Los procesos de trabajo y el tiempo llevan a que tarde o temprano nos enfrentemos a un problema como la modernización de los activos fijos. Es decir, nos ocuparemos de los costos de un activo fijo, como resultado de lo cual mejorará la calidad de uso del activo fijo y aumentará su costo inicial. Cómo modernizar los activos fijos en el programa 1C: Enterprise Accounting 8, lo veremos en este artículo.

Entonces, para modernizar un activo fijo en el programa, los costos en los que se incurrió en período actual para activos fijos, cobrar en la cuenta 08.03 “Construcción de activos fijos”.

Digamos que hay un activo fijo "Máquina para trabajar la madera", que se puso en funcionamiento a principios de año. La depreciación se carga todos los meses al final del mes.

Después de un tiempo, se decidió comprar un motor más potente, lo que mejoraría el rendimiento de la máquina. Dado que la máquina ya está en funcionamiento, será necesario modernizar este activo fijo.

La compra de un motor se realiza a través del documento "Recibos (actos, facturas)", al crearlo seleccione "Bienes".

Si la organización sufriera gastos adicionales para reemplazar el motor, luego volvemos a crear un documento con el tipo de operación “Servicios” e inmediatamente configuramos la cuenta en 03.08 en la cuenta de costos.

Dado que al recibir la pieza para la modernización del activo fijo se indicó la cuenta contable 10.06, y es necesario cobrar todos los gastos en la cuenta 08.03, en base a ella ingresaremos el documento “Requisito-factura”.

En la pestaña "Materiales" indicamos la pieza comprada, y en la pestaña "Cuenta de costos", la cuenta que necesitamos y completamos los campos "Objeto de construcción", "Artículos de costo". Si la modernización se refiere a un objeto de construcción, entonces el objeto de construcción modernizado se selecciona en el campo del mismo nombre. En el caso de la modernización de equipos, como en nuestra situación, en paralelo se crea un objeto de construcción para llenarlo, sea “Modernización de máquinas”.

Utilizando el informe "Balance de cuenta" podemos comprobar, viendo claramente qué importe se formó mediante el débito de la cuenta el 03.08.

Entonces, ¿cómo se completa el documento "Actualización del sistema operativo"?

Debemos indicar la organización y ubicación del activo fijo que es objeto de modernización. En la pestaña objeto de construcción, indique el objeto establecido en el documento “Factura de demanda”, cuenta contable 08.03 y haga clic en “Calcular montos”. El importe total que vemos tanto en los registros contables como fiscales coincide con el importe del balance.

Pestaña "Activos fijos": en ella agregamos el activo fijo cuya modernización se está realizando y hacemos clic en el botón "Distribuir", nuevamente vemos la cantidad y el período de uso. Hay una tercera pestaña en este documento, "Bono de depreciación", en la que una casilla de verificación indica si el bono de depreciación se incluirá en los gastos. Con esta opción, parecen completarse campos adicionales. De conformidad con el párrafo 9 del art. 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización puede solicitar contabilidad fiscal bono de depreciación con costos asociados a la modernización.

Tan pronto como se complete el documento "Modernización del sistema operativo", los costos se cancelarán de la cuenta el 08/03.

Después de la modernización, el monto de la depreciación también se calcula al cerrar el mes con la operación de rutina “Depreciación y depreciación del activo fijo”. En el mes en que se realizó la modernización los montos devengados serán los mismos, y en el mes siguiente aparecerá una diferencia temporal.

Cabe señalar que después de la modernización de un activo fijo, el monto de la depreciación es diferente a efectos contables y fiscales. Esto sucede porque las fórmulas para calcular los montos de depreciación para la contabilidad y la contabilidad fiscal son diferentes. En contabilidad, según PBU 6/01, el período restante se utiliza en el cálculo. uso beneficioso y valor residual en el momento de la modernización. Y en contabilidad fiscal, sobre la base del art. 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: la vida útil y el coste inicial inicialmente aceptados. Resulta que el monto de los devengos para la contabilidad fiscal será menor, aparecerá una diferencia temporaria y, correspondiente, un activo por impuesto diferido.

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En el proceso de uso de activos fijos, los equipos pueden averiarse, perder sus propiedades operativas y volverse moral y físicamente obsoletos. Para restaurar las propiedades y características de los activos fijos, se realizan reparaciones. Si en el proceso de reparación la instalación mejora, se vuelve más funcional, más eficiente, es decir, sus indicadores técnicos y económicos mejoran en general, entonces esto ya no será solo una reparación, sino una reconstrucción o modernización.

La diferencia entre reconstrucción y reparación.

Es importante ver las diferencias entre lo convencional y la modernización o reconstrucción. El mecanismo de contabilidad de costos en ambos casos es diferente, por lo que es necesario determinar en la etapa inicial cómo se restaurará el activo fijo.

Durante el proceso de reparación, se restablecen las funciones y propiedades del objeto que tenía en la etapa inicial de funcionamiento, es decir, el objeto no mejora de lo que era. Sólo reparando averías y daños.

Si en el proceso de realización de trabajos de reparación, sustitución de piezas y componentes de equipos, el activo fijo se ha vuelto más potente, más funcional, su productividad ha aumentado y el diseño ha mejorado (para bienes raíces), entonces esto ya es modernización. y reconstrucción. Y los costos deben tenerse en cuenta de otra manera.

Los costos de mantenimiento están incluidos en el costo de producción o gastos de venta. Los gastos de modernización, reconstrucción, finalización y equipo adicional aumentan el costo inicial del sistema operativo.

Entonces, la modernización se caracteriza por un aumento de la capacidad productiva, un aumento valor en libros SO y vida útil, cambiando los parámetros de acumulación.

Contabilización de costos de reconstrucción (modernización) de activos fijos.

La característica principal que distingue la reconstrucción de la reparación es la mejora de los indicadores técnicos y económicos de la instalación. Desde un punto de vista económico, el activo principal se vuelve más rentable para su operación. Durante el proceso de reconstrucción (modernización), pueden aparecer nuevas propiedades y funciones de un objeto.

Documentando:

Si una empresa decide mejorar un activo fijo modernizándolo, entonces el gerente emite una orden (instrucción) en la que establece qué objeto está sujeto a reparaciones importantes, cuáles son los plazos para el trabajo y nombra a las personas responsables.

Se completa una declaración defectuosa para la instalación del sistema operativo indicando el motivo de la necesidad de modernización.

Si el trabajo se realiza por contrato, se concluye un acuerdo con el contratista, que describe los términos del trabajo y también proporciona una lista de lo que se debe hacer. Se elabora presupuesto y documentación técnica.

El sistema operativo se transfiere para modernización y reconstrucción sobre la base de una factura de movimiento interno (formulario OS-2). Este formulario se emite si el sistema operativo será reparado por la propia organización. Si para ello intervienen terceros, se utiliza el acto de transferencia y aceptación OS-1.

El objeto reconstruido y modernizado se vuelve a contabilizar sobre la base del certificado de aceptación en el formulario OS-3.

La información sobre reparaciones importantes y costos asociados se refleja en la tarjeta de inventario de la instalación.

Contabilizaciones para contabilidad de costes

Todos los gastos de modernización y reconstrucción se atribuyen al aumento del costo inicial del activo fijo.

Al igual que con , todos los costos por el trabajo realizado se cobran en el débito de la cuenta 08, luego de lo cual se transfieren al débito de la cuenta 01.

Publicaciones al modernizar (reconstruir) activos fijos por su cuenta:

• D08 K10 – los materiales necesarios para la modernización (reconstrucción) han sido cancelados.
• D08 K70 – acumulado salario trabajadores involucrados en el proceso de reconstrucción.
• D08 K69 – acumulado primas de seguros de los salarios de estos trabajadores.
• D08 K23 – Se cancelan los gastos de producción auxiliar.
• D01 K08 – el costo de los activos fijos se ha incrementado en la cantidad de costos de modernización y reconstrucción.

