ҚҚС немесе қосылған құн салығы ең маңызды салықтардың бірі болып табылады. Әрбір салық төлеуші ​​есеп беруі қажет белгілі бір күндер бар: декларацияларды тапсыру және салықтарды төлеу. ҚҚС бойынша декларацияны берудің соңғы мерзімі қашан?

Сондай-ақ олардың 5 күнге ұзартылғанын айта кеткен жөн. Егер 25-і демалыс күніне сәйкес келсе, декларацияны тапсыру мерзімі келесі жұмыс күніне ұзартылады. Мысалы, 2015 жылы сәуір айы демалыс күніне — сенбіге сәйкес келді. Сәйкесінше, ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру мерзімі дүйсенбіге, яғни 27-ге ауыстырылды.

Соңғы жылдары декларацияда не өзгерді?

2015 жылы салық инспекциясы салық төлеушілерге есептілікті электронды түрде тапсыруды ұсынды.

Ол үшін әрбір жеке кәсіпкер және ҚҚС-пен жұмыс істейтін әрбір ұйым декларант туралы ақпаратты қамтитын кілттерді сатып алуы керек. Crypto-pro бағдарламасы компьютерде орнатылуы керек, ол шифрланған қолтаңбаны оқып, оны тексереді және одан әрі жібереді. Сондай-ақ жіберілген файлды мұрағаттауға мүмкіндік беретін Crypto-ARM бағдарламасы.

Жіберілген декларациялар декларанттың барлық бұзушылықтарын анықтайтын бірыңғай портал арқылы бақыланады. Қандай келіспеушіліктер талқыланып жатқаны туралы ақпарат бірден оған электронды пошта арқылы жіберіледі. Жіберілетін файлдың өлшеміне қарамастан, барлық жазбалар жасалуы керек.

Делдал ретінде қызмет көрсететін тұлғалар ҚҚС-пен жұмыс істей алмайды, бірақ кез келген жағдайда шот-фактуралар беруге міндетті.

Декларацияны тек салық агенттері ғана ұсынады, бірақ барлық тұлғалар емес.

Электрондық есеп беру және электрондық шот-фактура әртүрлі нәрселер және оларды шатастырмау керек. Декларацияларды электронды түрде беру декларанттың міндеті, ал электронды шот-фактураны ұсыну оның құқығы.

ҚҚС бойынша есептерді ұсыну мерзімдері

Декларацияның өзі барлық салық төлеушілер тапсыруға міндетті құжат болып табылады. ҚҚС бойынша басқа есептердің өзіндік мерзімі бар:

• ҚҚС – тоқсан сайынғы сандар.
• Шот-фактура журналы – тоқсан сайынғы 20.
• декларациясы жанама салықтар- 20-сы, тоқсанына бір рет.

Салық декларациясын уақтылы ұсынбау мың рубльге дейін айыппұл салуға әкеп соғады.

Бухгалтерде есеп беру күні қашан келетінін еске түсіретін күнтізбе болғаны жөн.

ҚҚС декларациясын қалай тапсыруға болады?

Қағаз тасымалдағыштары: Word, Excel – әлдеқашан ұмытылып кеткен. Сіз тіпті қағаз қайтаруды тапсыруға тырыспауыңыз керек. Олар оны жай ғана қабылдамайды.

Әрбір декларация кез келген куәландыру орталығында тапсырыс беруге болатын электрондық цифрлық қолтаңбамен қол қойылуы керек. Компьютерде тиісті бағдарламалық құрал орнатылған болуы керек.

Құжатқа қол қойылғаннан кейін оны салық органына жіберуге болады. ҚҚС бойынша декларацияларды қабылдаудың бірыңғай порталы жұмыс істейді. Кішкентай сәйкессіздіктер болған жағдайда, бағдарлама сізге автоматты түрде есеп жасайды.

Сіз есепте қателерді көре аласыз, оларды түзете аласыз және декларацияны қайта жібере аласыз.

