Kto musi płacić podatek od nieruchomości w 2018 roku? Jakie przedmioty nie podlegają opodatkowaniu? Czy istnieją benefity, zniżki dla płatników i kto zalicza się do tej grupy? Jaka jest stawka podatku i wiele więcej szczegółów....
Drodzy Czytelnicy!Jeżeli na naszej stronie nie znajdziesz potrzebnych informacji na dany temat, zapytaj online telefonicznie:
Skorzystaj także z bezpłatnej pomocy prawnejna naszej stronie internetowej. Zadane pytanie nie sprawi, że będziesz długo czekać!
Z punktu widzenia dokumentów legislacyjnych podatek od nieruchomości od osoby prawne w pełni uregulowane w rozdziale 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Ustawa federalna nr 117-FZ z dnia 05.08.2000 r. z ostatnimi zmianami z dnia 29.12.2017 r.
Podatnikami są osoby prawne lub organizacje, których bilanse obejmują majątek ruchomy lub nieruchomy i na tej podstawie dokonuje się obliczeń i płatności. Ustaw stawkę podatku dla organizacji i osób prawnych. Osoby te są władzami regionalnymi, zatem wielkość i tryb potrąceń są również kontrolowane przez te władze.
W tym przypadku płatnikami są organizacje i osoby prawne, których bilanse obejmują ruchomości lub nieruchomości jako przedmiot opodatkowania. opisuje te przypadki.
Obiekt może zostać przekazany do użytku czasowego, zarządu powierniczego, objęty wspólnym udziałem lub odebrany na podstawie umowy koncesyjnej.
Przedsiębiorstwa zagraniczne posiadające przedstawicielstwa na terytorium Federacji Rosyjskiej w celu prowadzenia działalności gospodarczej płacą podatek od nieruchomości posiadanych i otrzymanych na podstawie umowy koncesyjnej.
Osoby posiadające nieruchomości wpisane do rejestru od 2013 r. muszą także płacić podatek od nieruchomości.
Rozliczane obiekty w bilansie muszą należeć do grupy środków trwałych (środków trwałych) lub opłacalnych inwestycji w aktywa materialne.
Klauzula 4 art. 374 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej reguluje, które przedmioty nie podlegają opodatkowaniu:
Zamówienie podstawa podatku regulowane przez art. 376 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Płatnik samodzielnie ustala podstawę opodatkowania.
W celu obliczenia kwoty podatku od nieruchomości w 2018 roku konieczne jest ustalenie średniorocznej wartości rezydualnej nieruchomości podlegającej opodatkowaniu.
Wartość rezydualna nieruchomości to pierwotna wartość rzeczy ruchomej lub nieruchomej pomniejszona o umorzenie w wyniku eksploatacji.
Podatek. podstawa = Σ pozycja pierwszego dnia każdego miesiąca + pozycja ostatniego dnia raportu. uliczka / 13
Aby poprawnie obliczyć koszt średnioroczny, należy dodać koszt nieruchomości pomniejszony o amortyzację na pierwszy dzień każdego miesiąca roku sprawozdawczego i podzielić przez liczbę miesięcy w roku i dodać jedną jednostkę (dzieloną przez 13).
Obliczmy podstawę opodatkowania według kwartałów. Obliczyłeś kwoty na każdy miesiąc roku sprawozdawczego.
Ustalenie stawki podatku od nieruchomości jest określone w art. 380 ustawy Federacji Rosyjskiej. Maksymalny zakład podatek nie powinien być wyższy niż 2,2%.
Z uwagi na fakt, że podatek od nieruchomości ma charakter regionalny, stawka w każdym regionie jest odpowiednio inna, ale powtarzam, nie wyższa niż ustalona maksymalna.
Ustawodawstwo zapewnia podatnikom korzyści zgodnie z art. 381 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Następujące organizacje mogą liczyć na korzyści przy płaceniu podatku od przedmiotu na terenie Federacji Rosyjskiej:
Wartość rezydualną omówiliśmy powyżej w tekście. Jeśli chodzi o płacenie podatku według wartości katastralnej, należy wyjaśnić, czy dany podmiot Federacji Rosyjskiej dokonał przejścia.
Wzór do obliczenia wartości rezydualnej:
Podatek od nieruchomości = średnioroczna wartość rezydualna * stawka podatku
Wzór do obliczenia wartości katastralnej:
Podatek od nieruchomości = średnioroczna wartość katastralna * stawka podatku
Z czego składa się kalkulacja podatku:
Miesiąc | Pozostała ilość |
1 stycznia | 55000 |
1 lutego | 54000 |
1 marca | 53000 |
1 kwietnia | 52000 |
1 maja | 51000 |
1 czerwca | 50000 |
Lipiec 1 | 49000 |
1 sierpnia | 48000 |
1 września | 47000 |
1 października | 46000 |
1 listopada | 45000 |
1 grudzień | 44000 |
31 grudnia | 43000 |
(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubli
637 000 * 2% = 12 740 rubli będzie podatkiem od nieruchomości za 2017 rok.
