IVA: el impuesto al valor agregado es obligatorio para empresarios individuales, organizaciones y todos los involucrados en cualquier actividad comercial. Este impuesto indirecto, y lo pagan todos los vendedores, así como los que prestan servicios al público. En este artículo intentaremos comprender el IVA para principiantes y contables novatos.

En algunas tiendas puedes ver etiquetas de precios que indican el precio del producto con y sin IVA. Pero no todo el mundo entiende qué es realmente, de dónde se calculan todos estos números y, lo más importante, por qué.

Se trata de una especie de impuesto incluido en el precio de cada producto. Nosotros, como compradores, compramos bienes con el IVA ya añadido. Para todos los bienes es del 18%. Para algunos bienes que son vitales para la población, como el pan, la leche, los cereales, la sal, etc., . Si el producto es importado - .

¿Quién paga el IVA? Los contribuyentes del IVA son organizaciones y empresarios individuales en el sistema tributario principal. En algunos casos, los contribuyentes pueden ser personas en el sistema tributario simplificado.

Este vídeo habla muy bien sobre la contabilidad del IVA en las palabras más sencillas, como dicen, “para tontos”:

Un ejemplo para tontos

Con un ejemplo, veremos dónde se esconde este IVA. Compraste leche en la tienda. Cuesta 30 rublos, la misma cantidad que pagaste. El vendedor paga un impuesto del 10% sobre esta leche, es decir, pagará al Estado 3 rublos. Pero si tiene una factura que dice que compró este producto por 0,1 y la factura ya incluye el IVA, entonces el vendedor, basándose en los documentos, no calcula 3 rublos, sino solo la diferencia y paga 0 IVA. rublos.

Para que una organización reciba una deducción, también debe tener una factura de los bienes para esta factura. La falta de un documento puede resultar en el pago total del IVA.

Tipos de apuestas

Según la legislación rusa, el IVA se calcula según tres tipos.

• Tasa cero. En este caso, el impuesto no se aplica al exportar bienes con posterior venta. La lista completa de productos incluidos en el tipo cero se puede encontrar en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
• 10% Se utiliza para tipos especiales de productos. Aquellos sin los que no puedes vivir. Pan, leche, cereales, medicinas, etc. La lista completa también se puede leer en código de impuestos. Durante una crisis, la lista de productos aumenta.
• Tasa 18%, los más comunes. Todos los demás productos y servicios se calculan a esta tarifa.

¿Cómo se paga?

Este impuesto se paga sobre cada período de información, hasta la fecha inclusive, en la que se presenta la declaración y se paga el IVA devengado. Puede resaltar las fechas en el calendario en las que es necesario realizar declaraciones.

• Enero: se presenta la declaración para el cuarto trimestre. el año pasado.
• Abril - 1er trimestre año corriente.
• julio - 2 trimestres del año.
• Octubre - 3 trimestres

Si el día del mes siguiente al mes del informe cae en fin de semana, la presentación de informes y el pago del impuesto se extiende hasta el primer día laborable posterior a esta fecha.

Queda claro que el IVA se paga trimestralmente. La finalización y el pago oportunos de todos los impuestos salvan a la empresa de multas y sanciones.

¿Cómo se calcula el impuesto?

El IVA se calcula de dos formas:

• Los ingresos por ventas se gravan y luego, de hecho, se calcula el IVA a partir de ellos.
• La acumulación se realiza según la tarifa. La tarifa consiste en agregar valor a un segmento específico del producto que se vende.

La segunda opción es más complicada, ya que se deben llevar registros separados para cada producto. El primer tipo de acumulación es el más utilizado. También hay que recordar que hay muchas sutilezas que sólo un especialista puede identificar.

Historia del impuesto

El impuesto se creó originalmente en Francia a principios de los años 40. Consistía en un impuesto sobre la venta de bienes, pero tenía muchas imprecisiones y, por tanto, no arraigó. Más cerca del año 50, un economista francés desarrolló todo un sistema que consistía en pagar y reembolsar impuestos. Esto recordaba la forma actual del IVA.

En nuestro país el IVA apareció en los años 90. Los primeros pasos fueron ineptos, el país estaba al borde de la desintegración y el colapso, por lo que inicialmente el sistema no echó raíces. Al decidir sacar al país de la situación de crisis, Yegor Gaidar volvió a utilizar este sistema, que todavía está en vigor.

IVA - impuesto al valor agregado. Este es el principio fundamental de su trabajo. En un ejemplo muy simple, su base coincide con la base imponible sobre las ganancias (después de todo, ganancia y valor agregado son conceptos sinónimos), pero las aclaraciones se escribieron de manera diferente y, como resultado, casi no hay nada en común en contabilidad.

Ejemplo: decidimos vender 10 manzanas cultivadas con nuestro propio trabajo por 3 rublos = 30 rublos. Además de la venta, se aplica el IVA del 10%: 30*10%=3 rublos. Total vendido por 33 rublos. IVA incluido. 3 frotar. Por el trabajo cobraron 30 rublos. - estos son nuestros ingresos. Se reservaron 3 rublos y se pagó el IVA.

