impuesto de transporte en coches caros

Desde el 1 de enero de 2014, apartado 2 del art. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se complementa con disposiciones que establecen, en particular, lo siguiente: al calcular el importe del impuesto en relación con determinadas categorías de turismos, se debe aplicar un factor creciente (párrafo 3 de este párrafo).

Este coeficiente se determina en función del coste medio del coche y del número de años transcurridos desde el año de su fabricación. Entonces, el monto del impuesto de transporte se multiplica:

Por 1,5, 1,3 o 1,1 en relación con automóviles con un coste medio de 3 a 5 millones de rublos, desde cuyo año de fabricación no han pasado más de uno, dos o tres años, respectivamente (párrafos 4, 5 y 6 del párrafo 2 artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

2, si el coste medio de un coche es de 5 a 10 millones de rublos. y no han transcurrido más de cinco años desde el año de emisión (párrafo 7, párrafo 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

3, si a partir del año de fabricación de un vehículo por valor de 10 a 15 millones de rublos. no han pasado más de 10 años. Este coeficiente también se utiliza en los casos en que el automóvil se fabricó hace no más de 20 años y su costo promedio supera los 15 millones de rublos. (párrafos 8 y 9, párrafo 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Apartado 10, apartado 2, art. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que los períodos especificados se calculan a partir del año de fabricación del turismo correspondiente. Cabe señalar que esta norma no estipula directamente si se tiene en cuenta el año de emisión al calcular el plazo. Como explicó el Ministerio de Finanzas de Rusia, al calcular el impuesto de transporte para el período impositivo de 2014 en relación con un automóvil de pasajeros de este año de fabricación, la "edad" del automóvil no es más de un año (Carta del 11/06 /2014 N 03-05-04-01/28303, enviada por carta Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 07/07/2014 N BS-4-11/13195@). En consecuencia, si el costo de un automóvil es de 3 a 5 millones de rublos, el impuesto para 2014 sobre dicho vehículo se calcula con un coeficiente de 1,5 (párrafo 6, cláusula 2, artículo 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el párr. 11 cláusula 2 art. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el procedimiento para calcular el coste medio de los vehículos lo determina el Ministerio de Industria y Comercio de Rusia. Además, dicho departamento está obligado a publicar anualmente en su sitio web oficial, hasta el 1 de marzo inclusive, una lista de turismos con un coste medio de 3 millones de rublos.

Las organizaciones calculan que los anticipos del impuesto al transporte de automóviles ascienden a más de 3 millones de rublos. sin coeficientes crecientes. Estos coeficientes deben aplicarse únicamente al calcular el monto del impuesto para el período impositivo. Esta aclaración del Ministerio de Finanzas de Rusia (Carta del 11/04/2014 N 03-05-04-01/16508) fue enviada por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia a las autoridades fiscales inferiores en Carta del 22/04/2014 N BS-4-11/7781@ “Sobre el impuesto al transporte”.

Tenga en cuenta que ahora la declaración del impuesto al transporte debe indicar información sobre el coeficiente creciente del monto del impuesto que se aplica a un automóvil de pasajeros específico (Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de abril de 2014 N ММВ-7-11/254 @ "Sobre las modificaciones de la orden del Servicio de Impuestos Federales" servicio de impuestos de fecha 20/02/2012 N ММВ-7-11/99@").

Nueva forma y el procedimiento para completar una declaración de impuestos de transporte se aplica a partir de la presentación de la declaración para el período impositivo 2014. El informe para el período especificado debe presentarse a más tardar el 2 de febrero de 2015 (cláusula 7 del artículo 6.1, cláusula 1 del artículo 360, inciso 3 del artículo 363.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Por el nombre del impuesto se desprende claramente que lo pagan las empresas propietarias de vehículos. Se trata de un impuesto local, regional, y son las autoridades locales quienes fijan el tipo adecuado. Todos los propietarios de vehículos, tanto personas físicas como jurídicas, deben pagar el impuesto a tiempo. El Capítulo No. 28 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene todas las normas relativas al pago de las tarifas de transporte. En este artículo te contamos cómo calcular impuesto de transporte para personas jurídicas, coeficientes, plazos dentro de los cuales se debe transferir el dinero, etc.

