Účtovníci si vyžadujú osobitnú pozornosť dividendy. účtovníctvo Táto kategória platieb má svoje vlastné charakteristiky. Navyše, nie všetci špecialisti sa s dividendami v praxi stretli: v niektorých spoločnostiach v zásade nemôžu byť zo zákona, v iných ich manažment radšej využíva na iné potreby svojho podnikania. Poďme sa teda dostať do tempa.

Hlavné pravidlá

Účastníci podnikania majú právo na čistý príjem z neho medzi sebou. Potom vyvstáva otázka, ako vypočítať zisk, s ktorým je možné takto disponovať. V tomto prípade je úloha účtovníka celkom jednoduchá. Existujú dva spôsoby:

Všimni si účtovníctvo výplaty dividend vyplýva, že je možné rozdeliť čistý príjem za minulý rok aj za predchádzajúce obdobia.

Rozhodnutie o platbe

Účtujeme

Ako evidovať dividendy v účtovníctve trochu naznačili úradníci ministerstva financií v objasňovaní zo dňa 19.5.2015 č. 07-01-06/28541. Na základe ich názoru si ukážeme v tabuľke zápisy v účtovníctve pri časovom rozlíšení a výplate dividend.

Mysli na to: všetky zápisy sa robia podľa dátumu podpísania zápisnice z valného zhromaždenia sro (výhradné rozhodnutie zakladateľa spoločnosti).

My platíme

Premietnuté do súvahy

Základné pravidlo účtovanie dividend spočíva v tom, že sumy pridelené účastníkom sú uvedené v období, v ktorom sa časovo rozlišujú.

Sumy naakumulované zo zostávajúcich ziskov minulých období sa zapisujú na riadok 1370. To znamená, že z nich musíte proporcionálne odpočítať sumu dividend.

Ak hovoríme o strednoročných dividendách atď., sú uvedené v tretej časti - „Kapitál a rezervy“. Oddelené od seba a v zátvorkách.

Naša organizácia dostala dividendy od inej ruskej organizácie. Daň z príjmu platila iná organizácia. Povedzte mi, ako vypočítať dividendy a aké zápisy vykonať v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

V účtovníctve považujte prijaté dividendy za súčasť ostatných príjmov. Urobte tak v deň, keď valné zhromaždenie rozhodlo o ich vyplatení. Účtovné zápisy budú nasledovné: Debet 76-3 podúčet „Výpočty splatných dividend“ Kredit 91-1 – dividendy splatné organizácii sú zahrnuté v ostatných príjmoch; Debet 50 (51, 52) Kredit 76-3 podúčet „Výpočty splatných dividend“ – prijaté dividendy. Oznámte príjem mínus daň z príjmu podliehajúcu zrážke daňovým agentom. Pri výpočte dane z príjmov sa prijaté dividendy premietajú do neprevádzkových výnosov.

Ako premietnuť príjem dividend do účtovníctva a daňového účtovníctva

Čo sú dividendy

Dividendy vykazujú akýkoľvek príjem, ktorý účastníci a akcionári organizácie získajú z čistého zisku a nevyhnutne v pomere k ich príspevkom. Dividendy môžu byť príjmom získaným zo zdrojov v Rusku aj v zahraničí.

Toto pravidlo platí pre organizácie akejkoľvek formy. Hoci v občianskom práve sa pojem „dividendy“ používa iba v súvislosti s platbami akcionárom. Spoločnosti s ručením obmedzeným rozdeľujú čistý zisk medzi svojich účastníkov. Ale na účely daňové účtovníctvo takýto rozpor v podmienkach nevadí.

V deň prijatia peňazí (ak sa dividendy vyplácajú v hotovosti)

Debet 50 (51, 52) Kredit 76-3 podúčet „Výpočty splatných dividend“
– prijaté dividendy.

V deň prijatia majetku (ak sa dividendy vyplácajú spolu s majetkom)

Debet 10 (08, 41, 43) Kredit 76-3
– majetok prijatý ako výplata dividend.

Tento postup je uvedený v Pokynoch pre účtovú osnovu (účty , , , , , , ).

Účtovníctvo: dividendy v zahraničná mena

Dividendy od dcérskej spoločnosti možno prijímať aj v cudzej mene. V tomto prípade sa príjem musí previesť na ruble výmenným kurzom Ruskej banky v deň, keď bolo prijaté rozhodnutie o výplate dividend. V budúcnosti bude potrebné tento dlh upraviť:

• dňom prijatia peňazí alebo majetku.

