Konto 02 Amortizacija osnovnih sredstev uporabljajo organizacije, če imajo osnovna sredstva, ki se amortizirajo. Zemljišče in objekti za ravnanje z okoljem niso predmet amortizacije, saj se njihove potrošniške lastnosti skozi čas ne spreminjajo. Takšna osnovna sredstva so prikazana v bilanci stanja po nabavni vrednosti.
Amortizirljiva osnovna sredstva se v bilanci stanja izkazujejo po Preostala vrednost: izvirna vrednost minus obračunana amortizacija.
Konto 02 je pasiven.
Navodila za uporabo kontnega načrta računovodstvo finančne in gospodarske dejavnosti organizacij v skladu z Odredbo z dne 31. oktobra 2000 N 94n
Račun 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" je namenjen povzemanju informacij o nabranih med delovanjem osnovnih sredstev.
Obračunani znesek amortizacije osnovnih sredstev se odraža v računovodstvu v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" v korespondenci z računi proizvodnih stroškov (stroški prodaje). Najemodajalec odraža obračunani znesek amortizacije najetih osnovnih sredstev v dobro računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" in v breme računa 91 »Drugi prihodki in odhodki« (če najemnina tvori druge prihodke).
Ob odtujitvi (prodaji, odpisu, delni likvidaciji, brezplačnem prenosu itd.) Osnovnih sredstev se znesek obračunane amortizacije odpiše z računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstev" v dobro računa ( podkonto »Odtujitev osnovnih sredstev«). Podoben vpis se izvede pri odpisu zneska obračunane amortizacije za manjkajoča ali popolnoma poškodovana osnovna sredstva.
Analitično računovodstvo Konto 02 »Amortizacija osnovnih sredstev« se vodi za posamezne postavke popisa osnovnih sredstev. Hkrati bi morala konstrukcija analitičnega računovodstva zagotoviti možnost pridobivanja podatkov o amortizaciji osnovnih sredstev, potrebnih za vodenje organizacije in pripravo računovodskih izkazov.
Debetna | Kredit | |
Odpis amortizacije osnovnih sredstev, odtujenih zaradi prodaje, likvidacije, neodplačnega prenosa za zmanjšanje izvirne vrednosti | 02 | 01 »Odtujitev osnovnih sredstev« |
Amortizacija osnovnega sredstva, ki je vključena v nepremičnine, namenjene za najem, je bila prenesena na ločen podkonto. | 02 | 02 |
Amortizacija nepremičnin, ki so bile prej namenjene za najem in prenesene med osnovna sredstva, je bila prenesena na poseben podkonto. | 02 | 02 |
Amortizacija izločenih osnovnih sredstev, namenjenih za najem, se odpisuje zaradi zmanjšanja njihove nabavne vrednosti | 02 | 03 |
Amortizacija sredstev za raziskovanje, prenesena med osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, se odpiše kot zmanjšanje začetne vrednosti. | 02 | 08 |
Odpisana je bila amortizacija osnovnih sredstev, prenesenih v podružnico, ki je bila izločena v posebno bilanco (knjiženje v računovodstvu sedeža) | 02 | 79-1 |
Odpisana je amortizacija osnovnih sredstev, prenesenih na sedež (knjiženje v računovodstvu podružnice) | 02 | 79-1 |
Odpisana je bila amortizacija osnovnih sredstev, prenesenih v skrbniško upravljanje (v računovodstvu ustanovitelja uprave) | 02 | 79-3 |
Odpisana je bila amortizacija osnovnih sredstev, ki so bila prej prejeta v skrbniško upravljanje in vrnjena ustanovitelju upravljanja (v ločeni bilanci stanja sklada) | 02 | 79-3 |
Znesek amortizacije se zmanjša, ko se zaradi prevrednotenja zmanjša vrednost osnovnih sredstev | 02 | 83 |
Vsebina poslovnega posla | Debetna | Kredit |
Amortizacija je obračunana za osnovna sredstva, ki se uporabljajo pri rekonstrukciji ali posodobitvi drugih osnovnih sredstev. | 08 | 02 |
Amortizacija je obračunana za osnovna sredstva, ki se uporabljajo za ustvarjanje neopredmetenih sredstev | 08 | 02 |
