Yu.V. Kapanina, sertifikatlı vergi məsləhətçisi

Borclar üçün məhkəmədə daşınmaz əmlak veririk: borcludan mühasibat uçotu və vergilər

Müxtəlif səbəblərə görə bir şirkətin qarşı tərəf qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirə bilmədiyi hallar var, məsələn, kredit müqaviləsi üzrə pulu qaytarın. Kreditor çox güman ki, məhkəmədə həqiqəti axtarmaq üçün gedəcək. Borclunun cari hesablarda pulu olmadıqda və ya yetərli olmadıqda isə məhkəmənin qərarı əsasında onlar borcunu əmlak və vəsait hesabına bərpa edə bilərlər. Hissə 4 Art. 2 oktyabr 2007-ci il tarixli 229-FZ nömrəli Qanunun 69 (bundan sonra - 229-FZ Qanunu). Məqalədə borclunun kredit müqaviləsi üzrə borcunu ödəmək üçün məhkəmə qərarı ilə daşınmaz əmlakını kreditora (kollektora) verdiyi vəziyyəti nəzərdən keçirəcəyik və belə bir əməliyyatın mühasibat uçotu və vergi nəticələrini müəyyən etməyə kömək edəcəyik. əməliyyat.

Borcların yığılması proseduru

Mühasibat uçotunun nüansları ilə məşğul olmaq üçün ilk növbədə məhkəmə qərarı ilə borcun ödənilməsi üçün əmlakın yığılması qaydasını başa düşməlisiniz. Beləliklə, ardıcıllıq aşağıdakı kimi olacaq.

ADDIM 1. Məhkəmə tərəfindən verilmiş icra vərəqəsi əsasında iddiaçının tələbi ilə icra məmuru icra icraatına başlayır. Bu barədə məhkəmə icraçısının müvafiq qərarının surətindən öyrənəcəksiniz. hissə 1,, 17 Art. 229-FZ saylı Qanunun 30-u.

Nəzərə alın ki, bu qərarda məhkəmə icraçısı sizə hökmün könüllü icrası üçün vaxt göstərəcək. Sənətin 11-ci hissəsi. 229-FZ saylı Qanunun 30-u. Bu, adətən bu sifarişi aldığınız gündən 5 iş günü çəkir. Hissə 2 Art. Sənətin 15, 12-ci hissəsi. 229-FZ saylı Qanunun 30-u.

ADDIM 2.Əgər müəyyən edilmiş müddətdə kreditora borcunu ödəyə bilmirsinizsə, ona əlavə olaraq icra məmuru sizdən icra haqqı da alacaq. Təşkilatlar üçün onun ölçüsü ödəniləcək məbləğin 7% -ni təşkil edir, lakin 10.000 rubldan az olmamalıdır. 1, 3-cü hissə. 229-FZ saylı Qanunun 112 Daha sonra məhkəmə icraçısı icra tədbirləri tətbiq edəcək İncəsənət. 229-FZ saylı Qanunun 68.

MENECERE XƏBƏRDARLIQ

İcra haqqının məbləği“mənfəətli” xərclərdə nəzərə alına bilməz Maliyyə Nazirliyinin 08.04.2009-cu il tarixli, 03-03-06/1/227 nömrəli məktubu..

ADDIM 3.Əgər pulunuz yoxdursa, növbəti addım əmlakınızın inventarına görə həbs olacaq (əgər biz daşınmaz əmlakdan danışırıqsa, onda sizdən obyektə mülkiyyət sənədləri tələb olunacaq) İncəsənət. 84 Qanun № 229-ФЗ. Eyni zamanda, ilk növbədə, hansı əmlaka girov qoyulacağını məhkəmə icraçısına göstərə bilərsiniz (istənilən formada ərizə yazın). Düzdür, son qərarı hələ də keşiş verir Hissə 5 Art. 229-FZ saylı Qanunun 69.

ADDIM 4. Sonra məhkəmə icraçısı girov qoyulmuş əmlakı bazar qiymətləri ilə qiymətləndirməlidir. Daşınmaz əmlak obyektləri üçün bu dəyər qiymətləndirmə ilə müəyyən edilir Hissə 1, 2 Art. 229-FZ saylı Qanunun 85. Qiymətləndiricinin hesabatı əsasında məhkəmə icraçısı əmlakın qiymətləndirilməsi haqqında qərar çıxarır, onun surətini növbəti iş günündən gec olmayaraq sizə göndərməlidir. səh 3, 4-cü hissə, 6-cı hissə, bənd. 229-FZ saylı Qanunun 85.

ADDIM 5. Bundan əlavə, əmlakınız, bir qayda olaraq, ixtisaslaşmış bir şirkət vasitəsilə satılır. Hissə 1 Art. 229-FZ saylı Qanunun 87. Əmlak hərrac şəklində açıq hərracda satılır a Hissə 3 Art. 229-FZ saylı Qanunun 87. Bunun üçün icra məmuru borclunun əmlakının satışa verilməsi haqqında qərar çıxarır (onun surətini göndərməlisiniz) və əmlakı qəbul və təhvil aktı əsasında ixtisaslaşdırılmış təşkilata verir və 6, 7-ci hissə. 87, Sənətin 8-ci hissəsi. 229-FZ saylı Qanunun 89.

Qeyd edək ki, hərraca çıxarılan əmlakınızın ilkin qiyməti qiymətləndirmə sifarişində əks olunan dəyərdən aşağı ola bilməz. Hissə 2 Art. 229-FZ saylı Qanunun 89. Buna görə də, əgər siz qiymətləndirici və ya məhkəmə icraçısının göstərdiyi əmlakın dəyəri ilə razı deyilsinizsə, ona etiraz edə bilərsiniz. Şikayət qiymətləndirmə barədə sizə bildiriş göndərildiyi gündən 10 iş günündən gec olmayaraq yuxarı vəzifəli şəxsə və ya məhkəməyə verilməlidir. səh 3, 4-cü hissə, 7-ci hissə, bənd. 85, 229-FZ saylı Qanunun 122, 123-cü maddələri.

ADDIM 6.Əmlakınız müəyyən edilmiş müddətdə satılmayıbsa, icra məmuru kreditora (kollektora) bu əmlakı geridə qoymaq təklifi göndərir. Sənətin 11-ci hissəsi. 229-FZ saylı Qanunun 87. Baxdığımız vəziyyətdə iddiaçı bu hüququndan istifadə edib və bu barədə məhkəmə icraçısına yazılı məlumat verib. Sonra məhkəmə icraçısı satılmamış əmlakın bərpaçıya verilməsi (onun surəti sizə göndərilməlidir) və iddiaçının əmlaka mülkiyyət hüququnun dövlət qeydiyyatına alınması haqqında qərar çıxarır. Hissə 14, 15 Art. 87, 3-cü bənd, 2-ci hissə, 4-cü hissə, maddə. 229-FZ saylı Qanunun 66. Bu halda əmlak əmlakın qiymətləndirilməsi haqqında qərarda göstərilən dəyərindən 25% aşağı qiymətə verilir və Hissə 12 Art. 229-FZ saylı Qanunun 87. Yeri gəlmişkən, əgər bu endirimli qiymət iddiaçıya olan borcunuzu üstələyirsə, o zaman iddiaçı əmlakınızı yalnız müvafiq fərq eyni vaxtda məhkəmə icraçılarının hesabına ödənildiyi təqdirdə saxlaya biləcək.

ADDIM 7.İcra sənədində göstərilən bütün tələblər tərəfinizdən yerinə yetirildikdə, icra məmuru icra icraatının başa çatdırılması haqqında əmr verir, onun surəti növbəti iş günündən gec olmayaraq sizə göndərilir. səh 1 saat 1, səh 1 saat 6 bənd. 229-FZ saylı Qanunun 47.

Əmlak hesabına borcun tutulması vergilərdə necə əks olunur

Əmlak verildikdə ona mülkiyyət hüququ borclu təşkilatdan iddiaçıya keçir Sənətin 3-cü bəndi. 218, alt. 1 səh 2 bənd. 235, Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 237. Üstəlik, bu, geri qaytarılan əsasda baş verir, çünki nəticədə kollektora olan borcunuz ödənilir (və ya azaldılır). Buna görə də, əmlakın belə bir təhvil verilməsi vergi ödəməli olduğunuz bir satış kimi tanınır və Sənətin 1-ci bəndi. 39 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

gəlir vergisi

Daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlir onun köçürüldüyü tarixdə tanınır və abz. 2 səh 3 bənd. Rusiya Federasiyasının 271 Vergi Məcəlləsi. Bu faktı təsdiq edən sənəd, bizim halda, satılmamış əmlakın bərpaçıya verilməsi haqqında məhkəmə icraçısının qərarının surəti olacaqdır. Bundan siz həmçinin əmlakınızın iddiaçıya hansı dəyəri ilə verildiyini və vergi tutulan gəlirdə əks etdirməyiniz lazım olduğunu öyrənəcəksiniz x Sənətin 1-ci bəndi. 248 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Satışdan əldə olunan gəliri ümumi olaraq əmlakın qalıq dəyəri ilə azalda bilərsiniz alt. 1 səh. 1 sənət. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Əgər amortizasiya olunan əmlakın satışı nəticəsində zərərə məruz qalırsınızsa, o zaman qalan dövr ərzində bərabər hissələrlə xərc kimi tanınır. faydalı istifadəƏS Sənətin 3-cü bəndi. 268, maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 323.

