هل من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على السلفة ومتى؟ متى يتم حجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة للأجور - الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل، على سبيل المثال، يتغير المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصية من الدفعة المقدمة.
عند دفع الدخل لموظف، يجب على الشركة الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. تعرف على موعد دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعات المقدمة للموظفين والمقاولين في عام 2018، وما هي التغييرات التي حدثت، وما هي ضريبة الدخل الشخصي التي يمكن حجبها من الدفعة المقدمة.
ما هي التغييرات في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعات المقدمة في عام 2018؟
أحد الأسئلة الشائعة التي يطرحها المحاسبون هي: ما هي التغييرات التي حدثت في إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصيمن دفعة مقدمة في عام 2018، وهل من الضروري دفع الضريبة على الدفعة المقدمة أصلاً؟ أجور. يجيب على جميع الأسئلة بالترتيب.
توصلت وزارة المالية الروسية، في خطابها رقم 03-04-06/28037 بتاريخ 5 مايو 2017، إلى استنتاج مفاده أن الشركة يمكنها اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة، المستحقة من مدفوعات الموظف غير النقدية دخل. وتشمل هذه، على سبيل المثال، المزايا المادية والهدايا.
وأشار المسؤولون إلى أن السلفة عبارة عن أجر مقابل العمل، أي دخل الموظف. لذلك، عند دفع دفعة مقدمة، يمكن لوكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي، والتي كانت مستحقة سابقًا على الدخل العيني.
مهم!لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة نفسها، ولكن يمكن حجب الضريبة المستحقة سابقا من أي دخل غير نقدي.
يرجى ملاحظة أنه إذا أصدرت الشركة قرضًا لموظف، فلا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ القرض. هذا ليس دخل الموظف.
متى يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على سلفة بموجب اتفاقية GPC
إذا أبرمت الشركة اتفاقية قانون مدني معها فردلأداء العمل (الخدمات)، فإنه يصبح أيضًا وكيلًا ضريبيًا ويكون ملزمًا بحساب وحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.
لا يتم تنظيم مسألة اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند دفع سلفة بموجب عقد مع فرد بشكل واضح بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولذلك، فهو يمنح السلطات الضريبية الفرصة للعثور على الأخطاء أثناء عمليات التدقيق الضريبي.
لنفترض على الفور أنه بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة بموجب العقد، لا توجد شروط يمكن من خلالها حجب الضريبة فقط عند الانتهاء من العمل. في الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تاريخ استلام الدخل هو يوم دفع الدخل، وهو ما يعني، وفقا لمنطق السلطات الضريبية، مثل هذا اليوم بموجب العقد هو يوم دفع الدخل تقدم للفرد.
لقد جمعنا في جدول خيارات الشركة لدفع دفعة مقدمة مع ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية الإجراءات المدنية، مع الإشارة إلى ردود الفعل المحتملة من السلطات الضريبية، فضلاً عن الصعوبات التي قد تواجهها الشركة.
|
متى يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي |
موقف السلطات الضريبية |
الصعوبات الأخرى المحتملة للشركة |
|---|---|---|
|
في وقت دفع السلفة |
السلفة هي دخل للفرد، ويجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في وقت دفع الدخل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يناير 2014 رقم 03-04-06/360) |
|
|
في يوم التسوية النهائية مع الفرد، بعد التوقيع على شهادة العمل المنجز (الخدمات المقدمة) |
من المرجح أن تشير السلطات الضريبية إلى الحاجة إلى اقتطاع الضريبة في وقت دفع السلفة. |
وبصرف النظر عن المطالبات المقدمة من السلطات الضريبية، لا ينبغي أن تنشأ أي صعوبات أخرى. |
متى تدفع ضريبة الدخل الشخصي على الراتب في عام 2018
ووفقا لقانون العمل، يجب دفع الرواتب كل نصف شهر على الأقل. وفقًا لمعايير 2018، يمكن التمييز بين نوعين من المدفوعات تقريبًا:
- الدفعة المقدمة أو دفع الراتب للنصف الأول من الشهر - من اليوم السادس عشر إلى اليوم الحادي والثلاثين من الشهر الحالي؛
- يصرف راتب النصف الثاني من الشهر من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
ويعتبر تاريخ استلام الأجور لأغراض ضريبة الدخل الشخصي هو اليوم الأخير من الشهر الذي يتم احتساب الأجور له. لذلك، في عام 2018، لا يلزم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور المقدمة.
يجب على المحاسب أن يقوم باحتساب مبلغ الضريبة كاملاً في اليوم الأخير من الشهر الذي يتم احتساب الأجور له، وحجبه وتحويله إلى الميزانية عند دفع الأجور للنصف الثاني من الشهر.
المثال رقم 1
قامت الشركة بتثبيت التواريخ التاليةدفع الرواتب:
- تقدم - اليوم الخامس عشر من الشهر الحالي
- الراتب للنصف الثاني من الشهر - الرابع من الشهر التالي.
راتب إيفانوفا آي. 30000 فرك. في 15 مارس 2018، تم استحقاقه ودفع مبلغ مقدم قدره 15000 روبل. لا يقوم المحاسب حاليا بحساب ضريبة الدخل الشخصي.
في 31 مارس 2018، يقوم المحاسب بالحساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي 3900 روبل روسي (30.000 روبل روسي * 13٪).
في 4 أبريل 2018، قام المحاسب باحتجاز كامل مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عند دفع الأجور للنصف الثاني من الشهر. يدفع راتبًا للموظف بمبلغ 111000 روبل.
مهم!لا يمكن تحويل ضريبة الدخل الشخصي على الرواتب والسلف في عام 2018 مقدمًا. لن تتم معالجة هذه الدفعة كضريبة على الرواتب. لن تكون هذه الدفعة ضريبة (بعد كل شيء، الشركة ليست سوى وكيل ضرائب، وليست دافعًا)، لذلك يجب دفع الضريبة مرة أخرى. ومن ثم معرفة مصير الدفعة الأولى.
أدناه سنشير إلى المواعيد النهائية لتحويل الضرائب إلى الميزانية.
متى يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في عام 2018
عرض جدول الموعد النهائي تحويلات ضريبة الدخل الشخصيفي عام 2018.
النقطة الأخيرة في هذا الجدول تسبب أكبر قدر من الاهتمام والصعوبة. أصدرت وزارة المالية الروسية توضيحات تغير الوضع مع خصم ضريبة الدخل الشخصي من الدفعات المقدمة في عام 2018. سنتحدث عنهم أدناه.
