Hesabat müəssisə-vergi agentləri tərəfindən səhmdarlara dividendlər və ya qiymətli kağızlar üzrə faizlər ödənilərkən formalaşdırılır. Dövrdə müəyyən edilmiş hesablamalar yoxdursa, bu səhifələri doldurmağa ehtiyac yoxdur. Bölməyə hansı məbləğlərin və hansı qaydada daxil edildiyini düşünün.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqi - məqsəd

Göstərilən vərəq, səhmlərdə iştirakın nəticələrinə əsasən hüquqi şəxslərə verilən gəlirlər və ya qiymətli kağızlar üzrə ödənilən faizlər barədə məlumatlar olduqda doldurulmalıdır (Doldurulma Prosedurunun 1.1-ci bəndinin 4-cü bəndi). Hesablaşmalar yalnız fiziki şəxslərlə aparılırsa, vərəq 03 yaradılmır. Bu onunla əlaqədardır ki, fiziki şəxslərə dividentlər üzrə vergi agentləri tərəfindən hesablanaraq ödənilən gəlir vergisi deyil, fiziki şəxslərin gəlir vergisidir. Məbləğlərin vergiyə cəlb edilməsinin, tutulmasının və büdcəyə ödənilməsinin normativ qaydası statistik qaydada müəyyən edilir. 275, Sənətin 4, 5-ci bəndi. 286, maddə. 284, bənd 2, 4-cü maddə. 287, maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 310.1.

03 vərəqinin əsas məqsədi vergi orqanlarına müəyyən dövr üçün köçürülmüş dividendlər haqqında etibarlı məlumat verməkdir. Məlumatların təkrarlanması tələb olunmur. Yəni, şirkət 3-cü rüb üçün məbləğləri bölüşdürüb çıxarıbsa, məlumat eyni rüb üçün hesablamaya daxil edilir və təqdim olunursa, illik hesabatda məlumatların yenidən təqdim edilməsi həyata keçirilmir (2-ci bəndin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsi).

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqi - doldurulma qaydası

03 vərəqinin doldurulması üçün tənzimləmə proseduru Federal Vergi Xidməti tərəfindən ММВ-7-3 / nömrəli əmrlə təsdiq edilmişdir. [email protected] 19.10.16 tarixli (XI əlavə). Budur bəyannamənin hazırkı forması. Vərəqin özü 3 bölmədən ibarətdir:

• Sek. A - Rusiya müəssisələrinin fəaliyyətində iştirakdan dividendlərdən vergi məbləğlərini hesablamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. Məlumat ödəniş müddəti ilə verilir.
• Sek. B - qiymətli kağızlardan (bələdiyyə və dövlət) faiz gəlirlərindən vergi məbləğlərinin hesablanması üçün istifadə olunur.
• Sek. B - burada dividend və ya faiz ödənişləri alanların bölgüsü verilmişdir. Belə ödənişlərdən vergi tutulması şərti ilə hər bir alıcı üçün ayrıca bölmə yaradılır.

Mənfəət bəyannaməsinin 03 vərəqinin tərtibinə nümunə

Tutaq ki, 2017-ci ilin iqtisadi fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən, şirkət dividendlərin ödənilməsi üçün 570.000 rubl ayırdı. Bunlardan Rusiya Federasiyasında qeydiyyatdan keçməyən xarici müəssisələrlə hesablaşmalar 370 min rubl təşkil edir. (vergi dərəcəsi 0%); rus təşkilatları ilə - 200.000 rubl. (dərəcə 13%).

Ödənişlərlə bağlı qərar aprel ayında qəbul edilib. Müvafiq olaraq, məlumatlar 2018-ci ilin 2-ci rübü üçün hesablamaya daxil edilməlidir. Digər dövrlərdə bu məbləğlərin əks olunmasına ehtiyac yoxdur.

A bölməsini doldurarkən agent kateqoriyasının kodu göstərilir - 1; dividend növünün kodu - 2 (illik); dövr kodu - 21; il - 2018. 001, 010-cu sətirlər ümumi məbləği göstərir - 570.000 rubl; 020, 022 sətirlərində - 200.000.00 rubl; 040 sətirdə - 370.000.00 rubl. Daha sonra səhifə 090 - 570.000.00 rubl. 100-cü sətirdə düstura görə hesablanmış vergi məbləği daxil edilir - 26.000 rubl. (200.000,00 x 13%).

Faiz ödənişləri olmadığı üçün 03-cü vərəqin B bölməsi kəsilib. B bölməsində verginin hesablandığı və sonra dövlətə ödənildiyi dividendlərin məbləğindən faktiki verilmiş gəlirin alıcısı - Rusiya müəssisəsi haqqında məlumatlar var.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqi bu hesabata daxil edilmişdir vergi agenti onlara dövlət və ya bələdiyyə tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlar üzrə dividendlər və ya faizlər şəklində gəlir ödənildikdə. Bəyannamədə bu vərəqdən istifadənin xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Mənfəət bəyannaməsinin 03 vərəqinin strukturu

Cari mənfəət bəyannaməsi formasının forması (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir/ [email protected]) vergi agentinin ödədiyi gəlirdən tutduğu vergini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuş 03 vərəqinin olmasını nəzərdə tutur. Bu gəlirlərə aşağıdakılar daxildir:

• həm öz qiymətli kağızları, həm də emitenti hesabat verən hüquqi şəxs olmayan başqalarının qiymətli kağızları üzrə ödənilmiş dividendlər;
• dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə hesablanmış faizlər.

Bu iki gəlir növü mənfəət bəyannaməsinin 3-cü vərəqində onlara ayrılmış iki bölmənin bölüşdürülməsini müəyyən edir: müvafiq olaraq A və B. Lakin orada vergi agentinin gəlir vergisini tutduğu (və ya tutmaq hüququ olmayan) dividendlərin və ya faizlərin tam olaraq kimin alıcısı olduğunu aşkar edən daha bir (B) bölməsi var.

