2019-cu il yanvarın 1-dən daşınar əmlak vergidən azad edilib. Dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq, vergilərin daha tez hesablanması üçün əsas vəsaitlərin uçotunu tənzimləməyə dəyər. Mühasibat və vergi uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu müxtəlif qaydalara uyğun aparılır. Alınma və xaricolmaların necə uçota alınacağını öyrənmək və əsas vəsaitlərin dəyərini xərclərə düzgün daxil etmək üçün bu məqaləni oxuyun.

2019-cu ildə əsas vəsaitlərin uçotu: dəyişikliklər

Son müddəti müəyyən etmək üçün faydalı istifadə 2019-cu ildə hökumətin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Təsnifatlayıcıya diqqət yetirmək lazımdır.2018-ci ildə mühasiblər əsas vəsaitlərin yenilənmiş Təsnifatından istifadə etməyə başlayıblar (Hökumətin 28.04.2018-ci il tarixli, 526 nömrəli qərarı) ). O, daha da detallı oldu. Düzəlişlər amortizasiya qruplarında ikincidən onuncuya qədər meydana çıxdı.

Dəyişikliklər əsas vəsaitlərin 2018-ci ildən əvvəl alındığı və istifadəyə verildiyi təqdirdə köhnəlmə qaydalarına təsir etməyəcək. Maliyyə Nazirliyi izah etdi ki, təsnifatlandırıcıların yenilənməsi faydalı istifadə müddətinin dəyişdirilməsi və aktivlərin bir qrupdan digərinə köçürülməsi üçün səbəb deyil (8 noyabr 2016-cı il tarixli 03-03-РЗ/65124 nömrəli məktub).

Yeni aktivlər dəyişikliklər nəzərə alınmaqla silinməlidir. 1 yanvar 2018-ci il tarixindən sonra əsas vəsaitdən (və ya əsas vəsaitdən) istifadə edirsinizsə, amortizasiya normasının düzgün müəyyən edilib-edilmədiyini yoxlayın.

Məsələn, “Maşın və avadanlıq” bölməsində ikinci qrupa məmurlar fontan və qazlift avadanlıqlarını əlavə ediblər. İndi bu, iki ildən çox və üç ilə qədər faydalı istifadə müddəti olan əmlakdır. Doqquzuncu qrupun eyni alt bölməsinə pontonlar və körpülər daxildir. Burada faydalı istifadə müddəti 25 ildən çox və 30 ilə qədər olacaq. Üç-on qruplarda “Qonstruksiyalar və ötürücü qurğular” alt bölmələri dəyişdirildi (cədvələ bax).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, faydalı xidmət müddətinin Təsnifata uyğun olaraq müəyyən edildiyini birbaşa təmin edir. İndi qanunvericilikdə mühasibat uçotu ilə bağlı oxşar müddəalar yoxdur.

Mühasib tələb olunan ümumi prinsipləri rəhbər tutaraq, əməliyyat müddətini müstəqil şəkildə müəyyən etməlidir uçot siyasəti, xüsusilə, ehtiyatlılıq prinsipi. Məsələn, kompüterlərin istifadə müddətini təyin edərkən mühasib onu 10 il təyin edə bilməyəcək. Bu həddən artıqdır. Kompüter bu qədər uzun müddət işləyə bilər, lakin iş təcrübəsi, texnologiya və proqram təminatının yenilənmə sürəti, eləcə də avadanlıqların zəmanət müddətləri təşkilatın ondan bu qədər uzun müddət istifadə edəcəyini inamla güman etməyə imkan vermir. Deməli, belə bir müddət təyin edərkən mühasib təhrif edir maliyyə nəticələri artıma doğru təşkil olunması qəbuledilməzdir.

Beləliklə, mühasibin faydalı istifadə müddətini təyin etmək üçün iki mümkün variantı var:

1. Müstəqil qərar (məsələn, baş mühəndisin xidməti ilə birlikdə və ya texniki sənədlər əsasında);
2. Təsnifatlayıcıya uyğun olaraq tərif.

İstənilən halda müəyyən etmə üsulu uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.

Mühasibat uçotu və vergilərə edilən dəyişikliklərlə əlaqədar 2019-cu il üçün uçot siyasəti yenidən işlənməlidir. 2019-cu ildə NU və BU-nu bir-birinə yaxınlaşdırmaq üçün imkanlar daha az idi. Ancaq lazımsız subhesablardan xilas olmaq üçün bir səbəb var. UNP işləmək üçün tapşırıqların ən yaxşı siyahısını tərtib etmişdir uçot siyasəti və işi sadələşdirəcək tövsiyələr hazırlamışdır. UNP xidmətində siup.site-də 2019-cu il üçün mühasibat uçotu siyasətini tez bir zamanda tərtib edə bilərsiniz.

Təşkilatların Klassifikatora üstünlük verəcəyini güman etmək çətin deyil. Bundan başqa müstəqil müəyyən etmə vergi orqanlarından şikayətlərə səbəb ola bilər, çünki xidmət müddəti birbaşa, məsələn, əmlak vergisinin məbləğinə təsir göstərir.

2019-cu il yanvarın 1-dən daşınar əmlak vergidən azad edildi (3 avqust 2018-ci il tarixli, 302-FZ nömrəli Federal Qanun). Dəyişikliklərlə əlaqədar olaraq, vergilərin daha tez hesablanması üçün əsas vəsaitlərin uçotunu tənzimləməyə dəyər. 01 “Əsas vəsaitlər” hesabına subhesablar açın. Biri daşınar əmlak üçün, digəri orta illik dəyərlə əmlak vergisinə cəlb olunan daşınmaz əmlak haqqında məlumatların toplanmasıdır. Şirkətin verginin hesablandığı obyektləri varsa kadastr dəyəri, onlar nəzərdən keçirilmək üçün ayrıca qrupa ayrılmalıdır.

"Əsas vəsaitlər" federal mühasibat uçotu standartı hazırlanmış, lakin hələ də tətbiq edilməmişdir. Standart MHBS-a əsaslanır. Biz faydalı ömrü müəyyən edəcəyik və amortizasiyanı yeni üsulla hesablayacağıq.

2019-cu ildə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin alınması üzrə əməliyyatların uçotu

Bir şirkətin əmlakdan istifadə etdiyini, lakin onu nəzərə almadığını görsəniz nə etməli

Əsas vəsaitlər adətən aşağıdakılar tərəfindən alınır:

• alışlar;
• tikinti və ya evdə istehsal;
• təşkilatın nizamnamə kapitalına töhfələr;
• müqavilə əsasında kompensasiya və ya yenilik almaq;
• girov hüququnun həyata keçirilməsi nəticəsində əldə edilməsi;
• lizinq müqaviləsinin bağlanması nəticəsində əldə etmələr.

Obyektlər tarixi dəyərlə (və ya PV) uçota alınır. Mühasibat və vergi uçotunda onların PS-ləri demək olar ki, eyni şəkildə formalaşır. İlkin dəyərin müəyyən edilməsi proseduru aktivin balans hesabatına daxil olma üsulundan asılıdır (cədvələ bax).

Məqsədlər üçün PS yaratmaq qaydaları mühasibat uçotu PBU 6/01-in 8-ci bəndi, vergi məqsədləri üçün isə Sənətin 1-ci bəndi ilə tənzimlənir. 257 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

BU və NU-da ilkin dəyərin formalaşdırılması proseduru

Mühasibat və vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin məsrəflərə daxil edilməsi üsulları

Əsas vəsaitlər öz dəyərini bir neçə yolla məsrəflərə köçürür:

1. Cari dövrün xərclərinə dəyəri daxil olmaqla birbaşa;
2. Amortizasiya haqqının hesablanması ilə;
3. Amortizasiyanın hesablanması ilə.

Birinci üsul yalnız dəyəri qanunla müəyyən edilmiş həddə (vergi üçün 100 min və mühasibat üçün 40 min rubl) olan ucuz obyektlər üçün uygundur.

NU-da müraciət etməklə obyektlərin ilkin dəyərinin bir hissəsi bir anda nəzərə alına bilər amortizasiya bonusu . Mühasibat uçotunda belə bir hüquq təmin edilmir, buna görə təşkilat amortizasiya mükafatı məbləğində öhdəlikləri əks etdirməli olacaq.

Obyektlər amortizasiyaya məruz qalmadıqda (məsələn, torpaq), pulsuz alındıqda, lizinq predmeti olduqda və ya daha çox müddətə konservasiyaya verildiyi üçün amortizasiya olunan əmlakdan çıxarıldıqda bonus tətbiq edilmir. 3 ay, 12 aydan artıq müddətə əvəzsiz istifadəyə və ya yenidənqurmaya keçmək (yenidənqurma zamanı obyektlərin istifadə edilməməsi şərti ilə).

