32. Da li se iznosi naplaćenih kazni za kašnjenje u plaćanju poreza i naknada odnose na sankcije za kršenje poreskih zakona i kako se odražavaju u računovodstvu?

Odgovornost poreskog obveznika za kršenje poreskog zakonodavstva utvrđena je članom 13. Zakona Ruske Federacije „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“, čiji prvi stav definiše listu izrečenih finansijskih sankcija (iznosi skrivenih ili potcenjeni prihod (profit)), kazne, kazne za kašnjenje u plaćanju poreza i druge sankcije koje je poreski obveznik prikazao na liniji 390 „Ekonomske sankcije“ obrasca 2 godišnjeg računovodstvenog izveštaja preduzeća (pismo Ministarstva finansija Rusije od juna 24, 1992 N 48, stav 3.14 Uputstva o postupku popunjavanja obrazaca godišnjeg računovodstvenog izveštaja preduzeća).

U skladu sa Uputstvom br. 4 dr poreska služba Ruske Federacije „O postupku obračuna i plaćanja u budžet poreza na dohodak preduzeća i organizacija“, iznosi koji su uplaćeni u budžet u obliku sankcija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ne uključuju se u rashode od ne -poslovnog poslovanja, ali se pripisuju smanjenju dobiti koja je ostala na raspolaganju preduzećima, odnosno treba da se odrazi na teret računa 81.

33. Kojim redoslijedom i u kom iznosu se obračunavaju kazne za kašnjenje u plaćanju poreza?

ConsultantPlus: napomena.

U skladu sa Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 05/08/96 N 685, od 20. maja 1996. godine, kazna naplaćena od poreskog obveznika u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza određena je u iznosu od 0,3 posto neplaćenog iznosa poreza za svaki dan kašnjenja u plaćanju.

U skladu sa podstavom "c" stava 1. člana 13. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji", od poreskog obveznika se naplaćuje novčana kazna u iznosu od 0,3 posto (0,7 posto). od 22. decembra 1993. - u skladu sa Uredbom predsjednika Ruske Federacije od 22. decembra 1993. N 2270 „O nekim promjenama u oporezivanju i u odnosu između budžeta različitih nivoa“) o neplaćenom iznosu poreza za svaki dana kašnjenja u plaćanju, počevši od utvrđenog roka za plaćanje utvrđenog zakašnjelog iznosa poreza, osim ako su zakonom predviđeni drugi iznosi kazni.

U slučaju kašnjenja u plaćanju poreza krivnjom banke ili kreditne institucije, od njih se naplaćuje kazna u iznosu od 0,2 posto (0,7 posto - od 22.12.1993. godine) na način utvrđen dijelom četvrtim čl. Član 15. Zakona Ruske Federacije "O osnovama poreskog sistema Ruske Federacije".

34. Da li se naplaćuje kazna u slučaju kašnjenja u plaćanju penala?

Kazne se ne naplaćuju u slučaju kašnjenja u plaćanju kazni za kršenje poreskih zakona.

35. Rok za plaćanje poreza je 5. oktobar, akcionarsko društvo je porez platilo 12. oktobra; 7 i 8 su bili slobodni dani. Da li su vikendi isključeni prilikom obračuna dana kašnjenja?

Potreba za obračunom kazni za plaćanje poreza nastaje kada se obračunati iznosi poreza, kao i plaćanja obaveznog osiguranja u državnu blagajnu, uplate kasnije nego što je utvrđeno relevantnim zakonodavstvom.

Važno je znati da se plaćanje poreza i doprinosa smatra obavljenim tek nakon dostavljanja odgovarajućeg naloga banci. Potvrđuje transfer Novac na račun državnog trezora.

Istovremeno, mora postojati dovoljan iznos na bankovnom računu osobe koja predaje narudžbu u trenutku uplate. Ukoliko svi ovi kriterijumi nisu ispunjeni, onda se naplaćuju dodatna, obavezna plaćanja u vidu penala.

Definicija kazne je u Porezni kod Ruska Federacija. Kazna – predstavlja novčani iznos koji je obveznik dužan da plati u slučaju da je uplatio naknade i poreze kasnije u zakonskim rokovima.

Kazna se mora platiti uz iznos poreza, a obračunava se svakodnevno tokom perioda kašnjenja u plaćanju. Počinje da se obračunava odmah nakon isteka perioda plaćanja poreza ili osiguranja.

