الحساب 02 إهلاك الأصول الثابتةتستخدمها المنظمات إذا كان لديها أصول ثابتة قابلة للاستهلاك. أرضومرافق الإدارة البيئية لا تخضع للاستهلاك، لأن خصائصها الاستهلاكية لا تتغير بمرور الوقت. تنعكس هذه الأصول الثابتة في الميزانية العمومية بالتكلفة التاريخية.

يتم إظهار الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك في الميزانية العمومية وفقًا لـ القيمة المتبقية: التكلفة الأصلية مطروحا منها الاستهلاك المتراكم.

الحساب 02 سلبي.

تعليمات 02 العد

تعليمات لاستخدام شجرة الحسابات محاسبةالأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وفقا لهذا الأمر بتاريخ 31 أكتوبر 2000 ن 94 ن

الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة"يهدف إلى تلخيص المعلومات حول المتراكمة أثناء تشغيل الأصول الثابتة.

ينعكس المبلغ المتراكم لاستهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة تحت ائتمان الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" بالتوافق مع حسابات تكاليف الإنتاج (نفقات المبيعات). تعكس مؤسسة المؤجر مبلغ الاستهلاك المتراكم على الأصول الثابتة المستأجرة في رصيد الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" وفي الخصم من الحساب 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" (إذا كان الإيجار يشكل دخلاً آخر).

عند التصرف (بيع، شطب، تصفية جزئية، تحويل مجاني، إلخ) للأصول الثابتة، يتم شطب مبلغ الإهلاك المتراكم عليها من الحساب 02 "إهلاك الأصول الثابتة" إلى رصيد الحساب ( الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة"). يتم إجراء إدخال مماثل عند شطب مبلغ الاستهلاك المتراكم للأصول الثابتة المفقودة أو التالفة تمامًا.

المحاسبة التحليليةيتم تنفيذ الحساب 02 "استهلاك الأصول الثابتة" لعناصر المخزون الفردية للأصول الثابتة. في الوقت نفسه، يجب أن يوفر بناء المحاسبة التحليلية القدرة على الحصول على بيانات عن استهلاك الأصول الثابتة اللازمة لإدارة المنظمة وإعداد البيانات المالية.

منشورات نموذجية للحساب 02

عن طريق الخصم من الحساب

بواسطةيُقرض حسابات

يتم استخدام الحساب 86 من قبل المؤسسات والمنظمات التي تتلقى أموالاً مستهدفة من مصادر حكومية وتجارية. سننظر في كيفية حساب التمويل المستهدف، واستلام واستخدام الأموال، في مقالتنا.

الحساب 86: الاستخدام

يأخذ الحساب 86 في الاعتبار مبالغ الأموال التي تتلقاها المنظمة لتمويل الأنشطة المستهدفة. يمكن أن تكون مصادر الأموال الشركات المملوكة للدولة والشركات التجارية وحتى الأفراد.

المعيار الرئيسي لمحاسبة الأموال في الحساب 86 هو التعريف الواضح للغرض والغرض من استخدامها وفقًا للاتفاقية المبرمة.

الحساب 86، كقاعدة عامة، يمثل الأموال الواردة لصالح المنظمة من أجل تمويل البرامج الاجتماعية والأحداث المفيدة اجتماعيا (إعانات الدفع خدمات، إعانات لبناء الإسكان الاجتماعي، ودعم الفئات التفضيلية وذات الدخل المنخفض من السكان، وما إلى ذلك).

يتم عكس مستحقات الأموال المستهدفة وفقًا لـ Kt 86. ويتم استخدام Dt 86 لحساب استخدام الأموال المستلمة في إطار الشروط التعاقدية.

دعونا نلقي نظرة على الأسلاك النموذجية:

درس فيديو "محاسبة التمويل المستهدف": منشورات وأمثلة

درس فيديو حول المحاسبة في المنظمة باستخدام الحساب 86 "التمويل المستهدف". يتم تحليل الأمثلة العملية مع الإدخالات المحاسبية. يقوم بتدريس الدرس أستاذ موقع “المحاسبة والمحاسبة الضريبية”، رئيس الحساباتجانديفا إن.في. ⇓

الحساب المحاسبي 86: الإدخالات النموذجية في الرسوم البيانية

ويوضح الشكل أدناه الحساب المحاسبي 86 "التمويل المستهدف" في الرسم البياني. لتكبير الصورة اضغط عليها.