Los importes del IVA devengado no son nuestros ingresos y no se tienen en cuenta a la hora de calcular el impuesto sobre la renta. Resulta que en este ejemplo, el monto de los ingresos por impuesto a la renta e IVA es el mismo.

En general, el IVA es un río ancho y separado que entra y sale de la contabilidad y no se desplaza con el resto de la contabilidad.

Además de que el IVA es un impuesto al valor añadido, es un impuesto que siempre lo paga el último comprador, y esta también puede ser nuestra organización.

Los legisladores están tratando de restaurar el significado original del impuesto a medida que las personas emprendedoras encuentran formas de evitarlo. Y en mi opinión, fue esta lucha la que dio origen a un monstruo a partir de una fórmula diminuta, cuya descripción detallada no cabe en un solo libro. En mi opinión, es fácil comprobar por uno mismo la correcta aplicación de este impuesto simplemente comparando cómo lo utilizamos y su significado original.

Pasemos a la fórmula del impuesto contable: IVA a pagar = IVA enviado - IVA aceptado.

El documento principal para la contabilidad fiscal es la Factura (un documento muy estricto). Las Facturas salientes (de ventas) se registran en el Libro de Ventas y las entrantes en el Libro de Compras. La diferencia entre el Libro de Ventas y el Libro de Compras es el IVA a pagar. Estos documentos son la base para mantener la contabilidad fiscal del IVA. Y el reflejo de las publicaciones ya es contable.

IVA enviado - BookSales, Kt68.02 (aumento de la deuda de IVA)

IVA aceptado - Libro de Compras, al adquirir un producto, también adquirimos impuesto y reflejamos Dt19_IVA_aceptado Kt60_Proveedor.

En consecuencia: (IVA enviado - IVA aceptado) contabilización Dt68.02_VAT_shipped ("-"reducción de la deuda por IVA) Kt19_VAT_accepted ("-"disminución de activos por IVA aceptado). Y el saldo de 68,02 Kt es el IVA a pagar al presupuesto.

Esta fórmula refleja precisamente los principios de que el IVA lo paga el último comprador, y que este es el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Agreguemos algunos detalles.

El devengo del impuesto se produce en el momento de la venta. Los contadores consideran que el momento de la venta es la emisión de documentos (Acta, Factura, Factura), ya que la contabilidad es muy optimista y cualquiera cobrará. En este sentido, algunos intentaron transferir dinero por adelantado (sin factura, sin impuestos), a lo que los legisladores respondieron exigiendo que se emitiera una factura al recibir un anticipo. Una continuación fue el deseo de compensar el IVA como compra al transferir un anticipo, lo que se permitía sujeto a ciertas condiciones, la principal de las cuales era la inclusión de montos en el Libro de Ventas por parte del destinatario del anticipo. (El IVA es como un bastón de relevo, lo principal es que no caiga).

En "1C: Contabilidad 8" hay una cuenta separada 76.AB para contabilizar el anticipo recibido. Esta es la cuenta base de transbordo para contabilizaciones Dt90.03 (IVA en el costo de la mercancía) Kt 68.02 (IVA a pagar), resulta 90.03-76.AV-68.02 (este "mantenimiento temporal" se encuentra a menudo en contabilizaciones cuando las operaciones son prolongada en el tiempo). Saltemos las publicaciones por ahora y veamos qué sucede con los documentos (qué transacciones reales debemos registrar). Cuando recibimos un anticipo, nos emitimos una factura y la reflejamos en el Libro de Ventas. Después de un tiempo, realizamos el envío y generamos documentos reales incluida una Factura. Resulta ser un doble, a la vez un anticipo y una venta (o un doble parcial si el anticipo es parcial). Para eliminar esto, debemos eliminar la Factura del anticipo, y de acuerdo a las reglas para llevar la contabilidad del impuesto al IVA, agregaremos una línea al Libro de Compras al cerrar el anticipo. Por ejemplo: recibimos un anticipo de 100 rublos y lo incluimos en el Libro de Ventas Dt76.AV Kt68.02, una semana después enviamos mercancías por valor de 150 rublos y lo incluimos en el Libro de Ventas Dt90.03 Kt68.02, al mismo tiempo vez cerramos el anticipo incluyéndolo en el Libro de Compras 100 rublos Dt68.02 Kt76.AV. IVA a pagar (150) = Libro de Ventas (100+150) - Libro de Compras (100).

Lo mismo se aplica a los anticipos emitidos. Y hace mucho tiempo, cuando había impagos y se calculaba el IVA sobre el pago, todavía era 76.N y las cantidades se guardaban temporalmente en él, a la espera del pago, antes de llegar a 68.02.

Hay sutilezas de la contabilidad, no olvide consultar la legislación, especialmente en el caso de acreditar (incluir en el libro de compras) lo que usted mismo "comió".

Continuando con los artículos sobre cómo administrar su propio negocio, hoy hablo de qué es el IVA, un impuesto cuyo nombre todos hemos escuchado y sigue siendo uno de los más difíciles de entender y comprender. Y aunque no es en absoluto necesario que un consumidor conozca directamente el impuesto, para un empresario las cuestiones sobre el cálculo o devolución de la aportación son especialmente relevantes.