Postoji samo jedan izuzetak za jedan izuzetak, za koji se kazna obračunava u skladu sa Poglavljem 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kazne također igraju ulogu državnog instrumenta koji osigurava blagovremeno plaćanje poreza i naknada. Jer njegovo obračunavanje prestaje tek onog dana kada je otplaćena dospjela plaćanja. Uvek se obračunava kao procenat neplaćenog iznosa za jednu vrstu plaćanja.

Pooštravanje kazni za kašnjenje u plaćanju poreza u 2016. godini opisano je u sljedećem videu:

Obračun penala

Obračun i obračun poreskih kazni regulisan je državnim Poreskim zakonikom.

Ima ih nekoliko glavni motivi za obračun kazni:

• najčešći je kada poreski obveznik nije platio novčanu obavezu u propisanom roku;
• kada je organ poreske kontrole identifikovao potcenjivanje iznosa plaćanja poreza;
• postoji okolnost u kojoj se obračunavanje penala može primeniti na poreskog agenta ako je izvršio prenos iznosa plaćanja poreza obveznika kasnije od propisanih rokova (odnosno kada je do kašnjenja došlo krivicom poreskih inspektora);
• Obračun penala može se vršiti ne samo na tržištu unutar države, već i na transakcijama uvoza i izvoza robe preko granice (carina).

Postoje i slučajevi kada ne naplaćuje se porezna kazna:

• ne obračunava se na iznose zaostalih obaveza obveznika poreza i naknada, zbog njegovog davanja pisanih objašnjenja o postupku obračunavanja i plaćanja plaćanja, ili zbog njegovog rješavanja drugih poslova u vezi sa važećim zakonodavstvom Republike Srpske. Porezni zakonik Ruske Federacije, koji je obvezniku dao lokalni porezni organ. Da bi takve okolnosti bile uzete u obzir prilikom odlučivanja o obračunu kazne, one moraju biti potvrđene odgovarajućim dokumentom. Može se dobiti u poreskoj upravi. Navedeni izuzetak se odnosi i na poreske agente (kada su obavezni da plate kaznu, ova klauzula ih može osloboditi plaćanja);
• ako poreski obveznik ima preplatu za odgovarajuće vrste plaćanja;
• ako iznos preplaćenog iznosa u potpunosti pokriva kaznu;
• ne obračunava se u celosti ako je iznos preplaćenih obaveza manji od iznosa zaostalih obaveza po vrsti poreza, u kom slučaju se kazna umanjuje srazmerno iznosu nedostajuće docnje.

Overpayment- gotovina, uključujući viškove nastalih plaćanjem poreza, penala i kazni. Može se koristiti za otplatu dugova ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

• preplaćeni iznos se prenosi za pokriće zaostalih obaveza od strane poreskih vlasti;
• prijenos preplaćenih sredstava može se izvršiti samo radi otplate lokalnih, regionalnih i federalnih poreza.

Ako još niste registrovali organizaciju, onda najlakši način To se može učiniti pomoću online servisa koji će vam pomoći da besplatno generirate svu potrebnu dokumentaciju: Ako već imate organizaciju i razmišljate o tome kako pojednostaviti i automatizirati računovodstvo i izvještavanje, tada će vam u pomoć priskočiti sljedeći online servisi i u potpunosti će zamijeniti računovođu u vašem preduzeću i uštedjeti mnogo novca i vremena. Sva izvještavanja se generiraju automatski, potpisuju elektronski i šalju se automatski online. Idealan je za individualne preduzetnike ili LLC preduzeća na pojednostavljenom poreskom sistemu, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se dešava u nekoliko klikova, bez redova i stresa. Probajte i bićete iznenađeni kako je postalo lako!

Procedura izračunavanja

Penali se obračunavaju za svaki kalendarski dan tekućeg kašnjenja plaćanja osiguranja ili poreza.

Na primjer, porez se mora platiti do 30. marta, ali obveznik nije mogao uplatiti potreban iznos za otplatu poreskog duga do zaključno 30. marta. To znači da kazne počinju da se bilježe od 31. marta. Obračunavaće se do dana uplate poreskog duga u celosti. Ali postoji jedna posebnost prilikom određivanja vremena naplate penala. Period njegovog akumulacije nije precizno definiran u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pa ga je potrebno razjasniti s regulatornim poreznim vlastima.