Dividendlərə həsr olunmuş A bölməsi B bölməsi ilə müqayisədə kifayət qədər həcmlidir və aşağıdakı məlumatları təqdim edir:

• qiymətli kağızların emitenti haqqında; eyni zamanda, emitentin VÖEN-i yalnız qeyri-öz qiymətli kağızları üzrə dividendlər hesablandıqda verilir;
• hesablamaların xarakteri üzrə: aralıq, hesabat dövrünün sonunda həyata keçirilən və ya yekun (il üçün);
• ödənilmiş dividendlərin ümumi məbləği və onların əsas alıcı qrupları arasında (Rusiya və xarici təşkilatlar, Rusiya və xarici fiziki şəxslər, dividend şəklində gəlir alan hesab edilməyən şəxslər) və Rusiya hüquqi və xarici fiziki şəxslərə münasibətdə bölgüsü. , məbləğlər onlara tətbiq edilən tariflər üzrə təfərrüatlıdır;
• Rusiya hüquqi şəxslərinə ödənilən gəlirdən tutulan verginin hesablanması haqqında, belə hesablamada iştirak edən göstəricilər (hesabat verən şəxsin özü tərəfindən alınan dividendlərin məbləği və hesablamada istifadə olunan vergi dərəcələri).

Bölmə A hər bir emitent üçün ayrıca tərtib edilməlidir.

Hesabatda B bölmələrinin sayı ödənilən faizlərə tətbiq edilən vergi dərəcəsi ilə müəyyən ediləcək. Bu bölməni doldurmaq asandır: vergi bazası, dərəcə, vergi məbləği.

A və B bölmələri üçün ümumi olan, onlarda bəyannaməyə daxil edilmiş ilin son dövrü və ondan əvvəlki dövrlər üçün hesablanmış vergi məbləğlərini ayrıca görməyə imkan verən sətirlərin olmasıdır.

Hesabata 03 vərəqinin daxil edilməsi tezliyini nə müəyyənləşdirir

Hesabat verən hüquqi şəxsin mənfəət vergisi ilə bağlı vergi agenti öhdəliyi olduqda mənfəət bəyannaməsində 3-cü vərəqin doldurulması məcburi olur (MMВ-7-3 / № 2 Əmrin 2 nömrəli Əlavəsinin 1.1-ci bəndi). [email protected]). Bundan başqa, bu öhdəlik gəlir vergisinin ödəyicisi olmayan təşkilatlara da şamil edilir (MMВ-7-3 / № 2 Əlavəsinin 1.7-ci bəndi). [email protected]).

03-cü vərəq bunun üçün əsaslar yarandıqda, yəni müvafiq gəlir ödənildikdə hesabat dövründə bəyannaməyə daxil edilir. Belə hesabat dövrü təşkilatın avansların ödənilməsi üçün hansı tezliyi (rüblük və ya aylıq) seçdiyindən asılı olaraq, növbəti rübün və ya ayın sonu ilə başa çatan dövr ola bilər (ММВ- № 2 Əlavəsinin 1.3-cü bəndi). 7-3 / [email protected]).

Bəyannamə hesablama üsulu ilə tərtib edildiyindən, vergi dövrü üçün sonuncu olmayan müddətdə 03 vərəqinə daxil olan məlumatlar bu vərəqdə (təkrarlanan və ya doldurulan) qədər əks etdiriləcəkdir. illik hesablar. A və B bölmələrini tərtib edərkən, bu, hesabat dövrü üçün hesablanmış vergi haqqında məlumatların əlaqələndirilməsinin düzgünlüyünə nəzarət tələb edir: hesabata daxil edilmiş son dövr üçün ödənişlər haqqında məlumat üçün ayrılmış sətirlərdə və ya istinad edən sətirlərdə. əvvəlki dövrlərə cari dövr hesabat.

03 vərəqinin doldurulmasının nüansları

03 vərəqini doldurarkən aşağıdakıları nəzərə almaq vacibdir:

• Hesabatda 03-ün neçə vərəq olacağı ödənişlər üzrə qərarların sayını müəyyən edir (MMV-7-3 / №2 Sərəncamın 2 nömrəli əlavəsinin 11.2.1-ci bəndi). [email protected]).
• A və B bölmələrində ödənilmiş gəlirlər haqqında ümumi məlumat var, ödənişlər isə müxtəlif günlərdə edilə bilər. Tarixlər üzrə ödənişlərin təfərrüatları bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndində verilmişdir. Yəni, 1.3-cü yarımbənd, A və (və ya) B bölmələrində gəlir vergisinin ödənildiyi gəlirlər haqqında məlumatlar olduqda, A və B bölmələrinə düşən məlumatlar üçün isə ayrıca formalaşdırılmalıdır. 1.3-cü yarımbənddə qeyd edildiyi kimi, gəlirdən tutulan verginin büdcəyə ödənilməsi şərtləri göstəriləcəkdir. Xatırladaq ki, dividendlər və faizlər şəklində gəlir vergisi ödənilən gəlirdən tutulduğu gündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 287-ci maddəsinin 4-cü bəndi).
• B bölməsi həmişə doldurulmur, çünki o, yalnız Rusiya hüquqi şəxsləri - ondan gəlir vergisi ödəməli olan gəlir alıcıları haqqında məlumat üçün nəzərdə tutulub. Yəni, bütün gəlirlər bu verginin ödəyicisi olmayan şəxslərə (xarici təşkilatlar, fiziki şəxslər - həm xarici, həm də Rusiya) və ya gəlirin faktiki alıcısına ödənildiyi Rusiya hüquqi şəxslərinə ödənilirsə, onda B bölməsinə ehtiyac yoxdur. doldurulsun. Sonuncu halda (sonradan vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirəcək hüquqi şəxsə ödənildikdə) 03-cü vərəqin özünün bəyannaməyə daxil edilməsi könüllü olur (ММВ-7- № 2 Əlavəsinin 1.7-ci bəndi). 3 / [email protected]).
• B bölməsində verginin tutulmaması faktı (sonradan vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirəcək hüquqi şəxsə ödənildikdə) gəliri alan şəxsin adına “vergi agenti” sözləri əlavə edilməklə qeyd edilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 11.4-cü bəndi). ММВ-7-3 nömrəli əmrə 2 nömrəli əlavə / [email protected]).
• Yalnız fiziki şəxslərə bölüşdürülmüş gəlir 03 vərəqinin icrasından azad edilmir (ММВ-7-3 / № 2 Sərəncamın 2 nömrəli əlavəsinin 1.7-ci bəndi). [email protected]). Mənfəət hesabatında belə gəlir alanlar haqqında məlumatların bölgüsü də verilir. Bununla belə, yalnız bir dəfə (ilin sonunda) edilir və bəyannaməyə xüsusi əlavədə (No2) verilir (ММВ-7-3 / №2 əmrinə 2 nömrəli Əlavənin 1.8-ci bəndi). [email protected]).

