірілген темір жол жылжымалы құрамын қоспағанда) 01.01.2013 ж. өзара тәуелді адамдар арасындағы мүлікті сатып алу;
• 2010258 - ЕЭА аумағында қызметті жүзеге асыру мақсатында құрылған немесе сатып алынған және осы ЕЭА аумағында орналасқан еркін экономикалық аймаққа (ЕЭА) қатысушы ұйымның балансында тұрған мүлікке қатысты; көрсетілген мүлік тіркелген айдан кейінгі айдан бастап 10 жыл бойына.

Kzd коэффициентін көрсететін жаңа 175 жол пайда болды.

Есептiң 2-бөлiмiнiң 001-жолында 09 коды көрсетiлген жағдайда - 01.01.2017 жылдан бастап негiзгi құралдар ретiнде алғаш рет тiркелген, олардың ажырамас технологиялық бөлiгi болып табылатын жалпы пайдаланудағы темiр жол жолдары мен құрылыстарына қатысты толтырылады.

2.1-бөлімдегі есептеу

Бұл бөлімді ресейлік және шетелдік ұйымдар орташа жылдық құн бойынша мүлік салығы салынатын есептеудің 2-бөлімінде көрсетілген жылжымайтын мүлікке қатысты толтыруы керек.

3-бөлімдегі есептеулер

Енді 001 жолында мүлік түрінің кодын көрсету керек. Біз осы кодқа енгізілген өзгерістер туралы есептің 2-бөліміне түсініктемеде айттық.

Кадастрлық құн бойынша салық салынатын мүлік ортақ (үлестірілген немесе бірлескен) меншікте болған жағдайда ғана толтырылатын 030-жолда ұйымның мүлікке құқықтағы үлесі көрсетіледі.

Ал 035 жолы кадастрлық құны анықталмаған үй-жайларға қатысты толтырылады және бұл ретте үй-жай орналасқан ғимарат анықталады.

Бұл жол ғимараттың жалпы алаңының үлесіне сәйкес үй-жай орналасқан ғимараттың кадастрлық құнының үлесін көрсетеді.

Жоғарыда көрсетілген жолдардың қосылуына байланысты бұрын қолданыста болған 020 «Салық кезеңінің 1 қаңтарындағы кадастрлық құн» және 030 «салық салынбайтын кадастрлық құнды қоса алғанда» жолдары қайта нөмірленді.

Есептiң 3-бөлiмiнiң 040 жолын толтыру кезiнде салық жеңiлдiктерiнiң кодтарындағы жаңалықтарды ескеру қажет.

Есепті қалай толтыру керек

Біз сізге сандық мысалды пайдалана отырып, корпоративтік мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеудің жаңа нысанын қалай толтыру керектігін көрсетеміз. Онда біз алты айға (2-тоқсан) аванстық төлемнің есебін толтырамыз.

МЫСАЛ 1. ЖАРТТЫ ЖЫЛ ҮШІН ҰЙЫМДАРДЫҢ МҮЛІК САЛЫҒЫ ҮШІН АВАНС ТӨЛЕМІН ЕСЕПТЕУ

Мысал 1. Алты айға корпоративтік мүлік салығы бойынша аванстық төлемді есептеу

«Вектор» ЖШС Архангельск қаласында орналасқан, ОКТМО коды – 11 701 000.

Ұйымның балансы жылжымалы және жылжымайтын мүліктерді – салық салу объектілері ретінде танылған негізгі құралдарды қамтиды, олардың қалдық құны:

01.01.2017 жағдай бойынша – 1 200 000 рубль;
- 01.02.2017 жағдай бойынша – 2 300 000 рубль;
- 01.03.2017 жағдай бойынша – 2 200 000 рубль;
- 01.04.2017 жағдай бойынша – 2 800 000 рубль;
- 01.05.2017 жағдай бойынша – 2 700 000 рубль;
- 01.06.2017 жағдай бойынша – 2 600 000 рубль;
- 2017 жылғы 1 шілдедегі жағдай бойынша – 2 500 000 рубль.

