Cuenta 02 Depreciación de activos fijos utilizado por organizaciones si tienen activos fijos sujetos a depreciación. Tierra y las instalaciones de gestión ambiental no están sujetas a depreciación, ya que sus propiedades de consumo no cambian con el tiempo. Dichos activos fijos se reflejan en el balance a su costo histórico.

Los activos fijos depreciables se indican en el balance de acuerdo con valor residual: costo original menos depreciación acumulada.

La cuenta 02 es pasiva.

Instrucciones 02 conteo

Instrucciones para utilizar el plan de cuentas. contabilidad actividades financieras y económicas de las organizaciones de conformidad con la Orden de 31 de octubre de 2000 N 94n

Cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” tiene como objetivo resumir la información sobre los activos fijos acumulados durante la operación.

El monto acumulado de depreciación de activos fijos se refleja en la contabilidad en el crédito de la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” en correspondencia con las cuentas de costos de producción (gastos de venta). La organización arrendadora refleja el monto acumulado de depreciación de los activos fijos arrendados en el crédito de la cuenta 02 "Depreciación de activos fijos" y en el débito de la cuenta. 91 “Otros ingresos y gastos” (si el alquiler forma otros ingresos).

Al enajenar (venta, cancelación, liquidación parcial, transferencia gratuita, etc.) de activos fijos, el monto de la depreciación acumulada sobre ellos se carga de la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” al crédito de la cuenta ( subcuenta “Enajenación de activos fijos”). Se realiza una entrada similar al cancelar el monto de la depreciación acumulada por activos fijos faltantes o completamente dañados.

contabilidad analítica La cuenta 02 “Depreciación de activos fijos” se lleva a cabo para artículos de inventario individuales de activos fijos. Al mismo tiempo, la construcción de una contabilidad analítica debe brindar la capacidad de obtener datos sobre la depreciación de los activos fijos necesarios para administrar la organización y elaborar estados financieros.

Publicaciones típicas para la cuenta 02

Por débito de la cuenta

Por préstamo cuentas

La cuenta 86 es utilizada por empresas y organizaciones que reciben fondos específicos de fuentes gubernamentales y comerciales. En nuestro artículo veremos cómo se contabiliza el financiamiento objetivo, la recepción y el uso de los fondos.

Cuenta 86: uso

La cuenta 86 tiene en cuenta los montos de fondos recibidos por la organización para financiar actividades específicas. Las fuentes de fondos pueden ser tanto empresas estatales como empresas comerciales e incluso particulares.

El criterio principal para contabilizar los fondos en la cuenta 86 es una definición clara del propósito y propósito de su uso de acuerdo con el acuerdo celebrado.

La cuenta 86, por regla general, contabiliza los fondos recibidos a favor de la organización para financiar programas sociales y eventos socialmente útiles (subsidios para el pago utilidades, subvenciones para la construcción de viviendas sociales, apoyo a categorías de población preferenciales y de bajos ingresos, etc.).

Los devengos de los fondos objetivo se reflejan de acuerdo con Kt 86. Dt 86 se utiliza para contabilizar el uso de los fondos recibidos en el marco de los términos contractuales.

Veamos el cableado típico:

Lección en video "Contabilidad de la financiación objetivo": publicaciones, ejemplos

Lección en video sobre contabilidad en una organización utilizando la cuenta 86 “Financiamiento dirigido”. Se analizan ejemplos prácticos con asientos contables. La lección es impartida por el docente del sitio “Contabilidad y Contabilidad Fiscal”, Contador jefe Gandeva N.V. ⇓

Cuenta contable 86: entradas típicas en infografías

La siguiente figura muestra la cuenta contable 86 “Financiamiento dirigido” en la infografía. Para ampliar la imagen, haga clic en ella.

Cuenta 86 “financiación objetivo”. Publicaciones

Contabilización de la recepción y cancelación de fondos objetivo mediante ejemplos.

Para un examen detallado de diversas operaciones que utilizan ingresos objetivo, utilizamos ejemplos ilustrativos de situaciones típicas.

Recibir subsidios del gobierno

JSC "Minister" opera en el campo de la construcción de bienes raíces. En marzo de 2016, el “Ministro” participó en una licitación para recibir subvenciones del gobierno para su posterior uso en la construcción de viviendas sociales. El importe de la ayuda estatal es de 3.478.000 rublos.