03-cü vərəq daxil edilməklə hesabat verən şəxsin bəyannamədə əks olunduğu keyfiyyət hesabatın baş səhifəsində göstərilən hesabatın təqdim olunduğu yerin kodu şəklində əks olunur: 213 və ya 214 - ən böyük və adi vergi ödəyiciləri üçün, 231. və ya 235 - gəlir vergisi üzrə hesabat verməyən vergi agentləri üçün.

Nəticələr

03-cü vərəq qiymətli kağızlar üzrə gəlirlərin ödənilməsi zamanı mənfəət bəyannaməsində tərtib edilir. Dividend ödənişləri (Bölmə A), dövlət və ya bələdiyyə tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlar üzrə faizlər (Bölmə B) və belə gəlir əldə edən Rusiya hüquqi şəxsləri haqqında məlumatlara (Bölmə C) həsr olunmuş 3 bölmədən ibarətdir. Vərəq 03 gəlir ödənişləri dövründə doldurulur və ilin sonuna kimi bəyannamədə saxlanılır. Gəlirlərin kimə ödənilməsindən asılı olaraq, vərəq 03-ün bölmələrini doldurarkən bir sıra nüanslar nəzərə alınmalıdır.

A Bölməsində "Dividendlər növü" rekviziti üzrə dividendlərin aralıq ödənilməsi üçün "Dividendlər şəklində gəlir üzrə gəlir vergisinin hesablanması (Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış digər təşkilatlarda səhmdar iştirakdan gəlir)" kodu. Maliyyə ilinin nəticələrinə əsasən dividendlər ödənildikdə "1" göstərilir - "2" kodu. “Vergi (hesabat) dövrü” atributu dividendlərin bölüşdürülməsinin həyata keçirildiyi dövrün kodunu göstərir. Hesabat (vergi) dövrlərini müəyyən edən kodlar bu Qaydaya 1 nömrəli Əlavədə verilmişdir. “Hesabat ili” atributu dividendlərin ödənildiyi hesabat (vergi) dövrləri üçün konkret ili göstərir.
010-cu sətirdə səhmdarların (iştirakçıların) yığıncağının qərarı ilə səhmdarlar (iştirakçılar) arasında bölüşdürüləcək dividendlərin məbləği, o cümlədən gəlir vergisini ödəyən təşkilatlara, gəlir ödəyicisi olmayan səhmdarlara (iştirakçılara) ödənilməli olan dividendlərin məbləği göstərilir. vergi, xüsusən də hüquqi şəxs olmayan pay investisiya fondlarına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və digər publik hüquqi şəxslərə, Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərə, xarici təşkilatlara və Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan fiziki şəxslərə ödənişlər.
020 və 030-cu sətirlərdə Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada gəlir vergisinin hesablanmasında iştirak etməyən xarici təşkilatlara və Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan fiziki şəxslərə hesablanmış dividendlərin məbləğləri əks olunur.
031 - 034 sətirlərində Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinə uyğun olaraq vergilər tutulmalı olan Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan xarici təşkilatlara və fiziki şəxslərə hesablanmış dividendlərin məbləğləri göstərilir. vergi dərəcələri Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi ilə müəyyən ediləndən aşağı.
040-cı sətir Rusiya səhmdarlarına (iştirakçılarına) bölünəcək dividendlərin məbləğlərini əks etdirir: Rusiya təşkilatları - gəlir vergisinin ödəyiciləri, gəlir vergisinin ödəyicisi olmayan təşkilatlar və Rusiya Federasiyasının rezidenti olan fiziki şəxslər.
bəndində verilmiş vergi ödəyicisinin - dividend alanın gəlirindən vergi agenti tərəfindən tutulmalı olan verginin hesablanması düsturunda 040-cı sətirin göstəricisi “d” göstəricisinə və “K” göstəricisinin məxrəcinə uyğun gəlir. Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
041-ci sətirdə Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən gəlir vergisini ödəyən Rusiya təşkilatlarına paylanacaq dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
042-ci sətirdə Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən gəlir vergisini ödəyən Rusiya təşkilatlarına paylanacaq dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
041 - 042 sətirlərinin göstəricilərinə sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçmiş təşkilatlara (Məcəllənin 346.15-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinin 2-ci yarımbəndi) hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin ödənilməsi üçün paylanacaq dividendlərin məbləğləri daxildir. kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sisteminin tətbiqi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) (Məcəllənin 346.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi) müəyyən fəaliyyət növləri (Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndi).
043-cü sətir, Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərin xeyrinə bölüşdürüləcək dividendlərin məbləğlərini əks etdirir, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablandığı dividendlər ödənildikdə, vergi agenti tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214-cü maddəsinə uyğun olaraq tutulur. Məcəllə və Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndi.