Iznos kazne obračunava se kao procenat u odnosu na iznose zaostalih poreskih obaveza. Procenat je jednak 1/300 utvrđene stope Centralne banke zemlje.

Current formula za izračunavanje kazne tekuće godine:

Kazna = (dospjele poreske obaveze * stopa refinansiranja / 300) * trajanje kašnjenja u kalendarskim danima

Stopa refinansiranja je vrijednost koja se stalno mijenja, stoga se u procesu obračuna penala uzima stopa koja je aktuelna na dan obračuna kazne.

Promjene u 2019

Od 1. oktobra 2017. godine stupile su na snagu promjene u postupku obračuna kazni u skladu sa Federalnim zakonom broj 401 od 30. novembra 2016. godine. Sada za pravna lica iznos razgraničenja zavisi od trajanja kašnjenja u plaćanju. Kao i do sada, do 30 dana biće potrebno uplatiti 1/300 stope refinansiranja, a počevši od 31 dana veličina kazne je promijenjena na 1/150 trenutni kurs refinansiranje.

Primjer izračuna

Pogledajmo nekoliko primjera izračunavanja poreznih kazni, pod uslovom da je iznos zaostalih plaćanja = 10.000 rubalja, stopa refinansiranja 6,5 ​​posto, a plaćanje kasni 10 dana:

Iznos kazne = 10.000 * 6,5% / 300 * 10 = 21,66 rubalja.

Ako je stopa refinansiranja u prvih 5 dana bila 8%, a zatim porasla na 10%, onda će se, dakle, iznos kazne izračunati na sljedeći način:

Iznos kazne = (10.000* 8% / 300 * 5) + (10.000* 10% / 300 * 5) =13,33+16,66 = 29,99 rub.

Mala razlika je već primjetna.

Osobenosti obračunavanja zakasnelih akontacija poreza

Pored svega navedenog, važeći Porezni zakonik Ruske Federacije navodi specifičnosti prilikom izračunavanja kazni za određene vrste poreskih avansa.

Transportna taksa

Obavezno je plaćanje poreza na sve vlasnike Vozilo(i fizička i pravna lica). Plaća se lokalnim poreznim vlastima jednom godišnje. Kazna za ovu vrstu poreza počinje da se obračunava 3 mjeseca nakon neplaćanja.

Njegova veličina se izračunava prema formula:

P = stopa refinansiranja (%) * iznos kašnjenja * broj dana neplaćanja / 300

Odnosno, formula je ista kao kod obračuna drugih vrsta poreza. Osim toga, ako je kašnjenje napravljeno namjerno, onda će osoba koja nije platila porez morati platiti novčanu kaznu, čija je veličina u prosjeku 30% iznosa svih zaostalih plaćanja.

Nekretnina

U slučaju kašnjenja, vlasnici su podložni kaznama u vidu penala koje se obračunavaju svakog dana kašnjenja u plaćanju. Za određivanje visine kazne koristi se stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Novčanu kaznu procjenjuju lokalni porezni organi koji su utvrdili kršenje plaćanja. Za obveznika izdaju notifikaciju u kojoj se navodi iznos poreza. Svaki vlasnik oporezive imovine na početku poreski periodšalje se obavijest o njegovim poreskim obavezama i rokovima za njihovo plaćanje. Kada obaveštenje ne stigne, morate se obratiti poreskoj upravi. Formula izračuna je standardna.

Zemljište

U slučaju kašnjenja, obračunava se po istom principu kao i za ostale vrste poreza. Ali postoji i svojevrsna kazna za zakašnjelo plaćanje poreza - 20%, za pravna i fizička lica, na neplaćeni iznos poreza, a u iznosu od 40% ako je neplaćanje bilo namjerno.

Poreska uprava mora poslati pojedincu poresko obaveštenje sa zahtjevom za plaćanje poreza i naplaćene kazne.

Porez na prihod

Za avansne uplate do, počinje da se obračunava nakon isteka perioda od jednog meseca od dana neplaćanja. Obračun se vrši u skladu sa članom 75. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odnosno, ostatak postupka obračuna je standardan.