Amortizacija je bila obračunana za osnovna sredstva, uporabljena pri gradnji objekta za lastne potrebe organizacije. | 08-3 | 02 |
Amortizacija je bila obračunana za osnovna sredstva, ki se uporabljajo v glavni proizvodnji | 20 | 02 |
Amortizacija je bila obračunana za osnovna sredstva, ki se uporabljajo v pomožni proizvodnji | 23 | 02 |
Amortizacija je obračunana od osnovnih sredstev za splošnoproizvodne namene | 25 | 02 |
Amortizacija je obračunana za osnovna sredstva splošnega namena | 26 | 02 |
Obračunana je amortizacija osnovnih sredstev, ki se uporabljajo v storitvena proizvodnja | 29 | 02 |
Amortizacija je bila obračunana od osnovnih sredstev, namenjenih za podporo prodajnemu procesu | 44 | 02 |
Za osnovna sredstva trgovske organizacije je obračunana amortizacija | 44 | 02 |
Amortizacija je bila upoštevana pri osnovnih sredstvih, prejetih od sedeža organizacije, razporejenih v ločeno bilanco stanja (knjiženje v računovodstvu podružnice) | 79-1 | 02 |
Upošteva se amortizacija osnovnih sredstev, prejetih od podružnice, ki se izkazuje v ločeni bilanci stanja (knjiženje v računovodstvu sedeža). | 79-1 | 02 |
Dodatna amortizacija je bila obračunana za osnovna sredstva, katerih nabavna vrednost se je povečala zaradi prevrednotenja. | 83 | 02 |
Za osnovna sredstva, dana v najem (najem ni predmet dejavnosti organizacije) je obračunana amortizacija. | 91-2 | 02 |
Amortizacija je obračunana za osnovna sredstva, ki se uporabljajo pri opravljanju dela, katerih stroški se upoštevajo kot odloženi odhodki. | 97 | 02 |
Račun 86 uporabljajo podjetja in organizacije, ki prejemajo ciljna sredstva iz državnih in komercialnih virov. Kako se obračunava ciljno financiranje, prejem in poraba sredstev, bomo pogledali v našem članku.
Na računu 86 se upoštevajo zneski sredstev, ki jih organizacija prejme za financiranje ciljnih dejavnosti. Viri sredstev so lahko tako državna podjetja kot gospodarske družbe in celo zasebniki.
Glavno merilo za obračunavanje sredstev na računu 86 je jasna opredelitev namena in namena njihove uporabe v skladu s sklenjeno pogodbo.
Na računu 86 se praviloma evidentirajo sredstva, prejeta v korist organizacije za financiranje socialnih programov in družbeno koristnih prireditev (subvencije za izp. pripomočki, subvencije za gradnjo socialnih stanovanj, podpora prednostnim in revnim kategorijam prebivalstva itd.).
Časovne razmejitve ciljnih sredstev se odražajo po Kt 86. Dt 86 se uporablja za obračun porabe prejetih sredstev v okviru pogodbenih pogojev.
Oglejmo si tipično ožičenje:
Video lekcija o računovodstvu v organizaciji z uporabo računa 86 "Ciljno financiranje". Analizirani so praktični primeri s knjigovodskimi knjižbami. Pouk poučuje učitelj spletnega mesta "Računovodstvo in davčno računovodstvo", Glavni računovodja Gandeva N.V. ⇓
Na spodnji sliki je v infografiki prikazan računovodski konto 86 »Namensko financiranje«. Za povečavo slike kliknite nanjo.
Račun 86 "ciljno financiranje". Objave
Za podroben pregled različnih poslovanja s ciljnimi prihodki uporabljamo ilustrativne primere tipičnih situacij.
JSC "Minister" deluje na področju gradnje nepremičnin. Marca 2016 je »minister« sodeloval na razpisu za pridobitev državnih subvencij za njihovo kasnejšo uporabo za gradnjo socialnih stanovanj. Znesek državne pomoči je 3.478.000 rubljev.
Aprila 2016 je bil JSC "Minister" po zaključku razpisa priznan kot zmagovalec, zato so bila sredstva v višini 3.478.000 rubljev nakazana na tekoči račun organizacije. Poleg tega je minister prejel gradbeni material v obliki državne pomoči, katerega stroški so znašali 1.714.200 rubljev.