044-cü sətirdə gəlir vergisinin ödəyicisi olmayan şəxslərin xeyrinə bölüşdürülməli olan dividendlər, xüsusən Rusiya Federasiyasına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və ya bələdiyyələrə məxsus səhmlər üzrə dividendlər, paylı investisiya fondlarının əmlakını təşkil edən səhmlər üzrə dividendlər göstərilir. .
070 və 071-ci sətirlərdə ödəmə mənbəyi (vergi agenti) tərəfindən bu dividend məbləğlərindən tutulan mənfəət vergisi çıxılmaqla, vergi agentinin özünün Rusiya və xarici təşkilatlardan aldığı dividendlərin məbləğləri əks etdirilir.
Eyni zamanda, 070-ci sətirdə əvvəlki vergi dövründə səhmdarlar (iştirakçılar) arasında dividendlərin bölüşdürülməsi tarixindən sonra, habelə cari vergi dövrünün əvvəlindən vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilmə tarixinə qədər vergi agenti tərəfindən alınmış dividendlərin məbləği əks etdirilir. səhmdarlar (iştirakçılar) arasında səhmdarlar (iştirakçılar) arasında Bölmə A vərəq 03-də göstərilən dövr üçün dividendlərin bölüşdürülməsi. Beləliklə, 070-ci sətirdə müəyyən edilərkən əvvəllər nəzərə alınmayan məbləğlər. vergi bazası vergi agentinin dividend şəklində aldığı gəlirə münasibətdə müəyyən edilir.
070-ci sətirdə göstərilən dividendlərin məbləğindən 071-ci sətirdə Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən, vergisi hesablanan dividendlər istisna olmaqla, vergi agentinin aldığı dividendlərin məbləği əks etdirilir. 0 faiz dərəcəsi.
071-ci sətrin göstəricisi Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş verginin hesablanması düsturunda “D” göstəricisinə uyğun gəlir.
Vergi hesablamaq üçün istifadə edilən 090-cı sətir üzrə dividendlərin məbləği 040-cı sətirdən 071-ci sətir çıxılmaqla hesablanır.
090-cı sətrin göstəricisi Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş verginin hesablanması düsturunda “d” və “D” göstəriciləri arasındakı fərqə uyğun gəlir. 090-cı sətirdəki göstərici mənfi dəyərə malikdirsə, vergi ödəmək öhdəliyi yaranmır və büdcədən kompensasiya həyata keçirilmir və 091 - 120-ci sətirlərə tire qoyulur.
090 sətirinin göstəricisi 091 və 092 sətirlərinin göstəricilərinin cəmindən Rusiya Federasiyasının rezidentləri olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablandığı dividendlərin məbləği və səhmdarların xeyrinə dividendlərin məbləği ilə fərqlənə bilər ( mənfəət vergisinin ödəyicisi olmayan iştirakçılar).
091-ci sətirdə mənfəət vergisi Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatlarından 9 faiz dərəcəsi ilə tutulması hesablanan dividendlərin məbləği əks etdirilir. Göstərici, vergi dərəcəsi tətbiq edilmədən Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş vergi məbləğinin hesablanması düsturuna əsasən hesablanmış hər bir göstərilən vergi ödəyicisi üzrə vergitutma bazasının ölçüsü haqqında məlumatların məcmusu kimi müəyyən edilir.
092-ci sətirdə gəlir vergisi Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatlarından 0 faiz dərəcəsi ilə tutulmaq üçün hesablanan dividendlərin məbləği əks etdirilir. Göstərici, vergi dərəcəsi tətbiq edilmədən Məcəllənin 275-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmiş vergi məbləğinin hesablanması düsturuna əsasən hesablanmış hər bir göstərilən vergi ödəyicisi üzrə vergitutma bazasının ölçüsü haqqında məlumatların məcmusu kimi müəyyən edilir.
100-cü sətirdə hər bir vergi ödəyicisi - Məcəllənin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndində göstərilən Rusiya təşkilatı üçün hesablanmış verginin ümumi məbləğinə bərabər gəlir vergisinin hesablanmış məbləği əks etdirilir.
110-cu sətirdə səhmlərdə iştirakdan gəlirin bölüşdürülməsinə dair hər bir qərara münasibətdə əvvəlki hesabat (vergi) dövrlərində ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği əks etdirilir.
120-ci sətirdə səhmlərdə iştirakdan gəlirin bölüşdürülməsinə dair hər bir qərara münasibətdə hesabat (vergi) dövrünün sonuncu rübündə (ayı) ödənilmiş dividendlər üzrə hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği əks etdirilir.
Dividendlərin qismən (bir neçə mərhələdə) ödənilməsi zamanı gəlir vergisinin ödənilməsi Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbölməsinin 040-cı sətirlərində əks etdirilir. Bu halda müddət vergi ödəyicisi tərəfindən Məcəllənin 287-ci maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq dividendlərin ödənilmə tarixi əsasında göstərilir.

Bu məsləhətləşmədən siz kimin və hansı hallarda gəlir vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqini tərtib etməyə borclu olduğunu, habelə onun hansı əsaslarla doldurulduğunu öyrənəcəksiniz.

