Gotovo svako preduzeće ima imovinu za koju se smatra da je male vrijednosti. Šta se tačno odnosi na malovrijedna osnovna sredstva u 2017. godini i kako uzeti u obzir ta osnovna sredstva možete saznati u sljedećem članku.
Sve organizacije nabavljaju za sebe neke objekte koje planiraju koristiti duže od godinu dana. Ovi objekti:
Organizacija ne namjerava prodavati takav OS u budućnosti. Ona će zaraditi od njih.
Zakonodavstvo kaže da ako cijena objekta ne prelazi sto hiljada rubalja, onda je u računovodstvu dozvoljeno uzeti u obzir kao inventar. Upravo ovakva imovina je od male vrijednosti u 2017. godini.
Računovodstvene politike kompanije za potrebe računovodstva moraju sadržavati sljedeće odredbe:
U slučaju kada kompanija kupuje operativne sisteme male vrijednosti, u računovodstvu se vrše sljedeći unosi:
U slučaju da se imovina male vrijednosti briše iz evidencije društva, u računovodstvenoj službi se vrše sljedeći upisi:
Knjigovodstvo objekata male vrijednosti stavljenih u upotrebu po pravilu se vrši na vanbilansnim računima. Na primjer, možete unijeti račun 012 (objekti male vrijednosti). Zahvaljujući tome moći ćete:
Ograničenje troškova za računovodstvo osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu i na računovodstvenim računima je različito. Kako ne pogriješiti u procesu prepoznavanja objekata, reći ćemo vam u ovom članku. PBU 6 01 računovodstvo osnovnih sredstava diktira svoja pravila, koja su u suprotnosti sa ruskim poreskim propisima. Kao rezultat, nastaju privremene razlike koje se moraju blagovremeno odraziti u analitici. Ali hajde da razgovaramo o svemu po redu, tako da svi mogu razumjeti kako se sintetičko i analitičko računovodstvo osnovnih sredstava preduzeća provodi u praksi. Tekst članka će pružiti tematske napomene i linkove na zakonodavne akte.
Imovina se može priznati kao osnovno sredstvo preduzeća samo ako ispunjava sledeće kriterijume:
Takvu provjeru usklađenosti sredstva propisuje PBU računovodstvo osnovnih sredstava i obavezna je za sva preduzeća.
Ispostavilo se da samo zgrade, oprema, transport, kao i priplodna stoka i zasadi mogu biti prepoznati kao OS, uzimajući u obzir kriterije.
VAŽNO: Prilikom kreiranja liste osnovnih sredstava, uvijek vodite računa o troškovnom kriteriju za dodjelu sredstava, utvrđenom u Vašoj računovodstvenoj politici.
Računovodstveni računi su dizajnirani da nose informacije o svim kretanjima objekata, uključujući i prijem osnovnih sredstava. Sve procedure su jasno regulisane. Praktično svi računovođe u zemlji koriste iste operacije kada kompanija nabavlja osnovna sredstva: smjernice za računovodstvo osnovna sredstva diktiraju jedinstvena pravila. Možete izabrati opciju obračuna iznosa amortizacije i troškovnog limita za upis na osnovna sredstva.
VAŽNO: materijali nisu osnovna sredstva, gotovih proizvoda, objekti za preprodaju, čak i ako su ispunjeni svi ostali kriteriji za priznavanje.
Jedinica obračuna osnovnih sredstava i nematerijalne imovine je objekt popisa. To može biti ormar, kompjuter ili cijeli proizvodni kompleks. Glavna stvar je da svi dijelovi imovine imaju rokove korisna upotreba poklopilo. U suprotnom, moraju se uzeti u obzir u dijelovima.
Analitičko knjigovodstvo osnovnih sredstava vrši se po njihovoj originalnoj nabavnoj vrijednosti, koja se sastoji od stvarnih troškova dovođenja određenog sredstva u radno stanje. Od 2016. godine postoji drugačiji limit za računovodstvo osnovnih sredstava, a u poreskom i računovodstvenom može biti drugačiji.