Prejete državne subvencije je »minister« upošteval na naslednji način:
Debetna | Kredit | Opis delovanja | vsota | Baza dokumentov |
86 | Odraža se znesek sredstev, nastalih kot državne subvencije (3 478 000 RUB + 1 714 200 RUB) | 5 192 200 rub. | Pogodba o ciljnem financiranju | |
51 | 76 Sredstva ciljnega financiranja | Upoštevajo se sredstva, ki jih »minister« prejme kot državni ciljni program | 3 478 000 rubljev | bančni izpisek |
10 | 76 Sredstva ciljnega financiranja | Upoštevano je bilo gradivo, ki ga je »minister« prejel za uporabo pri gradnji socialnih stanovanj | 1.714.200 rub.) | bančni izpisek |
JSC "Kantina št. 1" v okviru državnega programa zagotavlja socialno distribucijo hrane prednostnim kategorijam prebivalstva. Stroški obrokov, izdanih menzi št. 1 novembra 2015, znašajo 412.850 rubljev. Ta znesek je v celoti povrnjen iz državnega proračuna.
Računovodkinja menze št. 1 je v knjigovodske evidence vpisala naslednje:
Progress JSC se ukvarja s proizvodnjo medicinske opreme. Med JSC Progress in dobrodelno organizacijo Mecenat je bila sklenjena pogodba, v skladu s katero:
Septembra 2015 so bila sredstva prejeta od Maecenasa, tekoča linija je bila kupljena in dana v obratovanje:
Prejem sredstev od "Maecenas", pridobitev in zagon tekoče linije so bili evidentirani v računovodskih evidencah "Progressa" z naslednjimi vpisi:
Debetna | Kredit | Opis delovanja | vsota | Baza dokumentov |
76 Sredstva ciljnega financiranja | 86 | Znesek natečenih sredstev se odraža kot prejet po pogodbi z BO "Mecenat" | 1 953 500 rub. | dogovor |
51 | 76 Sredstva ciljnega financiranja | Upoštevajo se namenska sredstva, prejeta od dobrodelne organizacije "Mecenat". | 1 953 500 rub. | bančni izpisek |
08 | 60 | Odraža se prejem kupljenega transportnega traku | 1 953 500 rub. | Seznam pakiranja |
01 | 08 | Operacija zagona tekočega traku je bila izvedena | 1 953 500 rub. | Certifikat o zagonu OS |
86 | 98 | Odraža se namenska poraba sredstev, prejetih od dobrodelne organizacije “Mecenat”. | 1 953 500 rub. | Pogodba, Tovorni list, potrdilo o zagonu OS |
20 | 02 | Upošteva se znesek mesečno obračunane amortizacije na tekočem traku | 12 522 rubljev | Obračun amortizacije |
98 | 91.1 | Drugi prihodki se upoštevajo v znesku odloženih prihodkov (v višini obračunane amortizacije) | 12 522 rubljev | Obračun amortizacije |
JSC "Consul" je v skladu s sporazumom o ciljnem financiranju nakazal sredstva LLC "Zoo" v višini 642.300 rubljev. Zagotovljena so sredstva za popravilo ograd za živali. Živalski vrt je s sredstvi, ki jih je prejel od konzula, kupil material, potreben za popravilo ograd. Dejanska popravila je izvedlo osebje živalskega vrta.
V knjigovodskih evidencah Živalskega vrta so evidentirani naslednji posli:
Debetna | Kredit | Opis delovanja | vsota | Baza dokumentov |
76 Sredstva ciljnega financiranja | 86 | Odraža znesek natečenih sredstev na račun prejema po pogodbi z JSC "Consul" | 642 300 rub. | dogovor |
51 | 76 Sredstva ciljnega financiranja | Upoštevajo se ciljna sredstva, prejeta od JSC "Consul". | 642 300 rub. | bančni izpisek |
10 | 60 | V skladišče živalskega vrta smo prejeli nabavljeni material za popravilo ograd za živali | 642 300 rub. | Seznam pakiranja |
86 | 98 | Material, nabavljen za popravila, se obračunava kot odloženi prihodek | 642 300 rub. | Seznam pakiranja |
20 | 10 | Odraža se dejstvo uporabe materialov pri popravilu ograd za živali | 642 300 rub. | Seznam pakiranja |
98 | 91.1 | Drugi prihodki iz zneska odloženih prihodkov se upoštevajo | 642 300 rub. | Dogovor, Tovorni list |
Vsa podjetja z bilanco stanja so dolžna voditi evidenco amortizacije. Da bi to naredili, se v računovodstvu mesečno izvajajo vpisi za odpis dela stroškov osnovnih sredstev kot amortizacija.
Poleg tega se računovodja s tem konceptom srečuje pri prevrednotenju, modernizaciji, izločitvi ali odpisu predmetov. Vsaka od teh operacij vključuje potrebo po odražanju dvojnih vnosov na računih amortizacije.
