우리는 감가상각의 개념을 이해합니다. 여기서는 고정자산의 감가상각을 계산하는 방법을 알아봅니다. 2002년부터 현재까지 회계에는 감가상각을 계산하는 선형법, 잔액감소법, 생산량에 비례하는 방법, 연수합산법 등의 감가상각 계산방법이 있다. 용어의 유익한 사용. 이번 글에서는 감가상각을 계산하는 4가지 방법을 예시를 통해 분석해 보겠습니다.

고정 자산의 감가상각비 계산에는 고정 자산의 원래 가치 또는 잔존 가치와 감가상각률이 사용됩니다. 초기 비용은 기업이 객체를 수령할 때 회계를 위해 객체를 수락한 비용입니다. 고정 자산 수령에 대해 자세히 알아보세요. 고정 자산의 잔존 가치는 원래 비용과 감가상각비의 차이입니다.

감가상각비 계산 공식:

원가(원가 또는 잔여) * 감가상각률 / 100%.

비율을 계산하는 것은 매우 간단합니다. 이렇게 하려면 모든 감가상각액(100%로 계산)을 다음으로 나누어야 합니다. 그런 다음 지난 해의 감가상각액을 계산할 수 있습니다. 즉, 원래 비용에 비율을 곱하고 100%로 나눕니다. 한 달간 감가상각비는 어떻게 계산하나요? 이를 위해 남은 것은 이전 작업으로 받은 금액을 해당 연도의 개월 수로 나누는 것입니다.

1. 정액적립방식(선형)자산의 기능적 유용성은 사용 시간에 따라 달라지며 내용 연수 동안 변하지 않는다고 가정합니다. 자산의 전체 내용연수 동안 일정한 금액의 감가상각이 청구됩니다.

이 방법을 사용하면 고정 자산의 전체 내용 연수 동안 동일한 금액으로 월별 감가 상각액이 공제됩니다.

선형법을 적용할 경우, 감가상각대상에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액은 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

선형법을 적용할 때 감가상각대상 각 항목의 감가상각률은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

K = (1/n) x 100%,

여기서 K는 감가상각 자산의 원래(대체) 비용에 대한 감가상각률(%)입니다.

n은 특정 감가상각 자산 항목의 내용 연수(월(년))입니다.

예. 120,000 상당의 물건을 구입했습니다. 장애. 사용 수명은 5년입니다. 연간 감가상각률은 (1/5)x100%=20%입니다.

연간 감가상각비는 다음과 같습니다.

120,000 x 20%: 100% = 24,000(문지름)

2. 잔액 감소 방법.이 방법을 사용하면 보고 연도 초의 고정 자산 항목의 잔존 가치와 해당 항목의 내용 연수 및 법률에 따라 설정된 가속 계수를 기준으로 계산된 감가상각률에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다. 러시아 연방의. 금융리스의 대상을 구성하고 운영 체제의 활성 부분으로 분류되는 동산의 경우 임대 계약 조건에 따라 가속 계수가 3보다 높을 수 없습니다. 예. 피개체의 초기 비용은 100,000 루블입니다. 유효 서비스 수명 - 5년; 연간 감가상각률 - 20%, 증가율 - 2.

감가상각 계산:

1년 차: 100,000 x 40% (20 x 2) = 40,000 문지름. (잔여 가치 - 60,000 루블);

2년차: 60,000 x 40% = 24,000 문지름. (잔여 가치 -36,000 문지름);

3년차: 36,000 x 40% = 14,400 루블. (잔여 가치 -21,600 문지름);

4년차: 21600 x 40% = 8640 루블. (잔여 가치 -12960 문지름);

5년차: 12960 x 40% = 5184 루블. (잔여 가치 -7776 문지름).

작년에 대한 감가상각이 계산된 후 고정 자산은 0이 아닌 잔존 가치를 유지합니다(이 예에서는 RUB 7,776). 일반적으로 이 잔존 가치는 고정 자산의 청산 및 상각 후 남은 자재의 가능한 자본화 가격에 해당합니다.

