32. Souvisí výše penále za pozdní platbu daní a poplatků se sankcemi za porušení daňových zákonů a jak se promítají do účetnictví?

Odpovědnost poplatníka za porušení daňových právních předpisů je stanovena článkem 13 zákona Ruské federace „O základech daňového systému v Ruské federaci“, jehož první odstavec definuje seznam uložených finančních sankcí (částky skrytých nebo podhodnocený příjem (zisk)), pokuty, penále za pozdní platbu daně a jiné sankce, které daňový poplatník odráží na řádku 390 „Hospodářské sankce“ formuláře 2 výroční účetní zprávy podniku (dopis Ministerstva financí Ruska z června 24, 1992 N 48, odstavec 3.14 Pokynů k postupu při vyplňování tiskopisů výroční účetní zprávy podniku).

V souladu s pokynem č. 4 státu daňová služba Ruské federace „O postupu při výpočtu a placení daně z příjmu podniků a organizací do rozpočtu“, částky připsané do rozpočtu ve formě sankcí v souladu s právními předpisy Ruské federace nejsou zahrnuty do výdajů z ne -provozní operace, ale jsou připisovány snížení zisků zbývajících k dispozici podnikům, to znamená, že by se měly odrazit na vrub účtu 81.

33. V jakém pořadí a v jaké výši nabíhají penále za pozdní platbu daně?

ConsultantPlus: pozn.

V souladu s výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 05.08.96 N 685 ze dne 20. května 1996 byla pokuta vybíraná od poplatníka v případě prodlení s placením daně stanovena ve výši 0,3 procenta z nezaplacené částky daně za každý den prodlení s platbou.

V souladu s pododstavcem "c" odstavce 1 článku 13 zákona Ruské federace "O základech daňového systému v Ruské federaci" se od daňového poplatníka vybírá pokuta ve výši 0,3 procenta (0,7 procenta). od 22. 12. 1993 - v souladu s výnosem prezidenta Ruské federace ze dne 22. 12. 1993 N 2270 „O některých změnách ve zdanění a ve vztahu mezi rozpočty různých úrovní“) nezaplacené částky daně za každý dnem prodlení s platbou, počínaje stanovenou lhůtou pro zaplacení zjištěné opožděné částky daně, pokud zákon nestanoví jinou výši sankcí.

V případě prodlení s placením daní zaviněním banky nebo úvěrové instituce se od nich způsobem stanoveným částí čtvrtou vymáhá penále ve výši 0,2 procenta (0,7 procenta - od 22. prosince 1993). Článek 15 zákona Ruské federace „O základech daňového systému v Ruské federaci“.

34. Vybírá se penále v případě prodlení s platbou penále?

V případě prodlení s platbou penále za porušení daňových zákonů se penále neúčtuje.

35. Termín placení daně je 5. října, akciová společnost zaplatila daň 12. října; 7 a 8 byly dny volna. Jsou při výpočtu dnů po splatnosti vyloučeny víkendy?

Potřeba výpočtu penále za odvod daně vzniká, když jsou časově rozlišené částky daní, jakož i odvody povinného pojistného do státní pokladny placeny později, než je stanoveno v příslušných právních předpisech.

Je důležité vědět, že platba daní a příspěvků se považuje za dokončenou až po předložení příslušného příkazu bance. Potvrdí převod Peníze na účet státní pokladny.

Zároveň musí být v okamžiku platby dostatečný zůstatek na bankovním účtu osoby, která objednávku podává. Pokud nejsou všechna tato kritéria splněna, jsou účtovány další povinné platby ve formě sankcí.

Definice trestu je v Daňový kód Ruská Federace. Penále – představuje peněžní částku, kterou je plátce povinen zaplatit v případě, že poplatky a daně byly z jeho strany vráceny později než ve lhůtách stanovených zákonem.

Penále musí být zaplaceno navíc k částce daně a vypočítává se denně po celou dobu prodlení s platbou. Začíná narůstat ihned po uplynutí lhůty pro placení daně nebo pojištění.

Existuje pouze jedna výjimka pro jednu, za kterou se penále počítá v souladu s kapitolou 26.1 daňového řádu Ruské federace.

