مجموعات امتصاص الصدماتتمت الموافقة على الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول المدرجة فيها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على هذه المعلومات، تحدد الشركات العمر الإنتاجي للأصول الثابتة.

لقد قمنا بتجميع ورقة غش ملائمة - جدول

مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016.

مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016

تمت الموافقة على مجموعات استهلاك الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول المدرجة فيها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1. وبناءً على هذه المعلومات، تحدد الشركات العمر الإنتاجي للأصول الثابتة. لقد قمنا بتجميع ورقة غش ملائمة - جدول مجموعات إهلاك الأصول الثابتة لعام 2016.

بواسطة قاعدة عامةتقوم الشركة بإهلاك الأصل على مدى عمره الإنتاجي، والذي يتم تحديده بواسطة المصنف (انظر الجدول). إذا لم يكن الأصل مدرجًا في القائمة، فيمكن تحديد الفترة بناءً على الشروط الفنية أو توصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر ، 2014 رقم 03-03-06/1/66911). على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تقوم بتجميع المعدات بنفسها، فهي الشركة المصنعة. وهذا يعني أنه يمكنه بنفسه وضع توصيات لتأكيد مدة خدمة الأصل. ويمكن إصدارها في شكل حر. على سبيل المثال، في شكل أمر من المدير بتحديد مدة الخدمة.

جدول مجموعات إهلاك الأصول الثابتة 2016

قائمة كاملة بمجموعات استهلاك الأصول الثابتة في عام 2016 وتصنيف الأصول الثابتة، تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1.

لتأكيد تاريخ تشغيل الأصول الثابتة، يجب إعداد قانون مماثل. يعد ذلك ضروريًا لحساب ضريبة الأملاك في الوقت المناسب، وخصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة شراء العقار، وبدء الاستهلاك. وأيضًا للتأكد من التكلفة الأصلية والعمر الإنتاجي ومجموعة الإهلاك وما إلى ذلك التي تم تحديدها للكائن. جلبنا:

• ستكون الوثيقة ضرورية لتأمين العمر الإنتاجي للأصل الثابت. وعلى أساس هذه الفترة، سيتم احتساب رسوم الاستهلاك الشهرية.

من الناحية العملية، غالبًا ما تنشأ مواقف معقدة عندما لا يكون من الواضح مجموعة استهلاك الأصول الثابتة التي يجب تخصيص الأصل لها وما إذا كان من الضروري توضيح عمر خدمة الأصول المستخدمة. دعونا نلقي نظرة على هذه الأسئلة باستخدام أمثلة محددة.

ما هي مجموعة الإهلاك من الأصول الثابتة التي ينتمي إليها iPhone؟

وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة (التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.02 رقم 1) ، تنتمي الهواتف إلى مجموعة الاستهلاك الرابعة التي يتراوح عمرها الإنتاجي من ثلاث إلى خمس سنوات (رمز OKOF 14 3222000 "الكابل" معدات الاتصالات ومعدات الاتصالات السلكية الطرفية والمتوسطة"). لكن هذه المجموعة تشمل معدات الاتصالات السلكية، أي الأجهزة الثابتة. الهاتف الذكي ليس أحد هذه الأجهزة.

إذا لم تتمكن الشركة من تصنيف الأصل في أي من أوضاع المصنف، فسيتم تحديد مدة الخدمة من تلقاء نفسها بناءً على الشروط الفنية وتوصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن الهاتف الذكي يحتوي على وظائف كمبيوتر الجيب، فإن الرمز 14 3020000 "معدات الحوسبة الإلكترونية" هو الأقرب إلى غرضه. ويتم تضمين هذا الرمز في مجموعة الإهلاك الثانية بعمر إنتاجي يتراوح من سنتين إلى ثلاث سنوات.

هل من الضروري تحديد العمر التشغيلي للأصول المستخدمة؟

يجب تصحيح العمر الإنتاجي للأصول الثابتة المستخدمة إذا أخطأ المالك السابق في هذا المؤشر. يأتي هذا الاستنتاج من قرار المحكمة (قرار محكمة التحكيم لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 11 ديسمبر 2014 رقم F04-12840/2014).

