Si un contribuyente tiene dudas sobre la legalidad de las acciones o exigencias del inspector fiscal que realizó la investigación cameral, tiene derecho a presentar objeción al acto cameral. auditoria de impuestos, del cual se presenta una muestra a continuación. ¿Cómo formularlo correctamente y en qué caso no se debe presentar? Intentaremos dar una respuesta detallada a cada pregunta.

Razones para presentar una objeción

Los inspectores fiscales, después de recibir la declaración del contribuyente y otros documentos sobre ingresos/gastos, realizan una auditoría documental de estos documentos comerciales. En caso de que alguna información requiera aclaración o aclaración, se notificará al ordenante en consecuencia. Dentro de los plazos establecidos por la ley, está obligado a aportar todos los documentos, certificados, etc. Las infracciones identificadas se convierten en la base para la elaboración de un informe de inspección, que se envía a la persona inspeccionada.

Si un empresario (el jefe de una organización) decide que sus derechos fueron violados durante la auditoría, tiene derecho a presentar una objeción al informe de la auditoría fiscal documental.

Los expertos dividen condicionalmente los motivos de su compilación en dos categorías:

• violaciones procesales (se violaron las reglas para mantener una “sala de cámaras”);
• violaciones del derecho sustantivo (el inspector malinterpretó algunos papeles y no tuvo en cuenta todos los documentos que proporcionó el pagador).

Hay infracciones que no se consideran graves y el intento de señalarlas puede volverse en contra del contribuyente. No vale la pena centrarse en las siguientes deficiencias del inspector:

• sincronización de la “sala de cámaras” (comienzo y finalización);
• imprecisiones menores en la preparación del acto;
• violaciones frívolas de las normas.

El documento debe presentarse personalmente en la oficina de impuestos o enviarse por correo. En este último caso, es recomendable enviarlo por correo certificado con notificación. Alternativamente, puede utilizar Internet. Sin embargo, esta opción solo es adecuada para quienes tienen una firma digital (registrada oficialmente).

Características de la compilación.

Antes de redactar una objeción, se recomienda asegurarse de que las infracciones por parte de los inspectores realmente hayan ocurrido y que no haya trampas ni errores en las actividades del empresario. De lo contrario, otra inspección (repetida) puede revelar violaciones graves en las actividades del propio empresario.

El documento debe presentarse en papel porque:

• sólo de esta forma será aceptado por una autoridad fiscal superior;
• puede ser necesario cuando vaya a la corte.

Toda la redacción debe ser clara y la argumentación debe estar 100% completa. De lo contrario, estado con conocimientos jurídicos. Los empleados podrán "desentrañar" rápidamente una acusación de contribuyente redactada incorrectamente.

Documento de muestra

Hasta la fecha no existe ninguna forma de objeción claramente definida. Incluso el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales ofrece un ejemplo aproximado. Sin embargo, la lógica y las normas del trabajo de oficina sugieren qué y cómo se debe indicar:

• al principio del documento (esquina superior derecha) – información sobre el destinatario (nombre de la organización tributaria, nombre, apellido y cargo del inspector tributario que realizó la auditoría documental);
• además – información sobre el remitente (contribuyente);
• luego - el número del documento y la fecha de su elaboración.

En la parte principal del documento. debe escribir su nombre (“Objeción al acto...”) y proporcionar evidencia de las violaciones identificadas. Se recomienda consultar los artículos del Código Tributario, Cartas del Ministerio de Hacienda y demás normas.

En la parte final, el pagador debe resumir e indicar su solicitud (requisitos). Si se adjunta algún documento a la objeción, se debe proporcionar una lista de ellos en la sección "Apéndice". El documento debe estar firmado por un funcionario (el director de la empresa). Es necesario indicar su cargo, apellido, nombre y fecha.

A nivel legislativo no se especifica cómo se debe formalizar una objeción a la ley de “cámara cámara”. Esto significa que puede completar un formulario ya preparado a mano o imprimirlo en una computadora usando un procesador de textos y luego imprimirlo en una impresora usando una hoja A4 normal o un membrete de la empresa. Tampoco es necesario poner sello de empresa. Esta regla fue cancelada en 2016.

La objeción se redacta en dos copias. El contribuyente se queda con uno después de que el inspector de Hacienda lo haya avalado. Se entrega otra copia a la oficina de impuestos.

