Angajatorul plătește o parte din prestațiile de invaliditate, precum și în legătură cu maternitatea, salariaților din fonduri proprii, care Fundația asigurări sociale apoi rambursează într-o sumă ce depășește suma acumulată prime de asigurare. Banii sunt returnați în contul bancar al plătitorului, iar o astfel de returnare trebuie să fie reflectată la completarea calculului primelor de asigurare. Să ne uităm la modul în care să reflectăm compensația de la Fondul de asigurări sociale în PZU. Ce trebuie făcut dacă beneficiile au fost plătite în 2018, iar compensația a venit în 2019? Este normal ca bilanțși RSV nu converg? Vom răspunde la aceste întrebări pentru ca completarea PZU la primirea despăgubirilor de la Fondul de Asigurări Sociale 2019 să nu creeze probleme.
Începând din 2017, la completarea PZU, se utilizează Formularul și Procedura aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-11/551@.
Ordin completând RSV 2019 (indemnizație de la Fondul de Asigurări Sociale) prevede că sumele primelor de asigurare pentru VNiM (asigurare în legătură cu invaliditate temporară și în legătură cu maternitate) sunt reflectate în Anexa 2 la Secțiunea 1 a Calculului.
În conformitate cu clauza 11.14 din Procedură, la rândul 080 din Anexa 2, trebuie să indicați cuantumul despăgubirii de la Fondul de Asigurări Sociale în coloana corespunzătoare lunii despăgubirii efective.
Astfel, dacă Fondul a rambursat cheltuielile angajatorului pentru plata beneficiilor în mai 2019, atunci acest lucru ar trebui să se reflecte pe rândul 080 în coloana pentru luna a 2-a a trimestrului 2. Vom descrie în detaliu cum să faceți acest lucru într-un exemplu.
În rândul final 090 din Anexa 2, trebuie să indicați suma calculată folosind următoarea formulă:
Aceasta reflectă diferența dintre contribuțiile acumulate și cheltuielile pentru plata prestațiilor plus valoarea compensației din Fondul de asigurări sociale pentru perioada de raportare.
Calcularea diferenței poate avea ca rezultat fie un număr negativ, fie unul pozitiv.
Nu este nevoie să indicați suma cu semnul minus în față în calcul! Este indicată doar diferența și trebuie să arătați dacă este negativă sau pozitivă folosind numerele 1 sau 2, introduse în coloanele „semn”:
Deci, dacă obțineți o valoare negativă, puneți numărul 2 în coloana „semn”. Aceasta va însemna că valoarea beneficiilor pe care le-ați transferat este mai mare decât valoarea primelor de asigurare.
Vă rugăm să rețineți că la sfârșitul perioadei de raportare, rezultatul va fi fie o sumă plătibilă la buget (pozitivă), fie o rambursare din buget (negativă). Acestea vor fi indicate cu atributele „1” și, respectiv, „2”. În acest caz, nu puteți completa simultan liniile de calcul:
Când primiți suma de plătit, completați rândul 110, iar pentru rambursare, completați rândul 120 și așa mai departe.
Reflectând rambursarea cheltuielilor de către Fondul de Asigurări Sociale la completarea PZU, contabilii constată o discrepanță în cuantumul primelor de asigurare indicat la rândul 090 al calculului cu datele contabile. Această discrepanță ridică îndoieli și o întrebare logică: formularul este completat corect? De exemplu, de fapt, Fondul de Asigurări Sociale a rambursat cheltuielile companiei, dar la completarea calculului, reiese că societatea datorează Fondului o sumă mai mare decât a făcut-o de fapt. Deoarece banii pe care Fondul i-a rambursat deja se adaugă la contribuțiile acumulate pentru perioada.
De fapt, nu există nicio greșeală în asta. Și trebuie să completați calculul exact așa cum este indicat în Procedură.
În ciuda faptului că o sumă mare va fi indicată în rândul final 110 din Secțiunea 1, precum și în rândul 090 din Anexa 2, doar suma contribuțiilor în sine va trebui plătită Fondului.
După transferarea tuturor informațiilor pe cardul de decontare bugetară, autoritățile fiscale vor vedea ce sume sunt restanțe și care sunt plătite în plus. Iar banii rambursați de Fond către asigurat vor fi indicați ca supraplată. Nu veți avea nicio datorie la Fondul de Asigurări Sociale.
În acest caz, se respectă și ordinea de umplere și se utilizează formula de mai sus. Indiferent de perioada pentru care Fondul de Asigurări Sociale rambursează costuri, pentru trimestrul precedent sau pentru anul precedent, acest lucru trebuie să se reflecte în calcul direct în luna încasării.
Acest lucru este menționat în Scrisoarea de clarificare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04/09/2018 Nr. BS-4-11/6753@.
În plus, o astfel de concluzie poate fi trasă din norme Capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care, începând din ianuarie 2017, prevede compensarea cheltuielilor cheltuite cu beneficiile VNIM cu plățile viitoare.
Să dăm un exemplu de completare a RSV la rambursarea Fondului de Asigurări Sociale.
Date condiționale inițiale pentru exemplul nostru:
Contribuții acumulate pentru primul trimestru:
Beneficii plătite pentru primul trimestru:
Excesul de prestații față de contribuții a fost: 350.000 - 150.000 = 200.000 de ruble.
Rândurile din Anexa 2 la Secțiunea 1 din PZU pentru primul trimestru care ne interesează, atunci când sunt completate pentru acest exemplu, arată astfel:
Să presupunem că am rambursat plata beneficiilor către organizație în mai 2019.