Вектордың бухгалтері бұл деректерді есептің 2-бөлімінің 3-бағанындағы 020 – 080 жолдарында көрсетті.

Ұйымда жеңілдіктер жоқ, сондықтан есепші есептің 2-бөлімінің 4-бағанын толтырмайды.

Есепті кезеңдегі мүліктің орташа құны (120-жол):

(1 200 000 рубль + 2 300 000 рубль + 2 200 000 рубль + 2 800 000 рубль + 2 700 000 рубль + 2 600 000 рубль + 2 500 000 рубль): 7,3 = 22 ,

Ұйым мүлік салығы бойынша жеңілдіктерді пайдаланбайды. Сондықтан, жеңілдіктер туралы деректер көрсетілетін барлық жолдарға бухгалтер сызықшаларды қосады.

Архангельск қаласында қолданыстағы салық мөлшерлемесі 2,2% құрайды. Оның бухгалтері есептің 2-бөлімінің 170-жолын енгізді.

Жартыжылдық үшін аванстық төлемнің сомасы (180-жол) мынаған тең:

2 328 571 рубль (120-жол) × 2.2 (170-жол) : 100: 4 = 12 807 руб.

Жылжымалы мүлікке жататын негізгі құралдардың қалдық құны 2017 жылғы 1 шілдедегі жағдай бойынша 1 200 000 рубльді құрайды.

Ұйымның жылжымайтын негізгі құралдарының қалдық құны 2017 жылғы 1 шілдедегі жағдай бойынша 1 300 000 рубльді (2 500 000 рубль - 1 200 000 рубль) құрады. Бұл сома есептеудің 2.1-бөлімінің 050-жолында көрсетіледі.

Ұйымның Архангельск қаласында кеңсе ғимараты бар, ОКТМО коды – 11 701 000 Ғимарат салық базасы олардың кадастрлық құны ретінде айқындалатын жылжымайтын мүлік объектілерінің тізіміне енгізілген. Оның шартты кадастрлық нөмірі 22:00:0000000:10011. Ғимараттың кадастрлық құны 45 000 000 рубльді құрайды. Ұйымның аймақтық заңнамада белгіленген жеңілдіктері де жоқ.

2017 жылы кеңсе ғимараты үшін корпоративтік мүлік салығы 2,2% құрайды.

Алты айдағы аванстық төлем сомасы 247 500 рубльді құрайды. (45 000 000 рубль × 2,2%: 4).

Компания бұл деректерді есептеудің 3-бөлімінде көрсетті.

030-жол бойынша есептеудің 1-бөлімінде көрсетілген алты айдағы корпоративтік мүлік салығы бойынша аванстық төлемнің жалпы сомасы 260 307 рубльді құрайды. (12 807 + 247 500).

Аванстық төлем есебін толтыру мысалы

Декларацияда не өзгерді

Декларацияның барлық беттеріндегі штрих-кодтар өзгерді, СТН көрсету өрісі 12 таңбадан 10 таңбаға дейін қысқартылды. Іргелі инновациялар титулдық бетке, 2 және 3-бөлімдерге әсер етті. Сонымен қатар, жаңа 2.1 «Орташа жылдық құн бойынша салық салынатын жылжымайтын мүлік объектілері туралы ақпарат» бөлімі пайда болды.

Бастапқы бет

Титул парағында OKVED жіктеуішіне сәйкес экономикалық қызмет кодын көрсету қажет емес.

2-бөлім

Алдыңғы декларация нысанынан айырмашылығы, 2-бөлім бөлек толтырылуы керек, сонымен қатар:

• магистральдық газ құбырлары, газ өндіру объектілері, гелий өндіру және сақтау қоймалары бойында;
• магистральдық газ құбырларының, газ өндіру объектілерінің, гелий өндіру және сақтау қоймаларының жылжымайтын мүлік объектілерінің жұмыс істеуін қамтамасыз ету үшін қажетті басқа объектілер үшін.