Sankce také hrají roli vládního nástroje, který zajišťuje včasné placení daní a poplatků. Protože jeho načítání se zastaví až dnem, kdy byla dlužná splátka splacena. Počítá se vždy procentem z neuhrazené částky za jeden typ platby.

Zpřísnění sankcí za pozdní platbu daní v roce 2016 popisuje následující video:

Načítání pokut

Časové rozlišení a výpočet daňových sankcí upravuje daňový řád státu.

Je jich několik hlavní motivy pro výpočet pokut:

• nejčastěji jde o případy, kdy poplatník neuhradil peněžitý závazek ve stanovené lhůtě;
• když daňový kontrolní úřad zjistil podhodnocení částky platby daně;
• existuje okolnost, kdy se na daňového agenta může vztahovat načítání penále, pokud převedl částku platby daně plátce později než v požadovaných lhůtách (to znamená, když ke zpoždění došlo vinou daňových inspektorů);
• Časové rozlišení sankcí lze provádět nejen na trhu v rámci státu, ale i při dovozu a vývozu zboží přes hranice (clo).

Jsou i případy, kdy není účtována žádná daňová pokuta:

• neběží na částkách nedoplatků vzniklých plátci daní a poplatků z důvodu jeho písemného vysvětlení k postupu při časovém rozlišení a placení plateb nebo z důvodu jeho řešení jiných úkolů souvisejících s aktuální právní úpravou Daňový řád Ruské federace, který plátci předá místní daňový úřad. Aby takové okolnosti mohly být zohledněny při rozhodování o výpočtu penále, musí být potvrzeny příslušným dokladem. Lze jej získat na finančním úřadě. Výše uvedená výjimka se vztahuje i na daňové agenty (pokud jsou povinni zaplatit pokutu, tato doložka je může od placení osvobodit);
• má-li poplatník u příslušných druhů plateb přeplatek;
• pokud výše přeplatku zcela pokryje penále;
• se neúčtuje v plné výši, pokud je výše přeplatků nižší než výše nedoplatku podle druhu daně, v takovém případě se penále snižuje v poměru k výši chybějícího nedoplatku.

Přeplatek- hotovost, včetně přebytků vyplývajících z placení daní, penále a pokut. Může být použit na splacení dluhů, pokud jsou splněny následující podmínky:

• přeplatek převede správce daně na úhradu nedoplatku;
• převod přeplatků lze provést pouze za účelem úhrady místních, regionálních a federálních daní.

Pokud jste ještě nezaregistrovali organizaci, pak nejjednodušší způsob To lze provést pomocí online služeb, které vám pomohou zdarma vygenerovat všechny potřebné dokumenty: Pokud již máte organizaci a přemýšlíte, jak zjednodušit a zautomatizovat účetnictví a výkaznictví, pak vám na pomoc přijdou následující online služby a kompletně nahradí účetního ve vašem podniku a ušetří spoustu peněz a času. Veškeré hlášení je generováno automaticky, elektronicky podepisováno a odesíláno automaticky online. Je ideální pro jednotlivé podnikatele nebo LLC ve zjednodušeném daňovém systému, UTII, PSN, TS, OSNO.
Vše se děje na pár kliknutí, bez front a stresu. Zkuste to a budete překvapeni jak snadné se to stalo!

Postup výpočtu

Penále se počítá za každý kalendářní den aktuálního prodlení s platbou pojistného nebo daně.

Například daň musí být zaplacena do 30. března, ale poplatník nebyl schopen složit požadovanou částku na úhradu daňového dluhu do 30. března včetně. To znamená, že sankce začínají nabíhat od 31. března. Bude nabíhat do dne úplného zaplacení daňového dluhu. Ale je tu jedna zvláštnost při určování načasování načítání sankcí. Období jeho akumulace není přesně definováno v daňovém řádu Ruské federace, proto je třeba jej vyjasnit s regulačními daňovými úřady.

Výše pokuty se vypočítává procentem ve vztahu k částkám dlužných daní. Procento se rovná 1/300 stanoveného kurzu centrální banky země.