الحساب 86 "التمويل المستهدف". منشورات

المحاسبة عن استلام وشطب الأموال المستهدفة باستخدام الأمثلة

لإجراء فحص تفصيلي لمختلف العمليات باستخدام الإيرادات المستهدفة، نستخدم أمثلة توضيحية لمواقف نموذجية.

الحصول على الإعانات الحكومية

تعمل شركة المساهمة "الوزير" في مجال البناء العقاري. وفي مارس 2016، شارك "الوزير" في مناقصة للحصول على إعانات حكومية لاستخدامها لاحقًا في بناء الإسكان الاجتماعي. مبلغ مساعدة الدولة هو 3478000 روبل.

في أبريل 2016، عند الانتهاء من المناقصة، تم الاعتراف بالفائز بشركة JSC "Minister"، وبالتالي تم إضافة أموال بمبلغ 3478000 روبل إلى الحساب الجاري للمنظمة. بالإضافة إلى ذلك، تلقى الوزير مواد البناء على شكل مساعدات حكومية بلغت تكلفتها 1714200 روبل.

وقد تم أخذ الإعانات الحكومية الواردة بعين الاعتبار من قبل "الوزير" على النحو التالي:

تعويض الدولة عن الدخل المفقود

كجزء من برنامج الدولة، توفر JSC "المقصف رقم 1" توزيعات غذائية اجتماعية للفئات التفضيلية من السكان. تبلغ تكلفة حصص الإعاشة الصادرة للمقصف رقم 1 في نوفمبر 2015 412850 روبل. ويتم تعويض هذا المبلغ بالكامل من ميزانية الدولة.

قام محاسب المقصف رقم 1 بتسجيل القيد التالي في السجلات المحاسبية:

استثمار العائدات المستهدفة في الأصول غير المتداولة

تعمل شركة Progress JSC في إنتاج المعدات الطبية. تم إبرام اتفاقية بين JSC Progress ومؤسسة Mecenat الخيرية، نصت على ما يلي:

• تتلقى "التقدم" أموالاً من "Maecenas" بمبلغ 1.953.500 روبل؛
• وينبغي استخدام الأموال لشراء خط ناقل محسن، مما سيزيد من إنتاج المعدات الطبية.

في سبتمبر 2015، تم تلقي الأموال من شركة Maecenas، وتم شراء الخط الناقل وتشغيله:

• تكلفة الخط الناقل - 1953500 روبل.
• شرط استخدام مفيد- عمره 12؛
• مبلغ الاستهلاك الشهري هو 12522 روبل. (1,953,500 روبل روسي / 13 سنة / 12 شهرًا).

تم تسجيل استلام الأموال من "Maecenas"، واقتناء الخط الناقل وتشغيله في السجلات المحاسبية لـ "Progress" مع الإدخالات التالية:

استخدام الأموال المستهدفة لتلبية الاحتياجات الحالية

قام "القنصل" JSC، بموجب اتفاقية تمويل مستهدفة، بتحويل أموال إلى شركة ذات مسؤولية محدودة "Zoo" بمبلغ 642300 روبل. تم توفير الأموال لإصلاح حظائر الحيوانات. وباستخدام الأموال الواردة من القنصل، قامت حديقة الحيوان بشراء المواد اللازمة لإصلاح الحظائر. تم تنفيذ الإصلاحات الفعلية من قبل موظفي حديقة الحيوان.

يتم تسجيل المعاملات التالية في السجلات المحاسبية لحديقة الحيوان:

يتعين على جميع المؤسسات التي لديها ميزانية عمومية الاحتفاظ بسجلات لرسوم الاستهلاك. للقيام بذلك، يتم إجراء إدخالات شهرية في المحاسبة لشطب جزء من تكلفة الأصول الثابتة كإهلاك.

بالإضافة إلى ذلك، يواجه المحاسب هذا المفهوم عند إعادة تقييم الأشياء أو تحديثها أو إحالتها أو شطبها. تستلزم كل عملية من هذه العمليات الحاجة إلى عكس الإدخالات المزدوجة في حسابات الاستهلاك.

من خلال الاستهلاك هناك نقل تدريجي لقيمة الأصل الثابت، والتي بموجبها يتم إدراجها في المحاسبة للمنتجات والسلع. أنفقت في نهاية المطاف على شراء نظام التشغيل نقديالعودة إلى الشركة بعد تلقي الدفع من العملاء مقابل القيم المشتراة.