Vərəq 03 Struktur

Korporativ gəlir vergisi üzrə bəyannamənin cari forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir. Onun sözlərinə görə, 2018-ci ildə mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqi şirkətin vergi agenti və ödəmə mənbəyi kimi tutmalı olduğu gəlir vergisini hesablamaq üçün nəzərdə tutulub. Eyni əmr gəlir və mənfəət bəyannaməsinin (bundan sonra Prosedur) doldurulması qaydalarını müəyyən edir.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqini kimin doldurmalı olduğu haqqında, onun daxil olduğu üç bölmədən aydın olur:

Göründüyü kimi, gəlir vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqində fiziki şəxslərə dividendlər də əks etdirilir (020, 021, 022, 023, 024, 030, 040, 050, 051, 052, 053, 054, 060-cı sətirlərdə). Yəni təkcə ünvanlanan qəbzləri göstərmir hüquqi şəxsümumilikdə, həm də bu şirkətin fiziki və hüquqi şəxslərə hesabladığı dividendlər və vergi agenti kimi bu hesabatı təqdim edir.

Bəyannaməyə 03 vərəqini daxil etməyə kim borcludur

İndi gəlir vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqini kimin doldurduğu haqqında. Bölmə A üçün bunlardır:

• şirkətlər - qiymətli kağızların emitentləri (yəni, vergidən sonra qalıq mənfəəti bölüşdürən) və 3-cü bənd və yarımbənd əsasında bu vergi agentləri ilə əlaqədar tanınan. 1, 3 səh 7 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 275;
• qiymətli kağızların emitentləri olmayan, lakin onlar üzrə gəlir ödəyən (emitentin VÖEN-i göstərilməlidir) və bununla əlaqədar yarımbənd əsasında vergi agenti kimi tanınan şirkətlər. Sənətin 2, 4, 5, 6-cı bəndləri 7 və 8. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 275-i.

Öz növbəsində B bölməsi dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faiz ödəyən təşkilatlar üçün nəzərdə tutulub. Onlar vergiyə cəlb edilə bilər:

• 15% (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi);
• 9% (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 4-cü bəndinin imzası).

Vərəq 03 doldurulması qaydaları

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqinin doldurulmasının əsas prinsiplərindən biri kumulyativ əsasdadır. Dividendlərdən və/və ya digər müəssisələrdəki səhmlərdən qazanc əldə etdiyi üçün firma göstərir:

• hesabat dövrü üçün - 1 rüb, yarım il və 9 ay;
• sonra bütövlükdə vergi tutulan dövr- təqvim ili.

Bəzən sual yaranır ki, əgər il ərzində dividendlərin ödənilməsi ilə bağlı bir neçə qərar qəbul edilibsə, gəlir vergisi bəyannaməsinin 03-cü vərəqini bir neçə dəfə doldurmaq lazımdırmı? Bəli, lazımdır: belə bir qərar onun üçün doldurulmuş ayrıca vərəq 03-dür (Prosedurun 11.2.1-ci bəndi).

Ümumiyyətlə, dividendlər haqqında məlumat göstərməlisiniz:

1. Vərəq 03-ün A və B bölmələrində.

2. Vərəq 01-in 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndi.

Cədvəl 03-ün B bölməsi Sıfır dərəcə ilə vergi tutulanlar da daxil olmaqla, 03-cü Vərəqin A Bölməsində göstərilən dividendlərin hesablandığı hər bir təşkilat üçün doldurulur.

Nümunə doldurma

Tutaq ki, Guru MMC hər rüb gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edir. 2017-ci ildə bu şirkət 8 milyon rubl məbləğində dividendlər aldı. Onların arasında:

• sıfır dərəcə ilə vergi tutulur - 2 milyon rubl;
• 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur - 6 milyon rubl.

“Guru” MMC-nin 2017-ci ildə ödədiyi dividendlərdən vergi hesablanarkən bu dividendlər nəzərə alınmayıb.

İştirakçılar 2017-ci il üçün mənfəəti 11 milyon rubl məbləğində bölüşdürməyə qərar verdilər. Dividendlər 22.03.2018-ci il tarixində ödənilib, onlardan tutulan vergi isə 23.03.2018-ci il tarixində xəzinəyə köçürülüb.

Ümumi dividendlərdən:

• 2 milyon rubl - fərdi iştirakçıya hesablanır;
• 9 milyon rubl - iştirakçılara-hüquqi şəxslərə.

Aşağıdakı cədvəldə təşkilatlara verilən dividendlərdən mənfəət vergisinin əsas göstəriciləri göstərilir.

Dividendlər sahiblərin yalnız bir qərarı əsasında ödənildiyi üçün Guru MMC 2018-ci ilin 1-ci rübünün bəyannaməsinə bir Vərəq 03 daxil edəcək və orada dolduracaq:

• bir Bölmə A;
• üç B bölməsi (dividend alan hər bir şirkət üçün).

Bundan əlavə, Guru MMC hesabata Vərəq 01-in 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndini daxil edəcəkdir.

Nəticədə, bəyannaməni aşağıdakı kimi doldurmalısınız:

Altı ay, 9 ay və bütün 2018-ci il üzrə hesabatda bu dividendlərə 01-dən 21-ə qədər olan sətirlərdə, həmçinin 01-ci Vərəqin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndinin bütün 040-cı sətirlərində tire işarələri qoyulur.

Altı ay, 9 ay və bütün 2018-ci il üzrə hesabatda bu dividendlər üzrə 03 vərəqinin A bölməsi 1-ci rübün bəyannaməsində olduğu kimi tərtib edilmişdir. 110 və 120-ci sətirlər istisna olmaqla:

Bəyannamələrin vaxtında təqdim edilməməsinə görə vergi öhdəliyi 119-cu maddə ilə müəyyən edilir vergi kodu RF. 1 yanvar 2014-cü il tarixindən etibarən bu maddənin mətnindən "vergi ödəyicisi" kateqoriyası çıxarılmışdır (28 iyun 2013-cü il tarixli 134-FZ nömrəli Qanunun 10-cu maddəsinin 13-cü bəndi). Buna görə də, hazırda vergi müfəttişliyi gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etməli olan, lakin nədənsə bu öhdəliyi yerinə yetirməyən hər hansı bir təşkilatı belə bir qanun pozuntusuna görə cərimələyə bilər. Vergi agenti də daxil olmaqla.