Cableado al realizar trabajos por contrato:

• D08 K60 (76) – refleja el costo del trabajo realizado por organizaciones de terceros.
• D19 K60 (76) – El IVA se asigna del costo del trabajo realizado.
• D01 K08 – el costo de los activos fijos se ha incrementado por el monto de los gastos tomados en cuenta.

A medida que aumenta el costo de los activos fijos, también aumentarán las deducciones mensuales por depreciación; esto debe tenerse en cuenta al calcular la depreciación.

También cabe señalar que, en relación con la mejora de los indicadores técnicos y económicos del objeto OS, se puede aumentar la vida útil. La necesidad de esto está determinada por la dirección de la organización y la comisión que controla el proceso de modernización (reconstrucción).

La modernización de activos fijos es un proceso que se lleva a cabo para mejorar la eficiencia de uso de un activo fijo. El problema es que a menudo el contador confunde un poco los términos. No ve la diferencia entre modernización y reparación.

Al usar un artículo, se desgasta mental y físicamente. La modernización de un elemento sirve como uno de los métodos para su restauración. Se trata de un tipo de trabajo, tras el cual cambian las funciones tecnológicas o de servicio del objeto, y aparece una opción para su uso para fines que requieren mayores rendimientos.

Es de destacar que el reflejo de los resultados de la modernización, reconstrucción o finalización en los documentos contables y fiscales varía mucho. Cuando un activo fijo entra en contabilidad, el contador a menudo intenta seleccionar en la documentación el mismo método para calcular la depreciación y la vida útil. Cuando el coste inicial también resulta ser igual, la vida se vuelve notablemente más fácil: los volúmenes de depreciación calculada serán los mismos.

Pero al llevar a cabo la modernización de las instalaciones principales, su reconstrucción o reasignación general, es necesario acumular diferentes montos de depreciación en los documentos fiscales y contables.

Esto se argumenta por el hecho de que los métodos para monitorear los volúmenes de depreciación después de realizar el trabajo acordado en contabilidad y contabilidad fiscal son notablemente diferentes.

Conceptos: modernización, reconstrucción y reparación de SO.

¿Qué es la modernización de activos fijos? Los métodos para mostrar los costos incurridos en contabilidad están ligados en gran medida a su esencia general, por lo que es importante distribuir con precisión los conceptos, separando la modernización de la reconstrucción o reparación:

• Punto 2p. 257 del Código Tributario regula que la modernización de las instalaciones del SO incluye factores por los cuales se realizan cambios en la función técnica o de servicio de una unidad, así como se incrementa la capacidad general, la productividad o aparecen nuevas características.
• Reconstrucción de activos fijos: un cambio completo de estructura. El proceso cambia los resultados de su aplicación, permite diversificar la cantidad de productos finales, aumentar sus características o cantidad. El Código Fiscal también introdujo el término "reequipamiento técnico". Está asociado al trabajo de las nuevas tecnologías y a la depreciación de los procesos de fabricación de productos.

¡Atención! Estos dos términos están relacionados por el hecho de que, como resultado, el sistema operativo recibe una serie de características mejoradas, aumenta el rendimiento, etc.

• La renovación es un asunto completamente diferente. Durante el proceso no se mejora ningún parámetro técnico, sino que se mantiene al mismo nivel. El objetivo es eliminar las averías existentes o sustituir las piezas de repuesto desgastadas.

En el párrafo 14 de la ley de elaboración contabilidad Los costos de “contabilización de activos fijos” para el proceso de modernización, reconstrucción u otro reequipamiento de este tipo aumentan el costo inicial del activo fijo.

Cabe destacar que, a diferencia de los gastos de modernización, los gastos de restauración de objetos no afectan en modo alguno el valor final del inmueble, en la documentación fiscal se clasifican como otros residuos (según el párrafo 1. p. 260 del Impuesto Código). EN Estados financieros Dichos movimientos de fondos se incluyen en los costos de mantenimiento de una unidad específica en la que se utiliza el activo fijo especificado.

Modernización: trámites

La decisión de encargar la modernización debe formalizarse mediante orden del director de la empresa. Debe indicar:

• Razones del proceso;
• Horas Laborales;
• Responsables de mejora.

Cuando la modernización de equipos se transfiere a terceros, es necesario celebrar un contrato con ellos. Durante la transferencia de unidades OS, el contratista debe redactar un documento de transferencia y aceptación de un objeto específico con fines de modernización. El formulario no es importante, se permite una versión gratuita. Si el sistema operativo donado para modernización es dañado por un tercero, esta ley permitirá reclamar al contratista una compensación por las pérdidas sufridas por la pérdida del objeto. En ausencia de documentación testimonial, será difícil probar el hecho del traslado directo.

Al enviar un artículo para mejorar a un departamento separado dentro de la empresa (por ejemplo, a un equipo de construcción, etc.), es necesario elaborar una factura para el movimiento dentro de la organización (por ejemplo, utilizando un formulario único No. OS-2). Cuando la actualización no requiere cambiar la ubicación del sistema operativo, no es necesario redactar ningún documento.

Una vez finalizada la modernización, se completa un certificado de aceptación del sistema operativo con una configuración mejorada (por ejemplo, tipo No. OS-3). Se compila independientemente de cómo se modernizó el activo. Sin embargo, en el caso del método económico, es necesario completar el formulario en una copia, y en el caso del método contractual, dos copias (para ambas partes de la transacción). El documento está firmado por las siguientes personas:

• Formar parte del comité de aceptación formado por la empresa;
• Responsable del proceso de modernización de activos (representantes de la empresa contratista);
• Responsable del estado del elemento del sistema operativo después de la modernización.

Características de la contabilidad del sistema operativo.

Como se mencionó anteriormente, costos de modernización = aumento en el precio de los activos fijos al preparar los documentos contables. La empresa se compromete a mantener una normativa sobre las instalaciones según el grado de implicación de las mismas:

• Cepo;
• A proposito;
• Sobre modernización, etc.

La contabilización de dichos activos según el grado de afectación se puede realizar con o sin reflejo en la cuenta 01 (03). Resulta que durante la modernización a largo plazo es razonable llevar los elementos del sistema operativo a una cuenta separada "Activos fijos para modernización". Este tipo de acción se puede mostrar mediante el asiento: Débito 01 (03) subcuenta Activos fijos para modernización CRÉDITO 01 (03) subcuenta Activos fijos en operación.

• Enviado para mejorar el sistema operativo.

Después de completar la actualización del artículo, se realiza el cableado inverso.

Contabilización de los costos de actualización del sistema operativo

Todos los gastos de modernización del sistema operativo se reflejan en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”. Para acceder a información sobre tipos de inversiones de capital, es razonable agregar el cálculo “Gastos de modernización” a la cuenta 08. El proceso de mejora de las unidades SO se refleja en la documentación con una nota similar: “DÉBITO 08 subcuenta “Gastos de modernización” CRÉDITO 10 (16, 23, 60, 68, 69, 70, 76...)”

También se deben calcular todos los gastos del proceso. Importante:

• Una vez finalizada la modernización, los gastos registrados en la cuenta 08 pueden incluirse en el precio inicial del activo del sistema operativo o registrarse por separado en la cuenta 01 (03). Puntos similares se especifican en el párrafo 42 de las Instrucciones Metodológicas.
• Si los gastos de modernización están incluidos en el costo inicial, entonces debe realizar una contabilización: “DÉBITO 01 (03) CRÉDITO 08 subcuenta “Gastos de modernización””
• Una vez completada la modernización, se incrementó su precio inicial. En este caso, todos los gastos del proceso se reflejan en papeles de tipo primario para la contabilidad del activo fijo. Para recepción, en la tarjeta de inventario de control del SO.
• Al contabilizar por separado los costos de modernización, todos los puntos se cargan en la cuenta 01 (03). Por ejemplo, para “Gastos de modernización de activos fijos”. Se realiza un asiento: “DÉBITO 01 (03) subcuenta “Gastos de modernización de activos fijos” CRÉDITO 08 subcuenta “Gastos de reconstrucción”.

