bahalı avtomobillərə vergi

1 yanvar 2014-cü ildən Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsi, xüsusən aşağıdakıları müəyyən edən müddəalarla əlavə edilmişdir: müəyyən kateqoriyalı avtomobillərə münasibətdə vergi məbləği hesablanarkən çarpma əmsalı tətbiq edilməlidir (göstərilən bəndin 3-cü bəndi).

Bu əmsal avtomobilin orta qiymətindən və buraxıldığı ildən keçən illərin sayından asılı olaraq müəyyən edilir. Beləliklə, nəqliyyat vergisinin məbləği vurulur:

Orta dəyəri 3 ilə 5 milyon rubl arasında olan, istehsal ilindən müvafiq olaraq bir, iki və ya üç ildən çox olmayan avtomobillərə münasibətdə 1.5, 1.3 və ya 1.1 (bənd 4, 5 və 6-cı bəndlər). 2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsi);

2, bir avtomobilin orta qiyməti 5 ilə 10 milyon rubl arasındadırsa. və verildiyi ildən beş ildən çox olmamışdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndi);

3, 10 ilə 15 milyon rubl arasında olan bir nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilindən. 10 ildən çox keçməyib. Bu əmsal, avtomobilin 20 ildən çox olmayan əvvəl istehsal edildiyi və orta dəyəri 15 milyon rubldan çox olduğu hallarda da istifadə olunur. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 8 və 9-cu bəndləri).

10-cu bənd, 2-ci bənd, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinə əsasən, göstərilən dövrlər müvafiq minik avtomobilinin istehsal ilindən hesablanır. Qeyd edək ki, bu normada müddət hesablanarkən buraxılış ilinin nəzərə alınıb-alınmaması açıq şəkildə göstərilməyib. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izah etdiyi kimi, bu istehsal ilinin minik avtomobilinə münasibətdə 2014-cü ilin vergi dövrü üçün nəqliyyat vergisi hesablanarkən avtomobilin "yaşı" bir ildən çox deyil (11.06.2018-ci il tarixli məktub). Rusiya Federal Vergi Xidməti 07.07.2014 N BS-4-11 / [email protected]). Buna görə, bir avtomobilin dəyəri 3 ilə 5 milyon rubl arasındadırsa, belə bir nəqliyyat vasitəsinə 2014-cü il üçün vergi 1,5 əmsalı ilə hesablanır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 6-cı bəndi).

paraqrafa əsasən. 11 səh 2 bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinə əsasən, nəqliyyat vasitələrinin orta dəyərinin hesablanması qaydası Rusiya Sənaye və Ticarət Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir. Bundan əlavə, sözügedən idarə hər il martın 1-dək orta qiyməti 3 milyon rubl və ya daha çox olan avtomobillərin siyahısını rəsmi saytında yerləşdirməyə borcludur.

Təşkilatlar 3 milyon rubldan çox olan avtomobillər üçün nəqliyyat vergisi üçün avans ödənişlərini hesablayırlar. gücləndirici amillər olmadan. Bu əmsallar yalnız vergi dövrü üçün verginin məbləği hesablanarkən tətbiq edilməlidir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin bu izahatı (04.11.2014-cü il tarixli 03-05-04-01 / 16508 nömrəli məktub) Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən 22.04.2014-cü il tarixli N BS-4- məktubu ilə aşağı vergi orqanlarına göndərilmişdir. 11 / [email protected]“Nəqliyyat vergisi haqqında”.

Qeyd edək ki, indi nəqliyyat vergisi bəyannaməsində müəyyən bir minik avtomobilinə tətbiq olunan vergi məbləğinin artan əmsalı haqqında məlumatı göstərmək lazımdır (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 aprel 2014-cü il tarixli N ММВ-7-11 əmri). / [email protected]"Federalın Sərəncamına Dəyişikliklər edilməsi haqqında vergi xidməti 20.02.2012-ci il tarixli N ММВ-7-11/ [email protected]").

Yeni forma və nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin doldurulması qaydası 2014-cü ilin vergi dövrü üçün bəyannamənin təqdim edilməsindən başlayaraq tətbiq edilir. Göstərilən dövr üçün hesabat 2 fevral 2015-ci il tarixindən gec olmayaraq təqdim edilməlidir (6.1-ci maddənin 1-ci bəndinin 7-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 360-cı maddəsinin 363.1-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Vergi yığımının adından aydın olur ki, onu nəqliyyat vasitələri olan firmalar ödəyir. Bu, yerli, regional vergidir və bunun üçün müvafiq dərəcəni təyin edən yerli hakimiyyət orqanlarıdır. Rüsumun vaxtında ödənilməsi bütün nəqliyyat sahibləri - həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər üçün lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli nəqliyyat üçün haqqın ödənilməsi ilə bağlı bütün qaydaları ehtiva edir. Bu yazıda sizə necə hesablayacağınızı göstərəcəyik nəqliyyat vergisi hüquqi şəxslər üçün əmsallar, pulun köçürülməli olduğu müddətlər və s.

Nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatda olduğu şirkətlərdir. Yəni vergiləri avtomobili və ya digər nəqliyyatı Dövlət Yol Müfəttişliyində qeydiyyatda olan şirkətlər ödəyir. Maşın şirkətin birbaşa ehtiyacları üçün istifadə olunmasa və gəlir gətirməsə belə, dövlət xəzinəsinə pul köçürmək öhdəliyi istənilən halda qalır.