Los contribuyentes del impuesto de transporte son las empresas donde están matriculados los vehículos. Es decir, los impuestos los pagan las empresas que tienen un coche u otro vehículo matriculado en la Inspección de Tráfico del Estado. La obligación de transferir dinero al tesoro estatal permanece en cualquier caso, incluso si la máquina no se utiliza para las necesidades directas de la empresa y no genera ingresos.

Normalmente, el impuesto se calcula sobre los automóviles y camiones, así como sobre los autobuses que figuran en el balance de la empresa. Pero si una empresa tiene un tipo de actividad concreto, también pagará una tasa por otro tipo de transporte, por ejemplo, el transporte acuático. Un club náutico que posee barcos, cúteres y yates y los ofrece en alquiler tiene la obligación ante el Estado de pagar una tasa.

Destacamos que sólo las empresas que poseen vehículos pagan la tarifa. Si se alquila una flota de vehículos y se arrienda equipo de construcción, la obligación de pagar la tarifa de transporte recae en el propietario de los vehículos o equipos.

¿Cómo calcular y pagar?

En comparación con las personas que, al final del año fecha límite de impuestos Se recibe una notificación sobre la necesidad de pagar una tarifa de transporte y su monto, las personas jurídicas están obligadas a calcular de forma independiente el monto a pagar. Los cálculos realizados se incluyen en la declaración, que debe presentarse a la inspección en el lugar de registro de la LLC. La inspección acepta los documentos que documentan la declaración de tarifas de transporte de personas jurídicas a más tardar el primer día hábil de febrero del año siguiente al año del informe. El impuesto, como ya hemos dicho, es local, lo que significa que las autoridades regionales pueden prever el pago de pagos preliminares (anticipos). Se pagan al tesoro trimestralmente, pero no es necesario presentar una declaración a la inspección.

Al igual que para los ciudadanos comunes, para las personas jurídicas el impuesto al transporte se calcula mediante una fórmula simple: la base imponible multiplicada por la tasa. Averigüemos de dónde obtener estos indicadores. La tarifa se fija para un tipo de transporte específico según un criterio importante: la potencia de su motor. El monto del impuesto está directamente relacionado con este indicador: cuanto más potente es el transporte, mayor es la tasa y mayor es el impuesto. La potencia del motor se averigua de forma elemental: se indica en el pasaporte del vehículo (PTS).

La tarifa no es fija para todo el país: cada región tiene derecho a cambiar el valor, haciéndolo menor o mayor. Pero las autoridades locales están algo limitadas en este asunto, ya que no tienen derecho a aumentar o disminuir la tasa más de diez veces en comparación con la federal. Para saber a qué tasa se calcula el impuesto en un tema particular del país, simplemente conéctese en línea o comuníquese con la oficina de impuestos.

Se pueden agregar factores de aumento o disminución a la fórmula de cálculo. El coeficiente creciente (Kp) se aplica a los coches caros, cuyo precio supera los tres millones de rublos. El coeficiente también depende del período de uso del automóvil después de su lanzamiento: cuanto más antiguo sea el automóvil "élite", menos aumentará el impuesto.

Para obtener más información sobre el impuesto de transporte y cómo calcularlo, lea

Cálculo de la tasa de transporte para personas jurídicas.

Ya hemos descubierto que las empresas deben calcular ellas mismas el importe de la tasa, sin esperar a que el Servicio de Impuestos Federales les exija presentar una declaración. Para cada vehículo propiedad de la empresa, el impuesto se calcula por separado. Hay cuatro cosas que necesitas saber:

• tasa de impuesto;
• potencia del motor;
• el tiempo que la empresa es propietaria del transporte;
• si es necesario aplicar factores de reducción o de aumento.

Tabla 1. Ejemplos de cálculo de impuestos de transporte

Video: Calcular y pagar el impuesto de transporte de un automóvil.

Cálculo de pagos preliminares.

Base imponible x tipo impositivo x coeficiente KP (si lo hubiera) x coeficiente Kv / 4 (número de trimestres por año).

Veamos un ejemplo. Moscú LLC "Kvadrat" está contando pago por adelantado para un automóvil Honda que vale seiscientos mil rublos y una capacidad de ciento veinticinco caballos de fuerza. Dado que el coeficiente Kp no es aplicable y la tasa del impuesto al transporte para Moscú es de 25 rublos, la fórmula se ve así: (125 x 25 x 1) / 4 = 781 rublos.