Estado Los empleados están obligados a notificar al contribuyente la fecha, hora y lugar de sus objeciones. Puede estar presente y complementar sus reclamaciones con nuevos argumentos o solicitar una reducción de la multa, ya que existen circunstancias atenuantes (en este caso, el importe debe reducirse a la mitad). Sin embargo, su presencia no es necesaria, no empeorará la situación.

Entonces, una objeción al acto. auditoría documental- Es un documento elaborado por el contribuyente. El motivo de la recopilación son las acciones del inspector que realizó la inspección, que, a juicio del pagador, violaron las normas legales y los derechos del inspeccionado. No existen requisitos estrictos para su diseño, pero es recomendable elaborarlo si existen razones de peso.

Desde hace más de siete años existe un procedimiento previo al juicio obligatorio para apelar decisiones de las autoridades fiscales sobre auditorías documentales y de campo. En este artículo se discutirá cómo y dentro de qué plazo redactar objeciones a un informe de auditoría fiscal in situ.

A más tardar dos meses a partir de la fecha de elaboración del certificado de auditoría fiscal in situ, se redacta un acta y, con base en los resultados de la auditoría fiscal in situ de un grupo consolidado de contribuyentes, dentro de los tres meses ( Cláusula 8 del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El informe se elabora incluso si la inspección fiscal no reveló ninguna infracción durante la auditoría. La forma del acto fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de fecha 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@.

El acta se entrega al funcionario (o su representante) respecto del cual se realizó una auditoría fiscal in situ dentro de los cinco días siguientes a la fecha de su elaboración, y cuando se realiza una auditoría fiscal de un grupo consolidado de contribuyentes, dentro de 10 días a partir de la fecha de su elaboración (cláusula 5 del artículo 100 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Si se envía por correo, se considera como fecha de entrega del acta el sexto día contado a partir de la fecha de envío de la carta certificada.

El informe de auditoría fiscal debe ir acompañado de documentos que confirmen las violaciones de la legislación sobre impuestos y tasas identificadas durante la auditoría (cláusula 3.1 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una vez recibido el informe, el contribuyente podrá no estar de acuerdo con los resultados de la auditoría fiscal in situ.

El incumplimiento del procedimiento previo al juicio para apelar los actos de las autoridades fiscales visitantes es motivo para dejar sin consideración la solicitud del contribuyente ante el tribunal (decisión del Territorio de Khabarovsk AS de 15 de febrero de 2016 No. A73-17478/2015, determinación de la Tribunal de Arbitraje de la Región de Samara de 17 de junio de 2015 No. A55- 11027/2015).

Así, antes de las batallas judiciales, el contribuyente debe pasar por un procedimiento de recurso previo al juicio.

Objeciones al informe de auditoría fiscal in situ: plazos y procedimiento

Si el contribuyente no está de acuerdo con las conclusiones establecidas en el informe de auditoría fiscal in situ, en la primera etapa debe redactar objeciones por escrito al acto especificado (cláusula 6 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). , carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 7 de agosto de 2015 No. ED-4- 2/13890).

Un acto de auditoría fiscal no es un acto no normativo de la autoridad tributaria, sobre cuya base el contribuyente tiene la obligación de pagar impuestos y no puede ser una base independiente para presentar una solicitud ante el tribunal para solicitar su inclusión en el registro de deudas. para el pago de impuestos, sanciones, multas (determinación de la AS de la República de Altai del 19/02/2016 No. A02-1081/2015).

¿Qué plazos tiene un contribuyente para presentar objeciones a un informe de auditoría fiscal?

El contribuyente deberá presentar por escrito objeciones al informe de auditoría fiscal (sobre la ley en su conjunto o sobre sus disposiciones individuales):

• dentro de un mes a partir de la fecha de recepción del acto;
• dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción del acto (para un grupo consolidado de contribuyentes).

EJEMPLO N°1

El contribuyente recibió un informe de auditoría fiscal in situ el 30 de mayo de 2016. La fecha límite para presentar objeciones al informe recibido es a más tardar el 30 de junio de 2016.

El contribuyente tiene derecho a adjuntar objeciones por escrito o, dentro del plazo acordado, a presentar a la autoridad fiscal documentos (sus copias certificadas) que confirmen la validez de sus objeciones (cláusula 6 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las objeciones por escrito y los documentos de respaldo se envían a la oficina de impuestos que realizó la auditoría (cláusula 6 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las objeciones pueden notificarse en persona o enviarse por correo. Luego, el período (mes) se contará a partir del séptimo día desde el momento del envío de la carta certificada (cláusula 5 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Presentar una objeción a un informe de auditoría fiscal in situ

No existe un formulario legalmente establecido para presentar objeciones a un informe de auditoría fiscal y no existen requisitos claros para el contenido de las objeciones. Sin embargo, se debe observar un cierto procedimiento que se ha desarrollado en la práctica.