3. 내용연수(연수)의 합에 따른 감가상각방법.이 방법은 또한 가속화되어 운영 첫 해에 다음 해보다 훨씬 더 많은 금액의 감가상각비를 지불할 수 있습니다. 이 방법은 내용 연수에 따라 가치가 감소하는 고정 자산에 사용됩니다. 노후화가 빠르게 진행됩니다. 서비스 수명이 늘어남에 따라 객체 복원 비용도 증가합니다. 이 방법은 컴퓨터 장비 및 통신 장비의 감가상각을 계산할 때 사용하는 것이 좋습니다. 고정 자산에 대한 부담이 운영 첫해에 해당하는 소규모 및 새로 형성된 조직의 기계 및 장비.

내용 연수 연수를 합산하여 비용을 상각하는 경우 고정 자산의 원래 비용과 연간 비율에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다. 여기서 분자는 남은 연수입니다. 물체의 서비스 수명이 끝났으며 분모는 물체의 서비스 수명 연수를 합한 것입니다.

예.고정 자산 항목을 350,000루블의 비용으로 구입했으며 유효 수명은 6년입니다. 사용 수명 연수의 합은 21년(1+2+3+4+5+6)입니다. 지정된 객체를 운영한 첫 해에는 감가상각비가 6/21 또는 28.05%로 부과될 수 있으며 이는 약 98.18,000 루블이 됩니다. 두 번째 해 – 5/21 또는 23.8%(83.3,000 루블); 3년차 - 4/21 또는 19.09% (66.82,000 루블) 등

4. 생산량이나 작업량에 따른 감가상각비 계산방법(생산량에 비례). 이 경우 연간 감가 상각액은 특정 대상을 등록 할 때 계산 된 백분율을 초기 비용과 제품의 예상 생산량 또는 내용 연수 동안의 작업 비율로 실제 금액 지표로 곱하여 결정됩니다. 특정 보고 기간 동안 수행된 생산 또는 작업.

예.자동차 비용은 65,000 루블이며 자동차의 예상 주행 거리는 400,000km입니다. 보고 기간 동안 자동차의 주행거리는 8,000km였으며, 이 기간의 감가상각액은 1,300루블(8,000km x (65,000루블: 400,000km))입니다. 고정자산의 전체 내용연수에 대한 감가상각액은 65,000루블(400,000km x 65,000루블: 400,000km)입니다.

기업이 생산에 사용하고 궁극적으로 이익을 가져오는 모든 것은 낡아갑니다. 고정 자산 비용은 제조 제품 가격의 일부로 이전됩니다. 이 과정을 일반적으로 감가상각이라고 합니다.

러시아 연방 세법에 따르면 우리나라에 등록된 모든 상업 기업에는 감가상각이 의무적으로 적용됩니다. 러시아 회계 표준은 감가상각 계산을 위한 네 가지 주요 방법을 정의합니다. 어느 것을 선택할 것인지, 조직의 장은 법에 의해 달리 규정되지 않는 한 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 이러한 선택은 회계정책을 개발할 때 반드시 반영되어야 합니다.

선형 방법

가장 일반적인 계산 방법 중 하나입니다. 약 60-65%의 기업이 정액법을 사용하여 감가상각비를 계산합니다. 이러한 인기의 이유는 이 방법이 가장 이해하기 쉽고 사용하기 쉽다는 것입니다. 공제는 선형적으로 발생합니다. 즉, 모든 유형의 고정 자본 비용의 동일한 부분이 추가 비용 없이 매월 상품 또는 서비스 비용으로 이체됩니다. 조건 및 예약.

조직에서는 장비를 사용하기 시작한 달의 다음 달 1일부터 감가상각 항목의 비용을 제품으로 이전하기 시작합니다. 감가상각비는 장비 비용이 완전히 상각된 달의 다음 달 1일에 종료됩니다. 또는 이유에 관계없이 납세자의 감가상각 재산에서 대상이 제거된 경우.