Cuando los gastos del proceso se cancelan en la cuenta 01 (03), todos los gastos se envían a una tarjeta de inventario separada.

A menudo, en las organizaciones se hace necesario cambiar algunas características de los objetos. Para lograr este objetivo, los elementos antiguos se reemplazan por otros nuevos. En otras palabras, están actualizando el sistema operativo.

información general

Debido a la operación, los activos fijos se desgastan. Por este motivo se cambian con frecuencia. Antes de actualizar el sistema operativo, es importante decidir cómo se hará. La primera opción es económica, cuando intervienen las fuerzas de la propia empresa. El segundo es la contratación, cuando la modernización del sistema operativo la llevan a cabo empleados subcontratados de una empresa externa. Este término no debe confundirse con reparación. Esto último no provoca cambios en los indicadores, se mantienen en el mismo nivel.

En impuestos y contabilidad

En impuestos y contabilidad, la modernización del sistema operativo variará. Así, existen diferencias de costos que afectan el precio inicial de un artículo. En contabilidad fiscal se utilizan dos métodos: lineal y no lineal.

Cuando se completa el procedimiento de actualización del sistema operativo en contabilidad, los plazos de aplicación del elemento se incrementan sin restricciones de aumento. La contabilidad fiscal deja los plazos al mismo nivel. El recurso principal aquí es un objeto que cumple con los siguientes requisitos: la propiedad se utiliza durante 12 meses, el objetivo es obtener ganancias, hay depreciación y el precio excede las restricciones.

Términos

La modernización es un procedimiento que mejora el diseño, mejora el rendimiento de un elemento y amplía sus capacidades.

La contabilidad es la recopilación de datos, su generalización y análisis, que afecta el aspecto financiero de la empresa.

La contabilidad fiscal es la sistematización de información sobre gastos y ganancias.

La reconstrucción son medidas tomadas para aumentar la capacidad y los niveles de producción.

La reparación de recursos básicos se considera un proceso de restauración parcial de elementos encaminado a mantenerlos en el estado deseado.

El retrofitting es la adición de recursos básicos con piezas que dan características adicionales a los objetos originales.

La depreciación es la transferencia del costo de un activo debido al desgaste al costo del producto.

¿Por qué sostenerlo?

Antes de actualizar el sistema operativo, debe comprender por qué se hace. Este procedimiento tiene como objetivo restablecer el desempeño o indicadores que no afecten la calidad del desempeño del elemento. Con su ayuda, los elementos reciben funciones adicionales.

Base normativa

El Código Fiscal de la Federación de Rusia, en su artículo 257, establece el objetivo de modernizar el sistema operativo. Consiste en mejorar las características iniciales de los activos fijos. El mismo artículo indica que el precio del artículo puede cambiar en el proceso.

El artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia enfatiza que los costos de modernización del sistema operativo se incluyen en los costos de depreciación. El artículo 258 declara que en los casos en que el proceso no conlleve un aumento de la vida útil del elemento, el contribuyente deberá tomar en cuenta el período restante.

como se lleva a cabo

Los documentos oficiales regulan la modernización del sistema operativo junto con el procedimiento de actuación. En primer lugar, ahorran el importe de los gastos y luego redactan los documentos. Cuando se completa el proceso, se da de baja el monto acumulado. Para reconocer los resultados del procedimiento de modernización del sistema operativo, se requieren documentos de un contador. Los documentos primarios sirven como prueba de la implementación del procedimiento. También sirven como base para la contabilidad. Pero si, por ejemplo, la actualización del sistema operativo no está documentada, no se tiene en cuenta.

Para realizar el trámite, el primer paso es emitir la orden correspondiente. Es él quien da el derecho a implementarlo.

Debe indicar el motivo, duración del hecho e información sobre los responsables. Antes de comenzar el trabajo, se forma una comisión. Ella es quien inspecciona los elementos, elabora el cronograma y elabora los trámites. Luego se concluye un acuerdo con el contratista en los casos en que la modernización no la lleva a cabo la propia empresa. Y solo entonces los elementos se someten al procedimiento. Se emite una factura por la transferencia de activos fijos. Una vez realizado el trámite, se forma acta de aceptación y entrega de los objetos a modernizar. Debe contener las firmas de los miembros de la comisión, dirección y representantes de quienes realizaron el trabajo. La información de cada artículo se almacena en tarjetas de inventario. Una vez registrado el recurso principal, también se emite una tarjeta para él.

Formación de una orden

A falta de orden correspondiente de la dirección, el procedimiento nunca se inicia. Es la documentación que indica los motivos del trabajo y la duración del mismo. Para dar cuenta de la modernización del sistema operativo, este documento es fundamental.

Certificado de modernización

Se realizan equipos adicionales para dar rendimiento adicional a los recursos básicos. Es decir, se añaden piezas nuevas al producto sin sustituir las antiguas. La organización también realiza el trámite tanto por sí misma como con la implicación de terceros profesionales. Al atraer trabajadores, se debe celebrar el acuerdo correspondiente.

La forma en que se redactarán los documentos dependerá del método del procedimiento. Si los activos fijos se transfieren a especialistas externos, se redacta un acto de aceptación y transferencia de activos fijos para equipos adicionales.

No existe una única forma de documento, por lo que se prescribe en cualquier formato. La ley prevé la posibilidad de indemnización por daños y perjuicios si el sistema operativo resulta dañado como resultado del procedimiento. En los casos en que no existe acto, es poco probable que se pruebe la culpabilidad. El documento deberá contener las firmas de los comisionados, responsables y trabajadores responsables de la integridad del elemento. Luego, el acto es aprobado por la dirección y transferido al contador.

factor de renovación

Este coeficiente ayuda a identificar y resaltar algunos de los nuevos sistemas operativos junto a los existentes al final del período del informe en la empresa. El cálculo se realiza de la siguiente manera: el precio inicial de los activos fijos recibidos durante todo el período se divide por el precio inicial de los activos fijos al final del período.

Utilizando el coeficiente, se determina en qué etapa se encuentra la empresa. Si es menor que 1, se considera que la organización permanece en la etapa de reducción. Pero si excede 1, entonces la producción se expande. Con una disminución gradual del indicador, podemos decir que la organización está equipada con cada vez menos sistema operativo.

Publicaciones

La modernización del sistema operativo se refleja en la contabilidad. Y ahí se hace necesario el uso de cableado. En primer lugar, se utiliza D 08 K 10 (el costo de los materiales utilizados en la modernización se refleja en la contabilidad). D 08 K 23 refleja los costos. D 08 K 60 refleja la deuda con la contraparte por el trabajo realizado. D 08 K 68 - Cálculo del IVA. D 68 K 19 - IVA reclamado para deducción. D 01 K 08 el costo original aumentó. Es importante tener cuidado al realizar estas transacciones para la modernización del sistema operativo, ya que el más mínimo error afectará el monto de los impuestos.

Preguntas más frecuentes

A menudo, durante el procedimiento, los empleados hacen muchas preguntas. Por ejemplo, es posible que se enfrente a la pregunta de si los activos fijos continúan utilizándose cuando finaliza la depreciación. Se está llevando a cabo la modernización del sistema operativo con depreciación, que ha llegado a su fin. Además, se siguen utilizando datos del sistema operativo.

También suelen preguntar si es necesario contabilizar las reparaciones del sistema operativo. De hecho, siempre queda reflejado tanto en los registros fiscales como contables. A mucha gente le preocupa cuántos certificados de fallo de activos fijos se necesitan. Al realizar el trabajo, la organización necesitará un solo acto. Pero si se involucraron especialistas externos, se debe redactar un documento separado para cada participante en el proceso.

Valor residual cero

La ley permite actualizar un sistema operativo depreciado. Este elemento está sujeto a uso posterior, porque continúa cumpliendo con los requisitos legales. La empresa tiene a su disposición varias posibilidades para abordar estos elementos. Puede volver a evaluar estos elementos y continuar manteniendo registros en función de su número. La dirección decide qué hacer. En cuanto a la modernización del sistema operativo con depreciación, la ley deja que entidades legales Libertad de Elección.

