Faktura korygowana to dokument, z którym z koniecznością wystawienia mogą spotkać się firmy i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się podatkiem VAT. Przyjrzyjmy się, kiedy jest wydawany i jak się o niego ubiegać.

Co oznacza faktura skorygowana?

w rozdz. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma terminów „faktura korygująca”, a także „korekta”. Ponadto w obu formach faktury (zarówno głównej, jak i korygującej), zaproponowanych dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137, znajduje się wiersz wskazujący szczegóły dokonanych w nich korekt. Ponadto przygotowanie faktury korygującej zostało omówione w punkcie 6 Regulaminu wypełniania faktury.

Sugeruje się zatem, że korekty są rzeczą, która ma prawo istnieć. Ponadto zmian można dokonać zarówno w dokumencie głównym, jak i fakturze korygowanej.

Należy jednak rozumieć, że faktura korygująca i faktura korygująca to zupełnie różne dokumenty:

1. Faktura korygująca jest potrzebna w przypadku wprowadzenia zmian w danych pierwotnych dokumentu pierwotnego (ilości i ceny), mających wpływ na wyliczenie wykazanej na niej ostatecznej kwoty sprzedaży i związanej z nią kwoty podatku VAT. Korekta nie oznacza ponadto, że w pierwotnej wersji faktury popełniono błąd. Nie, wystawienie faktury korygującej może być spowodowane zmianami danych źródłowych, które nastąpiły pod wpływem niektórych czynników, najczęściej udokumentowanych (umowy dotyczące zmiany cen, rabaty retro, identyfikacja braków, wad lub nadwyżek w dostarczonym towarze) .

1. Konieczność wystawienia faktury korygującej powstaje w przypadku wykrycia błędów technicznych w dokumencie oryginalnym, co może mieć negatywne konsekwencje dla otrzymania na nim odliczeń. Jednak nie wszystkie błędy skutkują koniecznością wystawienia faktury korygującej. Jeżeli nie wpływają one na prawidłowe zrozumienie informacji o szczegółach, w których są zawarte (nawet obowiązkowych), dopuszczalne jest odliczenie takiego dokumentu (art. 169 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - dlatego nie ma potrzeby wystawiania faktury korygującej.

Koncepcja faktury korygowanej jako skorygowanego dokumentu źródłowego zrodziła się z przyjęcia Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137, t.j. od 2012. Wcześniej znaczną część błędów technicznych popełnionych przy sporządzaniu faktury można było poprawić bezpośrednio w błędnym dokumencie źródłowym, po potwierdzeniu poprawek podpisem i pieczęcią wystawcy. Po wejściu w życie tej uchwały skorygowana faktura uzyskała status samodzielnego dokumentu, ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami.

W jakich przypadkach wymagana jest korekta faktury?

W jakich przypadkach wystawiana jest faktura korygująca? Jest potrzebne, gdy zachodzi konieczność poprawienia błędu technicznego w dokumencie źródłowym. Na przykład może być konieczne utworzenie skorygowanej faktury, jeśli wystąpi błąd:

• w dacie, jeżeli oryginał dokumentu został omyłkowo wystawiony w innym miesiącu, roku;
• dane dostawcy lub kupującego, jeśli są zapisane nie tylko z literówką, ale w ogóle im nie odpowiadają (nieprawidłowy NIP, adres, nazwa itp.);
• wskazanie nadawcy i odbiorcy, jeżeli nie należą oni do osób, które faktycznie wysłały i odebrały towar;
• szczegóły dokumentu przelewu zaliczki;
• nazwa i kod waluty dokumentu;
• wskazanie nazwy produktu (pracy, usługi);
• wskazania błędnej ceny lub ilości towaru;
• w stawce, a w konsekwencji w kwocie podatku VAT i ostatecznej kwocie dokumentu;
• lub w przypadku braku danych wymaganych do uzupełnienia dla towarów importowanych (kraj pochodzenia i numer ewidencyjny zgłoszenia celnego).

Należy zaznaczyć, że większość podatników, jeśli błąd zostanie wykryty w odpowiednim czasie i nie został jeszcze zidentyfikowany przez organy podatkowe, woli nie wystawiać faktury korygującej, a po prostu wymienić wadliwy dokument.