Sobre el IVA en palabras sencillas

Si miras cualquier libro de referencia o diccionario, notarás que impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto que grava a las empresas que crean valor de mercado adicional (es decir, vender un producto o servicio a un precio más alto) a un producto o servicio y se calcula en base a la diferencia entre el nuevo valor de mercado y el anterior. O, en otras palabras, para expresar la esencia básica, se calcula a partir de la diferencia entre el producto de la venta de un producto o servicio y la cantidad de fondos gastados en la compra de este producto, materiales o materias primas a un tercero. (Esto puede ser la creación de un producto más complejo o un simple producto de reventa comprado anteriormente a un precio más alto). Naturalmente, a un ciudadano común le resulta más difícil comprender estas contribuciones que captar el significado del impuesto sobre la renta. propiedad de organizaciones, su beneficio o primitivo impuestos personales.

Historia de la creación

Inicialmente (allá por los años 20 del siglo XX), el impuesto al valor agregado comenzó a considerarse como una alternativa al impuesto sobre las ventas, en el que la tarifa se aplicaba a todos los ingresos (pero no se tenía en cuenta). En este caso, el objetivo principal del IVA era eximir a los mismos productos de impuestos repetidos. costos de producción e introducir una tarifa que tenga en cuenta las ganancias potenciales en lugar de los ingresos. Pero entonces las cosas no llegaron al punto de introducir un impuesto. Ahora existe la opinión de que el IVA es más que impuesto sobre la renta, contribuye al crecimiento económico de la empresa y a la estabilidad de su balanza de pagos. Aunque el primero sin duda plantea más interrogantes. Y, sin embargo, todavía no existe el IVA en EE. UU. ( 2012 año, y en 2013 También es poco probable que suceda), y se introdujo por primera vez el 10 de abril de 1954 en Francia (autor, economista Maurice Loret).

La mayoría de los lectores probablemente sepan esto: licitación El impuesto al valor agregado en Rusia es del 18% sobre la mayoría de los productos manufacturados. Sin embargo, algunas categorías de productos son válidas. impuesto especial a razón del 10%: por regla general, se trata de medicamentos, productos para niños y algunos productos alimenticios. Los bienes exportados al extranjero no están sujetos al impuesto al valor agregado (tasa del 0%). Sin embargo, en diferentes países el tipo de este impuesto varía notablemente: del 3% al 27%. Las bajas tasas impositivas son típicas de países como: Japón (5%), Tailandia (7%), Suiza (8%), los impuestos más altos se recaudan en países como: Dinamarca (25%), Suecia (25%), Noruega (25%), Hungría (27%). Naturalmente, en la mayoría de los países del mundo existe el llamado tipo preferencial para ciertos grupos de bienes. En algunos casos, es posible que no haya ningún impuesto. Por ejemplo, en legislación rusa Hay alrededor de cien excepciones.

¿Quién paga en última instancia?

Sería erróneo decir que la carga de los impuestos recae (¿o recae en absoluto?) únicamente sobre las empresas. Como resultado, cuando el producto terminado sale a la venta al por menor, el comprador (físico o entidad). Puede decirse que declaración de impuestos presentado por la empresa (como agente fiscal ), y en última instancia el comprador pierde precio, compensando indirectamente al vendedor por el impuesto ( mediante el pago el comprador paga un 18% adicional del coste incluido en la mercancía). Consideremos ¿Qué es el IVA?, para ejemplos de una cadena lógica simple:

• Si una empresa compra materias primas, materiales o simplemente bienes a otra, también paga al proveedor el IVA incluido en su precio.
• Además, cuando se determina el valor futuro de un producto, el costo incluye el costo inicial del producto adquirido, las materias primas o los materiales menos el IVA. Pero el importe del IVA deducido de la compra en esta etapa se registra como crédito fiscal.
• Luego, en la etapa de formación del precio de venta final al que la empresa lo venderá (es decir, en función del costo, incluida la participación en las ganancias, el cálculo de los impuestos especiales, etc.), también se agrega el impuesto al valor agregado al resultado. costo (luego existe el mismo IVA que tendrá que pagar el comprador).
• Como resultado, después de haber vendido bienes por una determinada cantidad y recibido ingresos, en función de su tamaño, se calcula el 18% incluido (en este caso estamos hablando de Rusia) y se marca esta cantidad como obligación tributaria.
• Luego es necesario calcular la diferencia entre el monto de la obligación tributaria y el préstamo obtenido en el primer caso y el monto de esta cantidad debe pagarse al estado.

Ejemplos de cálculo

Para entender con más detalle qué es el IVA, pongamos algunos ejemplos sencillos. Digamos que decidimos vender jeans en una tienda minorista. Pero para iniciar un negocio, necesitamos un proveedor que proporcione ropa al por mayor. Imaginemos que compramos ropa por 10.000 rublos y calculamos que solo los jeans cuestan 200 rublos (es decir, 50 pares en total). En este caso, el costo de los jeans incluirá inicialmente un impuesto del 18% pagado por el proveedor mayorista. En otras palabras, 200 rublos es 118% (o 1,18), en otras palabras, el costo de un par de jeans sin el IVA del proveedor es 169,5 rublos (redondeé este número). Y 30,5 rublos por cada par es el IVA que pagamos, o al final son 1.525 rublos por todo el lote. Los tendremos en cuenta como deducción o aportación “insumo”.