La normativa contable destaca que la revalorización de elementos se realiza de forma voluntaria. Este trámite se realiza cuando en el día del informe el precio del elemento difiere de su costo original. Por este motivo se realiza una revalorización. Pero tienen en cuenta que el tasador debe tener la cualificación adecuada. De lo contrario la calificación no será válida. Al revaluar un activo fijo, debe saber que el precio se suma al precio original, pero el costo de desgaste no está sujeto a cambios.

A estos artículos se les asigna un valor de rescate. Cuando se completa la revaluación, el artículo se deprecia al nuevo precio menos el valor de disposición y con base en el período extendido.

En los casos en que se esté revaluando un activo, se revisan todos los activos incluidos en el grupo.

La segunda forma es tener en cuenta cuantitativamente todos los activos operativos. Si una empresa no quiere realizar una revalorización, puede utilizar activos fijos depreciados y realizar su contabilidad cuantitativa en el departamento de contabilidad. La empresa elige cualquier camino. Independientemente de su elección, la contabilidad fiscal no cambiará.

Reparaciones mayores o actuales

Restauran el sistema operativo realizando reparaciones: básicas, actuales o importantes. Lo llevan a cabo desarrollando primero un plan. Al menos, se recomienda hacerlo. Durante las reparaciones de rutina, se reemplazan piezas para mantener la funcionalidad del elemento. Durante una revisión importante, todos los elementos desgastados se reemplazan al mismo tiempo. Todo esto se refleja en la contabilidad sin falta.

Hay un requisito más. La necesidad de reparación debe confirmarse mediante un informe especial elaborado en base a la detección de fallos del sistema operativo. Asegúrese de generar una declaración defectuosa. Cuando las reparaciones se realizan por su cuenta no se aporta documentación adicional. Pero si el proceso se transfiere a terceros, se deberá emitir factura de transferencia. Cuando se completa la reparación, se elabora un certificado OS-3. Independientemente de cómo se haya realizado el trámite, siempre queda formalizado.

La contabilidad de las reparaciones de activos fijos enfrenta una serie de desafíos. En primer lugar, se trata de controlar la exactitud de la documentación, identificando el volumen y el costo del trabajo de reparación que ya se ha completado. También implica monitorear el gasto de los fondos asignados para el proceso. Se trata, entre otras cosas, de determinar la presencia de desviaciones.

Las reparaciones importantes son un proceso global y complejo.

Durante su recorrido, el elemento se desmonta por completo, sustituyendo las piezas que se hayan desgastado. Otra opción son las reparaciones de rutina. En documentación Durante una revisión importante, siempre se tienen en cuenta varios factores. Por tanto, los coeficientes de cálculo siempre se incluyen en el presupuesto de reparación. El presupuesto y la documentación técnica se elaboran sobre la base del nivel actual de precios y tarifas, y las facturas de los proveedores de elementos siempre contienen enlaces a la lista de precios en función de la cual se fijan los precios. Cuando se realizan reparaciones mayores en virtud de un contrato, siempre se redactan las actas correspondientes. Cada material siempre se factura. La realización de reparaciones importantes se documenta mediante actos de aceptación y transferencia del objeto.

Las reparaciones actuales se llevan a cabo periódicamente según cronogramas apropiados. Los defectos deben corregirse inmediatamente. El monto de los gastos por reparaciones actuales siempre está preregistrado en los planes empresariales.

en 1c

Actualizar el sistema operativo en 1C no requiere mucho trabajo. En primer lugar se completa la documentación para recibir el servicio. Para ello, seleccione la columna “Recepción de bienes y servicios”. Antes de actualizar el sistema operativo en 1C, abra un registro y cree nuevo documento. Esta lleno. Cuando se complete la fecha y las contrapartes se ingresará al trámite, llenar “Servicios”. Registra todos los datos necesarios: cuentas de modernización, su coste, etc.

Antes de actualizar el sistema operativo en 1C, deben verificar la información. Y solo entonces comienzan el trámite. Para comprender cómo se lleva a cabo, es mejor familiarizarse con un ejemplo de cómo completar una actualización del sistema operativo en 1C 8.3. En primer lugar, crean un nuevo documento que rellenan al elegir una actualización. Luego indican el objeto en sí y van a "Contabilidad". Al actualizar el sistema operativo a 8.3, es necesario calcular el costo de la operación.

Sutilezas

Los contribuyentes que operan bajo un régimen tributario simplificado consideran la propiedad depreciable como su principal activo. En otras palabras, cuando la duración del trabajo es superior a 1 año y el precio inicial es superior a 20.000 rublos. Los gastos de compra del sistema operativo se tienen en cuenta desde el inicio del uso del objeto. Si los activos fijos se adquirieron antes de la transición a un sistema tributario simplificado, el monto de los costos dependerá del período de uso útil. Cuando se vende un recurso, en primer lugar averiguan cuánto tiempo ha pasado desde que se tuvo en cuenta el coste. En los casos en que tenga menos de 3 años de antigüedad, por contabilidad tributaria se vuelve a calcular la base. Por cada período en el que se recalculó la base se presenta un documento.

Las deducciones por depreciación según el sistema tributario simplificado en contabilidad se realizan trimestralmente, mensuales y anuales. Cuando se compran sistemas operativos, esto se refleja en el balance como gastos. Incluyen fondos entregados al vendedor, entrega, impuestos, aranceles, tarifas y otros gastos.

Existen 2 métodos para crear recursos principales en una empresa que opera bajo el sistema tributario simplificado: económico y de contratación. El procedimiento está documentado. Al vender los recursos principales, su valor necesariamente se da de baja del balance. Pero primero, se cancela el costo de la depreciación.

La depreciación se cobra todos los meses sobre los objetos por separado. Una empresa puede revaluar los activos fijos anualmente. Se necesita modernización para que el elemento vuelva a funcionar y mejorar su rendimiento. Se está modernizando el sistema operativo en NU y en contabilidad. El proceso siempre va acompañado de papeleo.

instrucciones detalladas

Cuando se compran nuevos objetos, antes de actualizar el sistema operativo en 1C 8.3, es importante registrarlos en el almacén mediante el documento "Recibo". Luego cree un nuevo documento con el tipo de recibo “Objeto de construcción”. Todos los datos se ingresan en columnas. Puede utilizar el "Directorio". Puedes acceder a él desde el documento de recibo. Esto se hace de manera simple: simplemente haga clic en "Agregar", luego aparecerá una columna en la tabla, en la columna "Objeto de construcción" debe hacer clic en "Mostrar todo". Luego se abrirá el libro de referencia correspondiente, en el que podrá comenzar a crear un mapa del sitio. Para que sea más fácil de entender, puede utilizar el ejemplo de actualización del sistema operativo en 1C 8.3 que se muestra a continuación.

La columna “Cuenta de costos” reflejará la factura número 26, pero cuando sea necesario incluir el precio del servicio en el costo de modernización, es importante cambiar el indicador a la factura 08.03.

Al ver el movimiento del documento, puede notar fechas límite separadas para la recepción de equipos y servicios adicionales relacionados con la factura 08/03.

Luego se actualiza el sistema operativo. Para hacer esto, vaya a la pestaña "SO y materiales intangibles" y luego a "Actualización del sistema operativo". Cree un nuevo documento, complete las columnas "Organización" y "Ubicación del sistema operativo", seleccionando valores en el directorio.

En la pestaña “Objeto de construcción”, imprima el nombre del elemento, así como la cuenta del activo no corriente. A continuación, haga clic en "Calcular". Al igual que con la modernización del sistema operativo, el propio 1C 8.2, 8.3 calculará el costo de los activos fijos, teniendo en cuenta la modernización y la instalación.

La pestaña “OS” contiene una columna con el nombre del objeto sujeto al procedimiento. Agregue desde el directorio y haga clic en "Distribuir". Entonces el importe se calculará automáticamente. Las publicaciones mostrarán un aumento en el costo del sistema operativo teniendo en cuenta el procedimiento.