Amortizasiya ayırmaları əsas vəsaitlərin dəyərini məsrəflərə köçürmək üsulu kimi

Amortizasiyanın hesablanması üsulları

Amortizasiyanın hesablanmasının xətti üsulu ən sadədir və vergi fərqləri yaratmır. Ona görə də əksər vergi ödəyiciləri bu üsulu seçirlər.

Nəzərə almaq lazımdır ki, əmlak vergisinin hesablanması nöqteyi-nəzərindən ən sərfəlisi faydalı istifadə illərinin sayının cəminə əsaslanaraq qalıq və amortizasiyanın azaldılması üsuludur. Bu üsullar obyektin istifadəsinin başlanğıcında amortizasiyanı daha böyük həcmdə hesablamağa imkan verir.

Misal

Səyyar lentli konveyer alınıb. Qiymət - 5 milyon rubl. İstifadə müddəti - 5 il.

At xətti üsul amortizasiya, ilin sonunda konveyerin qalıq dəyəri 4 milyon rubla bərabər olacaqdır. (5 - 5/5) və faydalı istifadə müddətinin illərinin cəmi ilə - 3,3 milyon rubl. (5 – 5 x 5/(1+ 2 + 3 + 4 + 5))

3 əmsalı ilə azaldıcı balans üsulu ilə 2 milyon rubla bərabərdir. (5 – 5 x 100%/5 x 3).

Bonus amortizasiyasının hesablanmasından sonra amortizasiyanın hesablanması

Təşkilat amortizasiya bonusu tətbiq etmək qərarına gələrsə, mühasibat uçotu üçün aylıq amortizasiya haqlarının məbləği və vergi uçotu fərqli olacaq.

Misal

Təşkilat 2019-cu ilin yanvar ayında 23,1 milyon rubla (ƏDV daxil olmaqla) 8-ci qrupa aid tam istifadəyə hazır anbar binasını (faydalılıq müddəti 20 ildən 25 ilə qədər olan əmlak) alıb və həmin ayda istifadəyə verib. Hər iki uçot növü üçün istifadə müddəti eynidir - 25 il.

Təşkilat 30% amortizasiya bonusu tətbiq etmək qərarına gəldi. Amortizasiya metodu xəttidir.

Mühasibat və vergi uçotunda amortizasiya normalarına əmsalların tətbiqi

Amortizasiyanı hesablayarkən, əsas amortizasiya normasına tətbiq edilə bilən əmsalların artırılması (azaldılması) haqqında da yadda saxlamaq lazımdır.

Artan amillərdən istifadə faydalı istifadə müddətinin mütənasib şəkildə azalmasına, azalan amillər isə onun artmasına səbəb olur.

Mühasibat uçotunda artan amillərin (3-dən çox olmayan) istifadəsi yalnız təşkilat azaldıcı qalıq metodundan istifadə edərək amortizasiyanı hesabladıqda mümkündür. Vergitutmada həm xətti, həm də amortizasiya normasına xüsusi əmsallar tətbiq edilə bilər qeyri-xətti şəkildə. Lakin bu əmsalların tətbiqi sayı məhduddur. Məsələn, təşkilatlar aqressiv mühitdə istifadə olunan obyektlər və/və ya artan növbələr (bəzi məhdudiyyətlərlə) üçün amortizasiya normasına (lakin 2-dən çox olmayan) artan əmsal tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

Başqa bir misal. İstənilən təşkilat yüksək enerji səmərəliliyi olan obyektlərə (2-dən çox olmayan) və ya yalnız elmi və texniki fəaliyyət üçün istifadə olunan vəsaitlərə (3-dən çox olmayan) artan əmsalı tətbiq etmək hüququna malikdir.

Artırılmış əmsal (3-dən çox olmayan) balansında əmlakı icarəyə götürmüş bir təşkilat tərəfindən istifadə edilə bilər (yalnız o, 1-3 amortizasiya qruplarına aid deyilsə).

Çoxaldıcı amillərin istifadəsi ümumiyyətlə müvəqqəti vergi fərqləri ilə nəticələnir.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin dəyişməsi

Bəzi hallarda artıq istifadəyə verilmiş əsas vəsaitlərin PS dəyişdirilə bilər. Belə hallara aşağıdakılar daxildir:

• Yenidən qiymətləndirmə;
• Yenidənqurma, modernləşdirmə, yenidənqurma;
• Kirayəçi tərəfindən edilən ayrılmaz təkmilləşdirmələr.

2019-cu ildə əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi qaydaları

Yenidən qiymətləndirmə yalnız mühasibat uçotunda vəsaitlərin dəyərinə təsir göstərir. Yenidən qiymətləndirmənin nəticələri vergi məqsədləri üçün qəbul edilmir. Beləliklə, təşkilatın PBU 18/02-yə uyğun olaraq sabit kimi nəzərə ala biləcəyi vergi fərqi var.

Əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi təsir göstərir vergi bazasıəmlak vergisi üçün yalnız vergi balans dəyərinə əsasən hesablandıqda.

Yenidən qiymətləndirmə aparmaq qərarına gəldikdə, bundan sonra onun müntəzəm olaraq aparılmalı olduğunu nəzərə almalısınız. Nəticələr onun keçirildiyi ilin 31 dekabr tarixinə əks etdirilir. Nəticə ya müsbət (yenidən qiymətləndirmə) ola bilər - yenidən qiymətləndirilmiş dəyər qalıq dəyərdən böyük olduqda - və ya əks halda mənfi (endirim) ola bilər.

2019-cu ildə mühasibat uçotunda ilkin yenidən qiymətləndirmənin nəticələrinin uçotu

Dt 01 Kt 83

Dt 83 Kt 02

ilkin yenidən qiymətləndirmə ümumiyyətlə belə əks olunur

Dt 91-2 Kt 01

Dt 02 Kt 91-2

və bu onun ilk qeydidir.

2019-cu ildə mühasibat uçotunda təkrar qiymətləndirmə

Əmlakın sonrakı yenidən qiymətləndirilməsi və köhnəlməsi əvvəlki yenidən qiymətləndirmə nəticəsindən asılı olaraq əks etdirilir.

IN Maliyyə hesabatları yenidən qiymətləndirmənin nəticələri Forma 2-nin “Dövrün xalis mənfəətinə (zərərinə) daxil edilməyən uzunmüddətli aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticəsi” sətrində göstərilir. Balans hesabatında yenidən qiymətləndirmənin nəticələri aşağıdakılara aid edilir: I bölmənin “Əsas vəsaitlər” maddəsinə və III bölmənin uzunmüddətli aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi maddəsinə.

Yenidən işləmə nəticəsində maya dəyəri və faydalı istifadə müddətində dəyişiklik

Əsas vəsaitlər obyektlərinin PS onların yenidən qurulması, modernləşdirilməsi və ya yenidən qurulması (RMD) nəticəsində dəyişir. Bəzən mühasib üçün dəyişiklikləri düzgün təsnif etmək çətindir. Beləliklə, yenidənqurma və modernləşdirmə çox vaxt əsaslı təmirlə qarışdırılır. Baxmayaraq ki, təmir məqsədləri və nəticələri ilə RMD-dən fərqlənir. Həm müntəzəm, həm də əsaslı təmirin məqsədi zədələnmələri və nasazlıqları aradan qaldırmaq, köhnəlmiş hissələri və fondların hissələrini oxşar, lakin yeniləri (və ya istifadə edilmiş, lakin işləyən) ilə əvəz etməkdir. Təmirin nəticəsi obyektin təmirdən əvvəl mövcud olan iş qabiliyyətinin bərpasıdır.

RMD-nin məqsədi məhsuldarlığı artırmaq və/və ya obyektlərin funksional imkanlarını genişləndirməkdir. Məsələn, maşın indi yeni hissələri çıxara bilər və ya parçalara yeni çaplar tətbiq oluna bilər.

RMD üzərində iş həm mühasibat, həm də vergi uçotunda vəsaitlərin ilkin dəyərini artırır.

Tipik olaraq, RMD-lər də faydalı ömrü artırır. Yalnız müəyyən edilmiş hədlər daxilində arta bilər amortizasiya qrupu. Yəni RMD nəticəsində əsas vəsait başqa qrupa keçirilə bilməz.Əgər müddət artmazsa, amortizasiya dəyişdirilmiş ilkin dəyər tam ödənilənə qədər davam etdirilməlidir.

Təşkilat həmçinin vergi uçotunda RMD üzrə xərclərə bonus amortizasiya tətbiq edə bilər.

