ПДВ, або податок на додану вартість, — один із найважливіших податків. Існують певні числа, коли кожному платнику податків необхідно звітувати: здати декларації та сплатити податки. Коли ж настає термін подання декларації з ПДВ?

Також слід зазначити, що продовжено на 5 днів. Якщо 25 число випадає вихідний, значить, терміни здачі декларацій продовжують на наступний робочий день. Наприклад, 2015 року квітня випало на вихідний день — суботу. Відповідно термін подання декларації з ПДВ перейшов на понеділок 27-го числа.

Що змінилося у деклараціях останніми роками?

2015 року податкова інспекція запропонувала, а точніше, зобов'язала платників податків подавати декларації в електронному вигляді.

Для цього кожному індивідуальному підприємцю та кожній організації, що працює з ПДВ, необхідно придбати ключі, які містять інформацію про декларанта. На комп'ютері має бути встановлена ​​програма Крипто-про, яка зчитуватиме зашифрований підпис, перевірятиме її і відправлятиме далі. А також програма Крипто-АРМ, що дозволяє архівувати файл, що відправляється.

Декларації, що надсилаються, відстежує єдиний портал, який виявляє всі порушення декларанта. Йому на електронну пошту відразу надсилається інформація, про які невідповідності йдеться. Незалежно від обсягу файлу, що надсилається, всі записи повинні бути внесені.

Особи, які надають послуги як посередники, можуть не працювати з ПДВ, але у будь-якому випадку мають виставляти рахунок-фактури.

Паперовий носій декларації подають лише податкові агенти, та й то не всі особи.

Електронна звітність та електронна счёт-фактура - це різні речі, і плутати їх не варто. Подання декларацій в електронному вигляді – це обов'язок декларанта, а подавати електронну рахунок-фактуру – це його право.

Терміни складання звітності з ПДВ

Декларація сама собою документ, обов'язковий до здачі всіма платниками податків. Існує й інша звітність з ПДВ, яка має свої строки:

• ПДВ – числа квартально.
• Журнал счёт-фактур – 20 числа квартально.
• Декларація з непрямим податкам- 20 числа разів на квартал.

Не здана вчасно податкова декларація тягне штрафні санкції розміром від однієї тисячі рублів.

Бухгалтеру бажано мати календар, який нагадуватиме, коли підходить звітне число.

Як відправити до податкової декларації з ПДВ?

Паперові носії: Ворд, Ексель - вже давно канули в Лету. Навіть не варто намагатися складати декларацію у паперовому вигляді. Її просто не приймуть.

Кожна декларація має бути підписана електронним цифровим підписом, який можна замовити в будь-якому центрі, що засвідчує. На комп'ютері має бути інстальовано відповідне програмне забезпечення.

Після підписання документа його можна надсилати до податкового органу. Існує єдиний портал ухвалення податкових декларацій з ПДВ. У разі невеликих розбіжностей програма автоматично сформує для вас звіт.

У звіті можна буде побачити помилки, виправити їх та повторно надіслати декларацію.

Бажано надсилати декларації за кілька днів до звітного. В іншому випадку при виявленні помилок ви просто не встигнете їх виправити, що спричинить штраф.

Заздалегідь готуйте декларації та надсилайте їх. Декларація вважається зданою, якщо її було відправлено 25-го числа до 24.00 по МСК. Добросовісні платники податківпозбавляють себе зайвих витрат і обов'язків зайвий раз спілкуватися з податковим інспектором.

Які терміни подання декларації з ПДВ у 2017 році? Чи змінилися ці терміни? Таблиця з актуальними термінами подання декларації з ПДВ у 2017 наведені в цій статті.

Кому потрібно здавати декларацію з ПДВ у 2017 році

Декларацію з ПДВ у 2017 році мають складати організації та ІП, у тому числі посередники, які (п. 5 ст. 174 та підп. 1 п. 5 ст. 173 ПК РФ):

• визнаються платниками ПДВ;
• є податковими агентами з ПДВ.

При цьому можуть не здавати декларацію з ПДВ у 2017 році:

• організації та ІП, які застосовують УСН, ЕСХН, ЕНВД чи патентну систему оподаткування;
• організації, звільнені від сплати ПДВ (які за останні 3 місяці сума виручки без урахування ПДВ не перевищила 2 млн. рублів);
• платники податків, які подають спрощену податкову декларацію (у яких немає операцій із ПДВ чи немає рухів за розрахунковими рахунками).