Formularz korekty faktury

Nie ma określonego formularza skorygowanej faktury. Sporządza się go w takiej samej formie, w jakiej sporządzono oryginał dokumentu wymagającego korekty, tj. główne lub regulacyjne. Obydwa formularze znajdują się odpowiednio w załącznikach nr 1 i 2 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137. W takim przypadku sporządzenie korygowanej faktury może zostać przeprowadzone, jeżeli jest to konieczne prawidłowe wystawione wcześniej faktury:

• do wdrożenia;
• za zaliczkę;
• o korekty, w tym do kilku zmienionych dokumentów.

Formularz faktury, w tym ten przeznaczony do korekty, znajdziesz w artykule « Formularz faktury za rok 2019 w Excelu do pobrania za darmo" .

Funkcje wypełniania poprawionej faktury

W obu formach faktury korygowanej, pod głównym nagłówkiem dokumentu zawierającym jej numer i datę, znajduje się wiersz (lub wiersze) do wpisania numeru i daty korekty:

• na fakturze jest tylko jedna linia, która znajduje się bezpośrednio pod nagłówkiem;
• w fakturze korygującej – 2: jedna przeznaczona jest na informację o korekcie samej faktury korygującej, a druga na wskazanie danych oryginału faktury, dla której została wystawiona faktura korygująca.

Nie ma innych cech w projekcie skorygowanej faktury. Jest sformatowany w taki sam sposób jak zwykły, jedynie nieprawidłowe dane w nim zawarte są zastępowane poprawnymi.

Funkcje rejestracji skorygowanej faktury

Jeżeli faktura korygująca została wystawiona w tym samym kwartale co faktura pierwotna (faktura korygująca), to w tym samym kwartale:

• Sprzedawca musi zarejestrować poprawioną fakturę w księdze sprzedaży i ponownie zarejestrować błędną fakturę, ale odzwierciedlić wszystkie jej wskaźniki liczbowe znakiem minus.
• Kupujący, jeśli odzwierciedlił błędną fakturę w księdze zakupów, musi zarejestrować poprawioną fakturę w księdze zakupów i ponownie zarejestrować błędną fakturę, ale odzwierciedlić wszystkie jej wskaźniki liczbowe ze znakiem minus. Jeżeli kupujący nie wykazał w księdze zakupów błędnej faktury, zapisuje jedynie fakturę korygującą.

Jeżeli faktura korygująca została wystawiona w innym (kolejnym) kwartale:

• Sprzedający ma obowiązek wpisać skorygowaną fakturę na dodatkowy arkusz księgi sprzedaży za kwartał, w którym została zaksięgowana błędna faktura. W tym samym dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży zarejestruj błędną fakturę, wskazując wszystkie jej wskaźniki liczbowe znakiem minus.
• Kupujący ma obowiązek sporządzić dodatkowy arkusz do księgi zakupów za kwartał, w którym zarejestrował błędną fakturę i w tym samym dodatkowym arkuszu do księgi sprzedaży zarejestrować błędną fakturę, wskazując wszystkie jej wskaźniki liczbowe znakiem minus. Jeżeli kupujący początkowo nie uwzględnił wystawionej faktury z błędami w księdze zakupów, wówczas poprawiony musi zarejestrować poprawioną fakturę dopiero w księdze zakupów kwartału, w którym otrzymano ten dokument.

Wyniki

Zmiany faktury i faktury korygującej niezwiązane ze zmianami ilościowymi, kosztowymi towarów (pracy, usług) i zobowiązań podatkowych dokonywane są odpowiednio na formularzu faktury, faktury korygującej. Przy sporządzaniu dokumentów korygujących konieczne jest podanie szczegółów oryginalnego dokumentu, w którym popełniono błąd. Procedura rejestracji faktury korygującej uzależniona jest od okresu, w jakim została wystawiona w związku z błędną fakturą, a dla kupującego także od tego, czy zarejestrował fakturę zawierającą błędy w księdze zakupu.

Faktura korygowana to dokument wystawiony z niewielkimi zmianami w stosunku do pierwotnej formy. Sporządza się go w takiej samej formie jak dokument pierwotny, z tym że w wierszu 2 dodawany jest numer i data korekty. Od 1 października 2017 roku uległ zmianie formularz faktury, nowy formularz można pobrać poniżej w formacie Excel. Dodatkowo dostarczany jest wzór wypełnionej faktury korygującej.

Formularze zazwyczaj podlegają korekcie w przypadkach, gdy błąd jest drobny lub ma charakter techniczny. Na przykład literówki, nieprawidłowe obliczenia, nieprawidłowe nazwy.