Aktuální kalkulační vzorec penalizace aktuálního roku:

Pokuta = (daňová povinnost po splatnosti * sazba refinancování / 300) * délka prodlení v kalendářních dnech

Sazba refinancování je neustále se měnící hodnota, proto se v procesu výpočtu sankcí bere sazba aktuální v den výpočtu sankce.

Změny v roce 2019

Od 1. října 2017 nabyly účinnosti změny v postupu při výpočtu penále podle spolkového zákona č. 401 ze dne 30. listopadu 2016. Nyní u právnických osob výše časového rozlišení závisí na délce opožděných plateb. Stejně jako dříve bude nutné do 30 dnů zaplatit 1/300 sazby refinancování a počínaje 31 dny velikost trestu se změnila na 1/150 aktuální kurz refinancování.

Příklad výpočtu

Podívejme se na několik příkladů výpočtu daňových sankcí za předpokladu, že částka po splatnosti = 10 000 rublů, sazba refinancování je 6,5 procenta a platba je po splatnosti 10 dní:

Výše pokuty = 10 000 * 6,5 % / 300 * 10 = 21,66 rublů.

Pokud byla refinanční sazba v prvních 5 dnech 8 % a poté se zvýšila na 10 %, pak se výše sankce vypočítá takto:

Výše pokuty = (10 000* 8 % / 300 * 5) + (10 000* 10 % / 300 * 5) =13,33 + 16,66 = 29,99 rub.

Drobný rozdíl je již patrný.

Zvláštnosti časového rozlišení u pozdních záloh na daň

Kromě všech výše uvedených skutečností aktuální daňový řád Ruské federace specifikuje specifika při výpočtu penále u některých typů záloh na daň.

Dopravní daň

Jedná se o povinný odvod daně od všech vlastníků Vozidlo(fyzické i právnické osoby). Vyplácí se místním daňovým úřadům jednou ročně. Pokuta u tohoto typu daně začíná nabíhat 3 měsíce po nezaplacení.

Jeho velikost se vypočítá podle vzorec:

P = sazba refinancování (%) * částka po splatnosti * počet dní nesplácení / 300

To znamená, že vzorec je stejný jako při výpočtu jiných druhů daní. Kromě toho, pokud k prodlení došlo úmyslně, bude osoba, která daň nezaplatila, povinna zaplatit pokutu, jejíž výše je v průměru 30 % z částky všech dlužných plateb.

Vlastnictví

V případě prodlení jsou majitelé vystaveni sankcím ve formě penále, které nabíhají každý den prodlení s platbou. Pro stanovení výše pokuty se používá refinanční sazba Centrální banky Ruské federace.

Pokutu vyměřují místní finanční úřady, které zjistily porušení plateb. Vydávají pro plátce oznámení o výši daně. Každý vlastník zdanitelného majetku na začátku zdaňovací období je zasláno oznámení o jeho daňových povinnostech a lhůtách pro jejich úhradu. Když oznámení nedorazí, musíte kontaktovat daňovou správu. Výpočtový vzorec je standardní.

Přistát

V případě nedoplatku se počítá podle stejného principu jako u ostatních druhů daní. Existuje ale také jakási pokuta za pozdní platbu daně - 20%, pro právnické a fyzické osoby z nezaplacené částky daně a ve výši 40%, pokud bylo nezaplacení úmyslné.

Finanční úřad musí zaslat k jednotlivci daňový výměr s výzvou k zaplacení daně a penále z ní vzniklého.

Daň z příjmu

U zálohových plateb do, začíná narůstat po uplynutí lhůty rovné jednomu měsíci ode dne nezaplacení. Časové rozlišení nastává v souladu s článkem 75 daňového řádu Ruské federace. To znamená, že zbytek postupu výpočtu je standardní.

Pravidla pro výpočet penále na zálohy v rámci zjednodušeného daňového systému jsou rozebrána v tomto videu:

Stanovení výše daňových sankcí zpravidla nezpůsobuje problémy. Vyvstává však mnoho otázek a sporů, jak správně zvolit termíny pro výpočet penále za pozdní platbu daní.
Pokuty se načítají za každý kalendářní den prodlení se splněním povinnosti zaplatit daň nebo poplatek, počínaje dnem následujícím po zaplacení stanovené zákonem (článek 3 článku 75 daňového řádu Ruské federace).