Терміни подання декларації у 2017 році: таблиця

Декларацію з ПДВ у 2017 році здавайте не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Наведемо терміни здачі у таблиці.

Термін здачі журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у 2017 році

У 2017 році журнали обліку отриманих та виставлених рахунків фактур зобов'язані здавати посередники, які діють на користь третіх осіб від свого імені. Ними є:

• комісіонери;
• агенти;
• експедитори (що залучають третіх осіб без участі);
• забудовники (що залучають третіх осіб без участі).

Термін здачі журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур – не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом. Далі в таблиці наведемо терміни здачі журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур у 2017 році.

Спосіб здачі у 2017 році

Декларації з ПДВ потрібно здавати до ІФНС виключно в електронному вигляді через уповноважених операторів зв'язку. І це ніяк не пов'язано з чисельністю працівників організації та поширюється на всіх, хто має складати декларації з ПДВ. Паперові декларації у 2017 році не вважаються зданими (лист ФНП Росії від 31.01.2015 № ОА-4-17/1350).

ПДВ – єдиний федеральний податок, звітність за яким складається не наростаючим підсумком, з січня поточного року, а за кожний квартал окремо. Декларація з податку здебільшого здається платниками податків по телекомунікаційним мережам, нова формабланка діє з 2015 року.

У чому особливості декларації?

Оновлений звіт з ПДВ з 2016 року не обмежується тим, що в ньому зазначається сума обчисленого податку та порядок розрахунку податкової бази. Як доповнення до форми декларації почали входити дані з книги покупок та книги продажів за звітний період (розділи 8 та 9).

У кожному рядку розділів вказується:

• ІПН/КПП контрагента;
• вихідні дані про зареєстрований рахунок-фактуру (номер, дата);
• час прийому на облік отриманих товарів/послуг;
• сума приходу/реалізації;
• величина ПДВ.

При електронній передачі декларації до податкового органу відбувається автоматичне звірення відомостей, поданих у звіті. По-перше, проводиться контроль актуальності ІПН партнера з регістрів обліку юридичних осіб. По-друге, звіряються записи в книгах купівлі/продажу обох контрагентів.

Така система подання декларації з ПДВ дає можливість податковому інспектору проводити камеральну перевіркувже на етапі прийому звіту.

Пам'ятайте:здавати податкову декларацію з ПДВ необхідно до того територіального податкового органу, де юридична особастоїть на обліку. Для ІП місце подання звітності з ПДВ збігається з місцем постійної реєстрації.

Для кого обов'язково подання декларації

Усі тонкощі, що стосуються однієї з найскладніших податків – ПДВ – викладено у розділі 21 НК РФ. Тут чітко окреслено коло суб'єктів господарювання, зобов'язаних регулярно подавати до фіскальних органів декларацію з ПДВ. До них відносяться:

• юридичні особи, незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, що застосовують у роботі ОСНО;
• фізичні особи-ІП, які працюють за загальною системою;
• суб'єкти, які підпадають під статус податкових агентів;
• організації та ІП, які застосовують «поставлений» режим або УСН – у ситуаціях, передбачених податковим законодавством.

Звітність з ПДВ для «спецрежимників»

Застосування полегшених податкових схем – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН – є основою звільнення платника податків від обов'язків враховувати і сплачувати ПДВ. Але в ряді випадків «спрощенці» та платники поставленого податку мають, поряд із обов'язковими для них звітами, складати декларацію з ПДВ.

ЕНВД та ОСНО

Якщо ТОВ чи ІП поєднує у роботі два податкові режими – ЕНВД і ОСН, йому необхідно як використовувати роздільний облік господарських операцій, а й вчасно формувати декларацію з ПДВ. Термін здачі звіту та оплати платіжного доручення за суму податку, заявлену у звіті, не відрізняється від інших платників податків – 25 число після закінчення кварталу.

УСН та ЄСХН

При переході на особливий податковий режим, платники податків, звільнені від ПДВ, зобов'язані сплачувати податок та подавати регулярну звітність щодо нього у таких випадках:

• якщо ТОВ/ІП на «спрощенці» виставляє покупцю рахунок-фактуру із виділенням ПДВ (крім посередницьких операцій);
• за податкового агентування.