RMD üzrə məsrəflər aşağıdakı mühasibat yazılışlarında əks etdirilir:

Debet 08 Kredit 60, 76, 10, 70, 71, 69, 23, 21, 41, 43, 20

Debet 01 Kredit 08

2019-cu ildə əsas vəsaitlərin silinməsinin uçotu

Əvvəl illik hesabatlarşirkətin aktivləri yenidən hesablanır. İnventarizasiyanın nəticələri mühasibat uçotu məlumatları ilə müqayisə edilir. Bu, hesabatda təhriflərin qarşısını almaq üçün lazımdır. Əgər vergi məmurları anbarda bir miqdar maddi inventar, digərini isə sənədlərdə tapsalar, şirkətə 10 min rubl cərimə verəcəklər.

Səbəblərindən asılı olmayaraq xaric edilməsi həmişə onların balansdan silinməsi ilə müşayiət olunur. Tipik olaraq, obyektlər aşağıdakılar nəticəsində aradan qaldırılır:

• faydalı istifadə müddəti başa çatdıqdan sonra onların dəyərinin məsrəflərə tam köçürülməsi;
• satış;
• ianələr;
• nizamnamə kapitalına töhfələr;
• kompensasiya müqaviləsi və ya yenilik əsasında köçürmələr;
• oğurluq;
• öz keyfiyyətlərini itirdiyinə görə silinmələr (zədələnmə, məhv olma, xarab olma və s.);
• ləğvetmə;
• maliyyə icarəsi üzrə köçürmələr (icarə alan tərəfindən hesablanır) və s.

Vergi məqsədləri üçün xaric edilən əmlakın qalıq dəyəri uyğun və ya qəbuledilməz xərc ola bilər. Hamısı konkret vəziyyətdən asılıdır.

Beləliklə, məsələn, satış zamanı obyektlərin qalıq dəyəri vergitutma üçün qəbul edilmiş xərclər kimi təsnif ediləcək və nə vaxt pulsuz transfer- qəbul edilməyənlərə.

Bir təşkilat əmlakı satarkən zərər alırsa, ikincisi, satış ayından sonrakı aydan başlayaraq, faydalı istifadə müddətinin sonuna qədər qalan müddət ərzində mənfəət bazasını tədricən azaltmaq üçün qəbul edilir.

Misal

Tikinti qaldırıcısının istismar müddəti 24 aydır. 2018-ci ilin fevralında istismara verilib, 2019-cu ilin iyulunda satılıb. Satış zamanı liftin qalıq dəyəri 3,5 milyon rubl, müqavilə üzrə satış qiyməti (ƏDV-siz) 2,8 milyon rubl təşkil edib.

Beləliklə, satışdan zərər 0,7 milyon rubl təşkil etdi. Zərərin gəlir vergisi üzrə xərc kimi qəbul ediləcəyi dövr 24 ay - 17 ay (2018-ci ilin martından 2019-cu ilin iyuluna qədər) = 7 aydır.

2019-cu ilin avqust ayından başlayaraq növbəti 7 ay ərzində digər xərclərə daxil edilmiş aylıq zərərin məbləği 0,1 milyon rubl təşkil edir. (0,7/7 ay).

Debet 62 Kredit 91-1

3,3 milyon rubl məbləğində lift satışı, daxil olmaqla. ƏDV

Debet 91-ƏDV Kredit 68-ƏDV

0,5 milyon rubl məbləğində satış məbləği üzrə ƏDV.

Debet 02 Kredit 01

Satış zamanı hesablanmış amortizasiyanın silinməsi

Debet 91-2 Kredit 01

Liftin qalıq dəyərinin təşkilatın xərclərində 3,5 milyon rubl məbləğində əks olunması.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu: 2019-cu ildə gəlir minus xərclər

Əsas vəsaitlərin maya dəyəri onların alınması, tikintisi və istifadəyə yararlı vəziyyətə gətirilməsinə dair faktiki xərclərdən formalaşır. Sadələşdirildikdə - təchizatçının qiymətindən və quraşdırma xərclərindən (satın alma zamanı) və ya podratçı xidmətlərinin dəyərindən (tikinti zamanı).

Obyektlərin dəyərinin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərc kimi silinməsi

Sadələşdirici faydalı istifadə müddəti 15 ilə qədər olan əmlakı onun dəyərinin xərclərə daxil edildiyi ilin sonundan üç il ərzində (və faydalı istifadə müddəti 15 ildən çox olan əmlakı isə 10 il ərzində) satarsa, əsas vəsaitlərin fəaliyyətə başladığı andan sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq öz bazasını yenidən hesablamağa borcludur. Bu zaman obyektlərin silinmiş dəyəri bərpa edilməlidir. Bunun əvəzinə, sadələşdirici amortizasiya hesablayır.

Vergi uçotunda və mühasibat uçotu hesablarında əsas vəsaitlərin uçotunun dəyərinin həddi fərqlidir. Bu yazıda obyektlərin tanınması prosesində necə səhv etməməyi sizə xəbər verəcəyik. PBU 6 01 əsas vəsaitlərin uçotu Rusiyanın vergi qaydalarına zidd olan öz qaydalarını diktə edir. Nəticədə, analitikada vaxtında öz əksini tapmalı olan müvəqqəti fərqlər yaranır. Amma gəlin hər şeyi qaydasında danışaq ki, hamı müəssisələrin əsas vəsaitlərinin sintetik və analitik uçotunun praktikada necə aparıldığını başa düşsün. Məqalənin mətnində tematik qeydlər və qanunvericilik aktlarına keçidlər veriləcəkdir.

Aktiv yalnız aşağıdakı meyarlara cavab verərsə, şirkətin əsas vəsaiti kimi tanınır:

• məqsədi – şirkətin istehsal fəaliyyəti
• Nəzərdə tutulan istifadə müddəti 12 ay və ya daha çoxdur.
• sahibi bu aktivi satışa çıxarmağı planlaşdırmır
• əmlak resursdur və fayda gətirə bilər

Aktivin uyğunluğunun bu cür yoxlanılması PBU tərəfindən əsas vəsaitlərin uçotu ilə müəyyən edilir və bütün şirkətlər üçün məcburidir.

Belə çıxır ki, meyarlar nəzərə alınmaqla yalnız binalar, avadanlıqlar, nəqliyyat, eləcə də damazlıq mal-qara və əkinlər ƏS kimi tanınır.

ƏHƏMİYYƏTLİ: əsas vəsaitlərin siyahısını tərtib edərkən, həmişə uçot siyasətinizdə müəyyən edilmiş aktivlərin təyin edilməsi üçün maya dəyəri meyarını nəzərə alın.

Əsas vəsaitlərin daxil olmasının uçotu

Mühasibat uçotu hesabları obyektlərin bütün hərəkətləri, o cümlədən əsas vəsaitlərin daxil olması haqqında məlumatların aparılması üçün nəzərdə tutulmuşdur. Bütün prosedurlar aydın şəkildə tənzimlənir. Əslində, ölkədəki bütün mühasiblər şirkət əsas vəsaitləri əldə edərkən eyni əməliyyatlardan istifadə edirlər: əsas vəsaitlərin uçotu üçün təlimatlar vahid qaydaları diktə edir. Siz amortizasiya məbləğlərinin hesablanması variantını və əsas vəsaitlərə təyinat üçün xərc limitini seçə bilərsiniz.

ƏHƏMİYYƏTLİ: materiallar əsas vəsait deyil, hazır məhsullar, bütün digər tanınma meyarlarına cavab verilsə belə, yenidən satış üçün obyektlər.

Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin inventar uçotu

Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin uçot vahidi inventar obyektidir. Bu kabinet, kompüter və ya bütün istehsal kompleksi ola bilər. Əsas odur ki, aktivin bütün hissələri eyni faydalı xidmət müddətinə malikdir. Əks halda, onlar hissə-hissə nəzərə alınmalıdır.

Əsas vəsaitlərin analitik uçotu onların ilkin maya dəyəri ilə aparılır ki, bu da konkret aktivin işlək vəziyyətə gətirilməsi üzrə faktiki xərclərdən ibarətdir. 2016-cı ildən etibarən əsas vəsaitlərin uçotu üçün fərqli bir limit var, vergi və mühasibat uçotunda isə fərqli ola bilər.

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər 2017 dəyəri

40.000 və yuxarı - bu, hazırda mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər üçün limitdir. Ola bilsin ki, 2018-ci ildən etibarən qanunverici barı 100 minə qaldıracaq və limit vergi limitinə bərabər olacaq. Bu, arzuolunmaz vaxt fərqlərinin qarşısını alacaqdır. Ancaq indiyə qədər əsas vəsaitlər köhnə qaydalara uyğun olaraq mühasibat uçotuna qəbul edilir, vergi uçotunda isə artıq 100 min rubl limiti var. və yuxarıda, 01/01/16 tarixindən başlayaraq. Bəs obyekt 12 aydan çox davam edirsə, lakin müəyyən edilmiş limitdən az xərc çəkirsə? Mövcud qaydalara görə, o, dərhal xərc kimi silinə bilər.