Amma kredit müqaviləsi üzrə borcunuzun ödənilməsi artıq vergi hesablanmasına təsir etməyəcək. Kredit üzrə faizlər əvvəllər “mənfəətli” xərclərə daxil edildiyindən (onlar kreditdən istifadə üçün hesabat (vergi) dövrünün hər ayının sonunda tanınırdı) abz. 1 səh 8 bənd. 272, bənd. 3 səh 4 bənd. Rusiya Federasiyasının 328 Vergi Məcəlləsi. Və kreditin özü ödənildikdə, xərclərdə nəzərə alınmır, çünki bu pulun daxil olması vergi gəliriəks etdirmədin Sənətin 12-ci bəndi. 270, alt. 10 səh 1 bənd. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi.

ƏDV

Heç biri vergi təsirləriƏDV üçün, kredit müqaviləsi üzrə borcunu ödəyərkən, t olmayacaq alt. 15 səh 3 bənd. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Əmlakın iddiaçının mülkiyyətinə keçməsi zamanı ƏDV-nin hesablanması ilə bağlı bir neçə fikir var.

Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, bu zaman ƏDV ümumi müəyyən edilmiş qaydada ödənilir, yəni əmlakın sahibinə (borclu m) Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2012-ci il tarixli, 03-07-11/473 nömrəli məktubu.. Daşınmaz əmlak satılarkən ƏDV satılmamış əmlakın iddiaçıya verilməsi haqqında məhkəmə icraçısının qərarının surəti əsasında onun bərpaçıya verildiyi gün tutulur. səh. 3, 16 Art. 167 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bundan əlavə, daşınmaz əmlakın təhvil verildiyi tarixdən etibarən 5 təqvim günü ərzində iddiaçının adına faktura verməli olacaqsınız və səh. 1, 3-cü maddə. 168, alt. 1 səh 3 bənd. 169 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

ƏSIL MƏNBƏLƏRDƏN

Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 2-ci dərəcəli müşaviri

“Par. 1 və 4 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı alıcıdan tutulan verginin məbləği müqavilədə göstərilən qiymətin yekun məbləği müəyyən edilərkən nəzərə alınmalı və hesablaşmada vurğulanır və ilkin uçot sənədləri, qaimə-fakturalar ayrıca sətir kimi. Eyni zamanda, bu tələblərin yerinə yetirilməsini təmin etmək yükü vergi ödəyicisi kimi satıcının üzərinə düşür, o, vergi bazasını formalaşdırarkən və nəticələrə əsasən büdcəyə ödənilməli olan vergini hesablayarkən belə bir satış əməliyyatını nəzərə almağa borcludur. müvafiq olanlardan vergi dövrü.

Bununla əlaqədar, əgər müqavilədə müəyyən edilmiş qiymətə vergi məbləğinin daxil olmadığına dair birbaşa qeyd olmadıqda və başqa cür müqavilənin bağlanmasından əvvəlki hallardan və ya müqavilənin digər şərtlərindən irəli gəlmirsə, onda Satıcının alıcıya təqdim etdiyi vergi məbləği hesablama üsulu ilə müəyyən edilən müqavilədə göstərilən qiymətin sonuncusu ilə bölüşdürülür. Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164; Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 2014-cü il 30 may tarixli 33 nömrəli Qərarının 17-ci bəndi..

Buna görə də, əgər məhkəmə icraçısının satılmamış əmlakın bərpaçıya verilməsi barədə qərarında təhvil verilmiş əmlakın qiymətinə ƏDV daxil edilmədiyi göstərilibsə, əmlakın verilməsi zamanı borclu tərəfindən göstərilən əmlakın dəyərindən ƏDV tutulur. vergi dərəcəsi 18%” .

Yəni, şərti olaraq, əmlakın bazar dəyərinə ƏDV daxildir və verginin məbləği satılmamış əmlakın iddiaçıya verilməsi haqqında məhkəmə icraçısının qərarının surətində göstərilən qiymətdən, məhkəmədə hesablama metodundan istifadə etməklə ayrılmalıdır. 18/118 nisbəti Sənətin 4-cü bəndi. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Əgər qərarda əmlakın dəyərinin ƏDV-siz göstərildiyi açıq şəkildə göstərilibsə, onda əmlakın dəyərindən yuxarıdan 18 faiz dərəcəsi ilə vergi tutulur.

Amma məhkəmələr bu vəziyyətə tamamilə fərqli yanaşırlar. Hakimlər hesab edirlər ki, borclunun əmlakını bərpa edənə verərkən ƏDV ödəmək öhdəliyi yoxdur, çünki borclu əmlakın satışı üzrə əqdin tərəfi deyil, əmlakın qiymətini müəyyən etmir və razılaşdırmır, köçürün AC VSO-nun 30 oktyabr 2014-cü il tarixli, A19-2789 / 2014-cü il tarixli fərmanları; FAS SZO 18 aprel 2013-cü il tarixli, No A13-3701 / 2012; 2 ААС 24.01.2012-ci il tarixli, А29-5791/2011 nömrəli; Çelyabinsk Vilayət Məhkəməsinin 23 dekabr 2014-cü il tarixli, 11-13335/2014 saylı apellyasiya qərarı.

Borclu məhkəmədə iddiaçıdan ödədiyi ƏDV-ni almağa çalışarsa, o zaman hakimlərdən dəstək tapa bilməz, çünki AS SZO-nun 29 fevral 2016-cı il tarixli F07-28 / 2016-cı il tarixli fərmanları; AC VSO 30 oktyabr 2014-cü il tarixli, No А19-2789/2014:

• borclunun əmlakı iddiaçıya verildikdə ƏDV-ni ödəmək öhdəliyi olmadığından, bu o deməkdir ki, vergi ona keçirilməməlidir;
• bu vergi borcun məbləğinə daxil olmadığına görə kreditora olan kredit borcunun ƏDV hesabına ödənilməsi mümkün deyil və alt. 15 səh 3 bənd. 149 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, yəni təhvil verilən əmlakın dəyərinin ƏDV məbləği ilə artırılması üçün heç bir əsas yoxdur.

Mühasibat uçotunda əmlakın köçürülməsini əks etdiririk

Nümunə olaraq mühasibat uçotunu götürək.

Misal. Əmlakın borc hesabına köçürülməsinin uçotu

/ vəziyyət / Təşkilatdan, qanuni qüvvəyə minmiş və məhkəmə icraçısına təhvil verilmiş məhkəmə qərarı əsasında verilmiş icra vərəqəsinə əsasən, borc verənə (kollektora) ümumi məbləği 3.450.000 rubl, ondan 3.000.000 rubl məbləğində borc yığılır. . - kreditin əsas məbləği və 450.000 rubl üçün. - faizlə. Təşkilatın cari hesabında pul olmadığı üçün həmin ayda məhkəmə icraçısı mülkiyyət hüququ ilə ona məxsus olan binanı həbs edərək satışa verib. Borclunun əmlakının qiymətləndirilməsinə dair məhkəmə icraçısının qərarında göstərilən binanın bazar dəyəri 4.800.000 rubl təşkil etdi. (ƏDV-siz). Mülk vaxtında satılmayıb və iddiaçı onu geridə qoyub. 3.600.000 rubl qiymətində iddiaçıya köçürüldü. (4.800.000 rubl - 4.800.000 rubl x 0,25). Bundan sonra icra məmuru icra icraatını yekunlaşdıraraq borclunun təşkilatın hesabına bərpaçıya olan borcundan artıq məbləği köçürüb. Bina faktiki olaraq iddiaçıya təhvil verilənə qədər təşkilat həbs edilən binadan istifadə edib. Binanın ilkin dəyəri 3.900.000 rubl, iddiaçıya təhvil verildiyi tarixə yığılmış amortizasiyanın məbləği 1.560.000 rubl təşkil edir.

