Kto musí zaplatiť daň z nehnuteľnosti v roku 2018? Aké predmety nepodliehajú zdaneniu? Existujú výhody, zľavy pre platiteľov a kto do tejto skupiny patrí? Aká je sadzba dane a ešte oveľa viac....
Vážení čitatelia!Ak na našej webovej stránke nenájdete potrebné informácie o konkrétnom probléme, opýtajte sa ich online telefonicky:
Získajte tiež bezplatnú právnu pomocna našej webovej stránke. Otázka, ktorú ste položili, vás nenechá dlho čakať!
Z pohľadu legislatívnych dokumentov daň z nehnuteľnosti z právnických osôb plne upravená v kapitole 30 Daňového poriadku Ruskej federácie Federálny zákon č. 117-FZ zo dňa 08.05.2000 s nedávnymi úpravami zo dňa 29.12.2017.
Daňovníkmi sú právnické osoby alebo organizácie, ktorých súvahy zahŕňajú hnuteľný alebo nehnuteľný majetok, z ktorého sa vypočítava a platí. Nastavte sadzbu dane pre organizácie a právnické osoby. osobami sú regionálne orgány, teda veľkosť a postup zrážok kontrolujú aj tieto orgány.
Platiteľmi sú v tomto prípade organizácie a právnické osoby, ktorých súvahy zahŕňajú hnuteľný alebo nehnuteľný majetok ako predmet zdanenia. opisuje tieto prípady.
Objekt možno previesť na dočasné použitie, správu trustu, zahrnúť do spoločnej účasti alebo získať na základe koncesnej zmluvy.
Zahraničné podniky, ktoré majú zastúpenia na území Ruskej federácie na vykonávanie podnikateľskej činnosti, platia daň z nehnuteľností vlastnených a prijatých na základe koncesnej zmluvy.
Osoby, ktoré vlastnia nehnuteľnosť zaradenú v evidencii od roku 2013, musia platiť aj daň z nehnuteľnosti.
Účtované objekty v súvahe musia byť v skupine dlhodobý majetok (dlhodobý majetok) alebo výnosné investície do hmotného majetku.
Ustanovenie 4 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie upravuje, ktoré predmety nie sú zahrnuté do zdaňovania:
objednať základ dane upravuje článok 376 daňového poriadku Ruskej federácie. Platiteľ si samostatne určuje základ dane.
Pre výpočet výšky dane z nehnuteľností v roku 2018 je potrebné zistiť priemernú ročnú zostatkovú cenu zdaniteľného majetku.
Zostatková cena majetku je primárna hodnota hnuteľného alebo nehnuteľného predmetu znížená o odpisy v dôsledku prevádzky.
daň. základ = Σ položka k 1. dňu každého mesiaca + položka k poslednému dňu zostavy. pruhu / 13
Pre správny výpočet priemerných ročných nákladov je potrebné pripočítať cenu majetku mínus odpisy k 1. dňu každého mesiaca v účtovnom roku a vydeliť počtom mesiacov v roku a pripočítať jednu jednotku (delenú 13).
Vypočítajme základ dane po štvrťrokoch. Vypočítali ste sumy za každý mesiac vo vykazovanom roku.
Stanovenie sadzby dane z majetku je predpísané v článku 380 zákona Ruskej federácie. Maximálna stávka daň by nemala byť vyššia ako 2,2 %.
Vzhľadom na to, že daň z nehnuteľností je regionálna, sadzba v každom kraji je podľa toho odlišná, ale opakujem, nie vyššia ako stanovená maximálna.
Právne predpisy poskytujú výhody pre daňovníkov podľa článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie. Nasledujúce organizácie môžu počítať s výhodami pri platení dane z objektu v Ruskej federácii:
Zostatkovú hodnotu sme rozobrali vyššie v texte. Čo sa týka platenia dane v katastrálnej hodnote, je potrebné objasniť, či daný subjekt Ruskej federácie vykonal prechod.
Vzorec na výpočet zostatkovej hodnoty:
Daň z nehnuteľností = priemerná ročná zostatková cena * sadzba dane
Vzorec na výpočet katastrálnej hodnoty:
Daň z nehnuteľností = priemerná ročná katastrálna hodnota * sadzba dane
Z čoho pozostáva výpočet dane:
mesiac | Zostatok |
1. januára | 55000 |
1. februára | 54000 |
1. marca | 53000 |
1. apríla | 52000 |
1. mája | 51000 |
1. júna | 50000 |
1. júla | 49000 |
1. august | 48000 |
1. septembra | 47000 |
1. október | 46000 |
1. nov | 45000 |
1. december | 44000 |
31. decembra | 43000 |
(55000+54000+53000+52000+51000+50000+49000+48000+47000+46000+45000+44000+43000 / 13 = 637000 rubľov
Daň z nehnuteľnosti na rok 2017 bude 637 000 * 2 % = 12 740 rubľov.