نشأ الخلاف بعد أن اشترت الشركة عدة مباني. المالك السابق صنفهم في مجموعة الإهلاك السابعة ولم تقم الشركة بتغييره. لكن مسؤولي الضرائب قالوا إن المباني تنتمي إلى المجموعات الثامنة إلى العاشرة ذات عمر خدمة أطول. وهذا يعني أن الشركة قللت من تقدير الفترة وبالغت في تقدير الاستهلاك. قام المدققون بإعادة حساب الإهلاك. واتفق القضاة معهم. وفقًا للمحكمة، عند شراء الأصول المستعملة، كان من الضروري التحقق من خصائصها من خلال جوازات السفر الفنية وشهادات القبول مع تصنيف الأصول الثابتة (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1). الشركة لم تفعل ذلك، مما يعني أنها بالغت في تقدير قيمة الاستهلاك.

في مناطق أخرى، تمكنت الشركات من إثبات أنها غير ملزمة بتصحيح أخطاء المالكين السابقين في حساب الأصول المستخدمة (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية لمنطقة الفولغا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 رقم A65-24092/2012). أي أن الشركة ليست مسؤولة عن تضخيم الاستهلاك بسبب خطأ شخص آخر.

تحدد المنظمة العمر الإنتاجي للأصل الثابت من أجل حساب الاستهلاك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. منذ 12 مايو 2018، يستخدم المحاسبون التصنيف المحدث للأصول الثابتة. دعنا نخبرك بمزيد من التفصيل ما الذي تغير وكيفية تحديد مجموعات الإهلاك في عام 2019.

مصنف الأصول الثابتة. ما الذي تغير؟

يتم تخصيص الأصول الثابتة (FPE) للمؤسسة، اعتمادًا على عمرها الإنتاجي (SPI)، لأغراض ضريبة الأرباح إلى مجموعة أو أخرى من مجموعات الإهلاك (البند 1، المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل من قبل المنظمة نفسها، مع مراعاة التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 (القرار رقم 1).

وفي عام 2018، تغيرت جميع مجموعات تصنيف الإهلاك باستثناء الأولى. تنطبق التغييرات على العلاقات القانونية الناشئة اعتبارًا من 1 يناير 2018.

معظم التعديلات موجودة في القسم الفرعي "الهياكل وأجهزة النقل" من المجموعات الثانية إلى العاشرة. تم توسيع قائمة الأصول الثابتة في قسم "الآلات والمعدات" للمجموعتين الثانية والتاسعة.

مصنف الأصول الثابتة حسب مجموعات الإهلاك مع أمثلة للأصول الثابتة:

يظل مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة (OKOF)، الذي يحدد مجموعة استهلاك الأصول الثابتة، دون تغيير. منذ 1 يناير 2017، أصبح OKOF OK 013-2014 (SNS 2008)، المعتمد بأمر Rosstandart رقم 2018 بتاريخ 12 ديسمبر 2014، ساري المفعول. سيكون نفس التصنيف ساري المفعول في عام 2019.

كيفية تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل

المرحلة الأولى- تحديد مجموعة الإهلاك للأصل الثابت حسب التصنيف المعتمد بالقرار رقم 1

تصنيف الأصول الثابتة هو جدول يُدرج فيه، لكل مجموعة إهلاك، أسماء الأصول الثابتة المدرجة فيه والرموز المقابلة لمصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا.

لأغراض المحاسبة الضريبيةوفقًا لتصنيف نظام التشغيل، يتم تحديد:

• مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها الأصل الثابت. يتم دمج جميع الممتلكات القابلة للاستهلاك في 10 مجموعات استهلاك اعتمادًا على العمر الإنتاجي للعقار (البند 3 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). مجموعات امتصاص الصدمات مهمة أيضًا لتحديد الحجم مكافأة الاستهلاكوالتي يمكن تطبيقها على نظام تشغيل محدد؛
• يجب أن يكون العمر الإنتاجي ضمن الحدود المحددة لكل مجموعة إهلاك (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 2016 رقم 03-05-05-01/39563). اختر أي فترة ضمن SPI، على سبيل المثال الأقصر، من أجل شطب تكلفة الأصول الثابتة بسرعة كمصروفات (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 2016 رقم 03-05-05-) 01/39563).