Jeżeli błędy są istotne, sporządzany jest formularz sprostowania – jest to odrębny dokument wydawany zamiast oryginału. Przykładem wystawienia faktury korygującej jest sytuacja udzielenia kupującemu po wystawieniu dokumentów rabatu, w związku z czym następuje zmiana ceny, podatku i kosztu.

Niedopuszczalne jest dokonywanie zmian w tym samym formularzu faktury, który został wystawiony w wersji pierwotnej. Należy ponownie sporządzić podobny dokument, podając prawidłowe dane, numer i datę korekty.

Jak prawidłowo wypełnić fakturę korygującą

Błędy powstałe przy sporządzaniu faktury podlegają korekcie jedynie wówczas, gdy może to uniemożliwić organom podatkowym identyfikację informacji z dokumentu typu:

• Informacje o sprzedawcy;
• Informacje o kupującym;
• Dane o towarach i usługach;
• Prawa własności do przedmiotów;
• Koszt towarów i usług;
• Ustalone stawki podatkowe;
• Kwoty podatku od DS.

W przypadku konieczności dokonania korekty wystawiany jest nowy egzemplarz faktury. Tutaj konieczne jest wyświetlenie w pierwszych wierszach formularza wszystkich informacji o dokonanych zmianach, a mianowicie numeru seryjnego samego dokumentu, który będzie podlegał korekcie.

Oznacza to, że podczas wypełniania nowego formularza w wierszu 1 znajdują się informacje o fakturze, w której podczas wypełniania popełniono błąd arytmetyczny lub techniczny. W paragrafach tych podany jest numer dokumentu oraz data jego wstępnego sporządzenia. Następnie wskazane są wszystkie niezbędne dane osób z ich prawidłowymi wartościami.

W wierszu 1b należy wpisać numer korekty w kolejności zaczynając od „1” i aktualną datę korekty.

Notatka: od 1 października 2017 obowiązuje rejestracja Nowa forma faktury zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej. Zmiany są niewielkie, należy je jednak wziąć pod uwagę przy wypisie.

Takie nowe formularze dokumentów z poprawionymi danymi muszą zostać podpisane przez kierownika i głównego księgowego. Jeżeli forma organizacyjno-prawna jest ustalona w formie jednoosobowego przedsiębiorcy, dokument podpisuje samodzielnie sam przedsiębiorca. Tam w dokumencie musi uwzględnić wszystkie szczegóły zaświadczenia o rejestracji państwowej takiej osoby.

W przypadku zmiany kosztu wysyłanego towaru lub rodzaju wykonywanej pracy, rodzaju świadczonych usług lub przenoszonych praw majątkowych, wówczas zmienia się także cena tych przedmiotów i czynności lub ich ilość, to zgodnie z tymi parametrami zmienia się, a także korekty na fakturach nie będą wprowadzane.

Na tej podstawie, zgodnie z przepisami podatkowymi, wystawiane są faktury korygujące i dokonywane są odpowiednie korekty.

Korekta faktury jest dla kupującego ważną procedurą. Tylko dokument z prawidłowymi wskaźnikami pozwoli mu zwrócić środki wydane na podatek VAT.

Przykładowy projekt korekty na fakturze:

Rejestracja skorygowanej faktury w księdze zakupów i sprzedaży

Procedura rejestracji uzależniona jest od kwartału, w którym dokonano korekty. Jak wiadomo, okres raportowania dla podatku VAT i deklaracji - kwartalna. Dlatego ważne jest porównanie, do której ćwiartki należy forma pierwotna i forma poprawiona.

Błąd wykryto w tym samym kwartale

Jeżeli korekta zostanie dokonana w tym samym kwartale co wystawienie faktury pierwotnej, wówczas sprzedawca w księdze sprzedaży wykonuje następujące czynności:

• wersja poprawiona jest rejestrowana zgodnie ze wszystkimi zasadami;
• pierwotna błędna opcja zostaje ponownie wpisana do księgi sprzedaży z minusem.

Kupujący rejestruje dokument w księdze zakupów według następujących zasad:

• jeżeli oryginalna faktura z błędami jest już zarejestrowana w księdze zakupów, to zostaje ona ponownie zarejestrowana z wartością ujemną i wprowadzone zostają dane skorygowanego dokumentu;
• Jeżeli wersja pierwotna nie jest odnotowana w księdze zakupów, wystarczy zarejestrować fakturę korygującą.