Osnovna sredstva u računovodstvu 2017 trošak
40.000 i više - ovo je sada granica za osnovna sredstva u računovodstvu. Možda će, počevši od 2018. godine, zakonodavac podići ljestvicu na 100.000, a granica će biti jednaka poreskoj granici. Ovo će izbjeći neželjene vremenske razlike. Ali za sada se osnovna sredstva prihvataju za računovodstvo po starim pravilima, dok u poreskom računovodstvu već postoji ograničenje od 100 hiljada rubalja. i više, počevši od 01.01.16. Ali što ako objekt traje više od 12 mjeseci, ali košta manje od utvrđenog limita? Prema važećim pravilima, može se odmah otpisati kao trošak.
VAŽNO: morate pažljivo izračunati početni trošak objekta, jer konačni iznos direktno utječe na odluku - otpisati ili amortizirati sredstvo.
Stvarni troškovi koji čine početnu cijenu OS:
Osnovna sredstva u računovodstvu budžetska institucija ili trgovačko preduzeće obračunava početnu cijenu objekta prema jedinstvenim pravilima. Nema indirektni troškovi ne može povećati cijenu resursa zaliha kompanije, bez obzira na pravni oblik kompanije. Obračunska jedinica osnovnih sredstava je kapitalni objekat ili dugotrajna imovina čiji svi dijelovi prenose svoju vrijednost na troškove po istim pravilima.
Knjiženja za računovodstvo prijema osnovnih sredstava u preduzeće:
Razlozi za otuđenje imovine iz računovodstva u organizaciji mogu biti sljedeće radnje i događaji:
Ovo je samo kratka lista razloga za evidentiranje prijema i otuđenja osnovnih sredstava istovremeno za više preduzeća. Jedan od osnova za nova knjigovodstvena knjiženja je ugovor o zakupu.
Ugovor je zasnovan na zakonskim pravilima navedenim u poglavlju. 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Objekt može biti bilo koje svojstvo. Za organizacije je to najčešće OS; glavna stvar je da sredstvo ispunjava kriterije tematskog PBU 6 01.
Računovodstvo zakupljenih osnovnih sredstava vrši se u zavisnosti od izabranog bilansa. To može biti zakupac ili stanodavac-vlasnik. Kada je u pitanju operativni zakup, vlasnik uvijek vodi evidenciju.
Za obračun imovine date u zakup, na računu 03 Ulaganja prihoda u MC se obezbjeđuju sljedeći podračuni:
03.1 MC u organizaciji
03.2 MC u posjedu i korištenju
03.3 MC za privremenu upotrebu
Najčešće ih koriste lizing kompanije kada evidentiraju imovinu datu u zakup svojim ugovornim stranama. Ove stavke se tada amortizuju opšta pravila korišćenjem podračuna 02.2 Amortizacija objekata konta. 03.
Ako je iznajmljivanje glavna aktivnost, objave će biti sljedeće:
Dt | CT | Sadržaj |
08 | 60 | Kupovina dugotrajne imovine |
19 | 60 | PDV na imovinu za lizing |
60 | 51 | Plaćanje dobavljaču/izvođaču |
68.2 | 19 | Povrat PDV-a |
03 | 08 | Prijenos objekta u finansijski zakup |
62 | 90 | Obračun prihoda od najma |
90 | 68.2 | PDV na lizing plaćanje |
51 | 62 | Primanje novca za stanarinu od klijenta |
20 | 02.2 | Amortizacija se obračunava svakog mjeseca |
Ukoliko je zakup dugoročan sa naknadnom kupovinom, predmet će biti prenet u bilans stanja zakupca, a u vlasničkom knjigovodstvu će se iskazati na vanbilansnom računu 011 osnovnih sredstava datih u zakup.