Okres rozliczeniowy dla podatników obliczających kwotę podatku od nieruchomości od wartości rezydualnej wynosi: 1 kwartał, pół roku, 9 miesięcy.
2017. Można już jednak składać zaliczki na podatek.
Następują zmiany w przepisach podatkowych, w wyniku czego deklaracje dotyczące odpowiednich podatków ulegają zmianie lub zastąpieniu zupełnie nowymi. Proces ten po raz kolejny dotknął podatki od nieruchomości.
Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271@ zatwierdziło nowe formularze deklaracji i obliczeń na potrzeby zaliczki na poczet tego podatku, a także tryb ich wypełniania.
Paragraf 3 tego zarządzenia stanowi, że ma on zastosowanie począwszy od złożenia deklaracji w sprawie podatku od nieruchomości organizacji okres podatkowy 2017. Oznacza to, że w tym roku organizacje mają prawo zgłaszać się za pomocą formularzy ustanowione przez Zakon Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 24 listopada 2011 r. Nr ММВ-7-11/895.
Nowe formy deklaracji i zaliczek, w odróżnieniu od starych, uwzględniają jednak zmiany, jakie zaszły w opodatkowaniu nieruchomości w ostatnich latach. W związku z tym Federalna Służba Skarbowa w pismach z dnia 14 kwietnia 2017 r. nr BS-4-21/7139@ i nr BS-4-21/7145 stwierdziła, że zaleca, aby terytorialne organy podatkowe przyjmowały zaliczki na podatek już za okresy sprawozdawcze 2017.
Dlatego uznaliśmy za konieczne poinformowanie księgowych Krymu i Sewastopola, jakie innowacje znajdują odzwierciedlenie w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-21/271@. Być może komuś teraz będzie wygodnie skorzystać z nowego formularza.
Drobne zmiany można zauważyć już na stronie tytułowej zaliczki. Nie musi już odzwierciedlać kodu OKVED, takie pole nie jest dostępne.
Brakuje strony tytułowej i znaku MP, to znaczy nie ma potrzeby umieszczania na niej pieczątki.
Wyjaśniono, że pola tekstowe obliczenia zaliczki są wypełnione drukowanymi literami wielkimi literami (punkt 2.3 Procedury wypełniania obliczenia podatku w przypadku zaliczki na podatek od nieruchomości organizacji (zwanej dalej Procedurą)) .
W polu „Okres raportowania (kod)”. Strona tytułowa Nadal wskazany jest kod okresu sprawozdawczego, za który składana jest zaliczka, zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Procedury. Kody te uległy częściowej zmianie.
Tylko kody zaliczki na pierwszy kwartał pozostały niezmienione: w przypadku ogólnym - 21, podczas reorganizacji - 51. Ale w przypadku sześciu miesięcy w ogólnym przypadku należy podać nie kody 31 i 33, ale 17 i Odpowiednio 18. W trakcie reorganizacji: 47 przez sześć miesięcy (zamiast 52) i 48 przez dziewięć miesięcy (zamiast 53).
W polu „Numer telefonu kontaktowego” na stronie tytułowej wyjaśniono, że numer ten musi składać się z kodu kraju, kodu osada, numery telefonów bez znaków i spacji. Przykładowo „84950000000” (punkt 3.2.10 Procedury).
Pozostałe sekcje zaliczki pod względem formy i sposobu wypełniania nie odbiegają znacząco od aktualnie obowiązujących. Chyba, że w rozdz. 2 na arkuszu, w którym bezpośrednio obliczana jest kwota zaliczki na podatek, pojawia się wiersz 175, który wskazuje wartość Kzh.
Współczynnik ten ustala się zgodnie z klauzulą 2 art. 385 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i jest wskazany w tym wierszu tylko wtedy, gdy sekcja. 2 zaliczki z kodem 09 w wierszu „Kod rodzaju nieruchomości (kod linii 001)” w odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, spełniających wymagania ustalone przez Rząd Federacji Rosyjskiej, zarejestrowanych pierwotnie jako stałe aktywa od 01.01.2017r.
Sekcja 2 zaliczki oblicza bezpośrednio kwotę zaliczki na podatek w odniesieniu do podlegającego opodatkowaniu majątku organizacji rosyjskich i zagranicznych działających w Federacji Rosyjskiej poprzez stałe misje.
W punkcie 5.2 Procedury wymienione są rodzaje mienia, dla których niniejszą sekcję wypełnia się odrębnie. Obecnie są to w szczególności główne rurociągi, energetyczne linie przesyłowe, a także obiekty stanowiące integralną część technologiczną tego typu obiektów.
W niektórych przypadkach wyjaśniono procedurę wypełniania kolumn 3 i 4 tej sekcji. Kolumny te wskazują odpowiednio środki trwałe za okres sprawozdawczy m.in. dla celów podatkowych oraz nieruchomości preferencyjne.
W ust. 3 art. 375 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wyjaśnia, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania jako średniej rocznej wartości nieruchomości uznawanej za przedmiot opodatkowania nieruchomość taką uwzględnia się według jej wartości rezydualnej, utworzonej zgodnie z ustaloną procedurą księgowość, zatwierdzony w polityka rachunkowości organizacje.