Көрсетілген нысандар үшін бір уақытта үш шарт орындалуы керек:

• объектілер алғаш рет салық кезеңдерінде (күнтізбелік жылдар) 01.01.2015 жылдан бастап пайдалануға берілді;
• объектілер толығымен немесе ішінара Саха Республикасы (Якутия), Иркутск немесе Амур облыстарының шекараларында орналасқан;
• Бүкіл күнтізбелік жыл ішінде нысандар ресейлік тұтынушыларға газ сататын ұйымдардың меншігінде.

Сонымен қатар, декларацияның 2-бөлімінің 001 жолын толтыру үшін қажетті мүлік түрінің кодтары өзгерді және екі таңбалы болды. Атап айтқанда, қазір бөлек кодтар орнатылған:

• 07 - Ресей Федерациясының ішкі теңіз суларында, Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында немесе Ресей бөлігінде орналасқан мүлік үшін ( геологиялық зерттеу, барлау, дайындық жұмыстарын қоса алғанда, теңіздегі көмірсутегі кен орындарын игеру жөніндегі қызметті жүзеге асыру кезінде пайдаланылатын Каспий теңізінің түбінің ресейлік секторы;
• 08 – газ өндіруге байланысты жоғарыда аталған объектілер үшін;
• 09 – олардың құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын жалпы пайдаланымдағы темір жол жолдары мен құрылыстары үшін;
• 10 – магистральдық құбырлар, энергия беру желілері, сондай-ақ осы объектілердің құрамдас технологиялық бөлігі болып табылатын құрылыстар үшін;
• 11 – салық базасы кадастрлық құн ретінде айқындалатын объектілер тізбесіне енгізілген жылжымайтын мүлік объектілері бойынша;
• 12 – 11 және 13 кодтары бар мүлікті қоспағанда, салық базасы кадастрлық құн ретінде айқындалатын шетелдік ұйымның жылжымайтын мүлкі үшін;
• 13 – бухгалтерлік есепте негізгі құралдар ретінде көрсетілмеген тұрғын үйлер мен тұрғын үй-жайлар үшін.

Декларацияның 2-бөлімінің 160-жолын толтыруға міндетті салық жеңілдіктерінің жаңа кодтары қосылды, атап айтқанда:

• 2010257 - заңды тұлғаларды қайта ұйымдастыру немесе тарату немесе ауысу (соның ішінде 2013 жылғы 1 қаңтардан бастап өндірілген темір жол жылжымалы құрамын қоспағанда) 01.01.2013 жылдан бастап негізгі құрал ретінде тіркелген жылжымалы мүлік үшін сатып алу) өзара тәуелді тұлғалар арасындағы мүлікті;
• 2010258 - ЕЭА аумағында қызметті жүзеге асыру мақсатында құрылған немесе сатып алынған және осы ЕЭА аумағында орналасқан еркін экономикалық аймаққа (ЕЭА) қатысушы ұйымның балансында тұрған мүлікке қатысты; көрсетілген мүлік тіркелген айдан кейінгі айдан бастап 10 жыл ішінде;
• 2010340 - Ресей Федерациясының ішкі теңіз суларында, Ресей Федерациясының аумақтық теңізінде, Ресей Федерациясының континенттік қайраңында, Ресей Федерациясының айрықша экономикалық аймағында немесе Ресей Федерациясының аумағында орналасқан мүлікке қатысты. геологиялық зерттеу, барлау және дайындық жұмыстарын қоса алғанда, теңіздегі көмірсутегі кен орындарын игеру жөніндегі қызметті жүзеге асыру кезінде пайдаланылатын Каспий теңізі түбінің бөлігі (ресейлік сектор).

Kzd коэффициентін көрсететін жаңа 215 жол пайда болды.

Декларацияның 2-бөлімінің 001-жолында 09 коды көрсетілген жағдайда – 01.01.2017 жылдан бастап негізгі құрал ретінде алғаш рет тіркелген, олардың ажырамас технологиялық бөлігі болып табылатын жалпы пайдаланымдағы темір жол жолдары мен құрылыстарына қатысты толтырылады.

2.1-бөлім

Бұл бөлімді орташа жылдық құн бойынша салық салынатын декларацияның 2-бөлімінде көрсетілген жылжымайтын мүлікке қатысты ресейлік және шетелдік ұйымдар толтыруы керек.

