보고서는 주주에게 배당금이나 유가증권 이자를 지급할 때 기업-세무사가 작성합니다. 기간에 지정된 계산이 없으면 이 페이지를 작성할 필요가 없습니다. 섹션에 기부되는 금액과 순서를 고려하십시오.

소득세 신고서 03-목적

주식 참여 또는 유가 증권에 대한이자 지불 결과에 따라 법인에 발행 된 소득에 대한 데이터가있는 경우 표시된 시트를 작성해야합니다 (작성 절차의 4 항 1.1 항). 개인끼리만 정산하는 경우 시트 03이 생성되지 않습니다. 이는 개인에 대한 배당금에서 세무사가 계산하고 납부하는 것이 소득세가 아니라 개인소득세이기 때문입니다. 금액의 예산에 대한 과세, 원천 징수 및 지불에 대한 규범 절차는 통계에 정의되어 있습니다. 275, 예술의 단락 4, 5. 286, 예술. 284, 단락 2, 4 예술. 287, 예술. 러시아 연방 세법 310.1.

시트 03의 주요 목적은 특정 기간 동안 이전된 배당금에 대한 신뢰할 수 있는 정보를 세무 당국에 제공하는 것입니다. 데이터 복제가 필요하지 않습니다. 즉, 회사가 3분기분의 금액을 배분하여 발행한 경우, 해당 정보를 해당 분기분의 산정에 입력하여 제시하면, 연차보고서에 정보를 재제출하지 않음(제2항 제1항 제2호) 러시아 연방 세법 289조).

소득세 신고서 03 장 - 작성 절차

시트 03 작성에 대한 규제 절차는 주문 번호 ММВ-7-3 /에 의해 연방 세금 서비스에 의해 승인되었습니다. [이메일 보호] 19.10.16일자(부록 XI). 다음은 선언의 현재 형식입니다. 시트 자체에는 3개의 섹션이 포함되어 있습니다.

• 비서. A - 러시아 기업 활동 참여로 인한 배당금에서 세액을 계산하도록 설계되었습니다. 정보는 지불 기간별로 제공됩니다.
• 비서. B - 유가 증권(시 및 주)의 이자 소득에서 세액을 계산하는 데 사용됩니다.
• 비서. B - 배당금 또는 이자 지급 대상자에 대한 분석입니다. 그러한 지불에 세금이 부과되는 경우 각 수령인에 대해 별도의 섹션이 구성됩니다.

이익 신고서 시트 03 편집의 예

2017 년 경제 활동 결과에 따라 회사가 배당금 지급을 위해 570,000 루블을 할당했다고 가정합니다. 이 중 러시아 연방에 등록되지 않은 외국 기업과의 합의는 370,000 루블입니다. (세율 0%); 러시아 조직-200,000 루블. (율 13%).

지불 결정은 4 월에 이루어졌습니다. 따라서 해당 데이터는 2018년 2분기 계산에 포함됩니다. 다른 기간에는 이러한 금액을 반영할 필요가 없습니다.

섹션 A를 작성할 때 상담원 카테고리 코드가 표시됩니다 - 1; 배당 유형 코드 - 2(연간); 기간 코드 - 21; 연도 - 2018. 라인 001, 010은 총 금액 - 570,000 루블을 보여줍니다. 라인 020, 022 - 200,000.00 루블; 라인 040 - 370,000.00 루블. 090-570,000.00 루블 페이지에 추가로 있습니다. 100 행에는 공식에 따라 발생하는 세금 금액이 입력됩니다-26,000 루블. (200,000.00 x 13%).

이자 지급이 없었기 때문에 시트 03의 섹션 B에 줄이 그어져 있습니다. 섹션 B에는 세금이 계산되어 주에 지불된 배당금에서 실제로 발행된 소득(러시아 기업)의 수령인에 대한 데이터가 포함되어 있습니다.

소득세 신고서의 시트 03이 이 보고서에 포함되어 있습니다. 세무사배당금이나 이자 형태로 그들에게 소득을 지급하는 경우 증권주 또는 지방 자치 단체에서 발행합니다. 선언에서 이 시트를 사용하는 기능을 고려하십시오.

이익 선언 시트 03의 구조

현재 이익 신고서 양식(2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/에 의해 승인됨) [이메일 보호]) 세금 대리인이 지불한 소득에서 원천징수한 세금을 반영하기 위한 시트 03의 존재를 제공합니다. 이러한 소득에는 다음이 포함됩니다.

• 발행인이 보고 법인이 아닌 자체 증권 및 타인의 증권 모두에 대해 지급된 배당금
• 주 및 시 증권에 발생한 이자.

이 두 가지 유형의 소득은 각각 A와 B라는 두 섹션의 이익 선언 시트 3에서 할당을 결정합니다. 그러나 세무 대리인이 소득세를 원천징수하는(또는 원천징수할 자격이 없는) 배당금이나 이자의 수령인이 정확히 누구인지를 밝히는 섹션 (B)가 하나 더 있습니다.