Jeżeli jednak wartość końcowa nieruchomości obejmuje ocenę pieniężną przyszłych kosztów związanych z tą nieruchomością, wartość końcową określonej nieruchomości ustala się bez uwzględnienia takich kosztów. Teraz w akapitach. 3 ust. 5 pkt 3 Procedury wyjaśnia się, że w takiej sytuacji wartość rezydualna w kolumnach 3 i 4 jest również uwzględniana bez uwzględnienia tych kosztów.
Wyjaśnia się również, że kolumny te nie odzwierciedlają wartości końcowej nieruchomości określonej w ust. 1 – 3 s. 24 art. 381 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Dotyczy to nieruchomości (w tym także nieruchomości przenoszonych na podstawie umów najmu), która jednocześnie spełnia w okresie podatkowym następujące warunki:
Ważny wskaźnik przy wypełnianiu sekcji. 2 to „kod rodzaju nieruchomości”. Takich kodów jest więcej (podano je w załączniku nr 5 do Procedury) i ustalono dla nich inny algorytm obliczania zaliczki (linia 180 tego paragrafu), różniący się od obowiązującego Rozporządzenia Federalnego Służba Podatkowa Rosji nr ММВ-7-11/895 (klauzula 11 s. 5.3 Procedura).
Algorytm |
|
---|---|
Obiekty majątkowe Jednolitego Systemu Zaopatrzenia w Gaz, z wyjątkiem majątku o kodach 08 i 10 |
|
Obiekty nieruchomości, które faktycznie znajdują się na terytoriach różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej lub na terytorium podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej oraz na morzu terytorialnym Federacji Rosyjskiej (na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej Federacji lub w wyłącznej strefie ekonomicznej Federacji Rosyjskiej) |
|
1/4 x (((strona 120 - strona 140) x strona 150 x strona 170) / 100) |
|
We wszystkich przypadkach, z wyjątkiem nieruchomości o kodach 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 i 13 |
|
1/4 x (((strona 120 - strona 140) x strona 170) / 100) |
|
Publiczne tory kolejowe i obiekty stanowiące ich integralną część technologiczną |
|
1/4 x (((strona 120 - strona 140) x strona 170 x strona 175) / 100) |
|
Główne rurociągi, linie przesyłowe energii, a także konstrukcje stanowiące integralną część technologiczną tych obiektów |
|
1/4 x (((strona 120 - strona 140) x strona 170) / 100) |
|
Budynki mieszkalne i lokale mieszkalne, które nie są uwzględniane w bilansie jako środki trwałe w sposób ustalony dla rachunkowości |
|
Nie policzalne |
* Tabela nie obejmuje kodów 05, 08, 11 i 12, które nie są związane z przedsiębiorstwami krymskimi i sewastopolskimi.
Linia 120 wskazuje średnią wartość nieruchomości za okres sprawozdawczy, linia 140 – średnią wartość nieruchomości niepodlegającej opodatkowaniu za ten sam okres, linia 150 – udział wartość księgowa przedmiot nieruchomości na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej, w wierszu 170 -.
Pojawił się nowy dział. 2 pkt 1, który wskazuje informację o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznego kosztu, od których wysokość zaliczki oblicza się w ust. 2 zaliczki.
W tej części dla każdego takiego przedmiotu nieruchomości wypełnia się odrębny blok wierszy 010 – 050. Zgodnie z pkt. 6.2 Procedury wiersze te oznaczają:
Kod linii |
Informacja |
---|---|
Numer katastralny obiektu (jeśli jest dostępny) |
|
Numer warunkowy nieruchomości (jeśli występuje) zgodnie z informacjami z Jednolitego Państwowego Rejestru Nieruchomości |
|
Numer inwentarzowy obiektu (jeśli jest dostępny), wypełniany w przypadku braku informacji w wierszu z kodem 010 lub wierszu z kodem 020 |
|
Kod obiektu zgodny z OKOF* |
|
Wartość rezydualna obiektu na dzień 1 kwietnia okresu rozliczeniowego w przypadku wypełnienia sekcji. 2.1 naliczenie zaliczki za pierwszy kwartał, począwszy od 1 lipca okresu podatkowego w przypadku wypełnienia rubryki. 2 pkt 1 za półrocze, począwszy od dnia 1 października okresu rozliczeniowego w przypadku wypełnienia rubryki. 2.1 przez dziewięć miesięcy |
*OK 013-2014 (SNA 2008). Zatwierdzony ogólnorosyjski klasyfikator środków trwałych. Postanowieniem Rosstandart z dnia 12 grudnia 2014 r. nr 2018-st.
Sekcji 2.1 nie wypełnia się w przypadku zbycia nieruchomości odpowiednio:
W Załączniku nr 6 do Procedury pojawiły się nowe kody korzyści podatkowych, które do tej pory były uwzględniane przy deklaracjach i zaliczkach na podatek od nieruchomości wyłącznie na podstawie pism Federalnej Służby Skarbowej:
Zatwierdzono nowe formularze do sprawozdawczości za rok 2017 zwrot podatku i obliczanie zaliczki na podatek od nieruchomości organizacji, procedura ich wypełniania oraz format elektroniczny (zarządzenie Federal obsługa podatkowa nr ММВ-7-21/271@ z dnia 31.03.2017).