Pravila za obračun penala za avanse po pojednostavljenom poreskom sistemu razmatraju se u ovom videu:

Određivanje visine poreskih kazni, po pravilu, ne stvara probleme. Međutim, javljaju se mnoga pitanja i sporovi o tome kako odabrati prave datume za obračun penala za kašnjenje u plaćanju poreza.
Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjavanju obaveze plaćanja poreza ili takse, počevši od dana nakon plaćanja utvrđenog zakonom (član 3. člana 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Razdoblje počinje teći sljedećeg dana nakon kalendarskog datuma ili nastanka događaja (radnje) koji određuje njegov početak (klauzula 2 člana 6.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer djelovanja ovog pravila je rješenje Sjeverozapadnog okruga (regulatorna Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 03.02.2014. br. F07-9669/13 u predmetu br. A05-16543/2012. ), u kojem su sudije konstatovale da je rok desk audit deklaracija, čiji je početak određen datumom podnošenja deklaracije, na primjer 22. februar, počinje da teče 23. februara, a datum njenog završetka je 22. maj.

Obračun zakasnelih naknada prema službenim osobama

Službenici objašnjavaju sljedeće. U obzir se uzima ceo period - od narednog dana od poslednjeg dana za plaćanje poreza do dana otplate zaostalih obaveza. Za dan ispunjenja obaveze plaćanja poreza ne naplaćuju se kazne. To je zbog činjenice da se naplaćuju samo od dugova prema budžetu. Na dan kada su ga predali banci nalog za plaćanje(prebijanje, itd.), smatra se da je poreski dug već otplaćen (član 3. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obaveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od dana podnošenja banci naloga za prenos sredstava u budžet sa žiro računa poreskog obveznika.

Zauzvrat, banka mora izvršiti nalog za prenos poreza najkasnije jedan radni dan od dana prijema ako se porez naplaćuje sa računa u rubljama, a najkasnije dva radna dana ako se porez naplaćuje sa deviznih računa. (član 6, 9, član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ova odredba se primjenjuje i kod naplate kazni za kašnjenje u plaćanju poreza.
Naknade za kašnjenje: kako sudije preporučuju njihovo izračunavanje

U jednoj od rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (klauzula 2 post. Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57 (u daljem tekstu Rezolucija br. 57)) napominje da su kazne plaćanje koje ima za cilj da nadoknadi gubitke u trezoru kao rezultat neplaćanja poreza na vrijeme. Naplaćuju se za period od trenutka kada je porez trebalo da bude prebačen u budžet do dana kada poreski obveznik mora da izvrši obavezu plaćanja poreza samostalno na osnovu rezultata odgovarajućeg poreskog perioda.

Penali se obračunavaju na dan stvarne otplate zaostalih obaveza za svaki kalendarski dan kašnjenja. Prilikom primjene ovih pravila sudovi moraju polaziti od činjenice da se kazne mogu naplatiti samo ako je poreski organ blagovremeno preduzeo mjere za prinudnu naplatu iznosa odgovarajućeg poreza. U ovom slučaju penali se obračunavaju na dan stvarne otplate zaostalih obaveza (tačka 57. Rešenja br. 57).
Kazne za neplaćanje akontacije poreza na vreme podležu obračunu do dana njihove stvarne uplate ili, u slučaju neplaćanja, do roka za plaćanje odgovarajućeg poreza (tačka 14 Rešenja br. 57).

Ustavni sud Ruske Federacije, sa svoje strane, napominje da se obaveza kompanije da plati porez ispunjena na dan otpisa sredstava sa njenog tekućeg računa ako na ovom računu postoji dovoljno gotovine (član 3. Ustavnog suda). Ruske Federacije od 12. oktobra 1998. br. 24-P).

Obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom u trenutku kada banka otpiše sredstva sa tekućeg računa poreskog obveznika za plaćanje poreza. Nakon terećenja sa tekućeg računa imovina je već podignuta, odnosno plaćen porez.
Prema mišljenju autora, prilikom određivanja broja dana za obračun penala treba se fokusirati na dan stvarnog terećenja sredstava sa žiro računa poreskog obveznika. Ovaj datum se može potvrditi izvodom iz banke, a naveden je i u nalogu za plaćanje. Ako banka zadužuje novac sa tekućeg računa za plaćanje poreza istog dana kada je predočen nalog za plaćanje, ovaj dan ne treba računati za obračun penala. Ako banka zaduži novac narednog dana, onda se mora naplatiti kazna za dan kada je nalog za plaćanje predočen banci.