Plazos para el pago de las tasas de transporte

Las autoridades regionales tienen derecho a establecer de forma independiente los términos dentro de los cuales los propietarios del transporte transferirán los pagos. Pero, de acuerdo con el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, este plazo no se puede fijar antes del primer día hábil de febrero (la mayoría de las veces es el primer día del mes). Los pagos por adelantado, como ya hemos descubierto, vencen trimestralmente. Pero no se requieren pagos por adelantado para las instalaciones regionales. Si las autoridades no exigen el pago del impuesto cuatro veces al año, el importe total se paga en un solo pago.

Tarifa de transporte: cambios

Desde principios de 2016, se han producido una serie de cambios en Rusia con respecto al pago del impuesto sobre vehículos para las LLC:

1. Según el Capítulo No. 362 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la lista de automóviles caros publicada en el sitio web del Ministerio de Industria y Comercio se aplica únicamente al período en el que se publica. No es necesario volver a calcular el importe de la tasa de años anteriores.
2. El procedimiento para calcular el coeficiente de propiedad (Kv) se ha aclarado de acuerdo con la información que proporcionamos anteriormente (meses completos de propiedad por el número de meses en un año). Ahora se considera mes completo aquel en el que el vehículo fue adquirido antes del día quince o dado de baja después del día quince.
3. Para vehículos pesados deducción de impuestos, cuyo importe equivale a los pagos por los daños causados ​​a las carreteras por vehículos pesados. De este modo, la carga fiscal para la “carga pesada” se puede reducir completamente, a cero.

resumámoslo

Las LLC que poseen vehículos registrados a su nombre en la Inspección Estatal de Seguridad del Tráfico deben pagar el impuesto de transporte. El importe del impuesto lo calcula de forma independiente el departamento de contabilidad de la empresa. Cada año, antes del 1 de febrero, se debe presentar a la inspección una declaración que fije el importe del impuesto. Debe presentar los documentos a la oficina de impuestos donde está registrado el pagador.

Características regionales del cálculo del impuesto al transporte.

El período impositivo para el impuesto de transporte es un año calendario (artículo 360 ​​del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para organizaciones también se puede configurar períodos de informe(I, II y III trimestres), después de lo cual es necesario calcular y pagar los anticipos del impuesto de transporte. Como regla general, las autoridades legislativas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia ejercen el derecho de no establecer períodos de presentación de informes. Además, dicha norma está directamente fijada en la ley regional pertinente. De lo contrario, en la región se aplican los períodos de presentación de informes previstos en el párrafo 2 del artículo 360 ​​del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y se cobran sanciones por falta de pago de impuestos en función de los resultados del período de presentación de informes.

A diferencia de individuos, entidades legales en todas las regiones de la Federación de Rusia calculan de forma independiente el importe del impuesto de transporte que se transferirá al presupuesto. La lista de vehículos reconocidos como sujetos al impuesto de transporte figura en el párrafo 1 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Incluye:

• terrestre (coches, motocicletas, scooters, autobuses y otras máquinas y mecanismos autopropulsados ​​sobre orugas neumáticas y de oruga, motos de nieve, trineos a motor);
• aéreo (aviones, helicópteros, etc.);
• agua (barcos a motor, yates, veleros, cúteres, lanchas a motor, motos de agua, embarcaciones no autopropulsadas (remolcadas), etc.).

La lista de objetos no sujetos al impuesto de transporte figura en el párrafo 2 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En las instituciones presupuestarias, los objetos no sujetos a impuestos, por regla general, incluyen vehículos que:

• pertenecer, con derecho de gestión operativa, a las autoridades ejecutivas federales, cuando esté previsto legalmente el servicio militar y (o) equivalente;
• son buscados, sujeto a la confirmación documental del hecho de su robo (hurto) mediante un certificado de robo emitido por los órganos de asuntos internos.

Los contribuyentes presentan a la autoridad fiscal el certificado de robo original (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de abril de 2010 No. 3-3-07/475@). En este caso no se paga tasa de transporte:

• del mes siguiente al mes del robo (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en Moscú del 21 de febrero de 2011 No. 16-15/015742);
• durante el período de búsqueda (los meses del robo y devolución del automóvil se incluyen en el período de permanencia del vehículo en posesión del contribuyente).

Dado que el impuesto al transporte es un impuesto regional, no solo los plazos para la presentación de informes, sino también las tasas impositivas, así como el procedimiento y el momento de su pago, se establecen mediante actos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (artículo 356 del Impuesto Código de la Federación de Rusia). Además, las autoridades legislativas (representativas) de las regiones pueden prever motivos especiales para la aplicación de dichos beneficios.