Al comprar materiales para su posterior reventa, debemos acreditar la compra de bienes con el IVA ya incluido, en este caso se trata de un cheque, factura o factura con las líneas impositivas correspondientes, por lo tanto, contabilidad debe ser transparente y visible para las autoridades fiscales.

Antes de fijar el precio productos terminados, primero debemos deducir el IVA de los bienes comprados; el monto de este monto será la base para un cálculo adicional del impuesto. Luego, habiendo creado ya el producto terminado, deben incluir este impuesto (en Rusia, como ya se mencionó, es del 18%) y sumarlo al costo. En última instancia, el coste del impuesto lo pagará el consumidor potencial. Digamos que vendimos todos los jeans por 1000 rublos cada uno. En este caso, después de vender 50 pares, ganamos 50.000 rublos. Esta cantidad (50 mil rublos) es similar al 118% anterior, es decir, la base del IVA “saliente” será:

1. 50000 / 1,18 = 42373 rublos (o esto es 100%)
2. 50000 – 42373 = 7627 rublos.

Como resultado, debemos pagar 7627 – 1525 rublos = 6102 rublos en concepto de impuestos.

U otro ejemplo más sencillo. Compraste botas por 2.000 rublos y las vendiste por 3.000 rublos. El importe del IVA aquí se puede calcular aún más simplemente: en este caso, el valor agregado total (es decir, 1000 rublos) se toma como 118% o 1,18. Entonces el IVA del 18% será:

1. 1000 / 1,18 = 847,5 rublos
2. 1000 – 847,5 = 152,5 rublos.

En otras palabras, si vendimos la misma cantidad de bienes que compramos, entonces el IVA que debemos pagar se puede calcular simplemente a partir del valor agregado por unidad de bienes (la diferencia entre los precios de venta y de compra); fórmula. Más fácil, por supuesto. extraer (seleccionar), acumular o calcular impuesto usando calculadora(pero, lamentablemente, no lo escribiré ahora).

Pero, no obstante, el importe del impuesto sobre el valor añadido se calcula a partir de la base imponible con la deducción del IVA anterior (“soportado”) si éste está respaldado por pruebas documentales.

¿Cómo obtener una devolución de impuestos?

Hay casos, en particular, cuando exporta bienes al extranjero de la Federación de Rusia, cuando el comprador no puede reembolsarle el monto del impuesto, mientras que usted pagó el IVA al proveedor por la compra (en otras palabras, la tasa impositiva es cero). En este caso, el Estado acude en su ayuda (por analogía con la vivienda y los servicios comunales, el capital de maternidad (lea aquí) o un programa de cofinanciamiento para aumentar la parte financiada de una pensión laboral): es el Estado el que está obligado. para reembolsarle el impuesto al valor agregado. Para un reembolso (o devolución), por supuesto, deberá redactar una solicitud y recopilar varios documentos para la autoridad fiscal.

Y aunque no siempre es fácil comprender la esencia del impuesto, "el desconocimiento del impuesto no exime de pagarlo", porque con el IVA el presupuesto estatal se repone muy bien, y para ayudar a comprender que ¿Qué es el IVA?, Este articulo te ayudara. Artículos sobre este y otros temas relacionados (por ejemplo, microeconomía), en particular:

• Elasticidad de la oferta y la demanda.
• que es la demanda
• Ley de oferta y demanda.

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Impuesto al valor agregado

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)- impuesto indirecto, una forma de retiro al presupuesto estatal de una parte del valor agregado, que se crea en todas las etapas del proceso de producción de bienes, obras y servicios y se aporta al presupuesto a medida que se venden.

Externamente, el IVA se parece a un impuesto sobre el volumen de negocios: el vendedor lo suma al costo de los bienes, obras o servicios vendidos. Sin embargo, el comprador tiene derecho a deducir del monto adeudado por el pago al presupuesto el monto del impuesto que pagó por estos bienes (obras, servicios). Por lo tanto, este impuesto es indirecto y su carga, en última instancia, no recae sobre los comerciantes, sino sobre los consumidores finales de bienes y servicios. Este sistema tributario está diseñado para evitar el pago de impuestos debido a que los bienes y servicios viajan un largo camino hasta el consumidor; Según el sistema del IVA, todos los bienes y servicios generan únicamente el impuesto que se aplica a la venta final de los bienes al consumidor. Tasa de interés puede variar según el tipo de producto. En los documentos de pago, el IVA se resalta como una línea separada.

El IVA se introdujo por primera vez el 10 de abril de 1954 en Francia. Su invento pertenece al economista francés Maurice Lauret (en 1954, director de la Dirección de Impuestos, Derechos e IVA del Ministerio francés de Economía, Finanzas e Industria). Actualmente, 137 países cobran el IVA. Entre los países desarrollados, el IVA está ausente en países como Estados Unidos, donde se reemplaza por un impuesto sobre las ventas a una tasa del 3% al 15%.

Rusia

El período impositivo (artículo 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se establece en un trimestre.