Декларацияларды есепті кезеңнен бірнеше күн бұрын жіберген жөн. Әйтпесе, қателер анықталса, оларды түзетуге уақыт болмайды, бұл айыппұлға әкеп соғады.

Декларацияларыңызды алдын ала дайындап, тапсырыңыз. Декларация 25-і күні Мәскеу уақытымен 24.00-ге дейін жіберілген болса, ұсынылған болып саналады. Салық төлеушілерсалық инспекторымен тағы бір рет сөйлесу үшін өзіңізді қажетсіз шығындар мен жауапкершіліктерден босатыңыз.

2017 жылы ҚҚС декларациясын тапсыру мерзімі қандай? Бұл мерзімдер өзгерді ме? 2017 жылы ҚҚС декларациясын берудің ағымдағы мерзімдері бар кесте осы мақалада келтірілген.

2017 жылы ҚҚС декларациясын кім тапсыруы керек

2017 жылы ҚҚС бойынша декларацияны ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер, соның ішінде делдалдар дайындауы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабының 5-тармағы және 173-бабының 5-тармағының 1-тармақшасы):

• ҚҚС төлеушілер болып танылады;
• ҚҚС бойынша салық агенттері болып табылады.

Сонымен бірге, 2017 жылы мыналар ҚҚС декларациясын ұсынбауы мүмкін:

• оңайлатылған салық жүйесін, бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын, UTII немесе патенттік салық салу жүйесін пайдаланатын ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер;
• ҚҚС-тан босатылған ұйымдар (соңғы 3 айда ҚҚС-сыз кірісі 2 миллион рубльден аспаған);
• оңайлатылған салық декларациясын ұсынатын салық төлеушілер (ҚҚС бойынша операциялары жоқ немесе ағымдағы шоттарда қозғалысы жоқ).

2017 жылы декларацияны тапсыру мерзімдері: кесте

2017 жылғы ҚҚС бойынша декларацияны есепті тоқсаннан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей тапсырыңыз. Біз кестеде мерзімдерді тізімдейміз.

2017 жылы қабылданған және берілген шот-фактуралар журналын ұсынудың соңғы мерзімі

2017 жылы үшінші тұлғалардың мүдделері үшін өз атынан әрекет ететін делдалдар алынған және берілген шот-фактуралардың журналдарын ұсынуға міндетті. Олар:

• комиссионерлер;
• агенттер;
• экспедиторлар (өздерінің қатысуынсыз үшінші тұлғаларды тарту);
• әзірлеушілер (өздерінің қатысуынсыз үшінші тұлғаларды тарту).

Алынған және берілген шот-фактураларды тіркеу журналын ұсынудың соңғы мерзімі өткен тоқсаннан кейінгі айдың 20-сынан кешіктірмей. Төменде кестеде 2017 жылы қабылданған және берілген шот-фактуралар журналын тапсыру мерзімдерін көрсетеміз.

2017 жылы жеткізу әдісі

ҚҚС бойынша декларациялар Федералдық салық қызметіне уәкілетті байланыс операторлары арқылы тек электронды түрде ұсынылуы керек. Бұл ұйым қызметкерлерінің санына ешқандай қатысы жоқ және ҚҚС бойынша декларацияны дайындауы керек барлық адамдарға қатысты. Қағаз декларациялары 2017 жылы берілген деп есептелмейді (Ресей Федералдық салық қызметінің 2015 жылғы 31 қаңтардағы No ОА-4-17/1350 хаты).

ҚҚС жалғыз федералды салық, есеп беру жиынтық емес, қаңтардан бастап ағымдағы жыл, және әр тоқсан үшін бөлек. Көп жағдайда салық есептілігін салық төлеушілер телекоммуникация желілері арқылы, жаңа пішінПішін 2015 жылдан бері жарамды.

Декларацияның ерекшеліктері қандай?