U vezi sa praksom konvergencije RAS i MSFI, postoji tendencija da se zakupi odražavaju prema pravilima međunarodnih standarda:
Organizacija računovodstva osnovnih sredstava pod finansijskim lizingom prema MSFI ima svoje nijanse. Ali prvo morate utvrditi da li ugovor ispunjava kriterije za priznavanje finansijskog najma:
Na primjer, SPI mašine je 6 godina, rok ugovora o zakupu je 5,5 ili 6 godina - finansijski zakup prema kriterijumima MSFI
Ako je ugovor zaključen na nekoliko godina približno jednak SPI, a otkupna isplata na kraju roka je uslovna, recimo, 1.000 rubalja. je finansijski lizing
Na primjer, iznajmljivanje automobila je 50.000 rubalja mjesečno, zakupac je iznajmio automobil na 3 godine, ali može produžiti ugovor pod povlaštenim uslovima - ovo je FA
Nakon što su ispunjeni kriteriji FA, računovođa mora donijeti sljedeće zaključke:
Na primjer, mogući su sljedeći računovodstveni zapisi:
Računovodstvo osnovnih sredstava u finansijskom najmu
Dt | CT | naziv operacije |
08 | 60 | Kupovina iznajmljene imovine od strane davaoca lizinga na osnovu ugovora o finansijskom lizingu (leasing) od dobavljača o kome su se strane dogovorile |
19 | 60 | PDV se reflektuje na iznos glavnice za osnovna sredstva pod lizingom |
03.1 | 08 | Knjiženje se generiše kada je sredstvo spremno za davanje u zakup |
76 | 98 | Za cjelokupan iznos ugovora prilikom prijenosa imovine u bilans stanja najmoprimca (trošak zakupodavca) - umanjuje se mjesečno prema planu zakupnine/prihoda |
03.9 | 03.1 | Raspolaganje objektom na osnovu ugovornog ugovora (trošak dobavljača) |
97 | 03.9 | Trošak predmeta lizinga po ugovoru sa dobavljačem otpisuje se kao tekući rashod perioda na mjesečnom nivou (analogno amortizaciji) |
011 | Vanbilansno knjigovodstvo sredstva lizinga - predmeta finansijskog lizinga u računovodstvu vlasnika-zakupodavca |
Počevši od 2016. godine u računovodstvu po standardima poreski zakon Postoji novo ograničenje troškova - 100 hiljada rubalja. To znači da svi objekti čija je vrijednost ispod granične vrijednosti podliježu jednokratnom otpisu bez amortizacije.
VAŽNO: Poreski zakonik Ruske Federacije ne nudi poreskim obveznicima pravo izbora: granica troškova od 100.000 za NU ista je za sve, bez obzira na računovodstvena politika preduzeća.
Ispada da možete otpisati relativno jeftine artikle prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije brže nego u računovodstvu, gdje postoji ograničenje do 40.000 rubalja. To znači da će nastati privremene porezne razlike koje se moraju prikazati u računovodstvu u skladu sa PBU 18/02.
Što se tiče limita troškova, on je prihvaćen za sve: i pojednostavljivači i kompanije koje koriste OSNO na isti način uzimaju u obzir osnovna sredstva. Iako postoje neke nijanse za pojednostavljeni poreski sistem:
Međutim, računovođe koji koriste pojednostavljeni porezni sistem moraju polaziti od istog ograničenja Poreznog zakona Ruske Federacije za imovinu koja se amortizira kao stručnjaci u kompanijama koje posluju pod općim režimom.
Detaljno smo govorili o karakteristikama računovodstva dugotrajne imovine preduzeća kako bismo izbegli greške i netačnosti u vezi sa promenama u važećem zakonodavstvu.
Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.
Računovodstvo osnovnih sredstava u računovodstvenom i poreskom računovodstvu pretrpjelo je promjene u 2017. godini. O osnovnim odredbama Rezolucije Vlade o novom klasifikatoru osnovnih sredstava, definiciji amortizacione grupe i korisnom veku biće reči u nastavku.
Prije svega, kompanije treba da se samostalno osnivaju amortizaciona grupa i korisni vijek trajanja u odnosu na osnovna sredstva. Napominjemo da je promijenjena numeracija kodova u novom OKOF-u. Pored toga, neka osnovna sredstva su prebačena iz jedne amortizacione grupe u drugu.