Tipos impositivos (artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

1. Se aplica una tasa del 0%, por ejemplo, cuando se venden mercancías exportadas según el procedimiento aduanero de exportación.
2. Se aplica un tipo del 10%, por ejemplo, a la venta de determinados productos alimenticios, artículos para niños y artículos médicos.
3. El tipo del 18% es el tipo básico, que se aplica en todos los demás casos.

El procedimiento para calcular el impuesto (artículo 166 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Al determinar la base imponible, el monto del impuesto se calcula como el porcentaje de la base imponible correspondiente a la tasa impositiva y, en el caso de contabilidad separada, como el monto del impuesto obtenido como resultado de sumar los montos de los impuestos calculados por separado. como las participaciones porcentuales de las bases imponibles correspondientes a los tipos impositivos. El momento de determinar la base imponible (artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) es la primera de las siguientes fechas:

1. día de envío (transferencia) de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad;
2. día de pago, pago parcial de próximas entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad.
3. La transferencia de propiedad para los efectos de este capítulo equivale a su envío.
4. Cuando un contribuyente vende bienes que se le transfieren para su almacenamiento en virtud del “acuerdo almacenamiento» con la emisión de un certificado de almacén, el momento de determinar la base imponible de los bienes especificados se determina como el día de la venta del certificado de almacén.
5. el día de la cesión de un derecho dinerario o el día de la terminación de la obligación correspondiente

El contribuyente tiene derecho a reducir el importe total del impuesto mediante las deducciones fiscales establecidas (artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Montos de impuestos presentados al contribuyente al adquirir bienes (obras, servicios), así como derechos de propiedad en el territorio de la Federación de Rusia, o pagados por el contribuyente al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción. , en los procedimientos aduaneros de despacho para consumo interno están sujetos a deducciones, importación temporal y procesamiento fuera del territorio aduanero o cuando se importan mercancías transportadas a través de la frontera de la Federación de Rusia sin despacho de aduana.

Procedimiento y plazos para el pago de impuestos al presupuesto (artículo 174 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

El período impositivo del IVA se fija en un trimestre. El pago del impuesto sobre transacciones reconocidas como objeto de tributación en el territorio de la Federación de Rusia se realiza sobre la base de los resultados de cada período impositivo basado en la venta (transferencia) real de bienes (ejecución, incluso para las propias necesidades, trabajo, provisión, incluso para las propias necesidades, servicios) durante el período impositivo vencido en partes iguales a más tardar el día 20 de cada uno de los tres meses siguientes al vencimiento del período impositivo. Forma declaración de impuestos para el IVA fue aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 15 de octubre de 2009 No. 104n.

Procedimiento de devolución de impuestos (artículo 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

Si, al final del período impositivo, el monto de las deducciones fiscales excede el monto total del impuesto calculado sobre las transacciones reconocidas como objeto de tributación, la diferencia resultante está sujeta a compensación (compensación, devolución) al contribuyente. Después de que el contribuyente presenta una declaración de impuestos, la autoridad tributaria verifica la validez del monto del impuesto reclamado para reembolso al realizar una revisión documental. auditoria de impuestos en orden. Una vez finalizada la auditoría, dentro de los siete días, la autoridad fiscal está obligada a tomar una decisión sobre el reembolso de los montos correspondientes, si durante la auditoría fiscal documental no se identificaron violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas.

Si durante una auditoría fiscal documental se detectan violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas, los funcionarios autorizados de las autoridades fiscales deben redactar un informe de auditoría fiscal. El informe y otros materiales de la auditoría tributaria documental, durante los cuales se revelaron violaciones a la legislación sobre impuestos y tasas, así como las objeciones presentadas por el contribuyente (su representante), deben ser considerados por el jefe (subjefe) de la autoridad tributaria. que realizó la auditoría fiscal. Con base en los resultados de la consideración de los materiales de la auditoría fiscal documental, el jefe (subdirector) de la autoridad fiscal toma la decisión de responsabilizar al contribuyente por cometer un delito fiscal o de negarse a responsabilizar al contribuyente. Al mismo tiempo que se toma esta decisión, se toma lo siguiente:

• decisión de reembolsar el importe total del impuesto reclamado para su reembolso;
• decisión de negarse a reembolsar el importe total del impuesto reclamado para su reembolso;
• una decisión de reembolsar parcialmente el importe del impuesto reclamado para su reembolso, y una decisión de negarse a reembolsar parcialmente el importe del impuesto reclamado para su reembolso.

Si el contribuyente tiene atrasos en el pago de impuestos, otros impuestos federales, atrasos en las sanciones y (o) multas correspondientes sujetas a pago o cobro, la autoridad tributaria compensa de forma independiente el monto del impuesto a reembolsar para liquidar los atrasos y atrasos en sanciones y (o) multas especificados.

Letonia

La Ley del IVA entró en vigor en 1995; Al mismo tiempo, se abolió el impuesto sobre el volumen de negocios.

Israel

Se identifican los siguientes actos principales del Derecho derivado de la UE en este ámbito:

• Primera Directiva 67/227/CEE del Consejo, de 11 de abril de 1967, sobre armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios (no vigente). Esta ley fue adoptada con el objetivo de reemplazar el sistema acumulativo multinivel de impuestos indirectos en los estados miembros de la UE y garantizar el logro de un grado significativo de simplificación de los cálculos de impuestos y la neutralidad del factor de impuestos indirectos en relación con la competencia en la UE. Además, la introducción del IVA, que sustituye a otros impuestos sobre el volumen de negocios, se ha convertido en una obligación para los Estados miembros.