Dotychczasowe formularze zeznań podatkowych i obliczania podatku, a także procedura ich wypełniania oraz formaty elektroniczne, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 listopada 2011 r. Nr ММВ-7-11/895, stracą ważność od 13 czerwca 2017 r.
Nowy formularz deklaracji jest obowiązkowy począwszy od rozliczenia za okres podatkowy 2017 roku. Można go również wykorzystać podczas likwidacji (reorganizacji) organizacji w 2017 r. do 13 czerwca 2017 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 kwietnia 2017 r. nr BS-4-21/7139@).
Dopuszcza się także nową formę obliczenia podatku dla zaliczki na wniosek podatnika, począwszy od obliczeń za I kwartał 2017 roku – w przypadku konieczności wypełnienia kalkulacji z uwzględnieniem zmian w podatku od nieruchomości od osób prawnych, które weszły w życie.
Organizacje posiadające nieruchomość uznaną za przedmiot opodatkowania (art. 373 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) muszą zgłaszać się przy użyciu nowych formularzy. W przypadku organizacji rosyjskich majątek podlegający opodatkowaniu obejmuje (art. 374 ust. 1, art. 378 ust. 2 ust. 1, 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Jednocześnie przedmioty wymienione w art. 374 ust. 4 nie podlegają podatkowi od osób prawnych. Kod podatkowy Federacja Rosyjska, w tym:
Zmianie uległy kody kreskowe na wszystkich stronach rozliczeniowych, a pole przeznaczone na wskazanie Numeru Identyfikacji Podatkowej zostało zmniejszone z 12 do 10 znaków. Zasadnicze innowacje wpłynęły na stronę tytułową, działy 2 i 3. Ponadto pojawił się nowy rozdział 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości”.
Po pierwsze, nie trzeba już wskazywać według Wszechrosyjskiego Klasyfikatora Rodzajów Działalności Gospodarczej.
Po drugie, zmieniły się kody okresów sprawozdawczych (patrz tabela 1).
Tabela 1
W odróżnieniu od poprzedniego formularza kalkulacyjnego, sekcję 2 należy wypełnić odrębnie i dodatkowo według:
Ponadto kody rodzaju właściwości wymagane do wypełnienia wiersza 001 sekcji 2 obliczenia uległy zmianie i stały się dwucyfrowe. W szczególności instalowane są teraz osobne kody:
Dodano nowe kody korzyści podatkowych wymagane do wypełnienia wiersza 130 sekcji 2 kalkulacji, a mianowicie:
Pojawiła się nowa linia 175 wskazująca współczynnik Kzd.
Wypełnia się go, jeżeli w wierszu 001 sekcji 2 kalkulacji wskazany jest kod 09 – w odniesieniu do publicznych torów kolejowych i obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, zarejestrowanych po raz pierwszy jako środki trwałe począwszy od 01.01.2017 r.
Sekcję tę będą musiały wypełnić organizacje rosyjskie i zagraniczne w odniesieniu do nieruchomości określonych w sekcji 2 obliczenia, podlegających podatkowi od nieruchomości według średniej rocznej wartości.
Teraz w linii 001 musisz podać kod rodzaju nieruchomości. O zmianach w tym kodzie pisaliśmy w komentarzu do punktu 2 obliczeń.
Wiersz 030, wypełniany tylko wtedy, gdy nieruchomość opodatkowana według wartości katastralnej jest własnością wspólną (wspólną lub współwłasność), wskazuje udział organizacji w prawie do nieruchomości.
Natomiast wiersz 035 wypełnia się w odniesieniu do lokalu, którego wartość katastralna nie została ustalona i jednocześnie określa się budynek, w którym lokal się znajduje.
Linia ta wskazuje udział wartości katastralnej budynku, w którym znajdują się lokale, odpowiadający udziałowi w całkowitej powierzchni budynku.
W związku z dodaniem powyższych wierszy zmieniono numerację istniejących dotychczas wierszy 020 „Wartość katastralna na dzień 1 stycznia okresu rozliczeniowego” oraz 030 „w tym niepodlegająca opodatkowaniu wartość katastralna”.
Wypełniając wiersz 040 sekcji 3 obliczenia, należy wziąć pod uwagę innowacje w kodach ulg podatkowych.
Na przykładzie numerycznym pokażemy Ci, jak wypełnić nowy formularz do obliczenia zaliczki na podatek od nieruchomości od osób prawnych. Wypełnimy w nim kalkulację zaliczki za sześć miesięcy (2 kwartał).
PRZYKŁAD 1. OBLICZENIE ZALICZKI NA PODATEK OD NIERUCHOMOŚCI ORGANIZACJI ZA PÓŁROCZE
Przykład 1. Obliczenie zaliczki na podatek od nieruchomości za sześć miesięcy
LLC „Vector” ma siedzibę w mieście Archangielsk, kod OKTMO - 11 701 000.