2016 жылғы жаңартылған ҚҚС есебі есептелген салық сомасын және есептеу тәртібін көрсетумен шектелмейді. салық базасы. Декларация нысанына қосымша ретінде есепті кезеңдегі сатып алу кітапшасының және сату кітабының деректері енгізіле бастады (8 және 9 тараулар).

Бөлімдердің әрбір жолы мыналарды көрсетеді:

• контрагенттің ИНН/КПП;
• тіркелген шот-фактура бойынша бастапқы деректер (нөмірі, күні);
• алынған тауарларды/қызметтерді тіркеу уақыты;
• табыс/сату сомасы;
• ҚҚС сомасы.

Салық органына декларацияны электронды түрде берген кезде есепте көрсетілген мәліметтер автоматты түрде тексеріледі. Біріншіден, серіктестің СТН-нің заңды тұлғалардың тізілімдеріндегі сәйкестігі бақыланады. Екіншіден, екі контрагенттің сатып алу/сату кітаптарындағы жазбалар салыстырылады.

ҚҚС бойынша декларацияны ұсынудың мұндай жүйесі салық инспекторына жүзеге асыруға мүмкіндік береді үстелдік аудитқазірдің өзінде есепті қабылдау сатысында.

Есіңізде болсын:Қай жерде орналасқан аумақтық салық органына ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру қажет заңды тұлғатіркелген. Жеке кәсіпкерлер үшін ҚҚС бойынша есептілікті тапсыру орны тұрақты тіркеу орнымен сәйкес келеді.

Декларацияны кімге тапсыру керек?

Ең күрделі салықтардың біріне қатысты барлық нәзіктіктер - ҚҚС - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауында көрсетілген. Бұл фискалдық органдарға ҚҚС бойынша есептілікті ұдайы тапсыруға міндетті кәсіпкерлік субъектілерінің шеңберін нақты көрсетеді. Оларға мыналар жатады:

• меншік нысанына және ұйымдық-құқықтық нысанына қарамастан, өз жұмысында ОСНО-ны қолданатын заңды тұлғалар;
• жалпы жүйе бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер;
• салық агенті мәртебесіне жататын субъектілер;
• «есептік» режимді немесе оңайлатылған салық жүйесін қолданатын ұйымдар мен дара кәсіпкерлер – салық заңнамасында көзделген жағдайларда.

«Арнайы режимдер» бойынша ҚҚС есебі

Оңайлатылған салық схемаларын пайдалану - оңайлатылған салық жүйесі, UTII, бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы, PSN - салық төлеушіні ҚҚС бойынша есепке алу және төлеу жөніндегі міндеттен босату үшін негіз болып табылады. Бірақ бірқатар жағдайларда «жеңілдетілген» және есептелген салық төлеушілер өздеріне қажетті есептермен бірге ҚҚС декларациясын тапсыруы керек.

UTII және OSNO

Егер ЖШС немесе жеке кәсіпкер өз жұмысында екі салық режимін біріктірсе - UTII және OSN, онда ол тек бөлек бухгалтерлік есепті пайдаланбауы керек. іскерлік операциялар, сонымен қатар уақытында ҚҚС қайтаруын жасау. Есепте мәлімделген салық сомасы бойынша есепті ұсыну және төлем тапсырмасын төлеу мерзімінің басқа салық төлеушілерден айырмашылығы жоқ – тоқсан аяқталғаннан кейінгі 25-ші күн.

USN және Бірыңғай ауылшаруашылық салығы

Арнаулы салық режиміне ауысқан кезде ҚҚС-тан босатылған салық төлеушілер салық төлеуге және ол бойынша келесі жағдайларда тұрақты есеп беруге міндетті:

• егер оңайлатылған нарықтағы ЖШҚ/АЖ сатып алушыға ҚҚС бөлумен шот-фактураны берсе (делдалдық операцияларды қоспағанда);
• салық органында.