هذه العملية تدريجية وتستمر طوال العمر الإنتاجي بأكمله. ولحساب ذلك، يقوم المحاسب بإدخال إدخالات شهرية في حسابات محاسبية مخصصة لذلك.

وطالما أن الأصول الثابتة مدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة، فيجب على المحاسب القيام بذلك إجراء دفعات الاستهلاك شهريا. يتم تنفيذ هذا الإجراء حتى البلى الكامل أو الشطب بسبب عدم الملاءمة أو الانهيار أو النقل إلى أشخاص آخرين.

يتم تعليق عملية تراكم الاستهلاك في حالتين فقط:

1. العثور على نظام التشغيل قيد التشغيل الحفاظ علىعلى أن تزيد مدتها عن 3 أشهر.
2. استعادةإعادة بناء المنشأة إذا استغرقت هذه العملية أكثر من عام.

إذا تم اتخاذ قرار ببيع شيء ما أو شطبه، يقوم المحاسب بتحديد القيمة المتبقية للأصل. وللقيام بذلك، يتم شطب الإهلاك المتراكم للفترة بأكملها عن طريق الترحيل إلى الحساب 01، حيث يتم تحديد المعلمة المتبقية.

إذا تغيرت التكلفة الأولية أثناء تشغيل المعدات أو أي شيء آخر بسبب إعادة التقييم، فذلك أيضًا تتم إعادة حساب مستحقات الاستهلاكويتم تنفيذ الأسلاك اللازمة.

وهكذا مع الحاجة إلى تعكس المعاملاتعند المحاسبة عن إهلاك الأصول الثابتة يواجه المحاسب الحالات التالية:

• إجراء دفعات الاستهلاك الشهرية؛
• التغيرات في الاستقطاعات المتراكمة بسبب (قد تزيد أو تنقص)؛
• شطب كائن قابل للاستهلاك باعتباره غير ضروري (البلى الجسدي أو المعنوي، والانهيار، والعيوب التي لا يمكن إصلاحها)؛
• التصرف في الأصول الثابتة لأطراف ثالثة (البيع والتبرع والمساهمة في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى).

على أي حساب تنعكس؟

ولأغراض المحاسبة عن تراكمات الاستهلاك للأصول الثابتة، يتم توفيرها في الخطة العد 02:

• عن طريق الخصم– يوضح مقدار الإهلاك للأشياء المشطوبة والمتقاعدة وكذلك انخفاض المدخرات بسبب انخفاض قيمة الأصول الثابتة.
• عن طريق القرض- يتم تحصيل الاستهلاك المستحق المتضمن في سعر التكلفة، كما تظهر الزيادة في الاستقطاعات المتراكمة بسبب إعادة التقييم.

على حساب 02 فمن الممكن افتتاح الحسابات الفرعية:

• 1 - تظهر الخصومات للأصول المملوكة في الميزانية العمومية؛
• 2 – ينعكس الاستهلاك على الأصول الثابتة المأخوذة بعقد إيجار طويل الأجل وعلى الميزانية العمومية المؤجرة. المحاسبة و

على الحساب 02 من الضروري توفير المحاسبة التحليلية لكل أصل ثابت على حدةأو مجموعة من الأجسام المتجانسة.

سيسمح لك ذلك بالحصول على المعلومات اللازمة لتحليل كفاءة وجدوى استخدام الأصول الثابتة.

الإدخالات المزدوجة الشهرية على الحساب 02 عند استحقاقها

من الشهر الذي يلي الشهر مباشرة في المؤسسة، من الضروري حساب الإهلاك وشطبه كمصروفات.

حساب رسوم الاستهلاك أرسلت إلى حساب 02 الائتمانبما يتوافق مع الخصم من حسابات محاسبة التكاليف الخاصة بالمؤسسة.

اختيار الحساب المقابل يعتمد على الغرض ومكان استخدام كائن نظام التشغيلوكذلك على طبيعة أنشطة المؤسسة - التجارة والتصنيع.

قد يتم شطب الاستهلاكإلى الحسابات المحاسبية التالية :

• 20, 23 – بالنسبة لمنشآت الإنتاج، المعدات المستخدمة في الإنتاج الأولي والمساعد؛
• 44 - للأصول الثابتة التي تديرها الشركات التجارية؛
• 91 – لنظام التشغيل المؤجر.