Să luăm în considerare unde PZU reflectă compensarea din partea Fondului de asigurări sociale atunci când completăm Anexa 2 din Secțiunea 1 pe o bază semestrială, dacă contribuțiile au fost acumulate pentru trimestrul 2:
În total, de la începutul perioadei de facturare, acumulat (considerăm că este un total cumulat: întrucât PZU este pe semestru, însumăm cuantumul contribuțiilor pentru trimestrul 1 și 2): 150.000 + 150.000 = 300.000 de ruble.
Beneficii plătite pentru al 2-lea trimestru:
În total, de la începutul perioadei de facturare, acumulat (considerăm că este un total cumulat: întrucât PZU este pe semestru, însumăm cuantumul prestațiilor plătite pentru trimestrul I și II): 350.000 + 120.000 = 470.000 de ruble.
În trimestrul 2 au existat compensații de la Fondul de asigurări sociale:
Apoi, liniile de interes pentru noi din Anexa 2 din Secțiunea 1 din RSV pentru prima jumătate a anului 2019 vor arăta astfel:
Vă rugăm să rețineți că la sfârșitul celor șase luni a fost obținută suma de rambursat din buget.
La completare, este indicată cu semnul „2” în coloana 1. Aceasta înseamnă că pentru cele șase luni valoarea beneficiilor plătite angajaților a depășit acumularea de asigurări.
Iar la sfârşitul trimestrului II s-a obţinut suma de plătit la buget. Este indicat cu semnul „1” în coloana 3. Adică, pentru al 2-lea trimestru, suma acumulată de asigurări a depășit valoarea prestațiilor.
Pentru claritate, vom arăta în imagini cum au fost calculate valorile indicate în rândurile 090.
În doar șase luni, beneficiile au depășit contribuțiile cu 170.000 de ruble. (300.000 - 470.000 = -170.000). Dacă adăugăm fondurile transferate către FSS în mai 2019 în valoare de 100.000 de ruble, se dovedește că FSS încă mai datorează organizației 70.000 de ruble. Indicăm această valoare în rândul 090 cu semnul „2”.
Pentru trimestrul II, angajamentele de asigurări, ținând cont de compensațiile primite de la Fondul de Asigurări Sociale, depășesc costurile prestațiilor. De plătit la buget - 130.000 de ruble. Introducem această valoare când completăm cu semnul „1”.
În aprilie 2019, Fondul de asigurări sociale nu a rambursat încă cheltuielile organizației, deci în calculul a 100.000 de ruble. ei nu o iau. Indicăm contribuții plătibile în valoare de 5.000 de ruble.
În mai 2019, adăugăm cele 100.000 de ruble rambursate. la diferența dintre rândurile 060 și 070, deoarece în această lună au fost listate.
În iunie indicăm doar diferența dintre liniile 060 și 070.
Sperăm că acum completarea RSV atunci când primiți compensații de la Fondul de Asigurări Sociale 2019 va fi o sarcină simplă pentru dvs.
Știind cum să reflectați rambursarea cheltuielilor în RSV, nu vă alarmați de discrepanțe cu contabilitate, și verificați-vă folosind rapoartele de control.
Majoritatea programelor de contabilitate verifică automat aceste rapoarte și vă împiedică să completați rândurile cu numere incorecte. Dacă completați singur calculul, atunci rapoartele de control sunt date în Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 decembrie 2018 N BS-4-11/24887@.
De asemenea, puteți comanda o reconciliere a calculelor cu bugetul de la serviciul fiscal, acest lucru vă va ajuta să vă asigurați că formularul este completat corect: dacă datele contabile coincid cu rezultatele reconcilierii, atunci totul este corect.
Este important ca organele fiscale și inspectorii de la Fondul de Asigurări Sociale să primească informații nu din liniile finale ale PZU, ci de la cardurile de plată bugetare, unde sunt transferate toate datele. Și în aceste carduri, așa cum am indicat deja mai sus, plățile în plus și restanțele sunt reflectate diferit.
În rândul 120 din PZU 1, secțiunea 1, sunt reflectate informații despre primele de asigurare acumulate suplimentar de la începutul perioadei de facturare și sunt descifrate în secțiunea 4 din calculul curent al PZU-1. Anterior, din cauza unei astfel de completari a liniei 120 RSV, fondul putea amenda compania. Nu ar trebui să existe nicio controversă acum
18.11.2015Se completează rândul 120 RSV 1
Dacă societatea prezintă contribuții suplimentare acumulate în calculul curent RSV-1 linia 120 Secțiunea 1, fondul nu o va amenda. Fondul de pensii al Rusiei a anunțat această decizie într-o scrisoare din 20 noiembrie 2014 nr. NP-30-26/14991.
Din cauza erorilor găsite în rapoartele de contribuție transmise anterior, este necesar să se prezinte un calcul actualizat. Și pentru a evita o amendă pentru subestimarea contribuțiilor, înainte de a depune ajustarea, trebuie să plătiți diferența acumulată suplimentară și taxele de întârziere (clauza 1, articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dar, în practică, fondurile acceptă formularul PFR RSV-1 actualizat doar până în prima zi a celei de-a treia luni calendaristice următoare perioadei de raportare (scrisoarea PFR din 25 iunie 2014 Nr. HII-30-26/795I). Și dacă compania nu a făcut-o în acest termen, atunci erorile vor trebui corectate împreună cu următorul calcul. Și reflectă contribuții suplimentare la linia 120 secțiunea 1 calcule cu explicații în secțiunea 4.