Actualizar el sistema operativo en 8.2 prácticamente no es diferente del proceso similar en 8.3.

Organización de la contabilidad para la venta de activos fijos.

Cuando una empresa decide vender un activo fijo, el contador se enfrenta a la tarea de reflejar correctamente este procedimiento en la contabilidad. El acuerdo tendrá varias consecuencias.

En primer lugar, al transferir la propiedad de una propiedad, el vendedor muestra los ingresos. Se tiene en cuenta como parte del resto y se muestra en la cuenta 91.

Hay que recordar que el ingreso es únicamente el precio de venta neto sin incluir el IVA. Pero antes que nada, todos los ingresos se acreditan a la cuenta 91, y solo entonces se muestra el monto del IVA en la contabilización.

La venta de un activo fijo conlleva la necesidad de atribuir el valor residual de los activos fijos a otros gastos de la empresa.

En la documentación al vender un activo fijo, la empresa formaliza la transferencia mediante un certificado de aceptación.

Hay una conversación aparte sobre la venta de objetos sin terminar. Al realizar transacciones, puede surgir una situación en la que una empresa decida vender un activo fijo que aún no se ha completado. Entonces aparecen una serie de matices en la contabilidad.

Así, los ingresos por la venta de estos objetos forman parte de otros ingresos y se acreditan a la cuenta 91 en el monto aportado por el comprador.

Pero debemos recordar que los objetos que no han sido terminados no se reconocen como activos fijos y no tienen un valor inicial formado. Entonces, el contador se enfrenta a la pregunta de qué se debe clasificar exactamente como gastos.

En esta situación, otros gastos incluyen los costos ya incurridos durante la construcción del sistema operativo, incluidos los costos que acompañaron el proceso de venta.

Al igual que con la venta de activos fijos, con la venta de objetos sin terminar, los ingresos se cancelan en la fecha en que se produjo la transferencia de propiedad.

Al transferir un sistema operativo anterior al capital autorizado de otra empresa, debe tener en cuenta que el procedimiento requiere la documentación adecuada. Por tanto, en este caso será necesaria una ley especial. Se elabora tanto de forma libre como según muestra. Es importante que el documento refleje el valor residual del activo fijo, IVA, restituido debido a la transferencia de activos fijos como contribución al capital autorizado de otra organización.

La parte receptora evalúa el sistema operativo que se transfirió para identificar el tamaño de la contribución que realizó dicho activo fijo. Por este motivo, la organización debe ser consciente de que si el receptor valora el activo a un precio superior a su valor en libros, la diferencia se imputará a los ingresos de la empresa. En caso contrario, si se evalúa en una cantidad menor, la deuda por aportación al capital autorizado se considerará pendiente de pago. Por este motivo, la diferencia siempre se incluye en otros gastos y se da de baja como débito en la cuenta 91.

Sobre la liquidación de activos fijos en contabilidad.

Este proceso tiene una serie de sutilezas. Dado que no hay ingresos por el activo fijo retirado, la empresa solo registra un gasto. Incluye: el valor residual del objeto liquidado, el monto de los costos de trabajo que acompañan al procedimiento, el monto del IVA pagado por la empresa debido a la liquidación del activo fijo.

También es importante recordar que luego de este trámite la organización recibe material nuevo (por ejemplo, piezas). Se ingresa en el débito de la cuenta 10.

Depreciación acumulada - gasto directo

La política contable enfatiza que la depreciación acumulada de los activos fijos que se aplican durante actividad económica empresas es un gasto directo. El derecho a determinar la lista de gastos directos se ejerce en capítulos separados de las políticas contables.

La depreciación se incluye en su cuenta si existen justificaciones financieras. En este caso, el procedimiento está asociado al proceso tecnológico y a las características de producción. A menudo, la oficina de impuestos intenta cuestionar la lista de gastos directos elaborada por el contribuyente. Ella está tratando de ampliar la lista. Aunque el propio contribuyente elige las reglas del juego en el ámbito de la política contable y se ocupa de los gastos directos, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no considera que este procedimiento dependa únicamente del propio contribuyente.

Cuando surgen disputas tributarias sobre la inclusión de la depreciación como parte de los gastos directos o indirectos, se tiene en cuenta la participación del activo fijo en el proceso productivo.

Además, uno de los argumentos de peso que favorece al contribuyente es política contable para fines de contabilidad fiscal. Especifica el principio según el cual la depreciación se distribuye en directos y costos indirectos. Según este algoritmo, los cargos por depreciación se amortizan como gastos más allá de la vida útil del sistema operativo.

Pero hay una serie de decisiones judiciales en las que el poder judicial se inclina por un método diferente para calcular la depreciación de los activos fijos modernizados sin aumentar la vida útil.

Obtenga más información sobre el objeto de costo cero

La modernización a menudo se lleva a cabo en relación con elementos de activos fijos que han sido depreciados. Las autoridades reguladoras explican que si la vida útil de un elemento aumenta después de este procedimiento, la empresa puede comenzar a calcular la depreciación de acuerdo con nuevos estándares. Se calculan teniendo en cuenta los nuevos plazos.

La empresa tiene derecho a ampliar estos plazos dentro de los límites que se establecieron para el respectivo grupo de depreciación, que anteriormente incluía el sistema operativo.

Sin embargo, los expertos anunciaron anteriormente que una vez finalizado el procedimiento de modernización, era necesario utilizar la tasa de depreciación establecida cuando el elemento OS fue puesto en funcionamiento.

Por ejemplo, en la práctica de las autoridades judiciales se encontraron las siguientes situaciones. En los litigios, la empresa modernizó el sistema operativo totalmente depreciado a efectos de contabilidad fiscal. Para entonces su vida útil ya había expirado. El artículo ya no se depreciaba cuando se completó la actualización. Por tanto, el período de depreciación ha llegado a su fin. La cuestión era determinar los métodos para calcular el monto de la depreciación en relación con los activos fijos depreciados que se han sometido al procedimiento de modernización. Y hay muchas disputas de este tipo.

Conclusión

Es importante llevar la contabilidad de activos en la forma prescrita por la ley. Es decir, tener en cuenta el activo fijo en la fecha en que esté listo para funcionar. Cuando se vende un activo, el monto se incluye en los ingresos y el valor residual se incluye en los gastos. El mismo principio se aplica a los objetos sin terminar.

Costos de planificación para la restauración de activos fijos.

Clasificación de los costos de reparación.

Presentar solicitudes de reparaciones

Reflejo de gastos de reparación, modernización y equipo adicional en la contabilidad de organizaciones presupuestarias.

Cada institución tiene activos fijos en su balance como parte de activos no financieros. Durante la operación, los activos fijos se desgastan y se realizan reparaciones para mantenerlos en condiciones de funcionamiento.

Los trabajos de restauración de inmovilizado se pueden clasificar según la naturaleza del tipo de trabajo en:

• Mantenimiento;
• reparaciones importantes;
• modernización;
• reconstrucción;
• modernización

¡Nota!

El reflejo de las operaciones en contabilidad y contabilidad fiscal depende del tipo de trabajo: los costos de reparación actual, media y mayor de activos fijos se tienen en cuenta como parte de los gastos corrientes de la institución, y los costos de modernización y reconstrucción se atribuyen a el aumento en el costo inicial de los activos fijos.

Dependiendo de si se realizaron reparaciones o modernizaciones, se calcula el impuesto sobre la renta (siempre que el trabajo se haya realizado con fondos recibidos de actividades comerciales) y el uso previsto de los fondos presupuestarios, ya que los gastos de modernización y reparación se reflejan de acuerdo con diferentes códigos KOSGU. Si un activo fijo fue adquirido a través de una actividad empresarial, los costos de reparación de estos objetos reducen la base del impuesto sobre la renta como parte de otros gastos (cláusula 1 del artículo 260 Código de impuestos RF (en adelante, el Código Fiscal de la Federación de Rusia)).