El pago del impuesto de transporte y los pagos anticipados lo realizan los contribuyentes al presupuesto en la ubicación de los vehículos (cláusula 1 del artículo 363 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La ubicación del vehículo se reconoce como el lugar de su registro estatal y, en su defecto, la ubicación del propietario de la propiedad (cláusula 5 del artículo 83 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El monto del impuesto pagadero al presupuesto de la entidad constituyente correspondiente de la Federación de Rusia se determina para todos los vehículos ubicados en el territorio de esta entidad constituyente de la Federación de Rusia. Los detalles del cálculo del impuesto al transporte se establecen en las Recomendaciones metodológicas para la aplicación del Capítulo 28 "Impuesto al transporte" de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobadas por Orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia del 9 de abril. , 2003 No. BG-3-21/177 (en adelante, Recomendaciones Metodológicas sobre el Impuesto al Transporte).

Cambios en la base imponible del impuesto al transporte

Errores típicos al calcular el impuesto al transporte.

En el sitio web oficial del Servicio Federal de Impuestos de Rusia se publica una lista de infracciones típicas de la legislación sobre impuestos y tasas. En cuanto al cálculo de la tasa de transporte, se identifican como errores típicos los siguientes:

• no cálculo del impuesto debido a la ocultación (reflejo incompleto en los informes) de partidas imponibles (vehículos);
• subestimación de la potencia del vehículo al determinar base imponible;
• aplicación incorrecta de las tasas del impuesto al transporte de acuerdo con las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, incluso en relación con la determinación incorrecta de la potencia del motor (de acuerdo con el pasaporte del vehículo);
• violación del procedimiento para calcular los montos de impuestos y pagos anticipados (tasas impositivas incorrectas, aplicación incorrecta de coeficientes).

Como muestra la práctica de auditoría, los contadores de las instituciones a menudo, por error, no cobran impuestos sobre los vehículos:

• dado de baja del balance, pero no dado de baja ante la autoridad registradora;
• no utilizado en la vía pública, pero registrado ante las autoridades pertinentes.

Según la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, expresada en cartas de 9 de abril de 2010 No. 03-05-04-04/08, de 23 de julio de 2010 No. 03-05-05-04/16, El impuesto de transporte no se aplica a los vehículos que no estén matriculados en la forma prescrita, incluidos los que no estén matriculados ante una entidad jurídica, que constituyan la tesorería estatal (municipal).

Operaciones para calcular y pagar la tasa de transporte.

La contabilidad de las transacciones para el cálculo y pago del impuesto de transporte (incluidos los pagos anticipados de impuestos) se lleva a cabo utilizando la cuenta 0 30305 000 “Cálculos para otros pagos al presupuesto” (cláusula 263 de la Instrucción No. 157n). Para la contabilidad separada del impuesto al transporte, la institución tiene el derecho, con base en el párrafo 1 de la Instrucción No. 157n, de ingresar un código analítico adicional en el código de cuenta sintético 303 05. En contabilidad, los cálculos para el cálculo y pago del impuesto de transporte se registran en los siguientes asientos:

Al mismo tiempo, se realiza un asiento en la cuenta fuera de balance 18 “Enajenaciones Dinero de las cuentas de la institución."

Gastos de pago del impuesto de transporte. instituciones presupuestarias según las instrucciones de uso clasificación presupuestaria RF (Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 1 de julio de 2013 No. 65n) están incluidos en el artículo 290 "Otros gastos" del KOSGU.

Declaración de impuesto de transporte 2015. Informes para 2014

A partir de la presentación de informes de 2014, el formulario de declaración de impuestos sobre el transporte, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha del 20 de febrero de 2012 No. ММВ-7-11/99@, es válido según lo modificado por orden del Servicio Federal de Impuestos. de Rusia de fecha 25 de abril de 2014 No. ММВ-7-11 /254. En particular, sobre pagina del titulo y en el apartado 1 de la declaración, los códigos de barras han cambiado: respectivamente de “05406012” a “05407019” y de “05406029” a “05407026”. No hay otros cambios en estas partes de la declaración (cláusula 1.2.1 de la Orden No. ММВ-7-11/254).