ƏHƏMİYYƏTLİ: obyektin ilkin dəyərini diqqətlə hesablamalısınız, çünki son məbləğ qərara birbaşa təsir göstərir - aktivin silinməsi və ya amortizasiyası.

ƏS-in ilkin qiymətini təşkil edən faktiki xərclər:

• müqavilə üzrə satıcıya və podratçıya ödəniş
• aktivin çatdırılması və son quraşdırılması xərcləri
• gömrük ödənişləri və idxal rüsumları
• obyekt üzrə dövlət rüsumları

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər büdcə təşkilatı yaxud kommersiya müəssisəsi vahid qaydalara uyğun olaraq obyektin ilkin qiymətini hesablayır. Heç biri dolayı xərclərşirkətin hüquqi formasından asılı olmayaraq, şirkətin inventar resursunun dəyərini artıra bilməz. Əsas vəsaitlərin uçot vahidi bütün hissələri öz dəyərini eyni qaydalara uyğun olaraq məsrəflərə köçürən kapital obyekti və ya dövriyyədənkənar aktivdir.

Müəssisədə əsas vəsaitlərin daxil olmasının uçotu üçün qeydlər:

Əsas vəsaitlərin silinməsinin uçotu

Təşkilatda mühasibat uçotundan aktivlərin xaric edilməsinin səbəbləri aşağıdakı hərəkətlər və hadisələr ola bilər:

• şirkət əmlakı satdı
• şirkət köhnəlmiş və ya köhnəlmiş aktivi silindi
• Hüquqi şəxs obyekti xəzinə kimi başqa şirkətin kapitalına keçirib
• mübadilə yolu ilə əmlakın yenidən qeydiyyata alınması
• əmlakın hədiyyə olaraq verilməsi

Bu, bir neçə şirkət üçün eyni vaxtda əsas vəsaitlərin qəbulu və silinməsinin qeydə alınması üçün səbəblərin qısa siyahısıdır. Yeni mühasibat yazılışları üçün əsaslardan biri icarə müqaviləsidir.

Əsas vəsaitlərin icarəyə verilməsinin uçotu

Müqavilə Fəsildə göstərilən qanun qaydalarına əsaslanır. 34 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi. Obyekt istənilən əmlak ola bilər. Təşkilatlar üçün bu, ən çox OS-dir; əsas odur ki, aktiv tematik PBU 6 01 meyarlarına cavab verir.

İcarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərin uçotu seçilmiş balans sahibindən asılı olaraq aparılır. Bu kirayəçi və ya ev sahibi ola bilər. Əməliyyat icarəsinə gəldikdə, sahibi həmişə qeydlər aparır.

İcarəyə götürülmüş əmlakı uçota almaq üçün 03 MC-də gəlir investisiyaları hesabında aşağıdakı subhesablar təqdim olunur:

03.1 Təşkilatda MC

03.2 Sahiblik və istifadədə olan MC

03.3 Müvəqqəti istifadə üçün MC

Çox vaxt onlar lizinq şirkətləri tərəfindən qarşı tərəflərə icarəyə verilmiş əmlakın qeydiyyatı zamanı istifadə olunur. Sonra, bu obyektlər 02.2 Obyektlərin köhnəlməsi hesabından istifadə etməklə ümumi qaydalara uyğun olaraq amortizasiya edilir. 03.

İcarəyə götürmək əsas fəaliyyətdirsə, elanlar aşağıdakı kimi olacaq:

Əgər icarə sonradan alınmaqla uzunmüddətlidirsə, obyekt icarədarın balansına verilir və mülkiyyətçinin mühasibat uçotunda 011 №-li balansdankənar hesabda icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər hesabında əks etdirilir.

RAS və MHBS-nın yaxınlaşması təcrübəsi ilə əlaqədar olaraq, icarələrin beynəlxalq standartların qaydalarına uyğun olaraq əks etdirilməsi tendensiyası mövcuddur:

• əməliyyat icarəsi – həmişə sahibinin balansındadır
• maliyyə icarəsi – yalnız icarəçinin balansında

Maliyyə icarəsi üzrə əsas vəsaitlərin uçotunun xüsusiyyətləri

MHBS üzrə maliyyə icarəsi üzrə əsas vəsaitlərin uçotunun təşkili öz nüanslarına malikdir. Ancaq əvvəlcə müqavilənin maliyyə icarəsi üçün tanınma meyarlarına cavab verib-vermədiyini müəyyən etməlisiniz:

• Müqavilənin müddəti əmlakın faydalı istifadə müddətinə bərabərdir

Məsələn, bir maşının SPI 6 ildir, icarə müqaviləsinin müddəti 5,5 və ya 6 ildir - MHBS meyarlarına uyğun olaraq maliyyə icarəsi

• İcarə müddəti bitdikdən sonra mənzili endirimli qiymətə almaq olar

Müqavilə təxminən SPI-ə bərabər olan bir neçə il üçün qurulubsa və müddətin sonunda geri ödəmə ödənişi şərtidirsə, məsələn, 1000 rubl. maliyyə icarəsidir

• Bir icarə müddəti başa çatdıqda, kirayəçi onu uzada bilər

Məsələn, avtomobil icarəyə götürmək ayda 50.000 rubl təşkil edir, kirayəçi maşını 3 il müddətinə icarəyə götürüb, lakin güzəştli şərtlərlə müqaviləni uzada bilər - bu FA

FA meyarlarına əməl edildikdən sonra mühasib aşağıdakı nəticələr çıxarmalıdır:

• əsas vəsaitlərin sintetik uçotu icarəçi tərəfindən öz balansında aparılır
• icarəçi üçün bu, dövriyyə kapitalının yerləşdirilməsindən əldə edilən gəlirdir
• sahibi amortizasiya hesab etmir, lakin mükafatı əks etdirir

Məsələn, aşağıdakı mühasibat qeydləri mümkündür:

Maliyyə lizinqlərində əsas vəsaitlərin uçotu

2017-ci ildə əsas vəsaitlərin vergi uçotu

2016-cı ildən mühasibat uçotunda standartlara uyğun olaraq vergi qanunu Yeni bir xərc limiti var - 100 min rubl. Bu o deməkdir ki, dəyəri limitdən aşağı olan bütün obyektlər amortizasiya edilmədən birdəfəlik silinməyə məruz qalır.

ƏHƏMİYYƏTLİ: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicilərinə seçmək hüququnu təklif etmir: NU üçün 100.000 dəyər limiti müəssisənin uçot siyasətindən asılı olmayaraq hər kəs üçün eynidir.

Məlum olub ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qaydalarına uyğun olaraq nisbətən ucuz əşyaları 40.000 rubla qədər limitin olduğu mühasibat uçotundan daha sürətli silə bilərsiniz. Bu o deməkdir ki, PBU 18/02-yə uyğun olaraq mühasibat uçotunda əks etdirilməli olan müvəqqəti vergi fərqləri yaranacaq.

Sadələşdirilmiş formatda əsas vəsaitlərin vergi uçotu

Xərc həddinə gəlincə, bu, hər kəs üçün qəbul edilir: həm sadələşdiricilər, həm də OSNO-dan istifadə edən şirkətlər eyni şəkildə əsas vəsaitləri nəzərə alırlar. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün bəzi nüanslar olsa da:

• əsas vəsaitlərin dəyərini hissə-hissə dövr xərcləri kimi silmək imkanı (dəyər transferinin öz xüsusiyyətləri)
• investisiyaları aid etmək hüququ maddi dəyərlərödəniş zamanı dərhal xərclər üçün (mühasibat uçotunun kassa üsulu ilə analoji)

Bununla birlikdə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən mühasiblər, ümumi rejimdə fəaliyyət göstərən şirkətlərdəki mütəxəssislər kimi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin amortizasiya olunan əmlak üçün eyni limitindən çıxış etməlidirlər.

Mövcud qanunvericilikdə dəyişikliklərlə bağlı səhvlərin və qeyri-dəqiqliklərin qarşısını almaq üçün müəssisələrin uzunmüddətli aktivlərinin uçotunun xüsusiyyətləri haqqında ətraflı danışdıq.

Səhv tapsanız, lütfən, mətnin bir hissəsini vurğulayın və klikləyin Ctrl+Enter.