/ həll / Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etmək lazımdır.

Mülkiyyət hüququndakı pay iddiaçıya verilirsə

PBU 6/01-də aktiv aktivinin payının köçürülməsinin uçotu mexanizmi yoxdur. Yalnız deyilir ki, iki təşkilata məxsus olan əsas vəsait obyekti onların hər biri tərəfindən ümumi əmlakdakı payına mütənasib olaraq əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi əks etdirilir və abz. 3 səh 6 PBU 6/01. Buna görə də obyektin payının köçürülməsi mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin qismən xaric edilməsi yolu ilə göstərilir. Yəni ilkin dəyərin bir hissəsi və hesablanmış amortizasiyanın bir hissəsi aktivin köçürülməsinin payına əsasən silinir.

Vergi uçotunda, əsas vəsaitlərin payı bərpaçıya verilərkən, onun satışından əldə edilən gəlir, obyektin buraxılan payının qalıq dəyəri qədər azalacaqdır. alt. 1 səh. 1 sənət. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Onu da qeyd edək ki, hesabat tərtib edilərkən binanın satışa verilməsi məqsədilə aparılan bazar dəyərinin qiymətləndirilməsi nəzərə alınmır. Mühasibat uçotunda daşınmaz əmlakın yenidən qiymətləndirilməsi lazım deyil (əgər bunu əvvəllər etməmisinizsə), çünki əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi təşkilatın öhdəliyi deyil, hüququdur. bənd 15 PBU 6/01.

Əgər əsas vəsaitiniz məhkəmə icraçısının onu geri götürdükdən sonra təhvil verdiyi ixtisaslaşmış bir təşkilat tərəfindən satılıbsa, satış tarixində pulunuz olmasına baxmayaraq, bu əmlakın satışından əldə olunan gəliri də vergi uçotunda əks etdirməlisiniz. onun satışından sizə deyil, məhkəmə icraçısı xidmətinin hesabına gedir Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti Departamentinin 13 noyabr 2009-cu il tarixli 16-15/119158 nömrəli məktubu; FAS SZO-nun 21.06.2011-ci il tarixli, A56-51808 / 2010-cu il tarixli qərarı.

Eyni zamanda, bu gəliri satılan aktivin qalıq dəyəri ilə azalda bilərsiniz alt. 1 səh. 1 sənət. 268 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Qeyd edək ki, ixtisaslaşmış təşkilat sizə həyata keçirilmə tarixi barədə məlumat verməyəcək (məsələn, keçirilən hərrac haqqında məlumatı rəsmi saytında görmək olar. vebsayt Hərrac haqqında məlumatın yerləşdirilməsi üçün Rusiya Federasiyası). Buna görə də, əmlakın satışı icra icraatının başa çatdırılması haqqında məhkəmə icraçısının qərarının alındığı tarixdə əks oluna bilər.

ƏDV-yə gəlincə, əgər əmlakınız məhkəmə qərarı ilə ixtisaslaşmış təşkilat vasitəsilə satılırsa, o zaman vergini büdcəyə köçürməyə ehtiyac yoxdur. Bunu birbaşa satıcı edəcək vergi agentiƏDV üçün Sənətin 4-cü bəndi. 161 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Krediti qaytara bilersiz bir şəxsə. Və vergiləri ödəməliyəm və hansı növ?

Faizsiz kredit. Hüquqi şəxsə əsas vəsaitlərin kreditini qaytarmaq mümkündürmü? Vergitutma.

Sual:“1” MMC digər “2” MMC-yə faizsiz kredit (nağdsız) verib. “2” MMC ona görə krediti qaytara bilmir hal hazırda işləmir və kassa qəbzi yoxdur. Amma “2” MMC-nin əsas vəsaitləri var. Əsas vəsaitlərə verilən krediti hüquqi şəxsə qaytara bilərsiniz. Və vergiləri ödəməliyəm və hansı növ? Həmçinin, bu MMC 2 təsisçiyə (fiziki şəxsə) borcludur. Fiziki şəxsə əsas vəsaitlərin kreditini ödəmək mümkündür. Və vergiləri ödəməliyəm və hansı növ?

Cavab: Bəli, bu, həm təşkilatla müqavilə əsasında, həm də fiziki şəxslə müqavilə əsasında mümkündür. Siz kompensasiya və ya yenilik haqqında müqavilə vasitəsilə belə bir köçürmə təşkil edə bilərsiniz. Həm birində, həm də ikinci variantda əsas vəsaitin köçürülməsi vergi məqsədləri üçün satış kimi tanınacaq. Bunlar. Siz gəliri vergi uçotunda əks etdirməli və gəlirdən ƏDV tutmalısınız.

Vergidə innovasiyaları necə hesablamaq olar

Kredit çatdırılma öhdəliyinə çevrilir

Vergidə malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü öhdəliyinə kreditin yenilənməsini necə nəzərə almaq olar

Kreditorun və borcalanın vergi uçotunda kredit öhdəliyinin malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü öhdəliyinə yenilənməsini ayrıca əməliyyatlar kimi əks etdirin:

kreditin və onun üzrə faizlərin ödənilməsi (əgər onlar təmin edilibsə);

mallar (işlər, xidmətlər) üçün əvvəlcədən ödənişin baş verməsi.

Bunu novasiya müqaviləsi qüvvəyə mindiyi anda (müqavilənin imzalandığı anda və ya yenilik müqaviləsində nəzərdə tutulmuş başqa bir anda) edin.

Yeniləşdirilmiş kredit məbləği (və ona görə faizlər) əvvəlcədən ödəmə kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 414-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Ümumi vergitutma rejimində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-ci maddəsinin 14-cü bəndi, 272-ci maddəsinin 1-ci bəndi və 273-cü maddəsinin 3-cü bəndi) xərclərdə mallara (işlərə, xidmətlərə) avans ödənişini nəzərə almayın. , və ya sadələşdirilmiş vergitutma üzrə (və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Kreditor UTII ödəyirsə, əvvəlcədən kredit öhdəliyinin yenilənməsi vahid verginin hesablanmasına təsir göstərməyəcəkdir. UTII-nin vergitutma obyekti hesablanmış gəlirdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Kreditor UTII və birləşdirirsə ümumi sistem vergitutma, malların (işlərin, xidmətlərin) alındığı fəaliyyət növünün qaydalarına uyğun olaraq avans ödənişinin məbləğini əks etdirir. Bu, 274-cü maddənin 9-cu bəndindən və 7-ci bənddən irəli gəlir

Vergiləri hesablayarkən, borcalandan borcun yeniliyini aşağıdakı kimi əks etdirin.

Kreditin qaytarılması (faizlər) ümumi qayda təşkilatın tətbiq etdiyi vergi rejimindən asılı olaraq. Bu barədə daha çox məlumat üçün baxın:

Alınan kreditin yenilənmiş məbləği (və ona görə faizlər) alınmış avans ödənişi kimi tanınır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 414-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Mallara (işlərə, xidmətlərə) alınan avans ödənişini hesablama metodundan istifadə edən təşkilatların gəlirlərinə daxil etməyin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi və 271-ci maddəsi). Artırmaq vergi bazası Təşkilatlar ki:

gəlir vergisini nağd qaydada hesablamaq ();

Borcalan UTII ödəyirsə, əvvəlcədən kredit öhdəliyinin yenilənməsi vahid verginin hesablanmasına təsir göstərməyəcəkdir. UTII-nin vergitutma obyekti hesablanmış gəlirdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Borcalan UTII-ni və ümumi vergitutma sistemini birləşdirirsə, malların (işlərin, xidmətlərin) çatdırılacağı (görülmüş, göstərilən) fəaliyyət növünün qaydalarına uyğun olaraq avans ödənişinin məbləğini əks etdirin. Bu, 274-cü maddənin 9-cu bəndindən və 346.26-cı maddənin 7-ci bəndindən irəli gəlir. vergi kodu RF.

Mühasibat uçotunda innovasiyaların necə verilməsi və əks etdirilməsi

Pul öhdəliyi natural öhdəliyə çevrildi

Qarşı tərəfə ödənilməli olan borc Nəğd olaraq, natura şəklində öhdəliyə çevrilə bilər. Bu, müqavilə öhdəliyinin yerinə yetirilməsi üsulunu dəyişəcək. Bu, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 414-cü maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir.

Məsələn, göndərilmiş malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi öhdəliyi malların (işlərin, xidmətlərin) əks çatdırılması öhdəliyinə yenilənə bilər. Eyni şəkildə, kreditin (kreditin) ödənilməsi üçün əsas öhdəliyi və s. yeniləyə bilərsiniz.