3-бөлім

Енді 001 жолында мүлік түрінің кодын көрсету керек. Біз бұл кодқа енгізілген өзгерістерді декларацияның 2-бөліміне түсініктемеде сипаттадық.

кесте 2

Декларацияның 3-бөліміндегі жолдарды толтыруға өзгерістер

Декларацияны қалай толтыру керек

Біз сізге сандық мысалды пайдалана отырып, корпоративтік мүлік салығы бойынша жаңа салық декларациясының нысанын қалай толтыру керектігін көрсетеміз.

Онда біз 2017 жылдың қорытындысы бойынша декларация толтырамыз. Барлық сандық көрсеткіштер шартты болып табылады.

МЫСАЛ 2. ҰЙЫМДАРДЫҢ МҮЛІК САЛЫҚТАРЫНЫҢ ЕСЕПТІЛІГІ

1-мысалдың шартын жалғастырайық. Салық салу объектісі ретінде танылған негізгі құралдардың қалдық құны мынаны алайық:

01.08.2017 жағдай бойынша – 2 400 000 рубль;
- 2017 жылғы 1 қыркүйектегі жағдай бойынша – 2 300 000 рубль;
- 10.01.2017 жағдай бойынша – 2 500 000 рубль;
- 2017 жылғы 1 қарашадағы жағдай бойынша – 2 400 000 рубль;
- 2017 жылғы 1 желтоқсандағы жағдай бойынша – 2 300 000 рубль;
- 2017 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша – 2 200 000 рубль.

01.01.2017 жылдан 31.12.2017 жылға дейінгі қалдық құн туралы мәліметтерді Вектор бухгалтері декларацияның 2-бөлімінің 3-бағанында 020 – 140-жолдар бойынша көрсетті.

2017 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша ұйымның жылжымайтын негізгі құралдарының қалдық құны 1 560 000 рубльді құрады. Бұл сома декларацияның 2-бөлімінің 141-жолында көрсетілген. Ұйымның жеңілдіктері жоқ, сондықтан бухгалтер 141-жолдың 4-бағанын толтырмаған.

Мүліктің орташа жылдық құны (150-жол):

(1 200 000 рубль + 2 300 000 рубль + 2 200 000 рубль + 2 800 000 рубль + 2 700 000 рубль + 2 600 000 рубль + 2 500 000 рубль + 2 500 000 рубль + 2 000 рубль + 2 000 рубль + 2 000 рубль + 2 000 руб. ,500 000 + 2 400 000 рубль + 2 300 000 рубль + 2 200 000 рубль) : 13 = 2 338 462 рубль

Бухгалтер салық базасын (190-жол) келесідей есептеді:

2 338 462 рубль (150-жол) – 0 руб. (170-жол) = 2 338 462 рубль.

2017 жылғы салық кезеңіндегі салық сомасы (220-жол) мынаған тең:

2 338 462 рубль (190-жол) × 2.2 (210-жол) : 100 = 51 446 рубль.

2017 жылы аванстық салық төлемдері есептелді:

2017 жылдың бірінші тоқсанында – 11 688 рубль;
- 2017 жылдың бірінші жартыжылдығына – 12 807 рубль;
- 2017 жылдың тоғыз айында – 12 925 рубль.

Аванстық төлемдер сомасы:

11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 рубль.

2017 жылдың соңында қосымша төленетін негізгі капиталға салық сомасы 14 026 рубльді құрайды. (51 446 – 37 420).

Жылжымалы мүлікке жататын негізгі құралдардың қалдық құны 2017 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша 1 050 000 рубльді құрайды. Кадастрлық құн бойынша салық салынатын кеңсе ғимараты үшін 2017 жылы ұйым 742 500 рубль мөлшерінде аванстық төлемдерді төледі. (45 000 000 рубль × 2,2%: 4 × 3).

Жыл үшін есептелген салық сомасы 990 000 рубльді құрайды. (45 000 000 рубль × 2,2%).

2017 жылдың соңында қосымша төленетін кеңсе ғимараты үшін салық сомасы 247 500 рубльді құрайды. (990 000 – 742 500).