La institución tiene derecho a disponer del beneficio neto recibido de las actividades comerciales a su propia discreción después de pagar el impuesto sobre la renta al presupuesto. Por lo tanto, primero debe pagar el impuesto sobre la renta y el beneficio restante se puede utilizar para reparar activos fijos.

Para tu información

Durante las reparaciones, reconstrucciones y modernizaciones se pueden realizar trabajos de naturaleza similar, no siempre es fácil distribuirlos por tipos y los órganos de control encuentran muchos errores cometidos por los contables al reflejar estas operaciones.

Es necesario determinar los tipos de trabajo para planificar el presupuesto de gastos, atribuir correctamente los costos a las partidas (subpartidas de KOSGU) y utilizar fondos presupuestarios y extrapresupuestarios para el propósito previsto.

Reparar- se trata de un conjunto de trabajos para eliminar averías, restablecer la operatividad de los activos no financieros, mantener los indicadores técnicos, económicos y operativos (vida útil, potencia, calidad de uso) en el nivel originalmente previsto, es decir, se trata de la restauración de las funciones de los activos fijos para su uso posterior. La reparación implica medidas preventivas, eliminación de daños y mal funcionamiento, sustitución de estructuras y piezas desgastadas.

¡Nota!

Aunque durante el proceso de reparación partes individuales del activo fijo pueden reemplazarse por otras más modernas y duraderas, tal evento no está asociado con un cambio en los importantes indicadores técnicos y económicos del activo fijo.

Dependiendo del volumen y la naturaleza del trabajo realizado, las reparaciones pueden ser actuales o importantes. Se diferencian en complejidad, volumen, plazo y frecuencia.

Mantenimiento se lleva a cabo varias veces al año, capital, no más de una vez al año o con menos frecuencia. Durante las reparaciones rutinarias se reemplazan piezas individuales; durante las reparaciones importantes, se desmonta el objeto y se reemplazan los componentes defectuosos. Durante las reparaciones de rutina se eliminan fallas menores descubiertas durante el uso diario del activo fijo, mientras que el objeto prácticamente no sale de servicio. Las reparaciones actuales son trabajos para proteger sistemática y oportunamente los objetos del sistema operativo del desgaste prematuro mediante la implementación de medidas preventivas.

Durante reparaciones importantes restaurar las características originales perdidas, eliminar averías, sustituir piezas y componentes desgastados.

Para tu información

EN clasificación presupuestaria y no existen diferencias en el procedimiento para mantener la contabilidad presupuestaria entre reparaciones actuales y mayores, por lo que no es necesario diferenciar dichos gastos.

Modernización- se trata de un conjunto de trabajos para mejorar un objeto de activo fijo, para aumentar el nivel técnico y las características económicas del objeto mediante la sustitución de sus elementos y sistemas estructurales por otros más avanzados (por ejemplo, instalando una mayor cantidad de RAM en una computadora ).

Para tu información

La modernización implica el reemplazo de componentes y la pieza reemplazada debe estar en buen estado de funcionamiento antes del reemplazo. Si durante el trabajo se reemplaza una unidad defectuosa, dicho trabajo no es una modernización, sino una reparación.

Reconstrucción- se trata de un cambio en los parámetros de los proyectos de construcción de capital, sus partes (altura, número de pisos, área, indicadores de capacidad de producción, volumen) y la calidad de la ingeniería y el soporte técnico.

El concepto de reconstrucción es aplicable únicamente a proyectos de construcción de capital (edificios, estructuras). Implica cambiar los parámetros de un objeto. La reconstrucción también incluye mejorar la calidad de la ingeniería y el soporte técnico.

Reequipamiento- incorporación de activos fijos con nuevas piezas, piezas y otros mecanismos que antes estaban ausentes, que formarán un todo único con este equipo, le darán nuevas funciones adicionales o cambiarán los indicadores de desempeño. Su uso por separado será imposible.

Terminación- Se trata de la construcción de piezas nuevas para un activo fijo (normalmente un inmueble). En este caso, las piezas nuevas deben ser inseparables del propio activo principal sin causar daños.

Planificación de reparación

Para determinar qué categoría de gastos incluir (reparación, reconstrucción, modernización o equipo adicional), primero debe averiguar qué tipo de trabajo se debe realizar para restaurar los activos fijos:

• si se realizan trabajos para restablecer la operatividad, mantener características técnicas o cambios externos que no afecten el cambio del objeto del activo fijo a sus funciones originales, entonces se trata de una reparación;
• Si se llevan a cabo trabajos para mejorar las características básicas y agregar nuevas funciones de un objeto útil, entonces este tipo de trabajo debe clasificarse como reconstrucción, modernización o modernización.

En este caso, es necesario determinar el propósito de la operación:

Si es necesario el reemplazo de unidades o piezas, se trata de modernización (reconstrucción);

Si se agregan componentes y piezas al objeto: equipo adicional (finalización).

Como regla general, en las organizaciones, por orden, se nombran a los responsables de la operación de la propiedad (por ejemplo, el jefe del laboratorio es responsable del equipo de laboratorio, un metrólogo es responsable de los instrumentos de medición, etc.). Entre sus responsabilidades se incluye, entre otras cosas, la redacción de solicitudes de reparación o modernización para el próximo ejercicio.

La organización desarrolla el formulario de solicitud de forma independiente.

Las solicitudes son aprobadas por el director de la institución.

A partir de las solicitudes, el departamento económico planifica los importes por tipo de reparación en la estimación de ingresos y gastos. Se debe justificar cada tipo de gasto previsto. Esto permitirá elaborar un plan de trabajo, celebrar convenios con proveedores para la realización de trabajos de reparación, sistematizar las actividades de la institución relacionadas con el mantenimiento y servicio de la propiedad, garantizar la continuidad del proceso productivo y asegurar la eficiencia de la institución. Actividades centrales Actividades principales.

En la tabla se presentan fragmentos de aplicaciones para la unidad estructural (laboratorio para monitorear factores físicos y químicos).

Fragmentos de solicitudes de reparación de activos fijos.

Celebramos contratos para la realización de trabajos de restauración de activos fijos.

Al celebrar contratos con proveedores y contratistas para trabajos de reparación, es necesario determinar qué tipo de trabajo de restauración de activos fijos está previsto en este contrato para poder asignar correctamente los costos a los elementos de KOSGU.

Si se planean acciones o eventos que aumentarán el costo de los activos fijos (reconstrucción, modernización, etc.), se debe utilizar el código 310 KOSGU "Aumento en el costo de los activos fijos", pero si se trata de reparar un activo fijo defectuoso - código 225 KOSGU “Obras, servicios de mantenimiento de propiedades".

En el marco de un contrato, se pueden proporcionar varios tipos de trabajo, por lo que en el apartado "Objeto del contrato" se deben indicar por separado los costos de los tipos de trabajo correspondientes. El contratista deberá preparar diversos documentos informativos sobre el trabajo realizado.

Reflejamos los gastos de reparaciones actuales, medianas y mayores en contabilidad.

Los gastos de reparación corriente, media y mayor de activos fijos se contabilizan como parte de los gastos corrientes de la institución en virtud del apartado 225 del KOSGU "Obras y servicios de mantenimiento de la propiedad". Tenga en cuenta que los costos de compra de repuestos (materiales de construcción) no se reflejan en el subartículo 225, sino en el subartículo 340 del KOSGU "Aumento en el costo de los inventarios"; la cancelación de los materiales consumidos se refleja en el subartículo 272 de el KOSGU “Consumo de inventarios”.

¡Nota!

Esta regla no se aplica si el costo de los materiales utilizados está incluido en el presupuesto general de reparación y el contratista lo tiene en cuenta al redactar el certificado de aceptación del trabajo realizado.

Los costos de reparación de la propiedad se reflejan en la cuenta 0.109.61.225 “Costos de trabajo, servicios para el mantenimiento de la propiedad en el costo productos terminados, obras, servicios".