Bir qayda olaraq, vergi minik və yük maşınlarından, həmçinin şirkətin balansında olan avtobuslardan hesablanır. Amma əgər şirkət konkret fəaliyyət növü ilə seçilirsə, o, başqa nəqliyyat növündən, məsələn, sudan da haqq ödəyəcək. Qayıqlara, qayıqlara və yaxtalara sahib olan və onları icarəyə təklif edən yaxta klubunun dövlət qarşısında rüsum ödəmək öhdəliyi var.

Biz vurğulayırıq ki, yalnız nəqliyyatın sahibi olan şirkətlər rüsum ödəyir. Avtomobil dayanacağı icarəyə götürülərsə və tikinti maşınları icarəyə götürülərsə, nəqliyyat haqqını ödəmək öhdəliyi nəqliyyat vasitələrinin və ya avadanlıqların sahibinin üzərinə düşür.

Necə hesablamaq və ödəmək olar?

Fərdlərlə müqayisədə, illik sonunda vergi müddəti nəqliyyat haqqının və onun məbləğinin ödənilməsi zərurəti barədə bildiriş gəldikdə hüquqi şəxslər ödənilməli olan məbləği müstəqil hesablamağa borcludurlar. Edilən hesablamalar MMC-nin qeydiyyat yerindəki yoxlamaya təqdim edilməli olan bəyannaməyə uyğundur. Yoxlamada hüquqi şəxslərdən nəqliyyat haqqına dair hesabatı təsdiq edən sənədlər hesabat ilindən sonrakı ilin fevral ayının birinci iş günündən gec olmayaraq qəbul edilir. Vergi, artıq dediyimiz kimi, yerlidir, yəni regional hakimiyyət orqanları ilkin (avans) ödənişlərin ödənilməsini təmin edə bilər. Onlar rüblük olaraq xəzinəyə ödənilir, lakin onlar haqqında yoxlamaya bəyannamə təqdim etmək lazım deyil.

Sadə vətəndaşlar üçün olduğu kimi, hüquqi şəxslər üçün də nəqliyyat haqqı sadə bir düsturla hesablanır: vergi bazası dərəcəyə vurulur. Bu göstəriciləri haradan əldə edəcəyimizi anlayaq. Müəyyən bir nəqliyyat növü üçün tarif mühüm meyara - onun mühərrikinin gücünə görə müəyyən edilir. Verginin məbləği birbaşa bu göstərici ilə bağlıdır - nəqliyyat nə qədər güclü olarsa, onun dərəcəsi bir o qədər yüksəkdir, vergi isə daha çoxdur. Mühərrikin gücü elementar şəkildə müəyyən edilir - bu, nəqliyyat pasportunda (PTS) göstərilir.

Məzənnə bütün ölkə üçün müəyyən edilmir - hər bir bölgə dəyəri dəyişdirmək hüququna malikdir, onu daha az və ya daha çox edir. Ancaq yerli hakimiyyət orqanları bu məsələdə bir qədər məhduddur, çünki federal ilə müqayisədə dərəcəsi on dəfədən çox artırmaq və ya endirmək hüququ yoxdur. Ölkənin müəyyən bir subyektində verginin hansı dərəcə ilə hesablandığını öyrənmək üçün İnternetə getmək və ya vergi idarəsi ilə əlaqə saxlamaq kifayətdir.

Hesablama düsturuna artım və ya azalma amilləri əlavə edilə bilər. Çarpma əmsalı (Kp) qiyməti üç milyon rubldan çox olan bahalı avtomobillərə aiddir. Əmsal həm də avtomobilin buraxılışdan sonra istifadə müddətindən asılıdır – “elit” avtomobil nə qədər köhnədirsə, vergi də bir o qədər az artacaq.

Nəqliyyat vergisi və onun hesablanması haqqında ətraflı məlumat üçün oxuyun

Hüquqi şəxslər üçün nəqliyyat vergisinin hesablanması

Artıq anladıq ki, şirkətlər Federal Vergi Xidmətinin onlardan bəyannamə tələb etməsini gözləmədən rüsumun məbləğini özləri hesablamalıdırlar. Şirkətə məxsus hər bir avtomobil üçün vergi ayrıca hesablanır. Dörd şeyi bilməlisiniz:

• vergi dərəcəsi;
• mühərrik gücü;
• şirkətin avtomobilin sahibi olduğu vaxt;
• azaldılması və ya artırıcı amillərin tətbiqinin zəruri olub-olmaması.

Cədvəl 1. Nəqliyyat vergisinin hesablanması nümunələri

Video - Avtomobildə nəqliyyat vergisini hesablayın və ödəyin

Avans ödənişlərinin hesablanması

Vergi bazası x vergi dərəcəsi x KP əmsalı (əgər varsa) x Kv / 4 əmsalı (ildə rüblərin sayı).

Məsələni nəzərdən keçirək. Moskva MMC "Kvadrat" gözləyir əvvəlcədən ödəniş altı yüz min rubl dəyərində və yüz iyirmi beş at gücünə malik Honda avtomobili üçün. Kp əmsalı tətbiq olunmadığından və Moskva üçün nəqliyyat vergisi dərəcəsi 25 rubl olduğundan, formula belə görünür: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rubl.