Декларацияның 1-бөлімінде көрсетілген корпоративтік мүлік салығының жалпы сомасы 261 526 рубльді құрайды. (14 026 + 247 500).

Декларацияны толтыру мысалы

Есеп пен декларацияны қалай тапсыру керек

Ірі салық төлеушілер болып табылмайтын ұйымдар салық инспекцияларына есеп беруі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 386-бабының 1-тармағы):

• ұйымның орналасқан жері бойынша;
• әрқайсысының жеке балансы бар орналасқан жері бойынша;
• оларға қатысты салықты есептеу мен төлеудің жеке тәртібі белгіленген жылжымайтын мүліктің әрбір бөлігінің орналасқан жері бойынша.

Егер Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің корпоративтік мүлік салығы бойынша есепті кезеңдері болса, аванстық төлемдер тиісті есепті кезең аяқталғаннан кейін 30 күнтізбелік күннен кешіктірілмей хабарлануы керек (379-баптың 2-тармағы, 386-бабының 2-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі):

• күнтізбелік жылдың бірінші тоқсанында, алты айында немесе тоғыз айында – орташа жылдық құн бойынша мүлікке салық салу кезінде;
• күнтізбелік жылдың бірінші тоқсаны, екінші тоқсаны және үшінші тоқсаны – кадастрлық құн бойынша мүлікке салық салу кезінде.

Сонымен қатар, егер кезеңнің соңғы күні демалыс немесе жұмыс істемейтін мереке күндеріне сәйкес келсе, кезеңнің аяқталуы келесі жұмыс күніне ауыстырылады (РФ Салық кодексінің 6.1-бабының 7-тармағы).

Сонымен, сіз есептеуді тапсыруыңыз керек:

• 2017 жылдың бірінші тоқсанына – 02.05.2017 жылдан кешіктірмей (демалыс күніне келетін мерзімнің кейінге қалдырылуын ескере отырып);
• жарты жылға немесе 2017 жылдың екінші тоқсанына – 31.07.2017 жылдан кешіктірмей (демалыс күніне келетін мерзімнің кейінге қалдырылуын ескере отырып);
• тоғыз айға немесе 2017 жылдың үшінші тоқсанына – 2017 жылғы 30 қазаннан кешіктірмей.

Назар аударыңыз: егер ұйым 2017 жылдың есептік кезеңдеріндегі аванстық төлемдердің бастапқы есебін жаңа нысанды пайдалана отырып ұсынған болса, онда осы кезеңдер үшін жаңартылған есептеулер де түсініктеме берілген бұйрықпен бекітілген нысанда ұсынылуы керек (Федералдық салық қызметінің хаты). Ресейдің 2017 жылғы 14 сәуірдегі № BS-4-21/ 7145).

30 қыркүйек. 2015 жылдың 1 қаңтарында Ресей енгізді жаңа тәртіпбұдан былай жылжымайтын мүліктің кадастрлық құнына қарай анықталатын мүлік салығын есептеу. Нәтижесінде көптеген үй иелері салық сомасының өсуіне тап болады. 2016 жылы жаңа ереже бойынша мүлік салығы тек 28 аймақта ғана есептелсе, 2020 жылға қарай жаңа тәртіп бүкіл елде қолданылады.

Жаңа есептеудің ерекшеліктері

Жаңа есептеу әдісін енгізгенге дейін мүлік салығы тұрғын үйдің инвентарлық құнына, яғни БТИ-де тіркелген сомаға есептелетін. Бұл нарықтық құнынан бірнеше есе төмен.

Енді салықты есептеу үшін инвентарлық құн емес, тәуелсіз бағалаушылар анықтаған кадастрлық құн алынады. Әдетте кадастрлық құн нарықтық құннан тек 10 - 20% төмен.

Ескі үйлердегі меншік иелері өзгерістерді ерекше сезінеді, өйткені олар үшін салық мөлшері айтарлықтай өседі.