يمكنك تعيين مجموعة نظام تشغيل كاملة في التصنيف. يتم تقديم نسخة من المجموعة في OKOF.

تحديد مجموعة الإهلاك للأصل الثابت على النحو التالي:

1. في العمود الأول من OKOF، ابحث عن نوع الخاصية التي ينتمي إليها نظام التشغيل (9 أرقام).
2. تحقق من الكود المحدد في OKOF في العمود الأول من تصنيف نظام التشغيل.
3. إذا كان هناك رمز في تصنيف نظام التشغيل، فانظر إلى مجموعة الاستهلاك التي ينتمي إليها نظام التشغيل.

إذا لم يكن هناك كود في تصنيف نظام التشغيل، فحدد مجموعة الإهلاك بإحدى الطرق التالية:

الطريقة الأولى - عن طريق رمز الفئة الفرعية للخاصية

يختلف رمز الفئة الفرعية للخاصية عن رمز نوع الخاصية حيث أن الرقم السابع فيه يكون دائمًا صفرًا. على سبيل المثال، تنتمي المضخة الدوارة إلى الفئة الفرعية 14 2912010 (مضخات الطرد المركزي والمكبس والدوارة). إذا لم يتم تضمين هذا الرمز في تصنيف نظام التشغيل، فحدد مجموعة الإهلاك باستخدام الطريقة الثانية.

الطريقة الثانية - عن طريق رمز فئة العقار

تختلف فئة الخاصية عن رمز نوع الخاصية حيث أن الأرقام السابعة والثامنة والتاسعة فيها تكون دائمًا أصفارًا. على سبيل المثال، تنتمي المضخة الدوارة إلى الفئة 14 2912000 (المضخات ومعدات الضاغط).

مثال. تحديد مجموعة الإهلاك باستخدام كود OKOF

رمز المضخة الدوارة وفقًا لـ OKOF هو 14 2912113. في تصنيف نظام التشغيل، لم تتم الإشارة إلى هذا الرمز، بالإضافة إلى رمز الفئة الفرعية 14 2912010 (مضخات الطرد المركزي والمكبس والدوارة). ومع ذلك، فإنه يحتوي على رمز الفئة 14 2912000 (المضخات ومعدات الضاغط). وهي تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة (العقارات التي يزيد عمرها الإنتاجي عن ثلاث سنوات حتى خمس سنوات شاملة). وهذا يعني أنه يجب تضمين المضخة الدوارة في المجموعة الثالثة لامتصاص الصدمات.

الخطوة 2: راجع الوثائق الفنية

إذا لم يتم ذكر الأصل الثابت في التصنيف وOKOF، فقم بتحديد SPI من العمر التشغيلي لنظام التشغيل المحدد في الوثائق الفنية أو توصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 18 يونيو 2018 رقم 03-03-20/41332) .

المرحلة 3. تسجيل SPI في بطاقة جرد محاسبة الأصول (نموذج رقم OS-6)

إذا كان مؤشر الأداء الضريبي والمحاسبة مختلفًا، فقم بإضافة القسم 2 من النموذج رقم OS-6 مع العمود المقابل.

مثال.قامت المنظمة بشراء شاحنة بضائع غزال (قدرة حمل 1.5 طن). دعونا نحدد SPI للسيارة.

وفقًا لتصنيف نظام التشغيل، يتم تضمين الشاحنات ذات الأغراض العامة ذات القدرة الاستيعابية التي تزيد عن 0.5 وما يصل إلى 5 أطنان ضمن مجموعة الاستهلاك الرابعة. نطاق SPI لمجموعة الإهلاك الرابعة يزيد عن 5 ويصل إلى 7 سنوات شاملة. ولذلك، فإن الحد الأدنى الممكن لمؤشر SPI بالأشهر هو 61 (5 سنوات × 12 شهرًا + شهر واحد)، والحد الأقصى هو 84 شهرًا. (7 سنوات × 12 شهرًا). يحق للمنظمة إنشاء أي مركبة SPI في النطاق من 61 إلى 84 شهرًا شاملاً.