Nəqliyyat haqqının ödənilməsi şərtləri

Regional hakimiyyət orqanları nəqliyyat sahiblərinin ödənişləri köçürmə müddətini müstəqil olaraq təyin etmək hüququna malikdirlər. Lakin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci fəslinə əsasən, bu müddət fevralın ilk iş günündən əvvəl təyin edilə bilməz (ən çox vaxt bu ayın ilk günüdür). İlkin ödənişlər, artıq anladığımız kimi, hər rüb gəlir. Ancaq bölgələrdə quraşdırma üçün əvvəlcədən ödənişlər isteğe bağlıdır. Əgər səlahiyyətli orqanlar verginin ildə dörd dəfə ödənilməsini tələb etmirsə, onda bütün məbləğ birdəfəlik ödənilir.

Nəqliyyat haqqı: dəyişikliklər

2016-cı ilin əvvəlindən Rusiyada MMC-lər üçün nəqliyyat vasitələrinə verginin ödənilməsi ilə bağlı bir sıra dəyişikliklər baş verdi:

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362 saylı fəslinə əsasən, Sənaye və Ticarət Nazirliyinin saytında yerləşdirilən bahalı avtomobillərin siyahısı yalnız onun yerləşdirildiyi dövrə aiddir. Əvvəlki illər üçün rüsumun məbləğinin yenidən hesablanması tələb olunmur.
2. Mülkiyyət əmsalının (Kv) hesablanması proseduru yuxarıda göstərdiyimiz məlumatlara əsasən aydınlaşdırıldı (bir il ərzində ayların sayına sahiblik tam ayları). İndi avtomobil on beşinci gündən əvvəl alındıqda və ya on beşinci gündən sonra qeydiyyatdan çıxarıldıqda tam bir ay qəbul edilir.
3. Ağır nəqliyyat vasitələri üçün göründü vergi endirimi, məbləği ağır avtomobillərin yollara vurduğu ziyana görə ödənişlərə bərabərdir. Beləliklə, "ağır yük maşınları" üçün vergi yığımı tamamilə, sıfıra endirilə bilər.

Xülasə

Yol polisində qeydiyyatda olan avtonəqliyyat vasitələrinə malik MMC-lər nəqliyyat vasitələri vergisini ödəməlidirlər. Vergi məbləği şirkətin mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır. Hər il fevralın 1-dək verginin məbləğini müəyyən edən bəyannamə müfəttişliyə təqdim edilməlidir. Sənədlər ödəyicinin qeydiyyatda olduğu vergi orqanına təqdim edilməlidir.

Nəqliyyat vergisinin hesablanmasının regional xüsusiyyətləri

Nəqliyyat vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 360-cı maddəsi). Təşkilatlar da təyin edə bilər hesabat dövrləri(I, II və III rüblər), bundan sonra nəqliyyat vergisi üçün avans ödənişlərini hesablamaq və ödəmək lazımdır. Bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik orqanları hesabat dövrləri təyin etməmək hüququndan istifadə edirlər. Eyni zamanda, belə bir norma birbaşa müvafiq regional qanunda təsbit edilmişdir. Əks təqdirdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 360-cı maddəsinin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş hesabat dövrləri bölgədə etibarlıdır və hesabat dövrünün sonunda verginin ödənilməməsinə görə cərimələr tutulur.

Fərqli şəxslər, hüquqi şəxslər Rusiya Federasiyasının bütün bölgələrində büdcəyə köçürüləcək nəqliyyat vergisinin məbləğini müstəqil olaraq hesablayın. Nəqliyyat vergisi obyekti kimi tanınan nəqliyyat vasitələrinin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinin 1-ci bəndində verilmişdir. Buraya daxildir:

• yerüstü (avtomobillər, motosikllər, skuterlər, avtobuslar və pnevmatik və tırtıllı yollarda digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər, qar arabaları, qar arabaları);
• hava (təyyarələr, helikopterlər və s.);
• su (motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar, motorlu qayıqlar, reaktiv xizəklər, özüyeriyən (yedekli) gəmilər və s.).

Nəqliyyat vergisinə cəlb edilməyən obyektlərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir. Büdcə müəssisələrində vergi tutulmayan obyektlərə, bir qayda olaraq, aşağıdakı nəqliyyat vasitələri daxildir:

• hərbi və (və ya) ona bərabər tutulan xidmət qanunla nəzərdə tutulmuş federal icra hakimiyyəti orqanlarına operativ idarəetmə hüququna malikdir;
• oğurluq (oğurluq) faktı daxili işlər orqanları tərəfindən verilmiş oğurluq haqqında arayışla sənədli şəkildə təsdiq edildikdə axtarışdadırlar.

Vergi ödəyiciləri vergi orqanına oğurluq haqqında şəhadətnamənin əslini təqdim edirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 7 aprel 2010-cu il tarixli No 3-3-07 / məktubu). [email protected]). Bu halda nəqliyyat vergisi ödənilmir:

• oğurluq ayından sonrakı aydan (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 21 fevral 2011-ci il tarixli 16-15/015742 saylı məktubu);
• axtarış zamanı (avtomobilin oğurlandığı və qaytarıldığı aylar nəqliyyat vasitəsinin vergi ödəyicisində olduğu dövrə daxildir).

Nəqliyyat vergisi regional olduğundan, yalnız hesabat vermə müddətləri deyil, həm də vergi dərəcələri, habelə onun ödənilməsi qaydası və şərtləri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsinin 356-cı maddəsi). Rusiya Federasiyası). Həmçinin regionlarda qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları belə güzəştlərin tətbiqi üçün xüsusi əsaslar müəyyən edə bilər.