Fondul a răspuns fără echivoc în scrisoarea comentată că, cu o astfel de corectare a erorilor, nu există motive pentru o amendă. Principalul lucru este să îndepliniți două condiții. În primul rând, înainte de a trimite calculul, trebuie să plătiți contribuțiile acumulate suplimentare, care sunt reflectate în linia 120 RSV 1 2015, precum și calcularea și transferul penalităților. În al doilea rând, este necesar să aveți timp pentru a corecta eroarea înainte ca fondul să o descopere.
Completarea rândului 120 RSV 1 în 2016
După 1 ianuarie 2016, informațiile pentru nouă luni trebuie clarificate în calculul pentru 2015. Pentru a face acest lucru, completați secțiunea 6 cu tipul de ajustare „Corectare” sau „Anulare”. Și contribuțiile acumulate în plus sunt afișate în linia 120 RSV 1 secțiunea 1 și descifrat în secțiunea 4.
În același timp, înainte ca compania să corecteze inexactitățile, fondul poate comanda o inspecție și poate detecta singur erorile. Atunci nu este exclusă amendă. Prin urmare, dacă o companie a subestimat contribuțiile, atunci merită să le plătiți imediat ce se descoperă o eroare, iar raportarea poate fi corectată ulterior. Amenda se calculează numai din restanțe rezultate din subestimarea bazei. Și dacă asiguratul a plătit în plus, atunci nu există niciun temei pentru a-l trage la răspundere (rezoluție a Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Vest din 14 februarie 2014 Nr. A27-5748/2013).
Organizațiile și antreprenorii individuali (asigurători) vor trebui să completeze un nou calcul al primelor de asigurare (DAM) pentru trimestrul 2 al anului 2017. Care sunt termenele limită pentru depunerea plăților pentru cele șase luni? Ce greșeli nu trebuie făcute la pregătirea rapoartelor? La ce vor acorda o atenție deosebită departamentele Federal Tax Service atunci când verifică calculul? Acest articol oferă instrucțiuni pentru completarea linie cu linie a unui nou calcul pentru primele de asigurare cu o defalcare și, de asemenea, conține un exemplu de calcul pentru primele de asigurare pentru trimestrul 2 al anului 2017 (inclusiv secțiunea 3) completat folosind un exemplu specific.
Toți asigurații trebuie să depună calculele primelor de asigurare pentru al 2-lea trimestru al anului 2017 la Serviciul Fiscal Federal, în special:
Un nou calcul al primelor de asigurare trebuie completat și prezentat tuturor asiguraților care au persoane asigurate:
Rețineți că calculul trebuie trimis la Serviciul Fiscal Federal, indiferent dacă activitatea a fost desfășurată în perioadă de raportare(prima jumătate a anului 2017) sau nu. Dacă o organizație sau un antreprenor individual nu desfășoară deloc afaceri, nu plătește plăți persoanelor fizice și nu are mișcări în conturile curente, atunci aceasta nu anulează obligația de a depune calcule pentru primele de asigurare pentru trimestrul 2 al anului 2017. Într-o astfel de situație, trebuie să trimiteți un calcul zero la Serviciul Fiscal Federal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 aprilie 2017 nr. BS-4-11/6940).
Calcule pentru contribuțiile de asigurări către inspectoratele fiscale (organele PFR nu acceptă calcule din 2017). Un serviciu fiscal federal specific este determinat după cum urmează:
Calculele pentru primele de asigurare trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare). Dacă ultima dată pentru depunerea calculului este într-un weekend, atunci calculul poate fi depus în următoarea zi lucrătoare (clauza 7 a articolului 431, clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Perioade de raportare
Perioada de raportare pentru primele de asigurare este primul trimestru, jumătate de an, nouă luni. Perioada de facturare este un an calendaristic (articolul 423 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, raportare curentă mai corect este să-l numim un calcul al primelor de asigurare pentru semestru, și nu pentru trimestrul 2 al anului 2017. La urma urmei, calculul include indicatori de la 1 ianuarie până la 30 iunie 2017, și nu doar pentru trimestrul 2 din 2017.
Perioada de raportare în cazul nostru este prima jumătate a anului 2017 (de la 1 ianuarie până la 30 iunie). Așadar, calculul pentru cele șase luni trebuie depus la fisc cel târziu pe 31 iulie (întrucât 30 iulie este zi liberă, duminică).
În 2016, metoda de depunere a calculelor pentru primele de asigurare (RSV-1) a influențat termenul acceptabil de depunere a rapoartelor. Cei care raportează electronic au mai avut 5 zile pentru a transmite RSV-1. Astfel, se pare că legiuitorii i-au încurajat pe angajatori să treacă la raportarea electronică. Cu toate acestea, în 2017 nu există o astfel de abordare. A fost stabilit un singur termen limită pentru toți contribuabilii: calculele pentru primele de asigurare sunt scadente până în data de 30 a lunii următoare perioadei de raportare.
Calculul primelor de asigurare trebuie completat conform formularului aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/551. Formularul poate fi găsit la acest link. Acest formular este folosit din 2017. Compoziția calculului este următoarea:
Organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează plăți către persoane fizice trebuie să includă în mod obligatoriu în calculul primelor de asigurare pentru trimestrul II 2017 (clauzele 2.2, 2.4 din Procedura de completare a calculului primelor de asigurare):
În această compoziție, calculul pentru prima jumătate a anului 2017 ar trebui să fie primit de către Serviciul Fiscal Federal, indiferent de activitățile desfășurate în perioada de raportare (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 aprilie 2017 nr. BS-4 -11/6940).