انظر إلى نموذج أمر الدفع لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لشهر مارس 2018.
تحدد المنظمة مواعيد الدفع: الدفعة المقدمة - في 25 من الشهر الحالي، الجزء الثاني من الراتب - في 10 من الشهر التالي. ونظرًا لنقص الأموال، تم دفع السلفة فقط في اليوم الخامس من الشهر التالي، ونخطط لدفع الراتب في الوقت المحدد. هل من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة، اعتبارا من مبلغ الراتب المدفوع، أم أن هذه الدفعة لا تزال تعتبر سلفة، ويجب تحويل كامل الضريبة للشهر الماضي في يوم الجزء الثاني من يتم دفع الراتب؟
رأي الخبراء
يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق الدخل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وعلى هذا الأساس، أوضحت وزارة المالية في فصل الشتاء أنه يجب احتساب ضريبة الدخل الشخصي في اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه دافع الضرائب على دخل مقابل واجبات العمل المنجزة. يجب على وكلاء الضرائب حجز المبلغ المحسوب فقط عند دفع الدخل في نهاية الشهر الذي تم دفع ثمنه لدافعي الضرائب. تم توضيح هذا الموقف في الرسالة المؤرخة في 1 فبراير 2017 رقم 03-04-06/5209.
أشار الممولين إلى أن التغييرات التي تم إدخالها على المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بضرورة دفع الأجور مرتين في الشهر لا تؤثر على إجراءات حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها.
ويفسر ذلك حقيقة أنه قبل نهاية الشهر، لم يكن تاريخ الاستلام الفعلي للدخل قد وصل بعد، ولا يستطيع صاحب العمل تكوين قاعدة ضريبة الدخل الشخصية وحساب مبلغ الضريبة. لا يمكن القيام بذلك إلا في اليوم الأخير من الشهر. ولذلك، ليست هناك حاجة لاقتطاع ودفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة. وترد هذه التعليقات أيضًا، على وجه الخصوص، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 يناير 2016 رقم BS-4-11/320 وفي خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2015 رقم 03-04-06/42063.
إلا أن وزارة المالية أبدت رأياً مخالفاً في كتابها المؤرخ 5 مايو 2017 رقم 03-04-06/28037. في الواقع، يتعين على أصحاب العمل حجب المبلغ المستحق لضريبة الدخل الشخصي من دخل الموظف عند الدفع الفعلي. تعتبر الدفعة المقدمة للموظفين في النصف الأول من الشهر دخلاً. أي أنه يمكن حجب الضريبة عن هذا المبلغ. يشير التوضيح إلى أنه وفقًا للفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على وكلاء الضرائب حجز مبلغ الضريبة المستحق مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي. وفي هذه الحالة يجب ألا يتجاوز المبلغ المحتجز 50% من الدخل المدفوع نقدا. وبما أن تشريعات العمل تنص على دفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر، فيمكن تطبيق القاعدة المحددة على الجزء الأول من الأجور.
نلاحظ أيضًا أنه يجب على وكلاء الضرائب تحويل ضريبة الدخل الشخصي خلال الحدود الزمنية المحددة في النسخة الجديدة من الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، اعتبارًا من 1 يناير 2016.
ملحوظة
يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية ليس في يوم دفع الراتب، كما أشرت في سؤالك، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم التالي (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
أي أنه يجب تحويل الضريبة في اليوم التالي بعد دفع الراتب «بالحساب». ولكن هذا ينطبق في حالة دفع مقدم الشهر الحالي في الشهر الحالي.
في حالتك، يتم دفع الدفعة المقدمة في الشهر التالي. أي بعد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل متى القاعدة الضريبيةلقد تم بالفعل تحديدها لكل فرد. يتناول الخطاب رقم BS-4-11/4999 الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 موقفًا مشابهًا. وبحسب المسؤولين، إذا تم دفع السلفة قبل نهاية الشهر، فلا داعي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي عند إصدارها. ولكن لكل دفعة تتم بعد نهاية الشهر، يجب دفع ضريبة الدخل.
دعني أشرح. تحتاج أولاً إلى حساب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي للشهر الماضي. ثم (عند الدفع في اليوم الخامس من الشهر التالي) حدد نسبة المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المتراكمة التي تقع على المبلغ المقدم. القيمة الناتجة هي الضريبة التي يجب حجبها في اليوم الخامس وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم السادس. يجب حجب الجزء المتبقي من ضريبة الدخل الشخصي في اليوم العاشر وتحويله إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الحادي عشر.
ضريبة الدخل الشخصي مقدما أو ضريبة الدخل الشخصي مقدما
الآن يتطلب قانون العمل في الاتحاد الروسي دفع الأجور مرتين في الشهر، على سبيل المثال، بناءً على وقت العمل الفعلي في كل فترة. وبعد هذا التعديل صدرت عدة توضيحات. دعونا معرفة ما إذا كان من الضروري حجب ضريبة الدخل الشخصي من كل دفعة، والتي يتم حسابها على أساس حقيقة العمل.
وعلى النقيض من ذلك، يتم تقديم مثال آخر: من الأموال المحولة لسداد القرض، لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة مسبقا، لأن مبلغ القرض المدفوع ليس دخل الفرد. لذلك هذه الرسالة ليست حول حساب ضريبة الدخل الشخصيمن "المقدمة"، ولكن حول حجب ضريبة الدخل الشخصي التي تم حسابها مسبقًا من الدخل الآخر.
وفقا لقانون العمل هناك دائما راتب
كما ذكرنا سابقًا، يتطلب قانون العمل دفع الأجور مرتين في الشهر. في الفن. ينص قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن الراتب ليس فقط المبلغ الذي يتقاضاه الموظف عند الدفع النهائي في نهاية الشهر؛ ويشمل ذلك أي مدفوعات للموظف، والتي يكون أساس استحقاقها هو أداء وظائف العمل. وهذا يعني أنه، لأغراض تشريعات العمل، لا توجد ببساطة "سلفة" على الأجور: فالدفع في منتصف الشهر هو على وجه التحديد الأجور. وبما أننا نتحدث عن الأجور، فيجب أن تعكس معيار العمل الفعلي الذي تم الوفاء به، كما هو مطلوب بموجب المادة. قانون العمل في الاتحاد الروسي.
