주요 기관이 적용됩니다. 공통 시스템과세 및 대리인 - 단순화된 과세 시스템. 에이전트는 임대 계약을 체결하고 임대료를 받습니다. 그 후 그는 임차인으로부터 받은 자금에서 보수를 뺀 금액을 원장에게 이체합니다. 대리인은 발행된 송장에 VAT를 포함해야 합니까? 대리인과 본인에 대해 어떤 항목이 작성됩니까?

문제를 고려한 결과 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

주기관은 일반과세제도를 적용하므로, 대리인은 간이과세제도를 적용하여 서비스를 제공합니다. 기관 계약, 자신을 대신하여 또는 본인을 대신하여 서비스를 제공하는지 여부에 관계없이 임차인에게 청구서를 발행할 의무가 있으므로 지불을 위해 발행된 청구서에 VAT를 표시해야 합니다.

결론의 근거:

2001년 5월 21일자 러시아 연방 세무부 서한 N VG-6-03/404에는 중개자가 송장을 발행하는 절차에 대한 설명이 나와 있습니다. 그들은 다음과 같이 요약됩니다.
송장 발행 시 수수료 계약, 수수료 계약 또는 대행사 계약을 실행할 때 중개자(위탁 대리인, 변호사, 대리인)는 자신 또는 본인을 대신하여 제3자와 관련하여 행위합니다.

1. 계약에 따라 재화(저작물, 서비스)를 판매하는 경우 구매자의 이름으로 본인을 대신하여 주문이 이루어집니다.

2. 중개자가 본인을 대신하여 본인의 상품(저작물, 서비스)을 판매하는 경우, 본인을 대신하여 중개자가 2부씩 송장을 발행합니다. 지정된 송장의 번호는 발행된 송장의 연대순에 따라 중개자가 할당합니다. 한 부는 구매자에게 전달되고, 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되지 않고 발행된 송장 일지에 보관됩니다. 본인(본인)은 본인(본인)이 발행한 청구서의 연대순에 따라 번호를 매겨 중개자 이름으로 청구서를 발행합니다. 이 송장은 중개자의 구매 장부에 기록되지 않습니다.

중개자가 구매자에게 발행한 송장의 지표는 본인(주인)이 중개자에게 발행한 송장에 반영되며, 본인(본인)의 판매장부에 등록됩니다.

3. 중개인은 대리점 계약, 수수료 계약 또는 대리점 계약에 따른 보수 금액에 대해 본인, 본인 및 본인에게 별도의 청구서를 발행합니다. 이 청구서는 매매대장에는 변호사, 위탁매매인, 대리인에게, 구매대장에는 본인, 본인, 본인에게 소정의 방법으로 등록됩니다.

고려중인 상황에서 대리인 조직은 단순화 된 세금 시스템을 적용합니다.

에 의해 일반 규칙예술에 따라. 러시아 연방 세법 346.11에 따라 단순화된 과세 제도를 적용하는 조직은 러시아 연방 관세 영역으로 물품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT를 제외하고 VAT 납세자로 인정되지 않습니다.

예술의 단락 3에서. 러시아 연방 세금 코드 169에는 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스)을 판매하는 VAT 납세자만이 송장을 작성하고, 수령 및 발행된 송장 기록을 보관하고, 장부 및 판매 장부를 구매해야 한다고 명시되어 있습니다. 따라서 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 상품(작업, 서비스) 판매 작업을 수행할 때 송장을 발행해서는 안 됩니다.

그러나 부가가치세 납세자가 아닌 기관이 부가가치세 납세자인 본인을 대신하여 서비스를 제공하는 대리인 역할을 한다는 점을 고려해야 합니다.

예술의 1 항. 러시아 연방 민법 1005는 대리인의 의무에는 상대방(본인)을 대신하여 수수료를 받고 자신을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행하는 것이 포함되지만 본인 또는 교장을 대신하여 그리고 비용으로.

결과적으로 중개 활동에 참여하는 조직은 송장을 발행하지 않고 보수 금액에 대해서만 발행합니다. 보수 금액에 대해 해당 조직은 발행 및 수령 된 송장, 구매 장부 및 판매 장부 로그를 작성하지 않습니다 (2010 년 4 월 28 일 N 03-11-11/123 날짜의 러시아 재무부 서신, 일자 2007년 10월 10일 N 03-11-04/2/253, 모스크바 러시아 연방 세금 서비스 일자 2008년 4월 3일 N 18-11/3/31989, 일자 2006년 10월 12일 N 18- 12/3/89548@, 날짜: 2006년 7월 3일 N 18-11/3/57740@).

교장이 VAT 납세자라는 점을 고려하면 Art의 3 항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 대리인은 구매자에게 서비스를 제공한 날로부터 5일 이내에 구매자 이름으로 전체 서비스 비용에 대한 송장을 발행해야 하며 다음 사항을 강조해야 합니다. VAT 금액이지만 이것이 그가 이것을 지불해야한다는 것을 의미하지는 않습니다 (2009 년 1 월 20 일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-09/01, 2005 년 5 월 5 일자 N 03-04-11/98, 연방 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스(2006년 7월 3일자 N 18-11/3/57740@).