Bitan! Istovremeno, za sredstva koja su ranije bila uključena u računovodstveno i poresko računovodstvo kao osnovna sredstva, stopu amortizacije nije potrebno preračunavati (čak i ako se promijeni vijek trajanja).
Neka osnovna sredstva u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u 2017. godini su isključena iz klasifikatora i imaju odgovarajući unos: „Nisu osnovna sredstva“. Činjenica je da je 2017. godine na snazi nova definicija osnovnih sredstava i to:
“...proizvedena sredstva koja se koriste više puta ili neprekidno tokom dužeg vremenskog perioda, ali ne manje od godinu dana, za proizvodnju robe i pružanje usluga...”
To, na primjer, uključuje:
Neki od naziva osnovnih sredstava imaju sljedeće značenje: „Ustanovljava se usaglašenost za pozicije koje su u njemu uključene“. To jest, kod grupisanja trenutno nije usklađen sa kodom u novom klasifikatoru. U ovom slučaju, preporučuje se odabir najbliže odgovarajuće šifre višeg reda (kategorija - vrsta - grupa - klasa u opadajućem redoslijedu). Ovaj kod se može sastojati od sedam znakova umjesto prethodnih devet.
Prijelaz iz jedne amortizacione grupe u drugu treba izvršiti korištenjem uporedna tabela stari i novi kodovi Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava. Prelazni ključevi su navedeni u Rosstandart nalogu br. 458 od 21. aprila 2016. godine.
Osnovna sredstva u 2017. godini od 40.000 do 100.000 rubalja može se evidentirati samo u računovodstvene svrhe. U poreskom računovodstvu osnovna sredstva se otpisuju samo kao rashodi prilikom puštanja u rad. Osnovna sredstva sa minimalnim troškom (manje od 40.000 rubalja) mogu se prihvatiti u računovodstvu kao dio zaliha.
Računovodstvo osnovnih sredstava u poreznom računovodstvu u 2017. godini provodi se samo u odnosu na organizaciona sredstva u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja i korisnim vijekom trajanja dužim od jedne godine.
Računovodstvo osnovnih sredstava ima svoje karakteristike. Konkretno, osnovna sredstva preduzeća se pripisuju na račun 01 tek nakon što se svi troškovi nabavke iskazuju na računu 08. Slična je situacija i sa drugim izvorima besplatnog prijema osnovnih sredstava: donacija, doprinos u osnovni kapital itd.
Za potrebe amortizacije koristi se konto 02. Prihodi i rashodi od prodaje imovine se posebno iskazuju.
Bitan! Amortizacija se obračunava za naredni mjesec nakon puštanja u rad. Recimo, u januaru smo kupili mašinu, u februaru je pustili u rad, a u martu se obračunava amortizacija.
Od 1. januara 2016. godine, imovina koja se amortizira u poreznom računovodstvu priznaje se kao objekti čija je originalna cijena veća od 100.000 rubalja. (Član 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu se kvalifikacija troškova za osnovna sredstva nije promijenila - preko 40.000 rubalja. (klauzula 5 PBU 6/01 “Računovodstvo osnovnih sredstava”).
Osnovna sredstva su sredstva rada koja imaju materijalni oblik i zadržavaju ga tokom upotrebe.
Definicija dugotrajnog sredstva za njegovo prikazivanje u računovodstvu sadržana je u PBU 6/01.
Za prihvatanje osnovnog sredstva za računovodstvo potrebno je istovremeno ispuniti nekoliko uslova:
Osnovna sredstva obuhvataju: zgrade, građevine, radne i energetske mašine i opremu, merne i kontrolne instrumente i uređaje, računarsku tehniku, vozila, alata, proizvodne i kućne opreme i potrepština, radne, proizvodne i priplodne stoke, višegodišnjih zasada, poljoprivrednih puteva i drugih relevantnih objekata.
U poreskom računovodstvu samo imovina koja se amortizuje može se klasifikovati kao osnovna sredstva, odnosno sredstva vredna više od 100.000 rubalja.
U nastavku ćemo objasniti kako prepoznati osnovno sredstvo i koje su fundamentalne razlike između poreza i računovodstva.