Қазіргі уақытта көбісі кадастрлық құнның көтерілуіне және соның салдарынан мүлік салығының көтерілген сомасына тап болып отыр. Мұның негізгі себептері:

• тұрғын үйдің кадастрлық құнын анықтау кезінде мүліктің сипаттамалары әрқашан объективті бағаланбаған (мысалы, ғимараттың тозуы, көліктің қолжетімділігі және т.б.);
• дағдарыс жылжымайтын мүліктің нарықтық бағасының төмендеуіне әкелді, бірақ тұрғын үйдің кадастрлық құнына әсер етпеді;
• бағалаушылардың қателері (саны бойынша қате мәліметтерді пайдалану шаршы метртұрғын үй және т.б.).

Жалғыз заңды мүмкіндік - сот немесе арнайы комиссия арқылы кадастрлық құнды қарау. Кадастрлық құнға шағымдану тәртібі туралы біз мақаламызда жаздық - «».

Келесі тарифтер қолданылады:

1. 0,1% - егер тұрғын үйдің кадастрлық құны 300 миллион рубльден аз болса;
2. 2% - егер тұрғын үйдің кадастрлық құны 300 миллион рубльден астам болса;
3. 0,5% - тұрғын емес ғимараттар мен қосалқы құрылыстардың иелері үшін.

Облыстық салық инспекциялары салық ставкасын 3 еседен аспайтын мөлшерде көтеруге немесе 0%-ға дейін төмендетуге құқылы.

2016 жылы салық төлеушілер мүлік салығын 2016 жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірмей төлеуі қажет.

Жаңа ережелер бойынша мүлік салығын есептеу үшін алдымен тұрғын үйдің кадастрлық құнын білу қажет. Мұны Rosreestr ресми сайтында жасауға болады.

2020 жылға дейін салық жеңілдіктері қолданылғанына қуанбасқа болмайды. Яғни, 2016 жылы жаңа ережелер бойынша салықты есептеу қазірдің өзінде қолданылған аймақтарда да мүлік салығы айтарлықтай өспейді, өйткені бұл өңірлердегі үй иелері есептелген салықтың 20 пайызын ғана төлеуі керек.

Жаңа ережелер бойынша мүлік салығын есептеу алгоритмі келесідей:

• Пәтердің, бөлменің, үй-жайдың кадастрлық құнын анықтаймыз;
• кадастрлық құнын 20 шаршы метрге азайтамыз. метр пәтер;
• егер мүлік салығы бір бөлмеге есептелсе, онда кадастрлық құн 10 шаршы метрге азаяды. осы бөлменің метрі;
• егер жеке үйдің мүлік салығы есептелсе, онда кадастрлық құны 50 шаршы метрге азаяды. метр;
• егер жылжымайтын мүлік кешенінің (мысалы, бизнес орталығы) мүлік салығы есептелсе, онда кадастрлық құн 1 миллион рубльге азаяды.

2020 жылға дейін төмендету коэффициенттері күшіне енеді, бұл азаматтардың салық жүктемесін азайтады. 2015 жылға мүлік салығын есептеу кезінде коэффициент 0,2, 2016 жылға - 0,4, 2017 жылға - 0,6, 2018 жылға - 0,8 құрайды.

Мысалы:

1. Біз 20 шаршы метрдің кадастрлық құнын есептейміз. метр:

4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 рубль.

1. Салық есептеу үшін тұрғын үйдің кадастрлық құнын анықтаймыз (минус 20 шаршы метр):

4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 рубль.

1. Салық сомасын есептейміз:

2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 руб.

1. Егер салық 2016 жылы 2015 жылға төленсе, онда 0,2 коэффициент қолданылады:

2 667 * 0,2 = 533 руб.

2019 жылы төмендету коэффициенттері енді қолданылмайды - бұл 2020 жылдан бастап жылжымайтын мүлік иелері салықтың толық сомасын төлейтінін білдіреді, яғни біздің мысалда - 2 667 рубль.

Зейнеткерлер мүлік салығын төлей ме?

Бұған дейін зейнеткерлер мүлік салығын төлеуден босатылған. Жаңа есептеу әдісі енгізілгеннен кейін бұл санаттағы азаматтар да осы салықты төлеу міндетінен босатылады, бірақ кейбір нюанстар бар.