2000년 12월 2일자 러시아 연방 정부 법령 N 914에 의해 승인된 VAT 계산을 위한 수령 및 발행된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 기록을 유지하는 규칙(이하 "규칙") 24항에서, 대리인이 본인(본인)을 대신하여 대리 계약에 따라 서비스를 판매하는 경우 본인을 대신하여 구매자에게 송장을 발행해야 한다고 결론을 내릴 수 있습니다.

규칙 24 항 3 항에 따르면, 이 경우 상품 (작업, 서비스), 상품 판매를 제공하는 대리점 계약 (대리 계약)에 따른 재산권, 재산을 판매하는 주체 (주인) 본인(본인)을 대신하여 권리를 행사하고, 구매자에게 발행된 청구서를 매출원장에 등록합니다. 이 송장은 중개자(대리인)가 본인을 대신하여 발행할 수 있으며, 송장에는 본인의 세부 사항이 명시되어야 합니다(2001년 5월 21일자 러시아 연방 조세부 서신 N VG-6- 03/404).

대리인이 본인을 대신하여 본인의 서비스를 판매하는 경우에는 중개자(대리인)가 본인을 대신하여 송장을 2부 발행합니다. 이 경우 지정된 송장의 번호는 발행된 송장의 연대순에 따라 대리인이 할당합니다. 이 문서의 한 사본은 구매자에게 전달되고 두 번째 사본은 판매 장부에 등록되지 않고 발행된 송장 일지에 보관됩니다(규칙 3항, 5월 21일자 러시아 연방 세무부 서신). , 2001 N VG-6-03/404).

따라서 간이과세제도를 적용하는 중개기관은 임차인과 임대차 계약을 체결하든 본인을 대신하든 관계없이 임차인에게 청구서를 발행해야 하며, 그에 따라 발행된 청구서에 부가가치세 금액을 명시해야 합니다. 지불을 위해.

회계

1. 대리점에서

PBU 9/99 "조직의 소득"(이하 PBU 9/99)의 4항에 따라 조직의 성격, 수령 조건 및 활동 영역에 따라 조직의 소득은 다음과 같습니다. 일반활동소득과 기타소득으로 구분됩니다.

PBU 9/99의 목적상, 일반 활동 소득 이외의 소득은 기타 소득으로 간주됩니다.

PBU 9/99의 5항에 따라 일반 활동으로 인한 소득은 제품 및 상품 판매로 인한 수익, 업무 수행 및 서비스 제공과 관련된 영수증입니다.

중개 계약에 따른 임대 서비스 제공이 조직의 주요 활동인 경우 중개 수수료는 일반 활동에서 발생한 수입과 관련됩니다. 그런 다음 계정과 목표 사용 지침에 따라 회계 2000년 10월 31일 N 94n(이하 지침이라고 함) 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 조직의 재정 및 경제 활동, 수익은 계정 90 "판매"에 반영됩니다.

그러한 활동이 조직의 주요 활동이 아닌 경우 기관 지침에 따라 기관의 보수는 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 반영됩니다.

지침에 따라 원금과의 정산은 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산", 하위 계정 "원금과의 정산"에서 회계처리할 수 있습니다.

결과적으로 이 경우 에이전트의 일반적인 회계 기록은 다음과 같습니다.

차변 대변, 하위 계정 "원금과의 정산"
- 대리점 계약에 따른 서비스 판매가 반영됩니다.

차변() 대변
- 임차인으로부터 자금을 받았습니다.

차변, 하위 계정 "원금과의 정산"신용
- 보수를 제외한 자금은 원금으로 이체됩니다.

차변 대변, 하위 계정 "수익"(91, 하위 계정 "기타 소득")
- 수익은 대리점 수수료 형태로 반영됩니다.

차변 크레딧
- 교장으로부터의 대행수수료가 적립됩니다.

2. 교장으로부터

대행 수수료 지급을 위해 대리인과의 합의를 반영하려면 "다른 채무자 및 채권자와의 합의" 계정을 사용해야 합니다.

대리인이 승인한 보고서에 따라 본인 회계에서 대리인으로 인한 보수 금액은 일반 활동에 대한 비용으로 인식됩니다(PBU 10/99 "조직 비용"의 5항).

주요 조직의 회계 기록에 다음 항목을 입력해야 합니다.

차변 대변, 하위 계정 "수익"
- 렌탈 서비스 판매는 대리인의 보고서를 기준으로 반영됩니다.

관광 분야 활동의 기본은 1996년 11월 24일자 연방법 No. 132-FZ "러시아 연방 관광 활동의 기본에 관한" 규정에 따라 규제됩니다. 해당 법률 제9조에 따라 여행사에 의한 관광 상품의 판촉 및 판매는 여행사와 체결한 계약에 따라 수행됩니다. 이 경우 여행사는 여행사를 대신하여 행위하며, 여행사와 여행사간에 체결된 계약에서 정한 경우에는 여행사를 대신하여 행위합니다.

여행사는 여행사와 대리점 계약 및 상업 수수료 계약을 체결할 수 있습니다. 여행사와 여행사 사이의 가장 좋은 상호 작용 방법은 대리점 계약을 체결하는 것입니다.