ولكن من الناحية العملية، هذا ليس هو الحال في كثير من الأحيان: يتم تحديد مبلغ الدفع للنصف الأول من الشهر عن طريق الحساب كجزء من الراتب الذي يحصل عليه جميع الموظفين، بغض النظر عن الإنتاج الفعلي. كان هذا التناقض بين الممارسة ونص قانون العمل في الاتحاد الروسي موضوعًا للنظر فيه من قبل روسترود، الذي متخصصيه، في رسائل مؤرخة في 20 مايو 2011 رقم 1375-6-1 ومؤرخة في 24 ديسمبر 2007 رقم 5277 -6-1، أكد أن هناك تناقضًا داخليًا في قانون العمل في الاتحاد الروسي عندما يشير الراتب أيضًا إلى دفعة قد لا تكون مرتبطة بالعمل الفعلي. وفي هذه الحالة الأصح الحديث ليس عن دفع الأجور بل عن دفع جزء من الأجر.
ومع ذلك، صدرت هذه الرسائل قبل تعديلات المادة. قانون العمل في الاتحاد الروسي، حيث تم الآن إنشاء علاقة مباشرة بين تاريخ دفع الأجور (وليس جزءًا من الأجور) والفترة التي استحقت عنها. أي أن المشرع يشترط بوضوح احتساب الأجور لفترة معينة. لذلك، لم يعد من الممكن استخدام المنطق المنصوص عليه في رسائل روسترود المذكورة أعلاه. وهذا يعني أن الشركات بحاجة إلى التحول إلى مبدأ مختلف لتكوين المدفوعات وحتى دفع الرواتب للنصف الأول من الشهر بناءً على وقت العمل الفعلي في هذه الفترة.
وفي الضرائب - "المقدمة"
علاوة على ذلك، يجب حساب الضريبة في هذه الحالة من كامل الراتب لهذا الشهر، وليس فقط من مبلغ "السلفة"، ولكن يتم اقتطاعها فقط بما يتناسب مع "السلفة" المدفوعة (خطاب وزارة المالية الروسية). بتاريخ 13 مارس 1997 رقم 04-04-06). يتم تحديد مبلغ الضريبة مع مراعاة قواعد التقريب المنصوص عليها في البند 6 من الفن. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
حصلت الشركة على أجور قدرها 32389 روبل للنصف الأول من شهر سبتمبر ودفعتها في 30 سبتمبر 2017. تم استحقاق رواتب النصف الثاني من شهر سبتمبر بمبلغ 20611 روبل وتم دفعها في 14/10/2017. ليس للموظف الحق في الاستقطاعات.
اعتبارًا من 30 سبتمبر 2017، تحتاج المنظمة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي على كامل الراتب لشهر سبتمبر: (32389 روبل + 20611 روبل) × 13% = 6890 روبل. يجب احتجاز هذا المبلغ بما يتناسب مع المدفوعات، وتقريبه وفقًا للقواعد العامة (يتم التخلص من ما يصل إلى 50 كوبيل، ويتم تقريب 50 كوبيل أو أكثر إلى الروبل الكامل).
لذلك، إذا تم الدفع في 30 سبتمبر 2017، فسيتم حجب 4211 روبل (بموعد نهائي للتحويل 2017/10/02)، وإذا تم الدفع في 14/10/2017 - 2679 روبل مع الموعد النهائي للتحويل 16/10/2017 .
الضريبة المبكرة
لذلك، توصلنا إلى قواعد حجب ضريبة الدخل الشخصي: يتم احتساب الضريبة على الأجور المدفوعة غير المرتبطة بالفصل فقط في اليوم الأخير من الشهر الذي استحق فيه هذا الراتب. وبناء على ذلك، يتم خصم الضريبة المقدرة من أي دخل مدفوع في ذلك اليوم أو بعده. ماذا تفعل إذا تم حساب ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الخطأ وتم حجبها عند دفع "مقدمة" قبل نهاية الشهر؟
ولسوء الحظ، تتجنب السلطات التنظيمية والممارسات القضائية هذه المشكلة. على الرغم من أن قواعد البيانات القانونية تحتوي بسهولة على رسائل تشير إلى عدم جواز تحويل ضريبة الدخل الشخصي "مقدمًا" قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 سبتمبر 2014 رقم BS-4-11/19716@) وBS-4-11/19714@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06/46268 وتاريخ 1 سبتمبر 2014 رقم 03-04-06/43711). ولكن عند دراستها، اتضح أن هناك وضعًا مختلفًا تمامًا: تتضمن الميزانية مبالغ لم يتم حجبها عن الأفراد عند دفع الدخل، وهو أمر محظور بشكل مباشر بموجب البند 9 من الفن. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. أي أن هذه الرسائل لا تتحدث عن الضريبة المستقطعة من «الدفعة المقدمة»، بل عن المبالغ التي تم تحويلها، تحت ستار ضريبة الدخل الشخصي، إلى الموازنة حتى قبل دفع أي أموال للموظفين على الإطلاق.
لذلك، سوف نعتمد حصريا على قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هناك خياران.
الخيار الأول - إعادة ما تم حجبه
إعادة ما تم استقطاعه قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل راتب (حتى آخر يوم في الشهر)، ومن ثم احتساب ضريبة الدخل الشخصي في آخر يوم من الشهر واحتجازها مستقبلاً عند سداد أي دخل لهذا الموظف. ثم شكليات الفن. ليست هناك حاجة للامتثال لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
في هذه الحالة، لا يمكن اتهام صاحب العمل بالفشل غير القانوني في تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، أو الخصم غير القانوني من راتب الموظف. بعد كل شيء، نذكرك بأن الحالات التي يكون فيها لصاحب العمل الحق في إجراء خصومات من الأجور مدرجة بشكل شامل في الفن. قانون العمل في الاتحاد الروسي. ومن خلال حجب ضريبة الدخل الشخصي في حالة لا ينص عليها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بشكل مباشر، ينتهك صاحب العمل هذا الإجراء، والذي قد يكون مسؤولاً عنه بموجب البند 6 من الفن. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنه في هذه الحالة، يتم تحديد إجراءات إعادة ضريبة الدخل الشخصية بموجب المادة. لا ينطبق قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. قبل نهاية الشهر الذي استحق فيه الراتب، لا يمكن من حيث المبدأ اعتبار المبلغ المحتجز ضريبة، لأن الالتزام بحساب ضريبة الدخل الشخصي لم ينشأ بعد. وبما أنه لم يتم احتساب مبلغ الضريبة، فلا يمكن حجب الضريبة. وبالتالي، قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل في شكل أجور (حتى اليوم الأخير من الشهر)، لا يمكن اعتبار الخصم الذي تم من الدفعة المؤقتة مؤهلاً رسميًا كضريبة دخل شخصية. إذا كان لديك وقت لإعادة الاستقطاع قبل تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل راتب (قبل اليوم الأخير من الشهر)، فلا يحتاج صاحب العمل إلى إخطار الموظف بشأن الاستقطاع الزائد، انتظر طلبه و تحويل الضريبة إلى الحساب البنكي للموظف.