جدول النشرلحساب استهلاك الأصول الثابتة :

تتم المشاركات شهرياطَوَال العمر الإنتاجيفي الفترة المشمولة بالتقريرالتي ينتمون إليها. لا يهم أي النتائج الماليةأنشطة المؤسسة.

ويجب ألا يتوقف تراكم الإتاواتباستثناء حالات الترميم والحفظ طويلة الأمد.

يتم حساب المبلغ الذي يتم إدخال القيد المحاسبي له باستخدام إحدى الطرق الأربع المعمول بها.

وكيف يتم شطبها عند التخلص منها؟

الحاجة إلى إلغاء تسجيل الأصول الثابتة يحدث لأسباب مختلفة:

• الاستهلاك عفا عليه الزمن - المعدات قديمة.
• التآكل الجسدي - انتهت مدة الخدمة، أو أصبح الكائن متهالكًا لدرجة أنه لم يعد مناسبًا للاستخدام.
• الانهيار - إذا كان إصلاحه غير ممكن لأسباب اقتصادية أو غير ممكن.
• التحويل إلى أطراف أخرى عند البيع أو التبرع أو الدخول في رأس مال الشركات الأخرى.
• النقص الذي تم تحديده بعد الجرد.

بغض النظر عن سبب إلغاء تسجيل الأصل الثابت إجراءهو نفسه:

1. يتم فتح حساب فرعي منفصل 11 على الحساب 01.
2. يتم شطب التكلفة الأولية أو تكلفة الاستبدال للأصول الثابتة إلى الخصم من الحساب الفرعي المفتوح.
3. يتم تحويل الاستهلاك المتراكم إلى رصيد الحساب الفرعي المفتوح.
4. يتم تحديد القيمة المتبقية وشطبها اعتمادا على سبب إلغاء تسجيل الأصل.

يتم تحويل مصاريف الاستهلاك المتراكمة إلى تاريخ التصرف أو الشطب باستخدام القيد المحاسبي: ت 02 ق01-11– يتم شطب مبلغ الإهلاك المستحق.

عند إعادة تقييمها

إعادة التقييم هي إجراءات إعادة حساب هذه التكلفةوالتي بموجبها يتم إدراج الأصول الثابتة في الميزانية العمومية. ويتم ذلك لتتناسب مع أسعار السوق الفعلية.

يمكن أن تكون نتيجة هذه العملية تقييمًا إضافيًا عندما تزيد التكلفة الأولية، وتخفيضًا عندما تنخفض.

يتغير مؤشر القيمة الذي يتم من خلاله حساب الأصول الثابتة في الحساب المدين 01 اعتمادًا على نتائج إعادة التقييم - فهو يزيد أو ينقص. سيتم بالفعل تسمية التكلفة الناتجة بتكلفة الاستبدال.

وتتغير تراكمات الاستهلاك في الحساب 02 أيضًا وفقًا لذلك، علاوة على ذلك، يتم إجراء حساب تناسبي للمبلغ الذي يجب من خلاله تخفيض أو زيادة الاستهلاك المتراكم، اعتمادًا على التغيرات في تكلفة استبدال الأصل الثابت.

صيغة إعادة حساب الإهلاك:

معادلة:

إعادة حساب A. =الفن الترميمي * المتراكم أ / الفن الأولي .

جدول النشربشأن المحاسبة عن الاستهلاك أثناء إعادة التقييم :

مثال

البيانات الأولية:

في 20 فبراير 2018، اشترت الشركة آلة بتكلفة إجمالية بلغت 720 ألف روبل.

مدة استخدام الآلة محددة بـ 6 سنوات = 72 شهراً.

يتم احتساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت، والاستقطاعات الشهرية = 10،000.

ما هي القيود التي يجب على المحاسب تسجيلها للفترة من فبراير إلى يونيو 2018؟

حل:

يجب أن تبدأ ترحيلات رسوم الإهلاك من 1 مارس 2018 إلى يونيو شاملاً.

لنفترض أن الشركة تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط ولا تدفع ضريبة القيمة المضافة.

جدول النشر:

كيف ينعكس المبلغ المستحق الزائد للفترة السابقة؟

إذا كان الاستهلاك ل الفترة الماضيةتراكمت بشكل غير صحيح في المبلغ الزائد، ثم الأخطاء تحتاج إلى تصحيح. من المهم في أي فترة تم قبولهم - هذا العامأو الماضي.