Zdaňovacie obdobie pre daňovníkov, ktorí počítajú výšku dane z nehnuteľností na základe zostatkovej ceny, je: 1 štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov.
2017. Výpočet preddavkov na daň však možno podávať už teraz.
Vykonajú sa zmeny v daňovej legislatíve, v dôsledku čoho sa menia alebo nahrádzajú priznania k príslušným daniam úplne novými. Tento proces opäť ovplyvnil dane z nehnuteľností.
Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271@ schválila nové formuláre priznania a výpočty preddavkov na túto daň, ako aj postup pri ich vypĺňaní.
V odseku 3 tohto nariadenia sa uvádza, že sa uplatňuje od podania priznania k dani z nehnuteľností organizácií za zdaňovacie obdobie 2017. To znamená, že počas tohto roka majú organizácie právo podávať správy pomocou formulárov ustanovené Rádom Federálna daňová služba Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895.
Nové formy priznania a preddavkov však na rozdiel od starých zohľadňujú zmeny, ktoré nastali v zdaňovaní nehnuteľností za posledné roky. Federálna daňová služba preto v listoch zo 14. apríla 2017 č. BS-4-21/7139@ a č. BS-4-21/7145 uviedla, že odporúča, aby územné daňové orgány prijímali preddavky na daň už za obdobia vykazovania 2017.
Preto sme považovali za potrebné povedať účtovníkom Krymu a Sevastopolu, aké inovácie sa odrážajú v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-21/271@. Možno bude pre niekoho výhodné použiť nový formulár teraz.
Malé zmeny si môžete všimnúť už na titulnej strane zálohovej platby. Už nemusí odrážať kód OKVED; takéto pole nie je k dispozícii.
Chýba titulný list a znak MP, teda nie je potrebné dávať pečiatku.
Upresňujeme, že textové polia výpočtu preddavku sa vypĺňajú veľkými tlačenými písmenami (bod 2.3 Postupu na vyplnenie výpočtu dane na preddavok na daň z nehnuteľností organizácií (ďalej len Postup)) .
V poli „Obdobie prehľadu (kód)“. titulná strana Kód vykazovacieho obdobia, za ktoré sa preddavok predkladá, sa naďalej uvádza v súlade s prílohou č. 1 Postupu. Tieto kódy sa čiastočne zmenili.
Iba kódy zálohovej platby za prvý štvrťrok zostali nezmenené: vo všeobecnom prípade - 21, počas reorganizácie - 51. Ale počas šiestich mesiacov vo všeobecnom prípade je potrebné uviesť nie kódy 31 a 33, ale 17 a 18, resp. Počas reorganizácie: 47 na šesť mesiacov (namiesto 52) a 48 na deväť mesiacov (namiesto 53).
Pre pole „Kontaktné telefónne číslo“ na titulnej strane je objasnené, že toto číslo musí pozostávať z kódu krajiny, kódu vyrovnanie, telefónne čísla bez znakov a medzier. Napríklad „84950000000“ (odsek 3.2.10 postupu).
Ostatné časti zálohovej platby sa formou a postupom vypĺňania výrazne nelíšia od aktuálne platných. Pokiaľ nie je v odd. 2 na hárku, v ktorom je priamo vypočítaná výška preddavku na daň, sa objaví riadok 175, ktorý uvádza hodnotu Kzh.
Tento koeficient sa určuje v súlade s odsekom 2 čl. 385.3 Daňového poriadku Ruskej federácie a je uvedený v tomto riadku iba vtedy, ak oddiel. 2 zálohové platby s kódom 09 na riadku „Kód typu nehnuteľnosti (kód riadku 001)“ vo vzťahu k verejným železničným tratiam a stavbám, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, spĺňajúce požiadavky stanovené vládou Ruskej federácie, najprv registrované ako pevné aktíva počnúc 01.01.2017.
V oddiele 2 výpočtu preddavkov sa priamo počíta výška preddavku na daň vo vzťahu k zdaniteľnému majetku ruských a zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii prostredníctvom stálych misií.
V bode 5.2 Postupu sú uvedené druhy majetku, pre ktoré sa tento oddiel vypĺňa samostatne. V súčasnosti medzi ne patria najmä hlavné potrubia, energetické prenosy, ako aj stavby, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou takýchto zariadení.
V niektorých prípadoch sa spresnil postup vypĺňania stĺpcov 3 a 4 tohto oddielu. V týchto stĺpcoch sa okrem iného uvádza dlhodobý majetok za vykazované obdobie na daňové účely a prednostný majetok.
V odseku 3 čl. 375 daňového poriadku Ruskej federácie vysvetľuje, že pri určovaní základu dane ako priemernej ročnej hodnoty majetku uznaného ako predmet zdanenia sa takýto majetok zohľadňuje v jeho zostatkovej hodnote, ktorá sa tvorí v súlade so stanoveným postupom. účtovníctvo, schválený v účtovná politika organizácií.