Сен білу керексің:шот-фактураны беру және ҚҚС-тан босатылған жеткізушілерді бөлу сатып алушыны шегерім талап ету құқығынан айырмайды.

«Жеңілдеткіш» делдалдық қызметті болмай, өз атынан жүргізген кезде салық агенті, ол тоқсан аяқталғаннан кейінгі айдың 20-күніне дейін салық органына ҚҚС декларациясын алмастыратын тіркелген шот-фактуралар журналын ұсынуға міндетті.

Есептерді беру және ҚҚС төлеу

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 174-бабында белгіленген жалпы ережелерге сәйкес декларацияны табыс ету мерзімі салық кезеңі (тоқсан) аяқталғаннан кейін 25 күнді құрайды. Егер ҚҚС бойынша есептілікті жасау және табыс ету мерзімі аяқталатын келесі айдың 25-і мереке немесе демалыс күндеріне келсе, салық төлеушінің декларацияны бірінші жұмыс күнінде тапсыруға мүмкіндігі бар. Бұл ереже ҚҚС төлеуші ​​міндеттемелеріне жататын барлық ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер үшін міндетті болып табылады.

ҚҚС бойынша декларация электронды түрде ұсынылуы және бекітілген талаптарға сәйкес болуы керек салық қызметіпішім. ҚҚС төлеушілері болып табылмайтын салық агенттері үшін ерекшелік ретінде есептілікті қағаз түрінде ұсынуға рұқсат етіледі.

Маңызды:ҚҚС бойынша декларацияны қағаз жеткізгіште табыс ету 174-баптың 5-тармағының ережелерін бұзу болып табылады, бұл есептілікті табыс етілмеген деп тануға және өсімпұлдарды есептеуге, салық төлеушінің ағымдағы шотын бұғаттау мүмкіндігіне әкеп соғады. «Қағаз» есеп үшін ең төменгі айыппұл 1000 рубльді құрайды.

ҚҚС қашан төлеу керек?

ҚҚС салық декларациясын тапсыру үшін белгіленген мерзімде – салық кезеңінен кейінгі тоқсанның 25-іне дейін төленуге тиіс. ҚҚС есебін тапсырумен бірге ол банкке жіберілуі керек төлем тапсырмасыесептелген салықтың 1/3 бөлігіне тең сомаға. Қалған 2/3 ҚҚС келесі айларда тең үлестермен төленеді.

Үштен бір ережені салық төлеушінің өзі жоғары қарай түзете алады. Заң салық кезеңінің соңында есептелген ҚҚС-тың барлық сомасын бірден төлеуге немесе салықтың басым бөлігін бюджетке бірінші айда аударуға, ал қалғанын кейінірек аударуға мүмкіндік береді.

Тақырыптар экономикалық қызмет , қолдану арнайы режимдерал ерекше жағдайларда ҚҚС төлеуге міндетті тұлғалар декларация тапсырылған күні айлар бойынша бөлінбестен толық көлемде ҚҚС төлейді.

Үшін шетелдік ұйымдармен ынтымақтасатын салық агенттеріжәне олардан тауарларды/қызметтерді сатып алатындар үшін жеткізушіге ақша аударған кезде ҚҚС төлеу талабы бар. Тауарды төлеумен бір мезгілде банкке төлем сомасы бойынша ҚҚС сомасына төлем тапсырмасын беру қажет.

Басқа салық агенттері(коммуналдық мүлікті жалға алушылар немесе тәркіленген мүлікті сатушылар) салық заңнамасында белгіленген мерзімде ҚҚС төлейді. Олар сондай-ақ төлемді үш бірдей бөлікке бөлуге рұқсат етіледі.

Назар аударыңыз:Төленген ҚҚС анықталмаған төлем ретінде «қойылып қалмауын» қамтамасыз ету үшін төлем тапсырмасының барлық өрістерінің дұрыс толтырылуын қамтамасыз ету қажет. Төлеуші ​​әсіресе дәлдігін мұқият тексеруі керек ҚБК белгілегенжәне салық органының деректемелері.