Слід знати:складання рахунку-фактури та виділення ПДВ постачальників, звільненим від сплати податку, не позбавляє покупця права на заяву відрахування.

Коли «спрощенець» веде від свого імені посередницьку діяльність, не будучи при цьому податковим агентом, він зобов'язаний до 20 числа місяця по закінченні кварталу подати податковому органу журнал зареєстрованих рахунків фактур, який замінює собою декларацію з ПДВ.

Здача звітності та сплата ПДВ

Термін здачі декларації за загальним регламентом, передбаченим ст.174 НК РФ, становить 25 днів, після закінчення податкового періоду (кварталу). Якщо 25 число наступного місяця, коли закінчується період підготовки та здачі звіту з ПДВ, випаде на святковий або вихідний день, то платнику податків надається можливість здати декларацію в перший робочий день. Таке правило є обов'язковим для всіх організацій та ІП, у яких виник обов'язок платника ПДВ.

Декларація з ПДВ обов'язково подається в електронному вигляді і має відповідати затвердженому податковою службоюформату. Складання звіту у паперовому варіанті допускається, як виняток, для податкових агентів, які не є платниками ПДВ.

Важливо:подання декларації з ПДВ на паперовому носії є порушенням положень ст.174 п.5, що тягне за собою визнання звіту не зданим та нарахування штрафних санкцій, та можливість блокування розрахункового рахунку платника податків. Мінімальна сума штрафу за «паперовий» звіт – 1000 рублів.

Коли слід сплачувати ПДВ

Сплачувати ПДВ слід у строк, визначений для подання податкової декларації – 25 числа наступного за податковим періодом кварталу. Разом із поданням звіту на ПДВ необхідно відправити до банку платіжне дорученняу сумі, рівну 1/3 частини розрахованого податку. 2/3 ПДВ, що залишилися, сплачуються в наступні місяці, рівними частками.

Правило «однієї третини» може бути змінено у бік збільшення самим платником податків. Закон допускає після закінчення податкового періоду сплатити відразу всю суму обчисленого ПДВ, або перевести до бюджету першого місяця більшу частину податку, а залишок перерахувати пізніше.

Суб'єкти господарської діяльності , що застосовують спеціальні режимита зобов'язані сплачувати ПДВ у особливих випадках, сплачують ПДВ у повній сумі, без розбиття по місяцях, у день здачі декларації.

Для податкових агентів, які співпрацюють із іноземними організаціямита товари/послуги, що набувають у них, встановлено вимогу виплачувати ПДВ у момент переказу грошей постачальнику. Одночасно з оплатою за товар необхідно передати до банку платіжне доручення у сумі ПДВ від величини платежу.

Інші податкові агенти(Орендатори муніципального майна або продавці конфіскату) сплачують ПДВ у строк, визначений податковим законодавством. Для них також дозволено поділ платежу на три рівні частини.

Увага:щоб сплачений ПДВ не «завис», як невідомий платіж, необхідно стежити за правильністю заповнення всіх полів платіжного доручення. Платник особливо ретельно має перевірити вірність зазначеного КПКта реквізити податкового органу.

Санкції за запізнення зі здаванням декларації та сплатою ПДВ

У разі прострочення зі здаванням звіту з ПДВ штрафні санкції розраховуються від величини обчисленого до сплати податку та становлять 5% від величини ПДВ за декларацією за кожний календарний місяць запізнення. У цьому мінімальний розмір штрафу становить 1000 рублів, а максимальний – 30% від розрахованого за декларацією податку.

При накладенні штрафних санкцій можливі варіанти:

• якщо декларацію здано не вчасно, але при цьому ПДВ сплачено до бюджету повністю і в строк, то платнику податків доведеться сплатити 1000 рублів;
• при частковій оплаті передбаченого податку та запізненні зі звітністю штраф буде розрахований як 5% від різниці між сплаченим та нарахованим податком за кожен повний місяць прострочення.

Знайте:відсутність господарських операцій на податковий періодне звільняє платника податків від подання декларації з ПДВ. За не здану вчасно нульову декларацію доведеться заплатити штраф в 1000 рублів.

Крім грошових стягнень, податкова інспекція має право покарати необов'язкового платника податків іншими способами:

• керівнику підприємства (чи ІП) то, можливо винесено адміністративне покарання вигляді штрафу у вигляді 300-500 рублів;
• при запізненні із здаванням декларації з ПДВ терміном понад 10 днів платник податків може розраховувати на блокування видаткових операцій з розрахункового рахунку.