Las objeciones escritas contienen la parte general:

• datos del contribuyente (TIN, KPP, dirección de registro, etc.);
• fecha y lugar de presentación de objeciones;
• fechas de inicio y finalización de la auditoría;
• período de inspección;
• el nombre de los impuestos respecto de los cuales se realizó la auditoría fiscal.

A esto le sigue el contenido:

• puntos específicos del informe de auditoría con los que el contribuyente no está de acuerdo;
• justificación legislativa de las objeciones (enlaces a las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia publicadas en el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia);
• práctica de arbitraje establecida sobre esta cuestión.

El último punto del contenido de las objeciones es muy importante, ya que el servicio tributario, al considerar objeciones a actos de auditoría tributaria y quejas contra decisiones, se recomienda tener en cuenta la práctica de arbitraje establecida en la región sobre este tema (carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 11 de mayo de 2007 No. ШС-6-14 /389@).

Plazos para la consideración de objeciones al informe de auditoría fiscal in situ

Las objeciones por escrito al informe de auditoría fiscal deben ser consideradas por el jefe (subdirector) de la autoridad fiscal que realizó la auditoría fiscal, y se debe tomar una decisión al respecto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para presentar objeciones ( y no desde el día en que el contribuyente efectivamente presenta objeciones a los controles de la ley).

Este período podrá ampliarse, pero no más de un mes (cláusula 1, artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Con base en los resultados de la consideración de las objeciones presentadas, el jefe (subdirector) de la autoridad fiscal toma una decisión:

• sobre la responsabilidad por la comisión de un delito fiscal. Al verificar un grupo consolidado de contribuyentes, dicha decisión podrá contener una instrucción para responsabilizar a uno o más miembros de este grupo;
• sobre la negativa a llevar ante la justicia por la comisión de un delito fiscal (cláusula 7 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Les presento una muestra de objeciones a un informe de auditoría fiscal. Envíe una solicitud para redactar objeciones al informe de auditoría fiscal en el formulario de comentarios o a la dirección:

Se puede ver un modelo de queja ante el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en el siguiente enlace:

A la Inspección Interdistrital del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ...
DIRECCIÓN: …

De
OOO "..."
ESTAÑO...
control...
DIRECCIÓN: …

Número de referencia.________

Objeciones
sobre la Ley Núm.... de fecha...
auditoría fiscal de escritorio
Sociedades de responsabilidad limitada "..."
(OOO "...")
POSADA... puesto de control...

La Inspección Interdistrital del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ... llevó a cabo una auditoría fiscal documental de LLC "..." INN ... KPP ... basado en declaración de impuestos por impuesto al valor agregado, en el que se declaró compensación por ... trimestre de 2015 ... frotar., presentado ... 2015. número de registro de la declaración de impuestos (cálculo) ...
La auditoría “estableció” impago (pago incompleto) del impuesto al valor agregado para... trimestre de 2015. por un monto de ... rub., una sobreestimación injustificada de la deducción fiscal por un monto de ... rub., así como una sobreestimación del IVA reclamado para su reembolso con cargo al presupuesto para ... trimestre de 2015 por un monto de... frotar. Con base en los resultados de la auditoría, se propone a LLC "..." pagar: a) el monto de los impuestos (tasas) impagos (no transferidos) del IVA sobre bienes (obras, servicios) vendidos en el territorio de la Federación de Rusia ( KBK ...) por la cantidad de ... rublos, b) sanciones por detrás pago tardío o impago (transferencia extemporánea o falta de transferencia) de impuestos (tarifas). También se propone reducir el IVA inflado reclamado para su reembolso con cargo al presupuesto para ... trimestre de 2015 por un monto de ... rublos, para llevar a LLC "..." a la obligación tributaria prevista en el párrafo 1 del artículo 122. del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para realizar las correcciones necesarias en la contabilidad y la contabilidad fiscal.
LLC "..." no está de acuerdo con las conclusiones de la inspección establecidas en el Informe de Auditoría Fiscal de Escritorio No. ... de fecha ... 2015. Las conclusiones de la inspección no están respaldadas por materiales de auditoría fiscal y contradicen la legislación fiscal y la práctica policial establecida.