• Segunda y Tercera Directivas del Consejo 68/227/CEE de 11 de abril de 1967 y 69/463/CEE de 9 de diciembre de 1969 "Sobre la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - introducción del impuesto sobre el valor añadido en los Estados miembros" " ( No funciona). Estas leyes establecieron una serie de aplazamientos para la introducción del IVA en algunos estados miembros.

• Sexta Directiva 77/388/CEE del Consejo, de 17 de mayo de 1977, “Sobre la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios: un sistema común del impuesto sobre el valor añadido: una base de cálculo uniforme” (no en vigor). Las disposiciones de esta ley reflejan los principios básicos del funcionamiento del sistema del IVA. Esta ley tuvo una gran cantidad de cambios y adiciones. el estaba completo ley fiscal. Por otra parte, cabe señalar la armonización de los tipos del IVA en los estados miembros.

• Octava Directiva 79/1072/CEE del Consejo, de 6 de diciembre de 1979, relativa a la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - Disposiciones relativas al reembolso del impuesto sobre el valor añadido a los sujetos pasivos no establecidos en el territorio del país ( las disposiciones de esta ley permiten que un contribuyente de un estado miembro reciba un reembolso del IVA en otro estado miembro). Desde el 01.01.2009 está en vigor una nueva Directiva.

• Decimotercera Directiva 86/560/CEE del Consejo, de 17 de noviembre de 1986, sobre la armonización de las legislaciones de los Estados miembros en materia de impuestos sobre el volumen de negocios - Disposiciones sobre el reembolso del impuesto sobre el valor añadido a los sujetos pasivos no establecidos en la Comunidad (esta ley permite un contribuyente de un tercer país reciba la devolución del IVA en un Estado miembro de la UE). Desde el 01.01.2009 está en vigor una nueva Directiva.

• La Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, sobre un sistema común del impuesto sobre el valor añadido puede considerarse un triunfo para la integración fiscal europea. En vigor desde el 1 de enero de 2007, esta ley fue adoptada para sustituir la actual legislación de integración en el ámbito de la regulación del IVA (en particular, la famosa Sexta Directiva) sin introducir cambios significativos en ella. Los cambios afectaron principalmente a la estructura lógica del documento. La ley consta de 15 capítulos, 414 artículos y 14 anexos, define: objeto y ámbito de aplicación (Capítulo 1); territorio de aplicación (Capítulo 2), sujetos pasivos (Capítulo 3), operaciones imponibles (Capítulo 4); lugar de las transacciones imponibles (Capítulo 5), nacimiento de la obligación tributaria y recaudación del IVA (Capítulo 6), base imponible (Capítulo 7), tasas (Capítulo 8), exenciones/beneficios fiscales (Capítulo 9), deducciones (Capítulo 10), obligaciones de los sujetos pasivos y de determinadas categorías de no sujetos pasivos (capítulo 11), regímenes fiscales especiales (capítulo 12), disposiciones de excepción (capítulo 13), otras disposiciones (capítulo 14), disposiciones finales (capítulo 15).

tabla de tipos impositivos

Rusia

Países de la UE

Un país	Licitación		Abreviatura	Nombre
	Estándar	Reducido
Austria	20 %	12% o 10%	Estados Unidos.	umsatzsteuer
Bélgica	21 %	12% o 6%	POR CIERTO TVA MWSt	Golpeando sobre de toegevoegde waarde Impuesto sobre el valor añadido Mehrwertsteuer
Bulgaria	20 %	7 %	DDS = DDS	Stoinost añadido húmedo
Gran Bretaña	20 %	5% o 0%	IVA	Impuesto al valor agregado
Hungría	27 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Dinamarca	25 %		mamás	Merværdiafregalo
Alemania	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Grecia	23 %	13% o 6,5% (Para las islas de la cuenca del Mar Egeo el tipo impositivo se reduce un 30%: 13%, 6% y 3%)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Irlanda	21 %	13,5%, 4,8% o 0%	CBL IVA	Cain Bhreisluacha Impuesto al valor agregado
España	21 %	8% o 4%	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Italia	21 %	10%, 6% o 4%	IVA	Imposta sul Valore Agregar
Chipre	17 %	8% o 5%	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Letonia	21 %	10% desde 2011 12%	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Lituania	21 %	9% o 5%	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Luxemburgo	15 %	12%, 9%, 6% o 3%	TVA	Impuesto sobre el valor añadido
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Países Bajos	19 %	6 %	POR CIERTO	Golpeando sobre de toegevoegde waarde
Polonia	23 %	8%, 5% o 0%	PTU/IVA	Podatek od towarów i usług
Portugal	23 %	13% o 6%	IVA	Imposto sobre el Valor Acrecentado
Rumania	24 %	9% o 5%	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Eslovaquia	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Eslovenia	20 %	8,5 %	ddv	Davek na dodano vrednost
Finlandia	23 %	17% u 8%	ALV mamás	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Francia	19,6 %	7% o 5,5% o 2,1%	TVA	Impuesto sobre el valor añadido
Suecia	25 %	12% o 6% o 0%	mamás	Mervärdesskatt
checo	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonia	20% (antes del 1 de julio de 2009 - 18%),	9 %	kilómetros	käibemaks (literalmente "impuesto sobre el volumen de negocios")