يُطلق على استهلاك الأصول العقارية للشركة، الموزع بالتساوي على فترة استخدامها، والمحسوب من الناحية النقدية، اسم رسوم الاستهلاك. سنخبرك في هذه المقالة بالحسابات المحاسبية التي يجب استخدامها لتعكس الإهلاك وأي الإدخالات لتسجيل عمليات الإهلاك.

ميزات محاسبة الاستهلاك

يتم تجميع تكاليف الاستهلاك المتراكمة (AM) في الحساب الخاص 02 في المحاسبة. يتم إجراء محاسبة الاستهلاك لكل ممتلكات الشركة. من غير المقبول إجراء إدخالات محاسبية دون تفصيل العناصر المحاسبية.

مع الأخذ بعين الاعتبار خصوصيات وخصائص أنشطتها، يحق لكل شركة فتح حسابات فرعية إضافية للحساب 02. ويتم تنفيذ هذا التفصيل حسب أنواع الأصول العقارية المملوكة للشركة. على سبيل المثال، تستخدم الشركة الحسابات الفرعية: 02-01 - استهلاك المباني؛ الحساب 02-02 - استهلاك الآلات والمعدات؛ 02-03 - صباحاً على المركبات.

يجب تحديد قائمة كاملة بالحسابات الفرعية المستخدمة بشكل فردي لكل شركة وتثبيتها في السياسة المحاسبية.

دعونا نلاحظ أن العقار يجب أن يكون مملوكًا، لأن الأصول المقبولة للحفظ المؤقت لا يتم قبولها في الميزانية العمومية وتخضع للمحاسبة خارج الميزانية العمومية، في الدفاتر. الحساب 002. بالنسبة للأصول المرسملة في حسابات خارج الميزانية العمومية، لا يتم استحقاق الإهلاك. ومع ذلك، هناك استثناءات. على سبيل المثال، الأشياء المستلمة للإيجار أو بموجب اتفاقيات التأجير، والتي، وفقًا لشروط الاتفاقية، يجب أن تؤخذ بعين الاعتبار في الميزانية العمومية للمستأجر.

الهيكل المحاسبي والترحيلات النموذجية

كما أشرنا سابقًا، يتم استخدام الحساب المحاسبي 02 للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لمبالغ AM المحسوبة في سياق كل عقار وأصول ملموسة.

02 أي حساب: سلبي أم نشط؟ يعتبر الحساب المحاسبي 02 سلبيًا، نظرًا لأن مبالغ الإهلاك المتراكم على كائنات الممتلكات تنعكس كرصيد، وينعكس شطب AM المحسوب كخصم.

هيكل الحساب:

• يُظهر الرصيد الدائن في بداية فترة التقرير مبلغ الاستهلاك المحسوب في بداية فترة التقرير؛
• يعكس معدل دوران الائتمان للفترة مبلغ AM المستحق للفترة الزمنية المحددة؛
• يشير معدل دوران المدين في الحساب المحاسبي 02 إلى مقدار رسوم الاستهلاك المشطوبة للأشياء المتقاعدة (المشطوبة، المباعة، المنقولة إلى أطراف ثالثة)؛
• الرصيد الدائن في نهاية فترة التقرير هو مبلغ رسوم الاستهلاك المتراكمة في نهاية فترة التقرير.

الأسلاك النموذجية:

إغلاق الحساب 02

من الضروري شطب AM المستحق في حالات مختلفة، ولكن في هذه الحالة ينطبق شرط واحد: يجب إلغاء تسجيل الأصل الثابت من سجل الشركة. بمعنى آخر، يتم إغلاق حساب الاستهلاك إذا تم إلغاء تسجيل العقار عند البيع، نقل مجانيوأضرارها وتصفيتها وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في PBU.

ولذلك، فإن مسألة كيفية إغلاق الحساب 02 مع الاستهلاك الكامل ليست ذات صلة. سيتم تسجيل الاستهلاك في الرصيد الدائن للحساب 02 حتى تقرر الشركة شطب الكائن. دعنا نذكرك أن الاستهلاك الكامل هو الإسناد الكامل للتكلفة الأصلية إلى AM.

إدخالات شطب الاستهلاك النموذجية.