Ak však zostatková cena majetku zahŕňa peňažné ohodnotenie budúcich nákladov spojených s týmto majetkom, zostatková cena uvedeného majetku sa určí bez zohľadnenia týchto nákladov. Teraz v odsekoch. 3 bod 5.3 Postupu sa objasňuje, že v takejto situácii sa zostatková hodnota v stĺpcoch 3 a 4 premietne aj bez zohľadnenia týchto nákladov.
Objasňuje sa tiež, že tieto stĺpce neodrážajú zostatkovú hodnotu nehnuteľnosti špecifikovanú v ods. 1 – 3 s. 24 čl. 381 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ide o majetok (vrátane majetku prevádzaného na základe nájomných zmlúv), ktorý v zdaňovacom období súčasne spĺňa tieto podmienky:
Dôležitý ukazovateľ pri vypĺňaní sekcie. 2 je „kód typu nehnuteľnosti“. Takýchto kódov je viac (sú uvedené v prílohe č. 5 k postupu) a je pre ne zavedený iný algoritmus na výpočet zálohovej platby (riadok 180 tejto časti), ktorý sa líši od toho, ktorý je stanovený v aktuálnom nariadení spol. Daňová služba Ruska č. ММВ-7-11/895 (odsek 11 s. 5.3 Postup).
Algoritmus |
|
---|---|
Majetkové predmety Jednotného zásobovania plynom s výnimkou nehnuteľností s kódmi 08 a 10 |
|
Objekty nehnuteľností, ktoré sa skutočne nachádzajú na územiach rôznych zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo na území ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie a v teritoriálnych moriach Ruskej federácie (na kontinentálnom šelfe Ruskej federácie federácie alebo vo výhradnej ekonomickej zóne Ruskej federácie) |
|
1/4 x (((strana 120 - strana 140) x strana 150 x strana 170) / 100) |
|
Vo všetkých prípadoch, okrem majetku s kódmi 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 a 13 |
|
1/4 x (((strana 120 - strana 140) x strana 170) / 100) |
|
Verejné železničné trate a stavby, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou |
|
1/4 x (((strana 120 - strana 140) x strana 170 x strana 175) / 100) |
|
Hlavné potrubia, energetické prenosy, ako aj stavby, ktoré sú neoddeliteľnou technologickou súčasťou týchto zariadení |
|
1/4 x (((strana 120 - strana 140) x strana 170) / 100) |
|
Obytné budovy a obytné priestory, ktoré sa v súvahe nezohľadňujú ako dlhodobý majetok spôsobom ustanoveným pre účtovníctvo |
|
Nepočítateľné |
* Tabuľka neobsahuje kódy 05, 08, 11 a 12, ktoré nesúvisia s krymskými a sevastopolskými podnikmi.
Riadok 120 uvádza priemernú hodnotu majetku za vykazované obdobie, riadok 140 - priemernú hodnotu nezdaniteľného majetku za rovnaké obdobie, riadok 150 - podiel účtovná hodnota objekt nehnuteľnosti na území zodpovedajúceho zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v riadku 170 -.
Objavila sa nová sekcia. 2.1, ktorý uvádza údaje o nehnuteľnostiach zdaňovaných priemernými ročnými nákladmi, ktorých výška preddavku je vypočítaná v ods. 2 zálohové platby.
V tejto časti sa pre každý takýto nehnuteľný predmet vypĺňa samostatný blok riadkov 010 – 050. Podľa bodu 6.2 Postupu sa v týchto riadkoch uvádza:
Kód linky |
Informácie |
---|---|
Katastrálne číslo objektu (ak je k dispozícii) |
|
Podmienečné číslo nehnuteľnosti (ak existuje) v súlade s informáciami z Jednotného štátneho registra nehnuteľností |
|
Inventárne číslo objektu (ak je k dispozícii), vyplnené, ak nie je údaj na riadku s kódom 010 alebo riadku s kódom 020 |
|
Kód objektu v súlade s OKOF* |
|
Zostatková cena predmetu k 1. aprílu zdaňovacieho obdobia v prípade vyplnenia odd. 2.1 výpočet preddavkov za prvý štvrťrok, k 1. júlu zdaňovacieho obdobia v prípade vyplnenia oddielu. 2.1 za polrok, k 1. októbru zdaňovacieho obdobia v prípade vyplnenia oddielu. 2.1 na deväť mesiacov |
* OK 013-2014 (SNA 2008). Celoruský klasifikátor investičného majetku, schválený. Nariadením Rosstandartu zo dňa 12. decembra 2014 č. 2018-st.
Bod 2.1 sa nevypĺňa v prípade nakladania s nehnuteľnosťou, resp.
V prílohe 6 k postupu sa objavili nové kódy daňových výhod, ktoré boli doteraz zahrnuté do priznania a preddavkov na daň z nehnuteľností iba na základe listov Federálnej daňovej služby:
Na vykazovanie za rok 2017 boli schválené nové formuláre daňové priznanie a výpočet preddavku na daň z nehnuteľností organizácií, postup pri ich vypĺňaní a elektronický formát (nariadenie spol daňová službač. ММВ-7-21/271@ zo dňa 31.03.2017).