الخيار الثاني -- تحويل الضريبة إلى الميزانية
إذا لم يتمكن الموظف لسبب ما من إرجاع "ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة"، فيجب تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ليوم الخصم. خلاف ذلك، تواجه المنظمة غرامة قدرها 20٪ من هذا المبلغ بموجب المادة. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
تم تحديد المواعيد النهائية لتحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة إلى الميزانية في البند 6 من الفن. قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ينطبق المدة الإجماليةلأن هذه المادة لا تنص على أي استثناءات لضريبة الدخل الشخصي "المبكرة".
كما لن يكون من الممكن الطعن في حقيقة أن هذا المبلغ غير خاضع للضريبة حتى نهاية الشهر. وبالفعل فإن المبلغ المحتجز سوف يكسب حالة ضريبة الدخل الشخصيفقط عندما يأتي اليوم الأخير من الشهر. ولكن في هذا التاريخ، سيتم تفويت الموعد النهائي لتحويل هذا المبلغ إلى الميزانية! بعد كل شيء، وفقا للفقرتين 4 و 6 من الفن. يتم حساب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بدقة من تاريخ دفع الأموال التي تم حجب الضريبة عنها. لذلك، إذا لم تقم بتحويل الاستقطاع إلى الميزانية في يوم العمل التالي ولم تقم بإرجاع هذا المبلغ إلى الموظف بحلول نهاية الشهر، فقد يتم تغريم المنظمة.
أليكسي كرينيف، محامي الضرائب
المواد المقدمة من مجلة "أنا محاسب"
العدد رقم 35
ضريبة الدخل الشخصي على السلفة ومتى تدفع وما إذا كان يجب دفعها على الإطلاق - هذه الأسئلة تهم العديد من المحاسبين. وقد قدمت وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية مرارا وتكرارا توضيحات بشأن هذه المسألة. لكن النقاط المثيرة للجدل لا تزال قائمة. دعونا ننظر إليهم في المواد أدناه.
هل من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على السلفة - رأي المسؤولين
وفقا للفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقتطع وكلاء الضرائب الضريبة من دخل الأفراد فقط عند السداد الفعلي للدخل. ووفقًا للتشريع الضريبي (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل من الراتب باعتباره اليوم الأخير من الشهر بالنسبة للوقت الفعلي للعمل فيه. في الفن. وتنص المادة 136 من قانون العمل على أنه يجب دفع الأجر مرة واحدة على الأقل كل نصف شهر، ولكن في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية فترة الدفع.
في الوقت نفسه، بناءً على الرأي الذي عبر عنه المسؤولون مرارًا وتكرارًا (على وجه الخصوص، في رسائل وزارة المالية بتاريخ 21 فبراير 2019 رقم 03-04-05/11355، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أبريل 2016 رقم BS) -4-11/7893)، لا يمكن حساب المبلغ الحقيقي لراتب الموظف إلا بنهاية الشهر. عند دفع دفعة مقدمة، لا يُعرف المبلغ الحقيقي للدخل بعد، وبالتالي لا يمكن حجب الضريبة. وهذا يعني أنه لا يمكن احتجاز الضريبة إلا عند حساب الأجور ودفعها في نهاية الشهر (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تعرف على كيفية عكس التقدم بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL.
إذا تم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة
آخر موقف لوزارة المالية بشأن وضع مماثل هو أنه إذا تم خصم الضريبة بشكل مفرط من دافعي الضرائب وتحويلها إلى الميزانية، فيمكن مقاصتها مقابل المدفوعات المستقبلية (كتاب وزارة المالية بتاريخ 22 يناير 2018 رقم 03-02-07/1/3224).
والمحكمة العليا توافق على رأي وزارة المالية.
سبق أن قدمت دائرة الضرائب الفيدرالية توضيحات أخرى، والتي يترتب عليها أنه إذا قام وكيل الضرائب، خلافًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، بحجب ضريبة الدخل الشخصية من السلفة، فسيحتاج دافع الضرائب إلى إعادة الأموال، والتي لن تكون معترف بها كضريبة. تم التعبير عن هذا الرأي، على وجه الخصوص، في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25 يوليو 2014 رقم BS-4-11/14507@.
في هذه الحالة، تعتمد الإدارة المالية على حقيقة أنه وفقًا للفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن لوكيل الضرائب دفع ضريبة الدخل الشخصية على حساب الصناديق الخاصة. وهذه على وجه التحديد (الأموال الخاصة بوكيل الضرائب) هي التي تعتبر أموالاً محولة في الوقت الخطأ (وليس في نهاية الشهر) في شكل ضريبة مقتطعة على الدخل الشخصي من دفعة مقدمة.
إذا لم يتم اقتطاع الضريبة فعلياً من دخل الفرد، بل قام الوكيل الضريبي بتحويلها إلى الميزانية من أمواله الخاصة، فمن الضروري كتابة طلب لاسترداد المبلغ المدفوع الزائد.
يمكن الاطلاع على عينة من هذا البيان.
ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة بموجب عقد مدني
ينطبق كل ما سبق حصريًا على السلف على الرواتب بموجب عقود العمل. ولكن هناك حالات يتم فيها سداد المدفوعات للأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين على أساس العقود المدنية. وإذا كانت هذه الاتفاقية تحدد المبلغ الدقيق للدفع مقابل العمل المنجز، كما تشير أيضًا إلى الحاجة إلى التنفيذ دفعه مقدمهبمبلغ متفق عليه بدقة، يجب على وكيل الضرائب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من هذه الدفعة المقدمة.
إن مبلغ الدفع مقابل العمل المنجز معروف مسبقًا، كما يتم الاتفاق مسبقًا على الالتزام بدفع مبلغ مقدمًا. وهذا يعني أنه يمكن لوكيل الضرائب اقتطاع الضريبة من هذا الدخل وتحويلها إلى الميزانية، وفقًا للفقرة الفرعية. 6 البند 1 الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالدخل كمكافأة مقابل العمل المنجز على أراضي الاتحاد الروسي.