Əgər əsas borcla yanaşı əlavə öhdəlik də yenilənirsə (məsələn, müqavilə üzrə öhdəliyin yerinə yetirilməməsinə görə cərimə), bu da mühasibat uçotunda əks etdirilməlidir.

Borclu kreditor qarşısında pul öhdəliyinin natura şəklində öhdəliyə çevrilməsini mühasibat uçotunda necə əks etdirə bilər?

Yenilik müqaviləsi bağlanarkən borclunun mühasibat uçotunda ilkin öhdəlik mallara (işlərə, xidmətlərə) görə alınmış avans ödənişi kimi nəzərə alınmalıdır. Yəni, onu qarşı tərəfin kreditor borclarını uçota alan hesabdan (məsələn, 60, 66, 67, 76 saylı hesablardan) 62 No-li “Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar” (76 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar”) subhesabına köçürün. " Alınan avanslar üzrə hesablaşmalar. Bu vəziyyətdə hesaba bir giriş etməlisiniz:

Debet 60 (66, 67, 76) Kredit 62 (76) "Alınmış avanslar üzrə hesablamalar" subhesabı.
– qarşı tərəfə olan borc malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükü öhdəliyinə yenilənmişdir.

Bəzi hallarda mühasibat uçotunda yeniliklərin qeydləri yalnız analitik uçotda aparılmalıdır. Məsələn, işin yerinə yetirilməsi üçün alınan avans ödənişinin qaytarılması öhdəliyi malların tədarükü öhdəliyinə yeniləndikdə və təşkilat bağlanmış müqavilələr və ya müqavilə münasibətlərinin predmeti kontekstində analitik uçot aparır. Bu halda mühasibat yazılışlarını yalnız 62 (76) No-li hesabın analitik uçotunda aparın.

Bu, hesablar planı (hesablar,,,,,) üçün Təlimatlardan irəli gəlir.

Bir təşkilatın (borclunun) mühasibat uçotunda malların tədarükü öhdəliyində göstərilən xidmətlərə görə ödəmə öhdəliyinin yenilənməsinin əks olunmasına bir nümunə. İnnovasiya müqaviləsinə əsasən sifarişçi təşkilat təchizatçıya çevrilir

İyunun 10-da “Alfa” MMC “Hermes Trading Company” MMC-yə 118 000 rubl məbləğində konsaltinq xidmətləri göstərmişdir. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Müqavilənin şərtlərinə görə, Hermes 12 gün ərzində (yəni 22 iyun daxil olmaqla) xidmətlərin haqqını ödəməyə borcludur.

Hermes mühasibi mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

Debet 44 Kredit 60
- 100.000 rubl. (118.000 rubl - 18.000 rubl) - satın alınan xidmətlərin dəyərini əks etdirir;

Debet 19 Kredit 60
- 18.000 rubl. – alınmış xidmətlərin dəyərinə daxil olan ƏDV-nin əks olunması;

Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 19
- 18.000 rubl. – alınmış xidmətlərin dəyərindən daxil olan ƏDV-nin çıxılması üçün qəbul edilir.

İyunun 23-də Alpha və Hermes novation müqaviləsi imzaladılar. Hermes-in göstərilən xidmətlərə görə ödəmə öhdəliyi malların tədarükü öhdəliyinə yüksəldilib.

Hermes mühasibi bunu belə ifadə etdi:

Debet 60 Kredit 62 "Alınan avanslar üzrə hesablamalar" subhesabı
- 118.000 rubl. - xidmətlərin ödənilməsi üçün qarşı tərəfə olan borc malların tədarükü öhdəliyinə yeniləndi;

Debet 76 subhesab "Alınan avanslar üzrə ƏDV hesablaşmaları" Kredit 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları"
- 18.000 rubl. - Alınan avans ödənişinin məbləğindən ƏDV tutulur.

Krediti naturada ödəyərkən ƏDV tutmalıyam?

Kreditin natura şəklində qaytarılması ƏDV-yə cəlb olunduğundan, kreditin qaytarılması üçün əldə edilmiş əmlaka giriş vergisinin məbləği çıxıla bilər ().

Təşkilat kredit müqaviləsi əsasında pul alıbsa, lakin borcunu əsas vəsaitlərlə ödəyirsə, ƏDV ödəməliyəmmi?

Bəli lazımdır.

Krediti əsas vəsaitlərə qaytarmaqla təşkilat kompensasiyanın köməyi ilə borc öhdəliyini ödəyir. Belə bir nəticə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən çıxarıla bilər. Kompensasiyanın verilməsi haqqında müqavilə əsasında malların (materialların) təhvil verilməsi satış hesab edilir. Buna görə də bu əməliyyat ƏDV-yə tabedir. Bu o deməkdir ki, köçürən tərəf satışdan ƏDV-ni hesablamağa borcludur, qəbul edən tərəf isə vergini tutmaq hüququna malikdir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndindən irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2015-ci il tarixli 03-07-07 / 1607 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir. Məhkəmələr də oxşar nöqteyi-nəzərdən çıxış edirlər (məsələn, bax, Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 31 yanvar 2017-ci il tarixli 309-KG16-13100 saylı qərarı, Volqa rayonunun FAS-ın 13 iyun tarixli qərarları. , 2012 No A65-18274 / 2011 , Moskva rayonunun 29 sentyabr 2011-ci il tarixli A40 -102796/2010).

Ehtiyatlar, kreditlərin və malların qaytarılması ilə bağlı suallara cavablar

Kreditin qaytarılmasını əmlakla necə əks etdirmək olar

“...Şirkətimiz başqa təşkilatdan kredit götürüb və vaxtında qaytarmayıb. Razılaşma müqaviləsinə əsasən biz əsas vəsaitlərimizi borc hesabına veririk. Bunu mühasibat uçotunda necə etmək olar?

Əsas vəsaitin xaricə buraxılması və kreditorun silinməsi.

Borcalan öhdəliklərini ödəmək üçün əmlakını kreditoruna təhvil vermək hüququna malikdir. Bunun üçün tərəflər kompensasiya haqqında müqavilə bağlaya bilərlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsi). Şirkət əsas vəsaitləri təhvil verdiyi anda borc xitam verilir. Buna görə də, eyni gündə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin silinməsini və kreditorların ödənilməsini əks etdirin.

Əsas vəsaitlər xaric edildikdə, qalıq dəyər məbləğində xərclər 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabına silinir (maddə 31 PBU 6/01, 3-cü PBU 10/99). Kreditorların ödənilməsi şirkətin gəliri kimi tanınır (PBU 9/99-un 2-ci bəndi).

Mühasibat uçotunda qeydlər edin:

Debet 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" Kredit 01

Əsas vəsaitin ilkin dəyəri silinir;

Debet 02 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı

Hesablanmış amortizasiyanın məbləği silinmişdir;

Debet 91 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı

Əsas vəsaitin qalıq dəyəri digər xərclərə silinir;

2012-ci ildə daşınmaz əmlak almışıq (STS "gəlir"), indi işləyirik (STS "gəlir-xərclər"), əgər kreditin ödənilməsi üçün daşınmaz əmlak veririk. Göndərmələr nə olacaq və vergi necə ödəniləcək, yalnız gəlirdən və ya xərc (amortizasiya) var?

Cavab verin

Vahid vergini hesablayarkən, köçürülmüş əmlakın dəyəri şəklində gəliri nəzərə almaq lazımdır. Bu halda kredit üzrə borcun ödənilməsi üçün əmlakın verilməsi kompensasiya kimi əmlakın verilməsi kimi qiymətləndirilməlidir. Vergi məqsədləri üçün əmlakın kompensasiya kimi verilməsi satış kimi tanınır.

Vahid vergi hesablanarkən xərclərdə təhvil verilən əmlakın dəyərini nəzərə almaq mümkün deyil. Əgər əsas vəsait ödənilibsə və “gəlir” obyekti ilə istismara verilibsə, onda vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi xərclərini (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Bundan əlavə ödəniş edən təşkilatlar vahid vergi gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin dəyərinə azaltmaq hüququna malik deyil.

Mühasibat uçotunda kreditin ödənilməsi üçün əsas vəsaitin təhvil verilməsi əsas vəsaitin satışı üzrə əməliyyatın qeydə alınması proseduruna bənzər şəkildə əks etdirilməlidir:

Debet 01 "Əsas vəsaitlərin silinməsi" subhesabında Kredit 01 - istismara verilmiş əsas vəsaitin ilkin (əvəz edilməsi) dəyəri əks etdirilir;

Debet 02 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabında - obyektin istismar müddəti üçün hesablanmış amortizasiyanı əks etdirir;

Debet 45 No-li “Keçmiş daşınmaz əmlak” subhesabı Kredit 01 No-li “Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi” subhesabı - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan istismara verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyəri silinir;

Debet 62 Kredit 91-1- əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirir;

Debet 91-2 Kredit 45 No-li "Təhvil verilmiş daşınmaz əmlak obyektləri" subhesabında - mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri digər xərclərdə əks etdirilir;

Debet 66 (67) Kredit 62 - kredit üzrə borcun ödənilməsini əks etdirir.