LLC "..." celebró contratos para el suministro de productos para su posterior venta en el mercado interno: (exposición de circunstancias fácticas y fundamentación reglamentaria de la posición del contribuyente)

En virtud del subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las operaciones de importación de mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia se reconocen como objeto de tributación.

De conformidad con el artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente tiene derecho a reducir el importe total del IVA calculado de conformidad con el artículo 166 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en los importes establecidos en este artículo. deducciones fiscales.

El párrafo 2 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los importes del impuesto presentado al contribuyente y pagado por él al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia en el régimen aduanero de despacho a libre práctica en relación con las mercancías compradas para reventa están sujetos a deducciones.

LLC "..." cumple plenamente con los requisitos especificados de la legislación fiscal. En particular...

La ilegalidad de la conclusión de la inspección sobre la ilegalidad de aplicar una deducción del IVA a bienes no registrados en el almacén del contribuyente inspeccionado.

En la página... de la Ley, la inspección indica:
De lo anterior se desprende que LLC "..." no dispone de almacén propio ni alquila los locales necesarios para recibir, descargar, cargar y almacenar mercancías, lo que confirma la ausencia del momento real de recepción de las mercancías por parte de LLC " ...", es decir, la aceptación de la mercancía LLC "..." no estaba registrada y, como resultado, las deducciones fiscales por el IVA son ilegales de conformidad con el párrafo 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los inventarios se tienen en cuenta cuando el control sobre los mismos se transfiere al contribuyente. En base a esto, para la aceptación de bienes para contabilidad, el momento principal es el momento de establecer el control sobre los mismos. Mientras la mercancía esté en tránsito y no sea recibida en almacén, no se podrá aplicar la deducción, aunque existan facturas y albaranes.
La inspección también indica que durante las actividades de control fiscal se estableció que la propiedad de las mercancías importadas al territorio de la Federación de Rusia no pasó a LLC "...".
La base de esta conclusión son las siguientes circunstancias.
- falta de instalaciones de almacenamiento y de un tipo determinado Vehículo, recursos materiales y laborales;
- explicaciones del contribuyente sobre la entrega de la carga directamente por el transporte del proveedor al comprador de LLC "..." y luego directamente a los compradores del segundo enlace (testimonio del jefe de LLC "..." ... ).
En este sentido, LLC "...", de conformidad con el artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aceptó sin motivo para deducir los importes de impuestos pagados a las autoridades aduaneras al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia.

Sin embargo, las conclusiones de la autoridad tributaria contradicen la legislación tributaria y la práctica judicial establecida. (justificación reglamentaria y referencias a la práctica judicial)

La conclusión de que no hubo transferencia de propiedad fue realizada por la inspección basándose en la falta de instalaciones de almacén y de un determinado tipo de medios de transporte, materiales y mano de obra, así como en las explicaciones del contribuyente sobre la entrega de la carga directamente por parte del transporte del proveedor. al comprador LLC “...” y luego directamente a los compradores del segundo enlace Sin embargo, según el artículo...

El registro de mercancías importadas se confirma mediante los siguientes documentos... . Estos documentos fueron presentados a la autoridad fiscal.

Ilegalidad de la conclusión de la inspección de que no hay beneficio económico

En la página ... de la Ley se indica que según el análisis de los documentos de adquisiciones y documentos para la venta de bienes presentados por LLC "...", el margen de beneficio promedio para las ventas a clientes: LLC "V", LLC "G", LLC "D", LLC "E" ", en... trimestre de 2015 los bienes representaron el 3%, es decir. No hay ningún beneficio económico por la venta adicional del producto.
El contribuyente fiscalizado, junto con otras entidades comerciales, cometió cadenas de acciones concertadas que no tenían un objetivo comercial real, sino que tenían como objetivo obtener beneficios en forma de retiro de fondos del presupuesto, lo que constituye un obstáculo para la devolución del IVA.
Sin embargo, la conclusión de la inspección contradice la legislación fiscal y la práctica policial establecida, porque ...

Los materiales de inspección no confirmaron las conclusiones de la inspección sobre la deshonestidad de la Compañía al presentar el IVA para su reembolso con cargo al presupuesto.
Así, LLC "..." presentó todos los documentos requeridos por los artículos 171, 172 y 176 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para confirmar el derecho a la devolución del presupuesto de los importes del IVA en disputa. Las conclusiones de la inspección no se corresponden con los documentos disponibles en el material de inspección y contradicen la legislación tributaria vigente y la práctica judicial establecida.
LLC "..." no está de acuerdo con las conclusiones establecidas en el Informe de Auditoría Fiscal de Escritorio No. ... del año y solicita a la Inspección Interdistrital del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ... que revise las conclusiones extraídas. en el Informe, no cobrar impuestos, multas y no reducir el IVA reclamado para su reembolso del presupuesto para ... trimestre de 2015, no asumir la responsabilidad tributaria con base en los resultados de la consideración de los materiales de auditoría fiscal.