Skozi amortizacijo prihaja do postopnega prenosa vrednosti osnovnega sredstva, po katerem je navedena v računovodstvu, za izdelke, blago. Končno porabljen za nakup OS gotovina vrniti podjetju po prejemu plačila kupcev za kupljene vrednosti.
Ta proces je postopen in se nadaljuje skozi celotno življenjsko dobo. Da bi ga obračunal, računovodja mesečno knjiži na posebej za to določenih računovodskih kontih.
Dokler je osnovno sredstvo navedeno v bilanci stanja podjetja, mora računovodja plačevanje amortizacije mesečno. Ta postopek se izvaja do popolne obrabe, odpisa zaradi neustreznosti, okvare ali prenosa na druge osebe.
Proces akumulacije amortizacije se prekine le v dveh primerih:
Če je sprejeta odločitev o prodaji predmeta ali njegovem odpisu, računovodja ugotovi preostalo vrednost sredstva. V ta namen se obračunana amortizacija za celotno obdobje odpiše s knjiženjem na konto 01, kjer se določi parameter ostanka.
Če se med delovanjem opreme ali drugega predmeta začetna vrednost spremeni zaradi prevrednotenja, potem tudi amortizacija se preračuna in potrebno ožičenje je izvedeno.
Tako, z potreba po odražanju transakcij Pri obračunavanju amortizacije osnovnih sredstev se računovodja sooča z naslednjimi primeri:
Za namene obračunavanja amortizacije osnovnih sredstev je predvidena v Načrtu štetje 02:
Na računu 02 je možno odpiranje podračuni:
Na računu 02 je potrebno zagotoviti analitično knjigovodstvo za vsako posamezno osnovno sredstvo ali skupina homogenih predmetov.
To vam bo omogočilo pridobitev potrebnih informacij za analizo učinkovitosti in izvedljivosti uporabe osnovnih sredstev.
Od meseca, ki sledi mesecu v organizaciji, je treba obračunati amortizacijo in jo odpisati kot odhodek.
Obračun stroškov amortizacije knjiženo na dobro konta 02 v korespondenci z bremenitvijo stroškovnega računovodstva podjetja.
Izbira ustreznega računa odvisno od namena in kraja uporabe objekta OS, kot tudi o naravi dejavnosti podjetja - trgovanje, proizvodnja.
Amortizacija se lahko odpiše na naslednje računovodske račune :
Tabela za knjiženje za obračun amortizacije osnovnih sredstev :
Objave se izvajajo mesečno vseskozi uporabna doba v obdobje poročanja kateri pripadajo. Ni važno kateri finančni rezultati dejavnosti podjetja.
Kopičenje avtorskih honorarjev se ne sme ustaviti, razen za dolgotrajne primere restavriranja in konzerviranja.
Znesek, za katerega se knjigovodsko knjiži, se izračuna po eni izmed uveljavljenih štirih metod.
Potreba po odjavi osnovnega sredstva se pojavi zaradi različnih razlogov:
Ne glede na razlog za odjavo osnovnega sredstva postopek je enako:
Prenos amortizacije, nabrane do datuma odtujitve ali odpisa, se izvede z uporabo računovodske postavke: Dt 02 Kt 01-11– znesek obračunane amortizacije se odpiše.
Revalorizacija je postopek za ponovni izračun teh stroškov, po katerem so osnovna sredstva navedena v bilanci stanja. To se naredi tako, da ustreza dejanskim tržnim cenam.
Rezultat tega postopka je lahko dodatno vrednotenje, ko se začetni strošek poveča, in znižanje, ko se zmanjša.
Vrednostni kazalnik, po katerem se osnovna sredstva obračunavajo v breme konta 01, se spreminja glede na rezultate prevrednotenja - povečuje ali zmanjšuje. Nastali strošek se bo že imenoval nadomestni strošek.
Temu primerno se spremeni tudi amortizacija na kontu 02. Poleg tega se sorazmerno izračuna, za koliko je treba zmanjšati ali povečati obračunano amortizacijo glede na spremembo nadomestitvene vrednosti osnovnega sredstva.
Formula za preračun amortizacije:
Formula:
Preračunano A. = Obnovitvena umetnost * Akumulirana A. / Začetna umetnost.
Tabela za knjiženje o obračunavanju amortizacije pri prevrednotenju :
Začetni podatki:
20. februarja 2018 je podjetje kupilo stroj, skupni strošek je bil 720.000 rubljev.
Obdobje uporabe stroja je določeno na 6 let = 72 mesecev.