Nəqliyyat vergisi və onun üzrə avans ödənişləri vergi ödəyiciləri tərəfindən nəqliyyat vasitələrinin yerləşdiyi yer üzrə büdcəyə ödənilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 363-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Nəqliyyat vasitəsinin yerləşdiyi yer onun dövlət qeydiyyatına alındığı yer, belə olmadıqda isə əmlak sahibinin yeridir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin büdcəsinə ödənilməli olan verginin məbləği Rusiya Federasiyasının bu subyektinin ərazisində yerləşən bütün nəqliyyat vasitələri üçün müəyyən edilir. Nəqliyyat vergisinin hesablanmasının xüsusiyyətləri Rusiya Vergilər Nazirliyinin 9 aprel 2003-cü il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinin 28-ci "Nəqliyyat vergisi" fəslinin tətbiqi üçün Təlimatlarda müəyyən edilmişdir. No BG-3-21 / 177 (bundan sonra - Nəqliyyat Vergisi üzrə Təlimat).

Nəqliyyat vergisi üçün vergitutma bazasında dəyişiklik

Nəqliyyat vergisinin hesablanmasında tipik səhvlər

Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin xarakterik pozuntularının siyahısı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında dərc edilmişdir. Nəqliyyat vergisinin hesablanması baxımından tipik səhvlər aşağıdakılardır:

• vergitutma obyektlərinin (nəqliyyat vasitələrinin) gizlədilməsi (natamam hesabat) ilə əlaqədar verginin hesablanmaması;
• təyin edərkən avtomobilin gücünün düzgün qiymətləndirilməməsi vergi bazası;
• Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarına uyğun olaraq nəqliyyat vergisi dərəcələrinin düzgün tətbiq edilməməsi, o cümlədən mühərrik gücünün düzgün müəyyən edilməməsi ilə əlaqədar (nəqliyyat vasitəsinin pasportuna uyğun olaraq);
• vergi məbləğlərinin və avans ödənişlərinin hesablanması qaydasının pozulması (düzgün vergi dərəcələri, əmsalların düzgün tətbiq edilməməsi).

Yoxlama təcrübəsindən göründüyü kimi, qurumların mühasibləri çox vaxt səhvən nəqliyyat vasitəsi vergisini tutmurlar:

• balansdan debet edilmiş, lakin qeydiyyat orqanında uçotdan çıxarılmamış;
• ümumi istifadədə olan avtomobil yollarında istifadə edilmir, lakin müvafiq orqanlarda qeydiyyata alınır.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 9 aprel 2010-cu il tarixli 03-05-04-04 / 08 nömrəli, 23 iyul 2010-cu il tarixli, 03-05-05-04 / 16 nömrəli məktublarında göstərilən mövqeyinə görə, dövlət (bələdiyyə) xəzinəsini təşkil edən, müvafiq qaydada qeydiyyata alınmayan, o cümlədən hüquqi şəxs üçün qeydiyyata alınmayan avtonəqliyyat vasitələri.

Nəqliyyat vergisinin hesablanması və ödənilməsi üzrə əməliyyatlar

Nəqliyyat vergisinin hesablanması və ödənilməsi üzrə əməliyyatların (avans vergisi ödənişləri daxil olmaqla) uçotu 0 30305 000 “Büdcəyə digər ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabından istifadə etməklə aparılır (157n No-li Təlimatın 263-cü bəndi). Nəqliyyat vergisinin ayrıca uçotu üçün qurum 157n saylı Təlimatın 1-ci bəndi əsasında 303 05 sintetik hesab koduna əlavə analitik kod daxil etmək hüququna malikdir. Mühasibat uçotunda nəqliyyat vergisinin hesablanması və ödənilməsi üçün hesablamalar aşağıdakı qeydlərlə aparılır:

Eyni zamanda, balansdankənar hesabda 18 No-li “Silinmələr Pul qurumun hesablarından.

Avtomobil vergisi xərcləri büdcə müəssisələri Tətbiq Təlimatlarına uyğun olaraq büdcə təsnifatı Rusiya Federasiyasının (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 iyul 2013-cü il tarixli 65n əmri) KOSGU-nun 290-cı "Digər xərclər" maddəsinə istinad edilir.

Nəqliyyat vergisi bəyannaməsi 2015. 2014-cü il üçün hesabat

2014-cü ilin hesabatından başlayaraq, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 fevral 2012-ci il tarixli ММВ-7-11 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş nəqliyyat vergisi bəyannaməsi forması. [email protected], Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 aprel 2014-cü il tarixli MMV-7-11 / 254 nömrəli əmri ilə dəyişdirildiyi kimi etibarlıdır. Xüsusilə, on başlıq səhifəsi və bəyannamənin 1-ci bölməsində ştrix-kodlar dəyişdirilib: müvafiq olaraq "05406012"-dən "05407019"-a və "05406029"-dan "05407026"-a. Bəyannamənin bu hissələrində başqa heç bir dəyişiklik yoxdur (MMВ-7-11/254 nömrəli əmrin 1.2.1-ci bəndi).

Əsas düzəlişlər bəyannamənin 2-ci bölməsinə edilmişdir (MMВ-7-11/254 nömrəli Sərəncama 1 nömrəli əlavə). Bu bölmədə nəqliyyat vergisinin hesablandığı göstəricilər əks olunur. Misal üçün:

• nəqliyyat vasitəsinin növü və onun xüsusiyyətləri;
• buraxılış ilindən keçən illərin sayı;
• sahiblik aylarının sayı;
• vergi güzəştləri.