Más sobre diligencia debida:

Si el director del proveedor se niega a firmar:

Acerca del examen de escritura a mano durante una auditoría fiscal:

Sobre la cuestión de la interdependencia, ver:

Signos de “acontecimientos de un día” en la práctica de los tribunales de arbitraje en 2016.

Una objeción a un informe de auditoría fiscal (encontrará una muestra del mismo en nuestro artículo) es un contradocumento enviado por el contribuyente que está siendo auditado al Servicio de Impuestos Federales. Además de la muestra, en nuestro material también encontrará información general sobre cómo redactar el contenido de dicha objeción.

Disposiciones generales sobre objeciones a un informe de auditoría tributaria

Según lo dispuesto en el art. 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar inspecciones. Una auditoría fiscal es un conjunto de actividades destinadas a controlar la exactitud del cálculo, la puntualidad y la integridad del pago de las tasas impositivas. Al mismo tiempo, las auditorías fiscales pueden ser (artículo 87 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) tanto de oficina como de campo.

Se lleva a cabo una auditoría documental del Servicio de Impuestos Federales en la ubicación de la autoridad fiscal mediante el análisis de documentos (presentados por el contribuyente y disponibles en el Servicio de Impuestos Federales). La salida se realiza en el territorio del contribuyente. Durante su realización no se puede descartar la posibilidad de identificar violaciones que no fueron detectadas durante el examen documental.

Sobre la base de los resultados de la inspección, se redacta un acta (artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), que en forma debe corresponder a la muestra. establecido por orden Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 08/05/2015 No. ММВ-7-2/189@ (Apéndice No. 23), y contiene una lista de infracciones identificadas como resultado de la inspección. El contribuyente tiene derecho a responder a la detección de infracciones mediante la elaboración de objeciones al informe de auditoría fiscal, tanto en su totalidad para todo el conjunto de infracciones enumeradas como en parte (cláusula 6 del artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación).

Requisitos básicos para las objeciones por escrito a un informe de auditoría fiscal

Las objeciones al informe de inspección le permiten apelar las conclusiones finales de los empleados del Servicio de Impuestos Federales basadas en los resultados de la inspección. Deben ser enviados al departamento. servicio de impuestos quien realizó la inspección dentro de un mes a partir de la fecha de recepción del informe.

No existe una forma legalmente establecida para oponerse a un informe de inspección del Servicio de Impuestos Federales. código de impuestos La Federación de Rusia establece únicamente Requerimientos generales a la forma y contenido de las reclamaciones presentadas ante la oficina de impuestos, en el art. 139.2. Estas disposiciones también podrán aplicarse a la hora de formular objeciones.

Según esta norma, las objeciones al informe de inspección deben redactarse por escrito (en papel o formato electrónico) y contener:

• datos del contribuyente respecto del cual se redactó el acto (nombre, ubicación, etc.);
• detalles del documento apelado;
• nombre de la división del Servicio de Impuestos Federales ante la cual se presentan las objeciones;
• los motivos por los cuales el objeto que presenta la objeción considera que se han violado sus derechos;
• requisitos de la persona que envió las objeciones;
• método de recepción de una respuesta (correo postal, correo electrónico, etc.).

Es posible enviar objeciones al acto:

• a través de la oficina de la división de servicios tributarios;
• por correo;
• electrónicamente a través de un formulario especial o Área personal en el sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia.

Principios para la elaboración de objeciones a un acto (respuesta a un acto)

Los principios generales para redactar una objeción a un informe de auditoría fiscal incluyen los siguientes:

1. La estructura del documento debe dividirse en tres secciones:
   • introductorio: información sobre cuándo y contra quién se llevó a cabo la inspección;
   • descriptivo: aquí se enumeran todas las violaciones y objeciones por parte del sujeto, se dan los argumentos y argumentos relevantes;
   • operativo: es aconsejable indicar, entre otras cosas, la necesidad de notificar al solicitante sobre el lugar y el momento de la consideración de las objeciones.
2. Las objeciones deberán indicarse por separado para cada punto con el que el contribuyente no esté de acuerdo, con referencias a la legislación vigente al momento de la auditoría. Además, es recomendable aportar extractos de la práctica judicial.
3. Independientemente de la esencia de las infracciones especificadas en la ley, puede hacer referencia a las circunstancias atenuantes enumeradas en el párrafo 1 del art. 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
4. Las objeciones deben ir acompañadas de documentación de respaldo. El documento está firmado por el titular del contribuyente.