Anna Qoroxova, BDO UniconOutsourcing-də aparıcı ekspert metodist

2017-ci ildə əsas vəsaitlərin uçotunda edilən dəyişikliklər OK 013-2014 (SNA 2008) Əsas vəsaitlərin yeni Ümumrusiya Təsnifatının tətbiqi ilə bağlıdır. Vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin Təsnifatını təsdiq edən Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli qərarına da dəyişiklik edilmişdir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli Əsasnaməsi). Bəzi hallarda düzəlişlər yeni alınmış əmlakın faydalı istifadə müddətinin müəyyən edilməsinə təsir göstərəcək.

Xatırladaq ki, vergi uçotu məqsədləri üçün 2016-cı il yanvarın 1-dən faydalı xidmət müddəti 12 aydan çox və ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan əmlak amortizasiya hesab olunur. Yeni limit 2016-cı ildən istifadəyə verilmiş əmlaka şamil edilir. Mühasibat uçotunda eyni limit qaldı - 40.000 rubl.

Amortizasiya olunan əmlak faydalı istifadə müddətinə (SPI) uyğun olaraq amortizasiya qrupları arasında bölünür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən təşkilatlar əsas vəsaitlərin yeni Təsnifatı OK 013-2014 (SNS 2008) (Rosstandartın 12 dekabr 2014-cü il tarixli, 2018-st nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq əsas vəsaitlər üçün amortizasiya müddətlərini təyin edəcəklər.

Amortizasiya olunan əmlakın on qrupundan birini müəyyən edən köhnə OK 013-94 əsas vəsaitlərin Təsnifatçısı ləğv ediləcək.

Əsas vəsaitlərin yeni Təsnifatlayıcısında əsas vəsaitlər obyektlərinin kodları tamamilə dəyişib: onların nömrələnməsi dəyişib. Obyektlərin adları da qismən dəyişib. Bununla əlaqədar olaraq, Rusiya Federasiyası Hökumətinin Təsnifatını təsdiq edən Fərmanına (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 01.01.2002-ci il tarixli 1 nömrəli Əsasnaməsi (bundan sonra №1 Qərar)) dəyişikliklər edilmişdir. vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlər (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 07.07.2016-cı il tarixli 640 nömrəli Əsasnaməsi). Bu dəyişikliklər də 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Əsas vəsaitlərin təsnifatı və keçid açarları

-ə keçidi asanlaşdırmaq üçün yeni Klassifikator Rosstandart "Ümumrusiya Əsas vəsaitlərin təsnifatlandırıcısının OK 013-94 və OK 013-2014 (SNS 2008) nəşrləri arasında birbaşa və əks keçid açarlarının təsdiq edilməsi haqqında" əmr verdi (Rosstandart 21 aprel 2016-cı il tarixli № . 458), köhnə və yeni OKOF kodlarının yazışma cədvəllərini ehtiva edir (birbaşa keçid açarı OK 013-94-dən OK 013-2014-ə (SNS 2008) keçidi təyin edir) və əks keçid açarı, əksinə, keçidi təyin edir. OK 013-2014 (SNS 2008) - OK 013-94).

Əksər obyektlər üçün ad eyni qalır, yalnız kod nömrəsi və alt qrupun adı dəyişib.

Məsələn, yeni Təsnifata əsasən, 2-ci amortizasiya qrupuna (istifadə müddəti iki ildən çox və üç ilə qədər) kompüterlər (330.28.23.23 kodu ilə “Digər ofis maşınları” alt qrupuna daxildir: fərdi kompüterlər) və onlar üçün çap cihazları; müxtəlif tutumlu serverlər; lokal şəbəkələr üçün şəbəkə avadanlığı; məlumatların saxlanması sistemləri; lokal şəbəkələr üçün modemlər; magistral şəbəkələr üçün modemlər).

Mövcud (köhnə) təsnifata görə, bu alt qrup (buraya fərdi kompüterlər və onlar üçün çap qurğuları, müxtəlif tutumlu serverlər, lokal kompüter şəbəkələri üçün şəbəkə avadanlıqları, məlumatların saxlanması sistemləri, lokal şəbəkələr üçün modemlər, magistral şəbəkələr üçün modemlər daxildir) də aiddir. faydalı istifadə müddəti iki ildən artıq və üç ilədək olan 2-ci amortizasiya qrupuna. Lakin o, “Elektron kompüter texnologiyası” adlanır və 14 3020000 koduna malikdir.

Bəzi hallarda əsas vəsaitlərin xüsusi növləri OK 013-2014 əsas vəsaitlərin təsnifatına daxil edilmir və sonra oxşar və ya oxşar obyektlərin xüsusiyyətlərinə əsasən uyğunluq müəyyən edilməlidir.

Əsas vəsaitlərin təsnifatı OK 013-2014 (SNA 2008) əsas vəsaitlərin tərifini verir. Bunlar məhsul istehsal etmək və xidmət göstərmək üçün uzun müddət ərzində, lakin bir ildən az olmayaraq təkrar və ya davamlı istifadə olunan istehsal edilmiş aktivlərdir. Mövcud OK 013-94-ün bəzi mövqeləri əsas vəsaitlərin yeni tərifinə uyğun gəlmir. Onlar üçün yazışma cədvəlinin "Mövqe adı" sütununda bir qeyd edilir: "Onlar əsas vəsaitlər deyillər."

Məsələn, mikrofonlar, dinamiklər, qulaqlıqlar, 14,3230200 kodlu helmofonlar, 14 3230201 kodlu mikrofonlar, 14 kodlu dinamiklər 3230202, qazma zımbası, 14 kodu ilə slot 3315443, aşağı tezlikli otaqlar və avadanlıqlar, 14 322400 kodu ilə indi əsas vəsaitlər deyil.

Mühasib 11 nömrəli “Əsas vəsaitlərin (fondların) və digər qeyri-maliyyə aktivlərinin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumat” Federal Statistik Müşahidə Formasını doldurarkən Əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısının kodlarından istifadə edir. Həmçinin, bəzi hallarda UTII sistemindən istifadə hüququnun müəyyən edilməsi OKOF kodundan asılı ola bilər.

Lakin, ilk növbədə, vergi uçotunda əsas vəsaitlərin amortizasiya dərəcəsini müəyyən etmək üçün əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatı istifadə olunur, çünki Vergi Məcəlləsi Amortizasiya olunan əmlakın daxil edilməli olduğu amortizasiya qrupunu müəyyən edərkən vergi ödəyiciləri 1 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş Əsas vəsaitlərin Təsnifatından istifadə etməlidirlər. Və bu Təsnifat da öz növbəsində OKOF təsnifatına əsaslanır.

Köhnəlmə qrupunun və SPI-nin müəyyən edilməsi üçün əsas vəsaitlərin təsnifatı

Faydalı xidmət müddəti şirkətin aktivdən istifadə etməyi və ondan iqtisadi fayda əldə etməyi gözlədiyi dövrdür (ayların sayı). Bu dövrdən asılı olaraq vergi uçotunda onlar bu və ya digər amortizasiya qrupuna aiddir.

Bir obyekti mühasibat uçotu üçün qəbul edərkən, hər bir təşkilat müstəqil olaraq istismara verildiyi tarix üçün SPI qurur. Ancaq əldə edilmiş əsas vəsait üçün SPI qurmazdan əvvəl, obyektin on amortizasiya qrupundan hansına aid olduğunu müəyyənləşdirməlisiniz.

Hər qrupun minimum və maksimumu var. Təşkilat əsas vəsaitin daxil olduğu xüsusi amortizasiya qrupu daxilində SPI seçə bilər.

Əsas vəsait Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş Təsnifatda göstərilməyən bir növə aiddirsə, belə bir obyekt üçün SPI texniki sənədlər və ya istehsalçıların tövsiyələri əsasında yaradılmalıdır. Texniki sənədlərdə SPI yoxdursa, təşkilat Əsas vəsaitlərin təsnifatlandırıcısından məlumatlardan istifadə edə bilər. Əsas vəsaitlərin kodu OKOF-da tapılmalı və bu koda əsasən amortizasiya qrupu müəyyən edilməlidir (Təsnifatda kod diapazonları izahat sütununda əsas vəsaitlərin adlarına əlavə olaraq verilir).

Əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısının mühasibat uçotunda tətbiqi

2017-ci ildən vergi uçotu məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin Təsnifatının təsdiq edilməsi haqqında 1 nömrəli qərarda qeyd edilir ki, Təsnifat vergi uçotu məqsədləri üçün tətbiq edilməlidir. Bu qərarın mətni Təsnifatın mühasibat uçotu məqsədləri üçün də istifadə oluna biləcəyi müddəasını istisna edir. Bu, tamamilə təbiidir, çünki vergi qanunvericiliyi mühasibat uçotu məsələlərini tənzimləməməlidir. Bəs bu o deməkdirmi ki, Vergi Təsnifatı artıq mühasibat uçotunda istifadə edilə bilməz?