ومع ذلك، هناك ممارسة قضائية مختلفة بشأن مسألة ما إذا كان من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي على دفعة مقدمة ومتى. على سبيل المثال، تعتقد دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال أنه حتى التوقيع على شهادة قبول العمل، لا يدر الفرد دخلاً (القرار رقم KA-A40/13467-09 بتاريخ 14 نوفمبر 2011). وخلافًا لذلك، يوجد قرار من الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 16 أكتوبر 2009 في القضية رقم A03-14059/2008 وخطاب من وزارة المالية بتاريخ 13 يناير 2014 رقم 03-04 -06/360، والتي تشير إلى أن الدخل في شكل أجر (الفقرة الفرعية 1، الفقرة 1، المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) بموجب اتفاقية عقد ينشأ في وقت تحويل الأموال.
نتائج
لتلخيص ما سبق، يمكننا صياغة ما يلي: عند دفع سلفة، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من قبل وكيل الضرائب. ولكن عند إجراء دفعة مقدمة بموجب عقد مدني، يجب عليك قراءة شروط العقد نفسه بعناية واتخاذ القرار المناسب - حجب ضريبة الدخل الشخصي أم لا.
ولسداد المزايا، كما كان من قبل، يجب عليك الاتصال بصندوق التأمين الاجتماعي. يُطلق على الجزء الأول من الراتب الشهري تقليديًا اسم السلفة. ولكن أي جزء من الراتب هو السلفة؟ سنخبرك في مشاورتنا ما هي النسبة المئوية للراتب المقدم، ويجب دفع الأجر للموظف كل ستة أشهر على الأقل في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية أو الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل.
المحاسبة عبر الإنترنت لأصحاب الأعمال مع الموظفين
على سبيل المثال، الموظف الذي يبدأ العمل في اليوم الأول، سيحصل على أجر النصف الأول من الشهر فقط في نهاية الشهر (بعد اليوم الخامس عشر)، عندما يكون الشهر قد انتهى بالكامل تقريبًا. والجزء الثاني من الراتب سيستحق الشهر المقبل فقط. أي أنه سيتم انتهاك شرط دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل. إن المحاسبة عن التسويات على السلف التي يتلقاها الموظفون في النصف الأول من الشهر تكون وفقًا لتقدير صاحب العمل.
لينيا لطيفة. لشهر فبراير، لم يتم دفع راتبي بعد (بالكامل). لقد حل يوم 23 أبريل بالفعل، ولم يتم توزيع رواتب شهر مارس بعد. أفهم أن الموعد النهائي لدفع رواتب شهر مارس يجب أن يكون قبل يوم 15 (في هذه الحالة أبريل)؟
مساء الخير. وفقًا لقواعد تشريعات العمل، يجب دفع الأجور مرتين على الأقل في الشهر، مع فترة 15 يومًا، كما هو منصوص عليه في المادة. 136 قانون العمل في الاتحاد الروسي. ما هي مواعيد الدفع بالضبط؟المشار إليها في لوائح العمل الداخلية أو في الاتفاقية الجماعية أو عقد العمل.
في حالتك، تحتاج إلى تقديم شكوى في المقام الأول ليس حول انتهاك مواعيد الدفع، ولكن حول الراتب في المظروف. عند إعداد شكوى ضد صاحب العمل، كن مستعدًا لدعم وقائع انتهاك القانون بالأدلة. عقد العمل والمواد الإحصائية والتسجيلات الصوتية وشهادة زملائك وكل ما يتعلق بقضيتك سيكون مفيدًا أثناء الإجراءات.
قواعد دفع الرواتب والسلف: ما يجب أن تتذكره دائمًا
سيكون أيضًا انتهاكًا للدفع مقدمًا كامل مبلغ الأجور المستحقة للموظف عن الشهر الحالي، حيث سيتم انتهاك شرط الدفع مرتين على الأقل شهريًا خلال فترة لا تتجاوز 16 يومًا تقويميًا. عدم صرف أجور النصف الأول من الشهر بسبب الغياب مالفي الحساب البنكي لمؤسسة أو رجل أعمال فردي أيضًا لا يعفي من المسؤولية عن انتهاك الفن.
شروط دفع الأجور اعتبارا من 3 أكتوبر 2017
ويجب أن يتم ذلك قبل أن يدخل القانون حيز التنفيذ (انظر أدناه). وبحسب القواعد الجديدة، يجب دفع رواتب الشهر الماضي في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. كما كان من قبل، يجب أن يتم دفع المدفوعات للموظفين كل ستة أشهر. على سبيل المثال، إذا قمت بدفع سلفة في اليوم العشرين، فيجب دفع الراتب في اليوم الخامس من الشهر التالي. إذا كان الفاصل الزمني أكثر من 15 يوما، فهذا يعد انتهاكا. يحق لمفتشي العمل فرض غرامة قدرها 50000 روبل على الشركة (المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي)
بالإضافة إلى يوم الدفع، هناك أيضًا اليوم الذي حصل فيه الموظف على الدخل فعليًا. ويتم التعرف على التاريخ الفعلي لاستلام الدخل في شكل أجور باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه استحقاق هذا الدخل (المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عند دفع سلفة للموظف، على سبيل المثال، في اليوم العشرين، فإن تاريخ الاستلام الفعلي لهذا المبلغ وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي سيعتبر اليوم الثلاثين أو الحادي والثلاثين من هذا الشهر. وينطبق الشيء نفسه على رواتب النصف الثاني من الشهر. وسيتم التعرف على يوم الدفع على أنه يوم دفع الجزء الثاني من الراتب، على سبيل المثال، الخامس، عندما يتم تحويل الجزء الثاني (الأخير) من راتب الشهر السابق إلى الموظف.
قواعد جديدة لدفع الأجور
الآن دعونا نلقي نظرة فاحصة على تلك النقاط التي قد تثير الأسئلة.
لكن أولاً أود أن ألفت انتباهكم إلى أن هذه المتطلبات تنطبق على جميع أصحاب العمل دون استثناء.
كما أنها تنطبق بشكل كامل على رواد الأعمال من القطاع الخاص. الذين لديهم موظفين. إن شرط دفع الأجور مرتين يتلخص بشكل أساسي في المفاهيم المألوفة مثل "السلف" و"الراتب".