섹션 B와 비교하여 배당금에 관한 섹션 A는 상당히 방대하며 다음 정보를 제공합니다.

• 증권 발행인에 대해; 동시에 발행인의 TIN은 소유하지 않은 증권에서 배당금이 발생하는 경우에만 제공됩니다.
• 발생의 성격에 따라 : 중간,보고 기간 말에 수행 또는 최종 (연도);
• 지불된 배당금 총액과 수령인의 주요 그룹(러시아 및 외국 조직, 러시아 및 외국 개인, 배당금 형태의 소득 수령인으로 간주되지 않는 사람) 사이의 분배 및 러시아 법인 및 외국인과 관련하여 , 금액은 그들에게 적용되는 요율로 자세히 설명되어 있습니다.
• 그러한 계산과 관련된 지표를 나타내는 러시아 법인에 지급된 소득에서 원천징수된 세금 계산에 대해(보고 법인 자체가 받은 배당금 금액 및 계산에 사용된 세율).

섹션 A는 각 발급자에 대해 별도로 작성해야 합니다.

보고서의 섹션 B 수는 지급된 이자에 적용되는 세율에 따라 결정됩니다. 이 섹션은 작성하기 쉽습니다: 과세 기준, 요율, 세액.

섹션 A와 B의 공통점은 신고서에 포함된 해당 연도의 마지막 기간과 그 이전 기간에 대해 발생한 세금 금액을 별도로 볼 수 있는 라인이 있다는 것입니다.

보고서에 시트 03을 포함하는 빈도를 결정하는 요인

보고 법인이 소득세와 관련하여 세무 대리인의 의무가 있는 경우 이익 신고서의 시트 3을 작성해야 합니다(주문 번호 ММВ-7-3 / 부록 2의 1.1절 / [이메일 보호]). 또한이 의무는 소득세 납부자가 아닌 조직에도 적용됩니다 (주문 번호 ММВ-7-3 / 부록 2의 1.7 항 / [이메일 보호]).

시트 03은 이에 대한 근거가 나타날 때, 즉 해당 소득이 지급될 때 신고 기간에 신고서에 포함됩니다. 이러한 보고 기간은 조직이 선지급을 위해 선택한 빈도(분기별 또는 월별)에 따라 다음 분기 또는 월말로 끝나는 기간이 될 수 있습니다(주문 번호 ММВ에 대한 부록 2의 1.3절- 7-3 / [이메일 보호]).

선언은 발생 기준으로 작성되기 때문에 세금 기간의 마지막이 아닌 기간에 시트 03에 해당하는 데이터는 최대 이 시트에 반영(복제 또는 보충)됩니다. 연간 계정. 섹션 A와 B를 작성할 때 보고 기간 동안 발생한 세금에 대한 연결 데이터의 정확성을 제어해야 합니다. 이전 기간으로 현재 기간보고서.

시트 작성의 뉘앙스 03

시트 03을 작성할 때 다음 사항을 염두에 두는 것이 중요합니다.

• 보고서의 03 장 수는 지불 결정 수를 결정합니다 (주문 번호 MMV-7-3에 대한 부록 2의 11.2.1 절 / [이메일 보호]).
• 섹션 A와 B에는 지급된 소득에 대한 요약 정보가 포함되어 있으며 지급은 다른 날에 이루어질 수 있습니다. 날짜별 지불에 대한 자세한 내용은 선언 섹션 1의 하위 섹션 1.3에 나와 있습니다. 즉, 하위 섹션 1.3은 섹션 A 및(또는) B에 소득세가 납부되는 소득에 대한 데이터가 있는 경우 작성해야 하며 섹션 A 및 B에 해당하는 정보는 별도로 구성됩니다. 하위 섹션 1.3의 날짜와 같이 소득에서 원천징수된 세금의 예산에 대한 지불 조건이 제공됩니다. 배당금 및 이자 형태의 소득에 대한 세금은 지급된 소득에서 원천징수된 날의 다음 영업일까지 납부해야 합니다(러시아 연방 세법 287조 4항).
• 섹션 B는 소득세를 납부해야 하는 소득 수령인인 러시아 법인에 대한 정보만을 제공하기 때문에 항상 작성되는 것은 아닙니다. 즉, 이 세금의 납부자가 아닌 사람(외국 조직, 개인 - 외국 및 러시아 모두) 또는 소득이 실제 수령인에게 지급되는 러시아 법인)에게 모든 소득이 지급되는 경우 섹션 B는 다음을 수행할 필요가 없습니다. 작성됩니다. 후자의 경우(나중에 세무 대리인의 기능을 수행할 법인에 지불하는 경우) 신고서에 시트 03 자체를 포함하는 것은 선택 사항이 됩니다(주문 번호 ММВ-7-부록 번호 2의 1.7항- 삼 / [이메일 보호]).
• 세금 비 원천 징수 사실 (나중에 세무 대리인의 기능을 수행 할 법인에 지불하는 경우) 섹션 B는 소득 수령인의 이름에 "세무 대리인"이라는 단어를 추가하여 기록됩니다 (11.4의 11.4 절) 주문 번호 ММВ-7-3에 대한 부록 번호 2 / [이메일 보호]).
• 개인에게만 분배되는 소득은 시트 03의 실행에서 면제되지 않습니다(주문 번호 ММВ-7-3에 대한 부록 2의 1.7절 / [이메일 보호]). 손익계산서에서 그러한 소득 수령인에 대한 정보의 분류도 제공됩니다. 그러나 (연말에) 한 번만 수행되며 선언문의 특별 부속서 (No. 2)에 제공됩니다 (주문 번호 ММВ-7-3 / 부록 2의 1.8 절 / [이메일 보호]).