Mühasibat uçotunda faydalı istifadə müddəti, əsas vəsaitlərin təşkilata iqtisadi fayda, yəni gəlir gətirməli olduğu dövrdür. PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu" (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 mart 2001-ci il tarixli 26n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir) uyğun olaraq, əsas vəsaitlər obyektinin SPI aşağıdakılara əsasən müəyyən edilir:

obyektin gözlənilən məhsuldarlığına və ya gücünə uyğun olaraq gözlənilən istismar müddəti;

iş rejimindən (növbələrin sayından), təbii şəraitdən və aqressiv mühitin təsirindən, təmir sistemindən asılı olaraq gözlənilən fiziki aşınma və köhnəlmə;

bu obyektin istifadəsinə dair tənzimləyici və digər məhdudiyyətlər (məsələn, icarə müddəti).

Beləliklə, mühasibat uçotunda təşkilat heç bir normalara və ya təsnifata əsaslanmadan SPI-ni müstəqil olaraq təyin edə bilər.

Mühasibat uçotunda vergitutma məqsədləri üçün yaradılmış əsas vəsaitlərin Təsnifatlayıcısından istifadə edilməsinə qadağa qoyulmur. Əksər şirkətlər bu Təsnifatdan mühasibat uçotu məqsədləri üçün istifadə edir və bu proseduru təşkilatın uçot siyasətində təsbit edir. Bu seçim mühasibat işini optimallaşdırmaq, mühasibat uçotu və vergi uçotunu yaxınlaşdırmaq (o cümlədən, müvəqqəti fərqlərin tətbiqi zərurətinin qarşısını almaq üçün) üçün seçilir.

İstifadə olunmuş əsas vəsaitlərin SPI

2017-ci il yanvarın 1-dən sonra alınmış əsas vəsaitlərə yeni kodlar və yeni Təsnifat tətbiq ediləcək. Bir təşkilatın 2017-ci ildə mühasibat uçotunda istifadə olunan əsas vəsaitləri varsa, SPI-ni necə müəyyənləşdirmək olar?

Xatırladaq ki, şirkət vergi uçotunda bu cür əsas vəsaitlər üçün özəl investisiya gəlirinin müəyyən edilməsi qaydasını müstəqil şəkildə müəyyən etmək hüququna malikdir və bu müddətdən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 7-ci bəndi) istifadə edilə bilər. ):

1) Təsnifatla müəyyən edilir (yəni yeni obyekt kimi);

2) Təsnifatla müəyyən edilmiş, lakin əvvəlki sahibi tərəfindən faktiki istifadə müddəti ilə azaldılmış (əvvəlki sahib tərəfindən əsas vəsaitin istismar müddəti sənədləşdirilmiş, məsələn, OS-1 formasında aktla təsdiq edilməlidir) ;

3) əvvəlki mülkiyyətçi tərəfindən müəyyən edilmiş və onun bu mülkiyyətçi tərəfindən faktiki istifadə müddəti ilə azaldılmış (bu müddətlər də sənədləşdirilməlidir).

Bu cür seçimlər düz xətt amortizasiya metodundan istifadə edən şirkətlər üçün nəzərdə tutulub. Qeyri-xətti metoddan istifadə edərkən amortizasiyanın hesablanması əsas vəsaitin istifadə müddətindən asılı deyildir.

İlk iki halda, 2017-ci ildə təşkilatlar yeni Təsnifat tətbiq etməli olacaqlar (əlbəttə ki, bu, yalnız obyektin SPI-nin yeni Təsnifata uyğun olaraq dəyişdiyi təqdirdə vacibdir).

Əvvəlki mülkiyyətçi tərəfindən əsas vəsaitdən faktiki istifadə müddəti Təsnifatla müəyyən edilmiş müddətə bərabər olarsa və ya bu müddətdən artıq olarsa, şirkət təhlükəsizlik tələblərini nəzərə alaraq müstəqil olaraq SPI qurmaq hüququna malikdir. və digər amillər.

SPI dəyişdirilərkən Əsas vəsaitlərin təsnifatının tətbiqi

Ümumi bir qayda olaraq, tamamlanma, əlavə avadanlıq, yenidənqurma və ya modernləşdirmə nəticəsində obyektin fəaliyyətinin ilkin müəyyən edilmiş standart göstəricilərində yaxşılaşma olduqda SPI yenidən baxılır.

Xatırladaq ki, vergi uçotunda SPI-də artım yalnız əsas vəsaitin əvvəllər daxil edildiyi amortizasiya qrupu üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə edilə bilər. Yenidənqurma, modernləşdirmə və ya texniki yenidən təchizatdan sonra faydalı istifadə müddəti artırılıbsa, təşkilat əsas vəsaitin yeni istifadə müddəti əsasında hesablanmış yeni norma ilə amortizasiya hesablamaq hüququna malikdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu). 08.04.2016-cı il tarixli, 03-03-06/1 nömrəli /45862). Ancaq amortizasiya dərəcəsinin belə bir yenidən hesablanması obyektin daha uzun müddət köhnəlməsinə səbəb olacaq, buna görə də təşkilat üçün bu vəziyyətdə əvvəlki dərəcələrə uyğun olaraq amortizasiya hesablamaq daha sərfəlidir.

Əgər modernləşdirmədən (yenidənqurmadan) sonra obyektin ilkin dəyəri dəyişibsə, lakin SPI eyni qalırsa, vergi uçotunda xətti metoddan istifadə edərkən amortizasiya normasına yenidən baxıla bilməz və SPI-nin sonunda sabit aktiv tam amortizasiya olunmayacaq. Bununla birlikdə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına görə, bu vəziyyətdə təşkilatlara əsas vəsaitin dəyəri tam ödənilənə qədər və birgə müəssisə başa çatdıqdan sonra düz xətt metodundan istifadə edərək amortizasiya hesablamağa davam etməyə icazə verilir. əsas vəsaitin modernləşdirilməsindən (yenidən qurulmasından) sonra yenidən baxılmadıqda (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 5 iyul 2011-ci il tarixli 03-03- 06/1/402, 09/10/2009-cu il tarixli, 03 nömrəli məktubu). -03-06/2/167, 02/12/2009-cu il tarixli, No 03-03-06/1/57).

Modernləşdirmədən (yenidənqurmadan) sonra obyektin texniki xüsusiyyətləri o qədər dəyişdikdə, o, yeni OKOF koduna uyğunlaşmağa başladıqda (köhnə və yeni kodlar 2017-ci ildə təhlil edilməlidir), obyekt yeni kimi qəbul edilməlidir. sabit aktiv. Bu halda onun ilkin dəyəri və SPI yeni Təsnifatdan istifadə etməklə yenidən müəyyən edilməlidir.

Mühasibat uçotunda isə SPI təxmin edilən dəyərdir. Buna görə də, təşkilatın heç bir standartı nəzərə almadan, məsələn, modernləşdirmə və ya yenidənqurma kimi hallarda mühasibat uçotu və hesabatda bu cür düzəlişləri əks etdirən SPI-ni dəyişdirmək (aydınlaşdırmaq) imkanı var. Eyni zamanda, SPI-yə təxmin edilən dəyər kimi yenidən baxılması imkanı təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir.

Əsas vəsaitlər (FPE) istər kiçik, istərsə də böyük istənilən müəssisədə mövcuddur. Əks halda, təşkilatın işi sadəcə olaraq mümkün deyil. Əsas vəsaitlər nədir, onlar üçün əməliyyatlar, uçot və amortizasiya qaydaları və digər vacib məqamlar bu məqalədə müzakirə ediləcəkdir.

Tərif

ƏS-ə təşkilatın fəaliyyətində (istehsal və ya ticarət) iştirak edən əmlak və əşyalar daxildir. Əsas məqam: onlar öz formalarını demək olar ki, dəyişməz saxlayırlar. İcarəyə də verilə bilər.

Əsas vəsaitlərə nəzər salaq. Nümunələr bu işdə bizə kömək edəcəkdir. Tutaq ki, kompüteri götürək. İndi demək olar ki, heç bir iş yeri PC olmadan edə bilməz. Bu, əmək predmetidir, onsuz işçi öz vəzifələrini yerinə yetirə bilməyəcək. Ancaq kompüter avadanlığı satan şirkətdən danışırıqsa, kompüter əsas alət olmaya bilər.