대행사 기능

대행사 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 자신을 대신하여 수행할 것을 약속합니다. 교장의. 이는 러시아 연방 민법 제 1005조 1항입니다. 이 경우 본인은 대리인 계약에 명시된 금액과 방식으로 대리인 보수를 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 제1006조).

대리인의 보고서

러시아 연방 민법 제 1008조는 대리인이 본인에게 보고하도록 규정하고 있습니다. 본 조 2항에 따르면, 대리인 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 본인의 비용으로 대리인이 지출한 비용에 대한 필요한 증거를 대리인의 보고서에 첨부해야 합니다.

여행사의 비용은 러시아 연방 민법 제1001조에 따라 여행사에 의해 상환되며 본인(여행사)의 비용에 포함됩니다.

보수는 일정한 금액으로 정해져 있다

아마도 여행사 계약 조건에 따라 여행사는 여행사 수수료를 고정 금액 형태로 설정했을 것입니다. 이 경우 여행사는 관광상품을 판매함으로써 추가로 혜택을 받을 수 있습니다.

여행사와의 계약에는 여행사에서 추가 혜택을 계속 제공할 수 있음이 명시되어 있을 수 있습니다. 즉, 여행사의 수입은 대리점 수수료와 부가혜택으로 구성된다. 여행사는 "추가 혜택"이라는 별도의 열을 사용하여 여행사를 보고하거나 영수증 주문과 관련하여 받은 추가 혜택 금액 또는 이 소득을 받은 항목과 해당 조항에 대한 참조를 나타내는 회계 증명서를 추가로 발급할 수 있습니다. 기관 계약.

여행사 회계에서 여행사 처분에 남은 추가 이익은 여행사의 수입을 형성하는 동시에 여행사 수수료 지불 비용의 일부로 반영됩니다.

여행사가 추가 혜택을 어떻게 처리해야 하는지 계약서에 명시되어 있지 않은 경우 여행사에 이를 반환해야 합니다. 결국 중개 계약을 체결하는 동안 대리인이 받은 모든 것은 추가 혜택을 포함하여 본인의 재산입니다. 대리인은 대리인 계약에 따라 수령한 모든 것을 본인에게 양도할 의무가 있으며 본인은 이를 수락할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 제999조, 1000조, 1011조).

세무 회계

제346.15조의 1항에 따라 세금 코드러시아 연방에서는 단일 "간소화" 세금에 대한 과세 대상을 결정할 때 다음 사항이 고려됩니다.

러시아 연방 조세법 제249조에 따라 결정된 판매 소득

영업 외 소득은 러시아 연방 조세법 제250조에 따라 결정됩니다.

그러나 러시아 연방 세법 제251조에 규정된 소득은 과세표준에 포함되지 않습니다.

이 경우 수익은 현금기준으로 인식됩니다. 즉, 수령일은 현금 데스크 및/또는 현금 데스크의 계좌로 자금을 수령한 날, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권을 수령한 날로 간주됩니다(346.17조 1항). 러시아 연방 세금 코드).

러시아 연방 조세법 제 251조 1항 9항에 따라 다음을 결정할 때 과세 기준대리인 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 대리인이 받은 재산(현금 포함) 형태의 소득은 고려되지 않습니다. 본인을 대신하여 대리인이 지출한 비용을 상환하기 위해 받은 소득과 해당 비용이 조건에 따라 대리인 비용에 산입되지 않는 경우 특정 소득에는 수수료, 대리인 또는 기타 이와 유사한 보수가 포함되지 않습니다.

러시아 연방 조세법 제 249조의 규정에 따라 대리인의 보수는 서비스 판매로 인한 소득으로 간주됩니다.

간이과세제도에 따른 대리인의 소득에는 대리인 수수료만 포함되어 있음을 확인합니다. 특히 이 결론은 2013년 9월 4일자 편지 No. 03-11-11/36394, 2013년 4월 18일자 No. 03-11-11/149, 2012년 11월 8일자 No. 03-11에 포함되어 있습니다. - 136년 6월 2일.

앞서 본부는 대행계약 체결 시 체결된 대행계약에 따라 여행사가 본인을 대신해 여행사에 이체하는 금액을 명시하기도 했다. 개인, 관광객)은 여행사의 소득이 아니며, 과세 대상은 보수를 받은 금액뿐입니다. 이는 2007년 11월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-04/2/282에 명시되어 있습니다.

대리점 계약에 따라 발생한 비용에 대한 보상으로 여행사에서 받은 금액은 과세표준을 결정할 때 상환된 비용이 여행사 비용에 포함되지 않은 경우 여행사 소득의 일부로 고려되지 않습니다(서신 2006년 3월 7일자 러시아 연방세청 No. 20-12/19605).

여행사 처분에 남아 있는 추가 혜택은 다음의 일부로 세금 목적으로 고려됩니다. 영업외수익. 이는 2005년 12월 14일자 18-12/3/91935 모스크바에 대한 러시아 연방세청의 서신에 명시되어 있습니다.