Bilans organizacji obejmuje ruchomości i nieruchomości - środki trwałe uznane za przedmioty opodatkowania, których wartość końcowa wynosi:
od 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 r. – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 r. – 2 200 000 RUB;
- stan na 01.04.2017 r. – 2 800 000 RUB;
- stan na 05.01.2017 r. – 2 700 000 RUB;
- stan na 01.06.2017 r. – 2 600 000 RUB;
- od 1 lipca 2017 r. – 2 500 000 RUB.
Księgowy Vector uwzględnił te dane w wierszach 020–080 w kolumnie 3 sekcji 2 obliczenia.
Organizacja nie ma korzyści, więc księgowy nie wypełnia kolumny 4 sekcji 2 obliczeń.
Średnia wartość nieruchomości za okres sprawozdawczy (wiersz 120) wynosi:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB): 7 = 2 328 571 RUB .
Organizacja nie korzysta z ulg w zakresie podatku od nieruchomości. Dlatego we wszystkich wierszach, w których odzwierciedlone są dane dotyczące świadczeń, księgowy dodał myślniki.
Stawka podatku obowiązująca w Archangielsku wynosi 2,2%. Jej księgowy wpisał wiersz 170 sekcji 2 obliczenia.
Wysokość zaliczki za półrocze (linia 180) wynosi:
2 328 571 RUB (linia 120) × 2,2 (linia 170): 100: 4 = 12807 rub.
Wartość rezydualna środków trwałych związanych z ruchomością na dzień 1 lipca 2017 roku wynosi 1 200 000 RUB.
Wartość końcowa nieruchomego majątku trwałego organizacji na dzień 1 lipca 2017 r. Wyniosła 1 300 000 rubli (2 500 000 rubli - 1 200 000 rubli). Kwota ta jest odzwierciedlona w wierszu 050 sekcji 2.1 obliczenia.
Organizacja jest właścicielem budynku biurowego w Archangielsku, kod OKTMO – 11 701 000. Budynek znajduje się w wykazie nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako ich wartość katastralną. Jego warunkowy numer katastralny to 22:00:0000000:10011. Wartość katastralna budynku wynosi 45 000 000 rubli. Organizacja nie ma również świadczeń określonych w ustawodawstwie regionalnym.
Stawka podatku od nieruchomości od osób prawnych dla budynku biurowego w 2017 roku wynosi 2,2%.
Wysokość zaliczki za sześć miesięcy wynosi 247 500 rubli. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4).
Przedsiębiorstwo uwzględniło te dane w sekcji 3 obliczenia.
Całkowita kwota zaliczki na podatek od nieruchomości za sześć miesięcy, odzwierciedlona w sekcji 1 obliczenia w wierszu 030, wynosi 260 307 rubli. (12 807 + 247 500).
Zmieniły się kody kreskowe na wszystkich stronach zgłoszenia, a pole przeznaczone na wskazanie NIP zostało zmniejszone z 12 do 10 znaków. Zasadnicze innowacje wpłynęły na stronę tytułową, działy 2 i 3. Ponadto pojawił się nowy rozdział 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości”.
Nie ma już konieczności podawania na stronie tytułowej kodu działalności gospodarczej według klasyfikatora OKVED.
W odróżnieniu od poprzedniego formularza deklaracji, sekcję 2 należy wypełnić osobno i dodatkowo:
Dla wymienionych obiektów muszą być jednocześnie spełnione trzy warunki:
Ponadto kody rodzaju nieruchomości wymagane do wypełnienia wiersza 001 sekcji 2 deklaracji uległy zmianie i stały się dwucyfrowe. W szczególności instalowane są teraz osobne kody:
Dodano nowe kody korzyści podatkowych wymagane do wypełnienia wiersza 160 sekcji 2 deklaracji, a mianowicie:
Pojawiła się nowa linia 215 wskazująca współczynnik Kzd.
Wypełnia się, jeżeli w wierszu 001 sekcji 2 oświadczenia wskazany jest kod 09 – w odniesieniu do publicznych torów kolejowych oraz obiektów stanowiących ich integralną część technologiczną, zarejestrowanych po raz pierwszy jako środki trwałe począwszy od 01.01.2017 r.
Sekcję tę będą musiały wypełnić organizacje rosyjskie i zagraniczne w odniesieniu do nieruchomości określonych w sekcji 2 deklaracji, opodatkowanych według średniej rocznej wartości.
Teraz w linii 001 musisz podać kod rodzaju nieruchomości. Zmiany w tym kodzie opisaliśmy w komentarzu do punktu 2 deklaracji.