Príklad, ako premietnuť príjem dividend do účtovníctva v hotovosti. Daň z príjmov zráža a odvádza do rozpočtu daňový agent. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém

Alpha LLC vlastní 20-percentný podiel v základnom imaní Hermes LLC. Na konci roka 2014 získal Hermes čistý zisk 1 000 000 rubľov. Valné zhromaždenie účastníkov dňa 2. marca 2015 rozhodlo o rozdelení čistého zisku na výplatu dividend.

Výška dividend naakumulovaných spoločnosti Alfa bola:
1 000 000 rubľov. ? 20 % = 200 000 rub.

Výška dane z príjmu z dividend podliehajúcich zrážke a prevodu do rozpočtu zo strany zdroja platby (Hermes LLC) sa rovná:
200 000 rubľov. ? 13% = 26 000 rub.

Výška dividend splatných spoločnosti Alfa bola:
200 000 rubľov. - 26 000 rubľov. = 174 000 rubľov.

V účtovníctve Alfy účtovník premietol tieto transakcie s nasledujúcimi zápismi.

Debet 76-3 Kredit 91-1
- 174 000 rubľov. – dividendy sa premietajú do ostatných príjmov.

Debet 51 Kredit 76-3
- 174 000 rubľov. – prijaté dividendy na bankový účet.

ZÁKLAD: daň z príjmu

Pri výpočte dane z príjmov sa prijaté dividendy premietajú do neprevádzkových výnosov.

K akému dátumu by sa mali dividendy zohľadniť?

Dátum priznania príjmu závisí od formy výplaty.

V hotovosti

Vykazujte príjem z dividend v deň prijatia peňazí. Toto pravidlo platí pre akruálny aj peňažný základ.

Ak sa dividendy prijímajú v cudzej mene, prijatá suma sa musí previesť na ruble výmenným kurzom Ruskej banky - v deň pripísania finančných prostriedkov na účet (článok 3 článku 248, článok 8 článku 271, odsek 2 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže dňom zaúčtovania príjmu je deň prijatia peňazí na bežný účet, v daňovom účtovníctve kurzové rozdiely nevznikajú.

V naturáliách

Po prijatí dividend z majetku vykážte výnosy k dátumu:

• prevodná listina alebo iný doklad potvrdzujúci prevod majetku, ak ide o nehnuteľnosť;
• potvrdenie o prevode a prevzatí, faktúra vo forme TORG-12, ak ide o iný majetok.

Ak však dividendy vypláca zahraničná spoločnosť, daň z príjmu musí vypočítať a previesť do rozpočtu samotný príjemca ().

Ponúkame vám podrobné pokyny na vyplácanie dividend v roku 2019. Dozviete sa, ako nahromadiť a zaplatiť peniaze zakladateľom LLC, ako často môžu byť vyplatené a ako všetko správne formalizovať.

Postup vyplácania dividend spoločnosti LLC

Dividendy sú súčasťou zisku, ktorý sa rozdeľuje medzi účastníkov podniku. Od roku 2019 sa s nimi zrovnoprávňuje aj príjem akcionára, ktorý získa pri odchode zo spoločnosti alebo pri jej likvidácii (ustanovenia 13, 21, článok 2, časť 3, článok 9 zákona z 27. novembra 2018 č. 424-FZ) .

V závislosti od právnej formy spoločnosti (LLC alebo JSC) sa zisky delia medzi zakladateľov alebo akcionárov. Postup pre časové rozlíšenie a platbu určuje federálny zákon č. 208-FZ z 26. decembra 1995 (v znení zmien a doplnkov z 29. júla 2017) „o akciových spoločnostiach“ alebo federálny zákon č. 14-FZ z 8. februára 1998 (v znení z 29. júla 2017) „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ (v znení zmien a doplnkov nadobudol účinnosť 1. septembra 2017). Okrem toho je postup predpísaný v zakladajúcich dokumentoch (napríklad v charte) av rozhodnutí o platbe. Práve na základe týchto podkladov sa v zásade rozhoduje, či sa bude alebo nebude účtovať.

Kto je daňový agent

Časové rozlíšenie vychádza z čistého zisku (teda zisku po zaplatení dane z príjmov). Peniaze sa platia aj mínus daň z príjmu jednotlivcov (Daň z príjmu fyzických osôb rezidenti a nerezidenti) alebo daň z príjmu právnických osôb(vrátane na špeciálne režimy– UTII, zjednodušený daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň). Spoločnosť, ktorá akumuluje a vypláca finančné prostriedky účastníkom, je teda ich daňovým agentom.

Ako často je možné vyplácať dividendy LLC?