신고서에 시트 03을 포함하여보고하는 사람의 품질은 제목 페이지에 표시된 보고서 제출 장소 코드 형식으로 반영됩니다. 213 또는 214 - 최대 및 일반 납세자의 경우 231 또는 235 - 소득세를 신고하지 않는 세무사를 위한 것입니다.

결과

시트 03은 유가 증권 소득 지급의 경우 이익 신고서에 작성됩니다. 여기에는 배당금 지급 데이터(섹션 A), 주 또는 지방 자치 단체에서 발행한 유가 증권에 대한 이자(섹션 B), 그러한 소득을 받는 러시아 법인에 대한 정보(섹션 C)에 대한 3개의 섹션이 있습니다. 시트 03은 소득 지급 기간에 작성되며 연말까지 신고서에 보관됩니다. 소득이 누구에게 지급되는지에 따라 시트 03의 섹션을 작성할 때 여러 가지 뉘앙스를 고려해야 합니다.

섹션 A "배당 형태의 소득에 대한 소득세 계산(러시아 연방 영토에 설립된 다른 조직의 지분 참여 소득)"에서 필수 "배당 유형"에 대한 배당금 중간 지급에 대한 코드는 회계 연도 결과에 따라 배당금이 지급되는 경우 "1"이 표시됩니다. 코드 "2"입니다. "세금(보고) 기간" 속성은 배당 분배가 수행되는 기간의 코드를 나타냅니다. 보고(세금) 기간을 정의하는 코드는 이 절차의 부록 N 1에 나와 있습니다. "보고 연도" 속성은 배당금이 지급되는 보고(세금) 기간의 특정 연도를 나타냅니다.
라인 010은 주주(참가자) 회의의 결정에 따라 주주(참가자)에게 분배될 배당금 금액을 표시해야 합니다. 여기에는 소득세를 납부하는 조직, 소득 지급자가 아닌 지급 주주(참가자)에게 지불해야 하는 배당금 금액이 포함됩니다. 특히 법인이 아닌 뮤추얼 투자 기금, 러시아 연방의 구성 기관 및 기타 공공 법인, 러시아 연방 거주자, 외국 조직 및 러시아 연방 거주자가 아닌 개인에 대한 지불.
라인 020 및 030은 코드 275조 2항에 규정된 방식으로 소득세 계산에 참여하지 않는 러시아 연방 거주자가 아닌 외국 조직 및 개인에게 발생한 배당금 금액을 반영합니다.
라인 031 - 034는 러시아 연방의 국제 조약에 따라 세금이 원천 징수되는 러시아 연방 거주자가 아닌 외국 조직 및 개인에게 발생한 배당금 금액을 나타냅니다. 세율법 제284조 제3항 제3호에 의해 규정된 것 이하.
라인 040은 러시아 주주(참가자)에게 분배될 배당금 금액을 반영합니다. 러시아 조직 - 소득세 납부자, 소득세 납부자가 아닌 조직, 러시아 연방 거주자인 개인.
040 행의 지표는 납세자의 소득에서 세무 대리인이 원천 징수 할 세금을 계산하는 공식에서 지표 "d"와 지표 "K"의 분모에 해당합니다. 강령 275조 2항.
라인 041은 코드 284조 3항 2호에 명시된 소득세를 납부하는 러시아 조직에 분배되는 배당금 금액을 반영합니다.
라인 042는 코드 284조 3항 1호에 명시된 소득세를 납부하는 러시아 조직에 분배되는 배당금 금액을 반영합니다.
라인 041 - 042의 지표에는 귀속 소득에 대한 단일 세금을 지불하기 위해 단순화 된 과세 시스템으로 전환 한 조직 (코드 346.15 조 1.1 단락 2)에 분배되는 배당금 금액이 포함됩니다. 특정 유형의 활동(법 346.26조 4항), 농업 생산자에 대한 시스템 과세(단일 농업세)를 적용(법 346.1조 3항).
라인 043은 개인의 소득에 대한 세금이 계산되는 배당금을 지불할 때 개인(러시아 연방 거주자)에게 유리하게 분배되는 배당금 금액을 반영합니다. 코드 및 코드 275조 2항.
044행은 소득세 납세자가 아닌 사람에게 유리한 배당금, 특히 러시아 연방, 러시아 연방 또는 지방 자치 단체가 소유한 주식에 대한 배당금, 뮤추얼 투자 기금의 재산을 구성하는 주식에 대한 배당금을 나타냅니다. .