Aşağıdakı nümunələr ofis binası, şirkət avtomobili, avadanlıqdır. Bu əşyalar müəssisədə istehsal prosesində də iştirak edir. Lakin, məsələn, qayçı həm də əmək aləti olmasına baxmayaraq, əsas vəsait kimi təsnif edilə bilməz. Bunlar materiallardır.

Həqiqətən də, müəyyən bir əmlakın əsas vəsait olub-olmadığını müəyyən etmək həmişə asan məsələ deyil. Ancaq gəlin bunu anlamağa çalışaq.

Əsas vəsaitlərin yerləşdirilməsi meyarları

Sadələşdirmək üçün əməliyyat sisteminin mühasibat uçotu baxımından olması lazım olan bir sıra xüsusiyyətlər hazırlanmışdır. Məsələ PBU 6/01-də ətraflı təsvir edilmişdir.

Meyarlar:

• Əmlak müəssisədə istehsal və ya idarəetmə problemlərini həll etmək və ya icarəyə vermək məqsədi ilə alınmışdır.
• Obyektin istismar müddəti bir il və ya daha çoxdur.
• Əmlak satış məqsədi ilə alınmayıb.
• Obyekt şirkətə fayda gətirmək imkanına malikdir və gəlir əldə etmək məqsədi ilə alınıb.

Vergi uçotunda bir xərc meyarı da var: 40 min rubldan çox. Mühasibat uçotunda belə bir tələb yoxdur, lakin mühasibat uçotunda fərqlər və əlavə əlverişsizliklər yaratmamaq üçün hər iki halda xərc meyarından istifadə edilir. 40 min rubldan aşağı qiymətə satın alınan hər şey inventar kimi təsnif edilə bilər. İdarəetmə uçotu məqsədləri üçün bir obyektin əməliyyat sistemi kimi müəyyən edilməsi prinsipləri təşkilatın özü tərəfindən hazırlana bilər.

Əsas vəsaitlər qrupuna obyektlərin düzgün yerləşdirilməsi son dərəcə vacibdir. Səhvlər əmlak vergilərinin düzgün qiymətləndirilməməsinə və nəticədə tənzimləyici orqanlar tərəfindən yoxlanılan zaman çətinliklərə səbəb ola bilər.

Əsas vəsaitlərin və elanların mühasibat uçotunu mərhələlərlə nəzərdən keçirək - avadanlıqların müəssisədə görünməsindən başlayaraq xaric edilməsinə qədər.

Daxilolmaların mühasibat uçotunda əks olunması

İndi baxaq mühasibat yazılışlarıəsas vəsaitlər hesabına. Mühasibat uçotu üçün iki hesabdan istifadə olunur: 01 və 08. Hər iki hesab aktivdir.

Mühasibat uçotunun özəlliyi ondan ibarətdir ki, alındıqdan sonra 01 "OS" hesabı heç vaxt dərhal istifadə edilmir. Mühasibat ilk növbədə 08 hesabının debetinə yazılır.

• 08 -60 – əmlakın əldə edilməsi belə əks olunur;
• 01 -08 - ƏS-nin işə salınması haqqında qeyd.

Qəbul mənbəyi mütləq təchizatçı olmaya bilər. Əsas vəsaitlər bağışlana bilər - 08 -98, nizamnamə kapitalına daxil olanlar - 08 -75. Bu tikilə bilər - 08 -60.

İlkin sənədlər OS-1, OS-1a, OS-1b, OS-14, OS-15-dir. Hər bir qəbul edilmiş obyekt üçün inv. doldurulmalıdır. OS-6, OS-6a, OS-6b formasında kart.

Bir obyektin, məsələn, bir kompüterin qiyməti 40 min rubldan azdırsa, onun qəbzi 10 hesabın debeti kimi qeyd olunur və dərhal xərc kimi silinir (hesab 91). Bu, əsas vəsaitlərlə ehtiyatlar arasındakı fərqdir. Əsas vəsaitlərin dəyəri amortizasiya hesabına tədricən xərc kimi, ehtiyatların dəyəri isə dərhal silinir.

Amortizasiyanın hesablanması

Obyektin dəyərinin tədricən xərclərə keçməsi üçün əsas vəsaitlərin köhnəlməsi işlənib hazırlanmışdır. Naqillərə daha ətraflı baxaq. Bunun üçün 02 hesabından istifadə olunur.

Amortizasiyanın mahiyyəti ondan ibarətdir ki, əməliyyat sisteminin dəyəri onun xidmət müddətindən asılı olaraq bölüşdürülür, başqa sözlə faydalı istifadə adlanır və hər ay xərc kimi silinir. Bu məqsədlə 10 amortizasiya qrupu hazırlanmışdır. Mühasib əsas vəsaitin onlardan hansına aid olduğunu müstəqil müəyyənləşdirməli və əsas vəsaitin müddətini müəyyən etməlidir.

Amortizasiyanın hesablanması üçün dörd üsul var; təşkilat öz uçot siyasətində seçilmiş birini göstərir. Yenə də mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasında fərqlərin qarşısını almaq üçün ən çox xətti uçot seçilir. Yəni dəyəri faydalı istifadə aylarının sayına bölüb bərabər hissələrlə xərc kimi silinir.

Əsas vəsaitlərin amortizasiyası aşağıdakı formada olur: 20 (44) - 02. İstifadə müddəti bitdikdən sonra Kt 02-yə uyğun olaraq əmlakın ilkin dəyərinə bərabər məbləğ yığılacaqdır. Sonra mühasib 02 - 01 qeydini edəcək. Əsas vəsaitlər tamamilə amortizasiya olunacaq və artıq balansda olmayacaq.

Obyektlərin satışı

Əmlakın əsas vəsaitlərə aid edilməsi meyarlarından birində onun satış üçün nəzərdə tutulmaması qeyd olunsa da, bu, onun satışının qadağan olunduğu anlamına gəlmir. Təşkilat əmlakı daha yeniləri ilə əvəz etmək və lazımsız hala gələnlərdən xilas olmaq hüququna malikdir. Əsas vəsaitlərin satışının, əməliyyatların və sənədlərin necə əks olunduğuna baxaq.

İlk addım 02 hesabından (Dt 02 Kt 01) bütün hesablanmış amortizasiyanı 01 hesaba köçürməkdir. Satınalma və amortizasiya arasındakı fərq əmlakın qalıq dəyəri olacaqdır. 91 No-li hesaba (Dt 91 Kt 01) köçürülür. Satışdan əldə edilən gəlirin məbləği Dt 62 Kt 91 kimi qeydə alınır. ƏDV tutulur - Dt 91 Kt 68.

İnventarlaşdırmanın aparılması

Mühasibat uçotu üçün mühasibat məlumatlarının faktiki məlumatlarla uyğunluğu son dərəcə vacibdir. Buna görə də inventarlaşdırma mütəmadi olaraq aparılır. Bunu balansdan əvvəl etmək xüsusilə vacibdir.

Qəbul edildikdən sonra hər bir əsas vəsait üçün kart yaradılır və inventar nömrəsi verilir. İnventar məlumatların ötürüldüyü INV-1 formasına uyğun olaraq tərtib edilir: ad, təyin edilmiş nömrələr. Komissiya inventarları faktiki məlumatlarla müqayisə edir. Nəticələr mühasibat uçotunda müvafiq yazılışlarla əks etdirilir.

Əsas vəsaitlərin hərəkəti

Müəssisənin bütün əmlakı sabit deyil. Orada daim bəzi dəyişikliklər baş verir. Obyektlər gəlir, müxtəlif səbəblərdən ayrılır və təşkilat daxilində hərəkət edir. Bütün bu proses “əsas vəsaitlərin hərəkəti” adlanır.

Qiymətləndirmə üçün əmsallar hazırlanmışdır, məsələn, atılmalar. Bu göstərici əsas vəsaitlərin köhnəlmə sürətini, avadanlığın tam köhnəlməsi və dəyişdirilməsinin nə qədər vaxt tələb edəcəyini anlamağa imkan verir.

Müəssisədə əmlakın vəziyyəti haqqında ən ətraflı təsviri əsas vəsaitlərin balansı adlanan hesabat təqdim edir.

Modernləşdirmə və təmir: fərq nədir?

Avadanlıq köhnəldikdə, seçə biləcəyiniz iki yol var. Birincisi, köhnəni silib yenisini almaq, ikincisi, modernləşdirməkdir. Onu təmirdən ayırmaq çox vacibdir.

Çətinlik ondan ibarətdir ki, ilkin sənədlərdən hansı işin aparıldığını anlamaq həmişə mümkün olmur. Ancaq təmir və modernləşdirmə xərcləri fərqli şəkildə bölüşdürülür. Səhv verginin səhv hesablanmasına səbəb ola bilər ki, bu da təhlükəli ola bilər.