Dividendy sa môžu pripisovať štvrťročne, raz za šesť mesiacov alebo raz ročne. Môžu byť vyjadrené v majetku (vrátane akcií) alebo v hotovosti. Väčšina spoločností, najmä verejných, využíva hotovostné platby. Niekedy vzniká otázka, kedy môžu byť dividendy vyplatené LLC. Platba sa musí uskutočniť do 60 dní od dátumu pripísania. Ďalej vám povieme, ako vypočítať dividendy a zvážime podrobné pokyny na ich vyplatenie v roku 2019.

Ako vypočítať dividendy, ktoré budú vyhovovať majiteľom a nepoškodia podnikanie

O tom, ako minúť čistý zisk firmy – použiť ho na výplatu dividend alebo financovanie podnikania – rozhodujú majitelia. Finančný riaditeľ bude musieť majiteľom zdôvodniť výšku dividend, ktorá je pre firmu bezpečná.

Ako vypočítať dividendy v LLC

Pred výplatou dividend je potrebné ich časovo rozlíšiť. Na konci štvrťroka, pol roka alebo roka sa zisky po zdanení rozdelia medzi účastníkov LLC. K tomu potrebujete:

• rozhodovať o časovom rozlíšení dividend;
• plne splatiť schválený kapitál;
• zúčtovať s členmi spoločnosti na dôchodku.

Okrem toho musí spoločnosť prekročiť výšku schváleného a rezervného kapitálu. Spoločnosť tiež nesmie vykazovať známky úpadku, a to ani po plánovanom časovom rozlíšení a výplate dividend (pozri napr. etapy konkurzu právnickej osoby).

Ak sú splnené všetky podmienky, spoločnosť zhromaždí všetkých účastníkov spoločnosti a rozhodne alebo nerozhodne o výplate dividend, ako aj o tom, akú časť zisku pridelí na výplatu zakladateľom. Rozhodnutie sa prijíma väčšinou hlasov. Ak je účastníkom LLC jedna osoba (alebo jedna právnická osoba), rozhodnutie sa prijíma individuálne.

Časť zisku na rozdelenie možno rozdeliť v pomere k podielom účastníkov spoločnosti alebo nie. Spôsob distribúcie je stanovený v stanovách spoločnosti alebo jej neskorších dodatkoch (dodatkoch).

Na základe výsledkov stretnutia sa vypracuje protokol, v ktorom sa uvádza názov spoločnosti, účastníci spoločnosti a ich podiely, program, na aké obdobie sa plánuje naúčtovanie dividend, výška, podmienky a forma výplaty. Ak v listine alebo v zápisnici o rozhodnutí nie je uvedená iná lehota, štandardne sa za ňu považuje 60 dní od dátumu rozhodnutia (pozri obrázok 1).

Ak je v spoločnosti s ručením obmedzeným (LLC) iba jeden účastník, môže sám rozhodnúť o pridelení časti čistého zisku na základe výsledkov práce podniku na dividendy s uvedením sumy a platobných podmienok. Mimochodom, je tu veľká časť venovaná. Môžete sa prihlásiť a vyskúšať. Na základe výsledkov školenia sa vydáva štátny diplom.

Obrázok 1. Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti s ručením obmedzeným. Rozhodnutie prideliť čistý zisk na výplatu dividend

V každom prípade sa v rozhodnutí tiež uvádza, že neexistujú žiadne obmedzenia na rozdelenie zisku.

Účtovanie časového rozlíšenia dividend v sro sa uskutočňuje z ťarchy účtu 84 v prospech 70 (ak je spoločník zamestnancom spoločnosti) alebo 75.2. Účet „Vysporiadania so zriaďovateľmi“ sa v tomto účtovaní používa pre účastníkov mimo zamestnancov a pre právnické osoby.

Podrobné pokyny na vyplácanie dividend zakladateľom LLC v roku 2019

Po časovom rozlíšení dividend má podnik voči účastníkom spoločnosti dlh zaplatiť im splatné dividendy.

Krok 1. Vypracovanie príkazu na výplatu dividend zakladateľom

Obrázok 2. Príkaz o výplate dividend zakladateľom

Krok 2: Zrážkové dane

Výška dane z dividend je určená postavením účastníka spoločnosti. Pre fyzické osoby - rezidentov Ruskej federácie - daň z príjmu fyzických osôb z dividend v roku 2017 je 13%, pre fyzické osoby - nerezidentov - 15%.