라인 070 및 071은 세무 대리인이 러시아 및 외국 조직으로부터 수령한 배당금 금액에서 지급원(세무 대리인)이 이러한 배당 금액에서 원천징수한 이윤세를 뺀 금액을 반영합니다.
동시에 070 행은 이전 과세 기간의 주주 (참가자) 간의 배당금 분배일 이후 세무 대리인이 수령 한 배당금 금액과 현재 과세 기간 시작일부터 섹션 A 시트 03에 명시된 기간 동안 주주(참가자) 간의 배당금 분배. 따라서 라인 070에서 결정 시 이전에 고려되지 않은 금액 과세 기준세무 대리인이 배당금 형태로 받은 소득과 관련하여 결정됩니다.
070 행에 표시된 배당금에서 071 행은 세금이 계산되는 코드 284 조 3 항 1 호에 표시된 배당금을 제외하고 세무 대리인이 수령 한 배당금을 반영합니다. 0퍼센트의 비율.
071행의 표시기는 코드 275조 2항에 제공된 세금 계산 공식의 표시기 "D"에 해당합니다.
세금 계산에 사용되는 090행의 배당금 금액은 040행에서 071행을 빼서 계산합니다.
090 행의 표시기는 코드 275 조 2 항에 제공된 세금 계산 공식에서 표시기 "d"와 "D"의 차이에 해당합니다. 090 행의 표시기가 음수이면 세금 납부 의무가 발생하지 않고 예산에서 환급되지 않으며 091-120 행에 대시가 표시됩니다.
090행의 지표는 러시아 연방 거주자인 개인의 소득에 대한 세금이 계산되는 배당금 금액과 주주에게 유리한 배당금에 의해 091행 및 092행의 지표 합계와 다를 수 있습니다. 참가자) 소득세 납세자가 아닌 사람.
라인 091은 코드 284조 3항 2호에 명시된 러시아 조직으로부터 원천징수되는 이윤세인 배당금 금액을 9% 비율로 반영합니다. 지표는 세율을 적용하지 않고 법 제275조 제2항의 세액계산식에 따라 산출한 특정 납세자별 과세표준 규모에 관한 자료의 합계로 정의한다.
092행은 코드 284조 3항 1호에 명시된 러시아 조직으로부터 원천 징수하기 위해 계산되는 소득세인 배당금 금액을 0% 비율로 반영합니다. 지표는 세율을 적용하지 않고 법 제275조 제2항의 세액계산식에 따라 산출한 특정 납세자별 과세표준 규모에 관한 자료의 합계로 정의한다.
라인 100은 코드 284조 3항 2호에 명시된 러시아 조직인 각 납세자에 대해 계산된 총 세액과 동일한 계산된 소득세 금액을 반영합니다.
라인 110은 지분 참여 소득 분배에 대한 각 결정과 관련하여 이전 보고(세금) 기간에 지급된 배당금에 대해 계산된 소득세 금액을 반영합니다.
라인 120은 지분 참여 소득 분배에 대한 각 결정과 관련하여 보고(세금) 기간의 마지막 분기(월)에 지급된 배당금에 대해 발생한 소득세 금액을 반영합니다.
배당금을 부분적으로(여러 단계로) 지급할 때 소득세 납부는 선언 1항 1.3항 040행에 반영됩니다. 이 경우 기간은 법 제287조 제4항에 따라 배당금 지급일을 기준으로 납세자가 표시한다.

이 상담을 통해 소득세 신고서 03 장을 작성할 의무가있는 사람과 경우와 작성 기준을 알 수 있습니다.

시트 03 구조

법인 소득세 신고서의 현재 양식은 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 번호 ММВ-7-3/572에 의해 결정됩니다. 그에 따르면 2018년 소득세 신고서의 시트 03은 회사가 세무 대리인 및 지급원으로서 원천 징수해야 하는 소득세를 계산하도록 설계되었습니다. 동일한 명령은 소득 및 이익 신고서 작성 규칙을 설정합니다(이하 절차라고 함).

누가 소득세 신고서의 시트 03을 작성해야 하는지에 대해서는 세 섹션에서 다음을 포함하고 있음이 분명해집니다.