În plus, dacă există anumite motive, plătitorii de prime de asigurare trebuie să includă și alte secțiuni și anexe. Să explicăm compoziția calculului în tabel:
Ce secțiuni ale calculului și cine îl completează? | |
---|---|
Foaie de calcul (sau secțiune) | Cine inventează |
Pagina titlu | A se completa de către toți asigurații |
Fișa „Informații despre o persoană care nu este antreprenor individual” | Format din persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali dacă nu și-au indicat TIN-ul în calcul |
Secțiunea 1, subsecțiunile 1.1 și 1.2 din apendicele 1 și 2 la secțiunea 1, secțiunea 3 | Completați toate organizațiile și antreprenorii individuali care au plătit venituri persoanelor fizice în prima jumătate a anului 2017 |
Subsecțiunile 1.3.1, 1.3.2, 1.4 din apendicele 1 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care transferă prime de asigurare la tarife suplimentare |
Anexele 5 - 8 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care aplică tarife reduse (de exemplu, desfășurarea de activități preferențiale pe sistemul fiscal simplificat) |
Anexa 9 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care au plătit venituri angajaților străini sau angajaților apatrizi care stau temporar în Federația Rusă în prima jumătate a anului 2017 |
Anexa 10 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care au plătit venituri studenților care lucrează în echipe de studenți în prima jumătate a anului 2017 |
Anexele 3 și 4 la secțiunea 1 | Organizații și antreprenori individuali care au plătit în prima jumătate a anului 2017 prestații de concediu medical, prestații pentru copii etc. (adică legate de compensații din Fondul de asigurări sociale sau plăți de la bugetul federal) |
Secțiunea 2 și apendicele 1 la secțiunea 2 | Șefii fermelor țărănești |
Transferați teritorial calculul primelor de asigurare pentru trimestrul 2 2017 serviciul fiscal se poate face în două moduri:
Ca acest cod, afișați o valoare digitală care indică proprietatea Serviciului Fiscal Federal la care este depus PZU pentru trimestrul 2 al anului 2017. Codurile utilizate sunt prezentate în tabel:
Cod | Unde se depune plata? |
112 | La locul de reședință al unei persoane fizice care nu este antreprenor |
120 | La locul de reședință al antreprenorului individual |
121 | La locul de reședință al avocatului care a înființat cabinetul de avocatură |
122 | La locul de reședință al notarului care exercită practică privată |
124 | La locul de reședință al membrului (șefului) întreprinderii țărănești (ferme). |
214 | La locația organizației ruse |
217 | La locul de înregistrare a succesorului legal al organizației ruse |
222 | La locul de înregistrare a organizației ruse la locație împărțire separată |
335 | La locația unei diviziuni separate a unei organizații străine în Rusia |
350 | La locul de înregistrare a organizației internaționale din Rusia |
Indicați numele organizației sau numele complet al întreprinzătorului individual pe pagina de titlu în conformitate cu documentele, fără abrevieri. Există o singură celulă liberă între cuvinte.
În câmpul „Codul tipului de activitate economică conform clasificatorului OKVED2”, indicați codul conform Clasificatorului întreg rusesc al tipurilor de activități economice.
Tipuri de activități și OKVED
În 2016, clasificatorul OKVED a fost în vigoare (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Începând cu ianuarie 2017, a fost înlocuit cu clasificatorul OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Folosiți-l atunci când completați calculul primelor de asigurare pentru prima jumătate a anului 2017.
Iată un exemplu de posibilă umplere Pagina titlu ca parte a calculului primelor de asigurare (DAM) pentru trimestrul II 2017:
Fișa „Informații despre o persoană fizică care nu este antreprenor individual” este completată de cetățenii care depun plăți pentru lucrătorii angajați, dacă nu și-a indicat TIN-ul în calcul. Pe această fișă, angajatorul își indică datele personale.
În secțiunea 1 a calculului pentru trimestrul I 2017, reflectați indicatorii generali pentru sumele primelor de asigurare de plătit. Partea documentului în cauză constă din rândurile de la 010 la 123, care indică OKTMO, valoarea pensiei și contribuțiilor medicale, contribuțiile pentru asigurarea de invaliditate temporară și alte deduceri. De asemenea, în această secțiune va trebui să indicați BCC-ul după tipul de prime de asigurare și valoarea primelor de asigurare pentru fiecare BCC care se acumulează pentru plată în perioada de raportare.
La rândul 020, indicați KBK pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie. La rândurile 030–033 - arătați valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, care trebuie plătită la BCC de mai sus:
La rândul 040, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate. La rândurile 050–053 – distribuiți sumele primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate care trebuie plătite:
Pe linia 060 indicati CCA pentru contributii la pensie la tarife suplimentare. La liniile 070–073 – sume contributii la pensie la tarife suplimentare:
La rândul 080, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările sociale suplimentare. La rândurile 090–093 – valoarea contribuțiilor pentru asigurările sociale suplimentare:
La rândul 100, indicați CCA pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii. La rândurile 110 – 113 – cuantumul contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii:
La rândurile 120–123, indicați suma cheltuielilor suplimentare de asigurări sociale suportate:
Dacă nu au existat cheltuieli în exces, atunci introduceți zerouri în acest bloc.