Otros paises

Un país	Licitación		Nombre local
	Estándar	Reducido
Albania	20 %
Azerbaiyán	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Australia	10 %	0 %	GST (Impuesto sobre bienes y servicios)
Argentina	21 %	10,5% o 0%
Bielorrusia	20 %	10 %	PDV (padatak na dadadzena vartastsya)
Bosnia y Herzegovina	17 %		PDV (porez na dodatu vrijednost)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Vietnam	10 %	5% o 0%	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guayana	16 %	14 %
Georgia	18 %	0 %	დღგ (DHG)
Isla	3 %	0 %	GST (impuesto sobre bienes y ventas)
República Dominicana	6 %	12% o 0%
Islandia	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	4%, 1% o 0%
Israel	16 %		Señora (מס ערך מוסף)
Kazajstán	12 %		ҚҚС (kosylgan құн salygy)
Kirguistán	12 %	0 %
Canadá	del 5% al ​​13%	0 %	GST (Impuesto sobre bienes y servicios) / TPS (Taxe sur les produits et services)
Porcelana	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Líbano	10 %
macedonia	18 %	5 %	DDV (Danok en Dodadena Vrednost)
Malasia	5 %
México	15 %	0 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Moldavia	20 %	8% o 6% o 0%	TVA (Taxa pe Valoarea Adăugată)
Nueva Zelanda	15 %		GST (Impuesto sobre bienes y servicios)
Noruega	25 %	14% u 8%	MVA (Merverdiavgift) (no oficial) mamás)
Paraguay	10 %	5 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Perú	18 %		IGV (Impuesto General a las Ventas)
el Salvador	13 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Serbia	18 %	8% o 0%	PDV (Porez na dodatu vrednost)
Singapur	5 %		GST (Impuesto sobre bienes y servicios)
Tailandia	7 %
Trinidad y Tobago	15 %
Turquía	18 %	8% o 1%	KDV (Katma değer vergisi)
Uzbekistán	20 %	0 %	IVA (impuesto al valor agregado)
Ucrania	20 %	0 %	PDV (impuesto por ingresos adicionales)
Uruguay	23 %	14 %	IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Filipinas	12 %		RVAT (Impuesto al Valor Agregado Reformado) / karagdagang buwis
Croacia	22 %	0 %	PDV (Porez na dodanu vrijednost)
Chile	19 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ecuador	12 %		IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Suiza	8 %	3,8% o 2,5%	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) / IVA (Imposta sul valore aggiunto) / IVA (Impuesto sobre el valor añadido)

Este artículo está dedicado a quizás uno de los impuestos más confusos y difíciles de calcular: IVA. Intentaremos explicarte de forma sencilla y clara qué es el IVA, quién lo paga, cómo calcularlo correctamente, a qué tipos y algunos otros matices que te ayudarán a comprender mejor este complejo impuesto.
Y ahora, lo primero es lo primero.

¿Qué es el IVA?

Entonces, el mismo nombre "impuesto al valor agregado" significa que el impuesto se cobra sobre el costo de un producto (trabajo, servicio) agregado exclusivamente por su organización al vender este producto (trabajo, servicio).

Por ejemplo:

Compramos.
Compramos productos del proveedor. al costo No. 1 – 50.000 rublos.
Encima arrojó el IVA nº 1 (18%) - 50.000* 18% = 9.000 rublos.
En total compramos los productos al precio de coste, incluido el IVA nº 1. 50.000+ 9.000=59.000 rublos.

Vendemos.
Vendemos productosal costo No. 2 – 55.000 rublos.
Agregamos el IVA N° 2 (18%) – 55.000*18% = 9.900 rublos.
Vendemos productos al costo, incluido el IVA No. 2– 55 000+9 900=64 900

COSTO #2 – COSTO #1 = VALOR AÑADIDO

Esa es, en esencia, la diferencia entre el costo №2 y costo №1 y ahí está valor añadido. Y el IVA se calcula aritméticamente a partir de esta diferencia.
IVA=(55.000 – 50.000)*18%=900 rublos.

¿Quien paga?

Como se establece en el artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las empresas y los empresarios individuales que utilizan sistema común impuestos.
Convencionalmente, los contribuyentes del IVA se dividen en 2 grupos:
- contribuyentes del IVA “interno”, que se paga por la venta de bienes, obras o servicios en nuestro país;
- contribuyentes del IVA de "importación", pagado en la aduana al importar mercancías a Rusia.

El momento en que surge la obligación de pagar el IVA.

La obligación de pagar el IVA surge en 2 puntos:
1. día de envío
2. día de pago de la mercancía (pago por adelantado)
dependiendo de cuál de los eventos ocurrió antes.

Ejemplo 1: Momento - envío.

15 de marzo

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 rublos.- mercancías enviadas
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 rublos.

Es en este día que tenemos la obligación con el presupuesto de pagar impuestos.