보시다시피 소득세 신고서 시트 03의 개인에 대한 배당금도 반영됩니다(라인 020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060). 즉, 다음 주소로 수신된 영수증뿐만 아니라 법인일반적으로 뿐만 아니라 이 회사가 개인 및 법인에게 발생한 배당금과 세무 대리인으로서 이 보고서를 제출합니다.

신고서에 시트 03을 포함해야 하는 사람

이제 누가 소득세 신고서 시트 03을 작성하는지에 대해 알아보십시오. 섹션 A의 경우 다음과 같습니다.

• 회사 - 유가 증권 발행자(즉, 세금 후 잔여 이익 분배)이며 3항 및 하위 단락에 따라 이 세무 대리인과 관련하여 인식됩니다. 1, 3 페이지 7 Art. 러시아 연방 세법 275;
• 유가 증권 발행인은 아니지만 유가 증권에 대한 소득을 지불하고 (발행인의 TIN을 표시해야 함) 이와 관련하여 하위 조항에 따라 세무 대리인으로 인정되는 회사. Art의 2, 4, 5, 6 단락 7 및 8. 러시아 연방 세금 코드 275.

차례로 섹션 B는 주 및 시 증권에 대한 이자를 지불하는 조직을 위한 것입니다. 다음과 같은 경우 세금이 부과될 수 있습니다.

• 15%(러시아 연방 세법 284조 1항 4항);
• 9%(서명 2, 4항, 러시아 연방 세법 284조).

시트 03 작성 규칙

소득세 신고서 시트 03을 작성하는 주요 원칙 중 하나는 누적 기준입니다. 배당금 및/또는 다른 사업의 주식으로 인한 수입 때문에 회사는 다음을 보여줍니다.

• 보고 기간 동안 - 1분기, 6개월 및 9개월;
• 그럼 전체적으로 과세기간- 역년.

때때로 문제가 발생합니다. 연중 배당금 지급에 대한 결정이 여러 번 있었다면 소득세 신고서 시트 03을 여러 번 작성해야 합니까? 예, 필요합니다. 그러한 결정 중 하나는 별도의 시트 03에 채워져 있습니다 (절차의 11.2.1 절).

일반적으로 배당금에 대한 정보를 표시해야 합니다.

1. 시트 03의 섹션 A 및 B.

2. 시트 01의 섹션 1의 하위 섹션 1.3.

시트 03의 섹션 B는 시트 03의 섹션 A에 표시된 배당금이 발생된 각 조직에 대해 작성되며 제로 세율로 과세되는 것을 포함합니다.

샘플 채우기

Guru LLC가 분기마다 소득세 신고서를 제출한다고 가정합니다. 2017년에 이 회사는 800만 루블의 배당금을 받았습니다. 그 중:

• 제로 세율-2 백만 루블로 과세;
• 13% - 600만 루블의 세율로 과세됩니다.

이러한 배당금은 2017년 Guru LLC가 지급한 배당금에 대한 세금을 계산할 때 고려되지 않았습니다.

참가자들은 2017년 이익을 1,100만 루블로 분배하기로 결정했습니다. 배당금은 2018년 3월 22일에 지급되었고, 원천 징수된 세금은 2018년 3월 23일에 재무부로 이체되었습니다.

총 배당금 중:

• 2 백만 루블 - 개인 참가자에게 발생합니다.
• 9 백만 루블-참가자-법인에게.

아래 표는 조직에 지급되는 배당금에 대한 소득세의 주요 지표를 보여줍니다.

배당금은 소유자의 단 한 가지 결정에 따라 지급되었기 때문에 Guru LLC는 2018년 1분기 선언에 Sheet 03 1개를 포함할 것이며 다음을 작성할 것입니다.

• 하나의 섹션 A;
• 섹션 B 3개(배당을 받는 각 회사에 대해).

또한 Guru LLC는 보고서에 시트 01 섹션 1의 하위 섹션 1.3을 포함할 것입니다.

결과적으로 다음과 같이 신고서를 작성해야 합니다.

6개월, 9개월 및 2018년 전체에 대한 보고서에서 01에서 21까지의 라인과 시트 01의 섹션 1, 하위 섹션 1.3의 모든 라인 040에서 이러한 배당금에 대시가 배치됩니다.

2018년 6개월, 9개월 및 전체 보고서에서 이러한 배당금에 대한 시트 03의 섹션 A는 1분기 선언과 동일한 방식으로 작성됩니다. 110행과 120행을 제외하고:

신고서 제출 지연에 대한 납세 의무는 제119조에 의해 설정됩니다. 세금 코드 RF. 2014년 1월 1일부터 "납세자" 범주는 이 기사의 텍스트에서 제외되었습니다(2013년 6월 28일자 법률 No. 134-FZ의 13조 10항). 따라서 현재 세무 조사관은 소득세 신고서를 제출해야 하지만 어떤 이유로든 이 의무를 이행하지 않은 모든 조직에 대해 이러한 범죄에 대해 벌금을 부과할 수 있습니다. 세무사 포함.