En abril de 2016, una vez finalizada la licitación, JSC "Minister" fue reconocida como ganadora y, por lo tanto, se acreditaron fondos por un monto de 3.478.000 rublos en la cuenta corriente de la organización. Además, el Ministro recibió materiales de construcción en forma de ayuda estatal, cuyo coste ascendió a 1.714.200 rublos.

Las subvenciones gubernamentales recibidas fueron tomadas en cuenta por el "Ministro" de la siguiente manera:

Reembolso por parte del estado por pérdida de ingresos

Como parte del programa estatal, JSC "Cantina No. 1" proporciona distribución social de alimentos a categorías preferenciales de la población. El coste de las raciones entregadas al comedor nº 1 en noviembre de 2015 es de 412.850 rublos. Esta cantidad se compensa íntegramente con cargo al presupuesto estatal.

El contador del Comedor N°1 realizó los siguientes asientos en los registros contables:

Inversión de los ingresos específicos en activos no corrientes

Progress JSC se dedica a la producción de equipos médicos. Se concluyó un acuerdo entre JSC Progress y la organización benéfica Mecenat, según el cual:

• "Progreso" recibe fondos de "Mecenas" por valor de 1.953.500 rublos;
• Los fondos deberían utilizarse para comprar una línea transportadora mejorada, lo que aumentará la producción de equipos médicos.

En septiembre de 2015 se recibieron fondos de Mecenas, se compró y puso en funcionamiento la línea transportadora:

• costo de la línea transportadora: 1.953.500 rublos;
• término uso beneficioso- 12 años de edad;
• el monto de la depreciación mensual es de 12.522 rublos. (1.953.500 rublos / 13 años / 12 meses).

La recepción de fondos de “Mecenas”, la adquisición y puesta en servicio de la línea transportadora se registraron en los registros contables de “Progreso” con los siguientes asientos:

Uso de fondos específicos para las necesidades actuales.

JSC "Consul", en virtud de un acuerdo de financiación específico, transfirió fondos a LLC "Zoo" por un monto de 642,300 rublos. Se han proporcionado fondos para la reparación de recintos para animales. Con los fondos recibidos del Cónsul, el Zoológico compró los materiales necesarios para reparar los recintos. Las reparaciones reales fueron realizadas por el propio personal del zoológico.

En los registros contables del Zoológico se registran las siguientes transacciones:

Todas las empresas con balance deben mantener registros de los cargos por depreciación. Para ello, se realizan asientos mensuales en contabilidad para cancelar parte del costo de los activos fijos como depreciación.

Además, el contador encuentra este concepto al revaluar, modernizar, retirar o cancelar objetos. Cada una de estas operaciones conlleva la necesidad de reflejar asientos dobles en las cuentas de depreciación.

A través de la depreciación hay una transferencia gradual del valor del activo fijo, según el cual figura en contabilidad, para productos, bienes. En última instancia, gastado en la compra del sistema operativo. dinero regresar a la empresa después de recibir el pago de los clientes por los valores adquiridos.

Este proceso es gradual y continúa durante toda la vida útil. Para contabilizarlo, el contador realiza asientos mensuales en cuentas contables especialmente designadas.

Mientras el activo fijo figure en el balance de la empresa, el contador debe hacer pagos de depreciación mensualmente. Este trámite se realiza hasta su total desgaste, baja por inadecuación, avería o cesión a otras personas.

El proceso de acumulación de depreciación se suspende sólo en dos casos.:

1. Encontrar el sistema operativo en conservación, siempre que su duración sea superior a 3 meses.
2. Recuperación, reconstrucción de la instalación, si este proceso lleva más de un año.

Si se toma la decisión de vender un objeto o cancelarlo, el contador determina el valor residual del activo. Para ello, la depreciación acumulada durante todo el período se cancela contabilizándola en la cuenta 01, donde se determina el parámetro residual.

Si durante la operación del equipo u otro objeto el costo inicial cambia debido a la revaluación, entonces también las acumulaciones de depreciación se recalculan y se realiza el cableado necesario.

Así, con la necesidad de reflejar las transacciones Al contabilizar la depreciación de activos fijos, el contador se enfrenta a los siguientes casos:

• realizar pagos mensuales de depreciación;
• cambios en las deducciones acumuladas debido a (pueden aumentar o disminuir);
• cancelación de un objeto depreciable por considerarlo innecesario (desgaste físico o moral, avería, defectos irreparables);
• enajenación de activos fijos a terceros (venta, donación, aportación al capital autorizado de otras empresas).