Las modificaciones principales se realizaron en la sección 2 de la declaración (Apéndice No. 1 de la Orden No. ММВ-7-11/254). Esta sección refleja los indicadores sobre cuya base se calcula el impuesto al transporte. Por ejemplo:

• tipo de vehículo y sus características;
• el número de años transcurridos desde el año de emisión;
• número de meses de propiedad;
• beneficios fiscales.

Estas y otras enmiendas se destacan para mayor claridad en el apéndice de ejemplo.

Un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos de transporte para 2014

La institución presupuestaria está ubicada en la región de Moscú. En el balance se encuentra un turismo VAZ-2115 con una potencia de motor de 72 CV. El coche se compró en febrero de 2014 y se registró en la policía de tránsito ese mismo mes.

El año 2014 estuvo marcado por una serie de cambios significativos en muchos de los principales impuestos: sobre la propiedad, el transporte, el IVA, etc. En relación con el impuesto sobre los automóviles, Nuevo orden También se modificó el cálculo teniendo en cuenta el coeficiente creciente para automóviles caros, el formulario de declaración y el procedimiento para completarlo. La fecha límite de pago para las personas físicas (a la que se equiparan los empresarios individuales para los pagos de propiedad) en 2015 se pospuso del 1 de noviembre a octubre. 1.

El impuesto al transporte en 2015 se calcula, declara y paga de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta los cambios realizados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia el año anterior. En particular, en 2014 se introdujo un coeficiente creciente para los coches de lujo que cuesten más de tres millones de rublos. Como resultado, se ajustó el formulario de declaración y el procedimiento para completarlo. Además, para las personas físicas y empresarios individuales equivalentes, hace un mes se pospuso el plazo de pago para los vehículos (vehículos). Si antes los “físicos” debían aportar fondos al presupuesto para su transporte a más tardar el primer día de noviembre, desde 2015 este plazo se ha fijado hasta el 1 de octubre.

Se reconocen como contribuyentes del impuesto sobre vehículos a todas las personas: personas jurídicas, personas físicas, empresarios individuales cualquier sistema tributario en el que estén matriculados los vehículos (vehículos) sujetos a este pago.

Dado que los empresarios individuales y las personas físicas pagan el impuesto sobre automóviles sobre la base de una notificación enviada por la Inspección, no nos centraremos particularmente en esta categoría de contribuyentes, pero describiremos las características del cálculo y evaluación del impuesto al transporte (TN) para las personas jurídicas.

Este pago es regional, por lo que los fondos de su pago van directamente al presupuesto de la región de la Federación de Rusia, y regulacion legal llevado a cabo por las leyes de las entidades sujetas, teniendo en cuenta lo dispuesto en el Código Tributario. Es decir, las características principales, como el procedimiento, las condiciones y los beneficios de pago, las determina cada región por sí misma, pero con una condición: las innovaciones no deben contradecir el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La condición principal para calcular y pagar TN es el hecho de la matriculación estatal del vehículo, independientemente del régimen fiscal y del uso real del vehículo.

Entidad legal en sistema común, los “simplificadores” y los “inputadores” calculan y pagan TN de forma general, incluso si el automóvil u otro vehículo no se utiliza en absoluto.

Así, si un automóvil o cualquier otro objeto reconocido como sujeto a impuestos TN no se utiliza en las actividades de la organización (está en un garaje, está en reparación o conservación, se ha convertido en chatarra como resultado de un accidente o se ha dado de baja de la contabilidad, pero no de baja, etc.) o) el pago deberá computarse íntegramente a su cargo. Esta posición está confirmada por numerosas cartas del departamento financiero.

Además, el pago de impuestos no depende del sistema tributario elegido. No existe exención del pago de impuestos en el sistema tributario simplificado y en el impuesto sobre la renta unificado.

Otra característica de este impuesto a la propiedad es el hecho de que el pago lo realiza la persona a nombre de la cual está matriculado el vehículo, independientemente de que sea su propietario.

Así, en relación con un contrato de arrendamiento, a menudo surgen cuestiones controvertidas sobre quién es el contribuyente: el arrendador o el arrendatario:

El Servicio de Impuestos Federales da una respuesta completa a esta pregunta en su carta:

¿Sobre qué propiedad es necesario pagar el impuesto al automóvil?