Pre právnické osoby bude daň z dividend:

• 0 % – pre ruskú organizáciu, ktorá vlastní 50 % alebo viac podielu na základnom imaní spoločnosti po dobu 365 dní alebo dlhšie;
• 13 % – pre ruskú spoločnosť, ktorá nespĺňa predchádzajúce podmienky;
• 15% alebo iná sadzba - pre zahraničnú spoločnosť, na základe medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia.

Príklad vyplnenia formulára na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb nájdete na obrázku 3.

Obrázok 3. Príklad vyplnenia platobného výmeru na daň z príjmov fyzických osôb z príjmov zriaďovateľa

Krok 3. Zaznamenajte platbu v účtovníctve

Pri výplate dividend sa vykonajú tieto položky:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – platí sa daň z dividend.

75,02 Dt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) – vyplatené dividendy.

Ak sa platba neuskutočňuje v hotovosti, ale vo forme majetku LLC, napríklad hotových výrobkov, položky zohľadňujú odpis z účtu 43 (pozri tiež ). Tento typ výpočtu je však v súčasnosti pomerne zriedkavý.

Príklad výpočtu dividend v LLC

Pozrime sa na príklad výpočtu dividend a daní z nich. Spoločnosť Arfa LLC podlieha všeobecnému daňovému režimu a bola založená piatimi spoločníkmi s rôznymi podielmi.

V charte sa uvádza, že zisky po zdanení môžu byť rozdelené každých šesť mesiacov v pomere k podielom účastníkov. Za 6 mesiacov roku 2017 dosiahol čistý zisk spoločnosti približne 21 miliónov rubľov. (čítaj tiež, ), čistá hodnota aktív NAV je 145 miliónov rubľov. (pre účely výpočtu zostatok v článku nie je uvedený).

Povolený kapitál je 8,3 milióna rubľov, rezervný kapitál je 504 tisíc rubľov. Hodnota čistých aktív je vyššia ako schválený a rezervný kapitál.

Koncom augusta 2017 sa po absolvovaní polročného auditu uskutočnilo stretnutie účastníkov spoločnosti. Bolo prijaté jednomyseľné rozhodnutie rozdeliť časť čistého zisku na vyplatenie predbežných dividend vo výške 10,5 milióna rubľov. V zápisnici zo schôdze sa uvádza, že dividendy sa rozdeľujú v pomere k podielu účastníka s prevodom Peniaze a ďalej bankové karty fyzických osôb a bežných účtov organizácií do konca septembra 2017. Je potrebné poznamenať, že Arfa LLC sa nepodieľa na základnom imaní iných organizácií a nedostáva dividendy žiadnym iným spôsobom. V opačnom prípade je potrebné pri výpočte zohľadniť prijaté dividendy, aby nedošlo k dvojitému zdaneniu.

stôl 1. Informácie o zakladateľoch

Bol vypracovaný príkaz na časové rozlíšenie a výplatu dividend, pre každého účastníka LLC bola vykonaná kalkulácia, daň z príjmu bola vypočítaná v súlade s daňovým režimom účastníka a boli vyplatené dividendy mínus dane.

tabuľka 2. Suma splatných dividend vrátane daní

Je teda zrejmé, že najväčší podiel v spoločnosti má Step LLC, ktorá tento podiel vlastní už 5 rokov. Pre túto spoločnosť bude sadzba 0 % napriek všeobecnému daňovému systému s dividendovou sadzbou 13 %. Výška naakumulovaných dividend je 5 miliónov rubľov. bola zaplatená v plnej výške.

Rezident Frolov M.P. dostal dividendy za mínus daň z príjmu fyzických osôb v 13% - vo výške 730 tisíc rubľov.

Nerezident Marquez D. - s daňovou sadzbou 15% a podielom v Arfa LLC - 1 milión rubľov.

Za tieto platby sa neúčtuje poistné. Arfa LLC nezávisle určuje daňový status týchto jednotlivcov. Zahraničná spoločnosť Stella ltd, ktorá vlastní 19 % podiel v Arfa LLC, je cyperskou organizáciou, na ktorú možno uplatniť dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia. Preto sa použila sadzba dane z príjmu 5%, výplata dividend predstavovala 1,9 milióna rubľov.

Celková suma výplat dividend spoločnosti Arfa LLC predstavovala 9,96 milióna rubľov, dane predstavovali 534 tisíc rubľov. Na základe výsledkov platieb spoločnosť zostavila certifikáty vo formulári 2-NDFL a vo výkaze ziskov a strát uviedla skutočnosť vzniku dividend v prospech právnických osôb. Treba mať na pamäti, že daňová inšpekcia môže v podstate klasifikovať niektoré platby v prospech účastníkov spoločnosti, ktoré formálne nesúvisia s dividendami, ako dividendy a účtovať príslušné dane a penále.