Аналогічне покарання (арешт розрахункового рахунку) передбачено і для платників податків-спрощенців, звільнених від ПДВ, але зобов'язаних звітувати, як податкові агенти.

Пам'ятайте:уникнути нарахування штрафних санкцій за невчасну здачудекларацію з ПДВ можна. Для цього доцільно у встановлений термін надіслати до ФНП «нульовий» звіт, а згодом здати електронне коригування декларації.

Несвоєчасне перерахування до бюджету розрахованого за декларацією податку загрожує нарахуванням пені у розмірі 1/300 за кожен день запізнення. Величина пені розраховується податковим органом, на цю суму відправляється платіжна вимога до банку платника податків.

Пені та штрафи за вимогами податкової інспекції списуються у безакцептному порядку, без згоди власника розрахункового рахунку. До того моменту, поки податкову заборгованість не буде погашено в повному обсязі, видаткові операції за рахунком не проводяться.

Терміни подання декларації ПДВ у 2017року можуть відрізнятися залежно від конкретного різновиду звітності. Розглянемо, від чого залежить визначення звітного періоду з ПДВ.

Коли здавати декларацію з ПДВ під час продажу товарів та послуг у Росії?

Терміни подання декларації ПДВ 2017 року встановлюються виходячи з того, в яких правовідносинах бере участь ІП чи організація.

Перший різновид декларації з ПДВ — той, що складається і передається до ФНП організаціями та ІП, які продають товари або послуги на території Росії, а також мають статус податкового агента — при імпорті товарів і послуг з держав, що не входять до об'єднання ЄАЕС (при цьому послуг - З усіх країн).

Дана декларація складається за формою, запровадженою наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, і передається до ФНП у строк до 25-го числа того місяця, що йде за звітним періодом. У цьому випадку – кварталом. На практиці це означає, що для подання декларації з ПДВ у 2017 році встановлено такі терміни:

• 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня - відповідно за звітами за 1-й, 2-й та 3-й квартали;
• 25.01.2018 - за 4-й квартал.

Усі зазначені дні — робочі, та перенесення встановлених термінів подання звітності не здійснюється.

Якщо платник ПДВ не мав у звітному періоді бази оподаткування, то він має право подати до ФНП нульову декларацію (за вказаною формою) або єдину спрощену декларацію (щоправда, другий тип декларації повинен надаватися в більш ранні терміни — до 20-го числа місяця, що йде за звітним періодом).

ВАЖЛИВО! Будь-які декларації з ПДВ подаються до ФНП лише в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку.

Чи не знаєте свої права?

Ми підібрали для вас чудові сервіси електронної звітності!

Коли здавати декларацію з ПДВ під час імпорту товарів із ЄАЕС?

Другий різновид декларації з ПДВ - той, що затверджений наказом Мінфіну РФ від 07.07.2010 № 69н. Її надають до ФНП ІП та організації, що імпортували до Росії з країн ЄАЕС будь-які товари (але не послуги — коли їх імпортер визнається податковим агентом) до 20 числа місяця, що йде за місяцем, у якому ввезені товари поставлені на облік або в якому настають терміни платежу за товар, що поставляється за договором.

З урахуванням перенесення терміну подання декларації, що випадає на вихідний день, на найближчий робочий день здача декларації з ПДВ у 2017 році в рамках правовідносин, що розглядаються на практиці, здійснюється:

• за грудень-березень, травень, червень, серпень-листопад - до 20-го числа наступного місяця;
• за квітень - до 22 травня;
• за липень – до 21 серпня;
• за грудень – до 22.01.2018.

Терміни здачі декларації ПДВ 2017 року визначаються виходячи з тривалості звітного періоду за тим чи іншим різновидом ПДВ. Законодавством РФ передбачено 2 види декларацій з ПДВ, і для кожного з них встановлено окремий звітний період.

По-перше, це стандартна декларація, за якою звітують виробники товарів та постачальники послуг на території Росії, імпортери товарів та послуг із країн далекого зарубіжжя (у тому числі послуг — із країн ЄАЕС). Звітний періодпо ній - квартал. По-друге, це декларація, що заповнюється імпортерами товарів із країн ЄАЕС. Звітний період із неї — місяць.