مجلة إلكترونية للمحاسبين
من الدفعة المقدمة الصادرة في اليوم الأخير من الشهر، يجب حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها (قرار المحكمة العليا بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 24 مارس، 2016 رقم BS-4-11/4999). إذا تم تعيين يوم "يوم الدفع" مباشرةً على اليوم الخامس عشر، فيجب تعيين الدفعة المقدمة للشهر الحالي في اليوم الثلاثين من نفس الشهر. وهذا يعني أنه يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية من الراتب ومن الدفعة المقدمة، إذا كان هناك 30 يومًا أو أقل في الشهر. إذا كان الشهر 31 يومًا، فلا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي إلا من الأجور.
لا يمكن أن يكون مبلغ السلفة أقل من الدفعة مقابل وقت العمل الفعلي حتى يوم الدفع. يجب أن يتم السداد الكامل للأجور للموظف في موعد لا يتجاوز سبعة أيام بعد نهاية فترة الرواتب.
وفق تقويم الإنتاج، في مارس 2017 22 يوم عمل.
نظرًا لأن راتب الموظف لا يتجاوز حد الدخل لتطبيق إعانة الضريبة الاجتماعية (لعام 2017 – 1930.00 غريفنا)، لذلك، سيتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار الاستحقاق.
يتم احتساب الضرائب أيضًا على أنها الفرق بين الرسوم المقررة والرسوم المدفوعة.
وتنطبق نفس القاعدة على رواتب النصف الثاني من شهر نوفمبر. تاريخ صرف الدفعة المقدمة والراتب. يوم الدفع المشترك لكل من الدفعة المقدمة والراتب هو يوم دفع الجزء الثاني من الراتب. على سبيل المثال، في 5 ديسمبر، في هذا اليوم، سيتم تحويل الجزء الثاني (الأخير) من راتب شهر نوفمبر إلى الموظف. تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة. يتطلب القانون من صاحب العمل تحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الجزء الثاني من الراتب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
سيتم تنظيم توقيت دفع الرواتب اعتبارًا من أكتوبر 2017. وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، كما كان من قبل، يجب دفع الأجور مرة واحدة على الأقل كل أسبوعين.وفي الوقت نفسه، سيوضح المقال الآن أن دفع الرواتب يجب أن يتم في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. يجب الإشارة إلى الشروط المحددة لدفع الأجور اعتبارًا من 3 أكتوبر 2017 في اتفاقيات العمل والجماعية ولوائح العمل الداخلية. يجب أن أقول أنه وفقا للإحصاءات، يقوم معظم أصحاب العمل بالفعل بإصدار الرواتب قبل الخامس عشر من الشهر التالي.
إقرأ أيضاً: كيف يتم احتساب أجر الإجازة عند الفصل؟
اعتبارًا من 3 أكتوبر، يجب إصدار الدفعات المقدمة والرواتب بشكل صارم وفقًا للقواعد الجديدة. آخر موعد لصرف الراتب هو 15 من الشهر التالي. يجب ألا يمر أكثر من 15 يومًا بين الراتب والدفعة المقدمة. تم إدخال التغييرات بموجب القانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2017.
على سبيل المثال، إذا قمت بدفع سلفة في اليوم العشرين، فيجب دفع الراتب في اليوم الخامس من الشهر التالي. إذا كانت السلفة في اليوم الخامس والعشرين، فإن الموعد النهائي لاستلام الراتب لا يتجاوز اليوم العاشر. بسبب انتهاك مواعيد الدفع، تواجه الشركة غرامة قدرها 50000 روبل. (فن.
تأكد من إلقاء نظرة على عقود العمل. إذا تم إدخال يوم الراتب بشكل غير صحيح، فيجب إجراء التغييرات. للقيام بذلك، اختتم اتفاقيات إضافية(المادة 72 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) حسب النموذج.
حساب الرواتب في عام 2017
لدفع الأجور، يتم ملء "ورقة الدفع" في النموذج T49. أنشأ قانون العمل في الاتحاد الروسي العديد من الحالات التي يتم فيها سداد المدفوعات للموظفين على أساس متوسط الدخل. أجر الإجازة، وبدل السفر، والمدفوعات في حالة تسريح العمال، ودفع أيام الإجازة لرعاية طفل معاق، وما إلى ذلك. بفضل التعديلات التي تم إدخالها على قانون العمل في الاتحاد الروسي، فترة الحساب لجميع حالات حساب متوسط الراتب ويفترض اليوم أن تكون هي نفسها، فهي تساوي اثني عشر شهراً، إلا أن الاتفاقية الجماعية قد تحدد فترة مختلفة لحساب متوسط الراتب بما لا يحد من حقوق الموظفين. لحساب متوسط الراتب، من الضروري تقسيم أرباح فترة الفاتورة على عدد أيام عمل الموظف في فترة الفاتورة. ربما، لكنه مخالف للقانون.
الرواتب التي يتم احتسابها بشكل تعسفي من قبل محاسب لا تخضع لاشتراكات التأمين.
لو رئيس الحسابات- يحول بانتظام إلى نفسه راتبا بمبلغ أكبر من المبلغ المنصوص عليه في عقد العمل، ولا تدخل مبالغ هذه الزيادة في قاعدة المساهمة.
المتطلبات الإلكترونية لدفع الضرائب والمساهمات: قواعد الإحالة الجديدة
في الآونة الأخيرة، قامت السلطات الضريبية بتحديث نماذج طلبات سداد الديون للميزانية، بما في ذلك. على أقساط التأمين. حان الوقت الآن لضبط إجراءات إرسال هذه المتطلبات عبر TKS.
ليس من الضروري طباعة كشوف المرتبات
لا يطلب من أصحاب العمل تزويد الموظفين كشوف المرتباتعلى ورقة. ولا تمنع وزارة العمل إرسالها للموظفين عبر البريد الإلكتروني.
قام "الفيزيائي" بتحويل الدفع مقابل البضاعة عن طريق التحويل المصرفي - تحتاج إلى إصدار إيصال
في حالة قيام فرد بتحويل دفعة مقابل البضائع إلى البائع (شركة أو رجل أعمال فردي) عن طريق التحويل المصرفي من خلال أحد البنوك، فإن البائع ملزم بإرسال إيصال نقدي إلى المشتري "الطبيب"، حسبما تعتقد وزارة المالية.