Lhůta začíná běžet následující den po kalendářním datu nebo po vzniku události (akce), která určuje její počátek (článek 2 čl. 6.1 daňového řádu Ruské federace).

Příkladem účinku tohoto pravidla je usnesení Severozápadního okruhu (regulační Federální antimonopolní služba Severozápadního okruhu ze dne 2. 3. 2014 č. F07-9669/13 ve věci č. A05-16543/2012 ), ve kterém soudci poznamenali, že lhůta stolní audit přiznání, jehož počátek je určen datem podání přiznání, např. 22. únor, začíná plynout 23. února a jeho konec je 22. května.

Výpočet poplatků z prodlení podle úředníků

Úředníci vysvětlují následující. Zohledňuje se celá doba - od následujícího dne po posledním datu pro zaplacení daně až do dne, kdy bude nedoplatek uhrazen. Za den, kdy byla daňová povinnost splněna, se penále neúčtuje. Je to dáno tím, že se vybírají pouze z dluhů vůči rozpočtu. V den, kdy ji předložili bance platební příkaz(započtení atd.), daňový dluh se považuje za již splacený (článek 3 článku 45 daňového řádu Ruské federace).
Povinnost zaplatit daň se považuje za splněnou dnem předložení příkazu k převodu peněžních prostředků do rozpočtu z bankovního účtu poplatníka bance.

Banka zase musí provést příkaz k převodu daně nejpozději jeden pracovní den po dni, kdy byla daň přijata, pokud je daň vybírána z účtů v rublech, a nejpozději do dvou pracovních dnů, pokud je daň vybírána z účtů v cizí měně. (ustanovení 6, 9 článek 46 daňového řádu Ruské federace). Toto ustanovení se použije i při vymáhání penále za opožděnou platbu daně.
Poplatky z prodlení: jak je soudci doporučují vypočítat

V jednom z usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace (bod 2 post. Plénum Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 č. 57 (dále jen Usnesení č. 57)) poznamenal, že penále je platba zaměřená na kompenzaci ztrát státní pokladny v důsledku nezaplacení daní včas. Vybírají se za období od okamžiku, kdy měla být daň převedena do rozpočtu, do dne, kdy povinnost zaplatit daň musí splnit poplatník samostatně na základě výsledků odpovídajícího zdaňovacího období.

Penále se účtuje ke dni skutečného splacení nedoplatku za každý kalendářní den prodlení. Při aplikaci těchto pravidel musí soudy vycházet ze skutečnosti, že penále lze vybrat pouze v případě, že správce daně včas přijal opatření k vynucení výběru částky odpovídající daně. V tomto případě penále nabíhá ke dni skutečného uhrazení nedoplatku (bod 57 usnesení č. 57).
Pokuty za včasné nezaplacení záloh na daň podléhají výpočtu do data jejich skutečné úhrady nebo v případě jejich nezaplacení do dne splatnosti příslušné daně (bod 14 usnesení č. 57).

Ústavní soud Ruské federace zase poznamenává, že daňová povinnost společnosti se považuje za splněnou dnem odepsání finančních prostředků z jejího běžného účtu, pokud je na tomto účtu dostatečný peněžní zůstatek (čl. 3 Ústavního soudu Ruské federace ze dne 12. října 1998 č. 24- P).

Povinnost platit daň by měla být považována za splněnou v okamžiku, kdy banka odepíše prostředky z běžného účtu poplatníka na zaplacení daně. Po odepsání z běžného účtu je již nemovitost vybrána, tedy daň zaplacena.
Podle autora je třeba se při určování počtu dnů pro výpočet sankcí zaměřit na den skutečného odepsání prostředků z bankovního účtu poplatníka. Toto datum je možné potvrdit výpisem z účtu, je uvedeno i v platebním příkazu. Pokud banka odepíše peníze z běžného účtu na zaplacení daně ve stejný den, kdy je předložen platební příkaz, nemusí se tento den pro výpočet penále započítávat. Pokud banka odepíše peníze další den, pak musí být účtována pokuta za den předložení platebního příkazu bance.

Penále vzniká, pokud plátce daně nebo poplatků zaplatí daň v pozdějším termínu, než stanoví zákon. Platit penále je navíc povinností plátce, nikoli jeho právem. Podívejme se na příklady, jak se počítají pokuty.