Декларацияны уақтылы беру және ҚҚС төлеу үшін санкциялар

ҚҚС бойынша есептілікті табыс етуді кешіктірген жағдайда өсімпұл төлеуге есептелген салық сомасынан есептеледі және әрбір кешіктірілген күнтізбелік ай үшін декларация бойынша ҚҚС сомасының 5% құрайды. Бұл жағдайда ең төменгі айыппұл 1000 рубльді құрайды, ал ең көп мөлшері декларацияға сәйкес есептелген салықтың 30% құрайды.

Айыппұлдарды тағайындау кезінде келесі нұсқалар мүмкін:

• егер декларация уақытында ұсынылмаса, бірақ ҚҚС бюджетке толық көлемде және уақтылы төленсе, онда салық төлеуші ​​1000 рубль төлеуге мәжбүр болады;
• Белгіленген салықты ішінара төлеген және уақтылы есеп бермеген жағдайда өсімпұл әрбір кешіктірілген толық ай үшін төленген және есептелген салық арасындағы айырманың 5% мөлшерінде есептеледі.

Білу:іскерлік операциялардың болмауы салық кезеңісалық төлеушіні ҚҚС декларациясын беруден босатпайды. «Нөлдік» декларацияны уақтылы ұсынбау үшін 1000 рубль мөлшерінде айыппұл төлеуге тура келеді.

Ақшалай айыппұлдардан басқа салық инспекциясы міндетті емес салық төлеушіні басқа да тәсілдермен жазалауға құқылы:

• компанияның басшысына (немесе жеке кәсіпкерге) 300-500 рубль мөлшерінде айыппұл түріндегі әкімшілік айыппұл салынуы мүмкін;
• Егер сіз ҚҚС бойынша декларацияны 10 күннен астам кешіктірсеңіз, салық төлеуші ​​ағымдағы шот бойынша шығыс операцияларын блоктауға сене алады.

Осыған ұқсас жаза (ағымдағы шотқа тыйым салу) ҚҚС төлеуден босатылған, бірақ салық агенті ретінде есеп беруге міндетті «жеңілдетілген» салық төлеушілерге де қарастырылған.

Есіңізде болсын:үшін айыппұлдардан аулақ болыңыз кеш жеткізуҚҚС декларациясы мүмкін. Ол үшін белгіленген мерзімде Федералдық салық қызметіне «нөлдік» есеп жіберіп, кейіннен декларацияның электронды түзетуін тапсырған жөн.

Декларация бойынша есептелген салықты бюджетке кешіктіру кешіктірілген әрбір күн үшін 1/300 мөлшерінде өсімпұлды есептеуге әкеп соғады. Айыппұл сомасын салық органы есептейді және салық төлеушінің банкіне осы сомаға төлем талабы жіберіледі.

Салық инспекциясы талап еткен өсімпұлдар мен өсімпұлдар акцепсіз, ағымдағы шот иесінің келісімінсіз есептен шығарылады. Салық берешегі толық өтелгенге дейін шот бойынша шығыс операциялары жүргізілмейді.

2017 жылы ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру мерзімдеріжыл есептің нақты түріне байланысты өзгеруі мүмкін. ҚҚС есеп беру кезеңін не анықтайтынын қарастырайық.

Ресейде тауарлар мен қызметтерді сату кезінде ҚҚС декларациясын қашан тапсыру керек?

2017 жылғы ҚҚС декларациясын тапсыру мерзімдері жеке кәсіпкер немесе ұйым қатысатын құқықтық қатынастар негізінде белгіленеді.