Postupak računovodstva osnovnih sredstava regulisan je PBU 6/01. U njemu će računovođa moći pronaći odgovore na sva pitanja u vezi s kupovinom, otpisom i drugim važnim nijansama računovodstva imovine.
Legalno je klasifikovati imovinu kao osnovno sredstvo ako su istovremeno ispunjena tri uslova:
Računovodstvena pravila omogućavaju vam da odmah otpišete imovinu koja ispunjava kriterije za osnovno sredstvo ako košta manje od 40.000 rubalja. Na primjer, računar u vrijednosti od 34.000 rubalja može se klasificirati kao zalihe i otpisati kao rashod na dan kada počne da se koristi (računi 20, 25, 26, 44) bez obračunavanja amortizacije.
Ako je kompanija registrovala osnovno sredstvo, njegov trošak treba ravnomjerno otplatiti naplatom amortizacije. Ovo treba raditi redovno jednom mjesečno. Preduzeća koja imaju pravo na pojednostavljene računovodstvene metode mogu sami odrediti svoj period amortizacije (mjesec, godina itd.).
Računovođe mogu otpisati trošak osnovnih sredstava na tri načina (klauzula 19 PBU 6/01):
Koja god metoda bila odabrana, računovođa osnovnih sredstava mora se rukovoditi pravilima sadržanim u računovodstvenoj politici.
Svi troškovi nabavke OS se naplaćuju na posebnom računu 08 „Kapitalna ulaganja“, a imovina se prenosi na račun 01 tek danom puštanja u rad.
Debit 08 Kredit 60 - nabavljena osnovna sredstva, uračunati troškovi isporuke itd.
Debit 19 Kredit 60 - PDV na kupovinu se dodjeljuje.
Debit 01 Kredit 08 - OS pušten u rad.
Glavna razlika između poreskog računovodstva i računovodstva je ograničenje troškova. Poreski zakonik Ruske Federacije navodi da se može amortizovati samo imovina koja je skuplja od 100.000 rubalja (član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Računovođa će morati da otpiše sve što je jeftinije od navedenog iznosa u poreskom računovodstvu odjednom.
Poreski period amortizacije direktno zavisi od korisnog veka trajanja. Nakon što ste odredili period (možete pogledati OS pasoš ili ga odrediti uz pomoć komisije zaposlenih), trebali biste pronaći grupu amortizacije kojoj pripada osnovno sredstvo. Pronađite grupu koju želite koristiti
U ovom članku započinjemo novu i važnu temu: osnovna sredstva. Hajde da shvatimo definiciju osnovnih sredstava, saznamo kako se vodi računovodstvo prilikom prijema osnovnih sredstava, koje transakcije se vrše i na osnovu kojih primarnih dokumenata.
Računovodstvo osnovnih sredstava u preduzeću regulisano je Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstvo osnovnih sredstava“ PBU 6/01.
PBU 6/01 navodi sljedeće: utvrđivanje osnovnih sredstava.
Osnovna sredstva su alati sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 1 godine, koji nisu namijenjeni preprodaji i koji mogu donijeti ekonomsku korist organizaciji.
Vek upotrebe se podrazumeva kao vreme tokom kojeg je objekat u stanju da donese ekonomsku korist preduzeću.
Jasno je šta su osnovna sredstva. Ako je predmet koji dobije preduzeće namijenjen za dugotrajnu upotrebu, nećemo ga prodati i planiramo ostvariti profit uz njegovu pomoć, onda je to operativni sistem. Sada da shvatimo šta se odnosi na njih.
Glavna imovina uključuje:
Prilikom otpisa osnovnog sredstva popunite:
Za obračun osnovnih sredstava postoji račun 01 „Stalna sredstva“. Svi objekti se prenose na račun. 01 preko računa 08. Račun 08 - međuračuni. 60 “Poravnanja sa dobavljačima” i 01 “Osnovna sredstva”.
Unosi za računovodstvo prijema osnovnih sredstava će izgledati ovako:
D08 K60, D01 K08- osnovno sredstvo je u preduzeće stiglo od dobavljača.