보고 구성

세무사가 작성한 소득세 계산의 구성에는 다음이 포함됩니다.

이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.7 및 1.8 단락에 명시되어 있습니다.

배당금을 받는 주체(단체 또는 개인)에 따라 작성하는 항목의 구성이 다를 수 있습니다.

중요한:하위 섹션 1.3은 배당금이 외국 조직에만 지급된 경우에도 선언에 포함되어야 합니다. 이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.7항 1, 2, 6항의 문자 그대로의 내용에서 따릅니다. 실제로 이 하위 섹션은 비어 있습니다(대시 포함). 동시에 외국 조직에 지급되는 배당금에 대한 세액은 2004년 4월 14일자 러시아 국세청 명령에 의해 승인된 형식인 세금 계산(정보)에 반영되어야 합니다. 3-23 / 286.

상황: 신청하는 단체로 공통 시스템과세, 세무 대리인으로 예산에 지불 된 소득세 신고-별도 또는 일반의 일부 세금 환급?

법인이 소득세 납세자인 경우에는 원천징수 세액에 대한 세액 계산을 일반 신고서에 포함합니다.

동시에 제목 페이지에서 "위치 (등록)"필수 사항에 대해 코드 213 ( "최대 납세자로 등록 된 위치") 또는 214 ( "러시아 조직의 위치에서 가장 큰 납세자가 아닙니다”). 제목 페이지의 코드 231("세무사 위치 - 조직")은 소득세 납부자가 아닌 조직만 나타냅니다(예: 특별 조세 제도 ).

이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600일자 러시아 연방세청 명령에 의해 승인된 절차의 1.7항에 따른 것입니다.

계산 완료

kopecks없이 계산을 루블로 작성하십시오. 수정 또는 기타 유사한 수단을 사용하여 계산 오류를 수정하는 것은 허용되지 않습니다. 채울 표시기가 없으면 해당 행과 열에 대시를 넣으십시오. 왼쪽 첫 번째 셀에 빼기 기호가 있는 음수 값을 입력합니다. 텍스트 표시기 필드를 왼쪽에서 오른쪽으로 블록 문자로 채웁니다. 예를 들어 제목 페이지에서 조직 이름으로 셀을 채울 때 왼쪽부터 이 속성을 블록 문자로 표시합니다(나머지 셀에는 대시를 입력할 필요가 없음).

계산이 끝나면 모든 페이지에 연속적으로 번호를 매깁니다.

이러한 규칙은 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 섹션 II에 제공됩니다.

세금 신고서 제출에 대해 자세히 알아보세요. 세금 신고 방법 .

제목 페이지 작성

제목 페이지에 다음을 표시합니다.

• 조직의 TIN 및 KPP(TIN용으로 예약된 셀, 첫 번째 셀부터 시작하여 왼쪽에서 오른쪽으로 입력)

• 조정 번호(초기 계산 "0--"의 경우 업데이트된 계산을 제출할 때 조정 번호 "1--"("2--" 등)가 표시됨)

• 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 부록 1에 따른 세금(보고) 기간 코드.

제목 페이지에는 보고서 작성 날짜와 계산에 표시된 정보의 정확성과 완전성을 인증하는 사람의 서명이 포함되어야 합니다.

이러한 규칙은 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 섹션 III에 제공됩니다.

시트 작성 03

세무사 업무를 소득세 계산에 반영하기 위해 03지 "세무사가 원천징수하는 법인세액 계산(소득지급원)"을 제공합니다.

시트 03은 조직이 배당금을 이전한 기간의 결과에 따라서만 작성됩니다. 후속 계산에서 데이터를 복제할 필요가 없습니다. 예를 들어, 배당금 분배에 대한 결정과 실제 지불이 모두 1분기에 발생한 경우 세무 대리인은 1분기에 발생한 배당금 금액에서 소득세를 원천징수해야 할 의무가 발생합니다. 따라서 세금 계산은 시트 03에 반영되며 1분기 결과를 기준으로 작성된 계산에 포함되어야 합니다. 해당 연도 동안 배당금 분배에 대한 다른 결정이 내려지지 않았고 지급이 이루어지지 않은 경우 다른 선언에서 이 계산을 반복합니다. 보고 기간그리고 일년 내내 필요하지 않습니다. 이는 러시아 연방 세법 289조 1항 2항, 2014년 11월 26일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.1, 1.7 및 11.1항에서 따릅니다. -7-3/600.

조직 및 개인에게 배당금을 지급할 때와 개인에게만 배당금을 지급할 때 모두 시트 03을 작성하십시오. LLC의 참가자가 개인인 경우 배당금을 지급할 때 소득세 신고서를 제출해야 합니다. . 이것은 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.7항 6항 및 11.2.2항에서 따릅니다.