Nu puteți completa în același timp:
Cu această combinație, calculul pentru trimestrul 2 din 2017 nu va trece de inspecția de către Serviciul Fiscal Federal. Raporturi de control indicatorii de calcul sunt furnizați în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 13 martie. 2017 Nr BS-4-11/4371. Cm. " ".
Anexa 1 la secțiunea 1 a calculului include 4 blocuri:
În calculul pentru trimestrul 2, trebuie să includeți atâtea anexe 1 la secțiunea 1 (sau subsecțiuni individuale ale acestui apendice) câte tarife au fost aplicate în prima jumătate a anului 2017 (din ianuarie până în iunie inclusiv). Să explicăm caracteristicile completării subsecțiunilor necesare.
Subsecțiunea 1.1 este un bloc obligatoriu. Acesta conține calculul bazei impozabile pentru contribuțiile la pensie și valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie. Să explicăm indicatorii liniilor acestei secțiuni:
Înregistrați datele din subsecțiunea 1.1 după cum urmează: furnizați date de la începutul anului 2017, precum și pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare (aprilie, mai și iunie).
Subsecțiunea 1.2 este o secțiune obligatorie. Acesta conține calculul bazei impozabile pentru primele de asigurări de sănătate și cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările de sănătate. Iată principiul formării șirurilor:
Linia 050 arată baza de calcul a contribuțiilor pentru asigurările de sănătate (clauza 1 a articolului 421 din Codul fiscal al Federației Ruse). La rândul 060 – sumele primelor de asigurare calculate.
Ce să faceți cu subsecțiunile 1.3 și 1.4
Subsecțiunea 1.3 – completați dacă plătiți prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie la un tarif suplimentar. Și subsecțiunea 1.4 - dacă în prima jumătate a anului 2017 au fost virate prime de asigurare pentru asigurări sociale suplimentare pentru membrii echipajelor de zbor ale aeronavelor aviației civile, precum și pentru anumite categorii de angajați ai organizațiilor din industria cărbunelui.
Anexa 2 la Secțiunea 1 calculează cuantumul contribuțiilor pentru invaliditate temporară și în legătură cu maternitate. Datele sunt prezentate în următorul context: în total de la începutul anului 2017 până la 30 iunie, precum și pentru lunile aprilie, mai și iunie 2017.
În câmpul 001 din Anexa nr. 2 trebuie să indicați semnul plăților de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea:
Pe linia 050 - arata baza de calcul a contributiilor de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii.
Rândul 051 include baza de calcul a primelor de asigurare din plăți în favoarea angajaților care au dreptul de a se angaja în activități farmaceutice sau sunt admiși la aceasta (dacă au licența corespunzătoare). Dacă nu există astfel de angajați, introduceți zerouri.
Rândul 053 se completează de către întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor și efectuează plăți în favoarea angajaților (cu excepția întreprinzătorilor individuali care desfășoară activități prevăzute la subclauza 19, 45–48 pct. 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federația Rusă) - (subclauza 9 p 1 Articolul 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există date, introduceți zerouri.
În rândul 120 din PZU 1, secțiunea 1, sunt reflectate informații despre primele de asigurare acumulate suplimentar de la începutul perioadei de facturare și sunt descifrate în secțiunea 4 din calculul curent al PZU-1. Anterior, din cauza unei astfel de completari a liniei 120 RSV, fondul putea amenda compania. Nu ar trebui să existe nicio controversă acum.
Dacă societatea prezintă contribuții suplimentare acumulate în calculul curent RSV-1 linia 120 Secțiunea 1, fondul nu o va amenda. Fondul de pensii al Rusiei a anunțat această decizie într-o scrisoare din 20 noiembrie 2014 nr. NP-30-26/14991.
Din cauza erorilor găsite în rapoartele de contribuție transmise anterior, este necesar să se prezinte un calcul actualizat. Și pentru a evita o amendă pentru subestimarea contribuțiilor, înainte de a depune ajustarea, trebuie să plătiți diferența acumulată suplimentară și taxele de întârziere (clauza 1, articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ). Dar, în practică, fondurile acceptă formularul PFR RSV-1 actualizat doar până în prima zi a celei de-a treia luni calendaristice următoare perioadei de raportare (scrisoarea PFR din 25 iunie 2014 Nr. HII-30-26/795I). Și dacă compania nu a făcut-o în acest termen, atunci erorile vor trebui corectate împreună cu următorul calcul. Și reflectă contribuții suplimentare la linia 120 secțiunea 1 calcule cu explicații în secțiunea 4.
Fondul a răspuns fără echivoc în scrisoarea comentată că, cu o astfel de corectare a erorilor, nu există motive pentru o amendă. Principalul lucru este să îndepliniți două condiții. În primul rând, înainte de a trimite calculul, trebuie să plătiți contribuțiile acumulate suplimentare, care sunt reflectate în linia 120 RSV 1 2015, precum și calcularea și transferul penalităților. În al doilea rând, este necesar să aveți timp pentru a corecta eroarea înainte ca fondul să o descopere.
După 1 ianuarie 2016, informațiile pentru nouă luni trebuie clarificate în calculul pentru 2015. Pentru a face acest lucru, completați secțiunea 6 cu tipul de ajustare Corectare sau Anulare. Și contribuțiile acumulate în plus sunt afișate în linia 120 RSV 1 secțiunea 1 și descifrat în secțiunea 4.