안에 세금 코드정액법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 방법을 규정하는 러시아 연방은 나열된 사항 외에 한 가지 사항을 더 규정합니다. 귀하의 기업 자산이 무료 사용 계약에 따라 다른 개인 기업가에게 제공되었거나 재건축 중인 경우, 또는 조금이라도 약탈된 경우, 해당 자산이나 자산이 회사 자본으로 반환된 달의 다음 달 1일부터 공제가 시작됩니다. 이 경우 복원된 값을 판단할 필요가 있습니다.

선형법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 절차

1. 먼저 장비(SUI)의 내용연수를 알아봅니다. 이는 러시아 연방 세금 코드 Art를 참조하여 수행할 수 있습니다. 258. 감가상각 그룹이 정의되어 있으며, 여기에 포함된 고정 자산의 분류는 러시아 연방 정부의 승인을 받았다고 합니다. 사용된 장비가 그룹에 표시되지 않은 경우 납세자는 SPI를 독립적으로 설정할 권리가 있습니다. 동시에 제조업체의 기술 사양 및/또는 권장 사항을 준수해야 합니다. 또 다른 주의 사항은 제조업체가 새 장비를 구입하지 않으면 이전 소유자가 사용한 만큼 TPI를 줄일 수 있다는 것입니다.
2. 이제 감가상각률을 계산해야 합니다. 이 지표를 결정하려면 다음 공식을 사용하십시오. K = 1/n * 100%, 여기서 K는 우리가 찾고 있는 감가상각률입니다. n은 이미 발견된 장비의 SPI로, 월 단위로 표시됩니다.
3. 마지막 스테이지. 선형 방법을 사용하여 장비의 감가상각을 직접 계산합니다. 이를 위해 감가상각 대상의 초기 가격에 이전에 얻은 감가상각률을 곱합니다.

OS 계산 예

이 간단한 계산 원리를 이해하기 위해 선형법을 사용하여 감가상각이 어떻게 이루어지는지 예를 들어 살펴보겠습니다. 우리가 재봉업에 종사하고 있다고 가정해 봅시다. 생산성을 높이기 위해 우리는 새 재봉틀을 구입하고 24,000 루블을 지불했습니다. 새로운 장비는 2012년 3월부터 사용되기 시작했습니다.

1. 러시아 연방 세법에 따르면 재봉틀은 세 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 이는 SPI = 각각 3~5년, 36개월, 60개월을 의미합니다. 생산 사양에 따르면 장비 사용 기간은 40개월로 예상됩니다.
2. 감가상각률을 계산해 보겠습니다. 위의 공식을 바탕으로 다음을 얻습니다.
3. 1/40*100%=2,5%
4. 따라서 재봉틀 한 대의 감가상각비는 24000 * 2.5% (0.25) = 600입니다. 우리 회사에서 수 놓은 옷에는 매월 600 루블이 부과되는 것으로 나타났습니다. 이는 불가항력이 발생하여 기계가 고장나지 않는 한 2016년 7월까지 계속됩니다.

결과 지표는 생산된 제품이나 서비스의 생산 및 판매 비용을 계산할 때 사용됩니다(이익에 부과되는 세금을 줄이기 위해). 그것 없이는 재산세를 결정하거나 기업의 청산 가치를 계산하는 것이 불가능합니다. 또한 프로젝트의 총 투자 비용에는 감가 상각액이 고려됩니다.

고정 자산 및 무형 자산은 조직의 활동에 사용되며 최소 1년(기계, 도구, 자동차, 부동산, 발명에 대한 특허, 라이센스 또는 저작권, 상표 등).

시간이 지남에 따라 기계는 더 이상 사용되지 않고, 도구는 마모되고, 건물은 파괴되고, 오래된 특허는 새롭고 기술적으로 진보된 특허로 대체됩니다. 예를 들어 기계나 건물을 판매하려는 경우 실제 사용을 고려할 때 실제 가치는 무엇입니까?라는 질문이 생깁니다. 3년 된 가젤은 새것의 가격을 감당할 수 없습니다. 따라서 고정자산(무형자산)의 감가상각이나 시간에 따른 감가상각을 고려할 필요가 있습니다. 감가상각이 이에 도움이 될 것입니다.

감가상각이란 무엇입니까?