Predchádzajúce formuláre daňového priznania a výpočtu dane, ako aj postup ich vypĺňania a elektronické formáty schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. novembra 2011 č. ММВ-7-11/895 strácajú platnosť. k 13. júnu 2017.
Nové tlačivo priznania je povinné počnúc vykazovaním za zdaňovacie obdobie roku 2017. Možno ho použiť aj pri likvidácii (reorganizácii) organizácie v roku 2017 do 13. júna 2017 (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. apríla 2017 č. BS-4-21/7139@).
A novú formu výpočtu dane na preddavok je možné použiť na podnet daňovníka, počnúc výpočtami za prvý štvrťrok 2017 – ak je potrebné vyplniť výpočet s prihliadnutím na zmeny v dani z nehnuteľností právnických osôb, ktoré nadobudli platnosť.
Organizácie, ktoré majú majetok uznaný ako predmet zdaňovania (článok 1 článku 373 daňového poriadku Ruskej federácie), musia podávať správy pomocou nových formulárov. Pre ruské organizácie zdaniteľný majetok zahŕňa (článok 1 článku 374, odsek 1, 7 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie):
Predmety uvedené v článku 374 ods. 4 zároveň nepodliehajú dani z majetku právnických osôb. Daňový kód Ruská federácia vrátane:
Zmenili sa čiarové kódy na všetkých výpočtových stranách a pole pre uvedenie Daňového identifikačného čísla sa zmenšilo z 12 na 10 znakov. Zásadné novinky sa dotkli titulnej strany, časti 2 a 3. Okrem toho pribudla nová časť 2.1 „Informácie o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“.
Po prvé, už nie je potrebné uvádzať podľa celoruského klasifikátora druhov ekonomických činností.
Po druhé, zmenili sa kódy vykazovaného obdobia (pozri tabuľku 1).
stôl 1
Na rozdiel od predchádzajúceho kalkulačného formulára by sa mal oddiel 2 vyplniť samostatne a tiež podľa:
Okrem toho sa zmenili kódy typov nehnuteľností potrebné na vyplnenie riadku 001 oddielu 2 výpočtu a stali sa dvojmiestnymi. Teraz sú nainštalované najmä samostatné kódy:
Boli pridané nové kódy daňových výhod, ktoré sú povinné vyplniť riadok 130 oddielu 2 výpočtu, a to:
Objavil sa nový riadok 175 označujúci koeficient Kzd.
Vypĺňa sa, ak je na riadku 001 oddielu 2 výpočtu uvedený kód 09 - vo vzťahu k verejným dráham a stavbám, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, prvýkrát evidované ako dlhodobý majetok od 1. 1. 2017.
Túto časť budú musieť vyplniť ruské a zahraničné organizácie v súvislosti s nehnuteľnosťami uvedenými v časti 2 výpočtu, ktoré podliehajú dani z nehnuteľností v priemernej ročnej hodnote.
Teraz na riadku 001 musíte uviesť kód typu nehnuteľnosti. O zmenách tohto kódu sme hovorili v komentári k časti 2 výpočtu.
V riadku 030, vypĺňa sa len vtedy, ak je nehnuteľnosť zdanená v katastrálnej hodnote v bezpodielovom spoluvlastníctve (podielovom alebo bezpodielovom), sa uvádza podiel organizácie na práve k nehnuteľnosti.
A riadok 035 sa vypĺňa vo vzťahu k priestorom, ktorých katastrálna hodnota nie je určená a zároveň sa zisťuje budova, v ktorej sa priestor nachádza.
Tento riadok označuje podiel na katastrálnej hodnote budovy, v ktorej sa priestory nachádzajú, zodpovedajúci podielu na celkovej ploche budovy.
V súvislosti s doplnením vyššie uvedených riadkov došlo k prečíslovaniu doterajších riadkov 020 „Katastrálna hodnota k 1. januáru zdaňovacieho obdobia“ a 030 „vrátane nezdaniteľnej katastrálnej hodnoty“.
Pri vypĺňaní riadku 040 oddielu 3 výpočtu je potrebné zohľadniť novinky v kódoch daňových výhod.
Na číselnom príklade si ukážeme, ako vyplniť nový formulár na výpočet preddavku na daň z nehnuteľností. V ňom vyplníme výpočet preddavku na šesť mesiacov (Q2).
PRÍKLAD 1. VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ ZA POLROČ.
Príklad 1. Výpočet preddavku na daň z nehnuteľností za šesť mesiacov
LLC "Vector" sa nachádza v meste Archangelsk, kód OKTMO - 11 701 000.