Splnění povinnosti platit daně a poplatky lze zajistit následujícími způsoby (článek 72 daňového řádu Ruské federace):

• zástava majetku;
• záruka;
• pokuty;
• pozastavení transakcí na bankovních účtech a zabavení majetku daňového poplatníka;
• bankovní záruka.

Jaké jsou penále, v jakých případech se penále vypočítává, v jaké výši, jaký je postup při placení penále – dobrovolně i povinně – to vše a další otázky související se zajištěním plnění povinností plátců a dalších osob platit nebo převádět daně a poplatky jsou upraveny článkem 75 daňového řádu Ruské federace.

Webináře pro účetní na Kontur.School: změny v legislativě, vlastnosti účetnictví a daňové účetnictví, výkaznictví, mzdy a personál, hotovostní transakce.

Kalkulačka pokut

Tresty: definice, důležitá pravidla

Pokuta se uznává jako stanovená peněžní částka, kterou musí daňový poplatník zaplatit v případě úhrady dlužných částek daní nebo poplatků, včetně daní zaplacených v souvislosti s pohybem zboží přes celní hranici celní unie, později než ve lhůtách stanovené právními předpisy o daních a poplatcích. Z této definice plynou důležité body:

1. Placení penále je povinností plátce, nikoli jeho právem.
2. Penále vzniká, pokud plátce daní nebo poplatků splní svou povinnost později.
3. Sankce se uplatňují vždy, když daňové platby dorazí do rozpočtu pozdě, a nezávisí na sankcích za porušení daňových předpisů.
4. Pokuty vznikají nejen za platby na tuzemském trhu, ale také v souvislosti s pohybem (tj. dovozem, vývozem) zboží přes celní hranici celní unie.
5. Časové rozlišení penále se zastavuje z důvodu úhrady dlužných částek daní a poplatků, tzn. výše sankcí je stanovena ke dni splacení dluhu, a pokud daná osoba sankce nezaplatí, pak se sankce neúčtují.

Pravidla pro výpočet penále přitom platí nejen pro poplatníky, plátce poplatků, ale i pro daňové agenty. Penále se účtují nejen z plateb daní, ale i ze záloh na daně a poplatky, které organizace převedla pozdě.

Pokuty se neúčtují, pokud:

• organizace přeplatila příslušnou daň;
• penále jsou zcela pokryty stávajícím přeplatkem;
• vznikl-li přeplatek na téže dani, vzniklé před vznikem nedoplatku a zcela jej kryje. Pokud by však výše přeplatku byla nižší než výše zjištěného nedoplatku, měla by být výše pokut poměrně snížena.

Připomeňme, že přeplatek je částka daní, penále a pokut, které byly přeplaceny daňovým poplatníkem nebo přeúčtovány daňovým úřadem (článek 1 článku 78, odstavec 2 článku 79 daňového řádu Ruské federace ). Přeplatek lze použít k vyrovnání stávajícího dluhu. Základní pravidla pro bodování:

• samy finanční úřady jsou povinny započíst přeplatek na nedoplatky daní, penále a pokuty (článek 5 článku 78 daňového řádu Ruské federace).
• kompenzace se provádí podle druhu daní (federální, regionální, místní) (odstavce 1, 5, 14, článek 78 daňového řádu Ruské federace).

Jak se počítají pokuty?

Penále se počítá za každý den zmeškání lhůty pro zaplacení daně. Prvním dnem, za který se úrok počítá, je následující den po zákonem stanoveném datu úhrady daně (poplatku).

Příklad 1. Termín pro zaplacení daně je nejpozději do 28. dubna 2017. Předpokládejme, že poplatník nezaplatil částku daně dne 28. dubna 2017. Počínaje 29. dubnem tedy budou účtovány penále. O datu začátku načítání sankcí je vše jisté. Nabízí se otázka: k jakému datu by se měly úroky počítat?

Příklad 2.Dodatečné podmínky příkladu 1. Předpokládejme, že poplatník zaplatil daň dne 7.5.2017. Nabízí se otázka: 7. květen se započítává do počtu dnů, za které budou poplatníkovi nabíhat penále z důvodu porušení lhůty splatnosti, nebo je posledním dnem, za který budou úroky připisovány - 6. květen? K této otázce neexistuje jasné stanovisko.