Tabela 2
Kod linii | Stało się | Był |
030 | Należy wypełnić tylko wtedy, gdy nieruchomość, opodatkowana według wartości katastralnej, stanowi własność wspólną (wspólną lub współwłasność). Należy wskazać udział organizacji w prawie do majątku. | Wypełniane wyłącznie przez organizacje zagraniczne w deklaracji za 2013 rok. Konieczne było wskazanie wartości inwentaryzacyjnej nieruchomości organizacji zagranicznej na dzień 01.01.2013 r. |
035 | Wypełniane w odniesieniu do lokalu, którego wartość katastralna nie została ustalona, a jednocześnie została ustalona wartość katastralna budynku, w którym lokal się znajduje. Należy wskazać udział wartości katastralnej budynku, w którym znajduje się lokal, odpowiadający udziałowi powierzchni lokalu w powierzchni całkowitej budynku | Należało wskazać wolną od podatku wartość inwentarzową nieruchomości organizacji zagranicznej na dzień 01.01.2013r. |
Na przykładzie liczbowym pokażemy Ci, jak wypełnić nowy formularz zeznania podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych.
Wypełnimy w nim deklarację opartą na wynikach roku 2017. Wszystkie wskaźniki liczbowe są warunkowe.
PRZYKŁAD 2. SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE PODATKÓW OD NIERUCHOMOŚCI ORGANIZACJI
Kontynuujmy warunek z przykładu 1. Załóżmy, że wartość końcowa środków trwałych uznanych za przedmioty opodatkowania wynosi:
od 08.01.2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1 września 2017 r. – 2 300 000 RUB;
- od 10.01.2017 r. – 2 500 000 RUB;
- od 1 listopada 2017 r. – 2 400 000 RUB;
- od 1 grudnia 2017 r. – 2 300 000 RUB;
- na dzień 31 grudnia 2017 r. – 2 200 000 RUB.
Dane dotyczące wartości rezydualnej za okres od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. zostały ujęte przez księgowego Vector w wierszach 020 – 140 w kolumnie 3 sekcji 2 deklaracji.
Wartość rezydualna majątku trwałego organizacji na dzień 31 grudnia 2017 roku wyniosła 1 560 000 RUB. Kwota ta jest odzwierciedlona w wierszu 141 sekcji 2 deklaracji. Organizacja nie ma świadczeń, więc księgowy nie wypełnił kolumny 4 w wierszu 141.
Średnioroczna wartość nieruchomości (wiersz 150) wynosi:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 RUB ,500 000 + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB): 13 = 2 338 462 RUB
Księgowy obliczył podstawę podatku (wiersz 190) w następujący sposób:
2 338 462 RUB (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2 338 462 rubli.
Kwota podatku za okres rozliczeniowy 2017 (wiersz 220) wynosi:
2 338 462 RUB (linia 190) × 2,2 (linia 210): 100 = 51 446 rubli.
W roku 2017 naliczono zaliczki na podatek:
Za pierwszy kwartał 2017 r. – 11 688 rubli;
- za pierwsze półrocze 2017 r. – 12 807 rubli;
- za dziewięć miesięcy 2017 r. – 12 925 rubli.
Kwota zaliczek wynosiła:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubli.
Kwota podatku od środków trwałych do zapłaty dodatkowo na koniec 2017 roku wynosi 14 026 rubli. (51 446 – 37 420).
Wartość końcowa środków trwałych związanych z ruchomością na dzień 31 grudnia 2017 roku wynosi 1 050 000 RUB. Za budynek biurowy, opodatkowany według wartości katastralnej, za rok 2017 organizacja wpłaciła zaliczkę w wysokości 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2%: 4 × 3).
Kwota podatku obliczona za rok wynosi 990 000 rubli. (45 000 000 RUB × 2,2%).
Kwota podatku za biurowiec do zapłaty na koniec 2017 roku wynosi 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Całkowita kwota podatku od nieruchomości od osób prawnych uwzględniona w sekcji 1 deklaracji wynosi 261 526 rubli. (14 026 + 247 500).
Organizacje, które nie są głównymi podatnikami, powinny zgłosić się do inspekcji podatkowych (art. 386 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
Jeżeli podmiot Federacji Rosyjskiej ma okresy sprawozdawcze w zakresie podatku od nieruchomości od osób prawnych, zaliczki należy zgłosić nie później niż 30 dni kalendarzowych od końca odpowiedniego okresu sprawozdawczego (art. 379 ust. 2, art. 386 ust. 2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej):
Ponadto, jeżeli ostatni dzień okresu przypada na weekend lub święto wolne od pracy, koniec okresu zostaje przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Musisz więc przesłać obliczenia:
Uwaga: jeśli organizacja przesłała wstępne obliczenia zaliczek za okresy sprawozdawcze 2017 r. przy użyciu nowego formularza, wówczas zaktualizowane obliczenia za te okresy należy również złożyć w formie zatwierdzonej przez skomentowane zamówienie (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 kwietnia 2017 r. nr BS-4-21/7145).
30 września. 1 stycznia 2015 r. Rosja wprowadziła nowe zamówienie obliczenia podatku od nieruchomości, który będzie odtąd ustalany na podstawie wartości katastralnej nieruchomości. W rezultacie wielu właścicieli domów stanie w obliczu wzrostu kwoty należnego podatku. W 2016 r. podatek od nieruchomości na nowych zasadach naliczany jest tylko w 28 województwach, ale od 2020 r. nowa procedura będzie obowiązywać w całym kraju.