Plazos para presentar objeciones al informe de inspección

En virtud del párr. 1 cláusula 6 art. 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las objeciones al informe de auditoría fiscal se pueden presentar dentro de un mes a partir de la fecha de recepción del informe de auditoría. Las objeciones pueden ser presentadas tanto por la persona inspeccionada como por su representante.

Pasado este plazo no se aceptarán objeciones. Si el informe de auditoría establece una infracción fiscal, el período para presentar objeciones es similar: un mes a partir de la fecha de recepción del acto.

Ejemplo de objeción a un informe de auditoría fiscal documental y de campo

Un ejemplo de objeción que cumpla con la legislación vigente podría verse así:

¿No conoces tus derechos?

Después de una auditoría fiscal, la organización recibe un informe sobre sus resultados dentro del plazo prescrito. Si no está de acuerdo con el contenido de la ley, el contribuyente tiene derecho a presentar objeciones motivadas. Las objeciones son una expresión de desacuerdo con las conclusiones de la auditoría con referencia al marco legislativo oficial. Las objeciones escritas van acompañadas de explicaciones orales y la presentación de los documentos necesarios.

En consecuencia, la decisión de la inspección tributaria puede ser anulada en su totalidad o en una parte separada según los resultados de las auditorías documentales e in situ. Es muy importante construir la estrategia correcta. Debido a la complejidad de esta tarea, sólo se puede resolver en equipo. Necesitará la ayuda de un asesor fiscal o un abogado. La participación de un gestor y auditor anticrisis y de arbitraje es óptima.

Etapas de apelación

Está permitido expresar reclamaciones y objeciones dentro de un plazo determinado después de leer el informe de inspección. Deben enviarse a la autoridad tributaria (superior), en ausencia del resultado deseado acudir a los tribunales.

Recibir un informe de la inspección completa

Con base en los resultados de la inspección (in situ o en oficina), se debe elaborar un informe indicando los hechos de las violaciones detectadas y firmadas por el inspector. Para ello se conceden dos meses a partir del plazo de emisión del certificado de la auditoría fiscal realizada. Y según los resultados del control documental, para este trámite sólo se conceden 10 días si se detectan irregularidades en el cálculo de las tasas (impuestos). A falta de ello, el acto no tiene ninguna relevancia.

En el plazo de cinco días naturales deberá entregarse el informe al sujeto de la inspección. Si se niega a recibirlo, así se hace constar en el acta, que se envía por correo certificado. La hora de entrega se supone que será el sexto día desde la fecha de salida. El contribuyente tiene derecho a no firmar el acta, pero esto indirectamente puede generar sospechas de su deshonestidad. Además, firmarlo no significa estar de acuerdo incondicionalmente con las conclusiones.

El contribuyente podrá discrepar del acto presentando sus objeciones. En este caso, podrá ejercer el derecho de presentar sus explicaciones y disconformidad con los resultados a la autoridad tributaria. Las objeciones motivadas deberán presentarse en el plazo de un mes. Se considera inicio de dicho plazo el día siguiente a la entrega de la presente acta.

IMPORTANTE: Ya en la etapa de entrega del acta, es necesario prestar atención para monitorear posibles violaciones procesales por parte de los inspectores. Esto puede ayudarle en el futuro a defender sus derechos. Después de todo, violaciones graves que ya se encuentran en esta etapa pueden servir como motivo para cancelar (total o parcialmente) la decisión de la comisión tributaria.

Los supuestos errores en el acto pueden ser los siguientes:

• aritmética – errores en los cálculos; como resultado, cálculo inexacto de las multas y sanciones acumuladas;
• evaluación errónea de documentos, hechos;
• Evaluación incorrecta de las transacciones comerciales.

Muchos errores en el procedimiento de inspección se pueden eliminar al estudiar los resultados de la inspección. El jefe de la inspección podrá iniciar actividades adicionales con este fin. Por lo tanto, no se recomienda expresar quejas importantes en este momento. Es mejor utilizarlos durante el período de toma de la decisión final sobre el acto, contactando a una autoridad superior o al tribunal.