قائمة وكمية البضائع وقت الدفع غير معروفة: كيفية إصدار إيصال نقدي
اسم وكمية وسعر البضائع (الأعمال والخدمات) - التفاصيل المطلوبةإيصال نقدي (CSR). ومع ذلك، عند تلقي دفعة مقدمة (الدفعة المقدمة)، يكون من المستحيل في بعض الأحيان تحديد حجم وقائمة البضائع. وقالت وزارة المالية ما يجب القيام به في مثل هذه الحالة.
الفحص الطبي للعاملين بالكمبيوتر: إلزامي أم لا
حتى لو كان الموظف مشغولا بالعمل مع جهاز كمبيوتر بنسبة 50٪ على الأقل من الوقت، فهذا في حد ذاته ليس سببا لإرساله بانتظام لإجراء فحوصات طبية. يتم تحديد كل شيء من خلال نتائج شهادة مكان عمله لظروف العمل.
تم تغيير مشغل إدارة المستندات الإلكترونية - أبلغ دائرة الضرائب الفيدرالية
إذا رفضت إحدى المنظمات خدمات أحد مشغلي إدارة المستندات الإلكترونية وانتقلت إلى مشغل آخر، فمن الضروري إرسال إشعار إلكتروني حول مستلم المستندات عبر TKS إلى مكتب الضرائب.
دفع ضريبة الدخل الشخصي
يتم تحويل هذه الضريبة إلى الميزانية أو من قبل دافعي الضرائب أنفسهم. أو المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بسداد المدفوعات للأفراد ويؤدون وظائف وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي.
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي لأولئك الذين يدفعون الضريبة بأنفسهم
يملأ أمر دفعيمكنك تحويل ضريبة الدخل الشخصي باستخدام الخدمة الموجودة على موقع خدمة الضرائب الفيدرالية.
إذا تم دفع ضريبة الدخل الشخصي في وقت متأخر أو لم يتم دفعها على الإطلاق
لا يهتم مسؤولو الضرائب بأسباب عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي. ببساطة، إذا لم تصل الضريبة إلى الميزانية في الوقت المحدد، فسوف تفرض غرامات (المادة 75 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
أ وكيل الضرائبفي هذه الحالة، ستواجه أيضًا غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوع (المادة 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
لا يخشى وكيل الضرائب من أي عقوبات إذا لم يتم حجب الضريبة ونقلها لأسباب موضوعية، وقد أبلغ بذلك إلى دائرة الضرائب الفيدرالية والفرد (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، تلقى "عالم فيزياء" دخلاً عينيًا فقط من منظمة/رائد أعمال فردي (على سبيل المثال، جائزة) ولم يتم تقديم أي مدفوعات نقدية له.
دفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017
منذ عام 2017، تغير الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل الأفراد الذين لم يتمكن وكيل الضرائب من اقتطاع الضريبة من دخلهم. في هذا حالة ضريبة الدخل الشخصييجب أن يتم الدفع في موعد أقصاه 1 ديسمبر من العام التالي للسنة التي تم فيها دفع الدخل ولكن لم يتم حجب الضريبة (البند 6 من المادة 228 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالمناسبة، لن يتعين على الفرد بعد الآن تقديم 3-NDFL فيما يتعلق بهذا الدخل - سيتم دفع الضريبة على أساس الإخطار الذي يتم تلقيه من دائرة الضرائب الفيدرالية.
إقرأ أيضاً:
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي لعام 2017 من الدفعة المقدمة والرواتب
ستقرأ في المقالة عن المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 على السلف والرواتب، وكذلك متى يجب دفع هذه المدفوعات للموظف.
كيفية دفع السلف والرواتب بشكل صحيح في عام 2017
قبل أن تفكر المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 من سلفةوالرواتب. سنكتشف متى يلتزم صاحب العمل بدفع أجر للموظف مقابل عمله. وضعت تشريعات العمل القاعدة التالية: يجب دفع الأجور مرة واحدة على الأقل كل نصف شهر (الجزء 6، المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
يُطلق على الدفعة للنصف الأول من الشهر (الفترة من الأول إلى الخامس عشر من الشهر) دفعة مقدمة. متى يجب أن تدفع؟ الجواب على هذا السؤال موجود في نفس المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. يوافق صاحب العمل على تاريخ دفع الأجور - في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية نصف الشهر الذي استحقت عنه (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). وبالتالي، يجب دفع الجزء الأول من الراتب (السلفة) في الفترة من اليوم السادس عشر إلى اليوم الأخير من الشهر، أي في اليوم الثلاثين أو الحادي والثلاثين.
قم بتنزيل مثال لملء أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي
ويجب دفع الجزء الثاني من الراتب بين اليوم الأول والخامس عشر من الشهر التالي. من خلال دفع الجزء الثاني من الراتب، يدفع صاحب العمل للموظف بالكامل عن شهر العمل.
يوافق المسؤولون أيضًا على هذا الإجراء الخاص بالتسويات مع الموظفين (رسائل من وزارة العمل بتاريخ 23 سبتمبر 2016 رقم 14-1/OOG-8532، روسترود بتاريخ 26 سبتمبر 2016 رقم TZ/5802-6-1).
إقرأ أيضاً: من إجازة الأمومة إلى إجازة الأمومة دون الذهاب إلى العمل في عام 2019، مثال الدفع
منذ عام 2017، حدثت تغييرات كبيرة في عمل المحاسب: سيتعين دفع المساهمات إلى INFS من أجل KBK الجديد، وسيكون هناك المزيد من التقارير، وستتغير المواعيد النهائية لتقديمها، وما إلى ذلك. للحصول على نظرة عامة على الابتكارات الرئيسية، انظر طاولتنا.
المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 من سلفة
لقد اكتشفنا شروط دفع أجور العمل وجزئيه الرئيسيين، والآن سنخبرك عنها المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 على الدفعات المقدمة والرواتب.بداية نلاحظ أن التشريع يفرق بين يوم الدفع ويوم حصول الموظف على هذا الدخل. لا تخلط بينهم.
تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.يعتبر تاريخ الاستلام الفعلي للراتب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم استحقاقه فيه (المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وتبين أنه عند دفع سلفة للموظف، على سبيل المثال، في 20 نوفمبر، فإن تاريخ الاستلام سيكون 30 نوفمبر. وتنطبق نفس القاعدة على رواتب النصف الثاني من شهر نوفمبر.
تاريخ صرف الدفعة المقدمة والراتب.يوم الدفع المشترك لكل من الدفعة المقدمة والراتب هو يوم دفع الجزء الثاني من الراتب. على سبيل المثال، في 5 ديسمبر، في هذا اليوم، سيتم تحويل الجزء الثاني (الأخير) من راتب شهر نوفمبر إلى الموظف.
تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة.يتطلب القانون أن يقوم صاحب العمل بتحويل ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الجزء الثاني من الراتب (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في حالتنا، تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الدفعة المقدمة لشهر نوفمبر في اليوم التالي بعد دفع راتب النصف الثاني من شهر نوفمبر - 6 ديسمبر (إذا تم دفع راتب شهر نوفمبر في 5 ديسمبر).
تنبيه: يعتقد القضاة أنه في بعض الأحيان يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدفعة المقدمة. وهي: عندما يصدر المحاسب سلفة في اليوم الأخير من الشهر (قرار المحكمة العليا بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804).
من السهل تجنب الأخطاء في حساب ضريبة الدخل الشخصي - تحتاج إلى الاشتراك في مجلة "الراتب". بعد كل شيء، ستجد في كل عدد من المجلة حلولاً لأهم القضايا - كل شيء مكتوب بلغة سهلة المنال وبسيطة مع روابط للتشريعات وممارسة التحكيم.
ما هو الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 من الراتب؟
يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف على أساس عام (البند الفرعي 6، البند 1، المادة 208، البند 1، المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 من سلفةوالرواتبمتزامنا، لأن دفع السلفة مرتبط بدفع الأجور.
وبالتالي، تقوم بتحويل ضريبة الدخل الشخصية من راتبك في اليوم التالي بعد دفعها (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في مثالنا، حيث تم دفع الراتب لشهر نوفمبر في 5 ديسمبر، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي في 6 ديسمبر.
إذا حدث أن الموظف، بعد أن حصل على سلفة، أصبح مريضا. لن يتم احتساب راتبه أو صرفه عن النصف الثاني من الشهر، لأنه في إجازة مرضية. سؤال: متى يجب أن أدفع ضريبة الدخل الشخصي؟
في مثل هذه الحالة، نوصي بدفع المقدمة على الفور مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي. وسيتعين تحويل الضريبة لاحقًا، إلى جانب ضريبة الدخل الشخصي للجزء الثاني من الشهر. لدفع ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017، ستحتاج إلى إعداد أمر دفع - وثيقة دفع تقوم على أساسها وزارة الخزانة بإيداع الأموال في حساب الميزانية المناسب. ستساعدك هذه العينة على إكمالها بسهولة.
لدي سؤال؟ سيساعدك خبراؤنا خلال 24 ساعة! احصل على إجابة جديدة
كيفية حجب ضريبة الدخل الشخصي من الراتب المقدم؟
وبموجب القانون، يجب دفع ضريبة دخل الأفراد إلى الخدمة المناسبة في نفس اليوم الذي يدفع فيه العامل أجره. ومع ذلك، أما بالنسبة لهذه المساهمة من المبالغ المقدمة، فإن خصمها يتم وفق قواعد مختلفة قليلاً، والتي يجب أن يكون جميع محاسبي المؤسسات والمنظمات على دراية بها.
فهل من الضروري دفع الضريبة على الدفعة المقدمة في عام 2017 وكيف يتم استقطاعها وكيفية ملء النموذج 6-NDFL فنيا دون أخطاء؟ إذا كانت هذه الأسئلة ذات صلة بك، فستساعدك المقالة المقدمة إلى انتباهك في العثور على إجابات مفصلة لهم.
هل أحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي على سلف الراتب في عام 2017؟
عند إجراء عمليات التسوية المتعلقة بحجز المساهمات الضريبية (على وجه الخصوص ضريبة الدخل الشخصي) من المبالغ الشهرية للرواتب والسلف، يجب على المحاسب أولاً أن يسترشد باللوائح التالية:
- المادة رقم 136 من قانون العمل الأساسي للبلاد؛
- التشريع الضريبي للاتحاد الروسي - المادتان رقم 123 ورقم 223؛
- بالأمر رقم 03-04-06/13294 من وزارة المالية الروسية بتاريخ 18/04/2013.
إذا لم يتم دفع الضريبة في الوقت المحدد، قد تكون المنظمة مسؤولة عن جريمة إدارية وفرض عقوبات في شكل عقوبات. يتم تنظيم هذا الحكم بموجب المادة رقم 123 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقا لهذا القانون التشريعي، يمكن أن يصل مبلغ الغرامة إلى 20٪ من حجم الالتزامات. ولهذا السبب يهتم جميع موظفي المحاسبة بتلقي المعلومات في الوقت المناسب حول متى يحتاجون إلى إجراء تخفيضات ضريبية من المدفوعات المقدمة في عام 2017.
فهل يجب دفع هذه الرسوم هذا العام ومتى يجب ذلك؟ وفقا لقانون العمل، السلفة هي جزء من الدخل الذي يعطى للعامل في منتصف الشهر، والذي يخضع للخصم من الراتب بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. وبالتالي، يتم أيضًا حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة في نهاية الشهر (في وقت دفع الأرباح للموظفين). ولكن هناك استثناء واحد لهذه القاعدة - فهو ينطبق على تلك المؤسسات التي يتم فيها دفع رواتب الموظفين مرتين كل 30 يومًا وفقًا للميثاق الداخلي. ولذلك، في هذه الحالة، يجب على المؤسسة أيضًا دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى مكتب الضرائب مرتين خلال فترة 30 يومًا.
ضريبة الدخل الشخصي على الراتب المقدم 2017 متى تدفع؟
تنظم المادة رقم 136 من قانون العمل في روسيا القضايا المتعلقة بمواعيد دفع الأجور للعمال. وفقا للجزء 6 من هذا القانون، يجب على صاحب العمل تسوية الأجور مع موظفيه في موعد لا يتجاوز 15 يوما تقويميا بعد انتهاء ذلك الجزء من الشهر الذي تم حساب الراتب له. إذا كنا نتحدث عن سلفة، فينبغي أن تعطى للموظفين من اليوم السادس عشر إلى نهاية الشهر. وفي هذه الحالة لا يتم سداد الرسم الضريبي عند صرف هذه الأموال للعامل مباشرة، بل عند التسوية معه على أجره، أي في الأيام الأخيرة من الشهر.
الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من سلفة الراتب
يحدد تشريع العمل تاريخين فيما يتعلق بالمدفوعات المقدمة:
- تاريخ الدفع للموظف.
- تاريخ الاستلام الفعلي للدخل.