¿En qué cuenta se reflejan?

A los efectos de contabilizar las acumulaciones de depreciación de los activos fijos, se dispone en el Plan cuenta 02:

• Por débito– muestra el monto de la depreciación de los objetos dados de baja y retirados, así como una disminución en los ahorros debido a la devaluación de los activos fijos.
• Por préstamo– Se recoge la depreciación acumulada incluida en el precio de costo, y también se refleja un incremento en las deducciones acumuladas por revaluación.

En la cuenta 02 es posible apertura subcuentas:

• 1 – las deducciones se muestran en el balance para los activos propios;
• 2 – la depreciación se refleja en los activos fijos tomados en arrendamiento a largo plazo y en el balance general arrendado. Contabilidad y

En la cuenta 02 es necesario proporcionar contabilidad analítica para cada activo fijo individual o un grupo de objetos homogéneos.

Esto le permitirá obtener la información necesaria para analizar la eficiencia y viabilidad del uso de activos fijos.

Entradas dobles mensuales en la cuenta 02 cuando se acumulan

A partir del mes inmediatamente siguiente al mes en la organización, es necesario calcular la depreciación y cancelarla como gastos.

Cálculo de los cargos por depreciación. publicado en la cuenta 02 crédito en correspondencia con el débito de las cuentas de contabilidad de costos de la empresa.

Seleccionar una cuenta correspondiente Depende del propósito y lugar de uso del objeto del sistema operativo., así como de la naturaleza de las actividades de la empresa: comercio, fabricación.

La depreciación se puede cancelar a las siguientes cuentas contables :

• 20, 23 – para instalaciones de producción, equipos dedicados a la producción primaria y auxiliar;
• 44 – para activos fijos operados por empresas comerciales;
• 91 – para SO alquilado.

tabla de contabilización para calcular la depreciación de activos fijos :

Las publicaciones se realizan mensualmente. a lo largo de vida util en período de información al que pertenecen. No importa cual resultados financieros actividades de la empresa.

La acumulación de regalías no debe parar, salvo casos de restauración y conservación de larga duración.

El importe por el que se realiza un asiento contable se calcula mediante uno de los cuatro métodos establecidos.

¿Cómo se cancela al momento de su disposición?

La necesidad de dar de baja un activo fijo ocurre por varias razones:

• La depreciación es obsoleta: el equipo está desactualizado.
• Desgaste físico: la vida útil ha terminado o el objeto está tan desgastado que ya no es apto para su uso.
• Avería - si su reparación no es factible por razones económicas o no es posible.
• Transferencia a terceros al vender, donar o formar parte del capital social de otras empresas.
• Escaseces identificadas después del inventario.

Independientemente del motivo de baja del activo fijo procedimiento es el mismo:

1. Se abre una subcuenta 11 separada en la cuenta 01.
2. El costo inicial o de reposición de los activos fijos se carga al débito de la subcuenta abierta.
3. La depreciación acumulada se transfiere al crédito de la subcuenta abierta.
4. El valor residual se determina y amortiza en función del motivo de la baja del activo.

La transferencia de los cargos por depreciación acumulados hasta la fecha de enajenación o cancelación se realiza mediante un asiento contable: Dt 02 Kt 01-11– se cancela el importe de la depreciación acumulada.

Cuando se revalúa

La revalorización es procedimiento para recalcular ese costo, según el cual los activos fijos figuran en el balance. Esto se hace para igualar los precios reales del mercado.

El resultado de este proceso puede ser una valoración adicional cuando el coste inicial aumenta y una rebaja cuando disminuye.

El indicador de valor por el cual se contabilizan los activos fijos en el débito de la cuenta 01 cambia según los resultados de la revaluación: aumenta o disminuye. El costo resultante ya se llamará costo de reposición..

En consecuencia, también cambian las acumulaciones de depreciación en la cuenta 02. Además, se realiza un cálculo proporcional del monto por el cual la depreciación acumulada debe reducirse o aumentarse, dependiendo de los cambios en el costo de reposición del activo fijo.