Kazne se obračunavaju ako obveznik poreza ili taksi plati porez kasnije od zakonom utvrđenog datuma. Štaviše, plaćanje penala je obaveza platitelja, a ne pravo. Pogledajmo primjere kako se izračunavaju kazne.

Ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada može se osigurati na sljedeće načine (član 72 Poreskog zakona Ruske Federacije):

• zalog imovine;
• jamstvo;
• novčane kazne;
• obustava transakcija na bankovnim računima i zaplena imovine poreskog obveznika;
• bankarska garancija.

Šta su penali, u kojim slučajevima se penali obračunavaju, u kom iznosu, koji je postupak plaćanja penala – dobrovoljno i prinudno – sva ova i druga pitanja vezana za osiguranje da obveznici i druga lica ispunjavaju svoje obaveze plaćanja ili prenosa poreza i naknada regulisani su članom 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene u zakonodavstvu, karakteristike računovodstva i poresko računovodstvo, izvještavanje, plate i kadrovi, gotovinski promet.

Kalkulator kazne

Kazne: definicija, važna pravila

Kazna se priznaje kao utvrđeni novčani iznos koji poreski obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza ili taksi, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije, kasnije od rokova. utvrđeno zakonodavstvom o porezima i taksama. Važne tačke proizilaze iz ove definicije:

1. Plaćanje penala je obaveza platitelja, a ne pravo.
2. Penali se obračunavaju ako obveznik poreza ili naknada naknadno ispuni svoju obavezu.
3. Kazne se primjenjuju svaki put kada uplata poreza kasni u budžet i ne zavise od sankcija za poreske prekršaje.
4. Kazne se obračunavaju ne samo za plaćanja na domaćem tržištu, već i u vezi sa kretanjem (tj. uvozom, izvozom) robe preko carinske granice Carinske unije.
5. Obračun penala prestaje zbog plaćanja dospjelih iznosa poreza i naknada, tj. visina penala je fiksirana na dan otplate duga i, ako penale ne plati lice, penali se ne naplaćuju na penale.

Istovremeno, pravila za obračun penala ne odnose se samo na poreske obveznike, obveznike taksi, već i na poreski agenti. Kazne se naplaćuju ne samo na plaćanje poreza, već i na avansne uplate poreza i naknada koje je organizacija prenijela sa zakašnjenjem.

Kazne se ne naplaćuju ako:

• organizacija je preplatila relevantni porez;
• penali su u potpunosti pokriveni postojećom preplatom;
• ako je preplaćeni iznos nastao za isti porez, nastao prije nastanka zaostalih obaveza i potpuno ga pokriva. Međutim, ako je iznos preplaćenog iznosa manji od iznosa utvrđenih zaostalih obaveza, iznos novčanih kazni treba srazmjerno smanjiti.

Napominjemo da je preplaćeni iznos poreza, kazni i kazni koje je porezni obveznik preplatio ili preplatio porezni organ (član 1. člana 78. stav 2. tačke 1. člana 79. Poreskog zakona Ruske Federacije ). Preplaćeni iznos se može iskoristiti za prebijanje postojećeg duga. Osnovna pravila za bodovanje:

• Sami poreski organi su dužni da nadoknade preplatu zaostalih poreza, kazni i kazni (član 5. člana 78. Poreskog zakona Ruske Federacije).
• Prebijanje se vrši prema vrsti poreza (federalni, regionalni, lokalni) (klauzule 1, 5, 14, član 78 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako se obračunavaju kazne?

Kazne se obračunavaju za svaki dan propuštanja roka za plaćanje poreza. Prvi dan za koji se obračunava kamata je naredni dan od dana plaćanja poreza (takse) utvrđenog zakonom.

Primer 1. Rok za plaćanje poreza je najkasnije do 28. aprila 2017. Pretpostavimo da poreski obveznik nije uplatio iznos poreza 28. aprila 2017. Dakle, počev od 29. aprila 2017. godine zaračunavaće se penali. Sve je sigurno oko datuma početka obračunavanja penala. Postavlja se pitanje: na koji datum treba obračunati kamatu?