يرجى ملاحظة عند المحاسبة لنظام التشغيل

• في المحاسبة الضريبية، معيار التكلفة للاعتراف بالأصل هو 100000 روبل، في المحاسبة – 40000 روبل.
• الحفاظ على محاسبة الأصول الثابتة في عام 2019 بنفس الترتيب السابق: مراعاة الأصول الثابتة في تاريخ وصولها إلى حالة الاستعداد للتشغيل. إذا كنت تبيع نظام تشغيل، فقم بتضمين المكافأة التي حصلت عليها كدخل، والقيمة المتبقية لنظام التشغيل كمصروفات. تنطبق قواعد مماثلة على بيع العقارات غير المكتملة.
• في المحاسبة، لا تكون المنظمة ملزمة بالالتزام بمجموعات الإهلاك، ولكن من أجل الراحة يمكنها تحديد الفترة حسب تصنيف الأصول الثابتة. وهذا أمر مناسب، لأنه يجعل المحاسبة أقرب إلى المحاسبة الضريبية.
• إذا كان الكائن يستوفي جميع المعايير المذكورة في البند 4 من PBU 6/01، فيجب عند المحاسبة تحويله على الفور إلى الأصول الثابتة، أي رسملته في الحساب 01. الاستخدام الفعلي للكائن، على عكس المحاسبة الضريبية، هو اختياري.

في عام 2017، سوف يتغير عمر خدمة بعض الأصول الثابتة لأغراض الاستهلاك. النقطة المهمة هي أنه يبدأ العمل منذ عام 2017 مصنف OKOF الجديد. مشاورتنا حول ما يجب على المحاسب القيام به في هذا الصدد.

أوكوف منذ عام 2017

مطلوب من جميع المحاسبين استخدام من 2017 OKOF الجديد- المصنف الروسي للأصول الثابتة. تم اعتماده بأمر من Rosstandart بتاريخ 12 ديسمبر 2014 رقم 2018-st. اسمها المختصر هو OK 013-2014 (SNA 2008).

وفي الوقت نفسه، لم يعد المصنف السابق للأصول الثابتة OK 013-94 صالحًا. تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار الدولة لروسيا بتاريخ 26 ديسمبر 1994 رقم 359.

في OKOF OK 013-2014، تبقى عشر مجموعات إهلاك كما كان من قبل. ومع ذلك، تم نقل بعض الأصول إلى مجموعات أخرى. مصنف جديد أوكوف منذ عام 2017يمكنكم المشاهدة والتحميل على موقعنا من هنا:

عواقب تغييرات OKOF منذ عام 2017

يتم تقسيم جميع الأصول الثابتة من تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك (التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 1 يناير 2002 رقم 1) حسب رموز من مصنف الأصول الثابتة لعموم روسيا. لهذا الانتقال إلى OKOFs الجديدة اعتبارًا من عام 2017تغيير فترة استهلاك بعض الأصول في المحاسبة الضريبية. في هذه الحالة، من الضروري الاسترشاد حصريا رموز OKOF الجديدة من عام 2017من السنة. تغييرات على تصنيف نظام التشغيل الحالي للأغراض الاستهلاك الضريبيتم تقديمه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم 640.

عرض وتنزيل التغييرات بالكامل OKOF 2017 ومجموعات الإهلاك مع الشرحعلى موقعنا يمكنك استخدام هذا الرابط:

ما الذي تغير مع وصوله أوكوف في عام 2017سنة

يرجى ملاحظة أنه في تصنيف الأصول المحدث لأغراض الإهلاك:

• تغيرت الرموز دليل OKOF منذ عام 2017;
• تغيرت بعض الكائنات مجموعة الاستهلاك الخاصة بهم.

لاحظ أيضًا أن رمز OKOF هو أحد تفاصيل بطاقات المخزون OS-6 (التي تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7).

→

حكومة الاتحاد الروسي

حول تصنيف الأصول الثابتة،
متضمنة في مجموعات الإهلاك

وفقا للمادة 258 قانون الضرائبالاتحاد الروسي تقرر حكومة الاتحاد الروسي ما يلي:

1. الموافقة على تصنيف الأصول الثابتة المرفق ضمن مجموعات الإهلاك.

أصبحت الفقرة غير صالحة في 1 يناير 2017. - مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم 640.