Bu və digər düzəlişlər, məsələn, əlavədə aydınlıq üçün vurğulanır.

2014-cü il üçün nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin doldurulmasına bir nümunə

Büdcə qurumu Moskva vilayətində yerləşir. Balansda mühərrik gücü 72 at gücü olan VAZ-2115 minik avtomobili var. Maşın 2014-cü ilin fevral ayında alınıb və həmin ayda yol polisində qeydiyyata alınıb.

2014-cü il bir çox əsas vergilərdə bir sıra əhəmiyyətli dəyişikliklərlə yadda qaldı: əmlak, nəqliyyat, ƏDV və s. yeni sifariş bahalı avtomobillər üçün artan əmsalı nəzərə alınmaqla hesablama, bəyannamənin forması və onun doldurulması qaydası da dəyişdirilib.

2015-ci ildə nəqliyyat vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əvvəlki ildə edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablanır, bəyan edilir və ödənilir. Xüsusilə, 2014-cü ildə dəyəri üç milyon rubldan çox olan lüks avtomobillər üçün çarpan amil tətbiq edildi. Nəticədə bəyannamənin forması və onun doldurulması qaydası düzəldilib. Həmçinin, fərdi sahibkarlar və onlara bərabər tutulan İP-lər üçün nəqliyyat vasitələrinin (TC) ödəniş müddəti bir ay əvvəl təxirə salınıb. Əgər əvvəllər “fiziklər” noyabrın birinci günündən gec olmayaraq nəqliyyatları üçün büdcəyə vəsait qoymalı idilərsə, 2015-ci ildən bu müddət oktyabrın 1-nə təyin edilib.

Bütün şəxslər nəqliyyat vasitəsi vergisinin ödəyiciləri kimi tanınır: hüquqi şəxslər, fiziki şəxslər, bu ödənişə məruz qalan nəqliyyat vasitələrinin (TC) qeydiyyata alındığı istənilən vergitutma sistemlərinin fərdi sahibkarları.

Fərdi sahibkarlar və fiziki şəxslər Müfəttişlik tərəfindən göndərilən bildiriş əsasında avtomobil vergisi ödədikləri üçün biz bu vergi ödəyiciləri kateqoriyasına xüsusi diqqət yetirməyəcəyik, lakin hüquqi şəxslər üçün nəqliyyat vergisinin (TN) hesablanması və hesablanmasının xüsusiyyətlərini göstərəcəyik. .

Bu ödəniş regional xarakter daşıyır, buna görə də onun ödənilməsindən əldə edilən vəsait birbaşa Rusiya Federasiyasının regionunun büdcəsinə daxil olur və hüquqi tənzimləmə Vergi Məcəlləsinin müddəaları nəzərə alınmaqla subyektlərin qanunları ilə həyata keçirilir. Yəni, prosedur, şərtlər, ödəniş faydaları kimi əsas xüsusiyyətlər, hər bir bölgə özü üçün müəyyən edir, lakin bir şərtlə - yeniliklər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə zidd olmamalıdır.

TN-nin hesablanması və ödənilməsi üçün əsas şərt vergitutma rejimindən və nəqliyyat vasitəsinin faktiki istifadəsindən asılı olmayaraq nəqliyyat vasitəsinin dövlət qeydiyyatına alınması faktıdır.

Hüquqi şəxs ümumi sistem, "sadələşdiricilər" və "imputers" avtomobil və ya digər nəqliyyat vasitəsi ümumiyyətlə idarə edilməsə belə, ümumi əsaslarla TN hesablayır və ödəyir.

Belə ki, əgər avtomobil və TN vergiyə cəlb olunan hər hansı digər obyekt təşkilatın fəaliyyətində istifadə olunmursa (o, qarajdadırsa, təmir olunur və ya naxışlanırsa, qəza nəticəsində qırıntıya çevrilirsə və ya hesabdan silinirsə). mühasibat uçotu, lakin uçotdan çıxarılmaması və s.) n) ödəniş ondan tam həcmdə hesablanmalıdır. Bu mövqe maliyyə departamentindən gələn çoxsaylı məktublarla təsdiqlənir.

Həmçinin, verginin ödənilməsi seçilmiş vergitutma sistemindən asılı deyildir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII-də TN ödəməkdən heç bir azadolma yoxdur.

Bunun başqa bir xüsusiyyəti əmlak vergisiödənişin nəqliyyat vasitəsinin sahibi olub-olmamasından asılı olmayaraq qeydiyyatda olduğu şəxs tərəfindən ödənilməsi faktıdır.

Beləliklə, lizinq müqaviləsi ilə əlaqədar olaraq, vergi ödəyicisinin kim olması ilə bağlı mübahisələr tez-tez yaranır: icarəyə verən və ya icarəçi:

Bu məsələ ilə bağlı Federal Vergi Xidməti məktubunda hərtərəfli cavab verir:

Hansı əmlak vergiyə cəlb edilməlidir

Məcəllə vergitutma obyekti olan nəqliyyat vasitələrinin tam siyahısını müəyyən edir. Buraya daxildir:

• özüyeriyən nəqliyyat vasitələri (avtomobillər, motosikletlər və skuterlər, avtobuslar, traktorlar və s.);
• Caterpillar və pnevmatik mexanizmlər;
• Su və hava nəqliyyatı

Qoşqu və yarımqoşqulara gəlincə, qanunverici verginin ödənilməməsini mümkün hesab edir.