Si los costos de reparación son desiguales a lo largo del año, primero deben reflejarse en la cuenta 0.401.50.000 “Gastos diferidos” con posterior amortización uniforme (cláusula 302 del Instructivo para el uso del Plan Unificado de Cuentas para autoridades públicas, gobiernos locales, organismos gubernamentales estatales fondos extrapresupuestarios, academias estatales de ciencias, instituciones estatales (municipales), aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 1 de diciembre de 2010 No. 157n (modificada el 6 de agosto de 2015; en lo sucesivo, Instrucción No. 157n)).

Los repuestos sobrantes después de la reparación deberán capitalizarse, esto se reflejará en los registros contables mediante los siguientes asientos:

Débito de la cuenta 0.105.00.000 “Inventarios” (según las cuentas analíticas correspondientes) Crédito de la cuenta 0.401.10.180 “Otros ingresos”.

Los costos que incrementan el costo de los repuestos (como el costo de entregarlos a la institución o ponerlos en condiciones adecuadas para su uso) se acumulan primero en la cuenta 0.106.00.000 “Inversiones en activos no financieros” (según el correspondiente cuentas analíticas).

Una vez finalizado el costo de los repuestos, se da de baja en la cuenta 0.105.00.000 (según las cuentas analíticas correspondientes).

Situación 1

La institución celebró un acuerdo para reparar una fotocopiadora con fondos de actividades comerciales. Durante la reparación, el rodillo de recogida de papel desgastado se reemplazó por un rodillo nuevo.

Los costos de la transacción deberán reflejarse en el siguiente asiento contable:

Cuenta de débito 2.109.61.225 Cuenta de crédito 2.302.25.730.

El reemplazo de un rodillo desgastado no afectó la mejora del nivel técnico y las características técnicas de la fotocopiadora, por lo que las reparaciones del equipo se toman como parte de los gastos operativos de la institución.

Modernización de activos fijos.

Durante la operación, los activos fijos se desgastan moral y físicamente. La modernización es una forma de restaurarlos.

Si durante la modernización se mejoran o aumentan los indicadores iniciales de las funciones de un activo fijo (vida útil, potencia u otras características técnicas), entonces los costos por ellos aumentan el costo inicial después de completar todo el trabajo.

La finalización de los trabajos de restauración se formaliza mediante un acto de aceptación y entrega de las instalaciones modernizadas, en el que se indican datos sobre cambios en las características técnicas y costo del activo fijo. Con base en la ley, los costos para incrementar el valor de los activos fijos se cargan en el débito de la cuenta 0.101.00.000 “Activos fijos” (según las cuentas analíticas correspondientes).

2 formas de modernizar los activos fijos:

1) económico (con recursos propios de la institución);

2) contratación (con la participación de organizaciones de terceros, empresarios, ciudadanos).

Documentar

Todas las transacciones comerciales deben estar confirmadas mediante documentos primarios (Parte 1, Artículo 9 de la Ley Federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ “Sobre Contabilidad”, cláusula 7 de las Instrucciones para el Plan Unificado de Cuentas No. 157n), por lo tanto, es necesario emitir una orden firmada por las instituciones gestoras sobre la modernización de los activos fijos.

La orden debe indicar los motivos, el momento de la modernización y los responsables de su implementación.

Luego de la modernización se redacta un acta de aceptación y entrega del inmovilizado modernizado (según formulario No. OS-3 (0306002)). Si la modernización se realizó de forma económica, en una copia, por contrato, en dos: para usted y para el contratista.

El acto refleja:

• costo del objeto del sistema operativo antes de la modernización;
• cantidad de costos;
• el costo del activo fijo una vez finalizada la obra.

Con base en la ley, los costos acumulados se dan de baja en la cuenta 0.106.00.00 “Inversiones en activos no financieros” y se realizan anotaciones en la tarjeta de inventario. La escritura otorgada está firmada por:

• miembros de la comisión para la recepción y enajenación de activos no financieros creados en la organización;
• empleados responsables de la modernización del activo fijo, o representantes del contratista;
• Empleados responsables de la seguridad de los activos fijos después de la modernización.

El acto firmado es aprobado por el director de la institución, tras lo cual el acto se transfiere al departamento de contabilidad.

¡Nota!

Si el contratista realizó la modernización de un edificio, estructura o local, estos trabajos se clasifican como trabajos de construcción e instalación, por lo que, además del acto, se entregará un certificado de aceptación en el formulario No. KS-2 y un certificado del costo de el trabajo realizado y los gastos en el formulario No. KS-3 (aprobado por Resolución) deben estar firmados por Goskomstat de Rusia con fecha 11 de noviembre de 1999 No. 100).

Al celebrar un acuerdo sobre la restauración de un activo fijo, se debe redactar documentación técnica y estimaciones de construcción para todos los trabajos (artículo 743 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Reflejamos los gastos en contabilidad.

Los costos de terminación, equipamiento adicional, reconstrucción y modernización de activos fijos se reflejan preliminarmente y se acumulan en el débito de la cuenta 0.106.00.000 “Inversiones en activos no financieros” (según las cuentas analíticas correspondientes). Esta cuenta refleja todos los costos de este trabajo:

• costo de los materiales utilizados;
• depreciación de maquinaria y equipos utilizados para la realización del trabajo;
• salarios de quienes intervienen en la terminación, reconstrucción o modernización y contribuciones sociales de la misma;
• gastos de pago de servicios de terceros, etc.

Una vez finalizados todos los trabajos y entrega del activo fijo terminado (renovado, reconstruido o modernizado), estos costos se amortizan para aumentar su valor en el Débito de la cuenta 0.101.00.000 “Activos fijos” (según las cuentas analíticas correspondientes).

Consideremos el procedimiento para reflejar en la contabilidad los costos de modernización de un activo fijo.

Situación 2

En agosto-septiembre de 2016, la Institución Presupuestaria Federal de Salud "Centro de Higiene y Epidemiología" llevó a cabo por contrato la modernización del equipo de laboratorio "Esterilizador GP" con fondos recibidos de actividades comerciales.

El coste del trabajo realizado por el contratista es de 70.800 rublos, IVA incluido: 10.800 rublos.

En octubre se firmó el acta de aceptación de la obra terminada.

La institución paga el impuesto sobre la renta trimestralmente. Los datos contables y fiscales son los mismos.

El costo inicial del equipo por el cual fue aceptado para contabilidad es de 504,000 rublos. Catalogado como bien mueble de especial valor. En el momento de su aceptación contable, la vida útil se fijó en 7 años (84 meses). La depreciación se calcula utilizando el método de línea recta.

A efectos contables:

• tasa de depreciación anual: 14,28572% (1/7 × 100);
• monto de depreciación anual: 72.000 rublos. (504.000 rublos × 14,28572%);
• el importe de la depreciación mensual es de 6.000 rublos/mes. (72.000 rublos / 12 meses).

Dado que la modernización duró menos de 12 meses, durante su implementación el contador no dejó de depreciar los equipos de laboratorio.

La modernización no supuso un aumento de la vida útil de los equipos, por lo que, a efectos contables y fiscales, no se revisó la vida útil de los equipos modernizados.

Durante el período de modernización del equipo del Esterilizador GP, se deben realizar las siguientes operaciones contables:

en agosto-septiembre:

Cuenta de débito 2.109.61.271 Cuenta de crédito 2.104.24.410 - 6000 rublos. — se depreció la depreciación del equipo que se estaba modernizando;

en octubre:

Cuenta de débito 2.106.21.310 Cuenta de crédito 2.302.31.730 - 60.000 rublos. (70 800 rublos - 10 800 rublos): se tiene en cuenta el costo del trabajo del contratista para modernizar el activo fijo;

Cuenta de débito 2.210.10.560 Cuenta de crédito 2.302.31.730 - 10.800 rublos. — el IVA se tiene en cuenta sobre el coste del trabajo del contratista;

Cuenta de débito 2.303.04.830 Cuenta de crédito 2.210.10.660 - 10.800 rublos. — se acepta la deducción del IVA;

Cuenta de débito 2.302.31.830 Cuenta de crédito 2.201.11.610 - 70.800 rublos. — se ha realizado el pago por el trabajo del contratista;

Crédito de cuenta 18 (código KOSGU 310) - 70.800 rublos. — disposición reflejada Dinero de la cuenta de la institución;

Cuenta de débito 2.109.61.271 Cuenta de crédito 2.104.24.410 - 6.000 rublos. — se depreció la depreciación del equipo que se estaba modernizando;

Cuenta de débito 2.101.24.310 Cuenta de crédito 2.106.21.310 - 60.000 rublos. — el coste inicial del equipo se incrementó con el importe del coste de los trabajos de modernización.