Sadələşdirilmiş əsasda vergitutma obyektini necə seçmək olar (“gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”)

Vergitutma obyekti dəyişdirilərkən gəlir və xərclərin uçotu

"Gəlir" obyektindən "gəlir minus xərclər" obyektinə keçid

Vergitutma obyektini dəyişdirərkən, gəliri ödədiyiniz qaydada nəzərə alın (). Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş xüsusi qaydalar yoxdur.

Vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra müəyyən növ xərclərin uçotunun aparılmasının mümkünlüyü xərclərin tanınması üçün zəruri olan şərtlərin yerinə yetirildiyi dövrdən asılıdır. Xərclərin tanınması üçün bütün şərtlər vergitutma obyektinin dəyişdirilməsinə qədər yerinə yetirilibsə, başqa bir obyektə keçdikdən sonra vahid vergi üzrə vergi bazası belə xərcləri azaltmır (). Əgər vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclərin tanınması üçün ən azı bir şərt yerinə yetirilibsə, bu cür xərclər vahid verginin hesablanması zamanı nəzərə alına bilər.

Məsələn, təşkilatın "gəlir" obyektindən istifadə etdiyi dövrdə yenidən satış üçün alınmış ödənişli malların dəyəri, vergitutma obyektinin dəyişdirilməsinə qədər satılmadıqları təqdirdə xərclərə daxil edilə bilər. Bu, belə xərclərin malların satıldığı kimi tanınması ilə izah olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları,).

"Gəlir" obyekti ilə satın alınan xammal və materialların dəyəri, vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra ödənildiyi təqdirdə xərclərə daxil edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi,). Əgər xammal başqa obyektə köçürülməzdən əvvəl alınıb ödənilibsə, köçürüldükdən sonra onların dəyəri nəzərə alına bilməz. Bu resurslar istehsalda istifadə olunsa belə, təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqdən vahid vergi ödədikdə. Məsələ burasındadır ki, xammal və materiallara münasibətdə qayda tətbiq olunur: onlar kreditə və ödənişə görə xərclərdə nəzərə alınır. Və istehsalata buraxılma tarixinin əhəmiyyəti yoxdur. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir və təsdiqlənir.

Əgər əsas vəsait ödənilibsə və “gəlir” obyekti ilə istismara verilibsə, onda vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra onun əldə edilməsi xərclərini (hətta qismən də) nəzərə almaq mümkün deyil. Axı, bir obyektdən digərinə keçid zamanı əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri formalaşmır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubları,). Əgər “gəlir” obyekti ilə alınmış əsas vəsait vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra istifadəyə verilmişdirsə, vahid verginin hesablanması zamanı onun əldə edilməsi ilə bağlı xərclər nəzərə alına bilər. Bu zaman əsas vəsaitin ödənilmə müddətinin əhəmiyyəti yoxdur. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin, 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir və təsdiqlənir.

Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi zamanı təşkilatın əmək haqqı borcları ola bilər. Bu borc təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı dövrdə ödənilirsə, vergitutma üçün ödənilmiş əmək haqqını nəzərə almaq mümkün deyil. Bu cür xərclər "gəlir" obyektinin tətbiqi dövründə təşkilatın fəaliyyətinə aiddir və buna görə də vahid vergi üçün vergi bazası azalmır ( , ).

“Gəlir” obyektinin tətbiqi dövründə əvvəlcədən köçürülmüş icarə haqqı vergitutma obyekti dəyişdirildikdən sonra xərclərdə nəzərə alına bilər. Ancaq yalnız təşkilatın gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəməyə başladığı aylar üçün. Bu imkan onunla bağlıdır ki, icarə xidmətləri faktiki olaraq başqa vergitutma obyektinə keçirildikdən sonra həyata keçirilir. Xidmətlərin göstərilməsi aktının imzalandığı tarixə xərcləri vergi bazasına daxil edin. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Kredit (kredit) almaq üzrə əməliyyatlar vergi tutularkən necə nəzərə alınmalıdır. Təşkilat xüsusi vergi rejimi tətbiq edir

Vəziyyət: borcalan vahid vergini hesablayarkən, krediti ödəmək üçün köçürülmüş kompensasiyanı gəlirdə əks etdirməlidirmi? Təşkilat sadələşdirməni tətbiq edir

Bəli lazımdır.

Borcalan krediti köçürmə yolu ilə ödəyə bilər. Mallar və ya əmlak hüquqları kompensasiya kimi verilə bilər.

Vergi məqsədləri üçün əmlakın (əmlak hüquqlarının) kompensasiya kimi verilməsi satış kimi tanınır (). Vergi bazasının bir hissəsi kimi əmlakın (əmlak hüquqlarının) satışından əldə edilən gəliri onun köçürülməsi üçün sənədlərin imzalandığı tarixdə vahid vergi hesablayarkən nəzərə alın (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Gəlir miqdarını müəyyənləşdirin. Oxşar izahatlar içərisindədir.

Borcalan təşkilat gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyirsə və təhvil verilmiş əmlakın dəyəri (əmlak hüquqları) xərclərin bir hissəsi kimi kompensasiya kimi nəzərə alına bilər ().

Əsas vəsaitlərin satışını necə təşkil etmək və mühasibat uçotunda əks etdirmək

mühasibat uçotu

Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərdən əmlakın xaric edilməsini əks etdirin. Bunun üçün ayrıca "Əsas vəsaitlərin təqaüdə çıxması" subhesabı aça bilərsiniz. Bu hesabın debetində əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyəri, kredit üzrə - istismar müddəti ərzində hesablanmış köhnəlmə məbləği əks etdirilir:

Debet 01 subhesab "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" Kredit 01
- istismara verilmiş əsas vəsaitin ilkin (əvəzetmə) dəyəri əks etdirilir;

Debet 02 Kredit 01 "Əsas vəsaitlərin istismara verilməsi" subhesabı
- obyektin istismar müddəti üçün hesablanmış əks olunmuş amortizasiya.

Nəticədə 01 №-li “Əsas vəsaitlərin silinməsi” hesabı üzrə qalıq əsas vəsaitin qalıq dəyərini əks etdirəcəkdir.

Formula məlumatları yoxlamağa kömək edəcək:

Bu prosedur hesablar planı üçün Təlimatlarda verilmişdir ().

Bina və ya tikililərin utilizasiyası

Əgər bina, tikili (onun hissələri) müəyyən edilmiş qaydada mülkiyyət hüququnun verilməsi qeydiyyata alınmadan alıcıya verilirsə, o zaman artıq obyektlər (obyektin bir hissəsi) haqqında aktın imzalanması zamanı sahiblik dayandırılır. Buna görə də, satışa (mülkiyyətin verilməsini) gözləmədən binaların, tikililərin (onların hissələrinin) qalıq dəyəri silinməlidir. Maliyyə departamenti bu məqsədlər üçün “Köçürülən daşınmaz əmlak obyektləri” subhesabının 45-ci hesabından istifadə etməyi tövsiyə edir (vergi müfəttişliklərinin diqqətinə çatdırılır). Bu cür biznes əməliyyatı naqilləri əks etdirir:

Debet 45 subhesab "Köçürülmüş daşınmaz əmlak obyektləri" Kredit 01 subhesab "Silinmə"Əsas vəsaitlər »
- mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan, istismara verilmiş əsas vəsaitin (və ya onun bir hissəsinin) qalıq dəyəri silindikdə.

Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir və xərclər

Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir və xərclərin uçotu üçün aşağıdakılardan istifadə edin:
- obyektin satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirən “Sair gəlirlər”;
- İstifadəyə verilmiş əsas vəsaitin qalıq dəyərini və onun satışı ilə bağlı digər xərcləri əks etdirən “Digər xərclər”.

Satılan əsas vəsaitə mülkiyyət hüququ alıcıya keçdikdə satışdan əldə edilən gəliri digər gəlirin bir hissəsi kimi tanın. Daşınmaz əmlak üçün bu, mülkiyyətin qeydiyyata alındığı andır. Alqı-satqı (çatdırılma, dəyişdirmə) müqaviləsində nəzərdə tutulmuş məbləğ gəlir kimi tanınsın.