감가상각이란 고정 자산이나 무형 자산의 초기 비용을 자산 사용 방법에 따라 주기적으로 제조, 판매 또는 일반 비용으로 대체하는 프로세스입니다.

감가상각에는 여러 가지 방법이 있지만 단순화된 세금 시스템을 사용하는 법인은 아마도 가장 간단한 방법, 즉 선형 감가상각 방법을 선택해야 합니다.

정액법은 고정자산이나 무형자산의 내용연수 전체에 걸쳐 동일 지분으로 상각하는 방식입니다. 감가상각비는 부동산을 운용한 다음 달부터 고정자산이나 무형자산의 원래 원가가 완전히 상각될 때까지 매달 청구됩니다.

감가상각액은 어떻게 계산할 수 있나요?

공식에서 알 수 있듯이 월별 감가상각액을 계산하려면 원래 비용과 내용 연수를 결정해야 합니다. 초기 비용 금액에 문제가 없다면 사용 기간을 결정하는 것이 때로는 어려운 작업입니다.

내용연수 결정

무형자산의 내용연수는 회사 자체에 의해 결정됩니다. 이는 무형자산이 사용되어 수익을 창출하는 기간입니다.

회계상의 고정 자산의 경우 기업은 사용 기간을 독립적으로 설정할 수도 있지만 이 기간을 이미 개발된 표준 및 분류 기준과 조정하는 것도 나쁘지 않을 것입니다.

따라서 내용 연수를 결정하려면 고정 자산 분류기를 사용하는 것이 좋습니다. 감가상각 그룹, 2002년 1월 1일자 정부 법령 1호에 의해 승인되었습니다.

고정 자산이 여러 감가상각 그룹에 속하는 경우 고정 자산의 예상 사용 수명을 기준으로 해당 자산이 속한 그룹 범위에서 내용 연수를 선택하는 것이 좋습니다.

따라서 월별 감가상각액을 구할 수 있습니다.

예를 들어 2019년 1월 1일 현재와 같이 특정 기간의 감가상각액을 결정해야 하는 경우 먼저 커미셔닝 날짜를 결정한 다음 월별 감가상각액을 계산해야 합니다. 따라서 월별 감가상각 금액에 시운전일로부터 개월 수를 곱할 수 있습니다.

계산예

Romashka LLC는 2016년 2월 22일에 600,000 루블의 승용차를 구입하여 2016년 3월 10일에 운행을 시작했습니다.

2019년 1월 1일 기준으로 사용기간에 대한 감가상각액을 산정해야 합니다.

분류기준에 따르면 승용차는 내용연수가 3~5년인 세 번째 감가상각그룹에 속한다. 예를 들어 우리는 5년을 선택합니다. 자동차는 신뢰할 수 있고 오랫동안 사용할 것입니다.

연간 감가상각률은 다음과 같습니다: 100% / 5년 = 20%

연간 감가상각액은 600,000루블 * 20% = 120,000루블입니다.

비즈니스에서 가장 중요한 개념 중 하나는 감가상각입니다. 회사가 특정 장비를 구매하는 데 지출한 자금은 비용으로 보상됩니다. 감가상각을 계산하는 데는 두 가지 방법 중 하나를 사용할 수 있습니다.

기본 조항

과세상 감가상각은 구매로 인해 발생한 비용을 기업이 생산한 재화 및 서비스 비용으로 이전하는 것입니다. 그 비용으로 장비 구입이나 건물 건설에 지출된 자금이 보상됩니다.

이 경제 영역의 공제는 장치를 사용하는 전체 시간 동안 이루어집니다. 시작점은 장비의 균형을 맞추는 순간이고, 마지막 지점은 장비를 제거하는 것입니다. 장비를 새로 구입했는지, 중고인지는 중요하지 않습니다.

발생 절차는 예술에 의해 승인됩니다. 러시아 연방 세금 코드 259. 정산 과정에서 수령한 자금은 회사의 손실로 기록되며 과세 대상이 아닙니다.