Primjer 2. Dodatni uslovi primjera 1. Pretpostavimo da je poreski obveznik platio porez 07.05.2017. Postavlja se pitanje: 7. maj se uračunava u broj dana za koje će poreskom obvezniku biti obračunate penale zbog kršenja roka plaćanja, ili je zadnji dan za koji će se obračunati kamata - 6. maj? Ne postoji jasan stav o ovom pitanju.

Sa stanovišta Federalne poreske službe Rusije, kazne se moraju obračunati do i uključujući dan plaćanja poreza (Objašnjenja Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2009.). Sudska praksa sugeriše da se dan plaćanja zaostalih obaveza ne uračunava u broj dana za koje se naplaćuju penali. Dakle, ako uzmemo u obzir mišljenje Federalne poreske službe Rusije, onda bi se u našem primjeru kazne trebale obračunati za 9 dana, a prema sudskoj praksi - za 8 dana.

Zaključak: rok za obračun kazni za poreze i naknade nije precizno određen i zavisi od mišljenja regulatornih organa i sudskih odluka.

Ista neizvjesnost postojala je iu pogledu doprinosa za obavezno osiguranje. Međutim, od 1. januara 2015. godine jasno je definisan period za obračun penala za premije obaveznog osiguranja. Prema tački 3 čl. 25 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ: „Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjavanju obaveze plaćanja premije osiguranja počevši od dana nakon utvrđenog…. rok za uplatu premija osiguranja, pa zaključno sa danom njihove uplate (naplate). Tako se od 01.01.2015. godine datum otplate zaostalih obaveza po osnovu premije osiguranja uračunava u broj dana za koje se obračunavaju penali. Važno je da dan otplate duga bude dan dostavljanja naloga za plaćanje banci radi prenosa sredstava.

Formula za obračun kazne

Kazne se obračunavaju kao procenat neplaćenog iznosa poreza ili naknada, koji je jednak 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​u to vrijeme. Kazne se izračunavaju po formuli:

Iznos kazni = Iznos poreza koji nije plaćen na vrijeme x stopa refinansiranja (tokom perioda kašnjenja)/300 x Broj dana kašnjenja

Broj dana kašnjenja za penale na poreze utvrđuje se od dana nakon datuma dospijeća za plaćanje poreza, do dana koji prethodi danu njegove uplate (klauzule 3, 4 člana 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). godine, Dopis Ministarstva finansija od 05.07.2016. godine broj 03-02-07 /2/39318).

Na primjer, poreski dug je plaćen 15.02.2017. Prilikom obračuna kazni potrebno je uzeti u obzir 14. februar. Datum plaćanja (15.) ne mora biti uključen u obračun.

Nastavljajući primjer 1 i utvrđujući da je iznos zaostalih obaveza bio 100.000 rubalja, dobijamo iznos kazne:

• prema stavu Federalne poreske službe Rusije. Iznos kazne = 100.000 x 8,25%/300 x 9 = 247,5 rubalja.
• prema sudskoj praksi. Iznos kazne = 100.000 x 8,25%/300 x 8 = 220 rubalja.

Razlika između prve i druge opcije je beznačajna - 27,5 rubalja.

Može se preporučiti da organizacija u ovoj situaciji procijeni „cijenu“ rizika. Naravno, ako je “cijena pitanja” visoka, potrebno je ići na sud i braniti svoj stav, pogotovo što je ogromna većina sudskih odluka u korist poreskog obveznika i ne smijemo zaboraviti da, prema stavu 7. čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije: „Sve neotklonjive sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonskim aktima o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).“

Stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije nije konstantna. Stoga, e Ako se promijenila stopa refinansiranja (ključna stopa) koja je bila na snazi ​​tokom perioda kašnjenja, onda se kazne moraju obračunati posebno za svaku stopu.

Nastavimo primjer 1. Pretpostavimo da je stopa refinansiranja od 1. maja 2017. godine iznosila 10%. Tada će iznos kazne biti:

• prema stavu Federalne poreske službe Ruske Federacije. Iznos kazne = + = 55 + 233,33 = 288,33 rub.
• prema sudskoj praksi. Iznos kazne = + = 55 + 200 = 255 rub.

Drugi način za obračun penala u situaciji kada je propušten rok za plaćanje akontacije.