1. Мүлікті коммерциялық мақсатта пайдалануға болмайды.
2. Салықтан босату тек бір мүлік үшін қарастырылған.

Осылайша, егер зейнеткер пәтердің де, үйдің де иесі болса, онда ол тек бір нәрсе үшін мүлік салығын төлемеу құқығына ие болады, қалған мүлікке салық салынады.

Салық төлеуден босату үшін зейнеткер салық органына мүлік салығын төлеуден босату туралы өтінішпен жүгінуі керек. Өзіңізбен бірге төлқұжат, зейнетақы куәлігі және басқа да құжаттар болуы керек.

Кім мүлік салығын төлеуден босатылады

Мүлік салығы төленбейді. Бұл санаттарға мыналар жатады:

• КСРО және Ресей Федерациясының батырлары;
• I және II топтағы мүгедектер және бала кезінен мүгедектер;
• әскери;
• Ауғанстан ардагерлері мен Ұлы Отан соғысының ардагерлері;
• асыраушысынан айырылған әскери отбасы мүшелері;
• Чернобыль апатын жоюшылар;
• шығармашылық және кәсіптік қызметпен айналысатын тұлғалар.

2018 жылғы мүлік салығы бойынша декларация – компаниялар үшін міндетті есеп беру. Сіз оны бір күннен кейін және жаңа ережелерге сәйкес бере аласыз. Заңды тұлғалар үшін 2018 жылға ағымдағы мерзім, нысан, толтыру үлгісі жаңа пішінмақаланы қараңыз.

Егер сіздің балансыңызда автокөліктер, кеңсе жабдықтары, жиһаздар және т.б. болса, онда біздің мақала сізге арналған. Мүлік салығын, мөлшерлемелерін және кодтарын есептеу ережелерін басып шығарып, кеңсеңізге іліп қоюыңызға болады.

2018 жылғы мүлік салығы бойынша декларация: есеп беру мерзімдері

Жылдың соңындағы мүлік салығы бойынша декларация салық органына келесі жылдың 30 наурызынан кешіктірілмей ұсынылады (РФ Салық кодексінің 386-бабының 3-тармағы). Декларацияны табыс ету мерзімі жұмыс істемейтін күнге сәйкес келген кезде оны келесі жұмыс күні тапсырыңыз (Салық кодексінің 6.1-бабының 7-тармағы).

Компаниялар үшін 2019 жылдағы мүлік салығы бойынша есеп берудің барлық мерзімдері үшін кестені қараңыз.

2019 жылы жылжымайтын мүлік туралы есептерді тапсыру мерзімдері

Арнайы кесте 2018 жылғы мүлік салығы бойынша декларацияны қай салық органына тапсыру керектігін анықтауға көмектеседі. Декларацияны қандай нысанда беру керек? Кәсіпорын өз бетінше шешім қабылдауға құқылы. Тек ірі салық төлеушілер мен өткен жылдағы қызметкерлердің орташа саны 100 адамнан асатын ұйымдардың ғана таңдау құқығы жоқ. Қалай дұрыс санауға болады орташа саны, .

2018 жылға арналған мүлік салығы декларациясының нысаны

2018 жылға арналған жаңа мүлік салығы декларациясының нысаны бекітілген жоқ. Декларация ескі нысанда толтырылуы керек. Ол Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 31 наурыздағы No ММВ-7-21/271 бұйрығымен бекітілген.

2018 жылғы мүлік салығы декларациясына қандай бөлімдер енгізілгенін кестені қараңыз.

Заңды тұлғалардың 2018 жылғы мүлік салығы бойынша декларациясы нені қамтиды?