Súvaha organizácie zahŕňa hnuteľný a nehnuteľný majetok - dlhodobý majetok uznaný za predmet zdanenia, ktorého zostatková cena je:
k 01.01.2017 – 1 200 000 RUB;
- od 01.02.2017 – 2 300 000 RUB;
- od 01.03.2017 – 2 200 000 RUB;
- od 01.04.2017 – 2 800 000 RUB;
- od 01.05.2017 – 2 700 000 RUB;
- od 01.06.2017 – 2 600 000 RUB;
- od 1. júla 2017 – 2 500 000 RUB.
Účtovník spoločnosti Vector premietol tieto údaje do riadkov 020 – 080 v stĺpci 3 oddielu 2 výpočtu.
Organizácia nemá výhody, preto účtovník nevypĺňa stĺpec 4 oddielu 2 výpočtu.
Priemerná hodnota majetku za vykazované obdobie (riadok 120) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB 2,5: 7 = 2,3 RUB
Organizácia nepožíva výhody dane z nehnuteľností. Preto do všetkých riadkov, kde sa premietajú údaje o dávkach, účtovníčka pridala pomlčky.
Daňová sadzba platná v Archangeľsku je 2,2 %. Jej účtovník zadal riadok 170 oddielu 2 výpočtu.
Výška preddavku za polrok (riadok 180) sa rovná:
2 328 571 RUB (riadok 120) × 2,2 (riadok 170): 100: 4 = 12 807 rub.
Zostatková cena dlhodobého majetku súvisiaceho s hnuteľným majetkom k 1. júlu 2017 je 1 200 000 RUB.
Zostatková hodnota dlhodobého nehnuteľného majetku organizácie k 1. júlu 2017 bola 1 300 000 rubľov (2 500 000 rubľov – 1 200 000 rubľov). Táto suma je zohľadnená v riadku 050 oddielu 2.1 výpočtu.
Organizácia vlastní administratívnu budovu v Archangeľsku, kód OKTMO – 11 701 000. Budova je zaradená do zoznamu nehnuteľností, pre ktoré je základ dane určený ako ich katastrálna hodnota. Jeho podmienené katastrálne číslo je 22:00:0000000:10011. Katastrálna hodnota budovy je 45 000 000 rubľov. Organizácia tiež nemá výhody stanovené regionálnou legislatívou.
Sadzba dane z nehnuteľností právnických osôb na administratívnu budovu v roku 2017 je 2,2 %.
Výška preddavku na šesť mesiacov je 247 500 rubľov. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4).
Spoločnosť tieto údaje premietla do časti 3 výpočtu.
Celková výška preddavku na daň z nehnuteľností právnických osôb za šesť mesiacov, vyjadrená v oddiele 1 výpočtu na riadku 030, sa rovná 260 307 rubľov. (12 807 + 247 500).
Čiarové kódy na všetkých stranách vyhlásenia sa zmenili a pole na označenie DIČ sa zmenšilo z 12 na 10 znakov. Zásadné novinky sa dotkli titulnej strany, časti 2 a 3. Okrem toho pribudla nová časť 2.1 „Informácie o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“.
Na titulnej strane už nie je potrebné uvádzať kód ekonomickej činnosti podľa klasifikátora OKVED.
Na rozdiel od predchádzajúceho formulára vyhlásenia sa oddiel 2 musí vyplniť samostatne a tiež:
Pre uvedené objekty musia byť súčasne splnené tri podmienky:
Okrem toho sa zmenili kódy druhov nehnuteľností potrebné na vyplnenie riadku 001 oddielu 2 priznania a stali sa dvojmiestnymi. Teraz sú nainštalované najmä samostatné kódy:
Boli pridané nové kódy daňových výhod, ktoré je potrebné vyplniť v riadku 160 oddielu 2 priznania, a to:
Objavil sa nový riadok 215 označujúci koeficient Kzd.
Vypĺňa sa, ak je na riadku 001 oddielu 2 priznania uvedený kód 09 - vo vzťahu k verejným dráham a stavbám, ktoré sú ich integrálnou technologickou súčasťou, prvýkrát evidované ako dlhodobý majetok od 1. 1. 2017.
Túto časť budú musieť vyplniť ruské a zahraničné organizácie v súvislosti s nehnuteľnosťami uvedenými v časti 2 vyhlásenia, zdaňovanými priemernou ročnou hodnotou.
Teraz na riadku 001 musíte uviesť kód typu nehnuteľnosti. Zmeny tohto kódu sme opísali v komentári k časti 2 vyhlásenia.
tabuľka 2
Kód linky | Stalo sa to | Bol |
030 | Vypĺňa sa len v prípade, ak je nehnuteľnosť zdanená v katastrálnej hodnote v spoločnom (podielovom alebo spoločnom) vlastníctve. Mal by sa uviesť podiel organizácie na práve k majetku. | Vo vyhlásení za rok 2013 vypĺňajú len zahraničné organizácie. Bolo potrebné uviesť súpisovú hodnotu nehnuteľného majetku zahraničnej organizácie k 1.1.2013. |
035 | Vypĺňa sa vo vzťahu k priestorom, ktorých katastrálna hodnota nebola určená, a zároveň bola určená katastrálna hodnota budovy, v ktorej sa priestor nachádza. Mali by ste uviesť podiel na katastrálnej hodnote budovy, v ktorej sa priestor nachádza, zodpovedajúci podielu plochy areálu na celkovej ploche budovy. | Bolo potrebné uviesť nezdaniteľnú súpisovú hodnotu majetku zahraničnej organizácie k 1.1.2013. |
Na číselnom príklade si ukážeme, ako vyplniť nové tlačivo daňového priznania k dani z nehnuteľností právnických osôb.