Aşağıdakı nəqliyyat vasitələri vergiyə cəlb edilmir:

Oğurlanmış avtonəqliyyat vasitəsinə görə verginin ödənilməsindən azad olunma şəklində güzəşt yalnız oğurluq faktı rəsmi sənədlərlə təsdiq edildikdə tətbiq edilir.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, oğurluq faktını bir dəfə deyil, hər il təsdiq etməli olacaqsınız.

Oğurlanmış nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı şəxs qeydiyyat orqanlarına ərizə verməklə onu reyestrdən çıxara bilər. Bu imkan avtonəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatı Qaydalarında öz əksini tapıb.

Bir təşkilat nəqliyyat vasitəsi alıbsa və onu qeydiyyatdan keçirməyibsə (məsələn, o, yalnız təşkilatın ərazisində istifadə olunur və ya sonrakı satış üçün alınıb), o zaman vergi ödəyicisi də nəqliyyat vasitəsinin mövcud olmasına baxmayaraq vergi ödəməyə borcludur. qeydiyyatdan keçməyib. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 06.07.2012-ci il tarixli qərarında belə nəticəyə gəlib.

TN üçün digər üstünlüklər

Nəqliyyat ödənişi üçün ayrıca güzəştlər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə də müəyyən edilə bilər.

Məsələn, Moskva şəhərinin qanunu şəhər sərnişin nəqliyyatı ilə sərnişindaşıma xidmətləri göstərən təşkilatları, habelə SSRİ və Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanları, İkinci Dünya Müharibəsi və digər hərbi əməliyyatların veteranları olan bir sıra fiziki şəxsləri sığortadan azad edir. , vergi ödəməkdən əlillər və s. Benefisiarların tam siyahısı bu qanunun 4-cü maddəsi ilə müəyyən edilir.

Avtomatik vergi dərəcələri

TN dərəcələri Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddəsi və subyektin Qanunu ilə müəyyən edilir. Məcəllədə qeyd olunur ki, 361-ci maddədə əksini tapmış dərəcələr həm yuxarıya, həm də aşağıya, lakin 10 dəfədən çox olmamaqla dəyişdirilə bilər. Minimumlaşdırma 150 at gücündən çox olmayan avtomobillərdə tariflərə tabe deyil.

Moskvada 100 at gücünə qədər avtomobillər üçün minimum dərəcə. 12 rubl, maksimum isə (250 at gücündən çox olan avtomobillər üçün) 150 rubl təşkil edir.

Vergi bəyannaməsini təqdim etmək və vergiləri ödəmək nə qədər vaxt aparır?

TN üçün vergi dövrü təqvim ili, hesabat dövrü isə I, II, III rüblərdir.

Qeyd etmək lazımdır ki, hesabat dövrləri, habelə avansların ödənilməsi öhdəliyi bölgənin qanunu ilə ləğv edilə bilər.

33 saylı Moskva Qanunu vergi ödəyicisinin avans ödənişləri və onların ödənilməsi üçün hesablamalar hazırlamaq öhdəliyini nəzərdə tutmur.

Hüquqi şəxs subyektin qanunvericiliyi ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, fevralın 01-dən gec olmayaraq illik bəyannamə təqdim etməli və vergini ödəməlidir.

Misal üçün: Moskva sahibkarları 5 fevral daxil olmaqla vergi haqqında hesabat verirlər.

Ödəniş məbləği təşkilatlar tərəfindən yerləşdiyi yerdəki hər bir avtomobil üçün müstəqil olaraq hesablanır.

Əgər hüquqi şəxsin bir neçə filialı varsa və həmin filialda nəqliyyat qeydiyyata alınıbsa, o zaman hər bir belə filial üçün bəyannamə təqdim etməlidir.

Yalnız qeydiyyat yerində hesabat verməli olan ən böyük vergi ödəyiciləri üçün istisna edilir.

Ödəniş məbləğinin və onun üzrə avansların hesablanması qaydası

2015-ci il üçün vergi məbləği düsturla hesablanır:

İlin sonunda ödənilməli olan verginin məbləği hər rüb üçün hesablanmış avanslar nəzərə alınmaqla hesablanır (əgər bu öhdəlik regionun qanunu ilə müəyyən edilmişdirsə):

Hər rüb üçün avanslar düstura uyğun olaraq hesablanır:

Nümunə №1

GreenGrass MMC-nin balansında müştərilərə malların çatdırılması üçün istifadə edilən Kia Soul minik avtomobili var. Nəqliyyat Moskvada qeydiyyata alınıb, mühərrik gücü (MD) 124 at gücünə malikdir. Vergi dərəcəsi - 25 rubl.

2015-ci il üçün ödəniləcək vergi məbləği 3100 rubl olacaq. (124l.s*25rub.)

Moskva Qanunu avansların hesablanması və ödənilməsini nəzərdə tutmadığından, göstərilən məbləğ büdcəyə ödəniləcək bir ödəniş olacaqdır.

Nümunə №2

Logistic MMC-nin 2 avtomobili var:

• Moskvada - NissanJuke (MD 178 hp) Rate - 50 rubl.
• Moskva vilayətinin Mıtışi şəhərində - Chevrolet Lacetti (güc - 95 at gücü) Rate - 10 rubl.

NissanJuke tərəfindən ödəniləcək TN məbləği 8,900 (178*50) olacaq. Avanslar ödənilmir.