Мүлік салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі

2018 жылы мүлік салығы бойынша декларацияны толтыруға қойылатын жалпы талаптар Федералдық салық қызметінің 2018 жылғы 31 наурыздағы № MMV-7-21/271 бұйрығында келтірілген:

• Шығын көрсеткіштері толық рубльмен жазылады. Егер индикатордың мәні 50 тиыннан аз болса, онда ол жойылады. Егер көп болса, ең жақын рубльге дейін дөңгелектеңіз;
• Беттерді нөмірлеу титул бетінен бастап үздіксіз жүргізіледі;
• қағаз түрінде екі жақты басып шығаруды қолдануға болмайды;
• Компанияның дақтар немесе түзетулер енгізуге құқығы жоқ;
• бланкілер тек қара, көк немесе күлгін сиямен толтырылады;
• Көрсеткіш жолдар солдан оңға қарай, бірінші танысудан бастап толтырылады;
• сандық мәндер, егер декларация бағдарламалық құралды пайдалана отырып толтырылса, оң (соңғы) танысуға сәйкестендіріледі;
• парақтар қағазға зақым келтірмейтіндей етіп бекітіледі.

2018 жыл үшін мүлік салығы бойынша декларацияны толтыру үлгісі

Мүлік салығы бойынша декларацияны толтыру кезінде нені ескеру керек

Есептеріңізді толтырған кезде нөлдік мөлшерлемені толық босатумен шатастырмаңыз. Бұл жағдайлар жылжымайтын мүлік салығы бойынша есептер әртүрлі түрде көрсетіледі. Жәрдемақы туралы нақты не жазылғанын білу үшін аймақтық заңға қараңыз.

Облыс жылжымалы объектілерді салықтан босатты.Мүлік салығын есептеудің 2-бөлімінің 130-жолында жеңілдік коды - 2012000 (Федералдық салық қызметінің 2017 жылғы 31 наурыздағы No ММВ-7-21/271 бұйрығымен бекітілген жәрдемақы кодтары) көрсетіледі. Ол жерде компания немесе мүлік салықтан босатылады деген аймақтық заңның бап, тармақ және тармақшасын жазыңыз. 140-жолда салық салынбайтын мүліктің орташа құны көрсетіледі.

Егер сізде жеңілдікті және артықшылықсыз жылжымалы мүлік болса, оларды есептеудің немесе мүлік салығы декларациясының 2-бөлімінің бір парағында көрсетуге болады. Ал егер аймақта әр түрлі меншік түрлері бойынша әртүрлі жеңілдіктер қарастырылған болса, онда олардың әрқайсысына 2-бөлімді толтырыңыз.

Облыста жылжымалы объектілерге тариф төмендеді.Жәрдемақы кодын есептеудің 2-бөліміне енгізу-қою керек пе, аймақтық билік төмендетілген немесе нөлдік мөлшерлемені заңда қалай бекіткеніне байланысты. Егер аймақтық заңда «Тарифтер» бөлімінде төмендетілген немесе нөлдік мөлшерлеме көрсетілсе, онда жәрдемақы кодын енгізудің қажеті жоқ. 2-бөлімнің 170-жолындағы тарифті жай ғана көрсетіңіз.

Мүмкін, аймақтық билік «Мүлік салығы туралы» заңның «Жеңілдіктер» бөлімінде төмендетілген немесе нөлдік мөлшерлемені бекіткен шығар. Бұл ретте 170-жолда жеңілдік ставкасы енгізіледі, ал 160-жолда жәрдемақы коды көрсетіледі - 2012400. Кодтың екінші бөлігінде «/» белгісінен кейін аймақтық заңның бабы, тармағы және тармақшасы көрсетіледі. жергілікті билік қандай жәрдемақы берді.

Кейбір аймақтарда жылжымалы мүліктің белгілі бір түрлері үшін әртүрлі тарифтер бар. Мұндай жағдайда активтердің әртүрлі топтары бойынша салықтар бөлек есептелуі керек. Меншік туралы есепте де көрсетіңіз. 2 есептің қанша бөлімін толтырыңыз салық ставкаларыкомпанияңыздың мүлкі үшін жарамды.

Облыс төлейтін салықты азайтты.Есептiң 2-бөлiмiнiң 190-жолына 2012500 жәрдемақы коды жазылсын. Кодекстiң екiншi бөлiгiнде облыстық заңның бабы, тармағы және тармақшасы көрсетiледi. 200-жолда салықты төмендететін соманы енгізіңіз.