El coste inicial del equipo, teniendo en cuenta los costes de modernización, será de 564.000 rublos. (504.000 rublos + 60.000 rublos).

A efectos contables:

• monto de depreciación anual: 80.571,46 rublos. (564.000 rublos × 14,28572%);
• monto de depreciación mensual - 6714,29 rublos/mes. (80.571,46 rublos / 12 meses).

A partir de octubre, los cargos por depreciación se reflejarán mediante la publicación:

Cuenta de débito 2.109.61.271 Cuenta de crédito 2.104.24.410 - 6714,29 rublos. — se ha acumulado una depreciación por el equipo que se moderniza.

Los costos de la modernización deben reflejarse en documentos primarios para la contabilidad de activos fijos y en la tarjeta de inventario para la contabilidad de activos fijos.

Pregunta sobre el tema

¿Reparación o modernización?

La organización compró nuevos monitores para reemplazar los viejos que no funcionaban. ¿Cómo tener en cuenta costes como la modernización o la reparación?

Las partes compradas de equipos informáticos (incluidos los monitores) no pueden ser objetos separados de activos fijos, ya que realizan sus funciones únicamente como parte de un conjunto asociado. Las computadoras se contabilizan como artículos de inventario únicos (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 02.06.2010 No. 03-03-06/2110, 06.11.2009 No. 03-03-06/4/95). Este procedimiento se aplica tanto a los impuestos como a la contabilidad.

Los repuestos necesarios para la reparación y sustitución de piezas desgastadas en equipos y máquinas se clasifican como inventarios, lo que significa que los costos de su adquisición están incluidos en el artículo 340 del KOSGU "Aumento del costo de los inventarios".

De esto se deduce que la operación de sustitución de un monitor inoperativo debe considerarse como una reparación de equipo informático, cuyos costes no aumentan el coste inicial. En consecuencia, el costo de los repuestos que se utilizan en el proceso de reparación se carga a las cuentas de gastos de la institución 0.106.61.000, 0.106.71.000, 0.109.81.000 o 0.109.91.000 bajo el código 272 KOSGU "Consumo de inventarios".

Si los trabajos de reparación son realizados por una organización de terceros, los costos de pago de sus servicios también deben tenerse en cuenta en las cuentas de gastos bajo el código 225 KOSGU "Obras, servicios de mantenimiento de la propiedad"

Las mismas reglas se aplican a otras partes del equipo informático: tarjetas de red, unidad de DVD, placa base, etc.

______________________

El procedimiento para contabilizar las operaciones de reemplazo de partes viejas pero útiles de un activo fijo por otras nuevas y más modernas no está definido por ley. Como regla general, si dicho reemplazo conduce a un aumento en las características técnicas del objeto, entonces el trabajo se considera una actualización y el costo de las piezas usadas, los costos de su instalación se incluyen en el costo inicial de la computadora ( por ejemplo, reemplazar un monitor viejo por uno nuevo con un área de pantalla más grande, aumentar la RAM o la memoria dura).

Si como resultado de la obra las características técnicas del activo fijo no mejoran, los costos de la obra se consideran reparaciones, reflejados en las cuentas de costos de contabilidad.

Situación 3

FBUZ reemplazó el monitor antiguo por uno nuevo con un área de pantalla más grande y características técnicas mejoradas. El trabajo se llevó a cabo con fondos de actividades comerciales.

El coste de un monitor nuevo es de 31.860 rublos. (IVA incluido 4860 rublos).

Gastos de envío por empresa de transporte: 1180 rublos. (IVA incluido 180 rublos).

El costo inicial de un monitor antiguo es de 10.000 rublos y la depreciación es de 8.000 rublos.

El precio de mercado del monitor antiguo en la fecha de los trabajos de modernización es de 3500 rublos.

Reflejemos los costos de la modernización:

Cuenta de débito 2.106.24.340 Cuenta de crédito 2.302.34.730 - 27.000 rublos. — se reflejan los gastos de compra del monitor y las cuentas por pagar al proveedor;

Cuenta de débito 2.210.10.560 Cuenta de crédito 2.302.34.730 - 4680 rublos. — el IVA “soportado” se tiene en cuenta en el coste del nuevo monitor;

Cuenta de débito 2.302.34.830 Cuenta de crédito 2.201.11.610 - 31.860 rublos. — el pago del nuevo monitor adquirido se realizó desde la cuenta personal de la institución en la tesorería;

Cuenta de débito 2.106.24.340 Cuenta de crédito 2.302.22.730 - 1000 rublos. — se reflejan los costes de entrega del monitor y las cuentas por pagar a la empresa de transporte;

Cuenta de débito 2.210.10.560 Cuenta de crédito 2.302.22.730 - 180 rublos. — se tiene en cuenta el “IVA soportado” sobre los servicios de transporte;

Cuenta de débito 2.302.22.830 Cuenta de crédito 2.201.11.610 - 1180 rublos. — se han pagado los gastos de entrega del monitor;

Cuenta de débito 2.105.26.340 Cuenta de crédito 2.106.24.340 - 28.000 rublos. (27 000 + 1000): el costo inicial del monitor se tiene en cuenta como parte del inventario;

Cuenta de débito 2.303.04.830 Cuenta de crédito 2.210.10.660 - 4860 rublos. (4680 + 180) - aceptado para la deducción del IVA sobre el coste del monitor y el coste de los servicios de transporte;

Cuenta de débito 2.104.24.410 Cuenta de crédito 2.101.24.410 - 8000 rublos. — se canceló la depreciación del monitor antiguo;

Cuenta de débito 2.401.10.172 Cuenta de crédito 2.101.24.410 - 2000 (10 000 - 8000) rublos. — se amortiza el valor residual del antiguo monitor;

Cuenta de débito 2.105.36.340 Cuenta de crédito 2.401.10.180 - 3500 rublos. — el antiguo monitor se capitalizó al precio de mercado;

Cuenta de débito 2.106.21.310 Cuenta de crédito 2.105.26.440 - 28.000 rublos. — se amortizó el coste de un nuevo monitor para aumentar el coste del ordenador y aumentar las inversiones en activos fijos;

Cuenta de débito 2.101.24.310 Cuenta de crédito 2.106.21.310 - 28.000 rublos. — los costos de actualización de la computadora están incluidos en el costo inicial.

conclusiones

La institución debe contar con un documento normativo interno (por ejemplo, Reglamento), que determinará qué se considera una reforma importante y qué se considera actual.

Los tipos de trabajo de restauración de activos fijos para la correcta asignación de costos a las partidas relevantes de KOSGU deben determinarse en la etapa inicial de planificación del presupuesto de gastos.

Se deben diferenciar los tipos de trabajos de reparación, cualquier tipo de trabajo debe estar justificado y documentado.

Los costos deben reflejarse correctamente en la contabilidad: los gastos de reparación corriente, media y mayor de activos fijos se tienen en cuenta como parte de los gastos corrientes de la institución; Los costos de equipo adicional, reconstrucción y modernización son capitales, por lo tanto, los gastos correspondientes se cancelan para aumentar el costo inicial de los activos fijos.

S. S. Velizhanskaya,
Contador jefe adjunto del FFBUZ "Centro de higiene y epidemiología de la región de Sverdlovsk en los distritos de Oktyabrsky y Kirovsky de la ciudad de Ekaterimburgo"