În același timp, înainte ca compania să corecteze inexactitățile, fondul poate comanda o inspecție și poate detecta singur erorile. Atunci nu este exclusă amendă. Prin urmare, dacă o companie a subestimat contribuțiile, atunci merită să le plătiți imediat ce se descoperă o eroare, iar raportarea poate fi corectată ulterior. Amenda se calculează numai din restanțe rezultate din subestimarea bazei. Și dacă asiguratul a plătit în plus, atunci nu există niciun temei pentru a-l trage la răspundere (rezoluție a Curții Federale de Arbitraj din Districtul Siberiei de Vest din 14 februarie 2014 Nr. A27-5748/2013).
În ce cazuri plătitorii primelor de asigurare trebuie să completeze rândul 120 „Prime de asigurare suplimentare de la începutul perioadei de facturare, total” în calculul PFR RSV-1? Cum se raportează indicatorii săi cu indicatorii din secțiunea 4 din calculul menționat? Răspunsurile la aceste întrebări sunt în articol.
Formularul de calcul PFR RSV-1 a fost aprobat prin ordin al Ministerului Muncii al Rusiei din 28 decembrie 2012 Nr. 639n
Titularul de poliță completează rândul 120 al secțiunii 1 „Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite” în două cazuri. Acestea sunt enumerate în clauza 7.3 din Procedura de completare a calculelor pentru contribuțiile de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate (formular RSV-1 PFR), aprobată prin Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 28 decembrie 2012 nr. 639n (în continuare denumită Procedură).
Primul caz este acumularea suplimentară pe baza rapoartelor de inspecție.
Ca parte a unei inspecții la fața locului, o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anterior anului în care a fost luată decizia de a efectua o inspecție la fața locului (Partea 9, articolul 35 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212) -FZ) poate fi verificat.
Titularul de poliță completează rândul 120 al secțiunii 1 din formularul RSV-1 Fondul de pensii dacă sunt îndeplinite două condiții:
I s-au acumulat prime de asigurare suplimentare pe baza rapoartelor de inspecție (la birou și (sau) la fața locului);
- în perioada de raportare au intrat în vigoare decizii de aducere a acestuia în fața justiției.
În cazul în care cererea de plată a restantelor primelor de asigurare este transmisă deținătorului poliței de asigurare fără a se baza pe rezultatele unui audit (nu există acte sau decizii), rândul 120 nu este completat. În acest caz, plătitorul trebuie să o plătească și nu trebuie să depună un calcul actualizat la Fondul de pensii sub forma Fondului de pensii RSV-1.
Al doilea caz este că taxele suplimentare au fost făcute chiar de asiguratul. Asiguratul completează rândul 120 din formularul RSV-1 Fondul de pensii, dacă acesta prime de asigurare suplimentare calculate independent după ce a descoperit că nu a reflectat sau nu a reflectat pe deplin informația și, de asemenea erori care conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare, plătibil pentru perioadele anterioare de raportare în conformitate cu articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” (denumită în continuare Legea nr. 212-FZ).
În ambele cazuri, cu excepția rândului 120 al secțiunii 1 din formularul RSV-1 PFR, asiguratul trebuie să completeze:
Rândul 121 „inclusiv din sumele care depășesc baza maximă de calcul a primelor de asigurare” din Secțiunea 1;
- Secțiunea 4 „Sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar de la începutul perioadei de facturare”.
Să aruncăm o privire mai atentă la procedura de completare a rândurilor 120 și 121 din secțiunea 1 și secțiunea 4 din formularul Fondului de pensii RSV-1.
Coloanele 3 și 4. Deci, dacă în perioada de raportare societatea a acumulat prime de asigurare suplimentare (pe baza rapoartelor de inspecție sau a identificat independent o eroare care a condus la o subestimare a sumei primelor de asigurare), trebuie să arate acumularea suplimentară a primelor de asigurare la rândul 120 din Forma RSV-1 PFR:
Pentru partea de asigurare a pensiei de muncă (coloana 3);
- partea capitalizată a pensiei de muncă (coloana 4).
Coloanele 5 și 6. Aceste coloane sunt completate de categorii individuale de plătitori care plătesc prime de asigurare la un tarif suplimentar. Ele indică:
În coloana 5 - sumele contribuțiilor acumulate în conformitate cu partea 1 a articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ;
- în coloana 6 - cu partea 2 a articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ.
Taxele suplimentare în coloanele 5 și 6 sunt reflectate doar pentru 2013, deoarece primele de asigurare la rate suplimentare de 4 și 2% la plățile către angajații cu condiții speciale de muncă care au dreptul la pensionare anticipată sunt plătite de asigurători abia din 2013 (clauzele 1 și 2 din Art. 33.2 din Legea federală din 15 decembrie 2001 nr. 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”).
ÎN coloana 3 Rândul 121 reflectă sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar din sume care depășesc valoarea de bază maximă pentru calcularea primelor de asigurare. Primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie pentru sumele care depășesc baza maximă de calcul a primelor de asigurare se plătesc de către asigurătorii care aplică tariful de bază (art. 58.2 din Legea nr. 212-FZ). Aceștia au început să plătească prime de asigurare cu o rată de 10% în 2012 (Partea 1, articolul 58.2 din Legea nr. 212-FZ). În consecință, acumularea suplimentară a primelor de asigurare din sume care depășesc valoarea de bază maximă este posibilă abia începând cu anul 2012.
Amintim că primele de asigurare plătite în cota de 10% sunt destinate doar să formeze partea solidară a tarifului părții de asigurare a pensiei de muncă.
Asigurații care aplică rate reduse de prime de asigurare sunt scutiți de la plata primelor de asigurare la o rată de 10%
Coloanele 4, 5, 6 și 7 Rândul 121 nu este completat de asigurați în niciun caz (acest lucru nu este prevăzut de formularul de calcul PFR RSV-1 în sine).