18 de abril

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236.000 rublos.- los bienes han sido pagados.

Ejemplo 2: Momento – pago (anticipo).

15 de marzo

Dt 51 Kt 62,2 – 236.000 rublos.- anticipo recibido del comprador

Una vez recibido el pago por adelantado del comprador, el vendedor tiene 5 días para emitir una factura por el pago por adelantado; el IVA se cobra el día de la emisión de la factura, es decir. surge nuestra deuda con el presupuesto.

Dt 76.AV Kt 68,02– 36.000 rublos.- se emitió una factura por el pago anticipado, se cargó el IVA



18 de abril

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236.000 rublos. - mercancías enviadas

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 rublos. - se ha emitido una factura, se ha cargado el IVA

Dt 68,02 Kt 76.AV – 36.000 rublos.- El IVA se acredita con cargo al anticipo recibido.

Las tasas de impuestos.

Guiado por el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es posible determinar los existentes las tasas de impuestos IVA.
18%. La tasa básica es del 18% y se aplica a la mayoría de los objetos impositivos.
10%. Algunos grupos de productos alimenticios, productos infantiles, medicamentos y libros están sujetos a un tipo de IVA del 10%.
0%. Los exportadores aplican una tasa del 0%, siempre que el hecho de la transacción de exportación esté documentado por la autoridad fiscal.

El Código Tributario prevé otro concepto, como el de tasa estimada. Debe utilizarse al recibir anticipos o pagos anticipados de bienes. Se calcula de la siguiente manera: 18%: 118% o 10%: 110%, según la categoría de los productos antes mencionados.

Por ejemplo:

Se recibió un anticipo del comprador por bienes gravados con una tasa del 18% por un monto de 118.000 rublos.
Calculamos el IVA a un tipo estimado del 18%: 118%.
118.000*18:118=18.000 rublos.

Cómo calcular correctamente el IVA.

Para calcular correctamente el IVA a pagar, primero es necesario determinar la base imponible. La base imponible es la suma de todos los ingresos recibidos por la organización por período de facturación. Esta cantidad es igual a:

El cálculo de la base imponible se define en el artículo 153 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
La siguiente etapa será el cálculo directo del IVA. La fórmula para calcular el IVA sobre el monto es la siguiente:

IVA = Base imponible x Tipo impositivo (%)

hay que recordar , que si las actividades de la empresa implican la venta de bienes sujetos a diferentes tipos de IVA, entonces la base imponible calculado para cada categoría de producto por separado.

Deducciones fiscales.

Al principio del artículo examinamos el concepto de “valor añadido”. Entonces, para que el contribuyente calcule correctamente su "valor agregado" y, en consecuencia, el IVA pagadero al presupuesto, se aplica el concepto:
deducción de impuestos(Artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una deducción es el IVA que usted pagó al proveedor de bienes, servicios o trabajo en el proceso de su actividad económica, o en la aduana al importar mercancías, así como el IVA sobre el importe de las mercancías recibidas o del trabajo realizado.

Entonces, ¿qué impuesto deberíamos pagar al presupuesto?

Volvamos a nuestro ejemplo, discutido al principio del artículo.

IVA a pagar = IVA N° 2 – IVA N° 1

Dónde
IVA nº 2- impuesto devengado sobre el costo de los bienes en el momento de la venta.
IVA nº 1– IVA que pagamos al proveedor al comprar la mercancía, es decir deducción de impuestos.

Cómo confirmar el devengo y las deducciones del IVA.

Factura

De acuerdo a las reglas Art. 168 y Art. 169 Código Fiscal de la Federación de Rusia El documento principal a efectos del correcto cálculo y pago del IVA es la factura. Es en este documento donde se refleja el monto del impuesto.
La factura se emite dentro de cinco días desde el momento (día) en que enviamos la mercancía o proporcionamos cualquier trabajo o servicio, o durante cinco días desde el momento en que recibimos el pago de la mercancía que aún no ha sido enviada, es decir, recibimos un pago por adelantado o anticipo. Recordamos el apartado de este artículo sobre los momentos en que surgen las obligaciones del IVA.

libro de ventas

El vendedor deberá tener en cuenta en el diario de facturas las facturas que él mismo emitió al comprador. Aunque hoy esto es un derecho, no una obligación. Pero aún así, recomiendo seguir las reglas antiguas para que sea conveniente llevar registros, especialmente porque este formulario se ha conservado en muchos programas de contabilidad. A continuación, se debe registrar en el libro de ventas. esto ya es importante documento fiscal! Con base en estos documentos, completará una declaración de IVA. También puede ser requerido por las autoridades fiscales si es necesario.
libro de compras
A su vez, para tener derecho a la deducción del IVA, es necesario presentar la factura recibida del proveedor. El pago del IVA a la importación debe ser confirmado mediante un documento que registre el pago del impuesto en la aduana. Las facturas “recibidas” se registran en el diario de facturas recibidas y en el libro de compras.
Restar el monto del impuesto “soportado” sobre las compras reflejado en el libro de compras del monto del impuesto “repercutido” registrado en el libro de ventas es IVA, que debe pagarse al presupuesto a tiempo.

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Matasova Tatyana Valerievna
experto en temas tributarios y contables