Chevrolet Lacetti üçün 2015-ci il üçün vergi 950 rubl olacaq. (95*10).

Avanslar - 713 rubl. (95 * 0,25 (1/4) * 10) * 3 (rüb sayına görə).

Avanslar istisna olmaqla, bu avtomobil üçün 2015-ci ilin büdcəsinə ödəniləcək ümumi məbləğ 237 rubl təşkil edir.

Əgər daxilində vergi dövrü Hüquqi şəxs nəqliyyat vasitəsinə natamam il, lakin cəmi bir neçə ay sahib idi, sonra hesablama aşağıdakı düsturla aparılacaq:

Qeyd edək ki, avtonəqliyyat vasitəsinə mülkiyyət hüququnun başlandığı və xitam verildiyi ay tamamlanmış sayılır. Bunlar. avtomobil 30 dekabr 2015-ci ildə alınıbsa, onda vergi 2015-ci ilin bir ayı üçün ödənilməlidir. Əgər avtomobil, məsələn, sentyabr ayında alınıb, oktyabrda satılıbsa, o zaman hesablama 2 aya əsaslanacaq.

Nümunə №3

Moskvadakı Snegir MMC 31 mart 2015-ci ildə Suzuki Grand Vitara avtomobilini (gücü - 144 at gücü) və 14 aprel 2015-ci ildə alıb qeydiyyata aldı. onu satdı.

Şirkət 2015-ci ilin büdcəsinə 856 rubl məbləğində töhfə verməlidir. (144hp * 35 rubl * (2/12)).

TN-nin xərcləri "sadələşdirilmiş" 15% xərclərinə aid edilə bilər.

Lüks bir avtomobil üçün əlavə pul ödəməlisiniz

01 yanvar 2014-cü il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə bahalı avtomobillər üçün ödənişin hesablanması ilə bağlı dəyişikliklər edildi. Belə ki, avtomobilin dəyəri 3 milyonu keçərsə, ötən il üçün ödənilməli olan məbləğ müəyyən edilərkən, sahibi Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əmsalı (K1) tətbiq etməlidir. Bu göstərici avtomobilin qiymətindən və buraxılış ilindən asılı olaraq müəyyən edilir. Avtomobil nə qədər bahalı və yenidirsə, bir o qədər yüksəkdir. Lüks kateqoriyasına daxil olan avtomobillərin siyahısını Sənaye və Ticarət Nazirliyi müəyyən edir. Bu siyahı sözügedən idarənin rəsmi saytında yerləşdirilib.

Həmçinin, bahalı avtomobillər üçün TN ödəmək xüsusiyyətləri haqqında təfərrüatlar aşağıdakı videoda təsvir edilmişdir:

Çarpma əmsalı ilə hesablama

Nümunə №4

2013-cü ildə təşkilat BMW 640i (MD 320) aldı. Göstərilən nəqliyyat vasitəsi Siyahıya daxildir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, çarpan amil (K) bərabərdir (işləmə müddəti 2 il) 1.1.

Maşın Moskvada qeydiyyatdadır. Müvafiq olaraq, təşkilat avansları hesablamır və ödəmir.

Ödəniləcək vergi 52.800 rubl olacaq. (320*150*1.1)

Əhəmiyyətli bir məqam birbaşa əks olunmur vergi kodu avans ödənişləri üçün (əgər onların ödənilməsi regionun müvafiq qanunu ilə nəzərdə tutulubsa) çarpma əmsalı tətbiq edilmir. Yəni onlar adi avtomobillərdə olduğu kimi hesablanır və K1 yalnız il üçün vergi məbləği hesablanarkən nəzərə alınır.

Nümunə №5

2014-cü ildə Prime MMC Sankt-Peterburqda Audi Q7 quattro avtomobili (MD 245 at gücü) alıb və qeydiyyatdan keçirib. Mülkiyyət müddəti - 1 il.

vergi dərəcəsi Sankt-Peterburq Qanununa uyğun olaraq (link) - 75 rubl.

2015-ci ilin sonunda ödəniş məbləği 23 888 rubl təşkil edir. (245*75*1.3).

Üç hesabat rübü üçün avans ödənişləri - 13 781 rubl. (245*75*0.25).

İlin sonunda Prime MMC 10,107 (23,888-13,781) məbləğində TN ödəməlidir.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, nəqliyyat vasitəsinə verginin ödənilməsinin əsas xüsusiyyətlərini təyin edəcəyik:

• TN vergitutma sistemindən asılı olmayaraq bütün hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilir: xüsusi rejimlər tətbiq edildikdə bu vergidən azad edilmə nəzərdə tutulmur;
• Avans ödənişlərinin bəyan edilməsi və hesablanması yalnız hüquqi şəxs tərəfindən həyata keçirilir, çünki vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq fərdi sahibkarlar fərdi sahibkarlara bərabər tutulur və Müfəttişlik tərəfindən göndərilən bildiriş əsasında vergi ödəyirlər;
• Ödənişin ödənilməsi üçün əsas nəqliyyat vasitəsinin faktiki mülkiyyət deyil, dövlət qeydiyyatı faktıdır;
• Ödəniş hər bir avtonəqliyyat vasitəsi üçün qeydiyyat yeri üzrə hesablanır və büdcəyə ödənilir (ən iri vergi ödəyiciləri istisna olmaqla);
• Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu verginin ödənilməsi dərəcəsini, qaydasını, şərtlərini və güzəştlərini müəyyən edir.
• 2014-cü ildən bəri 3 milyon rubl dəyərində lüks avtomobillərin sahibləri. artan əmsal nəzərə alınmaqla ödənişi hesablamaq tələb olunur.