V ňom vyplníme vyhlásenie na základe výsledkov za rok 2017. Všetky číselné ukazovatele sú podmienené.
PRÍKLAD 2. VYKAZOVANIE DANE Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ
Pokračujme v podmienke z príkladu 1. Predpokladajme, že zostatková cena dlhodobého majetku uznaného ako predmet zdanenia je:
k 8. 1. 2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. septembra 2017 – 2 300 000 RUB;
- k 10.01.2017 – 2 500 000 RUB;
- od 1. novembra 2017 – 2 400 000 RUB;
- od 1. decembra 2017 – 2 300 000 RUB;
- k 31. decembru 2017 – 2 200 000 RUB.
Údaj o zostatkovej cene za obdobie od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2017 účtovník Vector premietol na riadky 020 – 140 v stĺpci 3 oddielu 2 priznania.
Zostatková cena nehnuteľného investičného majetku organizácie k 31. decembru 2017 bola vo výške 1 560 000 RUB. Táto suma je uvedená v riadku 141 oddielu 2 priznania. Organizácia nemá benefity, preto účtovníčka nevyplnila stĺpec 4 riadku 141.
Priemerná ročná hodnota majetku (riadok 150) je:
(1 200 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB + 2 800 000 RUB + 2 700 000 RUB + 2 600 000 RUB + 2 500 000 RUB + 3 000 004 + 3 000 RUB + 2 000 000 RUB 500 000 + 2 400 000 RUB + 2 300 000 RUB + 2 200 000 RUB) : 13 = 2 338 462 RUB
Účtovníčka vypočítala základ dane (riadok 190) takto:
2 338 462 RUB (riadok 150) - 0 rubľov. (riadok 170) = 2 338 462 rubľov.
Suma dane za zdaňovacie obdobie 2017 (riadok 220) sa rovná:
2 338 462 RUB (riadok 190) × 2,2 (riadok 210): 100 = 51 446 rubľov.
V roku 2017 boli vypočítané preddavky na daň:
Za prvý štvrťrok 2017 – 11 688 rubľov;
- za prvý polrok 2017 – 12 807 rubľov;
- za deväť mesiacov roku 2017 - 12 925 rubľov.
Výška zálohových platieb bola:
11 688 + 12 807 + 12 925 = 37 420 rubľov.
Výška dane z dlhodobého majetku, ktorá sa má dodatočne zaplatiť na konci roka 2017, je 14 026 rubľov. (51 446 – 37 420).
Zostatková cena dlhodobého majetku súvisiaceho s hnuteľným majetkom k 31. decembru 2017 je 1 050 000 RUB. Za administratívnu budovu, zdanenú v katastrálnej hodnote, organizácia zaplatila za rok 2017 preddavky vo výške 742 500 RUB. (45 000 000 RUB × 2,2 %: 4 × 3).
Výška dane vypočítaná za rok je 990 000 rubľov. (45 000 000 RUB × 2,2 %).
Výška dane za administratívnu budovu, ktorá sa má dodatočne zaplatiť na konci roka 2017, je 247 500 RUB. (990 000 – 742 500).
Celková výška dane z majetku právnických osôb uvedená v časti 1 vyhlásenia je 261 526 rubľov. (14 026 + 247 500).
Organizácie, ktoré nie sú hlavnými daňovníkmi, by mali nahlásiť daňovým inšpektorátom (článok 1 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie):
Ak má zakladajúci subjekt Ruskej federácie vykazovacie obdobia pre daň z majetku právnických osôb, zálohové platby by sa mali nahlásiť najneskôr do 30 kalendárnych dní od konca príslušného vykazovacieho obdobia (článok 2 ods. 2 článku 386 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie):
Okrem toho, ak posledný deň lehoty pripadne na víkend alebo sviatok, koniec lehoty sa posunie na nasledujúci pracovný deň (doložka 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Takže musíte predložiť výpočet:
Upozornenie: ak organizácia predložila počiatočný výpočet zálohových platieb za vykazované obdobia roku 2017 pomocou nového formulára, aktualizované výpočty za tieto obdobia by sa mali predložiť aj vo forme schválenej komentovanou objednávkou (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. apríla 2017 č. BS-4-21/ 7145).