Dacă plătitorul primelor de asigurare a acumulat în mod independent prime de asigurare suplimentare pentru 2012, inclusiv la tariful de 10%, el trebuie să reflecte această sumă în calculul DAM-1 al PFR pentru perioada curentă de raportare:
În coloana 3 sunt 121 rânduri;
- coloana 6 a secțiunii 4.
La acumularea suplimentară a primelor de asigurare pentru 2011 sau 2010, rândul 121 nu este completat, deoarece în acești ani asigurații nu au acumulat contribuții la rata suplimentară de 10%.
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare, stabilită de Partea 4 a articolului 8 din Legea nr. 212-FZ, este indexată anual (de la 1 ianuarie a anului corespunzător) ținând cont de creșterea mediei salariileîn Federația Rusă.
În 2012, valoarea maximă a bazei a fost de 512.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2011 nr. 974), în 2013 este egală cu 568.000 de ruble. (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 10 decembrie 2012 nr. 1276).
Dacă situația asiguratului nu se aplică nici primului, nici celui de-al doilea caz (de exemplu, cerința de a plăti restante la contribuții nu i-a fost transmisă pe baza rezultatelor unui audit), nu este nevoie să completați secțiunea 4.
Coloana 2. Plătitorii primelor de asigurare care au completat rândul 120 al secțiunii 1 din formularul Fondului de pensii RSV-1 trebuie să completeze, de asemenea, secțiunea 4 „Sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar de la începutul perioadei de facturare” (paragraful 4, clauza 3 și clauza 29). al Procedurii). În același timp, ca bază pentru acumularea suplimentară a primelor de asigurare în coloana 2 a secțiunii 4 din formularul RSV-1 Fondul de pensii, acestea vor indica:
1 (la acumularea suplimentară a primelor de asigurare pe baza rapoartelor de inspecție);
- 2 (cu evaluare suplimentară independentă a contribuțiilor).
Secțiunea 4 trebuie completată numai atunci când valoarea contribuțiilor este ajustată, dar baza de calcul a acestora nu se modifică. Dacă baza de calcul a primelor de asigurare s-a schimbat, trebuie depus un calcul actualizat. Taxele suplimentare cu semnul minus nu sunt reflectate în secțiunea 4.
În noiembrie 2012, plătitorul primelor de asigurare a transmis la Fondul de pensii un calcul actualizat sub forma Fondului de pensii RSV-1 pentru primul trimestru al anului 2012. Pe parcursul audit de birou Pe baza acestui calcul, Fondul de Pensii a ajuns la concluzia că organizația a aplicat în mod ilegal rate reduse la calcularea primelor de asigurare pentru anul 2012, ceea ce a condus la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare.
Pe baza rezultatelor inspecției, a fost întocmit un act din 21 ianuarie 2013 și a fost luată o decizie la 19 februarie 2013 de tragere la răspundere a asiguratului pentru încălcarea legislației Federației Ruse privind primele de asigurare. În baza deciziei organizației, au fost acumulate prime de asigurare suplimentare pentru anul 2012. Cum se reflectă suma acumulată suplimentară a primelor de asigurare în calcul folosind formularul PFR RSV-1?
Întrucât decizia de tragere la răspundere a asiguratului a fost datată 19 februarie 2013 (termenul limită de depunere a calculului în formularul RSV-1 Fond de pensii pentru anul 2012 a expirat la 15 februarie 2013), asiguratul trebuie să arate acumularea suplimentară a primelor de asigurare pt. 2012 în calculul pentru primul trimestru al anului 2013.
În acest caz, valoarea primelor de asigurare este ajustată, dar baza de calcul a acestora nu se modifică. Prin urmare, plătitorul primelor de asigurare trebuie să reflecte suma acumulată suplimentară a primelor de asigurare:
Conform rândului 120 „Prime de asigurare suplimentare acumulate de la începutul perioadei de facturare” din secțiunea 1;
Rândul 121 „inclusiv din sumele care depășesc baza maximă de calcul a primelor de asigurare” din secțiunea 1. Titularul poliței nu a avut dreptul de a aplica o rată redusă în 2012, prin urmare, trebuie să perceapă prime de asigurare suplimentare în cota de 10% pentru plăți. peste baza maximă de calcul a primelor de asigurare;
În secțiunea 4 „Sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar de la începutul perioadei de facturare”.
Baza de calcul a primelor de asigurare se determină ca cuantumul plăților și al altor remunerații prevăzute în partea 1 a articolului 7 din Legea nr. 212-FZ, acumulate de plătitorii de prime de asigurare pentru perioada de facturareîn favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor specificate la articolul 9 din Legea nr. 212-FZ
Coloanele 3 și 4 Secțiunea 4 din formularul RSV-1 Fondul de pensii este destinată să reflecte perioada pentru care au fost identificate și acumulate primele de asigurare.
În coloana 5 arată valoarea primelor de asigurare acumulate suplimentar pentru partea de asigurare (total) și în caseta 6- acea parte care se acumulează suplimentar la o rată de 10% (în 2012 - pentru plăți care depășesc 512.000 RUB).
În coloana 7 se reflectă suma primelor de asigurare acumulate suplimentar pentru partea finanțată.
Coloanele 8 și 9 sunt menite să indice primele de asigurare acumulate suplimentare la o rată suplimentară pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare. În coloana 8 sunt prezentate sumele acumulate în conformitate cu partea 1 a articolului 58.3 din Legea nr. 212-FZ, iar în coloana 9 - în conformitate cu partea 2 a aceluiași articol.