Ekonomický význam vyplácania dividend v LLC

Dividendy predstavujú príjem účastníkov spoločnosti z titulu ziskovej prevádzky podniku. Preto veľkosť výplat dividend a samotná skutočnosť, že LLC dostáva dividendy, môže byť pre investorov dodatočným ukazovateľom pri analýze a výbere spoločnosti z hľadiska investičných investícií (prečítajte si tiež). To znamená, že je nepriamym ukazovateľom úspechu podniku. Spoločnosť sa rozhodne, či vyplatí časť zisku svojim účastníkom alebo nie. Dôvodov môže byť niekoľko:

1. Spoločnosť nemá zisk a nevypláca dividendy.
2. Zisk spoločnosti je zanedbateľný a/alebo spoločnosť sa plánuje rozvíjať, ale nemá dostatok zdrojov. Odmieta vyplácať dividendy a zisky používa na rozvoj.
3. Spoločnosť má zisk, ale na zníženie daňového zaťaženia je zisk podhodnotený pomocou rôznych účtovných techník. Treba mať na pamäti, že čistý zisk je čiastočne manipulatívny ukazovateľ. Dividendy sa nevyplácajú, alebo sa vyplácajú v menšej sume, ako by mohli.
4. Firma má zisky, ktoré by sa mali použiť na rozvoj. Spoločnosť však chce poskytovať vysokokvalitné verejné správy, udržiavať dôveru investorov a vyplácať dividendy.
5. Spoločnosť má zisky, zdroje na rozvoj a vyplácajú sa dividendy.

Vyplácanie dividend je dobrým znamením pri výbere spoločnosti, do ktorej investujete. Musíte však pochopiť dôvody nahromadenia dividend zo zisku, pre ktoré musíte objasniť ďalšie ukazovatele výkonnosti spoločnosti. Pre akciové organizácie môže byť výplata dividend manipulatívnejším ukazovateľom ako pre LLC.

V zásade nie každá spoločnosť si môže dovoliť časovo rozlišovať a vyplácať dividendy zakladateľovi. Ak sa to deje pravidelne počas niekoľkých rokov existencie podniku, naznačuje to stabilnú finančnú situáciu a pomerne transparentné vykazovanie.

Spoločnosť s ručením obmedzeným je forma podnikania, pri ktorej postup výpočtu a vyplácania dividend do značnej miery závisí od rozhodnutí prijatých pri založení podniku s prihliadnutím na zmeny vykonané počas pracovného procesu. Pozrime sa na postup výpočtu dividend v LLC splatných v roku 2018 s príkladmi.

Dokumenty na počítanie

Dividendy sú výplatou časti čistého zisku účastníkovi spoločnosti. Zisk sa počíta podľa pravidiel účtovníctvo. Obdobie, za ktoré sa berie do úvahy zisk, je určené chartou LLC.

V roku 2018 sú splatné platby za výsledky roku 2017, ako aj za výsledky štvrťrokov a polrokov roku 2018. Obdobie, za ktoré sa môžu dividendy kumulovať, je určené zakladajúcimi dokumentmi spoločnosti a legislatívnymi aktmi Ruskej federácie.

Hlavné akty, ktoré určujú postup tejto platby, sú:

• 14-FZ „On LLC“ zo dňa 02.08.1998;
• daňový kód RF;
• charta spoločnosti;
• zápisnice z riadneho/mimoriadneho stretnutia účastníkov LLC.

Vzhľadom na to, že hlavné ustanovenia federálneho zákona „O LLC“ musia byť zakotvené v charte, stačí, aby sa zakladateľ alebo iná osoba, ktorá vypočítava výšku dividend, oboznámila so zakladajúcimi dokumentmi. Musíte tiež poznať ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie týkajúce sa postupu pri časovom rozlíšení, zdaňovaní a platbách členom spoločnosti.

Pri podpise zakladajúcej listiny LLC - zakladateľskej listiny sú účastníci povinní dohodnúť sa na nasledujúcich ustanoveniach týkajúcich sa časového rozlíšenia finančných prostriedkov:

• schéma zdieľania zisku (v pomere k príspevkom alebo na základe iných výpočtov);
• obmedzenia prerozdeľovania zisku (zoznam okolností, za ktorých sa dividendy nepripisujú, s výnimkou tých, ktoré už definuje zákon).