El Código define una lista exhaustiva de vehículos sujetos a impuestos. Incluye:

• Vehículos autopropulsados ​​(coches, motos y scooters, autobuses, tractores, etc.);
• Mecanismos sobre orugas y orugas neumáticas;
• Transporte acuático y aéreo.

En relación con los remolques y semirremolques, el legislador considera posible no pagar el impuesto.

Tampoco están sujetos a impuestos los siguientes vehículos:

El beneficio, en forma de exención del pago de impuestos por un vehículo robado, se aplica sólo si el hecho del robo está confirmado mediante documentos oficiales.

También vale la pena señalar que el hecho del robo deberá confirmarse cada año, y no solo una vez.

La persona a cuyo nombre está matriculado el vehículo robado puede darlo de baja presentando una solicitud a las autoridades de matriculación. Esta posibilidad se refleja en las Normas para la matriculación de vehículos de motor.

Si una organización compró un vehículo y no lo registró (por ejemplo, se usa solo en el territorio de la organización o se compró para su posterior reventa), entonces el contribuyente también está obligado a pagar impuestos, a pesar de que el vehículo no estaba registrado. A esta conclusión llegó el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia en su resolución del 07/06/2012.

Otros beneficios fiscales

Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia pueden establecer beneficios separados para los pagos de transporte.

Por ejemplo, la Ley de Moscú exime del pago de impuestos a las organizaciones que brindan servicios de transporte de pasajeros en el transporte urbano de pasajeros, así como a una serie de personas que son héroes de la URSS y la Federación de Rusia, veteranos de la Segunda Guerra Mundial y otras operaciones militares. personas discapacitadas, etcétera. La lista completa de beneficiarios se establece en el artículo 4 de esta ley.

Tasas de impuestos para automóviles

Las tarifas TN están establecidas por el artículo correspondiente del Código Tributario y la Ley de la materia. El Código establece que las tarifas reflejadas en el artículo 361 pueden modificarse hacia arriba o hacia abajo, pero no más de 10 veces. Las tarifas para automóviles con una potencia no superior a 150 CV no están sujetas a minimización.

En Moscú, la tarifa mínima para automóviles de hasta 100 CV. es de 12 rublos y el máximo (para automóviles con una capacidad de más de 250 hp) es de 150 rublos.

¿Cuándo necesitas presentar una declaración y pagar impuestos?

El período impositivo a efectos fiscales es el año natural y los trimestres de presentación de informes son el 1º, 2º y 3º trimestre.

Cabe señalar que, según la ley regional, los períodos de presentación de informes, así como la obligación de pagar anticipos, pueden cancelarse.

La Ley No. 33 de Moscú no establece la obligación del contribuyente de preparar cálculos para los pagos anticipados y su pago.

Una persona jurídica debe presentar una declaración anual y pagar impuestos a más tardar el 1 de febrero, a menos que la ley del sujeto disponga lo contrario.

Por ejemplo: Los empresarios de Moscú declaran impuestos hasta el 5 de febrero inclusive.

El monto del pago lo calculan las organizaciones de forma independiente para cada vehículo en su ubicación.

Si una persona jurídica tiene varias sucursales y los vehículos están registrados en ellas, debe presentar una declaración para cada una de esas sucursales.

Se hace una excepción únicamente para los mayores contribuyentes, que deben presentar la declaración en su lugar de registro.

El procedimiento para calcular el monto del pago y los anticipos.

El monto del impuesto para 2015 se calcula mediante la fórmula:

El importe del impuesto a pagar al final del año se calcula teniendo en cuenta los anticipos calculados para cada trimestre (si esta obligación está establecida por la ley regional):

Los anticipos de cada trimestre están sujetos a cálculo mediante la fórmula:

Ejemplo 1

GreenGrass LLC tiene en su balance un automóvil de pasajeros Kia Soul, que se utiliza para entregar mercancías a los clientes. El vehículo está matriculado en Moscú y la potencia del motor (MP) es de 124 CV. La tasa impositiva es de 25 rublos.

El importe del impuesto a pagar para 2015 será de 3100 rublos. (124 CV*25 rublos.)

Dado que la Ley de Moscú no prevé el cálculo y pago de anticipos, la cantidad indicada constituirá un pago pagadero al presupuesto.

Ejemplo No. 2

Logistic LLC posee 2 autos:

• En Moscú - NissanJuke (MD 178 CV) Precio - 50 rublos.
• En Mytishchi, región de Moscú: Chevrolet Lacetti (potencia: 95 hp) Tarifa: 10 rublos.