Amortizacija se obračunava po metodi enakomernega časovnega amortiziranja, mesečni odtegljaji = 10.000.
Katere vnose mora računovodja evidentirati za obdobje od februarja do junija 2018?
rešitev:
Knjiženje obračuna amortizacije se mora začeti od 1. marca 2018 do vključno junija.
Predpostavimo, da podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu in ne plačuje DDV.
Tabela knjiženja:
datum | vsota | Delovanje | Debetna | Kredit |
20.02 | 720 000 | Stroj je bil dan v uporabo kot OS | 01-1 | 08 |
01.03 | 10 000 | Amortizacija za 1 mesec je vključena v proizvodne stroške | 20 | 02 |
01.04 | 10 000 | Amortizacija za 2 meseca uporabe | 20 | 02 |
01.05 | 10 000 | Amortizacija za 3 mesece delovanja | 20 | 02 |
01.06 | 10 000 | Amortizacija za 4 mesece | 20 | 02 |
10.06 | 720 000 | Začetna vrednost osnovnega sredstva je bila odpisana zaradi prodaje | 01-11 | 01-1 |
10.06 | 40 000 | Nabrane odbitke za predmet se odpišejo | 02 | 01-11 |
10.06 | 680 000 | Stroj je naprodaj | 91-2 | 01-11 |
10.06 | 500 000 | Odraža se prodajna cena stroja | 62 | 91-2 |
180 000 | Finančni rezultat posla je izguba | 99 | 91-2 |
Če amortizacija za preteklo obdobje nepravilno vračunal presežek, nato napake je treba popraviti. Pomembno je, v kakšnem obdobju so bili sprejeti - to leto ali preteklost.
Amortizacija premoženja podjetja, enakomerno porazdeljena v času njihove uporabe, izračunana v denarju, se imenuje amortizacija. V tem članku vam bomo povedali, katere računovodske račune je treba uporabiti za prikaz amortizacije in katere vnose za evidentiranje amortizacijskih operacij.
Obračunana amortizacija (AM) se zbira na posebnem kontu 02 v računovodstvu. Obračun amortizacije se izvaja za vsako nepremičnino podjetja. Nesprejemljivo je opravljati računovodske vnose brez podrobne navedbe računovodskih predmetov.
Ob upoštevanju posebnosti in posebnosti svoje dejavnosti ima vsako podjetje pravico odpreti dodatne podračune na računu 02. Takšna podrobnost se izvede glede na vrste premoženja v lasti podjetja. Na primer, podjetje uporablja podkonte: 02-01 - amortizacija zgradb; konto 02-02 - amortizacija strojev in opreme; 02-03 - zjutraj na vozilih.
Popoln seznam uporabljenih podračunov je treba določiti posebej za vsako podjetje in določiti v računovodski politiki.
Naj opozorimo, da mora biti nepremičnina v lasti, saj sredstva, sprejeta v začasno hrambo, niso sprejeta v bilanco stanja in se vodijo izvenbilančno, knjigovodsko. konto 002. Za sredstva, usredstvena na zabilančnih kontih, se amortizacija ne obračunava. Vendar obstajajo izjeme. Na primer predmeti, prejeti v najem ali na podlagi pogodb o zakupu, ki jih je treba v skladu s pogoji pogodbe upoštevati v bilanci stanja najemnika.
Kot smo že omenili, se računovodski konto 02 uporablja za vodenje računovodskih evidenc za zneske izračunanih AM v okviru posamezne nepremičnine in opredmetenega sredstva.
02 kateri račun: pasivni ali aktivni? Računovodski račun 02 je pasiven, saj se zneski obračunane amortizacije nepremičninskih predmetov odražajo v dobro, odpis izračunanega AM pa v breme.
Struktura računa:
Tipično ožičenje:
Vračunane AM je treba odpisati v različnih primerih, vendar v tem primeru velja en pogoj: osnovno sredstvo mora biti odjavljeno iz registra podjetja. Z drugimi besedami, obračun amortizacije se zapre, če se nepremičnina ob prodaji odjavi, brezplačen prevoz, njegovo škodo, likvidacijo in v drugih primerih, ki jih določa PBU.
Zato vprašanje, kako zapreti račun 02 s polno amortizacijo, ni relevantno. Amortizacija se vodi v dobroimetju konta 02, dokler se podjetje ne odloči za odpis predmeta. Naj vas spomnimo, da je popolna amortizacija popolno pripisovanje prvotne vrednosti AM.
Tipični odpisi amortizacije.