2. يجب على وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي، إلى جانب السلطات التنفيذية الاتحادية المعنية، أن تقدم إلى حكومة الاتحاد الروسي، خلال شهر واحد من تاريخ التعديلات والإضافات على مصنف عموم روسيا للأصول الثابتة، مقترحات لتوضيح واستكمال تصنيف الأصول الثابتة المدرجة ضمن مجموعات الإهلاك.
(بصيغته المعدلة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 7 يوليو 2016 رقم 640)

3. التأكد من أن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة ضمن مجموعات الإهلاك يطبق اعتباراً من 1 يناير 2002.

رئيس الحكومة
الاتحاد الروسي
م. كاسيانوف

موافقة
مرسوم حكومي
الاتحاد الروسي
بتاريخ 1 يناير 2002 ن 1

تصنيف
الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك

العمر الإنتاجي للأصول الثابتة (FPE) مهم عند حساب ضريبة الدخل، وكذلك ضريبة الأملاك على الشركات.

العمر الإنتاجي هو الفترة التي يخدم خلالها الأصل الثابت (OS) المنظمة (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويعتمد مبلغ الاستهلاك المشطوب كمصروفات "مربحة" أيضًا على العمر الإنتاجي.

كيفية تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت

تحدد المنظمة العمر الإنتاجي لأصل ثابت محدد بشكل مستقل، مع الأخذ في الاعتبار أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمصنف المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي (قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 ن 1).

العمر الإنتاجي للأصول الثابتة: المصنف-2019

يقسم هذا المصنف جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات حسب العمر الإنتاجي للعقار.

بعد العثور على الأصول الثابتة الخاصة بك في هذا المصنف، ستحدد العمر الإنتاجي الذي يمكن تحديده فيما يتعلق بنظام التشغيل هذا.

الأعمار الإنتاجية للأصول الثابتة: لا يحتوي المصنف على نظام التشغيل الخاص بك

إذا لم تجد الأصول الثابتة الخاصة بك في مصنف مجموعات الإهلاك، فقم بإنشاء SPI لنظام التشغيل هذا، استنادًا إلى عمر الخدمة المحدد في الوثائق الفنية أو توصيات الشركة المصنعة.

التغيير في الحياة المفيدة

يمكن للمؤسسة زيادة مؤشر الأداء المعياري (SPI) للأصل الثابت إذا زاد عمره الإنتاجي بعد تحديثه/إعادة بنائه/إعادة تجهيزه الفني. صحيح، يجب تحديد الفترة الجديدة ضمن الشروط المحددة لمجموعة الاستهلاك التي تم تضمين هذا الأصل الثابت فيها في البداية (البند 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه بعد التحديث، على سبيل المثال، لا يمكن للأصل الثابت تغيير مجموعة الإهلاك الخاصة به.

عمر مفيد عند شراء نظام تشغيل مستعمل

إذا استخدمت إحدى المؤسسات طريقة القسط الثابت لحساب الإهلاك، فعند الحصول على أصل ثابت مستخدم، يمكنها تحديد عمرها الإنتاجي كمؤشر SPI وفقًا للمصنف، مخفضة بعدد سنوات/أشهر تشغيل هذا الأصل الثابت من قبل المالك السابق. يمكنك أخذ SPI الذي أنشأه المالك السابق وتقليله بعدد سنوات / أشهر تشغيل نظام التشغيل من قبل هذا المالك (البند 7 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت قيمة SPI التي تم الحصول عليها بهذه الطريقة تحتوي على قيمة صفرية أو سلبية، فيحق للمنظمة تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل نفسه، مع مراعاة متطلبات السلامة والعوامل الأخرى.

حياة مفيدة في المحاسبة

قد لا يتطابق العمر الإنتاجي للأصل الثابت للأغراض الضريبية مع العمر الإنتاجي المحدد للأغراض الضريبية. محاسبة.

في المحاسبة، يتم تحديد SPI بناءً على فترات الاستخدام والاستهلاك المتوقعة (البند 20 من PBU 6/01). أولئك. عند تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل، فإن المنظمة ليست ملزمة بالاعتماد على المصنف.