어떤 경우에는 여행사와 여행사 간의 계약이 고정된 가격으로 여행 상품을 판매하라는 지시를 포함하는 방식으로 체결됩니다. 관광 상품이 여행사와의 합의 없이 할인된 가격으로 판매되는 경우, 제공된 할인 금액 형태의 여행사 비용은 세금 목적으로 고려되지 않습니다. 이 경우 대리인의 보고서에는 할인을 고려하지 않고 보수가 반영됩니다.

이 경우 여행사는 여행사 계약에 규정된 한도 내에서 관광 상품 판매를 위한 서비스 제공을 위해 받은 대리점 수수료를 과세 소득으로 고려합니다. 이 설명은 2009년 12월 18일자 No. 16-15/133970에 모스크바를 대상으로 한 러시아 연방세무서의 서신에 포함되어 있습니다.

그러나 판매 계약에 따라 구매자에게 할인이 제공되면 과세 소득이 감소합니다. 즉, 판매로 인한 단순화된 세금 시스템에 따른 대리인의 수입은 구매자에게 제공되는 할인을 고려하여 실제로 수령한 금액에 고려됩니다(2013년 3월 11일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11- 06/2/7121).

대행계약은 판매자와 구매자 사이의 중개자 역할을 하며 거래의 성공적인 이행에 기여하는 제3자의 참여로 체결되는 거래입니다. 결과적으로 이는 대리인이 특정 수수료를 받고 본인의 지시에 따라 또는 그의 자금을 희생하여 특정 작업을 수행하는 조건에 따라 본인과 대리인 간의 계약입니다. 이러한 광고는 구축, 번역 등에 사용됩니다.

업무 수행 방법

에이전트는 두 가지 방식으로 작동합니다.

1. 자신을 대신하여 거래를 완료하고 수행하며 모든 문서를 직접 작성합니다.때로는 제3자가 자신이 중개인과 협력하고 있다는 사실조차 모르는 경우도 있습니다. 모든 청구 및 문제는 본인의 참여 없이 해결됩니다(러시아 연방 민법 제5장).
2. 대리인은 본인을 대신하여 행동합니다.: 모든 서류는 그의 이름으로 발급됩니다. 대리인은 중개자 역할을 하며 거래에 따른 어떠한 의무도 없습니다(민법 제49장).

그러나 대리인이 어떻게 행동하든 그들은 항상 본인을 희생하여 작업을 수행합니다(러시아 연방 민법 1005조 1항). 따라서 정해진 기한 내에 비용에 관한 필요한 서류를 제출할 의무가 있습니다.

대리인 계약의 법적 근거는 민법 제52장에 반영되어 있습니다. 어떤 경우에는 대리인이 하나의 거래를 할 때 자신과 본인을 대신하여 동시에 행동할 수도 있습니다.

협력의 장점과 단점

대리인의 존재는 회계를 복잡하게 하지만 이는 계약 당사자 모두의 이익을 증가시킨다는 사실로 상쇄됩니다.

에이전트의 도움으로 비즈니스 영역을 확장하고 생산과 직접 관련되지 않은 문제(예: 광고 문제, 법률 서비스, 클라이언트를 검색합니다. 이에 따라 교장의 수입도 증가한다.

이러한 거래는 대리인에게 그다지 수익성이 없습니다.

1. 그는 자금을 투자하지 않고 자유롭게 본인의 제품을 사용하고 이에 대한 수수료를 받을 수 있는 기회를 얻습니다.
2. 즉, 계약에 따라 수령한 모든 금액이 소득으로 간주되지 않고 대리 서비스에 대한 수수료 형태로 수령한 금액만 소득으로 간주됩니다.

에이전트 수익 창출

대리인의 수입은 서명된 계약에 따라 본인으로부터 받은 돈으로 구성됩니다(러시아 연방 민법 제1006조).보상 금액은 여러 가지 방법으로 발행됩니다.

1. 대리인이 거래 수행에 대한 특정 금액을 받도록 계약이 체결됩니다. 이는 교장에게 유익합니다. 그는 비용 금액을 정확히 알고 있습니다. 그러나 대리인은 미리 설정된 금액보다 더 많은 돈을 벌 수 없으므로 그러한 계약이 항상 그에게 유익한 것은 아닙니다.
2. 총 거래량의 일정 비율을 받기로 계약이 체결됩니다. 에이전트에게는 매우 수익성이 높습니다. 그는 더 많이 팔고 더 많은 돈을 받을 수 있는 기회를 갖습니다. 예를 들어, 에이전트가 각 상품 단위 판매에서 10%를 받는 경우(예: 12,000루블의 진공 청소기) 진공 청소기 10대를 판매하면 12,000루블을 얻게 됩니다.
3. 상품과 서비스의 원래 가격에 프리미엄이 제공됩니다. 판매 가격은 원금이 정하지만 최대 금액은 제한되지 않습니다. 따라서 에이전트는 더 높은 가격에 판매하고 더 많은 수익을 얻으려는 동기를 갖습니다. 즉, 교장이 진공 청소기의 시작 가격을 12,000 루블로 설정하고 대리인이 진공 청소기를 14,000 루블에 판매한 다음 10개를 판매하면 20,000 루블을 얻게 됩니다.