Hesabatın tərkibi

Vergi agenti tərəfindən tərtib edilən gəlir vergisi hesablamasının tərkibinə aşağıdakılar daxildir:

Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.7 və 1.8-ci bəndlərində deyilir.

Dividend alanın kim olmasından (təşkilat və ya fiziki şəxs) asılı olaraq doldurulacaq bölmələrin tərkibi fərqli ola bilər.

Əhəmiyyətli: Dividendlər yalnız xarici təşkilatlara ödənilsə belə, 1.3-cü yarımbənd bəyannaməyə daxil edilməlidir. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.7-ci bəndinin 1, 2 və 6-cı bəndlərinin hərfi məzmunundan irəli gəlir. Əslində, bu alt bölmə boş olacaq (tire ilə). Eyni zamanda, xarici təşkilatlara ödənilən dividendlər üzrə vergi məbləğləri, forması Rusiya Vergilər Nazirliyinin 14 aprel 2004-cü il tarixli SAE- nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş vergi hesablamasında (məlumatında) əks etdirilməlidir. 3-23 / 286.

Vəziyyət: təşkilat kimi müraciət edir ümumi sistem vergitutma, vergi agenti kimi büdcəyə ödənilən gəlir vergisi üzrə hesabat - ayrıca və ya ümumi tərkib hissəsi kimi vergi bəyannaməsi?

Təşkilat mənfəət vergisinin ödəyicisidirsə, ümumi bəyannamədə tutulan verginin məbləği üzrə vergi hesablamasını daxil edin.

Eyni zamanda, başlıq səhifəsində "yerində (qeydiyyatda)" rekviziti üçün 213 ("ən böyük vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat yerində") və ya 214 ("Rusiya təşkilatının yerləşdiyi yerdə") kodunu göstərin. ən böyük vergi ödəyicisi deyil”). Başlıq səhifəsində 231 kodu ("vergi agentinin yerləşdiyi yerdə - təşkilat") yalnız gəlir vergisinin ödəyicisi olmayan təşkilatları göstərir (məsələn, tətbiq xüsusi vergi rejimi ).

Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.7-ci bəndindən irəli gəlir.

Hesablamanın tamamlanması

Hesablamanı rublla, qəpiksiz doldurun. Hesablamada səhvləri düzəldici və ya digər oxşar vasitələrdən istifadə etməklə düzəltməyə yol verilmir. Doldurulacaq heç bir göstərici yoxdursa, müvafiq sətirlərə və sütunlara tire qoyun. Soldakı ilk xanaya mənfi işarə ilə mənfi ədədi dəyərlər daxil edin. Mətn göstəricilərinin sahələrini blok hərflərlə soldan sağa doldurun. Məsələn, başlıq səhifəsində təşkilatın adı olan xanaları doldurarkən soldan başlayaraq bu atributu blok hərflərlə göstərin (qalan xanalara tire qoymağa ehtiyac yoxdur).

Hesablama aparıldıqdan sonra bütün səhifələri ardıcıl olaraq nömrələyin.

Belə qaydalar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedurun II Bölməsində nəzərdə tutulmuşdur.

Vergi bəyannamələrinin verilməsi haqqında ətraflı məlumat əldə edin. Vergi bəyannaməsini necə təqdim etmək olar .

Başlıq səhifəsinin doldurulması

Başlıq səhifəsində qeyd edin:

• Təşkilatın VÖEN və KPP (VÖEN üçün ayrılmış xanalar, birinci xanadan başlayaraq soldan sağa doldurulur);

• tənzimləmə nömrəsi (ilkin hesablama üçün “0--”, yenilənmiş hesablama təqdim edilərkən “1--” (“2--” və s.) tənzimləmə nömrəsi göstərilir);

• Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Qaydaya 1 nömrəli Əlavəyə uyğun olaraq vergi (hesabat) dövrünün kodu.

Başlıq səhifəsində hesabatın doldurulma tarixi, habelə hesablamada göstərilən məlumatların düzgünlüyünü və tamlığını təsdiq edən şəxsin imzası olmalıdır.

Belə qaydalar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun III bölməsində nəzərdə tutulmuşdur.

Doldurma vərəqi 03

Mənfəət vergisinin hesablanmasında vergi agentlərinin əməliyyatlarını əks etdirmək üçün “Vergi agenti tərəfindən tutulan korporativ mənfəət vergisinin hesablanması (gəlir ödəmə mənbəyi)” vərəqi 03 təqdim olunur.

Vərəq 03 yalnız təşkilatın dividendləri köçürdüyü dövrlərin nəticələrinə görə doldurulur. Sonrakı hesablamalarda məlumatların təkrarlanmasına ehtiyac yoxdur. Məsələn, həm dividendlərin bölüşdürülməsi, həm də onların faktiki ödənilməsi ilə bağlı qərar birinci rübdə baş veribsə, vergi agentinin birinci rübdə təşkilat üçün hesablanmış dividendlərin məbləğindən gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi yaranır. Buna görə vergi hesablanması birinci rübün nəticələrinə əsasən tərtib edilmiş hesablamaya daxil edilməli olan 03-cü vərəqdə əks olunur. Əgər il ərzində dividendlərin bölüşdürülməsi ilə bağlı başqa qərarlar qəbul edilməyibsə və ödənişlər aparılmayıbsa, bu hesablamanı digərləri üçün bəyannamələrdə təkrarlayın. hesabat dövrləri və bütövlükdə il üçün lazım deyil. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndinin müddəalarından, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.1, 1.7 və 11.1-ci bəndlərindən irəli gəlir. -7-3/600.