시트 03 (배당 형태의 소득에 대한 세금 계산의 수치 예)을 작성하는 절차에 대한 설명은 2010 년 6 월 10 일자 No. ShS-37 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신에 나와 있습니다. -3 / 3881. 세금 계산 절차가 근본적으로 변경되지 않았기 때문에 현재 이 편지를 따를 수 있습니다.

상황: 외국 조직에 소득(배당금 및 기타 소득, 주 및 시 증권에 대한 이자 제외)을 지불하는 세무사에 대한 소득세 계산에 어떤 지표를 반영해야 합니까?

세무 대리인이 2014 년 11 월 26 일자 MMV-7-3 / 600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 형식이 승인 된 소득세 측면에서 외국 조직에 소득을 지불하는 경우 다음을 수행해야합니다. 시트 03의 섹션 A의 040행만 작성하십시오. 이 행에는 모든 외국 조직을 위해 발생한 배당금 금액을 표시하십시오. 이러한 배당금에 대한 세액은 계산에 반영되지 않습니다. 2004년 4월 14일자 러시아 국세청의 명령에 의해 승인된 형식인 외국 조직에 지급된 소득 및 원천 징수된 세금에 대한 세금 계산(정보)을 작성할 때 이를 고려해야 합니다. SAE-3-23 / 286.

세무사가 러시아에 고정 사업장이 없는 외국 조직에 지불한 기타 소득은 외국 조직에 지불한 소득 금액과 원천 징수된 세금에 대한 세금 계산(정보)에만 반영됩니다. 계산은 다음을 참조하십시오.외국기관에 지급된 소득에 대한 계산서(정보) 작성 및 제출 방법 .

섹션 1의 하위 섹션 1.3 완료

선언 섹션 1의 하위 섹션 1.3은 조직이 현재 보고(세금) 기간의 마지막 분기에 지불하는 배당금(이자)에 대한 소득세 금액을 반영하기 위한 것입니다.

섹션 1의 하위 섹션 1.3에서 다음을 지정해야 합니다.

• 라인 010 - 지불 유형(코드);

• 라인 020 - 2013년 6월 14일 No. 159-st 일자 Rosstandart의 명령에 의해 승인된 All-Russian 분류기에 따른 OKTMO 코드;

• 라인 030 - 세율에 따라 소득세에 대한 CCC.

OKTMO 코드가 표시된 셀은 왼쪽에서 오른쪽으로 채워집니다. OKTMO 코드에 11자 미만이 포함된 경우 비어 있는 셀에 대시를 입력하십시오. 이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 4.1절 7항에 명시되어 있습니다.

조직이 주 및 시 증권에 대한 배당금과 이자 모두에 대해 소득세를 원천징수하는 경우, 지급되는 각 유형의 소득에 대해 하위 섹션 1.3을 별도로 작성해야 합니다.

조직이 배당금에 대한 소득세를 원천징수하는 경우(지불 코드 01), 하위 섹션 1.3의 040행 표시기 합계는 시트 03 섹션 A의 120행 표시기와 일치해야 합니다. 선언 섹션 1의 하위 섹션 1.3의 해당 줄에서 이 하위 섹션은 여러 페이지에 작성해야 합니다.

조직이이자 (지급 코드 2)에 대해 소득세를 지불하는 경우 040 행 표시기의 합계는 신고서 03 장 B 섹션의 050 행 표시기와 일치해야합니다.
이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 4.4.1, 4.4.2 단락에서 따릅니다.

선언문 부록 2

선언에 대한 부록 2는 증권, 선물 거래의 금융 상품 및 러시아 발행인의 유가 증권으로 인한 소득으로 시민 소득을 지불하는 세무 대리인이 작성합니다. 즉, 러시아 연방 세법 226.1조에 따라 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로 인정되는 조직입니다. 특히 주식에 대한 배당금을 지급하는 경우 별첨 2 - 이러한 지불은 "러시아 발행인의 유가 증권 소득"의 정의에 해당합니다.

조직이 소득세 신고서를 제출할 필요가 없지만 러시아 연방 세법 226.1조에 따라 세무 대리인인 경우 최소 구성으로 소득세 계산서를 제출해야 합니다.

• 제목 페이지;

• 선언에 대한 부록 2.

이것은 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.8 단락에 명시되어 있습니다.

러시아 발행인의 증권에 대한 소득과 소득을 지불할 때 신청서를 작성해야 합니다.

• 유가 증권 운영;

• 선도 거래의 금융 상품과의 거래;

• 증권과의 REPO 거래;

• 유가 증권 대출 거래.

신청서에는 시민에 대한 정보, 소득에서 원천 징수되는 소득 및 세금 금액 및 기타 유사한 정보가 포함되어야 합니다. 소득이 지급된 각 시민에 대해 부록 2를 작성해야 합니다. 이는 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 17.1-17.6 단락에 따릅니다.