돈은 다양한 시기에 지불될 수 있습니다:

• 대리인의 서비스 비용은 본인이 미리 지불합니다.
• 대리인은 보수를 유지하고 나머지는 본인의 계좌로 이체됩니다.
• 본인은 거래가 완료된 후 대리인에게 비용을 지불합니다. 별도의 기간을 지정하지 않은 경우 - 7일 이내.

과세

• 러시아 연방 세법(41조, 1조, 146조)에 따라 다양한 유형의 서비스 제공에는 부가가치세가 적용됩니다(). 과세표준은 이 조의 제1항에 따라 설정됩니다.
• 회계에서 대행 계약에 따른 수익은 일반적인 활동으로 인한 소득으로 간주됩니다(PBU 9/99). 중개인은 대행사 계약 및 서비스를 이용할 수 있습니다.
• 소득 코드 2010을 적용할 때 "저작권을 제외한 민사 계약 소득"이 적용됩니다.

AD 별 소득 회계

• 단순화를 사용하는 본인의 경우 대리인의 전자지갑이나 금전등록기에 자금이 입금되면 소득이 발생합니다.
• 또한 법에 따르면 대리인은 제품이나 서비스 판매로 돈을 받은 후 그 돈이 이미 자신의 계좌에 있다는 사실을 본인에게 알릴 의무가 없습니다. 따라서 대리인이 상품 판매로 인한 금전 수령에 대해 본인에게 적시에 통지하는 조항을 계약서에 규정해야합니다.
• 월말에 대리인은 수령한 지불금에 대한 보고서를 준비하여 교장에게 보냅니다. 보고서 검토 후 구매자로부터 받은 돈은 이르면 다음 달 본인 계좌로 이체된다. 이 자금은 은행 계좌에 도착하는 시점에 계산됩니다.
• 대리인은 대리인 수수료를 수입으로 간주합니다.
  • 보수가 이 지급액에 포함되어 있는 경우 이는 계약 이행에 대한 선지급금을 받은 직후에 수행됩니다.
  • 보수를 별도로 수령하는 경우에는 수령시 이를 고려하여야 한다.

이 비디오에서는 소득 회계를 포함하여 대행사 계약에 대해 설명합니다.

단순화 된 세금 시스템에 따른 발생의 특징

단순화된 시스템(및 DMR에 대한 단순화된 과세 시스템)에 따라 모든 비용은 사실에 따라 지불된 후 고려됩니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). 회계 대상이 아닙니다.

• 계약 이행을 위해 사전에 대리인에게 송금된 금액
• 대리인이 반환한 지불 금액.

계약 이행을 위해 대리인에게 전송된 금액에 대한 추가 회계처리는 계약서에 명시된 조건과 계약 주제에 따라 다릅니다.

1. ""라는 개체에 따라 원금으로 상품을 구매할 때 비용 금액에 대한 회계 처리는 판매 후에 수행됩니다 (세법 제 346.17 조 2 항, 2 항).
2. 연말까지 비용을 고려하는 경우(세법 제 346.17조 3항).

• 계약 이행을 위한 총액의 일부로 대행 수수료를 양도하는 경우 계약에 따른 발생 조건에 따라 비용으로 본인이 회계 처리합니다. 일반적으로 회계 기준은 이 금액이 기록되는 대리인의 보고서입니다(세법 346.16조 24항, 1항).
• 사후(계약 이행을 위한 원금과 별도로) 보수 금액을 양도하는 경우에는 양도 사실에 따라 대리인의 비용에 표시됩니다.
• 대리인의 수입에는 보수만 포함됩니다. 계약 이행을 위해 미리 받은 돈은 적용되지 않습니다(세법 346.15조 1.1항, 세금법 251조 1항 9항).

보상은 계약 조건에 따라 수익으로 인식됩니다. 계약 이행을 위해 보수 금액을 고정 자산과 함께 이전하는 경우 대리인은 보수를 독립적으로 배분하고 반영합니다. 보상을 별도로 받은 경우, 진행자는 수령 당시의 금액을 기록합니다.

단순화된 조세 제도에 따른 대리점 계약 - 소득에서 비용을 뺀 것단순화를 통해 상품 구매 및 판매 기능의 일부를 중개자에게 전달할 수 있지만 특별한 지식이 필요합니다. 그러한 합의가 무엇인지, 우리 기사에서 고려해야 할 뉘앙스가 무엇인지 알아보십시오.

대리점 계약을 체결할 때 단순화자가 알아야 할 중요한 사항(대리인 보수 조건, 보고 형식 및 시기 등)

단순화자가 대리인을 통해 상품을 판매하거나 구매하려면 두 가지 유형의 조직 및 회계 요구 사항을 고려해야 합니다.

• 에이전시 계약(AD)을 작성합니다.
• AD 실행으로 인해 발생하는 수익과 비용의 인식.

첫 번째 요구 사항 그룹(AD 주제의 내용, 당사자의 권리 및 의무 제한 및 기타 뉘앙스)을 충족하려면 단순화자는 러시아 민법 규범을 고려해야 합니다.

예를 들어 AD를 등록할 때 다음 사항에 주의해야 합니다.