Błąd wykryto w kolejnym kwartale

Jeżeli korekty nastąpią w jednym kwartale, a oryginał faktury został wystawiony w jednym z kwartałów poprzednich, to do księgi generowany jest dodatkowy arkusz za okres, w którym wystawiono błędny egzemplarz, zarówno wersję poprawioną, jak i oryginał z wskaźniki negatywne odnotowuje się w dodatkowym arkuszu. Podobną czynność wykonuje zarówno kupujący w księdze zakupów, jak i sprzedawca w księdze sprzedaży.

Faktury - dowód legalności odliczenia podatkowe. Informacje z faktur w kolejności wpływu zapisywane są w dziennikach wystawionych i otrzymanych faktur. W określonej kolejności księguje się je w księgach zakupów i księgach sprzedaży, na podstawie których ustalana jest wysokość podatku VAT. Do czego potrzebny jest tego typu dokument korygujący?

Co to jest faktura korygująca i w jakich przypadkach jest wystawiana?

Faktura korygująca stanowi dowód zmiany (korekty) kwoty podatku VAT w związku z korektą kwot w dokumentach pierwotnych. Kupujący na podstawie faktury korygującej w przypadku zwiększenia kwoty odlicza podatek VAT od kwoty podwyżki, a w przypadku jej zmniejszenia zwraca podatek naliczony od kwoty obniżki. Gdy kwota sprzedaży wzrasta, sprzedawca nalicza podatek VAT od kwoty podwyżki, a gdy kwota sprzedaży ulega zmniejszeniu, odlicza podatek VAT naliczony od kwoty obniżki.

Faktura korygująca wystawiana jest w trzech przypadkach:

1. gdy zmieni się cena,
2. gdy zmienia się ilość,
3. gdy zmienia się cena i ilość sprzedawanych towarów (usług).

Podatnik ma prawo wystawić jedną fakturę korygującą na zmiany kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesionych praw majątkowych wskazane w dwóch lub większej liczbie faktur wystawionych wcześniej przez tego podatnika.

Opinia eksperta

Maria Bogdanowa

Ponad 6 lat doświadczenia. Specjalizacja: prawo zobowiązań, prawo pracy, prawo ubezpieczeń społecznych, prawo własności intelektualnej, procedura cywilna, ochrona praw małoletnich, psychologia prawna

Oto przykłady niektórych sytuacji, kiedy w roku 2019 sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury korygującej (jednokorektowej):

• kupujący otrzymuje rabat;
• w trakcie odbioru kupujący stwierdził brak lub rozbieżność w jakości towaru, dzieła, usługi lub praw majątkowych, a sprzedawca uznał to roszczenie;
• kupujący częściowo zwraca towar nie przyjęty do rozliczenia;
• kupujący odkrył towar niskiej jakości, który udało mu się zarejestrować, ale nie zwraca go sprzedającemu, lecz pozbywa się go we własnym zakresie, zgodnie z odrębną umową stron;
• kupujący, który nie zapłaci podatku VAT, zwraca towar w części;
• towary zostały wysłane do kupującego po cenach wstępnych, a następnie zostały zweryfikowane z uwzględnieniem cen, po jakich produkty te były sprzedawane konsumentom;
• koszt towarów lub usług został zmieniony decyzją sądu.

Sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą w terminie pięciu dni kalendarzowych od dnia, w którym uzgodnił zmiany z Kupującym lub powiadomił go o nich. Konieczne jest potwierdzenie zgody kupującego lub faktu jego powiadomienia dokumentami pierwotnymi. Na przykład umowa lub odrębna umowa. Dopiero po spełnieniu tych warunków można odliczyć podatek VAT wykazany na fakturze korygującej.