Fórmula para recalcular la depreciación:

Fórmula:

A recalculada = Art. Restaurativo * A. Acumulado / Art. Inicial.

tabla de contabilización sobre la contabilización de la depreciación durante la revaluación :

Ejemplo

Datos iniciales:

El 20 de febrero de 2018, la empresa compró una máquina, cuyo coste total fue de 720.000 rublos.

El período de uso de la máquina está fijado en 6 años = 72 meses.

La depreciación se calcula mediante el método de línea recta, deducciones mensuales = 10.000.

¿Qué asientos debe registrar el contador para el período de febrero a junio de 2018?

Solución:

Las contabilizaciones de cargos por depreciación deben comenzar desde el 1 de marzo de 2018 hasta junio inclusive.

Supongamos que la empresa opera bajo el sistema tributario simplificado y no paga IVA.

Tabla de publicación:

¿Cómo se refleja el exceso de monto acumulado del período anterior?

Si la depreciación por periodo pasado acumulado incorrectamente en exceso, entonces los errores necesitan ser corregidos. Es importante en qué período fueron admitidos. este año o el pasado.

La depreciación de los activos inmobiliarios de la empresa, distribuida uniformemente durante el período de su uso, calculada en términos monetarios, se denomina cargos por depreciación. En este artículo le diremos qué cuentas contables se deben utilizar para reflejar la depreciación y qué asientos para registrar las operaciones de depreciación.

Características de la contabilidad de depreciación.

Los cargos por depreciación acumulados (AM) se acumulan en la cuenta especial 02 en contabilidad. La contabilidad de la depreciación se lleva a cabo para cada propiedad de la empresa. Es inaceptable realizar asientos contables sin detallar los objetos contables.

Teniendo en cuenta las peculiaridades y particularidades de sus actividades, cada empresa tiene derecho a abrir subcuentas adicionales en la cuenta 02. Dicho detalle se realiza por los tipos de activos inmobiliarios que posee la empresa. Por ejemplo, la empresa utiliza subcuentas: 02-01 - depreciación de edificios; cuenta 02-02 - depreciación de maquinaria y equipo; 02-03 - AM en vehículos.

Se debe determinar una lista completa de las subcuentas utilizadas individualmente para cada empresa y fijarse en la política contable.

Tengamos en cuenta que la propiedad debe ser de propiedad, porque los activos aceptados para custodia temporal no se aceptan en el balance y están sujetos a contabilización fuera del balance, en los libros. cuenta 002. Para los activos capitalizados en cuentas fuera de balance, no se acumula depreciación. Sin embargo, hay excepciones. Por ejemplo, objetos recibidos en alquiler o en virtud de contratos de arrendamiento, que, según los términos del contrato, deben tenerse en cuenta en el balance del arrendatario.

Estructura contable y contabilizaciones típicas.

Como señalamos anteriormente, la cuenta contable 02 se utiliza para mantener registros contables de los montos de AM calculados en el contexto de cada propiedad y activo tangible.

02 ¿Qué cuenta: pasiva o activa? La cuenta contable 02 es pasiva, ya que los montos de depreciación acumulada de los objetos inmobiliarios se reflejan como un crédito y la cancelación del AM calculado se refleja como un débito.

Estructura de cuenta:

• el saldo acreedor al comienzo del período del informe muestra el monto de la depreciación calculada al comienzo del período del informe;
• la rotación de crédito para el período refleja la cantidad de AM acumulado durante el período de tiempo seleccionado;
• el volumen de negocios deudor en la cuenta contable 02 indica el monto de los cargos por depreciación cancelados por objetos retirados (dados de baja, vendidos, transferidos a terceros);
• El saldo acreedor al final del período del informe es el monto de los cargos por depreciación acumulados al final del período del informe.

Cableado típico:

Cerrar una cuenta 02

Es necesario cancelar los AM acumulados en diferentes casos, pero en esta situación se aplica una condición: el activo fijo debe ser dado de baja del registro de la empresa. Es decir, la cuenta de depreciación se cierra si la propiedad se da de baja al momento de la venta, transferencia gratis, su daño, liquidación y en otras situaciones previstas por el PBU.

Por tanto, la cuestión de cómo cerrar la cuenta 02 con depreciación total no es relevante. La depreciación se registrará en el saldo acreedor de la cuenta 02 hasta que la empresa decida cancelar el objeto. Recordemos que la depreciación completa es la atribución completa del coste original al AM.

Asientos típicos de amortización y amortización.