Eyni zamanda, digər xərclərə satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri və satışı ilə bağlı digər xərclər daxildir. Məsələn, saxlama, qablaşdırma, texniki xidmət, daşınma və s.

Belə bir prosedur bəndlərdə və PBU 6/01, bəndlərdə və PBU 9/99, PBU 10/99 və Hesablar planı üçün Təlimatlarda (6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin hesabları) nəzərdə tutulmuşdur. ).

Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlir və xərcləri əks etdirərkən aşağıdakı qeydləri aparın:

Debet 62 (76) Kredit 91-1
- əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən gəlirləri əks etdirmişdir;

Debet 91-2 Kredit 68 "ƏDV hesablamaları" subhesabı
-Əsas vəsaitin satışından ƏDV tutulur (əgər təşkilatın fəaliyyəti ƏDV-yə cəlb edilirsə);

Debet 91-2 Kredit 01 subhesabı "Əsas vəsaitlərin silinməsi" (hesab 45 "Köçürülmüş daşınmaz əmlak" subhesabı)
- satılmış əsas vəsaitin qalıq dəyəri (mülkiyyət hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalı olan əsas vəsaitin qalıq dəyəri) digər xərclərdə əks etdirilir;

Debet 91-2 Kredit 10 (60, 69, 70, 76...)
- əsas vəsaitin satışı ilə bağlı xərclər (məsələn, qiymətləndiricinin xidmətlərinə görə xərclər, nəqliyyat xərcləri və s.) digər xərclərə daxil edilir;

Debet 19 Kredit 60 (76)
- əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclər üzrə əks etdirilən ƏDV.

Əgər əsas vəsaitin satışı ilə bağlı məsrəflər satışdan əldə edilən gəlirdən artıq olarsa, onların arasındakı fərq zərər kimi tanınır. Mühasibat uçotunda zərərin məbləği xərclərə aid edilir cari dövr və satışın () baş verdiyi ayda digər xərclərə daxil edilir.

Əsas vəsaitlərin satışından necə vergi tutulmalıdır

Gəlir və xərclər arasındakı fərqə görə vahid vergi ödəyən təşkilatlar vergitutma bazasını satılan obyektin qalıq dəyərinin məbləğinə azaltmaq hüququna malik deyillər. Bu cür xərclər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qapalı siyahıya daxil edilmir. Bənzər bir fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktublarında öz əksini tapır və. Nəzarət şöbələrinin mövqeyini bəzi arbitraj məhkəmələri də bölüşür (bax, məsələn, FAS-ın qərarları).

Şirkətin ofis sahəsi (əsas vəsait) var. Şirkət bu binanı başqa təşkilatın əvvəllər göstərdiyi xidmətlərə görə ƏDV-yə görə borcunu ödəmək üçün köçürə bilərmi? Bu halda hansı vergilər ödənilməli olacaq?

Təsvir edilən vəziyyətdə, kompensasiya müqaviləsi bağlayaraq əsas vəsaiti təhvil verməklə qarşı tərəf qarşısında öhdəlikləri ödəyə bilərsiniz. Hər hansı digər sövdələşmə kimi barışıq müqaviləsi hüquqi şəxs sadə yazı ilə edilməlidir.

Sənətin 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39). Təşkilat, əsas vəsaiti kompensasiya olaraq təhvil verərkən, müqavilədə göstərilən əmlakın dəyəri məbləğində gəlir əldə edir. Şirkət gəlir vergisini hesablayarkən bu gəliri əks etdirir (). Əsas vəsaitin qalıq dəyəri xərclərdə nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Buraxılış müqaviləsi əsasında aktivin təhvil verilməsi satışdır. Buna görə də bu əməliyyat ƏDV-yə tabedir.

Əsaslandırma

Vitali Dianov, Hüquq üzrə fəlsəfə doktoru, Goltsblat BLP-də baş köməkçi

Alexandra Kryukova, Hüquq elmləri namizədi, Sverdlovsk vilayəti Arbitraj Məhkəməsi sədrinin müavini, özəl hüquq magistri

Təzminat ödəməklə öhdəliyi necə ləğv etmək olar

Bəzən borclu öz öhdəliyini yerinə yetirə bilmir. Bu halda o, kreditorla razılaşaraq icranın müqabilində kompensasiya () verə bilər. Öhdəliyə xitam vermənin bu forması borclu üçün faydalı ola bilər. O, gecikmə və kreditorun tələblərini onun üçün məqbul bir şəkildə təmin etmək imkanı əldə edir. Azad etmək öhdəliyinə xitam vermək üçün tərəflər ayrıca müqavilə bağlamalıdırlar.

Hesablaşma müqaviləsi forması

Razılaşma müqaviləsi, hüquqi şəxsin hər hansı digər əməliyyatı kimi, sadə yazılı formada tərtib edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi).

Əqdlərin formasına dair xüsusi tələblər kompensasiyaya şamil edilmir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 25 sentyabr 2007-ci il tarixli 7134/07 saylı qərarı). Məsələn, daşınmaz əmlakın kompensasiya kimi verilməsinə dair müqavilə dövlət qeydiyyatına alınmasını tələb etmir. Bununla belə, bu cür əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsi qanunla müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 fevral 2001-ci il tarixli 59 nömrəli məlumat məktubunun 15-ci bəndi “Təcrübəyə baxış. "Daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla əməliyyatların dövlət qeydiyyatı haqqında" Federal Qanunun tətbiqi ilə bağlı mübahisələrin həlli.

Kompensasiya müqaviləsində müqavilənin predmeti, kompensasiyanın köçürülməsi qaydası, məbləği və vaxtı haqqında məlumatlar olmalıdır.

İlk növbədə, tərəflərin kompensasiya kimi hansı öhdəliyə xitam vermək niyyətində olduqlarını (məsələn, müqavilənin təfərrüatlarını sadalayın) və kompensasiya kimi konkret nəyin köçürüləcəyini aydın şəkildə göstərmək lazımdır.

Pul kompensasiya kimi çıxış edə bilər qiymətli kağızlar, digər əmlak: daşınmaz əmlak, nəqliyyat vasitələri, mallar və s.Bu halda müqavilədə mümkün qədər kompensasiya predmetini müəyyən etmək, yəni onun adını, keyfiyyət və kəmiyyət xüsusiyyətlərini göstərmək lazımdır. Qanun kompensasiya ola biləcək öhdəliklərin tam siyahısını təqdim etmir. Bu o deməkdir ki, iş görmək, xidmət göstərmək öhdəliyi də kompensasiya ola bilər.

Kompensasiyanın köçürülməsi qaydasını müəyyən edərək, tərəflər borclunun hansı hərəkətləri etməli olduğunu və kreditorun ödənilmiş pulu və ya köçürülmüş əmlakı qəbul edə bilməsi üçün hansı sənədləri köçürməli olduğunu müəyyənləşdirir.

Hansı kompensasiya məbləğinin onları təmin edəcəyinə tərəflər özləri qərar verirlər: öhdəliyin məbləğindən çox, az və ya bərabər.

Kompensasiyanın məbləği əsas öhdəliyin məbləğindən çox olduqda, vergi mübahisələri riski yaranır. Vergi orqanları mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının qanunsuz azaldılması ilə əlaqədar kreditora qarşı iddia qaldıra bilər.

Əgər kompensasiyanın məbləği əsas öhdəliyin ölçüsündən azdırsa, o zaman qarşı tərəflə mübahisələrin qarşısını almaq üçün müqavilədə öhdəliyin tam və ya qismən ləğv edilməsi aydın göstərilməlidir. Bununla belə, fikir ayrılıqları yaransa belə, məhkəmələr adətən borclunun xeyrinə qərar verirlər. Tərəflərin iradəsini bilavasitə və ya müqavilənin şərtlərini şərh etməklə müəyyən etmək mümkün olmadıqda, məhkəmə öhdəliyə tam xitam verilmiş hesab edir. Belə bir izahat Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr 2005-ci il tarixli 102 nömrəli “Mülki Məcəllənin 409-cu maddəsinin Arbitraj Məhkəmələri tərəfindən tətbiq edilməsi təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi” məlumat məktubunun 4-cü bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyası” (bundan sonra - 102 nömrəli məlumat məktubu, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 2011-ci il 12 iyul tarixli 17389/10 nömrəli qərarına zidd olmayan hissədə etibarlıdır). Və məhkəmələr bu qaydaya əməl etməyə davam edirlər.

Borclu kreditorla razılaşaraq kompensasiyanı tam və ya hissə-hissə köçürür.