Tabela 1. Działania kupującego i sprzedającego przy korygowaniu kosztu i ich przyczyny

Dane faktur korygujących (dane obowiązkowe):

• ustanowiony w art. 169 ust. 5.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
  • nazwa „faktura korygująca”;
  • numery i daty: tej faktury, faktur korygujących; poprzednie zmiany w tych dokumentach;
  • dane stron: nazwy, adresy, NIP;
  • waluta faktury, w której korygowana jest kwota sprzedaży;
  • towary (usługi);
  • jednostki miary towarów (usług);
  • ilość towarów (usług);
  • koszt przed i po korekcie: jednostka towaru (ceny); wszystkie towary (usługi) bez podatku; wszystkie towary (usługi) objęte podatkiem;
  • Kwota VAT: przed i po wyjaśnieniu;
  • stawka VAT;
  • kwota podatku akcyzowego;
  • różnica wartości przed i po korekcie: kwoty kosztu sprzedanych towarów (usług) bez podatku VAT; FAKTURA VAT; koszt towarów (usług) z uwzględnieniem podatku VAT;
• ustanowiony w art. 169 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
  • podpisy kierownika i głównego księgowego lub innych osób, których uprawnienia są potwierdzone zarządzeniem lub pełnomocnictwem organizacji;
  • podpis przedsiębiorca indywidualny lub osoba upoważniona na podstawie pełnomocnictwa z danymi zaświadczenia o rejestracji państwowej tego indywidualnego przedsiębiorcy.

Zasady wypełniania dokumentu korygującego

Forma i jej pozycje

Formularz faktury korygującej i zasady jej wypełniania zatwierdza Rząd Federacji Rosyjskiej. Pokazane na fotografii.

Charakterystyczną cechą formularza faktury korygującej jest to, że dla każdego produktu (usługi) wypełnia się cztery wiersze.

1. „A (przed zmianą)”, w którym zapisywane są wskaźniki ze zmienionej faktury.
2. „B (po zmianie)”, oznacza skorygowane wskaźniki linii „A (przed zmianą)”.
3. „B (wzrost)” – wpisuje się tutaj dodatnie różnice między wskaźnikami A i B (B - A).
4. „G (spadek)”, tutaj ujemne wyniki różnicy (B - A) są zapisywane jako liczby dodatnie.

Pierwszy egzemplarz przechowuje kupujący, drugi sprzedający.

Wypełnianie próbek

Faktury korygujące są sporządzane i podpisywane przez sprzedawcę. Z diagramu wynika, że ​​faktura korygująca charakteryzuje towary i usługi: sprzedane – dla sprzedającego, zakupione – dla kupującego.

Wszystkie niuanse związane z przygotowaniem raportu wstępnego z podróży służbowej:

Przykład 1. Mayak LLC z siedzibą pod adresem: obwód leningradzki, Lodeynoye Pole, ul. Volodarskogo, d. XX, NIP 4711ХХХХХХ został sprzedany spółce Vesna LLC z siedzibą pod adresem: obwód leningradzki, Lodeynoye Pole, ul. Gagarina, XX, NIP 4709ХХХХХХ 10 tablic. odbyło się 20 grudnia 2016 r. Stoły sprzedawano po 2500 rubli za sztukę. Wystawiamy fakturę z dnia 20 grudnia 2016 nr 229.

Faktura korygująca o zmniejszenie wartości

Czy można wprowadzić zmiany w dokumencie, w jakich przypadkach jest to wymagane i jak to zrobić

Korekt faktur korygujących dokonują sprzedawcy, ponieważ je podpisują.

Korekta bez kompilacji nowego

Błędy niezakłócające identyfikacji uczestników transakcji i sprzedanych przedmiotów, kosztu, stawki i kwoty podatku koryguje się w zwykły sposób. Skreśl to, co jest nieprawidłowe i wpisz to, co jest prawidłowe. W wolnym miejscu wpisują „poprawione, aby… wierzyć” i umieszczają datę oraz poświadczają podpisami osób upoważnionych transkrypcją, zapieczętowaną (jeśli istnieje). Na przykład sprzedawca wskazał w adresie „Obwód petersburski” zamiast „Obwód leningradzki”. Po poprawieniu tego błędu 20 marca 2017 r. sprzedawca przekreślił słowo „St. Petersburg” i napisał na górze „Leningradskaja”. W pustym miejscu napisał: „Poprawiono z „St. Petersburg” na „Leningradskaja” według mnie 20.03.2017 obok podpisu z transkrypcją i pieczęcią (jeśli istnieje).” Zmiany należy wprowadzić na egzemplarzu każdej strony. W przeciwnym razie zostanie to uznane za nielegalne.