ҚҚС декларациясының бірінші түрі - Ресейде тауарларды немесе қызметтерді сататын, сондай-ақ салық агенті мәртебесіне ие ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер Федералдық салық қызметіне жасайды және ұсынады - мемлекеттерден тауарлар мен қызметтерді импорттау кезінде. ЕАЭО қауымдастығына кірмейді (оның ішінде қызметтер – барлық елдерден).

Бұл декларация Ресей Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 29 қазандағы № ММВ-7-3/558 бұйрығымен енгізілген нысанға сәйкес ресімделеді және Федералдық салық қызметіне айдың 25-күніне дейін ұсынылады. есепті кезеңнен кейін. Бұл жағдайда – тоқсан бойынша. Іс жүзінде бұл 2017 жылы ҚҚС декларациясын тапсыру үшін келесі мерзімдер белгіленгенін білдіреді:

• 25 сәуір, 25 шілде, 25 қазан – тиісінше 1, 2 және 3 тоқсандағы есептер бойынша;
• 25.01.2018 – 4-тоқсанға.

Барлық көрсетілген күндер жұмыс күндері болып табылады және белгіленген есеп беру мерзімдерін кейінге қалдыруға болмайды.

Егер ҚҚС төлеушінің есепті кезеңде салық салынатын базасы болмаса, онда ол Федералдық салық қызметіне нөлдік декларацияны (көрсетілген нысанда) немесе бірыңғай оңайлатылған декларацияны (бірақ декларацияның екінші түрі міндетті түрде) ұсынуға құқылы. мерзімінен бұрын – есепті кезеңдегі айдың 20-күніне дейін ұсынылуы тиіс).

МАҢЫЗДЫ! Кез келген ҚҚС декларациясы Федералдық салық қызметіне тек телекоммуникациялық арналар арқылы электронды түрде беріледі.

Өз құқықтарыңызды білмейсіз бе?

Біз сіз үшін тамаша электронды есеп беру қызметтерін таңдадық!

ЕАЭО-дан тауар импорттау кезінде ҚҚС декларациясын қашан тапсыру керек?

ҚҚС бойынша декларацияның екінші түрі - Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 7 шілдедегі № 69n бұйрығымен бекітілген. Оны Федералдық салық қызметіне ЕАЭО елдерінен Ресейге кез келген тауарларды (бірақ қызметтерді емес - олардың импортшысы салық агенті деп таныған кезде) импорттаған дара кәсіпкерлер мен ұйымдар ұсынады. әкелінетін тауарлар тіркелген немесе келісім-шарт бойынша жеткізілген тауарлар үшін төлем мерзімі келген тауарлар.

Декларацияны тапсыру демалыс күніне сәйкес келетін мерзімнің келесі жұмыс күніне ауыстырылуын ескере отырып, 2017 жылы ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру қарастырылып отырған құқықтық қатынастар шеңберінде іс жүзінде жүзеге асырылады:

• желтоқсан-наурыз, мамыр, маусым, тамыз-қараша үшін - келесі айдың 20-на дейін;
• сәуірге – 22 мамырға дейін;
• шілдеге – 21 тамызға дейін;
• желтоқсанға - 22.01.2018 жылға дейін.

2017 жылғы ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру мерзімдері ҚҚС-тың белгілі бір түрі бойынша есепті кезеңнің ұзақтығы негізінде айқындалады. Ресей Федерациясының заңнамасы ҚҚС декларациясының 2 түрін қарастырады және олардың әрқайсысы үшін жеке есеп беру кезеңі белгіленеді.

Біріншіден, бұл стандартты декларация, оған сәйкес Ресейдегі тауарларды өндірушілер мен қызметтерді жеткізушілер, шет елдерден тауарлар мен қызметтерді импорттаушылар (оның ішінде ЕАЭО елдерінің қызметтері) есеп береді. Есепті кезеңоның бойында - блок. Екіншіден, бұл ЕАЭО елдерінен тауар импорттаушылар толтыратын декларация. Ол үшін есеп беру мерзімі бір ай.