Funkcje nowych obliczeń
Przed wprowadzeniem nowego sposobu naliczania podatek od nieruchomości obliczany był na podstawie wartości inwentarzowej mieszkania, czyli kwoty, która została zarejestrowana w WIT. To kilkukrotnie mniej niż wartość rynkowa.
Teraz do obliczenia podatku nie będzie brana pod uwagę wartość inwentarza, ale wartość katastralna, która została ustalona przez niezależnych rzeczoznawców. Zwykle wartość katastralna jest tylko o 10 – 20% niższa od wartości rynkowej.
Zmiany odczują zwłaszcza właściciele nieruchomości w starych domach, ponieważ najbardziej odczuwalnie wzrośnie dla nich kwota podatku.
Obecnie wiele osób boryka się z zawyżoną wartością katastralną, a co za tym idzie, zawyżoną kwotą podatku od nieruchomości. Główne powody:
Jedyną legalną możliwością jest dokonanie przeglądu wartości katastralnej za pośrednictwem sądu lub specjalnej komisji. O procedurze kwestionowania wartości katastralnej pisaliśmy w naszym artykule - „”.
Obowiązują następujące stawki:
Okręgowe inspektoraty skarbowe mają prawo podnieść stawkę podatku, nie więcej jednak niż 3-krotnie, lub obniżyć ją do 0%.
W 2016 roku podatnicy będą musieli zapłacić podatek od nieruchomości nie później niż 1 grudnia 2016 roku.
Aby obliczyć podatek od nieruchomości według nowych zasad, trzeba najpierw poznać wartość katastralną mieszkania. Można to zrobić na oficjalnej stronie internetowej Rosreestr.
Nie sposób nie cieszyć się z faktu, że do 2020 roku obowiązują ulgi podatkowe. Oznacza to, że w 2016 roku nawet w tych regionach, w których stosowane jest już rozliczanie podatku według nowych zasad, podatek od nieruchomości nie wzrośnie znacząco, ponieważ właściciele domów w tych regionach będą musieli zapłacić tylko 20% obliczonego podatku.
Algorytm obliczania podatku od nieruchomości według nowych zasad wygląda następująco:
Do 2020 roku obowiązywać będą współczynniki redukcyjne, które zmniejszą obciążenia podatkowe obywateli. Przy obliczaniu podatku od nieruchomości za 2015 r. współczynnik wynosi 0,2, za 2016 r. – 0,4, za 2017 r. – 0,6, za 2018 r. – 0,8.
Przykład:
4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 rubli.
4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 rubli.
2666667 * 0,1 / 100 = 2667 rub.
2667 * 0,2 = 533 rub.
W 2019 r. nie będą już stosowane współczynniki redukcyjne – oznacza to, że od 2020 r. właściciele nieruchomości będą płacić podatek w pełnej wysokości, czyli w naszym przykładzie – 2667 rubli.
Czy emeryci płacą podatek od nieruchomości?
Wcześniej emeryci byli zwolnieni z płacenia podatku od nieruchomości. Po wprowadzeniu nowej metody obliczania ta kategoria obywateli również zostanie zwolniona z obowiązku płacenia tego podatku, ale z pewnymi niuansami.
Zatem jeśli emeryt jest właścicielem zarówno mieszkania, jak i domu, wówczas będzie miał prawo nie płacić podatku od nieruchomości tylko za jedną rzecz, wszystkie inne nieruchomości będą opodatkowane.
Aby zostać zwolnionym z płacenia podatku rencista musi zgłosić się do urzędu skarbowego z wnioskiem o zwolnienie z podatku od nieruchomości. Musisz mieć przy sobie paszport, zaświadczenie o emeryturze i inne dokumenty.
Kto jest zwolniony z płacenia podatku od nieruchomości
Nie płaci się podatku od nieruchomości. Kategorie te obejmują:
Zeznanie na podatek od nieruchomości za 2018 rok – obowiązkowe raportowanie dla firm. Można go złożyć dzień później i według nowych zasad. Aktualny termin na rok 2018 dla osób prawnych, formularz, wypełnienie próbki Nowa forma zobacz artykuł.
Jeśli masz w bilansie samochody, sprzęt biurowy, meble itp., to nasz artykuł jest dla Ciebie. Zasady naliczania podatków od nieruchomości, stawek i kodów możesz wydrukować i powiesić w swoim biurze.
Deklarację podatku od nieruchomości na koniec roku składa się w urzędzie skarbowym nie później niż 30 marca następnego roku (art. 386 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli termin złożenia deklaracji przypada na dzień wolny od pracy, należy złożyć ją w następnym dniu roboczym (klauzula 7 art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej).
W tabeli znajdziesz wszystkie terminy składania deklaracji podatku od nieruchomości za rok 2019 dla firm.