개인에게 지급된 소득에 대한 정보가 소득세 신고서 부록 2에 반영되어 있는 경우 이 정보를양식 2-NDFL 필요 없음. 이것은 2015년 1월 29일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-07 / 3263에 명시되어 있습니다(2월 2일자 러시아 연방 세금 서비스 서신에 의해 작업에 사용하기 위해 세무 조사관에게 가져옴). , 2015 No. BS-4-11 / 1443 및 공식 웹 사이트에 게시됨 세금 서비스"러시아 연방 세금 서비스에 대한 설명, 신청 필수"섹션에서).

세무사가 소득세 계산을 작성하는 예

LLC "Alfa"는 간소화된 시스템을 적용합니다. 조직의 승인된 자본에는 다음이 포함됩니다.

• 러시아 조직 OOO Torgovaya Firm Germes(20%);
• 개인 - Alexander Vladimirovich Lvov(80%).

2016년 3월, Alfa는 2015년 총 배당금 RUB 200,000를 적립하고 지급했습니다. 배당금은 다음과 같이 분배됩니다.

• LLC "무역 회사"Germes ""-40,000 루블. (200,000 루블 × 20%);
• AV Lviv-160,000 루블. (200,000 루블 × 80%).

러시아 연방 세법 284조 3항 2호에 따르면 러시아 조직에 대한 배당금 지급에는 13%의 세율로 소득세가 부과됩니다. 세무 대리인 역할을 하는 Alfa의 회계사는 Hermes 배당금에서 소득세를 계산하여 예산으로 이전했습니다. 세액 - 5200 루블. (40,000 루블 × 13%). Lviv에 지급되는 배당금에는 소득세가 적용되지 않습니다.

2016년 4월 28일 Alfa는 다음 섹션으로 구성된 소득세 신고서를 세무서에 제출했습니다.

• 제목 페이지위치 (등록 장소)에 코드 표시 - 231;

• 배당 형태의 소득에 대한 소득세 금액과 양도시기를 반영하는 지불 유형 1로 편집 된 섹션 1의 하위 섹션 1.3;

• 지불 된 배당금 총액, 창립자 간의 분배 및 배당금 수령인 조직에 대한 정보를 반영하는 시트 03.

선언 양식은 13 %의 세율로 과세되는 배당금의 반영을 의미하지 않기 때문에 회계사는 2015 년 2 월 26 일자 No. GD-4-3 / 2964 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신에 따라 안내를 받았으며 이것을 표시했습니다. 시트 03의 섹션 A의 091행에 있는 금액.

Alpha 선언에 대한 부록 2는 제출되지 않습니다. 세금 대리인이라는 사실에도 불구하고 LLC 참가자의 배당금은 러시아 연방 세금 코드 226.1조에 나열되어 있지 않습니다(일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 번호 ММВ-7-3/600의 17.1항). 2014년 11월 26일).

상황: 소득세 신고서에 개인(거주자)인 LLC 참가자에게 발생한 배당금을 반영하는 방법은 무엇입니까? 참가자는 배당금을 받을 권리를 제3자에게 양도했습니다.

에서 선언을 완료하십시오. . LLC 참가자가 제3자를 위해 배당금을 거부했다는 사실은 중요하지 않습니다.

소득 얻기

참가자가 자신으로 인한 배당금을 제3자 기관으로 이전하도록 지시했다고 해서 과세 소득을 받지 못했다는 의미는 아닙니다. 고려중인 상황에서 그는이 수입을 처분했습니다. 즉, 처음에는 배당에 대한 권리를 인정한 다음 제 3 자에게 양도했습니다. 따라서 배당금은 개인소득세 과세표준 계산에 반드시 포함되어야 합니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 210 조 1 항에 직접 명시되어 있습니다.

실제 수입 수령 날짜는 참가자의 명령에 따라 배당금이 제 3 자의 계좌로 이체 된 날짜입니다 (러시아 연방 세법 223 조 1 항 1 항). 개인 소득세는 배당금 금액에서 원천징수되어야 합니다(러시아 연방 세법 226조 4항).

세금 보고

소득세 신고서 시트 03(섹션 A)의 001행에 분배될 배당금 총액을 반영하십시오. 참가자에게 발생하는 배당금 - 개인(거주자)은 시트 03(섹션 A)의 030행 및 090행을 작성할 때 고려하십시오. 세금 환급의 다른 지표 계산에 이러한 배당금을 포함하지 마십시오.

이 참가자를 위한 선언에 대한 부록 2 . 증명서에 배당금에 대한 정보를 명시하십시오. 양식 2-NDFL, 2015년 10월 30일 No. ММВ-7-11/485 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다.

이것은 2014년 11월 26일 No. ММВ-7-3/600일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인된 절차의 1.7, 1.8 및 11.2.2 단락의 조항에서 따릅니다.

LLC의 참가자가 개인인 경우 배당금을 지급할 때 소득세 신고서를 제출해야 합니다. .