Z pohledu Federální daňové služby Ruska musí být penále naakumulovány do dne zaplacení daně včetně (Vysvětlení Federální daňové služby Ruska ze dne 28. prosince 2009). Soudní praxe naznačuje, že den úhrady nedoplatku se nezapočítává do počtu dnů, za které se účtuje penále. Pokud tedy vezmeme v úvahu stanovisko Federální daňové služby Ruska, pak by v našem příkladu měly být sankce nahromaděny za 9 dní a podle soudní praxe za 8 dní.

Závěr: Lhůta pro výpočet penále u daní a poplatků není přesně stanovena a závisí na stanovisku regulačních orgánů a rozhodnutí soudů.

Stejná nejistota panovala ohledně příspěvků na povinné pojištění. Počínaje 1. lednem 2015 je však jasně stanovena lhůta pro výpočet penále u povinného pojistného. Podle ustanovení 3 čl. 25 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ: „Za každý kalendářní den prodlení s plněním povinnosti platit pojistné počínaje dnem následujícím po stanoveném…. lhůta pro zaplacení pojistného, ​​a to do dne jeho zaplacení (inkasa) včetně. Od 1. 1. 2015 se tedy do počtu dnů, za které nabíhají penále, započítává i datum splacení nedoplatku na pojistném. Je důležité, aby den splacení dluhu byl dnem odeslání platebního příkazu bance k převodu finančních prostředků.

Vzorec pro výpočet pokuty

Sankce se počítají jako procento z nezaplacené částky daně nebo poplatku, které se rovná 1/300 v té době platné refinanční sazby Centrální banky Ruské federace. Sankce se počítají podle vzorce:

Výše penále = výše včas nezaplacených daní x sazba refinancování (během prodlení)/300 x počet dní prodlení

Počet dnů prodlení u penále na daních se určuje ode dne následujícího po dni splatnosti daně a do dne předcházejícího dni její platby (čl. 75 odst. 3, 4 daňového řádu Ruské federace). , dopis Ministerstva financí ze dne 07.05.2016 č. 03-02-07 /2/39318).

Například daňový dluh byl zaplacen 15.2.2017. Při výpočtu penále je potřeba počítat se 14. únorem. Datum platby (15.) není nutné zahrnout do výpočtu.

Pokračováním příkladu 1 a zjištěním, že výše nedoplatku byla 100 000 rublů, získáme výši pokuty:

• podle stanoviska Federální daňové služby Ruska. Výše pokuty = 100 000 x 8,25 %/300 x 9 = 247,5 rublů.
• podle soudní praxe. Výše pokuty = 100 000 x 8,25 %/300 x 8 = 220 rublů.

Rozdíl mezi první a druhou možností je nevýznamný - 27,5 rublů.

Lze doporučit, aby organizace v této situaci posoudila „náklady“ rizik. Samozřejmě, pokud je „cena emise“ vysoká, je třeba se obrátit na soud a obhájit svůj postoj, tím spíše, že drtivá většina soudních rozhodnutí je ve prospěch daňového poplatníka a nesmíme zapomínat, že podle odst. 7 umění. 3 daňového řádu Ruské federace: „Všechny neodstranitelné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v právních aktech o daních a poplatcích jsou vykládány ve prospěch daňového poplatníka (plátce poplatků).

Sazba refinancování centrální banky Ruské federace není konstantní. Proto např Pokud se refinanční sazba (klíčová sazba), která platila během doby prodlení, změnila, musí být sankce vypočteny samostatně pro každou sazbu.

Pokračujme příkladem 1. Předpokládejme, že refinanční sazba od 1. května 2017 byla 10 %. Výše pokuty pak bude:

• podle stanoviska Federální daňové služby Ruské federace. Výše pokuty = + = 55 + 233,33 = 288,33 rub.
• podle soudní praxe. Výše pokuty = + = 55 + 200 = 255 rublů.

Další způsob výpočtu penále v situaci zmeškání termínu zálohy.