Korekta wraz z projektem nowych egzemplarzy

Korekty faktur korygujących sporządzonych począwszy od daty wejścia w życie Dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137 w formie papierowej lub elektronicznej dokonuje sprzedawca (w tym w przypadku sporządzonych powiadomień przez Kupujących o wyjaśnienie faktur korygujących w formie elektronicznej) poprzez sporządzenie nowych kopii faktur korygujących zgodnie z niniejszym dokumentem. W takim przypadku w nowym egzemplarzu faktury korygującej nie dopuszcza się zmiany wskaźników wskazanych w wierszach 1 i 1b faktury korygującej sporządzonej przed dokonaniem jej korekty, a wiersz 1a jest wypełniony w przypadku, gdy numer seryjny wskazany jest numer korekty i data jej dokonania. Pozostałe wskaźniki nowego egzemplarza faktury korygującej, w tym nowy (początkowo niewypełniony) lub zaktualizowany (zmieniony), są wskazane zgodnie z tym dokumentem.

Klauzula 6 części II załącznika nr 2 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137

Zmiany nie wymagające korekty dokumentów pierwotnych

Jeżeli organy regulacyjne zauważyły ​​literówkę przed stronami transakcji, najlepszą odpowiedzią na prośbę o wyjaśnienia będzie poprawiony dokument.

W przypadku ponownej zmiany kwoty sprzedaży w związku z korektą cenową lub ilościową wystawiana jest korygująca faktura korygująca. Informacje z wierszy 1 – 4 są przenoszone z poprzedniego, za wyjątkiem 1a. Linia „A” jest wypełniona odpowiednimi danymi z „B”.

W księdze zakupów i księdze sprzedaży

Faktury korygujące rejestrowane są w „Rejestrze faktur otrzymanych i wystawionych wykorzystywanych do kalkulacji podatku od towarów i usług”.

Rejestrowane są w kolejności wpływu i wydania:

1. w części 1 „Wystawione faktury” dziennika księgowego według daty ich wystawienia.
2. w części 2 „Otrzymane faktury” dziennika księgowego według daty ich otrzymania.

Tabela powiązania informacji z faktury korygującej, księgi zakupów i księgi sprzedaży.

Księgowość w księdze zakupów

Dane księgowane są w księdze zakupów po powstaniu prawa do odliczeń.

Przykład 6. Wzrost wielkości sprzedaży. Księga zakupów spółki Vesna LLC za I kwartał 2017 roku.

Wprowadzone informacje z faktur korygujących:

1. Nr 12 z 01.12.2017 (Zdjęcie nr 4): Nr 230 z 20.12.2016, –, Nr 12 z 01.12.2017, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850.00, 1350.00;
2. Nr 11 z dnia 12.01.2017 r. z korektą nr 2 z dnia 26.03.2017 r. (Fot. nr 6): Nr 229 z dnia 20.12.2016 r., Nr 11 z dnia 12.01.2017 r., Nr 2 z dnia 26.03.2017 r., Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

Przykład 7. Zmniejszenie kwoty sprzedaży. Księga zakupów Mayak LLC za pierwszy kwartał 2017 roku.

Podczas zmniejszania kwoty sprzedaży w księdze zakupów sprzedającego obecny okres wprowadzają te same dane, tyle że zamiast informacji o sprzedającym wprowadzają informacje o kupującym z wierszy 3, 3b.

Wprowadziliśmy dane faktury korygującej nr 11 z dnia 12 stycznia 2017 roku:

• nr 229 z dnia 20 grudnia 2016 r.,
• nr 11 z dnia 12 stycznia 2017 r.,
• Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „Vesna”
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

W przypadku konieczności wprowadzenia zmian w księdze zakupów (po zakończeniu bieżącego okresu rozliczeniowego), anulowania zapisu faktury, faktura korygująca dokonywana jest w dodatkowej kartce księgi zakupów okres podatkowy, w którym zarejestrowano fakturę i fakturę korygującą, przed dokonaniem ich korekty.

Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137 (załącznik 4, ust. 4 części 2)

Suma liczb w kolumnie 16 za kwartał jest przekazywana do zeznania podatkowego.

Księgowość w księdze sprzedaży

Informacje z faktur korygujących wprowadza się do księgi sprzedaży w okresie sporządzania dokumentów potwierdzających fakt zmiany wartości.

Faktura korygująca wystawiana w przypadku zarejestrowania przez sprzedawcę podwyżek kosztów:

• w księdze sprzedaży – jeżeli została sporządzona przed upływem okresu podatkowego;
• w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży – jeżeli została sporządzona po okresie podatkowym.