Prema klauzuli 14 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. jula 2013. br. 57, kazne za neplaćanje akontacije poreza na vrijeme podliježu obračunu do dana njihove stvarne isplate ili , u slučaju neplaćanja, do roka za plaćanje pripadajućeg poreza. Ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija dospjelih u ovom poreskom periodu, penale za neplaćanje ovih akontacija podliježu proporcionalnom smanjenju. Isti postupak se primjenjuje ako je iznos akontacije poreza obračunat na kraju izvještajnog perioda manji od iznosa akontacije koja se plaća u toku ovog izvještajnog perioda.

Dakle, prilikom obračuna penala, ukoliko se prekrši rok za plaćanje akontacije, potrebno je uzeti u obzir da se penali obračunavaju u zavisnosti od zakonom utvrđenog postupka i roka za uplatu akontacije:

Obračun kazni za poreze, kredita, kao i naknade se sprovode u slučaju neizvršavanja obaveza obveznika. Plaćanje penala je direktna odgovornost platioca, a ne njegovo pravo. Izračunajmo kaznu na konkretnim primjerima. Članak nudi kalkulator kazne.

Prema čl. 72 Poreskog zakona Ruske Federacije, ispunjenje obaveza plaćanja poreza i naknada osigurava se na sljedeće načine:

Zalog imovine;

Uz garanciju;

Obustava transakcija na bankovnim računima i zaplena imovine poreskog obveznika;

Bankarska garancija.

Član 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije daje detaljno razumijevanje kreditnih kazni, pitanja koja se odnose na postupak plaćanja i slučajeve korištenja. Takođe pojašnjava pitanja koja se odnose na osiguranje da obveznici i druga lica ispunjavaju svoje obaveze plaćanja ili prenosa poreza, kazni i naknada za kredite.

Kazne: definicija, važna pravila.

Penal- definiše se kao obračunati iznos novca nametnut poreskom obvezniku u slučaju neplaćanja utvrđenih iznosa poreza ili taksi, uključujući poreze u vezi sa kretanjem preko granice Carinske unije, na dan kasnije od utvrđenog. U vezi sa navedenim formiraju se sljedeće odredbe:

1. Penali su direktna obaveza, a ne pravo platioca.

2. Obračun kazne na poreze vrši se u slučaju neblagovremenog izvršavanja svojih obaveza od strane platitelja.

3. Kazne ne zavise od sankcija za poreske prekršaje i primjenjuju se kad god se uplate kasne.

4. Obračun kazni se izriče ne samo na plaćanja na domaćem tržištu, već iu slučajevima kretanja robe preko granice Carinske unije.

Primjer 2. Hajde da uvedemo dodatne uslove, na primjer, gore. Pretpostavimo da je poreski obveznik platio porez 7. maja iste godine. Pitanje: da li će se dan uplate uračunati u period za koji dospijeva obračunavanje, kazna za kršenje roka plaćanja ili je rok za obračunavanje 6. maj?? Postoje dva odgovora na ovo pitanje.

Prema Federalnoj poreskoj službi Rusije, kazne se obračunavaju do i uključujući dan plaćanja (Objašnjenja Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2009.). Međutim, sudska praksa kaže da se dan uplate ne može uračunati u period za obračun penala. Shodno tome, u našem primjeru, obračun penala prema Federalnoj poreskoj službi Rusije vrši se u periodu od 9 dana, međutim, prema sudskoj praksi, plaćanje se vrši u roku od 8 dana.

Zaključak: obračunski period kazne na poreze nije striktno definisana i zavisi od odluka regulatornih organa i odluka sudova.

Slična situacija je uočena iu pitanjima doprinosa za obavezno osiguranje. Međutim, od 1. januara 2015. godine jasno su definisana pravila za obračun kazni. Prema tački 3 čl. 25 Zakona od 24. jula 2009. godine br. 212-FZ: „Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjavanju obaveze plaćanja premije osiguranja, počevši od dana nakon datuma dospijeća za plaćanje premija osiguranja, pa nadalje. do i uključujući dan njihove uplate (naplate).“ Iz ovog rješenja proizilazi da se u broj dana za koje se obračunavaju penali uračunava i datum otplate zaostalih obaveza po osnovu premija osiguranja. Treba napomenuti da se danom otplate duga smatra dan dostavljanja naloga za plaćanje banci.