감가상각을 계산하는 방법에는 선형 및 비선형의 두 가지 방법이 있습니다. 기업의 소유자는 방법을 자유롭게 선택할 수 있습니다. 8~10개 감가상각 그룹에 속하는 건물 및 구조물과 관련된 인수는 예외입니다. 선형 방법만 적용됩니다.

이전에 선택한 방법은 다른 방법으로 변경할 수 없습니다. 2014년 초부터 법률 개정과 관련하여 조직은 언제든지 선형 방법을 취소하고 다른 방법으로 대체할 권리가 있습니다. 하지만 그 전에 규정을 적절하게 개정하는 것이 필요합니다. 회계정책회사. 비선형 방식으로부터의 전환은 5년에 한 번씩 가능합니다.

선형 방법

장비를 전체 작동 기간 동안 사용할 경우 이 방법을 사용하는 것이 좋습니다. 이는 그의 작업에서 얻는 이익도 동일할 것임을 의미합니다. 이 방법을 사용하면 지출된 비용이 동일한 금액으로 균등하게 상각됩니다.

이 방법에서는 발생액이 감가상각률과 문서에 기록된 구매 장비 또는 물건의 비용을 곱한 것과 같다고 가정합니다.

계수를 계산하려면 다음 공식이 사용됩니다.

K=(1/n)100% , 어디:

• 에게 – 감가 상각 계수. 이 숫자는 백분율로 표시되며,
• N – 작동 시간. 개월 단위로 측정됩니다.

예를 들어, 한 조직이 50,000루블 상당의 장비를 구입했습니다. 서비스 수명은 5년, 즉 60개월이다.

계산을 위한 월별 계수는 다음과 같습니다.

(1/60)100 = 1.67.

이 경우 장비 구매에 대한 월별 공제 금액은 다음과 같습니다.

50,000*1.67%= 835 루블.

이 감가상각비는 장비를 60개월 동안 사용하는 동안 고려됩니다. 이 기간이 지나면 기계가 작동 상태이고 상각되지 않은 경우에도 감가상각비가 부과되지 않거나 문서에서 0으로 간주됩니다.

선형 방법의 장점과 단점

다른 방법과 마찬가지로 선형 방법에도 장단점이 있습니다. 이를 바탕으로 이를 주요 방법으로 선택할 가치가 있는지 결정해야 합니다.

장점:

• 간단. 계산은 자산이 대차대조표에 추가된 직후 한 번만 수행됩니다. 받은 금액은 전체 운영 기간 동안 유효합니다.
• 비용은 매우 정확하게 상각되며 동일한 금액으로 인해 쉽게 추적됩니다.
• 각 항목에 대해 개별적으로 공제가 이루어집니다. 예를 들어, 2~3개의 서로 다른 기계를 동시에 구입한 경우 각 기계에 대한 감가상각률과 공제액이 별도로 계산됩니다.
• 비용은 생산비에 균등하게 이전됩니다.

결점:

• 수명이 짧은 장비에는 적합하지 않습니다.
• 작동 중 생산성 저하로 인해 장비 현대화 및 수리에 상당한 비용이 필요합니다. 동시에 비용을 지불하기 위한 자금의 상각은 균등하게 진행됩니다.
• 생산 자산을 자주 업데이트하는 기업에는 적합하지 않습니다.
• 객체를 사용하는 동안 지불되는 세금 금액은 비선형 객체보다 훨씬 높습니다.

비선형 방법

두 번째 방법은 비선형입니다. 약 30-40%의 기업이 활동에 이를 사용합니다. Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 259에 따라 감가 상각액은 여러 요소를 기반으로 기업이 결정한 대상의 원래 비용과 서비스 수명의 균형을 기준으로 계산됩니다.

먼저 감가상각률을 결정해야 합니다. 이는 다음 공식에 의해 결정됩니다.

K=(2/n)100%, 어디:

• 케이 – 감가 상각 계수. 백분율로도 표시됩니다.
• N – 장비가 유용하게 사용되는 기간.

감가상각 대상 자산의 잔존 가치가 원래 가치의 20%에 도달한 후에는 다음 방법을 사용하여 감가상각을 계산합니다.