El importe de TN a pagar por el NissanJuke será de 8.900 (178*50). Los pagos por adelantado no están sujetos a pago.

Para Chevrolet Lacetti, el impuesto para 2015 será de 950 rublos. (95*10).

Anticipos - 713 frotar. (95*0,25 (1/4)*10)*3 (según el número de cuartos).

Menos los anticipos, la cantidad total que se aportará al presupuesto de 2015 para este coche es de 237 rublos.

si dentro período impositivo La persona jurídica fue propietaria del vehículo durante menos de un año completo, pero solo durante unos meses, luego el cálculo se realizará mediante la siguiente fórmula:

Cabe señalar que se considera completo el mes de inicio y cese de la propiedad del vehículo. Aquellos. Si el automóvil se compró el 30 de diciembre de 2015, el impuesto deberá pagarse durante un mes de 2015. Si un vehículo se compró, por ejemplo, en septiembre y se vendió en octubre, el cálculo se realizará en 2 meses.

Ejemplo No. 3

LLC "Snegir" en Moscú el 31 de marzo de 2015 adquirió y registró un automóvil de la marca Suzuki Grand Vitara (potencia - 144 hp) y el 14 de abril de 2015. fue vendido.

La empresa debe aportar al presupuesto de 2015 la cantidad de 856 rublos. (144 CV*35 rublos.*(2/12)).

Los costos de TN se pueden atribuir a los gastos bajo el 15% "simplificado".

Tienes que pagar extra por un coche de lujo.

A partir del 1 de enero de 2014, se realizaron cambios en el Código Fiscal de la Federación de Rusia con respecto al cálculo de los pagos por automóviles caros. Entonces, si el costo de un automóvil supera los 3 millones, al determinar el monto a pagar durante el año pasado, el propietario está obligado a aplicar el coeficiente (K1) establecido por el Código Tributario. Este indicador se determina en función del coste del vehículo y del año de fabricación. Cuanto más caro y nuevo es el coche, más alto es. La lista de automóviles que pertenecen a la categoría de lujo la determina el Ministerio de Industria y Comercio. Esta lista está publicada en el sitio web oficial del departamento especificado.

El siguiente video también detalla los detalles del pago de impuestos sobre automóviles caros:

Cálculo utilizando un factor multiplicador.

Ejemplo No. 4

La organización compró un BMW 640i (MD 320) en 2013. El vehículo especificado está incluido en la Lista y, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el coeficiente creciente (K) es igual a (período de tenencia 2 años) 1,1.

El coche está matriculado en Moscú. En consecuencia, la organización no calcula ni paga anticipos.

El impuesto a pagar será de 52.800 rublos. (320*150*1,1)

Un punto importante que no se refleja directamente en Código de impuestos es que para los pagos por adelantado (si su pago está previsto por la ley pertinente de la región), no se aplica el factor creciente. Es decir, se calculan de la misma manera que para los automóviles normales, y K1 se tiene en cuenta solo al calcular el monto del impuesto para el año.

Ejemplo No. 5

En 2014, Prime LLC adquirió y registró un automóvil Audi Q7 quattro (MD 245 hp) en San Petersburgo. El plazo de permanencia es de 1 año.

Tasa de impuesto de acuerdo con la Ley de San Petersburgo (enlace) - 75 rublos.

El monto del pago a finales de 2015 es de 23.888 rublos. (245*75*1,3).

Pagos anticipados para tres trimestres de informes: 13.781 rublos. (245*75*0,25).

Al final del año, Prime LLC deberá pagar a TN la cantidad de 10.107 (23.888-13.781).

Teniendo en cuenta lo anterior, describamos las características clave del pago del impuesto sobre vehículos:

• El TN lo pagan todas las personas jurídicas, independientemente del sistema tributario: no se prevé la exención del pago de este impuesto cuando se aplican regímenes especiales;
• La declaración y el cálculo de los anticipos los realizan únicamente las personas jurídicas, ya que los empresarios individuales, en el marco de la legislación tributaria, se equiparan a las personas físicas y pagan impuestos previa notificación enviada por la Inspección;
• La base para el pago es el hecho de la matriculación estatal del vehículo y no la propiedad real;
• El pago se calcula y se consigna en el presupuesto de cada vehículo en el lugar de su matriculación (con excepción de los mayores contribuyentes);
• La ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia determina la tasa, el procedimiento, las condiciones y los beneficios para el pago de impuestos.
• Desde 2014, los propietarios de coches de lujo cuestan desde 3 millones de rublos. están obligados a calcular el pago teniendo en cuenta el coeficiente aumentado.