Dodatkowy arkusz księgi sprzedaży

Przenieśliśmy informacje z faktur korygujących nr 12 z dnia 12 stycznia 2017 r. (Fot. nr 4) oraz nr 11 z korektą nr 2 z dnia 26 marca 2016 r. (Fot. nr 6):

• Nr 12 z 01.12.2017 (Zdjęcie nr 4): Nr 230 z 20.12.2016, –, Nr 12 z 01.12.2017, –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 8850,00, 7500,00, 1350,00 ;
• Nr 11 z dnia 12.01.2017 r. z korektą nr 2 z dnia 26.03.2017 r. (Fot. nr 6): Nr 229 z dnia 20.12.2016 r., Nr 11 z dnia 12.01.2017 r., Nr 2 z dnia 26.03.2017 r., Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Faktury korygujące są bardzo wygodnym narzędziem pozwalającym skorygować koszt towarów, robót, usług w dół lub w górę, bez dodatkowych arkuszy i aktualizowanych deklaracji. Przyjrzyjmy się przykładom, kiedy będziesz potrzebować faktury korygującej w 2017 roku.

Faktura korygująca wzrost kosztów usług w 2017 roku

Bardzo częstym przykładem jest wsteczny wzrost kosztów wysyłki, powiedzmy, usług komunikacyjnych. Najpierw w I kwartale 2017 roku sprzedawca świadczy usługę. A następnie w drugim kwartale 2017 roku zwiększa go o 354 ruble. i dodatkowo nalicza podatek VAT - 54 ruble.Za pisemną zgodą kupującego wystawiana jest faktura korygująca z podwyżką wiersza „B” i rejestrowana bezpośrednio w księdze sprzedaży w II kwartale 2017 roku z kodem 01. W tym przypadku kupujący otrzymuje dodatkowe odliczenie w drugim kwartale 2017 r., te 54 ruble. odlicza podatek. Fakturę tę wpisuje się bezpośrednio do księgi zakupów bez dodatkowych arkuszy.

Faktura korygująca z tytułu rabatu retro w 2017 roku

Drugim przykładem jest „retro rabat”, czyli obniżenie ceny produktu z mocą wsteczną. Wysłaliśmy w I kwartale, w II kwartale obniżamy koszty wysyłki. Znów pojawia się ten minus 354 rubli i minus 54 ruble. FAKTURA VAT. W takim przypadku nie ma potrzeby składania aktualnej deklaracji zysków, gdyż podatek został nadpłacony w I kwartale i nie ma potrzeby niczego wyjaśniać. Istnieje specjalna zasada dotycząca podatku VAT - jest to faktura korygująca, linia „G”, wpisana do księgi zakupów za pomocą specjalnego kodu 18. A kupujący odzwierciedla rabat w zwykły sposób na kredyt 90.1.1. Okazuje się, że liczba 41 nie jest używana. A rabat, podobnie jak premia, jest odzwierciedlony w pozostałych dochodach.

Różnica między rabatem a premią polega na tym, że rabat powoduje zmianę ceny i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, natomiast premia nie powoduje zmiany ceny i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT (od lipca 2013 r. wprowadzono zmiany w art. Kod podatkowy). Oznacza to, że odzwierciedlilibyśmy również premię w rachunkowości: debet 60 lub debet 51, kredyt 90.1.1, ale nie byłoby podatku VAT. No cóż, skoro rabat zmienia cenę, to tutaj podatek VAT zostaje zwrócony w księdze sprzedaży kupującego, także z kodem 18, tj. Istnieje specjalny kod zmniejszania, ale nie ma specjalnego kodu zwiększania.

Uniwersalny dokument dostosowawczy w 2017 roku

W związku z tym, że faktury korygujące rzeczywiście uznawane są za bardzo dogodną formę dokumentów, Federalna Służba Podatkowa przygotowała pod koniec 2014 roku kolejny dokument – ​​uniwersalny dokument korygujący. Wspaniała hybryda faktury korygującej i pisemnej zgody kupującego. Istnieje opinia, że ​​​​korektę uniwersalną można zapisać tylko na przelew uniwersalny, ale tak nie jest. Dokumenty mogą występować w dowolnych odmianach. Tylko nie zapominaj o możliwości uniwersalnego nagrywania korekcyjnego polityka rachunkowości. W przypadku konkretnych przesyłek można łączyć dowolne dokumenty: uniwersalny dokument przelewu, a następnie zazwyczaj dokument korygujący lub odwrotnie, fakturę i dowód dostawy oraz uniwersalny dokument korygujący dla nich.