2016-cı il fevralın 1-dək şirkətlər 2015-ci il üçün nəqliyyat vergisi bəyannaməsini təqdim etməlidirlər. Bu yazıda siz bəyannaməni, nümunələri və formanı doldurmaq üçün tövsiyələr tapa bilərsiniz.

2015-ci il üçün nəqliyyat vergisi üzrə bəyannamənin doldurulması nümunəsi. Bölmə 2

AT sətir 020 OKTMO-ya uyğun kod göstərilir.

AT sətir 030- avtomobil kodu. Minik avtomobili üçün 51004 kodu, yük maşını üçün - 52001 (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 fevral 2012-ci il tarixli ММВ-7-11 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş bəyannamənin doldurulması qaydası üçün Əlavə 5-ə baxın) 99).

AT sətir 040 maşın identifikasiya nömrəsi tələb olunur. TCP və ya avtomobilin qeydiyyat şəhadətnaməsində baxıla bilər. Eyni sənədlərdə avtomobilin markası və nömrəsi (qeydiyyat nişanı) göstərilir - onlar göstərilir sətir 050 və 060 .

Vergi bazası ( sətir 070) at gücüdür. Bu məlumatlar TCP və qeydiyyat sertifikatında da göstərilir.

AT sətir 080 At gücü üçün “OKEI vergi bazası vahidi” 251-ə təyin edilmişdir (Nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasına 6 nömrəli Əlavəyə baxın).

090 xəttində ekoloji sinif göstərilir. AT sətir 100- avtomobilin istehsal ilindən keçən illərin sayı. 090 və 100-cü sətirlər yalnız sizin bölgənizdə verginin miqdarı avtomobilin emissiya sinfindən və ya yaşından asılı olduqda tamamlanmalıdır. Əgər yoxsa, o zaman xətlərə tire qoymalısınız.

AT sətir 110 avtomobilin tam sahiblik aylarının sayını daxil etməlisiniz. Məsələn, bir il ərzində bir avtomobiliniz varsa, 12 qoymalısınız. Avtomobili qeydiyyatdan keçirdiyiniz və ya qeydiyyatdan çıxardığınız aylar tam aylar kimi sayılır.

AT sətir 120şirkətin avtomobil hüququnda payı kəsr kimi göstərilir. Əgər nəqliyyat vasitəsi yalnız ona məxsusdursa, "1----/1----" yazın.

AT 130-cu sətir sahiblik nisbəti (Kv əmsalı) göstərilir - bu, 110-cu sətirdəki ayların sayıdır, 12-yə bölünür. Məsələn, 10 ay ərzində avtomobiliniz varsa, Kv əmsalı 0,8333-dür (10 ay : 12 ay) .

AT 140-cı sətir regionda qüvvədə olan vergi dərəcəsi göstərilir. Xatırladaq ki, tariflər mühərrik gücündən, ümumi tonajdan, nəqliyyat vasitələrinin kateqoriyasından və istehsal ilindən asılı olaraq dəyişə bilər.

AT sətir 250ödənilməli olan nəqliyyat vergisinin məbləğini göstərməlisiniz.

Hüquqi şəxslər üçün 2015-ci il nəqliyyat vergisi bəyannaməsi: Bölmə 1

Nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin 1-ci bölməsində müxtəlif OKTMO-lar üçün məbləğlər üçün üç eyni blok var ( sətir 020). Əgər bütün avtomobilləriniz eyni bələdiyyə qeydiyyatındadırsa, o zaman bir bloku doldurun. Əgər fərqlidirsə, lakin bütün bu kodlar bir IFTS şöbəsindədirsə, bir neçə.

AT sətir 021 məbləği 2-ci bölmənin 250-ci sətirindən köçürün.

AT sətirlər 023-027 olan avans ödənişlərini göstərin yığılıb birinci, ikinci və üçüncü rüblər üçün. Xatırladaq ki, 2015-ci ildə bahalı avtomobillər üçün avans ödənişləri artan əmsallar nəzərə alınmaqla hesablanmalı idi.

2015-ci il üçün nəqliyyat vergisi üzrə bəyannamənin doldurulması nümunəsi. Bölmə 1

• 2015-ci il üçün nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin doldurulmasına nümunə (Excel-də yükləyin)
• Nəqliyyat vergisi bəyannaməsi forması (Excel-də yükləyin)

2015-ci il üçün nəqliyyat vergisi bəyannaməsini hara təqdim etmək olar

Hesabat ana şirkətin IFTS-ə və ya təqdim edilməlidir ayrı bölmə- avtomobilin qeydiyyatda olduğu yerdən asılı olaraq.

Əgər şirkət il ərzində ünvanını və yoxlamasını dəyişibsə, TCP-də ünvanı yoxlamaq lazımdır. TCP-də ünvan dəyişməyibsə, əvvəlki yoxlamada məlumatları dəqiqləşdirmək daha yaxşıdır. Nəqliyyat vergisi kartı orada qalırsa, bəyannaməni köhnə yoxlamaya göndərməlisiniz. Əgər yoxsa, o zaman yeni yoxlamaya bəyannamə təqdim etməlisiniz. Ancaq müfəttişlərlə köhnə IFTS-dən kart alıb-almadıqlarını, OKTMO-nun dəyişib-dəyişmədiyini və s.