Müqavilədə kompensasiyanın köçürüləcəyi müddət göstərilməlidir. Müqavilə bağlandığı andan və belə müddət başa çatana qədər borcluya əsas öhdəliyin icrası üçün möhlət verilir. Kreditorun kompensasiyanın verilməsi müddəti bitənə qədər (102 No-li məlumat məktubunun 2-ci bəndi) əsas öhdəliyin yerinə yetirilməsini tələb etmək hüququ yoxdur. Yalnız bundan sonra kreditor əsas öhdəliyin bərpası üçün tələblə (və ya iddia ilə məhkəməyə) borcluya müraciət edə bilər.

Bundan əlavə, kompensasiya müqaviləsinə tərəflərin özləri üçün vacib hesab etdiyi hər hansı digər şərtlər də daxil edilə bilər.

Əsas öhdəliyə xitam verilməsi

Tərəflərin kompensasiya haqqında sazişə nail olmaları əsas öhdəliyə xitam vermir. Bu o deməkdir ki, borclunun icrası müqabilində kreditora kompensasiya verməlidir. Yalnız bundan sonra öhdəliyə xitam verilmiş hesab ediləcək (102 No-li məlumat məktubunun 1-ci bəndi).

Eyni zamanda, kompensasiyanın verilməsi borclunun kreditor qarşısındakı bütün öhdəliklərinə xitam verir. İstisna tərəflərin müqavilədə başqa cür razılaşdıqları haldır (102 No-li məlumat məktubunun 3-cü bəndi). Məsələn, tərəflər azadlığın köçürülməsinin kredit üzrə faizləri, müqavilə cəriməsini və s.

2. Vəziyyətdən
Andrey Kizimov, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini

Təşkilat kredit müqaviləsi əsasında pul alıbsa, lakin borcunu əsas vəsaitlərlə ödəyirsə, ƏDV ödəməliyəmmi?

Bəli lazımdır.

Krediti əsas vəsaitlərə qaytarmaqla təşkilat kompensasiyanın köməyi ilə borc öhdəliyini ödəyir. Belə bir nəticə Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsindən çıxarıla bilər. Kompensasiyanın verilməsi haqqında müqavilə əsasında malların (materialların) təhvil verilməsi satış hesab edilir. Buna görə də bu əməliyyat ƏDV-yə tabedir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndindən irəli gəlir və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2015-ci il tarixli 03-07-07 / 1607 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir. Məhkəmələr də oxşar nöqteyi-nəzərdən çıxış edirlər (məsələn, Volqa Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 13 iyun 2012-ci il tarixli A65-18274 / 2011, Moskva rayonunun 29 sentyabr 2011-ci il tarixli № 162 qərarları. A40-102796 / 2010).

Müqavilə üzrə öhdəliyə kompensasiya yolu ilə xitam verildikdə vergitutma nüansları

Son zamanlar praktikada şirkətlər kompensasiya müqaviləsi bağlamaqla qarşı tərəflər qarşısında öhdəliklərini daha çox ödəyir (aşağıda daha çox oxuyun). Eyni zamanda, vergitutma baxımından risklər, bir qayda olaraq, kompensasiyanın dəyəri ilkin öhdəliyin dəyərinə bərabər olmadıqda yaranır.

Əmlakı kompensasiya kimi təhvil verməklə borclu gəlir vergisini ödəyir

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bir obyekt kompensasiya olaraq verildikdə, bu cür əmlaka sahiblik vergi məqsədləri üçün satış kimi tanınan əvəzli əsasda verilir (Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Məlum olur ki, təşkilat əmlakı təzminat kimi təhvil verərkən həmin əmlakın müqavilədə göstərilən dəyəri məbləğində gəlir əldə edir. Şirkət bu gəliri gəlir vergisi hesablanarkən əks etdirir (27 iyul 2005-ci il tarixli 03-11-04 / 2/34 nömrəli məktub).

Əmlakın borc hesabına köçürülməsi ƏDV-yə cəlb edilir

“...Keçən il təsisçidən faizsiz kredit almışdıq. Borcu qaytarmaq üçün ona əsas aktivi kompensasiya müqaviləsi ilə veriblər. Aktivin qalıq dəyəri kreditin ödənilməmiş qalığından böyükdür. Bu əməliyyatı vergi uçotunda necə əks etdirmək olar? .. "

- Baş mühasib Yelena Paratovanın məktubundan, Moskva

Elena, təzminat müqaviləsi əsasında bir aktivin təhvil verilməsi satışdır. Ona görə də ƏDV-ni ödəmək və gəliri nəzərə almaq lazımdır. Köçürülmüş aktivin dəyəri isə xərc kimi silinə bilər.*

Borcalan, borc verənin razılığı ilə kompensasiya müqaviləsi bağlamaq yolu ilə borcunu əmlakla ödəmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsi). By ümumi qayda alınan kredit gəlir deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinin 10-cu yarımbəndi). Amma kredit hesabına əmlakın verilməsi reallaşmadır, çünki şirkət pulu deyil, malları köçürür. Buna görə, ödənilmiş kredit məbləği əmlakın təhvil verilməsi haqqında aktın imzalandığı tarixdən gəlirə daxil edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 249-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Əsas vəsaitin qalıq dəyəri xərclərdə nəzərə alına bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci yarımbəndi).

Sizin vəziyyətinizdə qalıq dəyər kreditin məbləğini üstələyir, ona görə də zərər var. Kreditin məbləğinə uyğun gələn dəyərin bir hissəsi bir anda silinə bilər. Və zərər - aktivin qalan faydalı istifadə müddəti ərzində bərabər şəkildə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Köçürülmüş aktivin dəyərindən ƏDV tutulmalıdır. Şirkət faktiki olaraq obyekti kreditə bərabər qiymətə köçürür. Bu o deməkdir ki, kredit məbləği ƏDV daxil olmaqla satış qiymətidir. Vergi ödənilmiş kreditin məbləğinin 18/118-ə vurulmasına bərabər olacaq (

Ənənəvi olaraq, nağd pul krediti nağd şəkildə ödənilir. Bununla belə, tərəflər müəyyən əmlakı köçürməklə krediti qaytarmaq barədə razılığa gələ bilərlər. Bu necə düzgündür, belə bir ödəməni mühasibat uçotunda necə əks etdirmək və hansı vergiləri ödəmək lazımdır?

Hüquqi əsas

Kredit tərəfləri. Son tarixdir. Amma borc alanın borcunu ödəmək üçün boş vəsaiti yoxdur. Amma borcu hesabına köçürmək istədiyi əmlak var. Və borc verən belə bir "ödəmə" əleyhinə deyilsə, tərəflər kompensasiya haqqında müqavilə tərtib edirlər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsi). Eyni zamanda, borcalanın krediti ödəmək öhdəliyi dayandırılır, lakin yeni bir öhdəlik yaranır - əmlakın təhvil verilməsi.

Xatırladaq ki, 1 iyun 2015-ci il tarixindən əvvəl Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsinin əvvəlki versiyasından bəri kompensasiya yalnız əmlakın təhvil verilməsi yolu ilə deyil, həm də xüsusilə iş (xidmətlərin göstərilməsi) şəklində təmin edilmişdir. kompensasiyanın təmin edilməsi yollarının açıq siyahısını ehtiva edirdi.

Bilmək lazımdır ki, öhdəlik bu barədə müqavilənin imzalanması anında deyil, kompensasiya verildiyi anda ləğv edilmiş sayılır. Bu o deməkdir ki, borcalanın azad edilməsi öhdəliyi müqavilənin bağlandığı tarixdə dayandırılmır. Öhdəliyə xitam vermək üçün faktiki kompensasiyanın verilməsi, yəni əmlakın verilməsi zəruridir. Buna görə də, əgər kredit faizlidirsə, o zaman borc alan əmlakı köçürənə qədər faiz tutulur. Daşınmaz əmlak kompensasiya olaraq verilirsə, kompensasiya haqqında müqavilə yalnız daşınmaz əmlaka keçdikdən sonra yerinə yetirilmiş hesab olunur.

Və daha bir vacib məqam. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 409-cu maddəsinin mənasında, kompensasiya müqaviləsindən başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, kompensasiya təmin edilməklə, Hamısı müqavilə üzrə öhdəliklər, o cümlədən cərimə ödəmək öhdəliyi (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr 2005-ci il tarixli 102 nömrəli Məlumat məktubunun 3-cü bəndi). Bu o deməkdir ki, əgər kredit faizli idisə, barışıq müqaviləsinə əsasən faizlərin ödənilməsi də daxil olmaqla, bütün öhdəliklər ödənilir. Təbii ki, müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa. Buna görə də, əgər kreditor öz faizlərini nağd pulla almaq istəyirsə və kreditin özü “natura şəklində” almağa hazırdırsa, müqavilədə müvafiq prosedur müəyyən edilməlidir. Əks halda, kompensasiyanın verilməsi ilə bütün borc, yəni kreditin özü və onun faizləri ödəniləcək.