• 계약 조건은 AD 조건 중 하나인 대행사 지불 금액 및 조건을 포함하여 기본(계약 대상) 및 추가(AD 가격 및 실행 시기)로 구분됩니다. 요금;
• 대리인 관계의 형태를 명확히 할 필요가 있습니다. 대리인은 본인을 대신하여 또는 자신을 대신하여 조치를 수행할 수 있습니다.
• 대리인의 권한 정도를 지정해야합니다. AD에서는 대리인이 본인을 대신하여 거래의 일부를 수행하고 일부는 스스로 수행하도록 규정할 수 있습니다.
• 가능한 제한 사항을 자세히 설명하는 것은 불필요한 일이 아닙니다. 이는 AD의 한쪽 또는 양쪽 당사자에게 부과될 수 있습니다(예: 하위 기관 계약을 체결하지 않고 대리인이 개인적으로 서비스 수행에 대한 조건).

계약서에는 대리인이 보고하는 내용의 구성과 핵심사항을 구체적으로 명시해 두는 것이 좋을 것입니다.

상담원 보고서 작성 시 잊지 말아야 할 점 - 기사 보기 .

대리인의 참여로 고객과의 정산이 발생하는 경우(당좌 계좌 또는 현금 데스크를 통해) 대리인이 수령한 금액에 대해 본인에게 알릴 의무가 있는 기간을 AD에 등록하는 것이 중요합니다. 현금— 본인의 수입을 소득에 포함시키는 적시성은 주로 이에 달려 있습니다.

AD 수행 시 회계 항목에 대해서는 기사를 참조하세요. .

AD를 실행할 때 단순화자가 기억해야 하는 두 번째 요구 사항 그룹은 챕터에서 제공됩니다. 러시아 연방 세금 코드 26.2(자세한 내용은 다음 섹션에서)

단순화는 대리인을 통해 상품을 판매합니다.

단순 고객으로부터 상품을 판매할 때 대리인 서비스를 사용하면 수입과 비용이 모두 발생합니다.

• 예술의 단락 1에 따라. 346.15 러시아 연방 세금 코드 - 상품 판매로 인한 소득
• 하위에 따르면. 23 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.16 - 상품 구매 가격 형태의 비용
• 하위에 따르면. 24 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.16 - 대리인에게 보수 지급

당사 웹사이트에 게시된 메시지에서 모드를 결합할 때 대행사 수수료 회계의 복잡성에 대해 알아보세요. .

• 하위에 따르면. 8 조항 1 예술. 346. 러시아 연방 세금 코드 16 - 대리인에게 지불된 VAT 비용(보수 측면에서)

이 자료는 "나가는" VAT와 "들어오는" VAT를 단순화된 방식으로 고려하는 방법을 알려줍니다.

• 기타 대리인 비용의 상환과 관련된 비용.

다음과 같은 경우 단순화된 고객에 AD 비용이 포함됩니다.

• 대리인에게 이루어진 자금 이체는 단순화 프로그램의 승인된 "지출" 목록에 있습니다.
• 대리인은 비용을 확인하는 서류를 제출했습니다(러시아 연방 세법 제 346.16조 2항).

단순화된 고객은 AD를 통해 받은 수입과 KUDiR에서 발생한 비용을 다음을 기준으로 반영합니다.

• 대리인을 통한 상품 판매로 인한 수입:
• 구매자로부터 돈을 수령한 날에 인정됩니다(러시아 연방 조세법 제346조 17항) - 대리인이 결제에 참여하지 않는 경우
• 중개자가 구매자로부터 돈을 받는 시점 - 대금이 대리인을 통해 이루어지는 경우
• 인정된 소득 금액은 대리인의 보고서에 반영된 상품 판매 가치입니다(러시아 연방 세법 제346.15조 1항).
• 다가오는 배송에 대해 구매자로부터 선지급을 받은 경우, 돈을 받은 날에도 단순화된 고객의 소득에 이를 고려해야 합니다.

비용은 단순화의 일반적인 방식으로 고려됩니다.

KUDiR 작성 시 고려해야 할 사항 - 자료 참조 .

대리인이 단순화된 사람의 재산을 취득합니다.

상품 구매 시 대리인 서비스를 이용하는 과정은 3가지 비용 그룹의 발생과 관련됩니다.

• 구매 비용 - 구매한 재산, 상품 또는 기타 귀중품의 비용이 포함됩니다.
• 세금 비용 - 공급업체 및/또는 대리인에게 이전된 "매입" VAT 금액으로 구성됩니다.
• 중개 비용 - 대리인에 대한 보수 지급 및 AD 실행과 관련된 금액의 상환과 관련됩니다.

이 그룹에 포함된 비용은 Art의 2항에 따라 단순화자의 소득을 줄입니다. 346.18 러시아 연방 세금 코드. 다음 회계 체계가 사용됩니다.