Existuje aj niekoľko zákonom definovaných pravidiel, ktoré majitelia spoločnosti nemajú právo meniť v ustanoveniach zakladateľskej listiny:

• obdobia prerozdeľovania čistého zisku;
• postup rozhodovania o platbách;
• okolnosti, za ktorých majú účastníci právo na prerozdelenie zisku.

Okrem aktov vymedzujúcich všeobecné ustanovenia Na výpočet dividend v LLC musí každej platbe predchádzať povinný dokument - rozhodnutie valného zhromaždenia.

Zákonodarca a daňové orgány kladú na tento zákon tieto požiadavky:

• stretnutie sa musí konať podľa pravidiel definovaných chartou;
• všetky rozhodnutia o prerozdelení zisku sa prijímajú jednomyseľne;
• v protokole musia byť uvedené okolnosti, ktoré potvrdzujú existenciu zisku na prerozdelenie, ako aj informácia o absencii podmienok, za ktorých je rozdelenie zisku nemožné;
• O spôsobe, forme a termíne vyrovnania rozhodnú účastníci rozhodnutím.

Pri rozhodovaní je dôležité dodržať postup stretnutia. Vo väčšej miere sa toto upozornenie týka tých členov spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorí plánujú počítať zisk na základe štvrťročných výsledkov. aktuálny rok.

Ak charta LLC stanovuje, že riadna schôdza sa môže konať iba raz ročne, potom pri zvolaní mimoriadnej schôdze musíte koordinovať svoje kroky s normami zakladajúceho aktu.

Zápisnicu musí podpísať účastník LLC, ktorý predsedá schôdzi.

Ak dokumenty spoločnosti neodrážajú informácie, ktoré potvrdzujú právo vlastníkov na výplaty zo zisku, ako aj postup pri uskutočňovaní týchto platieb, potom nie je možné vykonať žiadne vyrovnania. Platba sa môže začať až potom, čo bude dokumentácia spoločnosti v poriadku.

Postup výpočtu

Základné informácie potrebné na určenie platieb:

• výšku čistého zisku na základe výsledkov účtovného obdobia, za ktoré sa rozhodlo o jeho prerozdelení (údaje sú v r. finančné výkazy podniky);
• veľkosť podielov na základnom imaní každého účastníka v percentách;
• Dostupnosť dostupných prostriedkov na uskutočnenie platieb.

Ak pri výpočte nie je dôvod použiť iný systém na určenie výšky prerozdeleného zisku splatného každému z účastníkov, potom príklad výpočtu dividend v LLC môže vyzerať takto:

1. Spoločnosť má troch vlastníkov s podielmi v nasledovnom percentuálnom pomere: Účastník 1 (P1) – 20 %, Účastník 2 (P2) – 45 %; Účastník 3 (U3) – 35 %.
2. Na konci roka 2015 dosiahol čistý zisk spoločnosti 362 514 rubľov.
3. Základné imanie je úplne vytvorené.
4. Hodnota čistých aktív je viac ako 5 miliónov rubľov.
5. Vypočítaná časť dividend pre U1 je 362 514*20 % = 72 502,80 rubľov; pre U2 – 362 514*45 %= 163 131,30 rubľov; pre U3 – 362 514*35 %=126879,9 rub.

Čísla uvedené v piatom odseku sú odhady a nemožno ich vyplatiť účastníkom v čistej forme. Pred vykonaním platby v prospech vlastníkov musí výkonný orgán LLC (riaditeľstvo) vykonávať funkciu daňový agent:

Ak sa tieto kroky nedokončia, v rámci ďalšej kontroly zo strany daňových orgánov bude LLC pokutovaná veľkou sumou a bude musieť splniť aj povinnosti daňového agenta zraziť dane z vyplatených dividend.

Dividendy v LLC môžete vypočítať podľa zjednodušeného daňového systému podľa vyššie uvedenej schémy. Hlavný rozdiel v tomto prípade vzniká pri výpočte výšky čistého zisku na určenie celkovej sumy na rozdelenie medzi zakladateľov. Táto celková suma sa vypočíta podľa vzorca: „čistý zisk podniku za vykazované obdobie„mínus zjednodušený daňový systém zaplatený za toto obdobie“ sa rovná „kapitálu na prerozdelenie medzi vlastníkov“.

Následné rozdelenie celkovej sumy medzi účastníkov sa uskutoční podľa vyššie uvedenej schémy.

Daňové pravidlá

Povinnosť výkonného orgánu LLC ako daňového agenta závisí od postavenia účastníkov.

Možné stavy:

• občan Ruskej federácie;
• cudzinec;
• subjekt.