Həm təşkilatlara və fiziki şəxslərə dividend ödəyərkən, həm də yalnız fiziki şəxslərə dividend ödəyərkən 03 vərəqini doldurun. Qeyd edək ki, MMC-nin iştirakçıları yalnız fiziki şəxslərdirsə, onlara dividend ödəyərkən gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edin. . Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.7-ci bəndinin 6-cı bəndindən və 11.2.2-ci bəndindən irəli gəlir.

03 vərəqinin sətirlərinin doldurulması qaydasına dair izahatlar (dividendlər şəklində gəlir vergisinin hesablanmasının ədədi nümunəsi üzrə) Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 iyun 2010-cu il tarixli ShS-37 nömrəli məktubunda verilmişdir. -3 / 3881. Verginin hesablanması qaydası əsaslı şəkildə dəyişmədiyindən, hazırda bu məktuba əməl etmək olar.

Vəziyyət: xarici təşkilata gəlir (dividendlər, habelə dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faizlər istisna olmaqla, digər gəlirlər) ödəyən vergi agenti üçün gəlir vergisi hesablamasında hansı göstəricilər əks etdirilməlidir?

Vergi agenti xarici təşkilata gəlir ödəyirsə, forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli MMV-7-3 / 600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş gəlir vergisi baxımından, sizə lazımdır. 03-cü vərəqin A bölməsinin yalnız 040-cı sətrini doldurun. Bu sətirdə bütün xarici təşkilatların xeyrinə hesablanmış dividendlərin məbləğini göstərin. Bu dividendlər üzrə verginin məbləği hesablamada əks etdirilmir. Rusiya Vergilər Nazirliyinin 14 aprel 2004-cü il tarixli № 375 əmri ilə təsdiq edilmiş xarici təşkilatlara ödənilən gəlirlərin məbləğləri və tutulan vergilər haqqında vergi hesablaması (məlumatı) doldurularkən nəzərə alınmalıdır. SAE-3-23 / 286.

Rusiyada daimi nümayəndəliyi olmayan xarici təşkilatlara vergi agenti tərəfindən ödənilən digər gəlirlər yalnız xarici təşkilatlara ödənilən gəlirlərin və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında vergi hesablamasında (məlumatında) əks etdirilir. Hesablama üçün baxXarici təşkilatlara ödənilən gəlirlər haqqında hesablama (məlumat) necə hazırlanmalı və təqdim edilməlidir .

1-ci bölmənin 1.3-cü yarımbəndinin doldurulması

Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndi təşkilatın cari hesabat (vergi) dövrünün son rübündə ödədiyi dividendlər (faizlər) üzrə gəlir vergisinin məbləğlərini əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

1-ci bölmənin 1.3-cü yarımbəndində aşağıdakıları göstərməlisiniz:

• 010 sətirində - ödəniş növü (kod);

• sətirdə 020 - Rosstandartın 14 iyun 2013-cü il tarixli 159-st əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumrusiya təsnifatına uyğun OKTMO kodları;

• 030 sətirində - vergi dərəcəsindən asılı olaraq gəlir vergisi üçün CCC.

OKTMO kodunun göstərildiyi xanalar soldan sağa doldurulur. OKTMO kodu 11 simvoldan azdırsa, boş qalan xanalara tire qoyun. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 4.1-ci bəndinin 7-ci bəndində deyilir.

Təşkilat həm dividendlərdən, həm də dövlət və bələdiyyə qiymətli kağızları üzrə faizlərdən gəlir vergisini tutursa, 1.3-cü yarımbənd ödənilən hər bir gəlir növü üçün ayrıca doldurulmalıdır.

Təşkilat dividendlərdən gəlir vergisini tutursa (ödəniş kodu 01), 1.3-cü yarımbəndin 040-cı sətirlərinin göstəricilərinin cəmi 03-cü vərəqin A bölməsinin 120-ci sətirinin göstəricisinə uyğun olmalıdır. Dividendlərin ödənilməsi şərtlərinin sayı rəqəmdən çox olarsa Bəyannamənin 1-ci bölməsinin 1.3-cü yarımbəndinin müvafiq sətirləri ilə bu yarımbölmə bir neçə səhifədə tamamlanmalıdır.

Təşkilat faizlər üzrə gəlir vergisini ödəyirsə (ödəniş kodu 2), 040-cı sətirlərin göstəricilərinin cəmi bəyannamənin 03-cü vərəqinin B bölməsinin 050-ci sətirinin göstəricisinə uyğun olmalıdır.
Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 4.4.1, 4.4.2-ci bəndlərindən irəli gəlir.

Bəyannaməyə 2 nömrəli əlavə

Bəyannaməyə 2 nömrəli əlavə vətəndaşlara qiymətli kağızlarla, fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlardan gəlirləri, habelə Rusiya emitentlərinin qiymətli kağızlarından gəlirləri ödəyən vergi agentləri tərəfindən doldurulur. Yəni, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsinə uyğun olaraq fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentləri kimi tanınan təşkilatlar. Xüsusilə, səhmlər üzrə dividendlər ödənilərkən, Əlavə 2 - bu ödənişlər "Rusiya emitentlərinin qiymətli kağızları üzrə gəlir" anlayışına düşür.

Bir təşkilatdan gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etmək tələb olunmursa, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi agentidirsə, minimum tərkibdə gəlir vergisi hesablamasını təqdim etmək lazımdır:

• başlıq səhifəsi;

• bəyannaməyə 2 nömrəli əlavə.

Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.8-ci bəndində deyilir.

Rusiya emitentlərinin qiymətli kağızları üzrə gəlirləri, habelə gəlirləri ödəyərkən ərizəni doldurmalısınız:

• qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə;

• forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar;

• qiymətli kağızlarla REPO əməliyyatları üzrə;

• qiymətli kağızların kreditləşdirilməsi əməliyyatları üçün.