• AD 관련 비용은 지불 후 단순화된 고객의 과세 표준에 포함됩니다(러시아 연방 세법 제 346.17조 2항).
• 중개 보수 회계 절차는 단순화된 고객을 위해 대리인이 취득한 재산 유형에 따라 다릅니다.
• 하위에 따르면. 5면 1 예술. 346.16, Art의 2항. 346.16, Art의 2항. 러시아 연방 세금 코드 254 - 대리인의 서비스를 통해 재고를 구매한 경우(대리인의 보수는 재고의 초기 비용에 포함됨)
• 하위에 따르면. 23-24 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.16 - 상품 구매 시(대리인의 보수는 별도의 비용 유형으로 고려됩니다)
• 하위에 따르면. 1 조항 1 및 조항 3 예술. 러시아 연방 세법 346.16 - 고정 자산 및 무형 자산 구매 시(대리인의 보수는 자산의 초기 비용에 포함됨)

VAT 회계 체계:

• 별도의 비용으로 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 8 항, 1 항)
• 취득한 고정 자산 및 무형 자산의 초기 비용의 일부로 (러시아 연방 세법 제 170 조 3 항, 2 항).

OS의 목적이 비용 비용의 단순화된 인식에 어떤 영향을 미칩니 까? 자료 참조 .

단순화 된 용어로 추가 혜택을 고려한 뉘앙스

AD 실행 시 추가 혜택(AD)은 대리인이 계약에 명시된 조건보다 유리한 조건으로 거래를 한 경우 발생합니다.

중개자를 통해 상품을 구매(판매)하는 경우 DV 인정 측면에서 다음 사항을 고려해야 합니다.

• 상담원이 다음 작업에 성공하면 DV가 나타날 수 있습니다.
• 광고에 명시된 것보다 높은 가격으로 상품을 판매합니다.
• 계약서에 명시된 가격보다 낮은 가격으로 물건을 구매합니다.
• 고객과 상담원 사이에 수신된 DV의 배포는 AD에 제공된 알고리즘에 따라 이루어지며, DV에 관한 사전 합의가 없는 경우에도 마찬가지입니다.
• DV의 전체 금액은 단순화된 고객의 재산이므로 이를 통해 수입을 늘려야 합니다.
• 대리인에게 양도된 DV 부분의 금액만큼 위 소득을 줄입니다(러시아 연방 세법 하위 조항 24, 조항 1, 조항 2, 조항 346.16, 조항 1, 조항 252). 대리인으로 인한 추가 혜택을 비용으로 인식하는 것과 관련하여 규제 당국과의 충돌을 피하기 위해 추가 혜택이 대리인 보수의 가변 부분으로 인식된다는 점을 계약서에 명시하는 것이 좋습니다.

예

2018년 1월 Bytkhimservice LLC는 제품 판매를 위해 Khimtorg LLC와 합작 투자 회사를 설립했습니다. 고객은 단순화 된 세금 시스템을 적용하고 대리인은 OSNO에 있습니다. AD 조건에 따라 대리인은 RUB 3,126 이상의 가격으로 고객의 제품을 판매할 것을 약속합니다. 단위당. 대리점의 보수는 고정부분과 변동부분으로 구성됩니다. 고정부분은 판매된 제품 금액의 12%입니다. DV가 있는 경우 배포는 50/50 비율로 이루어집니다. 대리인으로 인한 추가 이익은 대리인 보수의 가변적인 부분입니다. Khimtorg LLC는 효과적인 물류 시스템과 현대적인 마케팅 기술 덕분에 3,810 루블의 가격으로 제품을 판매할 수 있었습니다. 단위당. DV 계산은 표에 나와 있습니다.

Bytkhimservice LLC는 Khimtorg LLC의 정산 계좌로 2 금액을 이체했습니다.

• DV = 1,843,380 문지름;
• 대리점 보수 (판매 금액의 12%) / RUB 2,464,308. (RUB 20,535,900 × 12%).

2018년 1월 KUDiR에서 단순화된 고객은 AD와 관련된 다음 정보를 반영했습니다(상품 구매 가격을 포함한 단순화된 회사의 기타 수입 및 지출은 이 예에서 고려되지 않음).

소득:

• 제품 판매 수익 - RUB 20,535,900;
• 고객이 받는 추가적인 혜택은 판매수익에 포함됩니다.

경비:

• 대리점 수수료 - RUB 2,464,308.
• 대리인에게 이전되는 추가 혜택 - RUB 1,843,380.

결과

단순화자가 대리인을 통해 상품이나 기타 재산을 구매(판매)하는 경우, 그는 대행 계약의 모든 조건을 철저하게 고려해야 할 뿐만 아니라 계약 이행과 관련된 정보를 KUDiR에 시기적절하고 정확하게 반영해야 합니다.

간이회사는 대행계약을 체결하여 중개서비스를 제공할 수 있습니다. 이 경우 수행자를 "에이전트"라고 하며, 에이전트에게 특정 작업을 수행하도록 지시하는 단순화자를 "프린시펄"이라고 합니다. 단순화된 대행사 계약에 따라 과세의 어떤 특징이 있는지 상담을 통해 알려드리겠습니다.

대행사 계약이란 무엇입니까?

대리인 계약은 대리인이 본인을 대신하여 수수료를 받고 특정 조치를 수행하기로 약속하는 대리인과 본인 사이의 계약입니다. 대리인은 자신과 본인을 대신하여 행동할 수 있지만 항상 후자를 대신하여 행동합니다(러시아 연방 민법 제1005조 1항). 예를 들어, 대리점 계약에 따라 본인은 대리인에게 수수료를 받고 본인이 지정한 장비를 구매하여 창고로 배달하도록 지시합니다.