Vládne orgány nemôžu byť zakladateľmi LLC, okrem výnimočných prípadov, ktoré sú upravené samostatnými federálnymi zákonmi.

Platby občanom Ruskej federácie

Pre občana Ruskej federácie sú časovo rozlíšené dividendy zdaniteľným príjmom a musí sa z nich zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb. Sadzba dane z príjmov fyzických osôb pre tento typ časového rozlíšenia je 13 %.

Výpočet zrážok z dividend v LLC v roku 2016 možno zvážiť pomocou príkladu: zrážky z platby splatnej podľa U1 budú 72 502,80 * 13 % = 9 425,36 rubľov.

V súlade s tým môže byť oprávnená na platbu suma 72 502,80 – 9 425,36 = 63 077,44 rubľov.

Daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9 425,36 rubľov. Vedenie LLC ho musí nezávisle previesť na príslušné rozpočtové účty.

Platby cudzincom

Dividendy pre cudzincov podliehajú dani z príjmu fyzických osôb so zvýšenou sadzbou 15 %.

Ak je napríklad U2 nerezidentom Ruskej federácie, výpočet dane z príjmu fyzických osôb je nasledovný: 163 131,30 rubľov * 15 % = 24 469,69 rubľov. Suma, ktorá sa má zaplatiť, je 138 661,60 rubľov.

Dividendy pre právnické osoby

Účastník LLC je právnickou osobou na spoločný systém zdanenie - platí daň z príjmu z prijatých dividend (0-9%).

Pre právnické osoby využívajúce zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) nevznikajú žiadne daňové povinnosti spojené s prijímaním časti rozdeleného zisku.

Dividendy namiesto platu riaditeľovi LLC: video

Štandardne sa dividendy vyplácajú zakladateľom a akcionárom v hotovosti. Nie je však zakázané vykonávať ich inou formou. Organizácia tak môže urobiť, ak je takýto postup zakotvený v charte.

Čo sú dividendy

Ide o výplaty časti zisku spoločnosti na konci obdobia účastníkom, ktorí majú podiel na podnikaní. Výpočet zohľadňuje všetky príjmy zostávajúce po zaplatení daní. Toto je zakotvené v odseku 1 čl. 43 Daňového poriadku Ruskej federácie. Vyplácajú sa zakladateľom a akcionárom vrátane zamestnancov, ktorí majú podiely v spoločnosti, pre ktorú pracujú. Veľkosť je priamo úmerná podielu na základnom imaní v percentách. Prevody je možné uskutočniť na konci štvrťroka, pol roka alebo roka. Nemusia však nevyhnutne platiť pravidelne. K takémuto rozhodnutiu zvyčajne dochádza pri stretnutí s priaznivým vývojom výroby a stabilným finančné výsledky. V opačnom prípade sa zisky môžu rozdeliť na rozvoj podnikania bez vyplácania dividend. Dividendy sa nevyplácajú v týchto prípadoch:

• finančne nestabilný stav organizácie;
• ak autorizovaný kapitál nie je úplne vložený;
• ak vznikne strata.

účtovníctvo

Výber účtov pri zohľadňovaní zúčtovacích transakcií s účastníkmi sa bude líšiť v závislosti od toho, komu sa dividendy vyplácajú a na úkor akého majetku. Ak sú príjemcami zamestnanci spoločnosti, ktorí majú akcie, použije sa účet 70. Na účte 75 sa premietajú platby zakladateľom, ktorí nie sú zamestnancami.

Dôležité je aj to, čo sa dáva ako dividendy. Ak ide o produkty, tovar, je potrebné použiť 90 účet. Pre ostatné druhy majetku, napríklad vybavenie, materiál, sa zvyčajne používa účet ostatných príjmov a výdavkov - 91.

Zostávajúce účty sa používajú na vyjadrenie nasledujúcich aspektov činnosti:

• 84 – účtovanie o zisku;
• 68 – platby do rozpočtu;
• 01 – dlhodobý majetok;
• 41 – tovar;
• 43 – hotové výrobky;
• 51 – platby z bežného účtu;
• 99 – premietnutie ziskov a strát.

Pri vyplácaní dividend vyzerajú transakcie na účte asi takto:

zdaňovanie

Čo sa týka platenia daní, transakcia prevodu majetku sa považuje za predaj. To vedie k následným povinnostiam pre platby do rozpočtu:

• Ustanovenie 1 Čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že ak sa tovar a vlastnícke práva k nemu prevedú bezplatne na inú osobu, považuje sa to aj za predaj, ako v prípade odplatného prevodu.
• Podľa čl. 38 daňového poriadku Ruskej federácie za produkt možno považovať akýkoľvek druh majetku určený na predaj.
• čl. 48 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie umožňuje zakladateľom a akcionárom rozdeliť získané zisky medzi seba.
• Vlastníctvo nehnuteľnosti po prevode prechádza na vlastníkov akcií, preto bude takáto transakcia zdanená ako predaj.