30. septembra. 1. januára 2015 Rusko zaviedlo Nová objednávka výpočet dane z nehnuteľností, ktorá sa bude odteraz určovať na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľností. Výsledkom je, že mnohí majitelia bytov budú čeliť zvýšeniu sumy dane, ktorú dlhujú. V roku 2016 sa daň z nehnuteľností podľa nových pravidiel počíta len v 28 krajoch, no do roku 2020 bude nový postup platiť v celej krajine.
Vlastnosti nového výpočtu
Pred zavedením novej metódy výpočtu sa daň z nehnuteľnosti vypočítala na základe súpisovej hodnoty bývania, teda sumy, ktorá bola zapísaná v ZINZ. Je to niekoľkonásobne menej ako trhová hodnota.
Teraz sa na výpočet dane nebude brať súpisová hodnota, ale katastrálna hodnota, ktorú určili nezávislí znalci. Obvykle je katastrálna hodnota len o 10 - 20 % nižšia ako trhová hodnota.
Zmeny pocítia najmä majitelia nehnuteľností v starých domoch, ktorým sa najvýraznejšie zvýši výška dane.
V súčasnosti mnohí čelia premrštenej katastrálnej hodnote a v dôsledku toho aj premrštenej výške dane z nehnuteľnosti. Hlavné dôvody:
Jedinou zákonnou možnosťou je preskúmanie katastrálnej hodnoty prostredníctvom súdu alebo osobitnej komisie. O postupe pri napadnutí hodnoty katastra sme písali v našom článku - „“.
Platia nasledujúce sadzby:
Oblastné daňové inšpektoráty majú právo zvýšiť sadzbu dane, najviac však 3-násobne alebo znížiť až na 0 %.
V roku 2016 budú daňovníci musieť zaplatiť daň z nehnuteľnosti najneskôr do 1.12.2016.
Na výpočet dane z nehnuteľnosti podľa nových pravidiel potrebujete najskôr poznať katastrálnu hodnotu bývania. Môžete to urobiť na oficiálnej webovej stránke Rosreestr.
Nedá sa nepotešiť, že do roku 2020 platia daňové výhody. To znamená, že v roku 2016 ani v tých krajoch, kde sa už uplatňuje výpočet dane podľa nových pravidiel, sa daň z nehnuteľnosti veľmi nezvýši, pretože majitelia bytov v týchto regiónoch budú musieť zaplatiť len 20 % z vypočítanej dane.
Algoritmus na výpočet dane z nehnuteľnosti podľa nových pravidiel je nasledovný:
Do roku 2020 budú v platnosti redukčné koeficienty, ktoré znížia daňové zaťaženie občanov. Pri výpočte dane z nehnuteľností za rok 2015 je koeficient 0,2, za rok 2016 - 0,4, za rok 2017 - 0,6, za rok 2018 - 0,8.
Príklad:
4 000 000 / 60 * 20 = 1 333 333 rubľov.
4 000 000 – 1 333 333 = 2 666 667 rubľov.
2 666 667 * 0,1 / 100 = 2 667 rub.
2 667 * 0,2 = 533 rub.
V roku 2019 sa už nebudú uplatňovať redukčné koeficienty – to znamená, že od roku 2020 budú majitelia nehnuteľností platiť daň v plnej výške, teda v našom príklade – 2 667 rubľov.
Platia dôchodcovia daň z nehnuteľnosti?
Predtým boli dôchodcovia oslobodení od platenia dane z nehnuteľnosti. Po zavedení nového spôsobu výpočtu bude aj táto kategória občanov oslobodená od povinnosti platiť túto daň, avšak s určitými nuansami.
Ak je teda dôchodca vlastníkom bytu aj domu, bude mať právo neplatiť daň z nehnuteľnosti len z jednej veci, všetok ostatný majetok bude zdanený.
Aby bol dôchodca oslobodený od platenia dane, musí sa obrátiť na daňový úrad so žiadosťou o oslobodenie od platenia dane z nehnuteľnosti. Je potrebné mať pri sebe pas, dôchodkový preukaz a ďalšie doklady.
Kto je oslobodený od platenia dane z nehnuteľnosti
Neplatí sa daň z nehnuteľnosti. Tieto kategórie zahŕňajú:
Priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2018 - povinné hlásenie pre firmy. Môžete ho podať o deň neskôr a podľa nových pravidiel. Aktuálny termín na rok 2018 pre právnické osoby, tlačivo, vzor vyplnenia nový formulár pozri si clanok.
Ak máte v súvahe autá, kancelárske vybavenie, nábytok atď., potom je náš článok určený práve vám. Môžete si vytlačiť pravidlá pre výpočet majetkových daní, sadzieb a kódov a zavesiť si ich vo svojej kancelárii.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností na konci roka sa podáva daňovému úradu najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka (článok 3 článku 386 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa lehota na podanie priznania zhoduje s dňom pracovného pokoja, podajte ho v nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku).
V tabuľke nájdete všetky termíny na podávanie správ o dani z nehnuteľností za rok 2019 pre spoločnosti.