Kompensasiya olaraq verilmiş əmlakın dəyəri ləğv edilməli olan öhdəliyə görə borcun ekvivalentinə malik olmamalıdır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr 2005-ci il tarixli 102 nömrəli Məlumat məktubunun 4-cü bəndi). , Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 16 mart 2012-ci il tarixli A56- 30457/2009 saylı işdə qərarı). Buna görə də borcalan təhvil verilən əmlakı öz borcundan həm yüksək, həm də aşağı qiymətləndirə bilər. Bu halda tərəflər qərar verməlidirlər ki, “qeyri-bərabər” əmlakın verilməsi krediti tam ödəmək öhdəliyini qaytaracaqmı? Yoxsa borcu yalnız qismən (köçürülmüş əmlakın dəyəri baxımından) “örtəcək”? Fakt budur ki, əgər bu məqam kompensasiya müqaviləsində əksini tapmayıbsa, deməli, öhdəliyin tamamilə ləğv edildiyi hesab olunur (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 21 dekabr tarixli məlumat məktubunun 4-cü bəndi). 2005 № 102).

Köçürülmüş əmlak? ƏDV ödəyin!

Əmlakın (malların, məhsulların və ya əsas vəsaitlərin) kompensasiya kimi verilməsi ƏDV məqsədləri üçün satış kimi tanınır. Həqiqətən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, malların bir təşkilat tərəfindən satışı və ya müvafiq olaraq tanınır. yayıməvəzli əsaslarla mülkiyyət başqa şəxsə mal üçün. Bu zaman əmlakın ötürülməsi zamanı mülkiyyətin ötürülməsi baş verir ki, bu da satışın baş verməsi deməkdir. Malların satışı, o cümlədən kompensasiya müqaviləsi əsasında ƏDV tutulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Əlbəttə ki, borcalan adi olanı tətbiq etmədikdə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 145-ci maddəsinə əsasən ƏDV-dən azad edilmədikdə.

Vergi bazası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətlərə əsasən və onlara vergi daxil edilmədən təhvil verilmiş əmlakın dəyəri kimi müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, tərəfləri bir-birindən asılı olmayan şəxslər olan əməliyyatlarda istifadə olunan qiymətlər bazar qiymətləri kimi tanınır. Əslində bu o deməkdir ki, ƏDV-nin vergi bazasına tərəflərin öz aralarında razılaşdırdıqları əmlakın ƏDV istisna olmaqla dəyəri daxil edilməlidir. ƏDV-ni yuxarıdan “sökməklə” (118%-ə vurmaqla) ƏDV ilə əmlakın dəyərini alacağıq. Məhz bu dəyər kompensasiya müqaviləsində yazılmalıdır.

Əmlakın kompensasiya kimi verilməsi ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyat olduğundan, köçürmə aktı ilə birlikdə qaimə-faktura da verilməlidir. Satış kitabında qeydiyyata alınmalı və sonra ƏDV bəyannaməsinə daxil edilməlidir.

gəlir vergisi

Borc verənə kompensasiya verilməsi ilə bağlı əməliyyat üçün borcalan satışdan gəlir əldə edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Satışdan əldə edilən gəlir satılan mallarla bağlı bütün daxilolmalar əsasında müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Bu halda vergi tutulan gəlirə daxil olan gəlir kompensasiya müqaviləsində müəyyən edilmiş əmlakın dəyərinə (ƏDV çıxılmaqla) əsasən formalaşacaq. Eyni zamanda, qeydiyyata alındığı əmlakın dəyəri xərclərə daxil edilə bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinin 1-ci bəndi).

Mühasibat uçotunda əks etdiririk

Əmlakı qarşı tərəfə kompensasiya əmlakı kimi təhvil verərkən, təşkilat, ümumi müəyyən edilmiş qaydada, 90 №-li "Satışlar" hesabından və ya 91 №-li "Digər gəlirlər və xərclər" hesabından istifadə edərək əmlakın sərəncamını əks etdirir. Əmlakın təhvil verilməsindən əldə edilən gəlir, müqavilədə əks olunmuş əmlakın dəyəri məbləğində tanınır. Köçürülmüş əmlakın dəyəri satış dəyərinə və ya digər xərclərə (məhsul və ya maldan başqa əmlak verildikdə) daxil edilir.

Aydınlıq üçün biz praktiki nümunədə kompensasiyanın köçürülməsi üzrə əməliyyatların uçotunda əksini nəzərdən keçirəcəyik.

Misal:

“Financial House” MMC “Skazka” MMC-yə 110.000 rubl məbləğində faizli kredit verib. Tərəflər barışıq sazişi bağlayıblar. Kompensasiya olaraq, avadanlıq 118.000 rubl dəyərində köçürülür. (ƏDV daxil olmaqla - 18.000 rubl). Avadanlığın qalıq dəyəri 60.000 rubl təşkil etdi. Əmlakın köçürülməsi zamanı faiz borcu 8000 rubl təşkil etdi. və kredit müqaviləsi üzrə ümumi borc 118.000 rubl təşkil edir ki, bu da ƏDV daxil olmaqla köçürülmüş avadanlıqların dəyərinə uyğundur.

Debet 62 (76) Kredit 91

- 118.000 rubl. - avadanlıq kompensasiya kimi köçürülmüşdür;

Debet 91 Kredit 01

- 60.000 rubl. - əmlakın qalıq dəyərini əks etdirən;

Debet 91 Kredit 68

- 18.000 rubl. - Köçürülən kompensasiyanın dəyərindən ƏDV tutulur;

Debet 66 Kredit 62 (76)

- 118.000 rubl. - kredit öhdəliyi üzrə borcun ödənilməsini əks etdirir.

Qeyri-bərabər kompensasiya

Ola bilər ki, barışıq müqaviləsində ilkin müqavilə üzrə borcdan az və ya çox olan təhvil verilən əmlakın dəyəri göstərilsin, lakin borcun hansı hissədə ödənilməsi nəzərdə tutulmur. Yaxud bildiriləcək ki, belə əmlakın verilməsi kredit müqaviləsi üzrə bütün öhdəliklərə tamamilə xitam verir.

Belə hallarda, ehtimal olunur vergi riskləri. Əgər əmlakın dəyəri ləğv edilməli olan öhdəliyi üstələyirsə, o zaman risklər alan (borc verən) üçün yaranır. Səlahiyyətlilər hesab edir ki, bu vəziyyətdə təşkilatı əks etdirməlidir qeyri-əməliyyat gəlirləri hansıdan ödəmək lazımdır Belə bir nəticəni, məsələn, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 3 fevral 2010-cu il tarixli 03-03-06 / 1/42 nömrəli Federal Vergi Xidmətinin Məktublarında görmək olar. Rusiyanın 5 dekabr 2007-ci il tarixli № 19-11 / 116142. Bu fərqi gəlir vergisi ilə tətbiq etməklə şirkət vergi risklərini aradan qaldırır.

Eyni zamanda, rəsmilər qeyd edirlər ki, borcunun məbləğindən artıq olan əmlakı köçürən borcalan üçün yaranan fərq vergi tutulan gəlirin azalması ilə əlaqələndirilə bilməz.

Əks vəziyyətdə (əmlakın dəyəri xitam verən öhdəliyin məbləğindən azdır) risklər köçürən tərəf, yəni borcalan üçün yaranır. IFTS hesab edəcək ki, onun artıq məbləğdə qeyri-əməliyyat gəliri var. Eyni zamanda, rəsmilərin fikrincə, qarşı tərəfin (borc verənin) alacağı zərər vergi məqsədləri üçün qəbul edilə bilməz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 5 dekabr 2007-ci il tarixli 19-11 / məktubu). 116142).

Bütün bunları nəzərə alaraq, tərəflərin “qeyri-bərabər mübadilə”yə əl atmaması daha yaxşıdır. Yaxud kompensasiya kimi verilmiş əmlakın dəyəri ödənilməli olan borcun məbləğinə cəmlənməlidir. Bu, pozuntu olmayacaq, çünki tərəfləri bir-birindən asılı olmayan şəxslər olan əməliyyatlarda istifadə olunan qiymətlər bazar qiymətləri kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 105.3-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Yəni tərəflərin müqavilədə müəyyən etdikləri qiymət bazar qiyməti olacaq.

IA Clerk.Ru, analitik şöbə

Ekspert ol