În coloana 10 se indică sumele primelor de asigurare acumulate suplimentar pentru asigurarea obligatorie de sănătate.
Indicatorii secțiunii 4 dublează indicatorii rândurilor 120 și 121 din secțiunea 1 și, prin urmare, următorii indicatori ar trebui să fie egali (clauzele 7.3 și 7.4 din Procedură):
Coloanele 3 din rândul 120 și coloana 5 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4;
- coloana 4 din rândul 120 și coloana 7 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4;
- coloana 5 din rândul 120 și coloana 8 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4;
- coloana 6 din rândul 120 și coloana 9 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4;
- coloana 7 din rândul 120 și coloana 10 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4;
- coloana 3 din rândul 121 și coloana 6 din rândul „Total suplimentar acumulat” din secțiunea 4.
Să arătăm cum să completăm rândurile 120 și 121 din secțiunea 1 și secțiunea 4 din formularul Fondului de pensii RSV-1 folosind un exemplu.
În 2013, Fondul de Pensii a deținut inspecție la fața locului corectitudinea calculului, exhaustivitatea și promptitudinea plății (transferului) de către organizarea contribuțiilor de asigurări pentru pensia obligatorie și asigurările obligatorii de sănătate pentru perioada 1 ianuarie 2010 până la 31 decembrie 2012.
Pe baza rezultatelor sale, a fost întocmit un act din 04.03.2013 nr. 150023300001138 și a fost luată o decizie din data de 04.01.2013 nr. 015 023 12 RK 0001011 de tragere la răspundere a organizației pentru încălcarea legislației privind asigurarea primelor din Federația Rusă.
Un certificat de identificare a restanțelor de la plătitorul primelor de asigurare (formularul 3-PFR) a fost aprobat prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 7 decembrie 2009 nr. 957n
În conformitate cu această decizie, organizația a acumulat prime de asigurare suplimentare pentru primul trimestru al anului 2011 în valoare de 3839,65 ruble, inclusiv:
3210 rub. - pentru partea de asigurare a pensiei de munca;
629,65 RUB - pentru asigurarea obligatorie de sanatate.
În plus, în martie 2013, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse nu a acceptat beneficii plătite în octombrie 2012 pentru credit. În legătură cu restabilirea sumelor prestațiilor, organizația a acumulat contribuții suplimentare de asigurare, inclusiv la Fondul de pensii al Federației Ruse (2.987,76 ruble) și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii (333 de ruble).
Cum se reflectă acumularea suplimentară a primelor de asigurare pentru ambele cazuri în calcul folosind formularul PFR RSV-1?
Organizația trebuie să reflecte acumularea suplimentară a primelor de asigurare în calculul pentru prima jumătate a anului 2013, așa cum se arată în mostrele de la p. 34.
În cazul în care, conform unui raport de inspecție datat, de exemplu, iunie 2013, decizia de tragere la răspundere a asiguratului a intrat în vigoare în iulie 2013, primele de asigurare acumulate suplimentare trebuie să se reflecte în calculul PFR RSV-1 pentru 9 luni ale anului 2013.
Proba 1 Completarea rândurilor 120 și 121 din secțiunea 1 din calculul RSV-1 al Fondului de pensii al Rusiei (fragment)
Proba 2 Completarea secțiunii 4 a calculului PFR RSV-1 (fragment)
Nu. | Motive pentru evaluarea suplimentară a primelor de asigurare | Perioada pentru care au fost identificate și acumulate primele de asigurare | Suma primelor de asigurare acumulate suplimentar (copeici RUB) | ||||||
Contribuții de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie | Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate | ||||||||
an | lună | Partea de asigurare | Parte cumulativă | La un tarif suplimentar pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare | |||||
Total | Inclusiv din sumele care depășesc baza maximă de calcul a primelor de asigurare | În conformitate cu partea 1 a articolului 58.3 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ | În conformitate cu partea 2 a articolului 58.3 din Legea federală din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
1 | 1 | 2011 | 2 | 3210,00 | 0 | 0 | 0 | 0 | 629,65 |
2 | 2 | 2012 | 10 | 1698,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 333,00 |
Total acumulat | 4908,00 | 653,01 | 636,75 | 0 | 0 | 962,65 |
În ce cazuri se completează rândul 120 al calculului din formularul Fondului de pensii RSV-1? La calcularea suplimentară a primelor de asigurare pe baza rapoartelor de inspecție (la fața locului sau la birou) La calcularea suplimentară a primelor de asigurare atunci când o eroare este descoperită în mod independent Dacă o eroare care duce la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare este detectată de către o companie de audit Când calculează suplimentar asigurarea prime pe baza rapoartelor de inspecție de la Fondul de pensii sau în mod independent În conformitate cu paragrafele 1 și 2 Clauza 7.2 din Procedura de completare a formularului RSV-1 PFR, aprobată prin Ordinul Ministerului Muncii din Rusia din 28 decembrie 2012 nr. 639n, în rândul 120 din formularul RSV-1 PFR trebuie să reflectați sumele contribuțiilor suplimentare de asigurare acumulate:
- pe baza rapoartelor de inspecție ale Fondului de pensii al Federației Ruse privind deciziile de urmărire penală care au intrat în vigoare în perioada de raportare;
- dacă asiguratul identifică în mod independent faptul nereflectării sau incompletității reflectării informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare a cuantumului primelor de asigurare.