1. 받은 가치의 잔액은 고정되어 있으며 계산의 기초로 간주됩니다.
2. 월별 감가상각비는 기본 비용과 남은 시설 운영 개월 수의 몫으로 결정됩니다.

구체적인 예를 들어 알아 보겠습니다.

25,000 루블 상당의 기계를 구입했습니다. 서비스 수명은 3년 또는 36개월입니다. 기계 비용의 20%에 해당하는 금액 – 5,000,000.

첫 달에는 감가상각이 다음과 같이 계산됩니다.

• 감가상각률은 다음과 같이 결정됩니다. K=(2/36)*100%= 5.56;
• 첫 달: 25,000*5.56%= 1390 루블.

두 번째 달:

• 월초 잔액 = 25,000 – 1390 = 23,610 루블;
• 감가상각 계산 = 23610 * 5.56% = 1312.71 루블.

남은 달도 같은 원리로 계산됩니다.

월초 잔액이 5,000 루블이 되면 남은 서비스 수명에 대한 공제액은 다음과 같습니다.

5,000/n ost, 여기서:

n 휴식 – 현재 시점부터 유효 수명이 끝날 때까지 장비를 사용하는 기간입니다. 개월 단위로 표현됩니다.

예를 들어, 우리는 장비를 가동한 지 27개월 후에 잔액 5,000루블을 받았습니다. 따라서 n 휴식은 36 – 27 = 9개월이 됩니다.

이 경우 적립 금액은 이후의 모든 사용 개월에 대해 동일하게 적용됩니다.

중고 장비 요금

처분된 자산은 새 자산일 뿐만 아니라 이전에 사용했던 자산일 수도 있습니다. 이 경우, 이전 소유자로부터 장비의 실제 사용 기간과 수명을 확인하는 것이 필요합니다. 그런 다음 이 두 숫자의 차이를 찾아야 합니다.

예를 들어, 기계의 유효 수명은 72개월이며 이전에는 20개월 동안 사용되었습니다. 따라서 차이는 72 – 20 = 52개월이 됩니다.

결과 수치는 이 장비의 유효 서비스 수명이 됩니다. 이는 계산의 기초가 됩니다.

그렇지 않으면 기업 소유자는 감가상각 계산 방법을 선택하고 위에서 설명한 공식에 따라 적용합니다.

적립 조건 및 절차

공제는 장비가 대차대조표에 전달된 후에 시작됩니다. 첫 번째 적립은 장비를 기록한 다음 달 1일부터 이루어지며 장비의 유효 수명이 끝날 때까지 지속됩니다.

예를 들어, 서비스 수명이 5년, 즉 60개월인 기계를 구입했습니다. 이는 2010년 5월 15일에 대차대조표에 기재되었으며 2010년 6월 1일에 발생이 시작됩니다. 회사의 대차대조표에 기계가 추가된 지 5년이 지난 2015년 5월에 기계에 대한 마지막 적립이 이루어집니다.

요금 계산에 사용되는 절차와 규칙에 대해 몇 마디 설명합니다.

1. 공제를 시작하려면 구입한 장비를 기업의 대차대조표에 기재합니다. 등록되지 않은 장비에는 감가상각비가 부과되지 않습니다.
2. 감가상각 관련 금융거래는 월별 구분 없이 매월 이루어집니다. 재무 결과기업;
3. 관련 항목에서 감가상각을 고려해야 합니다. 세금 기간;
4. 3개월 이상 방치하거나 장기간 수리(수리기간 1년 이상)한 경우에는 감면이 정지됩니다.

비디오: 감가상각 계산 방법

경제학 후보자 N.D. Klikunov는 감가상각을 계산하는 두 가지 방법인 복리이자 방법과 선형 방법을 분석한 결과 선형 방법이 완벽하지 않음을 보여주었습니다.

감가상각비는 생산에 사용되는 특정 장비 구입 비용을 보상하는 주요 방법입니다. 이 금액은 선형 및 비선형의 두 가지 방법으로 계산됩니다. 감가상각 공제는 문서에 명시된 장비의 전체 ​​서비스 수명 동안 발생하며 장비가 대차대조표에 배치된 직후부터 시작됩니다.