Las violaciones del control fiscal se pueden diferenciar condicionalmente en dos grupos: procesales, materiales (mala interpretación de las normas). Si se plantean objeciones respecto de acciones procesales, se puede tomar una decisión sobre medidas de control adicionales, lo cual es arriesgado.

Procedimiento de apelación previa al juicio

O bien, presentar objeciones ante una autoridad superior. Para varios tipos de auditorías tributarias, se ha desarrollado un procedimiento para la resolución previa al juicio de disputas tributarias. Una persona tiene derecho a acudir a los tribunales después de haber intentado resolver el problema ante una autoridad superior. Antes de decidir apelar los resultados, debe sopesar todo seriamente y comprender la esencia de sus reclamos.

Secuencia de desarrollo

• estudio cuidadoso del informe de inspección presentado;
• identificar puntos en los que hay desacuerdo;
• formular objeciones al contenido del acto o a determinadas partes del mismo en forma libre.

Las objeciones deberán presentarse por escrito en forma libre. El sujeto inspeccionado tiene derecho a discrepar de las conclusiones relativas a todo el acto o a una de sus partes, y a cuestionar tanto los hechos como las conclusiones. Las objeciones pueden formularse sobre el fondo o sobre cuestiones de procedimiento.

Se recomienda citar en orden los apartados del acto con los que no existe acuerdo. Exprese su posición de forma clara, argumentando de manera convincente, basándose en las normas legislativas que estuvieron vigentes durante el período de inspección (después de todo, pueden cambiar). Utilice ejemplos de procedimientos judiciales, haciendo referencia a ellos. Hay dos formas de presentar objeciones: personalmente ante la autoridad fiscal o por correo.

Reglas para presentar reclamaciones ante una autoridad superior.

• presentar objeciones por escrito;
• utilizar argumentos claros y coherentes;
• justificar cada objeción;
• proporcionar pruebas utilizando copias de documentos;
• después de los argumentos, proporcionar referencias al marco regulatorio;
• cumplir estrictamente con los plazos establecidos por la ley;
• enviar los documentos específicamente a la inspección que realizó la inspección.

Sobre la base de los resultados del estudio de las objeciones, el jefe de inspección debe tomar una decisión. Sus opciones pueden ser las siguientes:

1. Llevar ante la justicia a quienes cometieron delitos fiscales.
2. Negarse a procesar personas especificadas por falta de confirmación de los hechos.

¿Por qué deberías asistir a la comisión?

No tienes que hacer esto. Sin embargo, definitivamente no puede hacer daño. Además, con la presencia personal existen oportunidades:

• agregar comentarios y argumentos orales a los requisitos escritos;
• proporcionar documentación adicional;
• rechazar las objeciones, pero presentar circunstancias atenuantes para reducir el monto de las sanciones.

Acciones después de que se presenten objeciones

Después de una apelación previa al juicio de las conclusiones de las autoridades de control fiscal (presentación de objeciones), la inspección está obligada a tomar una decisión adecuada. Sobre la base de la inspección, una autoridad superior responsabiliza a la organización tributaria por la infracción o se niega a hacerlo.

Las organizaciones tributarias involucradas reciben información sobre la decisión, que refleja:

• las circunstancias de la violación cometida;
• los fundamentos y documentos que nos permitieron llegar a tal conclusión;
• decisión sobre la posibilidad de responsabilizar en virtud de un determinado artículo del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• alcance financiero de los atrasos detectados.

Iniciar un reclamo con un paquete de objeciones al tribunal

Superior organización fiscal a menudo confirma la decisión de la organización inferior. Para impugnar los resultados, la organización tiene derecho a acudir a los tribunales en un plazo de tres meses. Este método de desafío se considera más eficaz, aunque no fácil. La motivación de los contribuyentes suele considerarse formal. Por lo tanto, es necesario recopilar cuidadosamente evidencia de las relaciones con las contrapartes y la viabilidad económica de las transacciones.

Elaboración de un documento

Al redactar un documento, se deben observar las siguientes reglas:

Al final del documento suele haber un texto similar: "Creemos que las conclusiones propuestas no reflejan la situación actual y por estos motivos entran en conflicto con la legislación fiscal..." Siguen argumentos razonables. Y para concluir, apunte: “Teniendo en cuenta nuestras justificaciones, sustentadas en los documentos adjuntos, insistimos en cancelar el informe de auditoría fiscal (o ciertos puntos del mismo) y antes de que se calculen los importes de los impuestos (indicar importes concretos)”.

Reglas de diseño de aplicaciones.