Pozor! Prevod majetku na výplatu dividend sa účtuje ako predaj.

DPH

Pri výpočte dane bude základom hodnota prevádzaného majetku. Ceny sú stanovené s prihliadnutím na normy čl. 40 Daňového poriadku Ruskej federácie. Pri kalkulácii nie je v cene zahrnutá DPH. Ak sú na výrobok uvalené spotrebné dane, musia byť zahrnuté.

Daň z príjmu

Prevádzaný majetok na výplatu dividend z hľadiska výpočtu bude považovaný za predaný. Podľa čl. 249 daňového poriadku Ruskej federácie sa výnosy z realizovaných majetkových práv uznávajú ako príjem, a to aj vtedy, ak predaj nezahŕňal prevod finančných prostriedkov. Peňažný ekvivalent tovarov odovzdaných v naturáliách je potrebné zahrnúť do základu dane pre výpočet dane z príjmov.

Ustanovenie 1 Čl. 268 daňového poriadku Ruskej federácie vám umožňuje znížiť ho. Náklady na zníženie základu dane sa určia pre rôzne skupiny majetku takto:

1. Na tovar zakúpený za účelom ďalšieho predaja - v sume, za ktorú bol zakúpený. Pri určovaní nákladov sa použijú ustanovenia zakotvené v ust účtovná politika konkrétna organizácia.
2. Ak sa prevádza majetok, ku ktorému sa účtujú odpisy, berie sa do úvahy zostatková cena získaná po odpočítaní odpisov.
3. Pri majetku, ktorý sa neodpisuje, sa základ znižuje o pôvodnú obstarávaciu cenu.

Daň z príjmu

Keďže majetok prevedený na účastníkov je naturálnym príjmom, musí sa z jeho hodnoty zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Zodpovednosť za výpočet a platbu nesie organizácia vyplácajúca dividendy. Norma je zakotvená v čl. 214, 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Základ dane pre výpočet dane z príjmov sa určí ako trhová hodnota nehnuteľnosti. Daň sa vypočíta vynásobením základu o úroková sadzba. Pre výplatu dividend osobám, ktoré majú podiel, je to 9 %. Prevod do rozpočtu sa musí uskutočniť najneskôr v deň, keď účastníci skutočne poberú príjem. Keďže podiel na majetku nemožno previesť ako platby do rozpočtu, daň z príjmu fyzických osôb sa zráža z mzdy alebo iné platby v hotovosti. A do rozpočtu sa odvádza v ten istý deň, keď sa prevádza mzda. V súlade s čl. 138 Zákonníka práce Ruskej federácie nemožno z neho naraz zadržať viac ako 50 %. Údaje o platby dane z príjmu fyzických osôb aj dividendy je potrebné podať daňovému úradu vo forme hlásenia 2-NDFL.

Poistné: PF, NS, PZ, TFOMS, FFOMS, Fond sociálneho poistenia

Podľa federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212, čl. 7 poistné sa časovo rozlišujú na príjmy fyzických osôb prijaté za výkon práce alebo poskytovanie služieb. V tomto prípade musia byť osoby zamestnancami organizácie, zaregistrovanými na základe pracovnej zmluvy alebo vykonávajúcimi pracovnú funkciu podľa dohody GPC. Výplata dividend nie je odmenou za prácu. Ide o zrážku za vklad do základného imania spoločnosti. Aj keď zakladateľ alebo akcionár zastáva v organizácii funkciu, je oficiálne uvedený v jej zamestnancoch a zo mzdy platí daň z príjmu fyzických osôb, prijaté dividendy sa nebudú vzťahovať na pracovný príjem. Z vkladu do podnikania dostane svoj podiel na zisku. Preto neexistujú dôvody na účtovanie poistného za výplatu dividend.

Zákon počíta s možnosťou vyplatiť účastníkovi časť zisku v naturáliách. Je však dôležité predvídať, ako bude toto rozhodnutie opodstatnené a či je strategicky prospešné. Výplata dividend je nielen splnením záväzkov, ale aj ukazovateľom stability, spoľahlivosti a solídnosti spoločnosti pre spoločníkov a potenciálnych účastníkov.