Terminy składania sprawozdań majątkowych w 2019 roku
Termin ostateczny |
Nazwa raportu |
Kto wynajmuje |
---|---|---|
Zeznanie na podatek od nieruchomości za 2018 rok |
Osoby prawne posiadające podlegające opodatkowaniu nieruchomości i ruchomości |
|
Kalkulacja zaliczek na podatek od nieruchomości za I kwartał 2019 roku |
Osoby prawne posiadające wyłącznie nieruchomości podlegające opodatkowaniu |
|
Kalkulacja zaliczek na podatek od nieruchomości za I półrocze 2019 roku |
||
Kalkulacja zaliczek na podatek od nieruchomości za 9 miesięcy 2019 roku |
||
Zeznanie na podatek od nieruchomości za 2019 rok |
Specjalna tabela pomoże Ci dowiedzieć się, do którego urzędu skarbowego złożyć zeznanie na podatek od nieruchomości za 2018 rok. W jakiej formie należy złożyć oświadczenie? Firma ma prawo sama decydować. Prawa wyboru nie mają jedynie najwięksi podatnicy i organizacje, których średnia liczba pracowników w roku poprzednim przekracza 100 osób. Jak poprawnie liczyć średnia liczba, .
Nowy formularz zeznania na podatek od nieruchomości za 2018 rok nie został zatwierdzony. Oświadczenie należy wypełnić na starym formularzu. Zostało ono zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. nr ММВ-7-21/271.
Zobacz tabelę, które sekcje uwzględniane są w zeznaniu na podatek od nieruchomości za 2018 rok.
Co zawiera zeznanie na podatek od nieruchomości za 2018 rok dla osób prawnych?
NIE. |
Nazwa sekcji |
---|---|
Strona tytułowa |
|
Dział 1 „Kwota podatku należnego do budżetu” |
|
Sekcja 2 „Określenie podstawy opodatkowania i obliczenie kwoty podatku w odniesieniu do podlegającego opodatkowaniu majątku organizacji rosyjskich i organizacji zagranicznych działających na terenie Federacji Rosyjskiej za pośrednictwem stałych przedstawicielstw” |
|
Dział 2.1 „Informacje o nieruchomościach opodatkowanych według średniorocznej wartości” |
|
Oddział 3 „Obliczanie kwoty podatku za okres rozliczeniowy od nieruchomości, której podstawę opodatkowania uznaje się za wartość katastralną (inwentarzową)” |
Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia zeznania na podatek od nieruchomości w 2018 r. podane są w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej nr MMV-7-21/271 z dnia 31 marca 2018 r.:
Wypełniając raporty, nie należy mylić stawki zerowej z pełnym zwolnieniem. Sytuacje te są odmiennie odzwierciedlane w zeznaniach dotyczących podatku od nieruchomości. Zajrzyj do prawa regionalnego, aby zobaczyć, co dokładnie jest napisane na temat świadczenia.
Region zwolnił z podatku przedmioty ruchome. W wierszu 130 sekcji 2 obliczenia podatku od nieruchomości należy podać kod świadczenia - 2012000 (kody świadczeń zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 31 marca 2017 r. Nr ММВ-7-21/271). Tam napisz artykuł, paragraf i akapit prawa regionalnego, który stanowi, że firma lub nieruchomość jest zwolniona z podatku. W wierszu 140 należy odzwierciedlić średnią wartość nieruchomości niepodlegającej opodatkowaniu.
Jeśli posiadasz preferencyjne i niepreferencyjne majątek ruchomy, możesz odzwierciedlić je na jednym arkuszu sekcji 2 kalkulacji lub deklaracji podatku od nieruchomości. A jeśli region zapewnił różne świadczenia dla różnych rodzajów nieruchomości, wypełnij sekcję 2 dla każdego z nich.
W regionie obniżono stawkę za przedmioty ruchome. To, czy umieścić kod świadczenia w sekcji 2 obliczenia, zależy od tego, jak władze regionalne zapisały w prawie stawkę obniżoną lub zerową. Jeżeli prawo regionalne w rubryce „Stawki” przewiduje stawkę obniżoną lub zerową, wówczas nie ma konieczności wpisywania kodu świadczenia. Wystarczy odzwierciedlić stawkę w wierszu 170 sekcji 2.
Być może władze regionalne ustaliły stawkę obniżoną lub zerową w części „Świadczenia” ustawy o podatku od nieruchomości. W takim przypadku w wierszu 170 należy wpisać stawkę preferencyjną, a w wierszu 160 podać kod świadczenia – 2012400. W drugiej części kodu, po znaku „/”, należy podać artykuł, klauzulę i podpunkt prawa regionalnego w które władze lokalne przekazały na ten zasiłek.
W niektórych regionach obowiązują różne stawki dla niektórych rodzajów majątku ruchomego. W takiej sytuacji podatki od różnych grup aktywów należy naliczać odrębnie. Pokaż także w raportach dotyczących nieruchomości. Wykonaj tyle sekcji 2 obliczeń, ile wysokość podatków obowiązuje na majątek Twojej firmy.
Region obniżył należny podatek. W wierszu 190 sekcji 2 kalkulacji wpisz kod świadczenia – 2012500. W drugiej części kodu podaj artykuł, klauzulę i podpunkt prawa regionalnego. W wierszu 200 wpisz kwotę, o którą zmniejszasz podatek.