Termíny podávania správ o majetku v roku 2019
Konečný termín |
Názov prehľadu |
Kto prenajíma |
---|---|---|
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2018 |
Právnické osoby so zdaniteľnými nehnuteľnosťami a hnuteľnými vecami |
|
Výpočet preddavkov na daň z nehnuteľnosti za 1. štvrťrok 2019 |
Právnické osoby, ktoré majú len zdaniteľnú nehnuteľnosť |
|
Výpočet preddavkov na daň z nehnuteľnosti za prvý polrok 2019 |
||
Výpočet preddavkov na daň z nehnuteľnosti za 9 mesiacov roku 2019 |
||
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2019 |
Špeciálna tabuľka vám pomôže zistiť, ktorému daňovému úradu podať priznanie k dani z nehnuteľnosti za rok 2018. V akej forme treba priznanie podať? Spoločnosť má právo rozhodnúť sa sama. Právo výberu nemajú len najväčší daňovníci a organizácie, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci rok presahuje 100 osôb. Ako správne počítať priemerný počet, .
Nové tlačivo priznania k dani z nehnuteľností za rok 2018 nebolo schválené. Vyhlásenie je potrebné vyplniť na starom tlačive. Bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby zo dňa 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271.
Pozrite si tabuľku, ktoré oddiely sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z nehnuteľností za rok 2018.
Čo obsahuje daňové priznanie k dani z nehnuteľností za rok 2018 pre právnické osoby?
Nie |
Názov sekcie |
---|---|
Titulná strana |
|
Oddiel 1 „Výška dane splatnej do rozpočtu“ |
|
Oddiel 2 „Určenie základu dane a výpočet výšky dane vo vzťahu k zdaniteľnému majetku ruských organizácií a zahraničných organizácií pôsobiacich v Ruskej federácii prostredníctvom stálych zastúpení“ |
|
Časť 2.1 „Informácie o nehnuteľných veciach zdaňovaných priemernou ročnou hodnotou“ |
|
§ 3 „Výpočet výšky dane za zdaňovacie obdobie z nehnuteľnosti, ktorej základ dane sa uznáva ako katastrálna (súpisová) hodnota“ |
Všeobecné požiadavky na vyplnenie daňového priznania k dani z nehnuteľností v roku 2018 sú uvedené v príkaze Federálnej daňovej služby č. MMV-7-21/271 zo dňa 31. marca 2018:
Pri vypĺňaní prehľadov si nezamieňajte nulovú sadzbu s úplným oslobodením. Tieto situácie sa na hláseniach o dani z nehnuteľností odrážajú odlišne. Pozri si v krajskom zákone, čo presne sa o dávke píše.
Kraj oslobodil hnuteľné veci od dane. V riadku 130 oddielu 2 výpočtu dane z nehnuteľností uveďte kód dávky - 2012000 (kódy dávok schválené nariadením Federálnej daňovej služby z 31. marca 2017 č. ММВ-7-21/271). Tam napíšte článok, odsek a pododsek regionálneho zákona, ktorý hovorí, že spoločnosť alebo majetok je oslobodený od dane. Do riadku 140 uveďte priemernú hodnotu nezdaniteľného majetku.
Ak máte prednostný a neprednostný hnuteľný majetok, môžete ho uviesť na jednom liste oddielu 2 výpočtu alebo priznania k dani z nehnuteľností. A ak región poskytol rôzne výhody pre rôzne typy nehnuteľností, vyplňte oddiel 2 pre každý z nich.
Kraj znížil sadzbu za hnuteľné veci.Či kód dávky dať do oddielu 2 výpočtu závisí od toho, ako krajské úrady zakotvili v zákone zníženú alebo nulovú sadzbu. Ak je v regionálnom zákone v časti „Sadzby“ uvedená znížená alebo nulová sadzba, potom nie je potrebné zadávať kód benefitu. Sadzbu jednoducho premietnite do riadku 170 časti 2.
Možno, že regionálne úrady stanovili zníženú alebo nulovú sadzbu v časti „Výhody“ zákona o dani z nehnuteľností. V tomto prípade uveďte zvýhodnenú sadzbu do riadku 170 a do riadku 160 uveďte kód dávky - 2012400. V druhej časti kódu za znakom „/“ uveďte článok, vetu a odsek krajského zákona v ktoré miestne úrady poskytli v prospech.
Niektoré regióny majú rôzne sadzby pre určité typy hnuteľného majetku. V takejto situácii sa dane z rôznych skupín majetku musia vypočítať oddelene. Zobrazte sa aj v prehľadoch nehnuteľností. Vyplňte toľko častí 2 výpočtov, koľko daňové sadzby platné pre majetok vašej spoločnosti.
Kraj znížil splatnú daň. Do riadku 190 oddielu 2 výpočtu napíšte kód dávky - 2012500. V druhej časti kódu uveďte článok, odsek a odsek krajského zákona. Do riadku 200 uveďte sumu, o ktorú znižujete daň.