Ərizədə vətəndaş haqqında, gəlirin məbləği və gəlirdən tutulan vergilər, habelə bu kimi digər məlumatlar olmalıdır. Gəlir ödənilmiş hər bir vətəndaş üçün 2 nömrəli əlavə tərtib edilməlidir. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 17.1-17.6-cı bəndlərindən irəli gəlir.

Fiziki şəxslərə ödənilən gəlirlər haqqında məlumat mənfəət vergisi bəyannaməsinə 2 nömrəli əlavədə əks olunubsa, bu məlumatların şəhadətnamələrdə dublikatları verilir.Forma 2-NDFL ehtiyac yoxdur. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2015-ci il tarixli 03-04-07 / 3263 nömrəli məktubunda (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 fevral tarixli məktubu ilə işdə istifadə üçün vergi müfəttişliklərinə gətirilmişdir) deyilir. , 2015 No BS-4-11 / 1443 və rəsmi internet saytında yerləşdirilib vergi xidməti"Rusiya Federal Vergi Xidmətinin aydınlaşdırmaları, tətbiqi məcburi" bölməsində).

Vergi agenti tərəfindən gəlir vergisi hesablamasının doldurulmasına bir nümunə

MMC "Alfa" sadələşdirilmiş sistem tətbiq edir. Təşkilatın nizamnamə kapitalına aşağıdakılar daxildir:

• Rusiya təşkilatı OOO Torgovaya Firma Germes (20%);
• fərdi - Alexander Vladimirovich Lvov (80%).

2016-cı ilin mart ayında Alfa 2015-ci il üçün ümumi məbləği 200.000 rubl olan dividendlər hesabladı və ödədi. Dividendlər aşağıdakı kimi bölüşdürülür:

• MMC "Ticarət firması" Germes "" - 40.000 rubl. (200.000 rubl × 20%);
• A.V. Lvov - 160.000 rubl. (200.000 rubl × 80%).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci yarımbəndinə əsasən, Rusiya təşkilatlarına dividend ödənişləri 13 faiz dərəcəsi ilə gəlir vergisinə cəlb edilir. Vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən Alfa-nın mühasibi Hermes dividendlərindən gəlir vergisini hesablayıb büdcəyə köçürüb. Vergi məbləği - 5200 rubl. (40.000 rubl × 13%). Lvova ödənilən dividendlər gəlir vergisinə cəlb edilmir.

28 aprel 2016-cı il tarixində Alfa vergi idarəsinə aşağıdakı bölmələrdən ibarət gəlir vergisi bəyannaməsini təqdim etdi:

• başlıq səhifəsi yerləşdiyi yer (qeydiyyat yeri) üzrə kod göstərilməklə - 231;

• dividendlər şəklində gəlirdən gəlir vergisinin məbləğini və onların köçürülmə müddətini əks etdirən 1-ci bölmənin ödəniş növü üzrə tərtib edilmiş 1.3-cü yarımbəndi;

• vərəq 03, burada ödənilmiş dividendlərin ümumi məbləği, onun təsisçilər arasında bölüşdürülməsi, habelə dividendləri alan təşkilat haqqında məlumat əks etdirilir.

Bəyannamə forması 13 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan dividendlərin əksini nəzərdə tutmadığından, mühasib Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 fevral 2015-ci il tarixli GD-4-3 / 2964 nömrəli məktubunu rəhbər tutmuş və bunu göstərmişdir. 03-cü vərəqin A bölməsinin 091-ci sətirində məbləğ.

Alfa bəyannaməsinə 2-ci əlavə təqdim edilmir. Vergi agenti olmasına baxmayaraq, MMC iştirakçılarının dividendləri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226.1-ci maddəsində göstərilmir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin MMV-7-3/600 nömrəli əmrinin 17.1-ci bəndi). 26 noyabr 2014-cü il).

Vəziyyət: MMC iştirakçısına - fiziki şəxsə (rezidentə) hesablanmış dividendləri mənfəət vergisi bəyannaməsində necə əks etdirmək olar? İştirakçı dividend almaq hüququnu üçüncü tərəfə verdi.

Bəyannaməni doldurun . MMC iştirakçısının üçüncü şəxsin xeyrinə dividendlərdən imtina etməsinin əhəmiyyəti yoxdur.

Gəlir əldə etmək

İştirakçı ona aid olan dividendləri üçüncü tərəf təşkilatına köçürməyi tapşırıbsa, bu o demək deyil ki, o, vergi tutulan gəlir əldə etməyib. Baxılan vəziyyətdə o, bu gəlirdən sərəncam verdi. Yəni o, əvvəlcə divident hüququnu tanıyıb, sonra üçüncü şəxsə verib. Buna görə də, dividendlərin məbləği fərdi gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanmasına daxil edilməlidir. Bu, birbaşa Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin 1-ci bəndində göstərilir.

Gəlirlərin faktiki alınma tarixi, dividendlərin iştirakçının əmri ilə üçüncü şəxsin hesabına köçürüldüyü tarixdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Şəxsi gəlir vergisi dividendlərin məbləğindən tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Vergi hesabatı

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 03 vərəqinin (A bölməsi) 001-ci sətirində bölüşdürüləcək dividendlərin ümumi məbləğini əks etdirin. İştirakçıya - fiziki şəxsə (rezident) hesablanmış dividendlər 03 vərəqinin 030 və 090 sətirlərini doldurarkən nəzərə alın (Bölmə A). Bu dividendləri vergi bəyannaməsinin digər göstəricilərinin hesablanmasına daxil etməyin.

Bu iştirakçı üçün bəyannaməyə 2 nömrəli əlavə . Sertifikatda dividendlər haqqında məlumatı göstərin Forma 2-NDFL, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli ММВ-7-11/485 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 1.7, 1.8 və 11.2.2-ci bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir.

Qeyd edək ki, MMC-nin iştirakçıları yalnız fiziki şəxslərdirsə, onlara dividend ödəyərkən gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edin. .