1. Se permite adjuntar los documentos utilizados para ayudar a fundamentar las objeciones. Se pueden presentar a la inspección por separado.
2. Cada copia de un documento de una página se certifica por separado (y no como carpeta).
3. Los documentos de varias páginas se certifican con una sola firma, independientemente del número de páginas. Sin embargo, las hojas deben estar cosidas y numeradas.

Posible formulario de objeción

Las objeciones podrán presentarse en cualquier forma. Es importante que se enumeren todos los puntos del acto que causó el desacuerdo, se justifiquen los motivos del desacuerdo y se adjunten enlaces a los documentos. El documento requiere la firma del gerente y la presencia del sello de la organización.

Las objeciones deben redactarse en dos copias (la primera para inspección, la otra se almacena en la organización). Al enviar un documento por correo, debe recibir una notificación de su recepción.

Partes de ejemplo de un documento

Parte general o introductoria. De otra forma, se le llama componente de información del cheque. Esta parte debe contener los siguientes puntos:

• indicación de los datos exactos de la persona sometida a control;
• indicación de la hora de presentación (propuesta) de las objeciones;
• características de tiempo de la prueba;
• direcciones de las medidas de control.

• indicación de partes específicas del informe de inspección que causaron desacuerdo;
• justificación de las objeciones presentadas con referencias al marco legislativo oficial;
• Análisis de la práctica arbitral que se ha desarrollado en la región en el área bajo consideración.

Parte de resolución. La parte final contiene la siguiente información:

• Monto total de objeciones, total. Requisitos del objetor, solicitud de cancelación del informe de inspección.

Puede ver un formulario de objeción de muestra utilizando el siguiente enlace:

IMPORTANTE: Al justificar su propia posición sobre el tema en cuestión, es necesario tener en cuenta las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las aclaraciones del Servicio Federal de Impuestos y el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Orden de envío

1. Sopese su decisión y la esencia de los reclamos y verifique una vez más todos los desacuerdos con la legislación fiscal.
2. Todas las objeciones al acto o a alguno de sus puntos deberán expresarse por escrito mediante un formulario especial.
3. Presentar objeciones por escrito y motivadas a la inspección correspondiente.
4. Para fundamentar sus objeciones, adjunte los documentos necesarios (copias).

Peculiaridades de la consideración de los materiales de verificación disponibles.

Al considerar los materiales de auditoría presentados, a cada contribuyente o su representante se le otorga el derecho de presencia. Pero esto es opcional. Durante la reunión se permite la presentación de documentos adicionales a las objeciones escritas existentes. Los requisitos y adiciones adicionales se registrarán en el protocolo. Serán aceptados y estudiados.

La comisión deberá entregar una versión del protocolo. Si una persona está presente en la reunión sin objeciones escritas, siempre podrá expresarlas oralmente. En la comisión también puede rechazar las objeciones escritas presentadas previamente.

Si las objeciones no son significativas, tiene sentido solicitar una reducción en el monto de las sanciones en relación con las circunstancias atenuantes indicadas por el contribuyente, que permitan reducir el monto de la multa. Al visitar la comisión, se puede lograr al menos una mejora mínima en la situación, por lo que se recomienda hacerlo.

Términos de consideración

Se genera un informe basado en los resultados de la inspección con dos meses de antelación (tres meses para el grupo consolidado), incluso si no se detectan infracciones. Se dan otros cinco días para entregarlo al funcionario con los documentos adjuntos (diez en el caso de un grupo). Si un documento se envía por correo, su entrega tiene fecha del sexto día a partir de la fecha de envío.

El plazo para presentar objeciones justificadas al informe de inspección escrito se mide, según el Código Fiscal de la Federación de Rusia, en un mes a partir del momento de la recepción del informe (a partir del día siguiente o del séptimo día si se recibe por correo certificado).

El jefe de la autoridad de inspección fiscal examina las objeciones en un plazo de diez días. Comienza al final del plazo previsto para la presentación de reclamaciones, independientemente de cuándo fueron efectivamente presentadas. Es posible una prórroga del plazo, pero no superior a un mes.

El lugar y plazo para la revisión de los resultados del control deberán ser conocidos por el contribuyente. Tiene derecho a participar en la consideración de los materiales presentados. Tomar una decisión antes de que finalice el mes requerido se considera una violación del procedimiento de consideración.

Las objeciones pueden ayudar a la empresa: cancelar o reducir las sanciones. Pero es importante tener en cuenta todos los pros y los contras, porque como resultado pueden surgir complicaciones en el procesamiento de los resultados de la inspección, medidas adicionales y un examen.