대리인은 항상 본인과 그의 이익을 희생하여 행동하므로 계약에서 정한 기간 내에 계약 이행에 대한 보고서를 본인에게 제출하고 발생한 비용을 확인하는 서류를 첨부해야 합니다. 본인의 이익을 위한 대리인.

단순화 된 조세 제도의 주요 내용 : 수입과 지출

계약 이행을 위해 본인이 대리인에게 양도한 금액은 대리인이 서비스를 제공할 때까지 본인의 비용으로 간주되지 않습니다. 결국 단순화된 세금 시스템은 지불뿐만 아니라 실제 지불 이후의 비용도 고려합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항). 대리인이 반환한 금액은 본인의 소득에 고려되지 않습니다. 계약 이행을 위해 대리인에게 전송된 금액이 향후 어떻게 고려되는지는 계약 대상에 따라 다릅니다. 대리인이 "수입에서 비용을 뺀"이라는 목적으로 단순화된 원금을 위해 상품을 구매한 경우 후자는 판매 시 해당 상품을 비용으로 고려합니다(러시아 연방 세법 346.17조 2항, 2항). . 고정자산을 구입한 경우 해당 비용은 끝까지 인식됩니다. 올해(러시아 연방 세법 제 346.16조 3항). 대행 계약 이행을 위한 원금의 일부로 본인이 대리인에게 양도한 대행 수수료의 경우 상황이 다릅니다. 이는 계약에 따른 발생 조건에 따라 본인의 비용으로 인식됩니다. 대리인의 보고서에 기초하여 이 수수료가 표시되는 규칙(러시아 연방 세법 346.16조 1항 24항). 대리계약 이행을 위해 이전된 주요 금액과 별도로 보수를 나중에 대리인에게 지급하는 경우 지급 후에만 간이업체의 비용으로 인식됩니다.

단순화 된 세금 시스템의 대리인 : 수입과 지출

계약 이행을 위해 대리인이 받은 자금은 그의 소득으로 인식되지 않습니다(러시아 연방 세법 제346.15조 1.1항, 러시아 연방 세법 251조 1항 9항). 단순화된 개인의 소득에는 그의 보수만 고려됩니다. 이 수수료가 인정되는 시기는 대리점 계약 조건에 따라 달라집니다. 보수가 계약 이행 금액의 일부로 대리인에게 이전되는 경우 대리인은 보수 금액을 독립적으로 할당하고 이 소득을 KUDiR에 반영해야 합니다. 본인이 보수를 별도로 지급하는 경우 단순화 대리인은 계약 이행을 위해 그에게 이전된 금액이 아닌 보수 수령 당시의 소득에 이를 반영합니다.

VAT 및 대행사 계약

단순화된 세금 시스템의 납부자는 VAT 납부 의무가 면제되므로(특정 경우 제외)(러시아 연방 조세법 제346.11조 2항, 3항), 단순화 대리인은 VAT를 금액에 할당하지 않습니다. 그의 보수. 간이과세제도로 이전된 본인과 대리인도 스스로 송장을 작성하지 않습니다.

그러나 대리인은 일반 당국과의 관계를 맺음으로써 본인에게 서비스를 제공할 수 있기 때문에 VAT 및 청구서가 본인에게 발행되거나 본인에게 직접 발행됩니다. 대리인이 본인을 대신하여 행동하는 경우 판매자로부터 받은 송장은 이미 본인에게 전달됩니다. 따라서 대리인은 계약서에 명시된 기간 내에 이러한 문서를 본인에게 전달하기만 하면 됩니다.

간이 대리인이 자신을 대신하여 VAT 납세자로부터 간이 원금을 위해 상품을 구매하는 경우 판매자를 대신하여 본인에게 송장을 발행하고 이전에 받은 송장의 데이터를 전송합니다. 이 경우 송장 번호는 개인 연대기를 고려하여 대리인이 독립적으로 표시합니다. 에이전트는 판매자로부터 받은 송장을 거래 유형 코드 01로 접수 및 발행 송장 저널에 등록하고 "중개 활동에 대한 정보..." 섹션을 작성합니다. 이 저널은 분기별로 만료된 분기의 다음 달 20일까지 연방세청에 제출됩니다(러시아 연방 세법 제174조 5.2항).

대리인이 OSNO에 있고 본인이 간이과세제도에 있는 경우

대리인이 일반대리인인 경우 판매자로부터 받은 청구서를 재발행하는 절차는 위에서 설명한 절차와 유사합니다. 유일한 차이점은 대리인이 자신을 대신하여 보수 금액에 대한 송장을 발행한다는 것입니다. 그러나 대리인은 수령 및 발행 송장 등록부(러시아 연방 세법 제169조 3.1항)에 보수 금액에 대한 송장을 등록하지 않습니다. "소득에서 비용을 뺀" 목적의 단순화된 원금인 대리인이 제시한 VAT는 단순화된 세금 시스템의 비용에서 일반적인 방식으로 고려할 수 있습니다(