Podle bodu 14 usnesení Pléna Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 30. července 2013 č. 57 podléhají penále za včasné neodvedení záloh na daň výpočtu do data jejich skutečné úhrady resp. , v případě nezaplacení do dne splatnosti k úhradě odpovídající daně. Pokud se na konci zdaňovacího období ukáže, že vypočtená daň je nižší než výše záloh splatných v tomto zdaňovacím období, pokuty vzniklé za nezaplacení těchto záloh se poměrně snižují. Obdobně se postupuje v případě, že výše záloh na daň vypočtená ke konci účetního období je nižší než výše záloh splatných v tomto účetním období.

Při výpočtu penále je tedy při porušení lhůty pro úhradu záloh nutné počítat s tím, že penále nabíhá v závislosti na zákonem stanoveném postupu a lhůtě pro úhradu zálohy:

Výpočet sankcí za daně, úvěr, stejně jako poplatky jsou prováděny v případě neplnění závazků plátci. Za zaplacení penále je přímo odpovědný plátce, nikoli jeho právo. Pojďme si penalizaci spočítat na konkrétních příkladech. Článek obsahuje penalizační kalkulačku.

Podle Čl. 72 daňového řádu Ruské federace je plnění povinností platit daně a poplatky zajištěno těmito způsoby:

Zastavení majetku;

Na základě záruky;

Pozastavení transakcí na bankovních účtech a zabavení majetku daňového poplatníka;

Bankovní záruka.

Článek 75 daňového řádu Ruské federace poskytuje podrobné informace o sankcích za půjčku, otázkách souvisejících s postupem její platby a případy použití. Objasňuje také otázky související se zajištěním toho, aby plátci a další osoby plnily své povinnosti platit nebo převádět daně, sankce za půjčky a poplatky.

Tresty: definice, důležitá pravidla.

Trest- je definována jako vypočtená peněžní částka uložená daňovému poplatníkovi v případě nezaplacení stanovených částek daní nebo poplatků, včetně daní souvisejících s pohybem přes hranice celní unie, k pozdějšímu datu, než je stanoveno. V souvislosti s výše uvedeným se tvoří následující ustanovení:

1. Pokuty jsou přímou povinností, nikoli právem plátce.

2. Časové rozlišení penále na daních se provádí v případě předčasného plnění svých povinností plátcem.

3. Sankce nezávisí na sankcích za daňové delikty a uplatňují se vždy, když jsou platby provedeny opožděně.

4. Časové rozlišení sankcí je uvaleno nejen na platby na tuzemském trhu, ale také v případech pohybu zboží přes hranice celní unie.

Příklad 2. Zaveďme další podmínky, například výše. Předpokládejme, že poplatník zaplatil daně 7. května téhož roku. Dotaz: započítá se den výplaty do období, za které je splatné časové rozlišení, penále za porušení lhůty splatnosti, nebo lhůta pro časové rozlišení je 6. května?? Na tuto otázku existují dvě odpovědi.

Podle Federální daňové služby Ruska se sankce počítají až do dne platby včetně (Vysvětlení Federální daňové služby Ruska ze dne 28. prosince 2009). Soudní praxe však uvádí, že den zaplacení nelze započítat do lhůty pro výpočet penále. V našem příkladu se tedy načítání sankcí podle Federální daňové služby Ruska provádí po dobu 9 dnů, avšak podle soudní praxe se platba provádí po dobu 8 dnů.

Závěr: akruální období penále na daních není striktně definována a závisí na rozhodnutí regulačních orgánů a rozhodnutí soudů.

Obdobná situace byla pozorována ve věcech týkajících se povinného pojistného. Od 1. ledna 2015 se však jasně vymezila pravidla pro výpočet penále. Podle ustanovení 3 čl. 25 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ: „Pokuto vzniká za každý kalendářní den prodlení se splněním povinnosti platit pojistné, počínaje dnem následujícím po dni splatnosti pojistného a max. do dne jejich zaplacení (vyzvednutí) včetně. Z tohoto usnesení vyplývá, že datum splacení nedoplatku na pojistném se započítává do počtu dnů, za které se penále připisuje. Je třeba si uvědomit, že za den splacení dluhu se považuje den předložení platebního příkazu bance.