Las empresas deben presentar una declaración de impuestos de transporte para 2015 antes del 1 de febrero de 2016. En este artículo encontrará recomendaciones para completar la declaración, ejemplos y un formulario.

Muestra de cómo cumplimentar una declaración de impuestos de transporte para 2015. Sección 2

EN linea 020 Se indica el código OKTMO.

EN línea 030- código del vehículo. Para un automóvil de pasajeros el código es 51004, para un camión - 52001 (consulte el Apéndice 5 del procedimiento para completar la declaración, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de febrero de 2012 No. ММВ-7-11/ 99).

EN línea 040 Deberá proporcionar el número de identificación de la máquina. Se puede consultar en el PTS o en el certificado de matriculación del vehículo. Los mismos documentos indican la marca y el número del automóvil (placa de matrícula); se indican en lineas 050 Y 060 .

La base imponible ( línea 070) es la cantidad de caballos de fuerza. Estos datos también se indican en el título del vehículo y en el certificado de matriculación.

EN línea 080 La “unidad de medida de la base imponible según OKEI” para los caballos de fuerza se fija en 251 (ver Apéndice 6 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración del impuesto de transporte).

En la linea 090 Se indica la clase ambiental. EN línea 100- el número de años transcurridos desde que se fabricó el coche. Las líneas 090 y 100 deben completarse solo si en su región el monto del impuesto depende de la clase ambiental o la antigüedad del automóvil. De lo contrario, deberás poner guiones en las líneas.

EN línea 110 deberás indicar el número de meses completos de propiedad del coche. Por ejemplo, debes poner 12 si has tenido el coche durante un año. Se consideran completos los meses en los que se matriculó o dio de baja el vehículo.

EN línea 120 La participación de la empresa en el derecho al automóvil se indica como fracción. Si el vehículo le pertenece sólo a ella, entonces deberá escribir “1----/1----”.

EN línea 130 Se indica el coeficiente de propiedad (coeficiente Kv): este es el número de meses en la línea 110, dividido por 12. Por ejemplo, si fue propietario del automóvil durante 10 meses, entonces el coeficiente Kv es 0,8333 (10 meses: 12 meses).

EN línea 140 indica la tasa impositiva que se aplica en la región. Le recordamos que las tarifas pueden variar según la potencia del motor, el tonelaje bruto, la categoría del vehículo y el año de fabricación.

EN línea 250 Deberá indicar el importe del impuesto de transporte a pagar.

Declaración de la tasa de transporte de 2015 para personas jurídicas: apartado 1

En el apartado 1 de la declaración de la tasa de transporte hay tres bloques idénticos para importes de diferentes OKTMO ( linea 020). Si todos sus automóviles están registrados en un municipio, complete un bloque. Y si en diferentes, pero todos estos códigos están en el departamento de un Servicio de Impuestos Federales, entonces varios.

EN línea 021 transferir la cantidad de la línea 250 de la sección 2.

EN líneas 023-027 indicar los pagos anticipados que fueron acumulado para el primer, segundo y tercer trimestre. Recordemos que en 2015 los anticipos para coches caros debían calcularse teniendo en cuenta factores crecientes.

Muestra de cómo cumplimentar una declaración de impuestos de transporte para 2015. Sección 1

• Un ejemplo de cómo completar una declaración de impuestos de transporte para 2015 (descargar en Excel)
• Modelo de declaración de impuestos de transporte (descargar en Excel)

Dónde presentar su declaración de impuestos de transporte para 2015

Los informes deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales de la empresa matriz o división separada- dependiendo de dónde esté matriculado el coche.

Si la empresa cambió de dirección e inspección durante el año, es necesario verificar la dirección en el PTS. Si la dirección en el PTS no ha cambiado, es mejor aclarar la información con la inspección previa. Si la tarjeta de impuestos de transporte permanece allí, deberá enviar la declaración a la antigua inspección. En caso contrario, la declaración deberá someterse a una nueva inspección. Pero conviene comprobar con los inspectores si recibieron la tarjeta del antiguo Servicio de Impuestos Federales, si el OKTMO ha cambiado, etc.