Još jednom, knjiženja za obračun osnovnih sredstava po prijemu mogu se vršiti tek nakon sastavljanja relevantnih primarnih dokumenata gore navedenih!
Ako osnovno sredstvo košta manje od 40.000 rubalja.
Ako primite osnovno sredstvo u vrijednosti manje od 40.000 rubalja, onda ne morate koristiti račun 01, već primate osnovno sredstvo kao . Ovo uvelike pojednostavljuje računovodstvo.
Uzmimo, na primjer, štampač, njegov trošak je znatno manji od 40.000 rubalja, nema smisla dovoditi ga na svoj račun. 01, akumulirati ga, pohraniti na ovaj račun. Jednostavno ga odmah otpisujemo kao dio zaliha (na teret računa 10 “Materijala”). Radi praktičnosti, možete kreirati račun. 10 poseban podračun za ovu svrhu i nazovite ga, na primjer, 10.2 “OS do 40.000”.
Kada se primaju osnovna sredstva do 40.000 rubalja, vrši se sljedeći unos: D10 K60. Tada trošak primljenog OS-a odmah otpisujemo kao troškove D91/2 K10.
Hajde sada da pričamo o tome kako OS stiže u preduzeće. Postoji nekoliko načina:
Operativni sistem ćemo uzeti u obzir po početnoj ceni, koja će biti zbir svih stvarnih troškova nabavke i instalacije, minus . Istovremeno u računovodstvu vršimo sljedeća knjiženja.
Knjiženje prilikom kupovine osnovnih sredstava uz naknadu:
Debit | Kredit | Naziv operacije |
08 | 60 | U obzir se uzima trošak kupljenog OS-a (bez PDV-a) |
08 | 60 (76) | U obzir se uzimaju troškovi transporta i instalacije OS-a |
19 | 60 (76) | PDV na dodijeljena osnovna sredstva |
01 | 08 | Puštanje u rad OS |
Kada je primljen bez naknade, predmet se uzima u obzir na osnovu trenutne tržišne cijene na dan prijema. Štaviše, ova tržišna vrijednost mora biti potvrđena relevantnim dokumentima koji su priloženi uz potvrdu o prijemu.
Želio bih napomenuti da postoji ograničenje: pokloni između komercijalne organizacije dozvoljeno samo u okviru 5 minimalnih plata.
Knjiženja po prijemu osnovnih sredstava kao rezultat besplatnog prijema:
D08 K98/2– besplatno primljeni predmet se prihvata na računovodstvo.
D01 K08– objekat je pušten u rad.
Mjesečna amortizacija će se sa 98. računa otpisati na ostale prihode korištenjem knjiženja D98/2 K91.
Osnivači se prilikom uplaćivanja osnovnog sredstva zajednički dogovaraju o trošku po kome će objekat biti primljen na računovodstvo i to upisuju u osnivačke dokumente. Treba napomenuti da ako trošak prelazi 200 minimalnih plaća, onda je potrebna nezavisna procjena.
Knjigovodstvena knjiženja po prijemu osnovnih sredstava u obliku doprinosa u odobreni kapital:
Objekat se tokom izgradnje obračunava po trošku nabavke koji se sastoji od svih troškova vezanih za nabavku materijala za izgradnju, transport i ugovorne radove.
Knjigovodstveni zapisi tokom izgradnje OS:
Debit | Kredit | Naziv operacije |
08 | 60 (76) | U obzir se uzimaju troškovi radova izvođača |
08 | 10 | U obzir su uzeti materijali prebačeni izvođaču za izgradnju OS |
08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Ostali troškovi povezani sa izgradnjom OS su uzeti u obzir |
19 | 60 (76, 23, 25, 26) | PDV se izdvaja na sve troškove vezane za izgradnju OS |
01 | 08 | Puštanje u rad OS |
Šta učiniti nakon što ste prihvatili sredstvo za računovodstvo? Počevši od sljedećeg mjeseca (od 1. dana) mora se obračunati amortizacija. Šta je to i kako to izračunati, razumjet ćemo dalje.