Təmirin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, əsas məhsul əvvəlkindən yaxşılaşmır, yalnız öz xassələrini qaytarır. Tutaq ki, kompüter xarab oldu və monitoru yandı. Ona köhnənin əvəzinə yenisini aldılar. Bu təmirdir.

Modernləşdirmə əsas fondları yaxşılaşdırır. Nümunələr: Kompüter çox yavaşdır, lakin hələ də yaxşı vəziyyətdədir. Buna görə də onu tamamilə deyil, yalnız sürətə təsir edən ayrı-ayrı hissələri dəyişdirmək qərarına gəldi. Nəticədə avadanlıq daha sürətli işləməyə başladı - bu modernləşmədir.

Çətin bir an var. Avadanlıqlar, xüsusən də kompüter avadanlıqları tez köhnəlir. Cəmi bir neçə ildən sonra sınmış hissəni bənzəri ilə əvəz etmək artıq mümkün deyil, onlar sadəcə olaraq istehsal olunmur, onlar yalnız təkmilləşdirilmiş xüsusiyyətlərə malikdirlər. Bəs necə? Təmir etmək istəyirdiniz, amma modernləşdirmə əldə etdiniz? Eyni parametrləri olan hissələr həqiqətən mövcud deyilsə, belə bir dəyişdirmə hələ də təmir sayılacaq, lakin ümumiyyətlə, bu məsələdə həqiqətən çox qeyri-müəyyən məqamlar var. Onlar hər bir fərdi halda fərdi olaraq həll edilir.

Modernləşdirmə və təmir: naqillər

Təriflərdəki fərq sıralanıb və indi mühasibat uçotunda öz əksini tapıb. Biz əsas vəsaitləri təmir edirik: elanlar - Dt 20 (44) Kt 60. Debet hesabı əsas vəsaitin harada aid olmasından asılı olaraq seçilir - istehsala və ya satışa. Uçot göstərir ki, təmir xərcləri dərhal müəssisənin xərclərinə keçirilir.

Biz əsas vəsaitləri modernləşdiririk: naqillər - Dt 08 Kt 60, sonra Dt 01 Kt 08. Fərqi görürsünüzmü? Təkmilləşdirmə xərcləri avadanlığın maya dəyərini artırır ki, bu da sonradan amortizasiya hesabına tədricən müəssisənin xərclərinə keçir.

Əmlakın silinməsi

Yuxarıda biz əsas vəsaitlərin satışı kimi yalnız bu tip xaricə baxdıq. Elanlar mühasibat uçotunda öz əksini tapmışdır. Bununla belə, praktikada avadanlıq həmişə xidmət müddətinin sonuna qədər "sağ qalmır", daha tez köhnəlir və ya köhnəlir. Mən nə etməliyəm? Balansda belə bir obyekt lazım deyil və mən də bunun üçün vergi ödəmək istəmirəm, ona görə də onu silirlər.

Beləliklə, əsas vəsaitlər silindi, elanlar - 01/2 - 01/1 (ilkin qiymət silindi), 02 - 01/2 (köhnəlmə silindi), 91 - 01/2 (qalıqlar silindi) müəssisə xərcləri kimi).

Əgər sökülməyə üçüncü tərəf təşkilatlarını cəlb etmək lazım idisə, onda 91-76 girişi görünəcək.Keçmiş əsas vəsaitdən uyğun materiallar 10-91 qəbzinə çatdırıla bilər.

Əsas vəsaitlərin uçotu, elanları, mənbə sənədləri– mühasibat uçotu elminin ayrıca bölməsi. Böyük müəssisələrdə bunu ayrıca mütəxəssis həyata keçirir. Bu sahə kifayət qədər mürəkkəb hesab olunur və buna görə də yaxşı təcrübəyə, inkişaf etmiş ekspert rəyinə və mühasibat uçotu detallarına dair yüksək keyfiyyətli biliyə malik mütəxəssis tələb olunur və buna görə də belə bir mütəxəssisin maaşı daha yüksəkdir.

Mühasibat və vergi uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu 2017-ci ildə dəyişikliklərə məruz qalmışdır. Əsas vəsaitlərin yeni təsnifatı, amortizasiya qrupunun müəyyən edilməsi və faydalı istifadə müddətləri ilə bağlı Hökumət Qərarının əsas müddəalarından aşağıda danışacağıq.

2017-ci ildə əsas vəsaitlərin uçotunda hansı dəyişikliklər gözlənilir?

Hər şeydən əvvəl, şirkətlər müstəqil olaraq amortizasiya qrupunu və əsas vəsaitlərin faydalı istifadə müddətini təyin etməlidirlər. Nəzərə alın ki, yeni OKOF-da kodların nömrələnməsi dəyişib. Bundan əlavə, bəzi əsas vəsaitlər bir amortizasiya qrupundan digərinə keçirilmişdir.

Vacibdir! Eyni zamanda, əvvəllər mühasibat və vergi uçotuna əsas vəsaitlər kimi daxil edilmiş aktivlər üçün köhnəlmə normasının yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur (istifadə müddəti dəyişsə belə).

2017-ci ildə mühasibat və vergi uçotunda olan bəzi əsas vəsaitlər təsnifatdan çıxarılıb və müvafiq yazıya malikdir: “Onlar əsas vəsaitlər deyil”. Fakt budur ki, 2017-ci ildə əsas vəsaitlərin yeni tərifi qüvvədədir, yəni:

“...mal istehsalı və xidmətlərin göstərilməsi üçün uzun müddət ərzində təkrar və ya davamlı, lakin bir ildən az olmayaraq istifadə olunan istehsal edilmiş aktivlər...”

Bunlara, məsələn:

• mikrofonlar;
• dinamiklər;
• qulaqlıqlar.

Əsas vəsaitlərin bəzi adlarının aşağıdakı mənası var: “Ona daxil olan vəzifələr üçün uyğunluq müəyyən edilir”. Yəni qruplaşdırma kodu hazırda yeni təsnifatçıdakı kodla uyğunlaşdırılmayıb. Bu halda, ən yaxın uyğun daha yüksək sıra kodunu seçmək tövsiyə olunur (kateqoriya - növ - qrup - azalan qaydada sinif). Bu kod əvvəlki doqquz simvol əvəzinə yeddi simvoldan ibarət ola bilər.

Bir amortizasiya qrupundan digərinə keçid istifadə etməklə həyata keçirilməlidir müqayisəli cədvəlƏsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatının köhnə və yeni kodları. Keçid açarları Rosstandartın 21 aprel 2016-cı il tarixli 458 nömrəli Sərəncamında əks olunub.

2017-ci ildə müxtəlif dəyərlərə malik əsas vəsaitləri necə düzgün təsnif etmək olar

2017-ci ildə 40.000 ilə 100.000 rubl arasında olan əsas vəsaitlər yalnız mühasibat uçotu məqsədləri üçün qeyd edilə bilər. Vergi uçotunda əsas vəsaitlər yalnız istismara verildikdə xərc kimi silinir. Minimum dəyəri (40.000 rubldan az) olan əsas vəsaitlər inventarların bir hissəsi kimi mühasibat uçotunda qəbul edilə bilər.

2017-ci ildə vergi uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu yalnız 100.000 rubldan çox olan təşkilati aktivlərə və bir ildən çox istifadə müddətinə münasibətdə aparılır.

Əsas vəsaitlərin uçotu üçün tipik yazılışlar

Əsas vəsaitlərin uçotunun özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır. Xüsusilə, müəssisənin əsas vəsaitləri yalnız 08 №-li hesabda bütün alınması xərcləri əks etdirildikdən sonra 01 №-li hesaba aid edilir. Əsas vəsaitlərin əvəzsiz alınmasının digər mənbələrində də vəziyyət oxşardır: ianə, nizamnamə kapitalına töhfə və s.

Amortizasiya məqsədləri üçün 02 No-li hesabdan istifadə olunur.Aktivlərin satışından əldə olunan gəlir və xərclər ayrıca əks etdirilməlidir.

Vacibdir!İstifadəyə verildikdən sonra növbəti ay üçün köhnəlmə hesablanır. Məsələn, yanvarda maşın almışıq, fevralda işə salmışıq, martda amortizasiya hesablanır.

Təcrübədə 40.000-dən 100.000 rubla qədər olan əsas vəsaitlərin uçotunu necə birləşdirdiklərinin üç variantı

2016-cı il yanvarın 1-dən vergi uçotunda amortizasiya olunan əmlak ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox olan obyektlər kimi tanınır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyəri dəyişməyib - 40.000 rubldan çox. (PBU 6/01 "Əsas vəsaitlərin uçotu"-nun 5-ci bəndi).